Professional Documents
Culture Documents
أهمية المراجعة المصرفية لإدارة المخاطر على تعزيز السلامة المالية الجزء الثاني
أهمية المراجعة المصرفية لإدارة المخاطر على تعزيز السلامة المالية الجزء الثاني
أ .د
: ا
دارة ا ا ا ا "أ: م ف اا لا
ض ا كو ا ا ك" إ إ ر ا ا ا
،دي ول ا ا ا زا و ن إدار
إدارة ا ا إ ا ا ا ا ل ا كا
ك ض ا ا ا كو ا ا ا ا
. وا
The importance of banking auditingof risk management in
reinforcing banking strength
Abstract:
This entitled article: "the importance of banking auditing of
risk management inreinforcing bankings trength " aimstoshow
banking risks and how to manage them, because the effective nessand
safety of the banking system contributes to the countries economic growth,
as these banks must transite fromtraditional banking auditing to the
banking risk management, in order to ensure about this financial banking
strength, facing different risks andreducing theirseverity.
: ا
وا، ا وا ت اا ا إن ا
ة ا ة ها ، ا كا ر إ ا ي
اد ا ا و زم تا م ا ي أ
أ ا ض دارة ا ك ا ر،ة ت وا ر
ا ا ، ا ا ا ا را
ا ا نا و،ا ا نا ،ة ا وض
. و إدارة ا طا ك أ
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
.ة ا- أو ج آ - ب- ة أ ذة
MÂAREF (Revue académique) Partie : Sciences Economiques د ما ا: ( )رف
ème
10 Année -N°: 20( Juin 2016 ) ( 2016 ان ) 20 : د ا ة ا ا
207 أ
إ ر ا وا ا ا
إذا ن ا م ا
و أن ، دا
ا رد ا ا ك ،ن ا ك ا ر
ن ا اع أ ا و آ ن د ا ا
ها ك نإ ،و ا ا ا ارد ا ل ر
ت تا ا ن ذ ،و ا ذات ا ءة ا
ا كو ر ة ا ك ا ا
ا ا ا ك ا ق ،و ا د ا
ا إ إدارة ا ا وأ با أ با
. و ا
ض ا إدارة ا ا ا ا ا ا و
ا ا ا ،و ا ا أو ا ك ا
ق را ا ؤل ا حا ،و ء زا
ه ا را : ا
ك ا ا أن ا إدارة ا ا
ر ؟ ا
: ا إدارة ا ا ر ا ول:
ك ا ا ي ا ما ا د ا دت ا
إدار . وا ها ا ت ا
: ا ا أو
، طا ي ر ا آ إ ا در
، ا قإ ا ا قإ ا م أو
ةوا ز . ا
إ أ ا ت ة ،ا ز ،وا
. ا
اد را ضأ ا رة، ا ا : ا
ا رة؛ ا اد ا ر ضأ ا
رة ص ءا ز دة ا ا ا ز :
؛
ن ا ا أ ،و ف رو ة: ا
. أو ا ا ا اف ثا أن إ
ème
10 ) Année -N°: 20( Juin 2016 ان ( 2016 د ) 20 : ا ة ا ا
ك ا ا دارة ا ا ا ا أ 208
دي إ وا ثو ا ل ا ة
ح. ات أو صإ
م أو ت ا ما أ ": ة فا
ر"1. ا ا ا
: ا ا 1
ال عا ا ما أ ": ا فا
".2 أر ح أو ا
، ا ا ع، : در أ ة ا ا
3. ض ا و إرادة ا
و إ ضا ا ا و
. ر ا
: ا 2أ اع ا
: أ ، ا ض ا ت ة ك
4: ا و ا 1 2ا
ا را أ دي إ ا ا ا ا
ا ا ا ا ا ك، أو ا رات ا ا
وف دة و ا د ا ا ا
. إدارة ا
ت: ا و ا 2 2ا
ر أ س ت ا و ا كإ
ا : ض ا ي ا
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
وا ز ، ( ،دار وا تا يوا را رات :ا ،إدارة ا 1
،ا ردن ،2004 ،ص.22 ا ا
2Anne Marie Percie du Sert, Risque et contrôle de risque, édition Economica,
Paris, 1999, p 25.
