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  • Tema Vi Planeacion y Supervisio

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    TEMA VI: PLANEACI AUDITORIA JON Y SUPERVISION DE LA Saturday, October 02,2021. 7:25 PM Capitulo ‘OBJETIVOS 162 caro 6 Obtencién de clientes Planeacién de la auditoria: conexi6én de los procedimientos de auditoria con el riesgo Ea [aS SS EA aS Te | Después de estudiar este capitulo, usted debers ser capaz de: |/- ena os factors que los audires toman en cuenta a aceptr a cintes nuevos. | + Expl las vesponsbildads del eonador pablo caticado cuando panes una auuiorla ‘+ Explicarcémo los auditors evalian el sgo dl cliente y cémo lo usan para determinar os riesgos inherentes. * Desir a oma en gue a uo seve etapa deteinacin det reso ya ‘matorialidad. + Distinguirenre la parte correspondiente a os sistemas en un programa de auditotay la parte correspondiente a las prucbas sustantivas. + Expica cOmo los resgos de erores materiales se etacionan con la naturaleza la ‘oportunidad y el alcance de ls procedimiento de audirt, ‘+ Describe los pass fundamentals del proceso de auditora. {sCémo determinan los auditors si un cliente potencial tiene buena repuacién y deben aceptar- lo? Una vez aceptado, ge6mo plancan Ia auditoray preparan el program incia? Al considerar 1a posible responsabilidad legal, es evident que los auditores no se limiten meramente a aceptar Al cliente y lego ira sus instalaciones para “iniciar la autora”. La primera norma de ejecucin el trabajo establece lo siguiente: debe planearse debidaremey los asstntes (ls hay) han de ser supenvisados en Hel cusivoesimio : : El concepto de plancacién adecuada incluye investiga al cliente potencial antes de decidir si se acepta 0 no Ia auditors; conocer sub operaciones y su ambiente; evalua el riesgo y Ia maeraidad dela ante; diseir una esratepia global para organizar, dota de persona, co- ‘ordinary programa is stividades de sutra; conectar los esgos los pocesos de auditora. | [La paneacin se eliza ao largo de la auditora, aunque se realiza mucha planeacién antes de | iniiare trabajo de campo, Siempre gue se descubra un problema los anditoresdebenplanearsu | respesta ante la sitacin. En et captlo se deserts el proceso dngmico de planeaci6n, em- perando por conseguir un cliente y pasando luego el isto del programa. Se oftece asimismo, Un resumen de toda la ator ZZLL Best Co. era una compata dedicada a la impieza de Minkow intent encubir el fate invitiendo varios mill alfombrasfundada en 1981 por Barry Minkov,estulante de nes de dolares para arrendar un edificioy dae la apariencia 15 afos de edad que curaba la preparatoria.Tavo un creci de un verdadero proyecto de restauracién. Antes que se des- Imiento importante a mediados dela década de 1980, pero cubvirao aude, las aciones de la compat tenian un va -Minkow no estaba contento, Conrad a varios funcionarios lor de mercado superior alos $211 millones. Poco despus on antecedents crminalese ide6 un plan de restarales las acciones se desplomaron. Este caso ita elocuentemen- los eficios dahados alas compaias de segurs. Supuesta- te los iesgos de aceptar a companias recientes de crecimien- mente se celebraron contratos mulmillnarios que, sein to pido, la necesdad de investiga los antecedentes de los se descubto desputs, er contadores poblcos cei 1a contadura pblica es una profesién compettiva y la mayor de los despachoscontables snsfan conseguir mds lentes. Algunos trabajos e logan en wansaeciones de negocios como la ‘xiquiscin de una compaia por un cientey el deseo de éste de que un despacho contable se crcarge del auditors, Owos se obtenen compettivamente a raves de contacts sociales ode ‘negocio con un socio; entonces se pde al despacho contable qu presente una propuesta para fetuar la suitorta anual. Los clientes potencialesabarcan desde las compas de fundacion reciente que desean una primera anita, asta compas bien etablecidas que piensan reem- plaza as auditor. .Quéresgos planca un cliente ptencal? Cano eval el despacho conta- ble el iesgo qu entra? {Que otras responsabilidad pofesionalesexsten cuando se adguiee wien? ‘Ane tod, indispensable qc el dspacho contble no pera suimegsidad, bjtvidad i seputaci, quel eaten brindar servicios dealt calidad. Ning autor puede dase el io ‘de asociasepericamente com clientes que pticipen en fades en otras rita i {La oleaa de itgos en gue intervienen los ators subeaya las necesidades de qu los despa- ‘hos conabesestablezean poticas de contol de calidd para investigarexhaustvamente als ‘lentes potencies antes de aceptar una auditor. Deben investiga la historia dels clientes, ‘ene ors cosa: ied y reptain de os dicetaes, de ls fancinaros y dels principe les accionists “Aun cuando la auditor se efectée conforma Is normas de uitorfa geverament acepta- ds, los