3.) Sorolja fel a könyvviteli zárlati teendőket!

Ismertese a főkönyvi kivonat fogalmát, tartalmát és

egyezőségeit! Mutassa be a mérleg és eredményszámlák zárását, a nyitást és a nyitás utáni
rendező tételeket!
A zárlati műveletek
Célja: A zárlati munkálatok alapvető célja a főkönyvi könyvelés adatainak teljessé tétele, az adatok
helyességének ellenőrzése és az adatok megfelelő rendszerezése, összesítése. Ezek a célkitűzések a
számviteli törvénynek a könyvviteli zárlatról szóló előírásaiból adódnak.

A zárlati műveletek fogalma: A számvitel fő feladata: a tájékoztatás, informálás. Ezt a feladatát az

éves beszámoló elkészítésével és nyilvánosságra hozatalával teljesíti. A beszámoló a gazdálkodó
szervezet vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről készített jelentés, mely információkat
szolgáltat a gazdálkodók számára gazdasági döntéseik megalapozásában.

A számviteli törvény előírja, hogy a gazdálkodóknak (ha a kettős könyvvezetés hatálya alá
tartoznak) a gazdasági műveletek hatásait zárt rendszerben, folyamatosan kell vezetniük.

A törvény szerint az egységes számlakeret teszi lehetővé a gazdálkodók könyvviteli rendszerének

sajátos kialakítását oly módon, hogy a számukra előírt beszámoló elkészítéséhez szükséges
információkat szolgáltathassák. Az egységes számlakeretre alapozva alakíthatják ki a számlarendet
(részletes belső könyvelési szabályzat), amelynek alapján megvalósított könyvvezetés biztosítja a
beszámoló elkészítéséhez szükséges információkat.
A gazdasági eseményeket az üzleti év során folyamatosan rögzíteni kell.

Könyvviteli zárlat: Az a tevékenység, amellyel a tárgyidőszak könyvviteli elszámolását befejezik, a

könyvviteli adatokat beszámolásra előkészítik.
A számviteli törvény a kettős könyvvitelt vezetők körében a zárlati munkálatok elvégzését
kötelezően csak egy alkalommal írja elő, a beszámoló elkészítését megelőzően.
A gazdálkodó dönthet úgy, hogy havonta, negyedévente, vagy csak az év végen végzi el a
könyvviteli zárlattal kapcsolatos feladatokat. A zárlati munkálatok elvégzése során érvényesülnie
kell a teljesség és a valódiság elvének.
A könyvviteli zárlat során időszakonként meg kell győződni a folyamatos könyvelés helyességéről.

A könyvviteli zárlathoz az üzleti év végén a folyamatos könyvelés teljessé tétele érdekében

◦ kiegészítő,
◦ helyesbítő,
◦ egyeztető,
◦ összesítő könyvelési munkák elvégzése és a számlák technikai lezárása szükséges.

A zárlati munkálatok körébe tartozik még: különféle gazdasági események könyvviteli elszámolása,
az elszámolások helyességének ellenőrzése (analitikus nyilvántartással való egyeztetése) és az
adatok megfelelő szerkezetbe foglalása; főkönyvi kivonat készítése.
A kettős könyvvitelt vezető gazdálkodó a könyvviteli számlákból az általa választott időszakonként,
(de legalább a beszámoló elkészítését, valamint a más jogszabályban előírt, a számviteli adatokon
alapuló adatszolgáltatás teljesítését megelőzően, annak alátámasztására) főkönyvi kivonatot köteles
készíteni.
Főkönyvi kivonat: a főkönyvi számlákból készített összesítő, ellenőrző kimutatás.
A főkönyvi kivonatba bekerül valamennyi főkönyvi számla tartozik,
ill. követel forgalma, valamint tartozik, ill. követel egyenlege.
A könyvelés zártsága miatt a főkönyvi kivonat forgalom és egyenleg
rovatpár összegének páronként meg kell egyeznie egymással. Az
egyenleg rovatpár a vállalkozás mérlegének alapjául szolgál, ezért
nyersmérlegnek is nevezzük.
A könyvviteli zárlat célja tehát a beszámolás adatszolgáltatási igényének mind teljesebb körű
kielégítése, amit a főkönyvi számlák adatainak teljes, ellenőrzött és megfelelően csoportosított
halmazával érhetünk el.
A könyvviteli zárlat során elvégzendő feladatok:
- folyamatos főkönyvi könyvelés adatainak teljessé tétele,
- rendező tételek könyvelése,
- a könyvelés helyességének ellenőrzése,
- főkönyvi és analitikus (részletező) nyilvántartások egyeztetése,
- leltározás,
- főkönyvi kivonat elkészítése,
- a záró tételek megszerkesztése,
- nyilvántartások lezárása.

