A441 1/2

CÔNG TY Tên Ngày

Người thực hiện
Tên khách hàng:
Người soát xét 1
Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét 2
Nội dung: WALK-THROUGH TEST
CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI
LAO ĐỘNG
A. MỤC TIÊU
Kiểm tra việc thực hiện chu trình “Tiền lương và phải trả người lao động” có đúng như đã được mô tả tại Mẫu A440
hay không.
B. CÁC BƯỚC CÔNG VIỆC THỰC HIỆN
Chọn 1 nghiệp vụ tính và thanh toán lương cho một lao động bất kỳ để kiểm tra từ đầu đến cuối chu trình (walk-
through test):
1/ Thông tin chi tiết về các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ được kiểm tra

Loại chứng từ, tài liệu Thông tin về chứng từ (số/ngày)

Hợp đồng lao động

Bảng chấm công

Bảng tính lương

Bảng thanh toán tiền lương

Biên bản đối chiếu các loại bảo

hiểm

……………..

2/ Kết quả kiểm tra các kiểm soát chính:

Tham
Kiểm soát chính (1) Có Không Ghi chú
chiếu

(1) (2) (3) (4) (5)

Phải lưu lại hồ sơ nhân sự của nhân viên và phân công

[người chịu trách nhiệm] định kỳ kiểm tra hồ sơ này.

Bộ phận kế toán chỉ thanh toán tiền lương và ghi nhận chi
phí lương khi có bảng tính lương và bảng chấm công đã
được phê duyệt.

Bảng tính lương và các khoản trích theo lương phải được
kiểm tra, phê duyệt bởi [cấp có thẩm quyền].

Bảng chấm công/bảng theo dõi khối lượng công việc hoàn
thành phải được cập nhật đầy đủ và được kiểm tra, phê
duyệt bởi [cấp có thẩm quyền].

[Cuối tháng], các bảng chấm công, bảng tính lương phải
được chuyển về bộ phận kế toán và cập nhật kịp thời vào
sổ kế toán.

Việc phân bổ chi phí tiền lương cho các bộ phận phải được
[một người độc lập] kiểm tra, giám sát.

Phân công [người có trách nhiệm] theo dõi và tổng hợp kịp
thời các khoản trích trước chi phí tiền lương, chi phí trợ

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2020)
(Ban hành theo Quyết định số 496 -2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 của Chủ tịch VACPA)
 A441 2/2

Tham
Kiểm soát chính (1) Có Không Ghi chú
chiếu

(1) (2) (3) (4) (5)

cấp mất việc làm, bồi thường, chi phí nghỉ phép không sử
dụng (nếu có).

Bảng thanh toán lương bằng tiền mặt phải có chữ ký của
người lao động nhận lương.

Lưu ý:
(1) Các kiểm soát chính chỉ có tính minh họa và phải được sửa đổi cho phù hợp với đặc điểm thực tế của khách hàng. Một số kiểm
soát có thể được thiết kế để đáp ứng nhiều hơn một mục tiêu kiểm soát.
(2) Cột (1) - “Kiểm soát chính” phải được trình bày nhất quán với phần 4, Biểu A440 - “Tiền lương và phải trả người lao động”.
(3) Cột (2), (3) - Đánh dấu vào ô phù hợp để thể hiện là “Có” hoặc “Không” có kiểm soát chính đã mô tả.
(4) Cột (4) - Tham chiếu đến bằng chứng kiểm toán đã thu thập.
(5) Cột (5) - Ghi chú lại các vấn đề bất thường/ngoại lệ phát hiện qua kiểm tra.

C. KẾT LUẬN

Các KSNB đối với chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền đã được thực hiện theo như thiết kế

✘
Có

Không

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2020)
(Ban hành theo Quyết định số 496 -2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 của Chủ tịch VACPA)