3Amine Tamazi, Risques Bancaire, la Réglementation Financière et Réglementation Prudentielle,
Paris, AVF,1996, P.10.
ا ر ت زل :درا وا ا ك ا ا و ا ة ر ،إدارة ا 4
،2014 ،ص .52 د ، ما ا ا ،أ و د راه ا
MÂAREF (Revue académique) Partie : Sciences Economiques د ما :ا ( رف)
209 أ
: ا أ ا
دات دارة ا ا ا ع اا
: ا ا أ ت ا ك، و
أو ا ه ا رد رة ا م ن :و ا
ق1 . ا أو ا
رة ا ر ا أ اع ا ع ا
أي ت و ا أو إ دة ما ،2و وا
ن وا ا ات ا اث ا ا ق ،أو ا ا
ا ن ا أن ، رة ا دي إ
ت ا اض.3
م رة ا ا : ا
رة م ها ا ا ،4و ا ا ةا
اد ا ا ت ا ، ا ف
ت ا ا ت أ ر ا ف :و ا
إ ا ي ت ،ا ب أ را ،و وث ا
ر؛ تا أ ب ودرا ت وا
ضا ف ا :و ا أ را ا
ن ا ا ق ،وا أ را ا ت
؛ د ا ات ا ف وا
ا ات ف ض ا ا :و ا ا
ات وا ت أ اق ا ا أ ر ا ق ،و ا
ف. وث .وا وا
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
ا راق ،ا ردن،2002 ، ، ا وا نا ي ،إدارة ا دا 1ة
ص.178
ا راق، ن، ا و ا دا ا رف إ ي،إدارة ا 2ة دا
ا ردن،2000 ،ص210
3GERHARD SCHROECK, Risk Management and value creation in finan-
cial institutions, John Wiley & Sons, Canada, 2002, p 170.
4Sophie Brana, Michel Cazals, Pascal Kanffmann, économie monétaire et fi-
nancière, 2éme édition Dunod, Paris,2003, p:114.
ème
10 ) Année -N°: 20( Juin 2016 ان ( 2016 د ) 20 : ا ة ا ا
ك ا ا دارة ا ا ا ا أ 210
(: ا ت)ا ا ب
إ ق زل II ا زل در ا أ
ت ا أو م " أ ا ي
اا اث ا ر .و وا ي ،وا ا ،وا ا ا
ا وا ا ا و ا ا و ا ا
: ا دارة ا
: إدارة ا 1
أ : )(IRM إدارة ا ف إدارة ا
اءات ا رة ، ي ا ا دارة ا "ا ء ا
ا ا ف را ا ا تا ا ا
ط"1. ا ا
ا أوأ ":
وث ا إ أن إ اءات و ا ا
إ ا ا د "2. ا ا وا
وا و ض تا إدارة ا
إدار 3.
ا وا أ " :إدارة ا ف إدارة ا و
ة"4. وا ا ا ا ا ا
: إدارة ا ا 2
وا تا ا دا إدارة ا أ د
: ا ا ا م إدارة ا ا تا ا
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
1the Institute of risk management, A risk management standards, airmen
publishing, London, 2002, p02.
، ، ك ،ا ار ا ت :أ اد إدارات ا ل د ،إدارة ا 2رق
،2007ص.51
" ا ا ا : أ " ،إدارة ا 3رق ا ّ ٰ ن و
د ،2003 ،ص ث و ا ر ت ،ا ا ا ّٰ ،ا ور أ ن
.33
4Joël Bessis, Risk Management in Banking , 2nd Edition, wiley-Sons, 2002,p
33.
