Aktiva preduzeća prikazuje se tako da će na prvom mestu biti
najnelikvidnija sredstva koja retko prodajemo – osnovna sredstva, zatim zalihe(materijal, gotovi proizvodi, roba, zatim potraživanja, zatim novac kao najlikvidniji.
Pasiva se evidenira tako da su na prvom mestu obaveze koje ne
najkasnije dospevaju na naplatu, zatim dugorčna dospevanja, i tek onda kratkoročna (krat. Krediti pa zatim dobavljači).
Sva povećanja na strani aktive evidentiraju se na strani duguje
Sva smanjenja na strani aktive evidentiraju se na strani potražuje
Sva povećanja na strani pasive evidentiraju se na srtani
potražuje Sva smanjenja na strani pasive evidentiraju se na strani duguje Aktiva Pasiva
Osnovna sredva Sopstvni kapital
Zalihe Dugoročni krediti Potraživanja Kratkoročni krediti Novčani ekvivalenti Dobavljači Rahodi (koji imaju Ostle kratkoročne ulogu aktive obaveze Prihodi (koji imaju ulogu pasive Evidentiranje imovine i zaliha Evidentiranje imovine i zaliha vrši se preko kalkulacija u kartice osnovnih sredstava (za imovinu) i u kartice robe (za zalihe) Svako osnovno sredstvo ima svoju karticu sa svojim inventarnim brojem – svojom šifrom, svaka vrsta robe ima svoju kartcu sa svojom šifrom. Evidentiranje imovine osnovnih sredstava i zaliha, vrši se u obaveznim pomoćnim knjigama koje smo radili – kalkulacija i kartice Obzirom da se radi o imovini, nabavka osnovnih sredstava i robe evidentira se na dugovnoj strani Osnovna sredstva Osnovna sredstva su imovina preduzeća koja se koristi duži vek trajanja minimum godinu dana. Osnovna sredstv a dele se na proprodna bogatstva (koja nisu nastala nekim radom ili oplemenjivanjem, već su deo prirode; šume, ribe, rude, i sl. I sredstva za rad (građevinske objekte, postrojenja – mašine za proizvodnju, oprema – kompjuterska, kancelarijska, oprema za salu, nameštaj, tepih, i sl.) Takođe osnovna sredstva imaju svoj vek upotrebe, i u toku te upotrebe se koriste i troše amortizuju, tokom rada. Računovodstvenim politikama koje mora napraviti svaka firma, između ostalog opredeljujemo se po kojoj vrednosti će mo evidentirati osnona sredstva, možemo ih voditi po nabavnim i revalorizovanim vrednostima, što ne radimo na ovom nivou kursa tako da smo se opredelili da vodimo po nabavnim vrednostima. Ukoliko imamo pravo odbitka predhodnog poreza za to osnovno sredstvo tada je nabana vrednost = vrednost bez poreza – osnovica poreza, uvećana za određene zavisne troškove ukoliko ih imamo; manipulacija, prevoz, skladištenje i sl. Ukoliko nemamo prava da odbijemo iznos poreza za to osnovno sredstvo, našu početnu nabavnu vrednost čini ukupna vrednost sa pdv-om . Evidentiranje imovine osnovnih sredstava (vrši se preko kalkulacije u analitičku karticu osnovnih srestava Svako osnovno sredstvo ima svoju karticu sa svojim inventarnim brojem, vekom upotrebe – godinama, za koje procenimo da će trajati. U toku poslovanja, možemo održavati ta osnovna sredstva i na kraju svake godine proceniti njihov novi vek upotrebe, na šta imamo pravo kada je u pitanju računovodstvena amortizacija. Amortizacija osnovnih sredstava Vremenom osnovna sredstva (građevinski objekti, oprema) se amortizuju – troše i prenose svoje vrednosti na nove proizvode i usluge. Godišnji trošak amortizacije po osnovnom sredstvu dobija se kada se amortizaciona stopa pomnoži sa nabavnom vrednošću osnovnog sredstva: God. Amortizacija = nabavna vrednost x % Am % Am = 100/vek trajanja Am. Za 1 mesec = Godišnja amortizacija / 12 Trgovina Robom se bavi trgovinsko preduzeće Trgovina je nabavka radi prodaje Nabavljamo po nižoj ceni, da bi smo prodali po većoj prodajnoj ceni, razlika između nabavne i prodajne cene, mora da nam obezbedi, mogućnost ostvarenja obavljanja delatnosti uz ostvarenje profita. Znači ta razlika u ceni obezbedjuje nam: 1. pokriće svih troškova koje smo do evidntirali evidentirali, osim nabavne vrednosti prodate robe, plate koje će mo isplatiti sa doprinosima i porezim, iznos mesečnog otpisa osnovnih sredstava, i da nam omugući ostvarenje planirane dobiti. Zato, menadžment preduzeća i zahteva na stalnom smanjenju troškova kao i kontroli, jer, sa manjim troškovima dobit je veća Zalihe Istim računovodstvenim politikama opredeljujemo se po kojoj ceni će mo evdidentirati zalihe robe. Zakonodavac (Zakon) je propisao tri vrste cena. 1. nabavna 2.prodajna vrednost bez pdv-a 3.prodajna vrednost sa pdv-om Danas, zbog lakše kontrole menadžment firme opredeljuje se za vođenje zaliha po nabavnim cenama, pa će mo se i mi opredeliti. vođenje zaliha po prosečnoj ponderisanoj nabavnoj vrednosti, zači da se izlaz zaliha evidentira i knjiži uvek po nabavnoj vrednosti. Svaki ulaz evidentira se po ceni tog ulaza – cena nabavke uvećanoj za eventualne zavisne troškove; manipulacija, prevoz, prepakivanje i sl. Svaki novi ulaz određene iste robe – ista šifra, promeniće prosek nabavne cene te robe. Prosečna cena za robu = zbir vrednosti kolone duguje(kartica robe) / ukupan ulaz u količini za tu robu (po kartici za svaku pojedinačno) To je cena po kojoj izlaze zalihe, po kojoj se zalihe vode. Evidentiranje izvora sredstava Da bi smo imali sredstva, potrebni su nam izvori, koji omogućuju ta sredstva, (iz čega smo snabdeli preduzeće sredstvima (imovinom) Bez tih izvora nemamo sredstva ni robu, ni osnvna sredstva ni usluge. Izvori mogu biti: Kapital osnivača Krediti Dobavljači (izvori koje radimo na ovom kurstu) Evidentiranje, obaveza prema dobavljačima, je zakonska obaveza, po zakonu moramo da vodimo pomoćne knjige za osnovna sredstva. Evidenciju za obaveze vršimo u pomoćnim knjigama, kartice analitičke kartice dobavljača. Obzirom da se radi o izvorima, sva povećanja na karticama naših izvora (obaveza) evidentira se na strani potražuje, a sva smanjenja naših obaveza evidentiraće se na strani duguje.