PORESKE EVIDENCIJE O OBRAČUNATOM I VRAĆENOM PDV

KNIGA KPR I
KIR
Obveznik je dužan da radi pravilnog obračunavanja i plaćanja PDV, vodi evidenciju o prometu dobara i
usluga na način koji omogućava kontrolu obračunavanja i plaćanja PDV u svakom poreskom periodu.
Imajući u vidu da se obračun i evidencija PDV bazira na primljenim i izdatim računima, , najjednostavniji
i najpregledniji način uspostavljanja evidencije o PDV je da se u Knjizi izdatih računa ( KIR ) obezbedi
evidencija o dugovnom PDV, a da se u Knjizi primljenih računa ( KPR ) obezbedi evidencija o
prethodnom porezu.
Knjiga primljenih računa ( KPR ), kada je u pitanju PDV ima dve osnovne funkcije a to su: da se utvrdi
iznos prethodnog poreza ( iznos PDV u primljenim računima za koje se može umanjiti PDV iskazan
uprimljenim računima ) i da poreskom organu omogući kontrolu obračunavanja i plaćanja PDV u
svakom poreskom periodu.što se iskazuje u Koloni 9
Pri unosu podataka u KPR mora se voditi računa o nekoliko stvari. Prvenstveno svaki obveznik mora
voditi računa o tome da primljeni račun sadrži sve podatke propisane Zakonom. Ukoliko račun ne sadrži
sve propisane podatke, po tom računu se ne ostvaruje pravo na odbitak prethodnog poreza, pa se PDV
iskazan u takvom računu unosi u kolonu KPR u kojoj se iskazuje iznos prethodnog PDV koji se ne može
odbiti.
Takođe je bitno razdvojiti primljene račune na odgovarajuće poreske periode tako da primljeni račun koji
sadrži prethodni porez bude prikazan u poreskom periodu u kojem poreski obveznik ima pravo na odbitak
prethodnog poreza.Ovde treba voditi računa o datumima, tako da bi PDV iskazan u primljenom računu
bio prethodni porez u poreskom periodu, datum izdavanja računa i datum prijema robe moraju biti u tom
poreskom periodu, a datum prijema računa mora biti raniji od dana sastavljanja i podnošenja poreske
prijave.
U KPR se moraju uneti svi primljeni računi nezavisno od toga da li je izvršeno plaćanje dobavljaču, i ne
samo oni primljeni računi po osnovu kojih se ostvaruje pravo na odbitak prethodnog poreza.
U KPR se unosi i avansni račun koji je primalac avansa ( dobavljač ) dužan da izda po osnovu primljenog
avansa. Da bi PDV iskazan u primljenom avansnom računu bio prethodni porez u poreskom periodu,
datum izdavanja avansnog računa i datum laćanja avansa moraju biti u tom poreskom periodu, a datum
prijema avansnog računa mora biti raniji od dana sastavljanja i podnošenja poreske prijave.
KPR sadrži i knjižna odobrenja dobavljača kojima se vrši ispravka prethodnog PDV na osnovu
ugovorenog popusta u ceni koja dovodi do sniženja poreske osnovice, zatim tu su računi
primljeni od stranog lica za isporučena dobra i usluge u Republici, interni računi za dobra i
usluge koja se uzimaju ili koriste za lične potrebe i drugi dokumenti i isprave po kojima
obveznik ima pravo na odbitak prethodnog poreza.
Sadržina i oblik Knjige primljenih računa nisu propisani Pravilnikom o evidenciji PDV, već se njena
sadržina može utvrditi na osnovu podataka propisanih Članom 2. Pravilnika o evidenciji PDV, koji se
moraju obezbediti u evidenciji poreskog obveznika.