宏华法财〔2019〕6 号

本部各部门、各附属公司：
为规范宏华集团有限公司（以下简称宏华公司）关联交易定价
行为，确保关联交易公平、高效，制定《宏华集团有限公司价格管
理办法（试行）
》（以下简称办法）
，经宏华公司董事长办公会审定通
过，现予以印发，请遵照执行。
特此通知。

宏华集团有限公司
2019 年 7 月 1 日

- 1 -
 第一章 总 则

1
第一条 为规范集团内关联方 之间的交易行为，确保关联交易
公平、高效，依据宏华法财〔2019〕2 号《宏华集团有限公司价格
管理办法（试行）
》以及国家税务总局〔2017〕6 号《特别纳税调查
2
调整及相互协商程序管理办法的公告》等相关税收法律、法规 ，结
合宏华集团有限公司（以下简称宏华公司）经营实际，特制定本办
法。
3
第二条 本办法适用于宏华公司跨三级直管附属公司 间的下列
交易：
（一）有形资产购销
4
主要适用于公司自制能源装备集团订单 （不包含压裂泵项目）
的关联交易定价，其他经营业务可参照执行。
（二）资金融通
适用于集团内各类长短期借贷资金（含集团资金池）
。

1
关联方是指，依据
《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》 （国税公告 2016 年 42 号）
第二项，满足关联关系判定条件的企业，互为关联方。
2
相关税收法律、法规主要是：《中华人民共和国企业所得税法》 、
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 、《特
别纳税调查调整及相互协商程序管理办法的公告》 （国税公告2017 年 6 号）
、《国家税务总局关于完善关联申报和
同期资料管理有关事项的公告》 （国税公告 2016 年 42 号）
3
跨三级直管附属公司：根据《宏华集团有限公司附属公司管理层级划分与授权管理决定》 （宏华法战（2018）6
号） ，管理层级三级直管附属公司分别为四川宏华石油设备有限公司（简称四川宏华） ，四川宏华国际科贸有限公
司（简称宏华国际） ，四川宏华电气有限责任公司（简称宏华电气） ，宏华油气工程技术服务（四川）有限公司，
宏华融资租赁（上海）有限公司，其在授权管理范围内管理所属四级公司。
4
集团订单是指：由跨三级管理层级的两家及以上公司共同承担市场营销、生产活动的订单。

- 2 -
 （三）劳务交易
适用于集团内管理咨询服务、
技术开发服务和技术咨询、
培训、
售后服务等。
第三条 关联交易定价应遵循以下原则：
（一）合法性原则
本办法采用的关联交易定价方法，均参照《企业所得税法》
、《企
业所得税法实施条例》等相关国家税收法规及《OECD 转让定价指南》
制定。
（二）独立交易原则
关联交易定价时，应尽可能地与可比非关联交易拟合，采用无
关联关系主体间公平成交价格和营业常规进行定价。
（三）风险功能与收益相匹配原则
交易各方的收益获取，应与其在关联交易中所执行的功能、承担
风险相匹配。
第四条 本办法主要使用可比非受控价格法、成本加成法、再
销售价格法、一般利润分割法进行调整定价。
可比非受控价格法以非关联方之间进行的与关联交易相同或
者类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。
1
可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易 。在所有业
务场景中，如存在可比非关联交易，应优先考虑使用可比非受控价
格法进行定价。可比非关联交易是指，与关联交易相比，在资产或
者劳务的特性、合同条款、经济环境和经营策略上不存在差异或差

1
引用自《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法的公告》
（国税公告2017 年 6 号）第十七条，可比非关联
交易的选取也可参照该条税法规定。

