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    T EMA V: EVIDE NC IA Y DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA, RIESGO Y MUESTREO EN LA AUDITORIA Saturday, October 02,2021. 7:24 PM Capitulo OBJETIVO! Relacién entre Evidencia y documentacién de la auditoria Ss Distinguir entre los conceptos evidencia de auditor, Enumerary describ los tipos de evidenela de auditors escribir los propdsitos dela documentacin de auditor Explicar ls factores que influyen en el juicio de os auditoresrespecto ala naturaleza y ‘aleance dela documentacion. + Descrbi los ipos de documentos de trabajo y la manera en que estin organizados. ‘Durante las auditorias a los estados financiers, los contadoresrecogen y evaldan la evidencia de ‘auditorta —lamada también evidencia 0 materia evidencial para formarse una opinisn sobre si los estados fnancieros cumplen ls criterios apropiados, generalmente los princpios de conta lidad generalmente aceptados. Los auditores deben reunirevidenca suiciente ycompetente para fundamentar debidamente su opinin referente a los estdos el riesgo y la evidencia de auditorfa Referencias recomendadas Afirmaciones sobre Los procedimientos de auitoria ‘Como se sefalé en el capitulo 2, la expresin riesgo de auditorta indica Ia posiilidad de que Jos auditores sin dase eventa no modifiquen debidamente su opin sobre estdos financieros ‘que contenen errores materiales. En otras palabras, ese riesgo de que los auditores emitan una ‘opinién sin salvedades que contenga una desviacién material de los principio de contablidad _eneralmenteacepiados. Se reduce recabando evidencia:cudnto més confiable sea, menor se cl riesgo. Los auditores han de reunirsuficiente evidencia para aminorar el riesgo aun nivel bajo ‘en todas las auitoras. Una forma sencilla de obtenerla consiste en aumentar el alcance de los Responsablidad legal de los contadores pablicos cenicados 117 : Bxpresarsuopnin personal sobre la decision toma Indique qué arguments de apart (a) ‘de apart (2) nflayeron ms ens des. AICPA, Professional Standards, Volume 2, Commerce Cleating House, Seetion BT 301 (Code of Profes: sional Conduct Rule 301). AICPA, Statement on AuitingStandarts No. 99, “Consideration of Fraud ina Financial Statement Awd” (Nueva York, 2003) AU 316, AICPA, Statement on Aulting Standards No. $4, "egal Acs by Clens” (Nueva York, 1988) AU 317. ‘FASB Statement No. 19, “inancil Accounting and Reponing by Oil stl Gas Producing Companies”, leafs 15, 28 y 208. Evidenciay documentacién de a audiorla 119 procedimientos. Sin embargo, también se logra selecionando procedimientos mis eficentes 0 {ealizindolos en una fecha més cercana a In del balance general (0 después de terminado). La necesidad de recoger evidencia suficente y competent esté incluida en Ia tercern norma de ejecucién del trabajo: sullen y competente mediante la dbservacion, la inspeccin, las vers na ufone nancies ques uci, El csv es nuestro} nen por objeto recabar evidencia conceriente & las afirma- anceros. os contadores la los estados _ciones de la gerencia que estin contenidas en ls estados financieros. Cuando financieros _oblienen en bastante cantdad, contarén con suficientes pruebas que respalden su opinign. Las stfirmaciones sobre los estados financieros, como se esumen en SAS 31 (AU 326), "Evident ‘Matter, incluyen: 4. Bxistencia w ocurrencia. Existen el activo, el pasivo y partcipaciGn del duetio que se refe- jan en los estados financiros; se efectuaron las transaciones registradas. 2. Integra. Estinincuidas todas Ia transacciones, actives, pesivos y paticipacién del doe- fio que deberfan presenarse en los estados financieros. ; 3. Derechos y obligaciones, El cliente tiene derechos a los activos y obligaciones para pagar Jos pasivos que figuran en los estados fnancieros. 