Professional Documents
Culture Documents
Интерна Ревизија студија на случај
Интерна Ревизија студија на случај
Интерна Ревизија студија на случај
ПО ПРЕДМЕТОТ
ИНТЕРНА РЕВИЗИЈА
Индекс бр.
ДЕЛ I: СИМУЛАЦИЈА НА РЕВИЗИЈА...........................................................................................4
Позадински информации................................................................................................................4
Оротавија............................................................................................................................................4
Планирање на ангажманот за внатрешна ревизија..................................................................7
Систем на платен паркинг..............................................................................................................8
Криза за бегалци...............................................................................................................................8
Јавно приватно партнерство (ЈПП).............................................................................................10
Планирана посета на претставници од институциите на ЕУ................................................10
Голема реформа на ИТ системите и инфраструктурата.......................................................11
Подобрување на туристичката привлечност на Оротавија...................................................13
Управување со зимските снежни врнежи..................................................................................14
Задачи:..............................................................................................................................................15
Извршување на ангажманот за внатрешна ревизија..............................................................16
Финансии..........................................................................................................................................16
Управување со средства...............................................................................................................18
Набавки и склучување договори.................................................................................................19
Човечки ресурси..............................................................................................................................22
Општи ИТ контроли........................................................................................................................24
Водич за земање примерок..........................................................................................................25
Задачи:..............................................................................................................................................26
ДЕЛ II: ДОКУМЕНТАЦИЈА И ПРИМЕРИ....................................................................................27
Известување за ангажманот за внатрешна ревизија.............................................................27
Завршен состанок...........................................................................................................................27
Акционен план за управување и следење................................................................................27
Анкета за задоволство...................................................................................................................28
Задачи:..............................................................................................................................................28
Дел III – обрасци за документација и примери:.......................................................................29
Образец 1: Идентификувани ризици и поврзани процеси за ревизија...........................29
Образец 2: Детална програма за ревизија................................................................................30
Пример 3: Започнување со станок..............................................................................................31
Образец 4: Земање примерок......................................................................................................32
Образец 5: Прегледајте го дизајнот на контролите и изберете контроли за
понатамошно тестирање...............................................................................................................35
Процес:.....................................................................................................................................35
Позадински информации
Оротавија
Главниот град Оротавија има градоначалник, господин Биг, кој го води градот
речиси 10 години. Тој е моментално во својот 3-ти мандат како градоначалник,
има поминато 2 години од последните локални избори и тој има останато уште
2 години од мандатот.
Иако г-дин Биг е официјално непартиски кандидат, во минатото
тој бил член на политичката партија "Лига за просперитет на граѓаните", која
што владее во државата во последните 6 години.
Г-дин Биг доби силна поддршка од политичарите
од оваа партија на последните два избори.
Владеачко телото на Оротавија е Градскиот совет, кој се состоиод 30 членови.
Г-дин Биг е претседател на на Градскиот Советот и е одговорен за водење на
дневните активности на Оротавија.
Угледот на градоначалникот и на општината е прилично добар. Сепак, повреме
но има критики од еден мал дел од независните медиуми дека општината е
доминирана од страна на политичарите, поддржувачи, или семејствата и
пријателите на на владејачкатапартија "Лига за просперитет на граѓаните".
Вообичаената реакција на Портпаролот на Оротавија на ваквите обвинувања е
дека вработувањата се направени врз основа на индивидуалните перформанси
на кандидатите и за секое работно место имало процес на конкурентна
селекција со независна евалуација на кандидатите.
Сектори на општината Оротавија се:
- сектор за финансии,
- сектор за буџетирање,
- сектор за управување со средства и одржување,
- сектор за планирање на инвестиции,
- сектор за образование,
- сектор за културата и музеи,
- сектор за човечки ресурси,
- правен сектор и
- ИТ сектор.
Оротавија поседува некои средства (земјиште, згради, објекти, патишта, мостов
и, градска инфраструктура), кои, во многу случаи, не генерираат приходи, или
генерираните приходите се под очекувањата. Оротавија постепено продава
некои од овие средства за да се покријат тековните и
инвестициските трошоци на градот и се вклучени во развој на решенија,
така што средствата ќе може да се користат поефикасно и со цел да
генерираат приходи.
За да ги финансира своите активности, Оротавија издава обврзници,
искористувајки ја можноста која се појави од неодамна со промена
на законската регулатива, која овозможува обврзниците да се нудат на
домашните купувачи на обврзници (институционални и приватни инвеститори).
Орортавија ги издаде своите први општински обврзници минатата година.
