GAZDASÁGI KÖZJOG

1 zh. vizsgakérdések:

1. Az államháztartás-költségvetés:

Államháztartás: Állam gazdálkodási rendszere

Bevételek beszedése-felhasználása
+ Alaptörvény
+ Az államháztartásról szóló 2011.évi törvény

Költségvetés: Bevételek - kiadások pénzügyi terve. „Közpénzügyek”

Államháztartás bevételei
 Végleges, vagy vissza nem térülő bevételek:
- adók és adójellegű bevételek (pl. adó, vám, illeték, járulék, hozzájárulás, díj, bírság),
- közfeladatok ellátása során nyújtott közszolgáltatások ellenértékei (szolgáltatási
díjak)
- nemzeti vagyonnal kapcsolatos bevételek (állami tulajdon utáni részesedés),
- európai uniós forrásokból és az államháztartáson kívülről érkező támogatásokból
származó bevételek (adományok, juttatások).
 Átmeneti, vagy visszatérülő bevételek:
- belső kölcsönök, külföldi kölcsönök
- egyéb visszatérítéses pénzigénybevételek
Álalmháztastás kiadási
1. állami feladatok ellátásának finanszírozása (a költségvetési szervek működési
és felhalmozási kiadásai)
o Közhatalmi
o Közigazgatási (honvédelem és a rend-, és jogbiztonság)
o Jóléti szociális és egészségügyi ellátás, kultúra, oktatás
o Gazdasági
2. az állami adósság szolgálat (törlesztő rész és kamat)
3. egyéb kiadások (garancia, PPP. az európai uniós tagságból és más
nemzetközi kötelezettségekből származó fizetési kötelezettségek stb.)
4. tartalék: általános tartalék (rendkívüli kormányzati intézkedésekre szolgál),
céltartalék és egyéb tartalék
Költségvetési eljárások
- előkészítés → első kormányzati szakasz
- elfogadás → Költségvetési Tanács
- végrehajtás → második kormányzati szakasz
- a végrehajtás ellenőrzése → Országgyűlés, Állami Számvevőszék, KEHI
2. A központi költségvetés fogalma, szerkezete:

Fogalma: A központi költségvetésre vonatkozó pénzügyi terv.

Szerkezete:
 Költségvetési fejezet: Pl.:Nemzeti Adó és Vámhivatal ( XVI. fejezet)
- Címek (alcímek): fejezet felügyelete alatt széttagoltan működő, de azonos
tevékenységet végző költségvetési szervek pl. 5. cím:  egyetemek - főiskolák)

- Elő irá nyzat csoportok: Kiemelt elő irá nyzatok:

+ mű kö dési elő irá nyzatok + személyi kiadá s
+ felhalmozá si elő irá nyzatok + dologi kiadá s
+ beruhá zá si kiadá s
+ felú jítá si kiadá s

3. Az elkülönített állami pénzalapok fogalma, fajtái, költségvetésük:

Fogalma: 5 elkülönített alap – törvény hozhatja létre. Külön forrást rendel hozzá.
 célja, a közcélok ellátása részben külön hozzárendelt forrásokból
 finanszírozása: Központi költségvetésből és külső forrásokból (adó,járulék)
 pályázati rendszer

Fajtái:
 Nemzeti Foglalkoztatási Alap
 Nemzeti Kutatási, Fejlesztési és Innovációs Alap
 Nemzeti Kulturális Alap
 Bethlen Gábor Alap
 Központi Nukleáris Pénzügyi Alap

4. A Nemzeti Foglalkoztatási Alap bevételi forrásai és kiadásai:

Bevételei:

o Munkaerő-piaci járulék
-Munkavállaló: bruttó bér 1,5%-a

o Szakképzési hozzájárulás
 Alanya: egyéni vállalkozó, társas vállalkozó
 Alapja: a kötelezettet terhelő szociális hozzájárulási adó alapja
 Mértéke: a szakképzési hozzájárulás alapjának 1,5%-a

o Központi költségvetési támogatás

Kiadásai:
o Szolidaritási alaprész : álláskeresők ellátásának biztosítása – PASSZÍV ESZKÖZÖK
(segély , előnyugdíj)
o Foglalkoztatási alaprész: álláskeresők munkához jutásának támogatása – AKTÍV
ESZKÖZÖK
 o Bérgarancia alaprész: felszámolás alatt álló gazdálkodó szervezetek munkavállalóinak
támogatása.
o Képzési alaprész: képzési rendszer támogatása.