- 3 -
异可量化调整的交易。如不存在可比非关联交易，应选择本办法中
提及的其他合理的转让定价方法进行关联交易定价。
本办法中的其他转让定价方法及适用场景在后文中具体描述。
第五条 本规定选择使用的定价方法基于可比信息分析，包括
交易资产或劳务特性、交易各方功能和风险、可比非关联交易的利
润或价格等。
第六条 本规定中有形资产购销交易涉及的公司类型，是根据
公司在某一交易活动中的具体功能而定，划分为生产型公司、服务
型公司、贸易型公司三类。
生产型公司是指在某一交易活动中对有形资产进行了加工增
值，实质改变其使用性能的公司。
服务型公司是指在某一交易活动中利用可调配资源（如工具、
人员等）向客户提供服务的公司。
贸易型公司是指在某一交易活动中未对有形资产进行加工增
值，或者只对资产进行了简单组合，未实质改变资产使用性能的公
司。
第七条 本规定中使用的价格，如无特别说明，均为不含税价
格。

第二章 有形资产购销
第八条 有形资产的购销交易行为中，参与方主要为生产型公
司和贸易型公司。
生产型公司主要通过对有形资产的加工增值获取利润。生产型
企业在关联交易环节中主要承担的功能为：研究与开发、生产、质

- 4 -
量控制等。
贸易型公司主要通过赚取商品流通环节中的价格差、收取销售
或采购佣金的方式获取利润。贸易型公司在有形资产购销中主要承
担的功能为：采购、销售。
第九条 有形资产购销行为中，主要有以下交易类型：
（一）生产型公司销售给生产型公司
（二）生产型公司销售给贸易型公司
（三）贸易型公司销售给生产型公司
（四）贸易型公司销售给贸易型公司
第十条 生产型公司销售给生产型公司的有形资产关联交易定
价，如有可比非受控价格，采用可比非受控价格法定价。如无可比
1
非受控价格，采用一般利润分割法定价 。
（一）一般利润分割法的概念：一般利润分割法通常根据关联
交易各方所执行的功能、承担的风险和使用的资产，采用符合独立
交易原则的利润分割方式，确定各方应当取得的合理利润。
（二）一般利润分割法的计算方法：
生产型公司 A 销售货物给生产型公司 B，按照如下方式确定价
格：
A 公司可分配的利润=（与第三方客户签订的合同收入-生产型
2 1
A、B 公司的销售成本 -A、B 公司与项目直接相关的费用 ）×A 公司

1
根据 OECD 发布的《利润分割法指引》
，同时满足以下三种条件的关联交易，适用利润分割法较为恰当：
（1）交易各方均做出了独特且有价值的贡献
（2）交易各方的业务高度整合
（3）交易各方共同承担显著的经济风险，或各方分别承担的风险存在密切联系。
2
销售成本为不含生产型企业间关联交易内部采购部件的净成本。即 B 公司的销售成本中，不包含 B 公司从 A
公司采购部件的成本。

- 5 -
利润分割权数
其中，A 公司的利润分割权数=（A 公司销售成本+ A 公司与项
目直接相关的费用）/（A、B 公司销售成本+A、B 公司与项目直接相
关的费用）
A 公司销售给 B 公司的关联交易价格（含税）= A 公司的销售
成本+A 公司与项目直接相关的费用+A 公司可分配的利润
第十一条 生产型公司销售给贸易型公司的有形资产关联交易
定价，如有可比非受控价格，采用可比非受控价格法定价。如无可
比非受控价格，采用再销售价格法定价。
在该交易模式中，贸易型公司主要承担销售职能。
（一）再销售价格法概念：再销售价格法以关联方购进货物再
销售给非关联方的价格减去一定利润水平作为关联方购进货物的成
交价格。若购买方承担佣金、运保费等，需在成交价格基础上扣减
运费、保费、佣金等。
（二）再销售价格法的计算方法：
贸易型公司留存的利润率设定基准值，根据集团整体利润水平
的不同，在基准值上进行上浮或下调。
生产型公司销售给贸易型公司的关联交易价格（含税）=贸易
型公司销售给终端客户的合同价格（含税）-贸易型公司销售给终端
客户的合同价格（含税）×基准利润率×利润调整比例-贸易型公
司承担的运费、保费、佣金等。

