ТЕМА 7.

МЕХАНІЗМ ОПОДАТКУВАННЯ ТОРГІВЕЛЬНОЇ ТА

ТУРИСТИЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

 Контрольні запитання
1. Туристична діяльність в Україні: сутність та законодавча база.
2. Державне регулювання туристичної діяльності в Україні.
3. Туроператори та турагенти як платники податків та зборів.
4. Спільні та відмінні риси туристичних операторів та туристичних
агентів.
5. Особливості оподаткування ПДВ туроператорської діяльності.
6. Особливості оподаткування ПДВ турагентської діяльності.
7 Особливості оподаткування податком на прибуток туристичної
діяльності.
8. Особливості перебування на спрощеній системі оподаткування.
9. Особливості нарахування та сплати туристичного збору.

Завдання 1. Туроператор TEZ Tour (Тез Тур) реалізовує закордонний

тур за 55800 грн.
Витрати туроператора на формування закордонного туру:
(а) міжнародні авіаквитки ‒ 12000 грн.;
(б) турпослуги нерезидента (проживання, харчування, трансфер і
екскурсійне обслуговування) ‒ £1000 (курс НБУ на дату оплати послуг
нерезидента курс НБУ 33,10 ‒ грн./£).
Визначити: базу нарахування ПДВ, визначити суму ПДВ.
Таблиця 1
Оподаткування ПДВ виїзного туризму
№ Сума,
Зміст операції
з/п грн.
1 Турпослуги нерезидента (проживання, харчування, £1000
трансфер і екскурсійне обслуговування) 33 100
2 Міжнародні авіаквитки 12 000
3 Сформовано собівартість туристичних послуг 45 100

4 Надано турпослуги (тур завершено) - визнано дохід 55 800

5 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на базу 1 783,33

оподаткування згідно з п. 207.3 ПКУ

Завдання 2. Туроператор реалізував турпродукт (внутрішній туризм)

туристу за 9900 грн. Від туриста оплата одержана повністю.
 Витрати туроператора на формування турпродукту:
•вартість проживання і харчування — 6000 грн (у тому числі ПДВ —
1000 грн);
•вартість проїзду — 1 200 грн (у тому числі ПДВ — 200 грн);
•вартість екскурсійного обслуговування — 300 грн (без ПДВ).
Оплата праці співробітників, зайнятих продажем турпродукту, — 200
грн, сума єдиного внеску — 44 грн, інші витрати — 56 грн.

Визначити суму винагороди туроператора, з метою оподаткування

ПДВ. Визначити суму ПДВ з винагороди. Визначити суму податкового
кредиту з ПДВ.
Таблиця 2
Оподаткування ПДВ внутрішнього туризму
№ Сума,
Зміст операції
з/п грн.
1 Сформовано витрати діяльності 6 360

2 Сформовано собівартість турпродукту 6 060

3 Надано турпослуги (тур завершено) – визнано дохід 9 900

4 Сума винагороди туроператора з метою оподаткування 3 540

ПДВ

5 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на базу 640

оподаткування (винагороду туроператора)
 Завдання 3.  Турагентство на підставі агентської угоди з туроператором
реалізувало туристу путівку вартістю 9600 грн. (тур по Україні).
Надійшов покупцю від турагенства рахунок за туристичну путівку на
суму 9600 грн. Рахунок турист оплатив. З оплати, що надійшла від туриста,
турагентство отримало свою винагороду в розмірі 10 % ‒ ? грн., у тому числі
ПДВ ‒ ? грн.). Решту коштів перераховано туроператору.
Таблиця 3
ПДВ у турагента
№
Зміст господарської операції Сума, грн.
з/п
1 2 3
1 Надійшла від туриста оплата за путівку 9 600
2 Турагентство отримало свою винагороду 960

3 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (виходячи із 160

суми винагороди турагента)