5. Az egészségbiztosítási ellátások formái és feltételei:

Természetbeni Pénzbeli
 háziorvos - Gyermekgondozási díj (GYED)- szülést
megelőző 2éven belül összesen legalább 365 nap
 szakorvos - Csecsemőgondozási díj (CSED)-szülést megelőző
2 éven belül legalább 365 nap.
 betegszállítás - Baleseti járadék – üzemi baleset következtében
13% - ot meghaladó egészségkárosodása keletkezett
 fogászat ellátás - Táppénz

feltétele: ( akinek van) biztosítottsága

6. A nyugdíjbiztosítási ellátások formái és feltételei:

Saját jogú ellátások:

 öregségi nyugdíj- életkor: 65 év, szolgálati idő 20 év
 megváltozott munkaképességűek ellátásai
+ rehabilitációs ellátás
+ rokkantsági ellátás
Hozzátartozói ellátás:
 özvegyi nyugdíj (elhunyt jogát más kapja)
 szülői nyugdíj (gyermek a szükséges szolgálati időt megszerezte vagy nyugdíjas
meghal)
 árvaellátás( szülője a haláláig az előírt szolgálati időt megszerezte)

7. Az egészségbiztosítási és nyugdíjbiztosítási ellátások fedezete:

Foglalkoztató: SZOCHO Szociális hozzájárulási adó 17,5%

 Munkaviszony: foglalkoztató = munkáltató

biztosított = munkavállaló
alapja: garantált bérminimum/minimálbér

 Társas vállalkozás tagja: foglalkoztató = Kft, Bt,

biztosított = tag(ok)

 Egyéni vállalkozó: foglalkoztató + biztosított = őstermelő

 Megbízási jogviszony: foglalkoztató = megbízó

biztosított = megbízott
 Biztosított: Egyéni járulék 18,5%
- nyugdíjbiztosítási járulék
- egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék

8. A szociális hozzájárulási adó (SZOCHO) alanya, alapja

Alanya:
a, Munkáltató – Társas vállalkozás – Megbízó (kifizető)
+ SZJA összevonás alá eső jövedelmek után
+ Béren kívüli juttatások, illetve béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyéb juttatás
b, Egyéni vállalkozó
c, Mezőgazdasági őstermelő
d, Magánszemély
+ SZJA vállalkozásból kivont jövedelem
+ SZJA szerinti osztalék, vállalkozói osztalék
+ SZJA szerinti árfolyamnyereségből származó jövedelem

Alapja:
Munkaviszony esetén az alapja a munkabér. (minimálbér / garantált bérminimum)
Foglalkoztató = munkáltató Biztosított = munkavállaló
Egyéni vállalkozó esetén az alapja a vállalkozói kivét
Foglalkoztató = Kft, Bt, Biztosított = tag(ok)
Társas vállalkozás esetén az alapja a ...

11. Családtámogatási ellátások formái:

a, Családi pótlék
aa, nevelési ellátás (születéstől tankötelezetté válásig)
ab, iskoláztatási támogatás (beiratkozástól tankötelezettség megszüntetésig Max 20.
éves korig

b, Gyermekgondozási támogatás
ba, gyermekgondozást segítő ellátás
 gyermek 3 éves koráig vagy iker esetén tankötelezettségig, vagy
beteg ill. súlyosan fogyatékos gyermek esetén 10 éves koráig.
bb, gyermeknevelési támogatás
 gyermek 3 éves korától jár annak a szülőnek, aki a háztartásban 3
vagy több kiskorú gyereket nevel.
c, Anyasági támogatás
 egyszeri juttatás
 terhesség alatt legalább 4 alkalommal terhességi gondozás
 szülést követő 6 hónapon belül lehet igénybe venni

12. Adóügyi jogviszony fogalma, jellemzői. Adóhatóságok és adózók.

Adóügyi jogviszony: - adójog szabályozza
 anyagi jogszabályok: egyes adónemek
 eljárásjogi jogszabályok