MÂAREF (Revue académique) Partie : Sciences Economiques د ما :ا ( رف)
211 أ
ق إدارة ا 1 2إ ء
ء وا ر ر ا دات ا ا ا ا م
وا ا ا ا ا ا ا ، إدارة ا
م ا ،و وا ا ا ا ا ا ر أ ا ،
ا ؛ دي ا ل ا
: ا 2 2
: وا ي ا و إ اءات ا
ا در :و ا ف ا
ف ف أي ،أو أ اف ا أ را وا
؛ ا أن
و رة ا ا س ا : ا
؛ و و إ
ء ضا ف و ا : ا و
ن ا ا ول، ام ب ا
ر ءا و إ ول ا ت وا
...ا ؛ ا ، أ جإ ا وا ا
ا دور ا وو : ا
ف ا ا و ا إ اء ر
ذات ا ا ض ا ذ ارات ا ه ،وذ ا
.
: ا 3 2
اءات ا ز ا رو ا ا
. ا ض ا ا وا
: ا 3أ اف إدارة ا
: ا ا ا أ اف إدارة ا
ةأ ك إدارة ا : ا ا إ و
؛ ا ا ما ة ا أ
ا ا ك: ةا ا
ء؛ فا ا ر ا ا
ème
10 ) Année -N°: 20( Juin 2016 ان ( 2016 د ) 20 : ا ة ا ا
ك ا ا دارة ا ا ا ا أ 212
رة ا : ا ة و ا رة ا
ة ،و ا ا ة و رأس ا ل ا ا ا ق و
ة؛ ا و ا ا ى رأس ا ل ا
ة أداة ، ة ا ذ ا ار:إن ا ة ا
؛ تا ر وا ا ذ ا ار ،ن أن ا ار
أن و ا :ا ا ا ر ا ر
؛ ا ة و ت وا ا
أ ثأ ا إدارة ا : ا إدارة ا
وا ة دارة ا ر أدوات ،وذ ا إدارة ا
تا . ا أ
: إدارة ا ا ا ر ا :دور ا ا
: دارة ا ا ا أو
: ا ا ا ا 1
ا اءات ا ا " : أ ا ا فا
ل أ ظ وا نا ، ا ل دا ا أ نو
ل ذ ا داء و و ا ت دا ا و
ار "1. إ ظ ا ا ا اءات وا
أ ءة و اف ا نأ ا ا
وا ا ا ل لا ق ر ار إ لإ ا
ت2. وا
3: رف و ا ا زل دت
رأس ا ل؛
ل؛ دة ا
ءة ا دارة؛
؛ تا أ
ا . ا
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
1Jacques RENARD, théorie et pratique de l’audit interne, Edition
D’organisation, 4émeédition, paris, 2002, p118.
2http://ar.wikipedia.org/wiki/audit, consultation le 15/11/2015 a23 :00.
،ن،2006،ص16 ا ك ،داروا وا ا ّٰ ،ا أ 3
MÂAREF (Revue académique) Partie : Sciences Economiques د ما :ا ( رف)
213 أ
ت: 2ا
ءة ذو
د أن :وا تا ا
ت ا ا ر ،1و م ا آ
. نا وا :ا ا
وض ن أوراق ر ،و وض و : تا ا
وض ،و ا ن ودا و ا وض ات ،و و نأ
ز ىا تا ا أ ري و نر
ب. تأ ر و م
: ا اث أدوات 3ا
ض ا ا ا ا ا ا ا
ذ : ا ا دوات ا ،و
د اء أو ف ا د ا ر :و ا ق
2
ءا ض ؛ ا ر ا د ا وراق ا
ت ا دل أو أ دا د :ا ق
ا ف أو م ،و ل ة ا
؛3 ر ا ة أو تأ
اول، ور ا را : دا ا
ر تا ا ت او د و
ر ا . ا ا ا ق د،
ر : 4ا
اول و إ أوراق ا وض ا
ر رج ا ا ، ا ر إ ى را ا ، ا
ا ن ك د ن ىا
إ اا ر ا ن ا ا ،و
إ دة ا م أن إ ار و اول ا وراق ا ،و
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
ال، ا و عا :ا دا وا عا ،ا ا 1حا
،2003 ،ص.30
دار ا ب،
و ا ا : و ر ا وراق ا ا وي و آ ون ،ا 2
،2005 ،ص .309 ، ا ،ا ار ا
،2001 ،ص.112 ، ،دار دق ،أدوات و ت 3
ème
10 ) Année -N°: 20( Juin 2016 ان ( 2016 د ) 20 : ا ة ا ا
ك ا ا دارة ا ا ا ا أ 214
. ر أ ل ا أ اض ا
: ا دارة ا ا ا
: ا إدارة ا 1أ
: ا إدارة ا
ب يوا ها ا ل ا
ا ن :إن
وا ي تا ى أي تا ا
رات؛ ا وث
ا ا ا ي : ا ا
ا . أ ل
: ا 2إدارة
أ ة د ارد إ ا إن
ضا ظ ا م دارة ا ت، دود ا
ا دا ا ا ل ، ا ة ا
إ اء ات ا ا اق ا إ ا ءا ،و ذ ا
. ما ىأ لو و
ف: را أ 3إدارة
و ا ا أن ا ض
اق، ا لإ إ ا تا و ق ول ذات ا وف ا
ة تا أ اق ا ط ظا و ذ
. تا فا ا رات ا ا ة ،و
س: ا ا ب ا إدارة ا ا
: إدارة ا ا 1دور
ر أو ا ا ا ا ا اء إدارة ا ا دور
: ا ا ا
: إدارة ا و ا 1 1
ف ا ا و ا م ا إدارة ا
ا ذ . ا ا ،وأن إ اءات ا رو ا ل ا
: إدارة ا ا 2 1
إدارة ع إ أن أداؤ دون ا ا أن ا ر
ا رأ ا ر فا ا ا إ ا
MÂAREF (Revue académique) Partie : Sciences Economiques د ما :ا ( رف)
215 أ
. ا ا ا ا أ
: إدارة ا ا أ
، إدارة ا و ا رة
ا ا و إذا تا أ اف ا إذا
1. و ة
: إدارة ا ا ا ب
ا ا ا : ت وأ اف إدارة ا ا
ا ،و ل ا إدارة ا
ط ،و ا ا ا ا ف إدارة ا تا ا
ا ل ا ا ا رة ا
إ اد ؛ تو ا
اف ا ا : رة و ضا ا ف
ض ف أ ى ما ا و
م را ا ا ا ف أن م ا ا ، ا
ى؛ وا ا ا ا ا ا
ا ا : 2
دا ر ى ا ام ا ف ها وا
ا دارة دارة أو اد ت ،أ ا و
ء و و إدارة ا ا ض أن ا
ا ف أ ل وأ ف ،و م ا ت ا دار ا
دوا و ز ا وو و إدارة ا
ا ف ا ا ا ا أ ن و فو ا
ارئ و ت، ا و و ا ظ أ
دوري. رو ا ز تو اءات و زة
: ا ا دارة ا ا ا 3أ ا ا
أ ا كوا ا ا ما ا
،وث ا ار ا أن ل ل
ا ءة أ و و إ ، أو ا
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
ذ ه ،ص .60 د، ا ل 1رق
ème
10 ) Année -N°: 20( Juin 2016 ان ( 2016 د ) 20 : ا ة ا ا
ك ا ا دارة ا ا ا ا أ 216
ار أ و ىوا كوا ا ا ا ا
رة و ها وث دي إ بوا ا ا ا
و و ة إدارة ا ا ا ا ما ا ، و
م ا 1. تا
ا ا ا ا دوار ا إ ا ا ا ا و أ ر
ا م و :
ات؛ )(compliance test تا ا إ اد و
أن إ اءات ا ات ا ا ا م ا
؛ ا و
ة ا ا و ات ا ا ا
را ؛ ا مو د
و ءة ا أن إدارة ا ا
. تا وا تا ا
: إدارة ا ( ا ر )ا ا ر 4دور ا ا
ف ت ر طا ر
تا ا " ا ك ز دة ا ر "ا ا وا ا
ت لا ا ا و ا دارة ا
ر رة ا ر ا ا ا ،وا و ا
ن ا ا ا نا ر ن ،و
إ ا ت ، ةو ، ذ ارات ا ا
. إ ا تا ا ا و تو ا ا
: ا
ت ال رؤوس ا دي دورا أ طا إن ا
و ا ب ا دا و ا أ سا م د ، ا ا
و ءة أدا ، ، ا دا و ل ا ض
، إ ا اف ا أ وأ ن ،ر
