7.

5 Trong lần xem xét gần đây, Công ty Cổ phần ABC đã phát hiện ra rằng
mình có vấn đề nghiêm trọng về kiểm soát nội bộ. Người ta ước tính rằng tác
động liên quan đến vấn đề này là $1 triệu và khả năng hiện tại là 5%. Hai quy
trình kiểm soát nội bộ đã được đề xuất để giải quyết vấn đề này. Quy trình A
sẽ tốn $25.000 và giảm khả năng xảy ra xuống còn 2%; thủ tục B sẽ có giá
$30.000 và giảm khả năng xảy ra xuống còn 1%. Nếu cả hai quy trình được
thực hiện, khả năng sẽ giảm xuống 0,1%.

a. Khoản lỗ dự kiến ước tính liên quan đến vấn đề kiểm soát nội bộ của Công
ty Cổ phần ABC trước khi bất kỳ thủ tục kiểm soát nội bộ mới nào được thực
hiện?

Tổn thất dự kiến = Rủi ro * Mức rủi ro = 5% * 1.000.000$ = 50.000$

b. Tính toán ước tính đã sửa đổi về tổn thất dự kiến nếu thủ tục A được thực
hiện, nếu thủ tục B được thực hiện và nếu cả hai thủ tục được thực hiện.

Thủ tục kiểm Rủi ro tiềm Rủi ro Lợi ích của Chi HQ của thủ tục kiểm
soát tàng còn lại TTKS phí soát
$ $ $ $ $
Thủ tục A 50.000 20.000 30.000 25.000 5.000
$ $ $ $ $
Thủ tục B 50.000 10.000 40.000 30.000 10.000
Thủ tục $ $ $ $ $
A&B 50.000 1.000 49.000 55.000 (6.000)

c. So sánh chi phí ước tính và lợi ích của thủ tục A, thủ tục B, và cả hai thủ
tục kết hợp. Nếu bạn chỉ xem xét các ước tính về chi phí và lợi ích, thì (các)
thủ tục nào nên được thực hiện?

Chỉ xem xét chi phí và lợi ích ước tính, nên thực hiện thủ tục B vì HQ của nó lớn
hơn A; nó cũng lớn hơn cả A và B cùng nhau.

d. Những yếu tố nào khác có thể liên quan đến quyết định

Một yếu tố quan trọng khác cần xem xét là mức độ nghiêm trọng của khoản lỗ
1.000.000$ đối với ABC Corporation.

 Nếu ABC là một tập đoàn trị giá hàng tỷ đô la, thì họ có thể đủ khả năng để
đánh giá vấn đề này một cách chặt chẽ trên cơ sở chi phí và lợi ích ước tính.
 Tuy nhiên, nếu ABC là một tập đoàn nhỏ thì tổn thất ở mức độ này có thể đe
dọa sự tồn tại của họ và việc phát sinh thêm chi phí (như một dạng phí bảo
hiểm) để giảm rủi ro tổn thất xuống mức nhỏ nhất có thể là rất đáng giá.