销售成本包括自制件成本、采购成本及总装调试费。
1
与项目直接相关的费用=包装费+运输费+关税+港杂费+佣金+保险费+保修费+中信保费+免抵退不得免征和抵
扣额+因项目直接产生的财务费用。如该类型的关联交易中有贸易型关联方参与，其他直接费用中也包含支付给
贸易型关联方的佣金和其他费用。

- 6 -
 基准利润率按照贸易型公司的可比交易历史经验值确定，自本
办法发布之日起至2020年12月31日，
该基准利润率设定为4.34%，
届满后基准利润率另行公布。
利润调整比例按照以下方式确定：
1
1.集团整体净项目利润率 大于 15%的项目，利润调整比例为
150%。
2.集团整体净项目利润率大于 12%，不超过 15%的项目，利润
调整比例为 120%。
3.集团整体净项目利润率大于 10%，不超过 12%的项目，利润
调整比例为 100%。
4.集团整体净项目利润率大于 8%，不超过 10%的项目，利润调
整比例为 80%。
5.集团整体净项目利润率大于 5%，不超过 8%的项目，利润调
整比例为 60%。
6.集团整体净项目利润率大于 0，不超过 5%的项目，利润调整
比例为 40%。
7.集团整体净项目利润率小于 0，生产型公司销售给贸易型公
司的关联交易价格由董事长办公会决策，
不按本条规定的公式计算。
如因经营状况、市场条件等发生变化需要变更基准利润率及利
润调整比例的，变更后的调整办法另行公布。
（三）贸易型公司通过收取佣金的方式获取承担营销职能的报

1
集团整体净项目利润率，是指完成与对外客户合同签订、技术澄清和审图后的项目利润率。
净项目利润率=（销售收入-销售成本-与项目直接相关的费用-固定费用分摊）/销售收入
固定费用分摊包括人工费用、差旅费、业务招待费等其他日常办公费用。2019 年，综合费用分摊比例建议确定为
5%。

- 7 -
酬时，按如下规则收取销售佣金：
贸易型企业收取的销售佣金（含税）=销售给终端客户的合同价格
×基准利润率×利润调整比例
其中，基准利润率与利润调整比例的确定，与本条第（二）项
一致。
第十二条 贸易型公司销售给生产型公司的有形资产关联交易
定价，如有可比非受控价格，采用可比非受控价格法定价。如无可
比非受控价格，采用成本加成法定价。
在该交易模式中，贸易型公司主要承担采购职能。
（一）成本加成法的概念：成本加成法以关联交易发生的合理
成本加上可比非关联交易毛利后的金额作为关联交易的公平成交价
格。
合理成本指正常效能情况下的营业成本，
有形资产购销情况下，
合理成本还包括运保费等。
（二）成本加成法的计算方法：
贸易型公司销售货物给生产型公司的关联交易价格=（贸易型
公司的货物采购成本+贸易型公司承担的运费、保费、佣金+贸易型
公司承担的融资成本）×(1+成本加成率)
1
成本加成率一般不得超过 5% ，
具体由关联交易双方根据关联交
易实际情况确定。
第十三条 贸易型公司销售给贸易型公司的有形资产关联交易
定价，如有可比非受控价格，采用可比非受控价格法定价。如无可
比非受控价格，采用再销售价格法定价。

1
如果该类型关联交易，涉及多家贸易型企业转签，则贸易型公司整体成本加成率不得超过 5%。贸易型公司之
间的交易价格参照第十三条，采用再销售价格法确定。

- 8 -
 贸易型公司 A 销售给贸易型公司 B 的关联交易价格=销售给终
端客户的合同价格-贸易型公司 B 留存的利润
贸易型公司 B 留存的利润=销售给终端客户的合同价格×留存
利润率
其中，留存利润率由贸易型公司 B 按照其非关联交易中一般利
润水平自行确定。
第十四条 贸易型、生产型公司销售给服务型公司的有形资产
关联交易定价，由关联交易双方参照市场价格自行确定。

