“Sesquicentenario de la Epopeya Nacional 1864 -1870” PRESIE 21A dela REPUBLICA del PARAGUAY, MINISTERIO de HACIENDA vecrewoe_ ZLO¥ POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA DEVOLUCION DEL IVA CREDITO ESTABLECIDA EN LA LEY N° 6380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Asurciin lL? de olicetonthe de 2019 VISTO: La Ley N° 6380/2019 «De Modernizacién y Simplificacién del Sistema Tributario Nacional»; y CONSIDERANDO: Que el Articulo 238, Numeral 3) de la Constitucién Nacional faculta a quien ejerce la Presidencia de la Reptibliea a reglamentar las Leyes promulgadas Que la Ley N° 6380/2019, otorga a quienes realizan . operaciones de exportacién de bienes el beneficio de la wh Ot devolucién del IVA Crédito correspondiente a la adquisicién Mest_ de bienes y servicios relacionados con la exportacién de bienes, siempre y cuando cumplan con las condiciones y requisitos previstos en la Ley. Que resulta necesario reglamentar las disposiciones relativas al proceso de devolucién del IVA Crédito con el fin de lograr una correcta interpretacién y aplicacién de la legislacién vigente. Que la Abogacia del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido en los términos del Dictamen N° 1711/2019. POR TANTO, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales. EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DEL PARAGUAY DECRETA: Art. 1° — Reglaméntase la devolucién del IVA Crédito establecida en los Articulos 101, 102 y 103 de la Ley N° 6380/2019 «De Modernizacién y Simplificacién del Sistema Tributario Nacional, conforme al Anexo que forma parte de este Decreto. cEXTyR/2019/10209“Sesquicentenario de la Epopeya Nacional 1864 - 1870” PRESIDENCIA dela REPUBLICA del PARAGUAY MINISTERIO de HACIENDA vecrevo n° SLO & POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA DEVOLUCION DEL IVA CREDITO ESTABLECIDA EN LA LEY N°? 6380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Ant. 2° Art. 3°- Art. #~ Art. 5° Art. 62~ Art. 7 Establécese que a partir de la vigencia del presente Decreto quedaré derogado el Decreto N° 1029/2013 y sus modificaciones, asi como todas las disposiciones que resulten contrarias a lo establecido en el presente Decreto, Dispanese que para el procedimiemo de repeticién de pago indebido o en exceso se aplicarén las disposiciones comtenidas en los Articulos 217 al 223 de la Ley N° 125/1991 Hasta tanto la Administracién Tributaria dicte las disposiciones reglamentarias para la aplicacién del presente Decreto, quedarén vigentes las resoluciones que regulan la Devolucién del IVA Crédito del exportador. Este Decreto entraré en vigencia el 1 de enero de 2020. El presente Decreto seré refrendado por el Ministro de Hacienda. Comuniquese, publiquese e insértese en el Registyo Oficial MARIO ABDO BENITEZ, “ : BENIGNO LOPEZ CEXTER/2019/102083 x \ yy ANEXO AL DECRETO NGL. 2019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA DEVOLUCION DEL IVA CREDITO ESTABLECIDA EN LA LEY N° 6380/2019 «DE MODERNIZACION ¥ SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» INDICE Capituto 1 Conceptos Articuto 1°, = Conceptos. Capitulo 1 Devoluctén del IVA Crédito det Exportador Seceitin I Régimen Generat Articulo 2°, « Etapas del Proceso de Devolucién. Articulo 3°, « Etapa de Admision — Documentacién inicial Requerida (DIR). Articulo 4°, - Procedencia de la presentacién de la DIR, Articulo 8°. ~ Presentacién de la Solicitud det IVA Crédito del Exportador. Anticulo 6°. - Etapa de Sustanciacién - Procedimiento. Articulo 7°, - Etapa de Resolucién. Seccién Régimen Acelerado Anticuto 8°, - Reguisitos. Capituto HI Disposiciones Generales Articulo 9°, - Proporcionalidad del IVA Crédito. Arttouto 10.» Monto Méximo por Solicitud. Anticulo 11.- Orden de Tramitacién y cantidad maxima de Solicitudes de Devolucién simulténeas, Anticuto 12.- Transferencias de IVA Crédito del Exportador. Anticuto 13.- Recurso de Reconsideracién, Anticulo 14.- Computo de los Plazos. Articulo 15.- Productos agricolas. Articulo 16.- Registro de Exportadores 2 Articulo 17.- Certificacién del Auditor Exterao, Anticulo 18.» Deteccién de Irregularidades,ey ge ANEXO AL DECRETO N‘PIOR 2019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA DEVOLUCION DEL IVA CREDITO ESTABLECIDA EN LA LEY N° 6380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Artieulo 19.