4 Valuacin o asignacién, El activo, el pasivo, la paticipacion dl due, los ingresos y gx8- tos se presentan en eantidades que estin determinadas segsn los principos de contabilidad ‘generalmente aceptados, 5, Presentacén y revelacin Las cuentas se desriben y se clasifian en los estados financie- ros conforme a dichos princpios y se incluyen todas las revelaciones materiales. ‘Com ls afirmaciones anteriores los cntadores evakian ls riesgo, al considera os tpos de crores que podrian ocuir; as diseian los procedimientos apopiados de auditoria. En el capt- tulo 6 se oftece més informacién sobre la naturaleza de las afimaciones de la administracin, Riesgo de auditoria Fl riesgo de auditorta puede evaluarse en el nivel de afimacién, pues la auditor consste el de —ente otras co 120 cariruto 5 Fjemplo del riesgo de auditoria FIGURA 5.1 Iustracion del riesgo de auditoria én del riesgo de auditoria 122 cariruio s de la at Tipos de evidencia de la auditoria compu vida espe afmaconsmiteries cones ‘oltre mci Bas cwnts de tr ago de dort eer ds Dal de ‘que haya ocurrido el riesgo del error material de una afirmacién sobre 1a cuenta, 2) al dle que los ‘Matas ndeeuran elev Hl prinero psd iin en ds components: sg inente segs de cn leaps de dcin conse go fon nates no ect el en Reno inerente iego inherent esa posta den enor sts en na afin anes de exaninarel Cont nen del chee Los faces qu nen enon a natura del lente y Jes riod na cent parade lose aris Ta acter ol negocio de cet yds nds efit alain en co jo; Porta nayn ambien en es aman ferent vais ccna de seston Finctaos Por ejemplo, gums cractsseas del mca como la siguientes deta un alo tego ieee Renlabilided variable de cliente respect a otras compas de la industria Resultados operativos que son sumnamente sensible alos factores econ6micos. Problems de negocio en marcha. Grandes distrsiones conocidas y probable detectadas en auditorias anteriores Rotacin importante, reputacién dudosa habilidades contabes inadecuadas de I adminis- tac. Dado que los factores anteriores screcientan el iesgo global dela auditria, son importantes en las deisiones de los auditores sobre si deben aceptar 0 noel trabajo. riesgo inherent vara también seg la fndole de I event, Suponga que en una empresa cl saldo de la cuenta de inventario representa apenas una quinta pate de la cuenta propiedad y equipo. Indica esta relacidn que los contadores deberfan dedicar Ia auitora del inventario ‘una quinta parte del tempo que destinan a fa planta y equipo? La respuesta es no. El inventario {est mucho mis expuesto al eror oa robo que la planta y el equipo; la gran cantidad de transac- cones del inventari es una excelente oportunidad para ocultar bien los erores. El riesgo inhe reat tambin varia con la asercinreferentea una cuenta en especial. Por ejemplo, la valacion de ls activos es a menudo una asercién mis diel en la auditoria que la existencia de los a ‘os. He aqut en términos generals, las afirmaciones con alto riesgo inherent: © Dificutad de auditar los transteciones o saldos. Ceutos compejos. e © _uicio signitictiv de ta administracién, © Valuaciones que varfan de modo signiicaivo por los factores econ6micos. Los contadores utiliza el conocimiento de a industia desu cliente y la naturaleza de sus opera- ciones (por ejemplo, Ia informacién obtenida en las auitorfas de ailos anteriores), para evaluat el riesgo inherente de las afirmaciones sobre ls estados financieros. Riesgo de contol El riesgo de control es el de que el contol intemo no impida ni detecte oportunamente wn error ‘material. Se basa enteramente en Ia eficacia de dicho contol interno. Para evaluar este tipo de riesgo, los auitores tienen en cuenta los controes del cliente, concentrndose en los que aectan a la confiabilidad de los informes financieros. Los controles bien dsefiados que funcionan eficientemente aumentan Ia confabildad de ls datos contables, Seevitan errors ose sacan ala luz oportunamente, mediante prucbasintogradas 0 comprobacio- nes cruzadas que estén incorporada al i Los auditors usan una combinacién de procedimientos, preguntas, inspeccin,observacién Y de segundo desempefio, afin de conocer el contol interno del cliente y determinar si est ‘isefado y funcionando de manera adecuada. Si descubren que disei6 un buen control interno pra una cuenta en particular y que las pricticas obligatorias funcionan bien en las actividades ‘ordinaras, sefalarén que el riesgo de contro! de las afirmaciones conexas es bajo y, por tanto, aceptarin un nivel més alto de riesgo de deteccin. Ast pues, la eficaca del contol interno es el factor principal cuando se determina cudnta evidencia reunirén para limitar este riesgo. En ‘el capitulo 7 se describe detlladamente el andlsis dl control intero por pate de los auditores. Riesgo de deteccién Et riesgo de deteccién es et de que los auditores no descubran los erores al aplicar sus proce

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