Scribd Logo
Upload

Welcome to Scribd!

  • Ekonomi-Teknik-Pertemuan 6

    Uploaded by

    Idrus Yusep Abdurohim
    9 views11 pages

    Copyright

    © © All Rights Reserved

    Available Formats

    PDF or read online from Scribd

    Did you find this document useful?

    Is this content inappropriate?

    Report this Document

    Copyright:

    © All Rights Reserved
    Download as PDF or read online from Scribd
    Flag for inappropriate content
    Download as pdf
    9 views11 pages

    Ekonomi-Teknik-Pertemuan 6

    Uploaded by

    Idrus Yusep Abdurohim

    Copyright:

    © All Rights Reserved
    Download as PDF or read online from Scribd
    Flag for inappropriate content
    Download as pdf
    of 11
    FAKTOR DEPRESIASI DAN PAJAK PENDAPATAN Setelah pada bab-bab sebelumnya anda sudah memahami Konsep dasar sampai pada aplikasi pemilihan alternatif, maka pada Bab 4 ini anda diajak untuk memahami faktor depresiasi dan pajak pendapatan. Faktor ini merupakan bagian dalam analisis ekonomi teknik yang perlu dipahami dalam kegiatan investasi misalnya pada mesin dan peralatan pengolahan produk agroindustri. Pada bab ini kompetensi dasar yang diharapkan adalah anda dapat memahami dan menerapkan konsep serta mekanisme depresiasi serta pengaruh pajak pendapatan, sek3!igus dapat melakukan aplikasi perhitungan dalam kegiatan investasi. 4.1 Pendahuluan Depresiasi dan pajak merupakan dua hal yang sangat penting dipertimbangkan dalam ekonomi teknik. Pajak pendapatan biasanya menunjukkan arus kas keluar yang signifikan tidak dapat diabaikan ketika membuat keputusan. Sementara depresiasi walaupun tidak berupa aliran kas, namun besar dan waktunya akan mempengaruhi pajak yang akan ditanggung oleh perusahaan. Pengetahuan yang baik mengenai depresiasi dan sistem pajak akan sangat membantu dalam mengambil keputusan yang berkaitan dengan investasi. Depresiasi adalah penurunan nilai suatu properti, asset, mesin-mesin dan peralatan (termasuk mesin pengolahan pada produk agroindustri) karena waktu dan pemakaian. Lebih spesifik lagi, depresiasi adalah konsep akuntansi yang menentukan suatu penurunan tahunan terhadap pendapatan sebelum pajak Sehingga FAKTOR DEPRESIAS! DAN PAJAK PENDAPATAN | 65 efek waktu dan penggunaan atas nilai asset dapat direflek: kedalam laporan keuangan perusahaan. Deduksi depresiasi tahunan bertujuan untuk menyesuaik, nilai tahunan yang digunakan oleh suatu aset dalam proses prodi dari pendapatan berdasarl.en umur ekonomis aktual asset. Jum aktual depresiasi tidak pernah dapat ditentukan sampai as: tersebut berhenti digunakan. Karena depresiasi merupakan bi non kas yang mempengaruhi pendapatan pajak, kita harus mempertimbangkannya ketika melakukan studi ekonomi tent after tax method. Depresiasi pada suatu properti, asset, mesin-mesin d. peralatan biasanya disebabkan karena satu atau lebih faktor-fakt berikut: 1. Kerusakan fisik akibat pemakaian dari alat atau properti tersebut. 2. Kebutuhan produksi atau jasa yang lebih baru dan lebih besar 3. Penurunan kebutuhan produksi atau jasa 4 Properti atau asset tersebut menjadi usang karena adan; perkembangan teknologi 5. Penemuan fasilitas-fasilitas yang bisa menghasilkan pr yang lebih baik dengan ongkos yang lebih rendah dan tin; keselamatan yang lebih memadai. Besarnya depresiasi pada suatu properti, mesin dan peral akan tergantung pada: Ongkos investasi dari properti tersebut Tanggal pemakaian awal Estimasi masa pakainya Nilai sisa yang ditetapkan Metode depresiasi yang digunakan ya EDS _ EKONOMI TEKNIK Teori dan Aplikasi untuk Agroindusti Ada beberapa syarat yang harus dipenuhi agar semua aset atau properti dapat didepresiasi, antara la'n: I. Harus digunakan untuk keperluan bisnis atau memperoleh penghasilan 2, Umurekonomis bisa dihitung 3. Umur ekonomis lebih dari satu tahun’ 4. Harus merupakan sesuatu yang digunakan, sesuatu yang menjadi usang atau sesuatu yang nilainya menurun karena sebab-sebab alamiah. 