ا دا ، ام ا ال و تا أ ا اء
ت ،و ا وض وا ا دا وا ا ا ا
و ز ا ال ة ا وأ ر ن إدارة ا ك ا
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
ذ ه ،ص .340 ا ل، 1د رق
MÂAREF (Revue académique) Partie : Sciences Economiques د ما :ا ( رف)
217 أ
ا ا و ا ا ، ام ا ا أو
ر . ا ا ا
ا تا ا ا إدارة ا م ا ا
: أ ا ا ذ ،و ء ا
كو ءة ا ا ا إن إدارة ا
ن ا ار ؛
ا دوات ،أي إدارة ا ا إن ا
ا ف، ض ا ا ا و سو تا وا
؛ ا تا وا ا ءو ا
تا
ا دوات و ا رة إن إدارة ا
ا داري و ار ا و ،و و سا را ف
ا م أ ل ا ك ،و ا ا لو وا ا
در ا ؛ أو إ ء ا ا ة وا لا
تا ا نا و ا
إن ا دارة ا
، ا ر وا ا ا ا ن ر ا و ة ا ا
،وذ أو ا ،اء دارة ه ا و
أو و ر ات ا ر ا تو ا ام لا
؛ ل وا ا
ار ؛ حا كوا ور ا إدارة ا ا إن
إدارة ارات إدارة ا ا إدارة ا ا
؛ وا ض ا ا ا
: ا ا
: ّ ا ا ا
ا كا ر وا و ا ت زل :درا ا ة ر ،إدارة ا
.2014 ، د ، د راه ا م ا ا ا ،أ و ا
ا راق، ، ا وا نا ي ،إدارة ا ة دا
ا ردن.2002 ،
( ،دار وا تا يوا را رات :ا ،إدارة ا
ا ردن.2004 ، ا وا ز ،ا
ème
10 ) Année -N°: 20( Juin 2016 ان ( 2016 د ) 20 : ا ة ا ا
ك ا ا دارة ا ا ا ا أ 218
،ن ا ا دا و ا رف إ إدارة ا،ة د ا ي
. 2000 ،ا ردن،ا راق
ا ار،ك ت إدارات أ اد: إدارة ا،ا ل د رق
.2007 ، ، ا
ا ا : "إدارة ا، أ نو ٰ ّ رق ا
ثو ا ا،ّٰ ا ور أ ن " ا
.2003 ، د ا،ا ر ت
.2006، ن، دار وا،ا ك وا ا، ا أ
و عا ا: دا وا ا عا، ا حا
.2003 ، ، دار ا ب،ا ال
: و ر ا وراق ا ا،ا وي و آ ون
.2005 ، ، ا ار ا، و ا ا ا
.2001 ، ، دار، ت أدوات و،دق
: ّ تا ا ا
nd
- Joël Bessis, Risk Management in Banking , 2 Edition, wiley-
Sons, 2002,p 33.
- GERHARD SCHROECK, Risk Management and value crea-
tion in financial institutions, John Wiley & Sons, Canada, 2002,
p 170.
- Anne Marie Percie du Sert, Risque et contrôle de risque, édi-
tion Economica, Paris, 1999, p: 25.
- Amine Tamazi, Risques Bancaire, la Réglementation Financière et Ré-
glementation Prudentielle
, Paris, AVF,1996, P.10.
- the Institute of risk management, A risk management stan-
dards, airmen publishing, London, 2002, p02.
- jacques RENARD, théorie et pratique de l’audit interne,
Edition D’organisation, 4émeédition, paris, 2002, p118.
: ا ا
- http://ar.wikipedia.org/wiki/audit,
MÂAREF (Revue académique) Partie : Sciences Economiques د ما ا: ( )رف