Det är klart att tjänsten "design och ingenjörskonst, leverans och leverans, konstruktion,

montering och installation, övervakning, ledning och kontroll av testning och driftsättning,
samordning ... "72 av de två projekten involverade två beskattningsjurisdiktioner. Dessa
handlingar inträffade i två länder - Japan och Filippinerna. Medan konstruktions- och
installationsarbetet slutfördes inom Filippinerna, är bevisen tydliga att vissa delar av utrustning
och tillbehör var helt designade och konstruerade i Japan. De två uppsättningarna av
fartygslossare och lastare, båtarna och den mobila utrustningen för NDC-projektet och
ammoniaklagringstankar och kylenheter tillverkades och färdigställdes i Japan. De var redan
färdiga produkter när de skickades till Filippinerna. De andra byggmaterial som listas under
Offshore-delen, såsom stålplåtar, rör och strukturer, elektriska och instrumentella apparater,
dessa var inte färdiga produkter när de skickades till Filippinerna. De tillverkades och
tillverkades på samma sätt av underleverantörerna i Japan. Alla tjänster för design, tillverkning,
ingenjörskonst och tillverkning av material och utrustning under japansk yen del I tillverkades
och färdigställdes i Japan. Dessa tjänster utfördes utanför Filippinernas skattejurisdiktion och är
därför inte föremål för entreprenörsskatt.

I motsats till framställarens påstående är fallet med Commissioner of Internal Revenue v.

Engineering Equipment & Supply Co73 inte aktuellt. I det fallet fann domstolen att Engineering
Equipment, även om det var en oberoende entreprenör, inte var engagerad i tillverkningen av
luftkonditioneringsenheter i Filippinerna. Engineering Equipment designade, levererade och
installerade centraliserade luftkonditioneringssystem för kunder som anlitade deras tjänster.
Engineering tillverkade dock inte allt material för luftkonditioneringssystemet. Den importerade
några artiklar till det system den designade och installerade.74 Frågorna i det fallet handlade
om tjänster som utfördes inom den lokala skattejurisdiktionen. Det fanns inget främmande
element inblandat i tillhandahållandet av material och tjänster.

Med den föregående diskussionen är det onödigt att diskutera de övriga frågor som parterna
tar upp.