Adóhatóságok:
1, állami adóhatóság : Nemzeti Adó – és Vámhivatal
 adóztatási szerve: állami adóhatóság
 vámszerve: állami ad – és vámhatóság
2, önkormányzati adóhatóság
 jegyző
 kormányhivatal

feladatai: - megállapít
 nyilvántart
 beszed
 végrehajt
 kiutal
 ellenőriz
 adófolyószámlát vezet

hatásköre: munkamegosztás
illetékesség: a, általános: magánszemély – lakóhely
jogi személy – székhely

b, speciális: ingatlan fekvése

Adózó:
Lehet természetes és jogi személy
Adózó ---- adó terhek viselője
Adózó ---- adó fizetésére kötelezett

Adózói minősítés: cégjegyzékbe bejegyzett vagy ÁFA-regisztrált adózók.

a, Megbízható adózó
b, Kockázatos adózó

Adó fizetésére kötelezett:

 Adózó adótartozásáért mást akarnak felelősségre vonni

 A megajándékozott az ajándék értékéig, ha az adózó azt okirattal az adókötelezettsége
keletkezését követően juttatta
 örökös
 jogutód

Adózó jogállása:
 JOGAI KÖTELEZETTSÉGE
 tájékoztatáshoz való jog - adókötelezettség
 iratbetekintési jog
 titoktartás
 önellenőrzés joga
 jogorvoslati jog

13. Adókötelezettség fogalma, elemei:

Az adózót terhelő kötelezettség. Az alábbiakat soroljuk ide (min. 4 et tudni)

 bejelentkezés – bejelentés
 adómegállapítás
 bevallás
 adófizetés
 bizonylat kiállítás és megőrzés
 nyilvántartás vezetés (könyvvezetés)
 adatszolgáltatás
 adólevonás, adóbeszedés
 pénzforgalmi számlanyitás

14. Az adó megállapításának formái:

 önadózás
 adólevonás (kifizető, munkáltató tesz eleget az adómegállapításnak)
 adóbeszedés (adóbeszedésre kötelezett tesz eleget az adómegállapításnak)
 adóhatóság
+ kivetés (illetéket állapít meg az adóhatóság)
+ kiszabás (adóhatóság helyi adókat, gépjárműadókat állapít meg)
+ utólagos adómegállapítás

15. Adókötelezettség megsértésének jogkövetkezményei.

Pénzbeli szankciók Intézkedések

 késedelmi pótlék - lefoglalás
 adóbírság - jármű visszatartás
 mulasztási bírság - áru hatósági felügyelet alá vonása
 (önellenőrzési pótlék) - üzletlezárás
-adószám törlése

16. Adóigazgatási eljárás (AIR) szabályai. A jogorvoslat formái az adóigazgatási eljárásban

 Adóazonosító jel, adószam kiadása, nyilvántartások vezetése
  Adóhatósági igazolások kiállítása
 Adómegállapítás
 hatósági megállapítás (kivetés-kiszabás)
 adóbevallási tervezet készítése
 Adó soron kívüli megállapítása (halál)
 Adó feltételes megállapítása (jövőbeli ügylet, díjköteles)
 Felhívás önellenőrzésre (eltérést állapít meg)
 Felhívás bevallás készítésére (nem éri el a minimálbért)
 Fizetési halasztás, részletfizetés, adómérséklés
 Ellenőrzés – adó utólagos megállapítása

Jogorvoslat : -észrevételt tehet

-bírósághoz fordulhat

17. Az adók csoportosítása. Adóalap, adómérték fogalma, fajtái, adómentesség és

adókedvezmény fogalma.

Adók csoportosítása:

 Jogosultság szerint: - központi adó

-helyi adó

 Adó teher viselője szerint: (főként csak ez)

- közvetlen (az adó teherviselője és az adófizető személy ugyan az -SZJA)
-közvetett (az adó teherviselője és az adófizető személy nem ugyan az – ÁFA)

 Az adó tárgya szerint: - bevételt terhelő adók

-jövedelemadó
-hozadéki adó
-vagyont terhelő adók
-fogyasztást terhelő adók

 Adófelhasználás szerint: - általános adó

-céladó

Adóalap fogalma: amire az adó mértékét vetítem

Adómérték fogalma: az egységnyi adóalapra jutó adóösszeg
fajtái: - adókulcs =százalékos
- adómérték = tételes : természetes mértékegység alapján forintban
határozzák meg az adó összegét.

Adómentesség fogalma: mentesül minden adókötelezettség alól

Adókedvezmény fogalma: az adókötelezettség alól nyújt adókötelezettséget.

18. Adóköteles bevételek és bevételnek nem számító tételek az SZJA szerint:

Bevételnek nem számító:
 Adózott jövedelemből történő befektetés visszafizetése
 Kapott hitel, kölcsön
 Kölcsönt nyújtó magánszemélynél a visszafizetett összeg
 Visszatérített adó (ha költségként nem érvényesítették)
 Olyan összegek, amellyel szemben a magánszemély elszámolni köteles (üzleti utazás-
kiküldési rendelvény)
Bevételek:
1.Összevonás alá eső jövedelem:
 Nem önálló tevékenység bevétele
 Önálló tevékenység bevétele
 Egyéb bevétel
(Átalányadózó egyéni vállalkozó általányban megállapított jövedelme)
2. Külön adózó jövedelmek:
 Egyéni vállalkozások adózása
 Vagyonátruházásból származó jövedelem
 Tőkejövedelmek
 Egyes kifizetőt terhelő juttatások
 Vegyes jövedelmek
19. A nem önálló tevékenységből származó jövedelem az SZJA-ban:
• Munkaviszony
• Közalkalmazotti, közszolgálati jogviszony
• Közfoglalkoztatási jogviszony
• Országgyűlési képviselő tiszteletdíja
• Társas vállalkozás tagjaként személyes közreműködés (tagsági jogviszony alapján)
• Gt. vezető tisztségviselője
• Választott tisztségviselő
Jövedelem megállapítása: bevétel 100%

20. Az önálló tevékenységből származó jövedelem az SZJA-ban:

 Bérbeadás
- épület után ÉCS elszámolható,
- lakás bérbeadása esetén levonható más településen 90 napot meghaladóan bérbe
vett lakás bérleti díja
 Megbízás
 Európai parlamenti, önkormányzati képviselő tiszteletdíja
 Választott könyvvizsgáló
 Mezőgazdasági termelő, őstermelő, kistermelő
 Mellékszolgáltatás
 Vállalkozói kivét (100% jövedelem)
 Ingatlan- és ingó vagyontárgy gazdasági tevékenység keretében való átruházása
(Jövedelem az évek múlása miatt nem csökkenthető, ingó átruházás bevétele 600E
Ft-ig adómentes)
Jövedelem megállapítása
1. Tételes költségelszámolás (igazolt, tárgyévi költségek)
2. Diktált kulcs (10% költséghányad)
21. Az összjövedelem részei, a jövedelem megállapításának szabályai, adóalap csökkentő
kedvezmények, adókedvezmények:

Összjövedelem része:
-összevonás alá eső bevétel
- nem önállótevékenység bevétele
- önálló tevékenység bevétele
- egyéb bevétel

A jövedelem megállapításának szabályai: önálló tevékenységből származó, egyéb

jövedelem és általányban megállapított jövedelem összevonása, adó lineáris ,
mértéke: 15%.

Adóalap csökkentő kedvezmények:

1, Első házasok kedvezménye
2, Családi kedvezmény
3, Négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye

Adókedvezmények:
1, Tevékenységi kedvezmény: Őstermelői adókedvezmény
2, Személyi kedvezmény: Súlyosan fogyatékos magánszemély
3, Külföldön megfizetett adó: 90%

22. Mezőgazdasági termelő, őstermelő, kistermelő fogalma, adózása.

Mezőgazdasági termelő fogalma: Magánszemély, vállalkozói nyilvántartásba vétel nincs,

nem őstermelő. Jövedelme önálló tevékenységből származik.
 Adózása: 10% költséghányad vagy tételes költségelszámolást alkalmaz

Mezőgazdasági őstermelő:
- Őstermelői igazolvány bírtokában álló
-16 év feletti
-saját gazdaságában
-őstermelői tevékenységet folytat
+ adókedvezmények : 1, őstermelők adómentessége ( 600.000 árbevételig )
2, bevételt csökkentő kedvezmények
3, veszteségelhatárolás
4, őstermelői adókedvezmény ( 100.000 Ft adókedvezmény)

 Mezőgazdasági kistermelő: Olyan őstermelő, akinek éves bevétele 8 millió Ft

alatti – kedvező adózás (SZJA)

 ADÓZÁSA: -átalányadózás (attól függően, hogy

növénytermesztésre vagy állattenyésztésre vonatkozik)
 -mértéke: 15 %

23. Egyéni vállalkozó és egyéni cég elhatárolása, adózásának és járulékfizetésének

szabályai:
1. egyéni cég:
o egyéni vállalkozás – cégnyilvántartásba vétel
o Cégneve alatt jogképes
o Alapítás
 Alapító okirat – ellenjegyzés
 Szerződésminta – ellenjegyzés
2. egyéni vállalkozó
o az egyéni vállalkozói nyilvántartásban szereplő magánszemély
o Egyéni vállalkozás alapításának feltételei
 Cselekvőképes természetes személyek
 Magyar állampolgár
 EU + EGT tagállamok állampolgárai
 Egyéb, 3. országbeli állampolgár, aki tartózkodási engedéllyel
rendelkezik
 Nincs kizáró ok
Adózása:
1. SZJA – vállalkozói SZJA + osztalékadó
2. SZJA – átalányadózás
3. KATA (Kisadózó vállalkozások tételes adója)
4. EVA (Egyszerűsített vállalkozói adó) – megszűnik 2019. 12. 31.
Járulékfizetése:
• Foglalkoztató: SZOCHO
• Biztosított: egyéni járulék
1. Főfoglalkozás:
• Szociális hozzájárulási adó: mértéke: 17,5%
Alap: vállalkozói kivét, de minimum: minimálbér, garantált bérminimum 112,5%-a:

• Egyéni járulék: mértéke: 18,5%

nyugdíj-biztosítási járulék: 10%
Alap: vállalkozói kivét, de minimum minimálbér, garantált bérminimum
egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék: 8,5%
Alap: vállalkozói kivét, de minimum: minimálbér, garantált bérminimum 1,5szerese
2. Többes jogviszony:
Alap: a tényleges jövedelem (nincs alsó határ)
3. egyéni vállalkozó egyben társas vállalkozóként is biztosított: választás, hogy hol teljesíti a
minimum járulékfizetési kötelezettségét.

24. Ingatlan átruházásából származó jövedelem megállapítása és adózás

Ingatlan: a föld és a föld alkotórészeivel kapcsolatban álló minden dolog.

Jövedelem megállapítása:
Bevétel
- a) a megszerzésre fordított összeg és az ezzel összefüggő más kiadások (illeték, ügyvédi díj)
- b) az értéknövelő beruházások;
- c) az átruházással kapcsolatos kiadások (hirdetések, ingatlanközvetítő díja)
----------------------------------------------------------
=Jövedelem

Jövedelem csökkenthető:
megszerzés éve és az azt követő év:0%
megszerzés évét követő 2. évben 10%
megszerzés évét követő 3. évben 40%
megszerzés évét követő 4. évben 70%
megszerzés évét követő 5. és további évben 100%
Megszerzését követő 5 éven túli átruházás adómentes.

25. Tőkejövedelmek formái, fogalmuk és adózási szabályaik

Kamat
- hitelintézeti betét, takarékbetét, fizetési számla egyenlege után jóváírt kamat
- hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kamata
adó mértéke: 15% szja SZOCHO mentes
Osztalék
- társas vállalkozás tagjának az adózott eredményből (szabad eredménytartalék) a
legfőbb szerv döntése alapján fizetett részesedés
adó mértéke: 15 % + (17,5% SZOCHO)
Árfolyamnyereség
– Értékpapír átruházása során a megszerzésére fordított értéket meghaladó
jövedelem
– Adó mértéke: 15 % +(17,5% SZOCHO)

26. A kifizetőt terhelő béren kívüli juttatások formái és adózása az SZJA-ban

BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK:

Kedvezményes adózású
A juttatások értéke után a kifizető 15% szja-t és 17,5% SZOCHO-t fizet (32,5 %-os közteher)
SZÉCHENYI PIHENŐKÁRTYA (Szép kártya)
Keretösszeg kedvezményes adózással
- 450.000.-Ft (versenyszférában)
- 200.000.-Ft (közszférában)