- Pagosa proveedores con medios fehacientes. Articulo 20.- Canales de Selectividad. Anticulo 21.- Aplicacién Temporal de las Normas.ANEXO AL DECRETO N°(310/2019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA DEVOLUCION DEL IVA CREDITO ESTABLECIDA EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION ¥ SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Capitulo T Conceptos Anticulo 1°,- Conceptos. Para ta aplicacién del Impuesto al Valor Agregado se tendrén en cuenta los siguientes conceptos. 1) Administracién 0 Administracién Tributaria: Subsecretaria de Estado de Tributacién del Ministerio de Hacienda, 2) DIR: Documentacién Inicial Requerida, 3) Impuesto 0 IVA: Impuesto al Valor Agregado. 4) Ley: La Ley N° 6,380/2019 “De Modernizacion y Simplificacién del Sistema Tributario Nacional”. 5) RUC: Registro Unico de Contribuyentes. Capito 1 Devolucion del IVA Crédito del exportador Seccién I Régimen General Anticulo 2% ~ __ Etapas del Proceso de Devolucién, El proceso de devolucién del IVA Crédito del exportador tendrd las siguientes etapas: Admision, Sustanciacion y Resolucién El cémputo del plazo previsto en el artieulo 103 de la Ley se iniciard a partir de la Etapa de Sustanctacién. La Administracién Tributaria estableceré los requisitos de admisién y la documentacién inicial requerida que deberdn reunir las solicitudes de devolucién de impuestos para cada proceso y régimen en particular Reglamenta: Ars, 101 y 103 de la Les, Articuto 3%.~ — Etapa de Admisién — Documentacin Inicial Requerida (DIR). Para la Etapa de Admisién, el plazo sera de quince (15) dias, contados apartir del dia siguiente de la presentacién electrénica de la DIR La Administracién Tributarta establecerd la DIR para la devolueién del IVA Crédito del exportador. En esta Etapa, el solicitante deberd presentar la autorizacién a las emidades bancarias, financieras, casas de cambio y similares con quienes opera, a rover informes y documentos a la Administracién Tributaria.ANEXO AL DECRETO NY3108 2019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA DEVOLUCION DEL IVA CREDITO ESTABLECIDA EN LA LEY N° 6.380/2019 «(DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Durante esta etapa, la Administracién Tributaria verificaré las documentaciones presentadas, debiendo admitirla w observarta dentro de los primeros cinco (5) dias y, en caso de detectarse inconsistencias 0 deficiencias, requeriré al contribuyemte la subsanacidn correspondiente. Este requerimiento suspenderd el cémputo det plazo referido a ta Etapa de Admisién. Elimeresado deberd contestar el requerimiento dentro del plazo de cinco (5) dias, contados a partir del dia siguiente de la notificacién. De no darse cumplimiento en dicho plazo, se consideraré por desistida la presentacion realizada, ‘Reglamenta: Arts. 101 y 103 de la Ley. Articulo 4%.- _ Procedencia de la presentacién de la DIR. A los fines de la presentacién de la documentacién inicial requerida, el contribuyente deberd tener en cuenta lo siguiente 1) En las operaciones de exportacin y reexportacién de bienes ingresados al pais bajo el régimen de admisin temporaria para su wransformacién, elaboracién o perfeccionamiento, la presentacién podré ser efectuada a partir del dia siguiente al vencimiento del 1VA correspondiente al periodo fiscal en que se configure la exportacién 0 reexportacion El documento que acreditaré el finiquito del despacho de exportacién seré el cumplido de embarque. Tratindose de mercaderias de Produccién nacional, dicko documento deberé estar acompahiudo, ademés, por la certificacién de origen cuando correspondiere, 2) En las ventas realizadas en el mercado interno, a los inversionistas amparados por la Ley N° 60/1990, la presemacién podrd efectuarse a partir del dia siguiente al vencimiento del IVA correspondiente al periodo fiscal en que se configure la enajenacién La DIR debera presemtarse por periodos fiscales afectados, siempre que se +hayan presentado las declaractones juradas determinativas de los impuestos correspondientes a dichos periodos fiscales. En ningtin caso procederd la presentacién respecto a un periodo o ejercicio fiscal anterior al de latttima solicitud