55% од понудени обврзници беа купени. Но, на процесот
се гледа како на добар почетен чекор за да се развие пазарот за овој тип на
финансирање во годините кои следуваат. Средствата генерирани преку
обврзници се користат за финансирање на градските капитални инвестиции.
Некои приходи се дистрибуирани од буџетот на централната влада
во форма на субвенции, поддржани од страна на 15 % удел на
персонален данок на доход собрани од граѓаните регистрирани како
жители на Оротавија. За да се зголемат субвенциите од владата,
градот се бори со "илегалци" – луѓе кои се преселиле во главниот град и кои
живеат, работат и ја користат инфраструктурата на Оротавија, но сеуште
се регистрирани како жители во други региони. Процентот на данок на
личен доход собран за овие граѓани се префрлени на регионите во кои тие
се регистрирани, а не на местото на живеење во Оротавија. "Илегалците" во
моментов се идентификуваат преку проверка на улиците и преку
контроли во различни бизниси и места на изградби и се казнети со парични
казни. Во градот сеуште немаат пронајдено поефективни
решенија за "илегалците" и градот е отворен за предлози за тоа како да се
подобри ситуацијата.
Градот има повеќе од 50 банкарски сметки во различни банки - некои во
приватни банки, други целосно или делумно во државна сопственост. Градот
има отворени неколку кредитни лимити за пречекорување во оние банки кои се
користат за да се исполни побарувачката за средства во случаи на недостаток.
Некои банки користат електронско банкарство, но секоја има свој сопствен
систем. Некои банкарски извештаи не можат да се добијат на интернет и
тие се испраќаат по пошта на секторот за финансии еднаш неделно. Во други
случаи, овластен поединец од секторот за финансии ги собира банкарските
извештаи секој ден од банкарските филијали (иако во реалноста тоа не е
секогаш можно). Оротавија никогаш нема направено анализа на тоа дали сите
банкарски сметки се потребни и ако да дали има можни начини на
рационализирање на банкарските услуги; или дали има придобивки од
консолидирање на давателите на банкарски услуги; или надградба на
технологија за посигурни и едноставни за користење ИТ решенија.
Во последните неколку години, довербата на јавноста кон полицјата
на главниот град е во опаѓање. Граѓаните сметаат дека
има намалување на заштитата и безбедноста и некои области на градот
станале доста опасни за јавноста.
Криза за бегалци
(iii) шатори, душеци, јоргани, килими;
Дел од буџетот е истотака наменет за мали поправки, одржување на
патиштата, и одржување на оградата.
Физичките исплати морада бидат одобрени во банкарскиот систем од
страна на директорот или на заменик директор на релевантниот оддел за
набавки, од страна на сметководител кој го правел плаќањето (од секторот за
сметководство) и од страна на директорот и заменик-директорот на секторот за
сметководство.
Главниот град се наоѓа на двете страни на најголемата река во земјата –
Вијанка. Има само два мостови за поврзување на двата брегови на двете
страни на реката. Поради метежот во центарот на градот и зголемувањето на
сообраќајот, градот има одлучено дека е дојдено вистинското време за да се
изгради третиот мост.
- секторот за буџетирање,
- секторот за финансии,
Министерот за развој на Рамовиа е домаќин на посета од страна на ЕУ
институции кои се заинтересирани да дадат своја поддршка во развојот на
земјата преку (ко)финансирање на некои пилот програми во Оротавија.
Атмосферата во општината е доста напната, бидејќи градоначалникот врши
притисок на директорите на секторите во главниот град за да биде сигурен
дека потенцијалните проекти се презентирани во добро светло на Европската
делегација. Многу работи се во тек за да се развјат проекти кои ќе се
презентираат на ЕУ институциите кои се релевантни, особено во областите кои
се историски занемарени со оглед на ограничените буџетски средства.
Експертизата и знаењето на независниот ИТ консултант ќе се искористи за
спроведување на оваа активност.
Многу компании и ИТ консултанти се заинтересирани да бидат вклучени во
проектот. Главниот град доби понуди од повеќе од 10 помали локални компании
и поголем ИТ консултанти. Повеќето понудувачи имаат искуство во работењето
на ИТ во јавниот сектор. Немаше материјални разлики во
финансиските понуди.Тимот, под силното влијание на градоначалникот, одлучи
дека "ќе биде подобро ако се избере некој со добар познавање и разбирање на
локалниот ИТ пазар и локалните потреби, барања и ограничувања".
Во текот на претходните 3 години компанијата на Г-дин Плачета разви или
беше вклучена во надградба на три ИТ системи кои се користат од
страна на главниот град и тоа помогна во постапката на избор. