doanh nghiệp có thể lập chính sách kế toán nào

cũng được ( đảm bảo đúng luật và consistence)



DỰA VÀO CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP MỚI XÁC ĐỊNH KHOẢN PHẢI THU KHÓ ĐÒI
Doubfuldebt: có thể đòi được / irrecoverable debt: không thể đòi được (bank rupt/ cá nhân sở hữu doanh nghiệp ko tồn tại)
ảnh hưởng của doubtful VS irrecoverable debt (nếu số này nhỏ thì nằm trong G&A)  (khách nhau trên B/S)
Ví dụ:
Allow recievable 
Dr bank  giảm P&L

General provision  loại những cty đã lập dự phòng từ trước

ACCRUALS/ ACCRUED EXPENSE
1. Trích trước tiền điện (thực tế chưa phát sinh + chưa nhận được chứng từ)  trực tiếp xem đồng hồ điện/ lấy số
nưm trước
 DR ELECTRICITY/ CR ACCRUALS
2. Phát sinh kỳ đóng sổ kế toán (1. Reverse toàn bộ, 2. Charge new expense )
 DR FIXED ASSET/CR ACCRUALS
3. DR ACCRUAL INCOME ( B/S) / CR REVENUE FROM RENTAL (P/L)
BÊN CHO THUÊ (UNEARNED/DEFERRED  DOANH THU CHƯA
THỰC HIỆN  3387 VAS

TRÍCH TRƯỚC DOANH THU ĐỂ ĐÓNG SỔ KẾ TOÁN

DOANH THU NHẬN TRƯỚC

PHÂN BỔ TIỀN

BÊN ĐI THUÊ (PREPAYMENT)

VD: hợp đồng quảng cáo, dịch vụ sử dụng trong 1 tháng có

được phân bổ qua 6 tháng ko 
EXERCISE
10.1 C in advance/ arrears: nhận tiền trước/ sau
30/11 31/12  ghi nhận 7.500/3 * 1thang = 2500
30/12  31/3  ghi nhận đủ = 7.500
4/4/x2  30/6/x2  ghi nhận đủ =9.000
1/7/x2  30/9/x2  ghi nhận đủ = 9.000
1/10/x2  30/11/x2  ghi nhận 9.000/3 * 2 tháng = 6.000 (dư ra
3.000 là trả trước  B/S rent receive in advance = 3.000)
Total P/L = 34.000 10.4 B
10.2 B rent expense = (90.000/12)*8 ( từ 31/1/x1  1/10/x2) + Rent expense = (8.400/12)*7 + (12.000 /12)*5 =9.900
(120.000/12)*4 (1/10/x2  31/1/x3) =100.000 In advance = vì này là trả trước nên 1/10 trả cho tháng
Tại ngày 31/1 phải trích trước cho đợt trả thứ 2(1/4/x3)  trích (10/11/12  còn lại tháng 12 chưa trả vì kết thúc niên độ tạ
trước 1 tháng  120.000 /12 =10.000 ngày 30/11)  in sundry = (12.000 /12 )*1 =1.000
10.3 10.5 C
Rent expense= (60.000/12)*2+(72.000/12)*10=70.000
10.6

10.4

10.7
10.8
Standing order: ra lệnh ngân hàng trả hàng tháng
10.9 A rent expense= (24.000/12)*5+(30.000/12)*7=27.500
10.10
Rent received in advance  unearned revenue (SD bên có)
Rent owing by  receivable (số dư bên nợ)
10.11 A
Period = 60.000/18 (1/10/x3 1/3/x5) = 10.000/3
Kỳ kế toán (1/1/x4  31x12/x4) = 10.000/3 *12=40.000
Trả trước( 31/1 31/3) = 10.000/ 3 *3 =10.000
10.12
10.13
Ko trích trước  làm giảm chi phí  phải ghi tăng lại chi ph
 giảm lợi nhuận -1625
Đáng lẽ ghi prepayment mà ghi vào P/L  ghi giảm lại chi
phí  + 834
 = -1486-1625+834 = loss 2277
10.14
Đáng lẽ phải ghi 150.000 mà ghi có 10.000  thiếu chi phí
50.000  ghi profit = -50.000  profit = 125.000-50.000
=75.000
Net asset position (ghi thiếu accrual) = 375.000 -50.000
 =325.000

5.

1. C Owed to: nợ (các nơi khác nợ doanh nghiệp), owes from:

có

2. Bút toán xóa sppr trước khi lập dự phòng 6. B

DR irrecoverable debt ( P/L) / CR AR: 38.000 7. 808.450=864.000 -13.000-42.500  vào BS
Vậy total = 400.000-38.000=362.000
Allowance  ĐK 50.000/CK: =362.000*10%=36.200
 Biến động trong kỳ = 36.200-50.000=-13.800
 Biến động trên P/L = 38.000 +(-13.800)=24.200  D
3. Bút toán xóa sppr trước khi lập dự phòng
DR irrecoverable debt ( P/L) / CR AR: 14.6000
Allowance  ĐK 18.000/CK: =16.000
 Biến động trong kỳ = 16.000-18.000= -2.000 8. Khoản dự phòng giảm
 Biến động trên P/L =14.600 +(-2.000)=12.600  A
4. Bút toán xóa sppr trước khi lập dự phòng
DR irrecoverable debt ( P/L) / CR AR: 28.500
Vậy total = 868.500-28.500=840.000
Allowance  ĐK 38.000/CK: =840.000*5%=42.000
 Biến động trong kỳ 42.000-38.000=4.000
 Biến động trên P/L = 28.500+4.000 =32.500  D

9.
lập dự
phòng
xong rồi
phá sản

10. Đáng lẽ ra có nợ xấu  giờ ghi lộn giảm  nên

profit được tăng nhân 2 vì khoản nhận được tăng 2
 11.16 credit facility: hạn mức thanh toán
 nhiều khi khác hàng ko có tiền
D
11.11 DR irrecoverable debt / CR AR: 1.000 11.17 D
DR cash/CR irrecoverable : 800 11.18 OWED TO : PAYABLES  D
Còn lại DR irrecoverable debt( P/L) /CR AR: 200 11.19C 1.ESTIMATION OWED TO : ACCRUAL 335
Vậy total = 20.000 3. PROVISION 352
Allowance  ĐK 3.000/CK: =20.000*5%=1.000 11.20 ĐỐI CHIẾU VỚI NCC  CÁI NÀO KO CÓ THÌ GHI  C
 Biến động trong kỳ 1.000-3.000=-2.000 CHƯA THẤY NÊN CẦN PHẢI LẬP BẢNG ĐỐI CHIẾU
 Biến động trên P/L = -2.000 +200=-1800 D
11.12 A
11.13
 xóa sổ bình thường 400
trước đó cũng
xóa sổ 100 (bao
gồm trong 1000
trong allowance
cuối kỳ)
tổng cộng xóa sổ là 500

ĐK: 850
CK:1.000
Trước đây:100
Biến động = 1000-850+100 =250  charge dô P/L= 250 + 400 = 650
11.14 C

11.15