o por el cual el contribuyente ya hubiera solicitado la devolucién. Reglamenta: Ars, 101.y 103 de a Ley. Anticulo 5°. Presentacién de ta Solicitud del IVA Crédito del Exportador. Aprobada la DIR o vencido el plazo para su verificacién, el interesado presentaré fa solicitud de devolucién del IVA Crédito del exportador en elANEXO AL DECRETO Nv3LO$2019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA DEVOLUCION DEL IVA CREDITO ESTABLECIDA EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» plaza de cinco (5) dias, a través de los medios que para el efecto disponga la Administracién Tribwaria, No efectuada ta solicitud en el plazo seRalado en el parrafo anterior, la misma se tendrd por desistida, pudiendo, en este caso, retirarse la documentacién fisica presemada e iniciarse nuevamente el procedimiento dispuesto en el presente Capitulo, Reglamenta: Arts. 101 y 103 de ta Ley. Anticulo 6%.- —__Etapa de Sustanciacién - Procedimiento. Para la Etapa de Sustanciacién, el plazo serd de setenta (70) dias, contados desde la fecha en que la solicitud haya sido presemtada. La Sustanciacién del proceso de devolucién del IVA Crédito del exportador $e realizard dentro del plazo previsto y consistird en la verificacién y constatacién del crédito invocado. La Administracion Tributaria reglamentaré fos aspectos téenicos, procedimentales y de control, aplicables en esta etapa del proceso. ‘Reglamenta: Ars. 101 105 de a Ley. Articulo 7,- —Etapa de Resolucién. Una vez coneluido el andlisis pertinente o vencido el plazo previsto para la Etapa de Sustanciacién, la Administracién Tribwtaria deberé promunciarse dentro del plazo veinte (20) dias. La Administracién podré aprobar 0 rechazar total 0 parcialmente lo solicitado, Los valores correspondientes serin acreditados al contribuyente al momento en que le sea notificada fa Resolucién administrativa respectiva Reglamenta: Ars, 101 y 103 de la Ley. Seceién I Regimen Acelerado Articulo 8°. Requisitos. El exporiador que desee acogerse al Régimen Acelerado deberd presentar una garantia bancaria, financiera o péliza de seguros, con un plazo de vigencia no inferior a noventa (90) dias habiles, contados desde la fecha en que la solicitud sea presentada, La garantia bancaria, financiera o péliza de seguros deberd ser presentada, dentro de las cinco (3) dias siguientes a (a fecha de la presentacién de (f— Solicitud de devotucién, El monto de ta garantia se catcularé en funcién al promedio de los créditos = ( j rechazados a los contribuyentes en este Régimen, mds los accesorios legales |ANEXO AL DECRETO N08 2019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA DEVOLUCION DEL IVA CREDITO ESTABLECIDA EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» que correspondan sobre dicho monto, caleulados hasta la fecha del vencimiento de la garantia, Cuando el contribuyente solicite por primera vez la devolucién del IVA Crédito del exportador por el régimen acelerado, la garantia deberé cubrir el lento por ciento (10996) del monto solicitado mas fos accesorios legales. Este requisito se mantendré hasta tanto se finiguiten las tres (3) primeras solicitudes, En caso de que ta garantia ofrecida no cumpla con las condiciones establecidas en la Ley, el interesado tendrd un plazo de cinco (5) dias para subsanar la observacién. De no presentarse la garantia en el plazo previsto 0 que no sean subsanadas las observaciones efectuadas a la misma, la solicitud se ramitaré conforme a las reglas previsias para el régimen general. La Administracién Tribwaria deberd pronunciarse dentro del plazo de cinco (5) dias contados desde la presentacién de la garantia que reina las condiciones requeridas. A partir de ta Resolucién que dispone la devolucién acelerada, la Administracién Tributaria dispondrd de tos mismos plazos establecidos en ef Régimen General para confirmar la consistencia de los créditos devueltos y, en su caso, ejecutar fa garantia. El promedio del monto de los créditos rechazados a los contribuyentes, que serd utilizado para la garantia, seré publicado en la pagina web de la Administracién Tribuaria. En los casos que la garamia bancaria, financiera o péliza de seguros resulte inferior al monto rechazado, e! contribuyente deberd abonar de manera inmediata la diferencia a favor del fisco mas los accesorios legales que serdin ealeulados hasta la cancelacién de la misma Reglamenta: Arts, 101 y 102 de a Ley. Capitulo 1 Disposiciones Generales Articuto 9%.