4 Перераховано туроператору грошові кошти 8 640

Завдання 4.  Турагент згідно з посередницьким договором

з туроператором реалізував туристу тур за 8400 грн. Агентську винагороду
10 % турагент утримує із суми, внесеної туристом.
Таблиця 5
ПДВ у турагента
№ з/п Зміст господарської операції Сума, грн.
1 Надійшла від туриста оплата за путівку 8 400
2 Турагентство отримало свою винагороду 840

3 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ 140

(виходячи із суми винагороди турагента)

4 Перераховано туроператору грошові кошти 7 560

Завдання 5. Початкова вартість туру складає 10000 грн. Передбачена

туроператором винагорода для турагента за продаж туру — 4800 грн. Тур
проданий за 14800 грн.
Завдання:
 1. Нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ у турагента на суму
його винагороди. ( 4 800/ 6 = 800)
2. Визначити розмір винагороди турагента за умови продажу
турпутівки за 12400 грн. (12 400- 10 000= 2 400)
3. Нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ у турагента на суму
його винагороди (за умови продажу турпутівки зі знижкою – за 12400 грн.).
( 2400 / 6 = 400)

Завдання 6.  Підприємство ‒ платник ПДВ придбало товари у кількості

10 шт. по ціні 1000 грн на суму 12000  грн (у тому числі ПДВ ‒ ? грн).
Розрахувати суму податкового кредиту з ПДВ.

Завдання 7. Підприємство придбало рибу охолоджену (хек) 1000 кг

за ціною без ПДВ 50 грн/кг. Крім того, ПДВ ‒ ? грн, усього ‒ на суму ? грн.
Хек продавався у роздріб за ціною 120 грн/кг (у тому числі ПДВ  ‒ ? грн).
Таблиця 6
Розрахунок ПДВ при придбанні товарів та їх продажу
№ з/п Зміст господарської операції Сума,
грн
1 Вартість придбаного хеку без ПДВ 50 000
2 Податковий кредит з ПДВ 10 000

3 Вартість проданого хеку з ПДВ 20 000

4 Податкове зобов’язання з ПДВ

5 ПДВ, що відшкодовується з бюджету 10 000

Завдання 8.  Підприємство «Візит» 07.05 поточного року придбало у

постачальника товар: цукерки вартістю 120000 грн. (у тому числі ПДВ — ?
грн.) і зефір вартістю 180000 грн. (у тому числі ПДВ ‒ ? грн.). Вартість їх
доставки становила 15000 грн. (постачальник транспортних послуг ‒
неплатник ПДВ).
08.05 поточного року підприємство «Візит» придбало товари : печиво і
тістечка вартістю 360000 грн. (у тому числі ПДВ ‒ ? грн.). Доставка ‒ 12000
грн. (у тому числі ПДВ ‒ ? грн.).
Таблиця 8
Розрахунок ПДВ при придбанні товарів
№ з/п Зміст господарської операції Сума,
грн
Придбання товарів 07.05 п.р.
1 Загальна вартість придбаного товару з ПДВ

2 Податковий кредит з ПДВ

Придбання товарів 08.05 п.р.

3 Загальна вартість приданого товару з ПДВ

4 Податковий кредит з ПДВ з операції придбання

5 Податковий кредит з ПДВ з оплати по доставці

Завдання 9. Підприємство «Юлія» реалізувало товар за загальною

вартістю 240000 грн. (у тому числі ПДВ ‒ ? грн.). За умовами договору
доставку товару на склад покупця здійснює продавець. Вартість доставки
становить 18000 грн. (у тому числі ПДВ ‒ ? грн.).
Таблиця 9
Розрахунок ПДВ при продажу товарів на умовах предоплати
№ з/п Зміст господарської операції Сума,
грн.
1 Отримано передоплату за товар в повному обсязі
2 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (на суму отриманої
предоплати оформлено податкову накладну)
3 Відображено дохід від реалізації (відвантажено товар покупцю)
4 Отримано акт наданих транспортних послуг
5 Відображено податковий кредит з ПДВ