4.2 Definisi dan Istilah Pada pembahasan depresiasi banyak menggunakan definisi dan istilah yang tidak umum dalam kosa kata pendidikan dan praktik teknik. Beberapa definisi dan istilah yang sering digunakan dalam pembahasan depresiasi adalah sebagai berikut: 1. Adjusted (Cost) Basis : Basis biaya orisinal dari aset, disesuaikan dengan kenaikan atau penurunan yang diizinkan, yang digunakan untuk menghitung deduksi depresiasi dan deplesiasi Basis, atau cost basis: harga pembelian ditambah pajak penjualan (biaya mula-mula) Nilai Buku (Book Value): nilai depresiasi barang seperti yang ditunjukkan dalam laporan akuntasi perusahaan we (Nilai buku), = adjusted costbasis ~ ) (deduksi depresiasi) ja 4, Nilai Pasar (Market value); jumlah yang tersedia dibayar oleh pembeli kepada penjual untuk suatu barang. MV memperkirakan nilai sekarang dari apa yang akan diterima melalui pemilik barang, termasuk nilai waktu dari uang (atau laba) FAKTOR DEPRESIAS! DAN PAJAK PENDAPATAN 67. 5. Periode Pemulihan (Recovery Period): Jumlah tahun di basis barang telah dimulihkan melalui proses akuntans 6. Tingkat Pemulihan (Recovery Rate): Suatu perser dinyatakan dalam bentuk desimal untuk masing-masing: periode pemulihan MACRS yang digunakan untuk menghitun deduksi depresiasi i 7. Nilai Sisa (Salvage Value): Estimasi nilai suatu barang | pac akhir umur efektifnya. if 8. Umur Efektif (Useful Life): harapan (estimasi) jangka penggunaaan suatu barang. 4.3, Metode Depresiasi Klasik 4.3.1 Metode Garis Lurus (Straight Line — SL) Depresiasi garis lurus merupakan metode depresiasi sangat sederhana dibandingkan dengan metoda depresiasi lain. Metode garis lurus didasarkan atas asumsi baht berkurangnya nilai suatu aset berlangsung secara linear terhé waktu/umur dari aset tersebut. Metode ini banyak digu karena perhitungannya memang cukup sederhana. Pada me ini, aset didepresiasi dengan jumlah yang sama tiap tahun sel nilai buku setelah tahun ke-t (BVt) akan sama dengan nil dari aset tersebut dikurangi dengan besarnya depresiasi tahuna dikalikan t. Persamaan untuk menghitung depresiasi dan nilai bukt dapat dilihat pada persamaan-persamaan berikut: 7 N D =1D, BY, =P-D, Dimana: D, = depresiasi tahun ke-t Pp = harga beli dari aset, N =umur depresiasi aset dalam tahun 68 EKONOMI TEKNIK Teori dan Apiikasi untuk Agroindustri BV, =nilai buku SV =nilaisisa D* — =kumulatif depresiasi sepanjang tahun t Contoh soal 1: Sebuah perusahaan penggergajian kayu mempunyai gergaji listrik baru untuk memotong kayu menjadi potongan-potongan kecil di pabrik pembuatan mebel. Basis cost (nilai awal) gergaji listrik tersebut adalah $4000 dengan umur depresiasi 10 tahun. Estimasi SV dari gergaji itu adalah 0 pada akhir tahun ke 10. Tentukan jumlah depresiasi tahunan dengan menggunakan metode garis lurus. Tabulasikan jumlah depresiasi tahunannya dan nilai buku dari gergaji tersebut pada setiap akhir tahun. Jawab: Jumlah depresiasi, kumulatif depresiasi dan nilai buku untuk masing- masing tahun diperoleh dengan menggunakan persamaan 4.1, 4.2, dan 4.3. Contoh kalkulasi untuk tahun pertama ditunjukkan di bawah ini. "a 4000 — pan 400 p« _ (4000-0) = 400 10 BY, =$4000- Kee =o) = $3600 Jumlah depresiasi dan nilai buku untuk masing-masing tahun ditunjukkan pada Tabel 4.1 FAKTOR DEPRESIASI DAN PAJAK PENDAPATAN 69. Tabel 4.1 Tingkat Depresiasi Gergaji Listrik t D. BY, 0 4000 1 400 3600 2 400 3200 3 400 2800 4 400 2400 5 400 2000 6 400 1600 7 400 1200 8 400 800 9 400 400. 10 400 0 Tabel depresiasi garis lurus di atas dapat digambarkan dalam kurva depresiasi seperti Gambar 4.1 4500 Fine ae ei ce tht te 4000 3500 3000 2500 2000 1500 | ce elas 1000 500 P (Nilai Aset) 4 6 Tahun Gambar 4.1 Kurva Depresiasi Metode Garis Lurus 43.2 Metode Jumlah Angka Tahun (SOYD) f SOYD (Sum of Year Digits) adalah salah satu metode yang dirancang untuk membebankan depresiasi lebih besar pada [ 70 | EKONOMI TEKNIK Teori dan Aplikasi untuk Agroindustri tahun-tahun awal dan semakin kecil untuk tahun-tahun berikutnya. Hal ini berarti SOYD membebankan depresiasi yang lebih cepat dari metode SL, Depresiasi yang dipercepat ini erat kaitannya dengan perhitungan pajak pendapatan. Suatu perusahaan dapat menggunakan metode garis lurus untuk menghitung depresiasi asetnya sehingga beban ini akan terdistribusi secara merata pada harga pokok produksi produk-produk yang dihasilkannya. Dengan demikian harga jual dari produk-produk tersebut relative tetap. Di i lain, perusahaan dapat menggunakan metode depresiasi yang dipercepat seperti SOYD sebagai dasar perhitungan pajak pendapatan. Untuk menghitung tingkat depresiasi dengan metode SOYD, angka-angka yang berkaitan dengan angka untuk setiap umur tahun yang diijinkan berada pada urutan pertama dalam urutan yang terbalik. Kemudian jumlah dari angka-angka ini ditentukan Faktor depresiasi untuk setiap tahun merupakan angka dari dafiar urutan terbalik untuk tahun tersebut dibagi dengan jumlah angkanya. Sebagai contoh, untuk barang yang mempunyai umur depresiasi (efektif) lima tahun, faktor depresiasi SOYD-nya adalah sebagai berikut: Tahun Angka Tahun dalam Faktor Depre: Urutan Terbalik (digits) SOYD. 5/15 Deeu ASO S Jumlah angka 15 Depresiasi untuk setiap tahun adalah hasil dari faktor depresiasi SOYD untuk tahun tersebut dan selisih antara cost basis (P) dan estimasi akhir SV. FAKTOR DEPRESIAS! DAN PAJAK PENDAPATAN | 7] Besarnya SOYD dari suatu aset yang umurnya Nt adalah: SOYD=1+2+3+...+(N-I)+N _ NW +1) a jumlah digit tahunnya adalah 1+2+3+4+5+6 = 21 atau 6 x aie Bentuk umum dati depresiasi biaya tahunan untuk s tahun t, apabila N sama dengan umur depresiasi aset, yait 2N=1+)) N(N +1) Nilai Buku di Akhir Tahun t adalah: D, (P81) 2(P- SV, Sin ayer |e aa ae ii(t +1) N NN +1) Akumulatif depresiasi sampai tahun t adalah: Dy = P-BY, Contoh soal 2: Kerjakan kembali seperti contoh soal 4.1 menggunakan metod SOYD, dengan persamaan 4.4, 4.5, 4.6 dan 4.7. Tabulasi _ jumlah depresiasi tahunan dan nilai buku untuk masing-mas! tahun. ; Jawal Misalkan untuk depresiasi tahun ke 4: 200-441) 10(11) - A -| (4000 Jas 4000 10. LOL) yy = 4000 — 1527 .27 = 2472 73 | 509.09, + Atau depresiasi tahun ke 4: 10(10-+1) maka i (4000) = 509.09 Se) Tabulasi depresiasi tahunan dan nilai buku dapat dilihat pada Tabel 4.2 dan Gambar 4.2 Tabel 4.2 Tabulasi Depresiasi Menggunakan SOYD 4000 3272.7. 2618.2 2036.4 1527.3 1090.9 363.64 727.27 7 290.91 436.36 8 218.18 218.18, 9 72.73 10. 4000 3500 _. 3000 8 2500 came © 2000 z 1500 4 6 8 10 si 4 Tahun 8 Gambar 4.2 Kurva Depresiasi Metode SOYD FAKTOR DEPRESIASI DAN PAJAK PENDAPATAN | 73 | 4.3.3 Metode Keseimbangan Menurun (DB) Metode kescimbangan menurun (DB = Declining Balance) kadang-kadang disebut metode persentase tetap (Constant Procentage Method) atau rumus Matheson (Matheson formula). Diasumsikan bahwa depresiasi biaya tahunan merupakan persentase tetap dari BV pada permulaan tahun. Seperti metode jumlah digit tahun, metode keseimbangan menurun juga menyusutkan nilai suatu aset lebih cepat pada tahun- tahun awal dan secara progresif menurun pada tahun-tahun selanjutnya. Metode ini bisa dipakai bila umur aset lebih dari 3 tahun. Besarnya depresiasi pada tahun tertentu dihitung dengan mengalikan suatu persentase tetap dari nilai buku aset tersebut pada akhir tahun sebelumnya. Rasio depresiasi dalam setiap satu tahun terhadap BV pada permulaan tahun adalah tetap diseluruh umur aset dan ditandai dengan R(0 = Pii-(1=R)'] se Byi = P= Ry! 4 O

    You might also like