- _ Proporcionalidad del IVA Crédito. Cuando el contribuyente reatice simultineamente operaciones gravadas, no gravadas, exoneradas y exportaciones, el IVA Crédito del exportador correspondiente a los bienes y servicios adquirides y destinados indistintamente a las mismas, seré prorrateado, conforme afecte a cada ung de las operaciones seRialadas, de acuerdo al total de las ventas realizadas pr cada tipo de operacién Para el cémpuio de las operaciones en el mercado interno, se deberd tomar ny en cuenta las operaciones gravadas, no gravadas y exoneradas, eS i ¢ANEXO AL DECRETO N° 2LO8 2019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA DEVOLUCION DEL IVA CREDITO ESTABLECIDA EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Articulo 10~ Articuto 11 Articulo 12.- En todos los casos, la proporcién del crédito fiscal se efectuara considerando las operaciones realizadas en el periado correspondiente a los iltimos seis (6) ‘meses, incluyendo el que se liquida, de conformidad a lo establecido en el Anexo del presente Decreto. Reglamenma: Arts, 101 y 102 dela Ley. Monto Maximo por Solicitud, El monto del crédito, cuya devolucién se solicite, deberd ser como maximo el saldo acumulado hasta el periodo fiscal durante el cual se efectué la exportacién, siempre y cwando no sea superior al resultado de aplicar el diez ‘or ciento (10%) del valor FOB del bien exportado, en coincidencia con la asa general del IVA y que el mismo exista a ta fecha de presentacién de la solicitud en el periodo fiscal solicitado, De existir remanente, éste podrii ser requerido en solicitudes posteriores, las gue estarén sometidas a los mismos limites establecides en el pérrafo precedente, Reglamenta: Peni, Parr. del Art, 104 dela Ley. Orden de Tramitacién y cantidad maxima de Solicitudes de Devoluci simulténeas. Las solicitudes de devolucién serén tramitadas por tipo y en el orden en que fueron presentadas La Administracién Tributaria reglamentaré ta camidad de solicitudes de devoluciones que podrin presentar los contribuyentes anualmente. Reglamenta: Arts. 101 y 103 dela Ley, en concordancia com el Art 186 dela Ley N° 128/191. Transferencias de IVA Crédito del Exportador. La cesién o transferencia del IVA Crédito del exportador solo podré hacerse efectiva cuando el cedente se encuentre al dia con sus obligaciones tributarias » toda vez que el cesionario acepte la transacetén, Una vez aceptada la transaccién, e cesionario podré wilizar el crédito recibido tinicamente para el pago de sus obligaciones tributarias, no pudiendo transferirlo a otro comtribuyente Todas las transacciones referidas a transferencias de IVA Crédito del exportador, entre contribuyentes, deben estar respaldadas por sus respectivos Comprobames de Venta y el acto administrativa que otorga ef crédito cuya transferencia se tramita = La Administraciin Tributaria queda facultada a establecer los procedimientos para la aplicacién del presente articulo,~ a ANEXO AL DECRETO N°OLOY2019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA DEVOLUCION DEL IVA CREDITO ESTABLECIDA EN LA LEY N° 6.380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Anticulo 13.- Anticulo 14.- Anticulo 15.- Articulo 16.- Articulo 17.~ n@ yl Reglamenta: Art 101 de ta Ley, en concordancia con tos Arts, 163 y 186 de ta Ley N® DsA991. Recurso de Reconsideracién, La interposicién del Recurso de Reconsideracién en contra de una Resolucién que resuelva el rechazo total 0 parcial de la devolucién del IVA Crédito del exportador deberd ser planteada en un plazo de diez (10) dias, comtados a partir del dia siguiente de la respectiva notificacién a través del Sistema de Gestion Tribuaria "Marangaru” mediante la Clave de Acceso Confidencial del Usuario, El personal competente para analizar el Recurso podrd ordenar medidas para mejor prover o abrir un pertodo probatorio necesario para la resolucién del caso, Durante el diligenciamiento de estas medidas, se suspenderé el plazo para emitir la Resolucién del Recurso interpuesto. Reglamenta: Art. 101 de fa Ley, en concordancia con el Art. 234 dela Ley N° 125/199 Cémputo de los Plazos. Salvo disposicién en contrario, todos los plazos establecidos en el presente Decreto se computardn en dias hdbiles y comenzardn a contarse a partir del dia siguiente al de ta actuacién de referencia Reglamenta: Ars 101, 102 y 103 de la Ley, en concordancia con el Art. 249 de Ia Ley N° 125/191. Productos agricolas. A los efectos de la devolucién del VA Crédito del exportador relacionado a as operaciones de exportacién de productos agricolas, se considerarén como tales a los seftalados en el numeral 1), inciso d) del articulo 90 de la Ley. Reglamenta: Ar. 101 de ta Ley. Registro de Exportadores. La Administracién Tribuaria implementard un registro de exportadores, a efectos de contar con un mejor control y facittar a los mismos sus trémites, Reglamenta: Art 101 de la Ley. Certificacién del Auditor Externo, La cenificacién del auditor externo deberd ser presentada en todas las solicitudes y se regiré por las disposiciones generales que reglamentan el articulo 33 de ta Ley N° 2.421/2004 y las disposiciones particulares dictadas para los casos de devolucién de impuestos. 6Nexo aL pecreto nO on19 POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA DEVOLUCION DEL IVA CREDITO ESTABLECIDA EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Anticulo 18.- Articuto 19.- Anticulo 20.- Articulo 21.- La certificacién del auditor externo seri sobre ef total del crédito generado en el periodo fiscal respecto al cual se solicita la devolucidn de impuestos, con independencia del porcentaje que por Ley corresponda devolver: ‘Reglamenta: Art 103 de la Ley, en concordancia con el artcuto 33 dela Ley N° 2421/2004, Deteccidn de Irregularidades. Cuando dentro de un proceso de devolucién det IVA Crédito del exportador se detectaren irregularidades basadas en hechos objetivos, la Administracién Tributaria, conforme a sus facultades y atribuciones previstas en la Ley, podrdi ordenar la fiscalizacién de la situacién fiscal del recurrente y sus proveedores, cuando la incidencia de estos tltimos sea representativa en funcién al crédito solicitado. Reglamenta: Art 31 de a Ley N° 2421/2004. Pagos a proveedores con medios fehacientes. Cuando et proveedor de bienes 0 de servicios presente inconsistencias respecto de sus obligaciones tributarias, el solicitante det IVA Crédita del exportador podrd demastrar la realidad de los hechos econdmicos reflejados en sus documentaciones de compras, utilizando un medio fehacieme de pago, entendiéndose como tal a: I) Depositos en cuentas bancarias, financieras o cooperativas, 2) Giros o transferencias de fondos por medio de entidades bancarias, financieras 0 cooperativas 3) Cheques con la cldusula “no negociable”; “intransferibles"; “no a a orden”, w otra eguivalente En caso de que el solicitante presente las documentaciones enunciadas precedentemente a la Adminisiracién Tributaria y que la misma haya certificado la consistencia de ta operacién, constituira descargo suficiemte. ‘Reglamenta:ef Art. 101 de la Ley. Canales de Selectividad Faciiitese @ ta Administracién Tributaria a establecer los requisitos y pardmetros para la implementacién de tos canales de selectividad previstos en la Ley. Reglamenta: Ars. 101y 102 de la Ley. Aplicacién Temporal de las Normas. En cuanto al régimen aplicable a la generacién del IVA Crédito de exportador, se regiré por las normas vigentes al momento en que se hay devengado los eréditos pertinentes.ANEXO AL DECRETO °/2019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA DEVOLUCION DEL IVA CREDITO ESTABLECIDA EN La LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION Y¥ SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Sin embargo, los requisitos, trdmites y procedimientos de las solicitudes que se presenten con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto, se adecuardn a las disposiciones contenidas en éste. Aquellos procesos de devolucién que a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto se encuentren en trdmite, serdn sustanciados y finiguitados de acuerdo con las disposiciones vigentes al momento de su inicio. Por ende, los sumarios administrativos iniciados hasta el 31 de diciembre de 2019 seguirdn su curso hasta su culminacién. ye