acionistsoacreedores que sfren prides pueden ental una demande. Pr tnt, es ‘necesri considerar la epatacin de los eecutivs, af como la fuerza financiera yl lasiicn- ign de eto del cies potencial para juzgar el iesgo global de esocarse a una empresa en paticular A dicho riesgo se le conoce como riesgo del trabajo de auditoria. ‘A fin de evalar ese riesgo, los autores consiguen pemiso de la grencia para investiga on terceros al lene poteacal. Por ejemplo, su banquero ofrecer informa especto a Istria financier y st evaluacidn de crédito. Los asesoreslegaes proporcionan informacion ‘respect al ambiente legal, ete tas casas los liigios ydisputas pedients con los organismos repuladores. El sesgo del trabajo de aditoria aumenta cuando la compa de lite se halla en wna pesicidn financier débilo necesita ugentemente mis capital Sie lente quebra os ators fan totalmente fcicios. Cuando los funcionaris clave y de conocer fondo las operaciones de icadosinsistieron en visita el sto, cliente y su industa Presentacién de una propuesta 164 carfruLo 6 Comunicacién con los auditores anteriores Procedimientos de! primer afio Uso del personal det cliente Otros contadores piblicos cettificados Contratacién de especialistas Cartas compromiso 166 caviruto 6 Planeacion deta audiora: conexén de los procedimients de audtota con el eso 163 a menudo son objeto de demandas larga y costoses, con un posible diode su reputacién profe- sional, Por est rizén algunos pefieren no aceptar un compromiso que entrafa alto riesgo; otros lo aceptan admitiendo la necesidatl de ampliar 1s procedimientos de anditrta para compensar los also niveles del resp. ‘Aparte de evaluar el riesgo, es necesario considerar sila anditorfa puede Hevarse a cabo conforme a as norms de autora generalmente aceptadas. Como se mencioné en el capitulo 3, cl despacho contable ha de ser independiente del cliente en su labor. Por tanto, los auditores hnabrin de determinar si hay condiciones que les impidan efectuar una auditora independiente el cliente. También se determinaré si os socios y el personal tienen sufieiente preparacién ‘experiencia para reaizarla de modo competete. Si carecen de experiencia en wna industria may comple, quizd decidan que no pueden realizar ese tipo de auditora a menos que el despacho ‘conte contrate& personal con mayor experiencia. ‘Para obtencr I auditor quid se pda presenta una propuestacompetitiva que incluya informa: icin sobre la naturaleza de los servicios de la compli, las cualidades del personal, los honora- tos antcipados y cualquier ota informecién que convenza al cliente potencial de que la eli. ‘Tal vez se pida hacer una presentacién oral al comité de auditoria del cliente potencialy a sus jecatvos para tener una base de seleceién. Como veremos ego mis anpliamente, cuando los ‘auitoresreemplzan a otos, convene que se comniquen con cllos antes de aceptar cl evo proyecto Comités de auditoria Los areglos de la auditorfa se hacen contactando al comité de auditoria de la compa, Las ‘computes pdblicas deben establecerlo en el consejo de administracién, para que asuma una funcidn activa en la supervision de las poltcas,prcticascontablesy de informes financier, {Los exige Ia Bolsa de Valores de Nueva York, el American Stock Exchange y el NASDAQ. El comité debe componerse al menos de tres divecores independiente, es deci, directores “exteros (ni funcionaros i empleados) que no tengan ninguna relacién que afectea su indepes- ‘dencia, En concrto, la Sarbanes-Oxley Act Je! 2002 estipala que los miembros no deben recibir ‘de la compaiia honoraros de consultora, de sesox, ni de otra indole y tampoco estar afiiados ‘ella. También fos miembros del comité de anditoria deben conocer algo de financas. Por dtm, cel comité se encarga de nombrar, compensa y supervsar a os auditors. Durante Ia auditor, los autores discutrin con el comité asuntos como debitidades del contol interno, ajustes a la auditor, desacuerdos con los directives respecto a los pincipios ‘contables, calidad de los principios contablesaplicados por la compa eindicaciones defraud ‘0 de otros actos ilegales cometdos por los funcionarios corporativos. Las normas de auditorta peneralmente aceptadas exigen esas comunicaciones, pues ayudar al comité a supervsar la pre- ‘sentacin de los informe financieros. En los capitulos 7 y 16 se exponen ampliamente les com nieaciones que se exigen al comité. [No todas ls organizaciones cuentan con un comité de auditor, Por ejemplo, este concepto no se apical empresas organizadas como propiedad de un solo duc, sociedades en nombre colectvo y socieddes andnimas de pocos propctaros. Las acucrdos necesarios para auditarlas _generalmente se realizan con los dueios, con un socio o ejecutvo: por ejemplo, el presidente oct

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