A havi zárlathoz sorolható feladatok:

- a befektetett eszközök állományváltozásának elszámolása,
- a vásárolt készletek állományváltozásainak elszámolása,
- a saját előállítású készletek állományváltozásainak elszámolása,
- az amortizációs politika szerint a terv szerinti értékcsökkenés elszámolása,
- az áruszállításhoz, szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó követelések nyilvántartásba vétele,
elszámolása
- az adott előlegek elszámolása,
- az értékpapírok állományváltozásával kapcsolatos elszámolások,
- az általános forgalmi adóval kapcsolatos elszámolások,
- a munkavállalókkal kapcsolatos elszámolások,
- a tagokkal kapcsolatos elszámolások,
- a személyi jellegű ráfordításokkal összefüggő elszámolások,
- a pénzeszközökkel kapcsolatos elszámolások,
- a bevallásokkal kapcsolatos elszámolások, stb.
A negyedéves zárlathoz sorolható feladatok:
- a havi zárlati feladatok végrehajtása,
- a tárgyi eszközök és készletek között szükségessé vált átsorolások elszámolása,
- az amortizációs politika szerint a terv szerinti értékcsökkenés elszámolása, ha az nem
havonta történik,
- szükség szerint a terven felüli értékcsökkenés összegének elszámolása,
- a negyedév folyamán végrehajtott leltározáshoz kapcsolódó elszámolások,
- a vásárolt készletekhez kapcsolódóan a beérkezett, de nem számlázott szállítások
elszámolása,
- a saját termelésű készletekkel kapcsolatos elszámolások, az előállítási költség
meghatározása,
- a különböző bevallásokkal kapcsolatos elszámolások, stb.
Az éves zárlat kapcsán elszámolandó tételek:
- a havi és a negyedéves zárlati feladatok végrehajtása,
- a fordulónapi leltározáshoz kapcsolódó elszámolások,
- a készlet- és a költségszámlák korrigálása, ha a vállalkozó nem vezeti folyamatosan a
készletszámlákat,
- a befejezetlen termelés, a félkész termékek év végi állományának megállapítása,
- a saját termelésű készletek utókalkulációinak elkészítése, a szükséges helyesbítések
végrehajtása,
- az időbeli elhatárolások elszámolása,
- az eszközök és a kötelezettségek minősítése a lekötési idő, a lejárat alapján és a
szükséges átsorolások elvégzése,
- a behajthatatlan követelések elszámolása,
- a főkönyvi és az analitikus nyilvántartások egyeztetése,
- költségszámlák zárása,
- az eredményszámlák zárása, átvezetése az évi eredményszámlára,
- az eszköz- és forrásszámlák zárása, stb.

A mérlegkészítést megelőzően elszámolásra kerülő korrekciós tételek:

- az immateriális javak, tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenésének (piaci érték
alakulása miatt!) és visszaírásának elszámolása,
- az értékpapírok, részesedések, készletek, követelések, devizakészletek értékvesztésének
és visszaírásának elszámolása,
- a hosszú lejáratú követelések és kötelezettségek következő évi törlesztő részletének
átsorolása,
- az értékhelyesbítések állományba vétele,
- a céltartalék képzése,
- a devizás tételek értékelése,
- az adózás előtti eredmény felosztása.

A zárás technikája:
1. Költségnem számlák zárása, illetve átvezetése 59-es számla segítségével a 8-as
számlaosztályba)
A bevétel- és ráfordításszámlák összevezetésére, az adózott eredmény elszámolására
(felosztására), a mérleg szerinti eredmény megállapítására a 493. Adózott eredmény
elszámolása számla szolgál.
Az átvezetéskor alkalmazott ráfordításszámlák eltérőek lehetnek attól függően, hogy a
gazdálkodó melyik eredmény megállapítási módszert választotta.

Összköltség eljárással készülő eredménykimutatás esetén

493. Adózott eredmény elszámolása

581. Saját termelésű készletek 581. Saját termelésű készletek

állományváltozása állományváltozása

(T egyenleg esetén) (K egyenleg esetén)

81. Anyagjellegű ráfordítások 582. Saját előállítású eszközök aktivált

értéke

82. Személyi jellegű ráfordítások 91-92. Belföldi értékesítés árbevétele

83. Értékcsökkenési leírás 93-94. Exportértékesítés árbevétele

86. Egyéb ráfordítások 96. Egyéb bevételek

87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 97. Pénzügyi műveletek bevételei

88. Rendkívüli ráfordítások 98. Rendkívüli bevételek

ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY

891. Társasági adó

ADÓZOTT EREDMÉNY

Fizetett (jóváhagyott) osztalék, részesedés Eredménytartalék igénybevétele osztalék-,

(479.) részesedésfizetéshez (413.)

MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY (419.) MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY (419.)

(nyereség) (veszteség)

Forgalmi költség eljárással készülő eredménykimutatás esetén

493. Adózott eredmény elszámolása

81-82. Belföldi értékesítés közvetlen költségei 91-92. Belföldi értékesítés árbevétele

83-84. Exportértékesítés közvetlen költségei 93-94. Exportértékesítés árbevétele

85. Értékesítés közvetett költségei 96. Egyéb bevételek

86. Egyéb ráfordítások 97. Pénzügyi műveletek bevételei

87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 98. Rendkívüli bevételek

88. Rendkívüli ráfordítások

ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY

891. Társasági adó

ADÓZOTT EREDMÉNY

Fizetett (jóváhagyott) osztalék, részesedés Eredménytartalék igénybevétele osztalék-,

(479.) részesedésfizetéshez (413.)

MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY (419.) MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY (419.)

(nyereség) (veszteség)
 1. Mérlegszámlák zárása:
Az egyes számlaosztályok zárását technikai számla (492. Zárómérleg számla)
közbeiktatásával kell elszámolni.
T 492. Zárómérleg számla - K 1-3. Eszközök
T 4. Források - K 492. Zárómérleg számla

3. Értékcsökkenések elszámolása
T 571. Terv szerinti értékcsökkenési leírás
K 119. Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése
K 129-159. Tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenési leírása
4. Időbeli elhatárolások elszámolása
5. Záró befejezetlen termelés elszámolása
T 23. Befejezetlen termelés és félkész termékek
K 581. Saját termelésű készletek állomány változása
A könyvviteli nyitás: Könyvviteli nyitás a tárgyidőszak könyvviteli elszámolásainak kezdetét
jelenti. Alapvető célja a főkönyvi számlák előkészítése a folyamatos könyvelésre.

A könyvviteli nyitás a következő feladatokat foglalja magában:

- a nyitó eszköz- és forrásértékek felvezetése a főkönyvi számlákra,
- a rendező tételek elszámolása.

1.) A vállalkozásnál január 1-jén meglévő eszköz- és forrásértékek felvezetése a megfelelő

főkönyvi számlákra. A főkönyvi számlák nyitása a főkönyvi kivonatból (amely a nyitó és
záró mérleg összeállításának is alapja) történik.

T 1-3. Eszközök - K 491. Nyitómérleg

T 491. Nyitómérleg - K 4. Források

Az eszköz-, illetve forráshelyesbítő számlák egyenlegeit ugyancsak a 491. Nyitómérleg

számlával szemben kell megnyitni. A számlaösszefüggés az érintett számlák egyenlegének
jellegétől függ. (pl. 129., 139., stb.)

2.) A nyitó tételek felvezetését követő rendező tételek elszámolása

A rendező tételek különböző átvezetéseket és visszavezetéseket tartalmaznak.

Az átvezetések célja azoknak a számláknak a megszüntetése, amelyekre év közben a
tisztánlátás, a könnyebb áttekinthetőség, az egyeztetés és az elemzési lehetőségek
megteremtése miatt van szükség.

A visszavezetések során olyan számlák egyenlegeit kell megszüntetni, amelyekre a mérleg

összeállítása során volt szükség (pl. időbeli elhatárolások, befejezetlen termelés raktárra
vétele).
Nyitás utáni rendező tételek

• Befejezetlen termelés visszavezetése:

Nyitó befejezetlen Saját termelésű készletek Befejezetlen termelés és

visszavezetése T 581 állományváltozása K 23 félkész termékek
STKÁV

• Költségvetési kiutalási igény számláinak összevezetése:

(kötelezettségek, vagy követelések közé írjuk az összevont egyenleget)

Költségvetési kiutalási Költségvetési kiutalási

T 363 K 362
igény teljesítése igény

Követelés (pénzügyi Költségvetési kiutalási

T 384 Elszámolási betétszámla K 362
teljesítés) igények

Kötelezettség (pénzügyi Költségvetési kiutalási Elszámolási betétszámla

T 362 K 384
teljesítés) igények

• Időbeli elhatárolások visszavezetése:

39-es, 48-as számlák (kivétel a váltótartozás kamata)

• Mérleg szerinti eredmény átvezetése az eredménytartalékba:

Nyereség T 419 Mérleg szerinti eredmény K 413 Eredménytartalék

Veszteség T 413 Eredménytartalék K 419 Mérleg szerinti eredmény

• Költségvetési befizetési kötelezettség és annak teljesítése számlák összevezetése: (kötelezettségek,

vagy követelések közé írjuk az összevont egyenleget

Költségvetési befizetési Költségvetési befizetési

T 463 K 464
kötelezettségek kötelezettségek teljesítése
Kötelezettség (pénzügyi Költségvetési befizetési
T 463 K 384 Elszámolási betétszámla
teljesítés) kötelezettségek

Követelés (pénzügyi Költségvetési befizetési

T 384 Elszámolási betétszámla K 463
teljesítés) kötelezettségek

• Általános forgalmi adó számláinak összevezetése:

(kötelezettségek, vagy követelések közé írjuk az összevont egyenleget)

466 TE - T 468 Általános forgalmi adó K 466 Előzetesen felszámított

pénzügyi elszámolási számla általános forgalmi adó

467 KE + T 467 Fizetendő általános forgalmi K 468 Általános forgalmi adó

adó pénzügyi elszámolási
számla

Fizetendő adó T 468 Általános forgalmi adó K 384 Elszámolási betétszámla

pénzügyi elszámolási számla

Visszaigényelhető adó T 384 Elszámolási betétszámla K 468 Általános forgalmi adó

pénzügyi elszámolási
számla