第三章 资金融通
第十五条 关联方之间进行资金融通，需符合以下规定：
（一）企业接受关联方的债权性投资占企业接受的权益性投资
的比例，一般不超过 2：1；其中关联债权投资包括关联方以各种形
式提供担保的债权性投资。
（二）贷款利率不高于银行同期贷款利率并不得低于银行同期
存款利率，且不低于债权人自身融资成本。

第四章 劳务交易
第十六条 公司向集团内关联方提供劳务，采用成本加成法定
价。提供的劳务主要类型包括：技术开发服务和技术咨询、培训、
售后服务等。
第十七条 关联劳务交易价格=（提供劳务方发生的成本+其他
代垫费用）×(1+成本加成率)
劳务提供方应按照合理的方法，准确归集提供服务所发生的成

- 9 -
本。成本加成率一般不得超过 30%，具体由关联交易双方根据关联
交易的实际情况确定。

第五章 关联交易的资金收付
第十八条 宏华公司关联交易的资金收付总体方针是，逐级回
款，及时流动，保障公平，协作互信。
逐级回款是指，外部客户回款后，关联交易各环节应逐级向转
签合同的关联方回款。
及时流动是指，保证各转签环节的资金收付的及时性，资金不
在任何一个交易主体长期占压。
保障公平是指，通过限制转签行为的资金收付款条件，保障各
交易主体的应有的、合法的经济利益，保障交易公平。
协作互信是指，通过建立关联交易资金收付的长效管控机制，
促进各交易主体间的相互信任、相互协作。
第十九条 集团内公司与外部客户签订合同（称该合同为终端
合同）后，再向集团内关联方转签，转签链条上每一转签合同的付
款条件，均应与终端合同的付款条件保持一致。
（一）终端合同如有预收款，各交易环节转签合同预收款比例
与终端合同预收款比例保持一致，即：
终端合同预收款/终端合同金额=转签合同预收款/转签合同金额
1
（二）以终端合同约定的收款日期为基准日，一级转签合同 的
收款日期，最晚不得超过基准日后（不含该日）的第 10 个工作日。

集团内公司 A 与外部客户签订合同后，转签给集团内公司 B 的合同，称为一级转签合同。

1

集团内公司 B 签订一级转签合同后，再转签给集团内公司 C 的合同，称为二级转签合同。

- 10 -
二级转签合同的收款日期，最晚不得超过一级转签合同约定的收款
1
日期（不含该日）后的第 10 个工作日，逐级类推 。
（三）直接与外部客户签订终端合同的集团内公司，应在收到
款项后的 10 个工作日内，
向一级转签合同的关联方支付转签合同款
项。一级转签合同的关联方应在收到款项后的 10 个工作日内，向二
级转签合同的关联方支付转签合同款项，逐级类推。

第六章 附 则
第二十条 本办法由宏华公司价格管理委员会制订、监督、实
施。
第二十一条 本办法由宏华公司本部财务中心负责解释。
第二十二条 本办法与《宏华集团有限公司国际化经营产品
成本构成、定价机制和利润分成暂行管理办法》
（宏华法办〔2018〕
25 号）冲突的，以本办法为准。
第二十三条 本办法自印发之日起施行，
《宏华集团内部交易价
格管理规定》
（宏华集团发〔2018〕14 号）同时废止。

1
例如：宏华电气销售给四川宏华，四川宏华销售给宏华国际，宏华国际销售给外部客户的交易链条中，如终端
合同约定收款日期为 2019 年 1 月 1 日，四川宏华销售给宏华国际的转签合同收款日期最晚不得超过 2019 年 1 月
15 日（该期间含 4 个非工作日） 。四川宏华销售给宏华国际的转签合同收款日为 2019 年 1 月 15 日（该期间含 4
个非工作日） ，宏华电气销售给四川宏华的收款日最晚不得超过 2019 年 1 月 29 日。

- 11 -
 宏华集团有限公司办公室 2019 年 7 月 1 日印发
校对：胡雪伟 共印 2 份

- 12 -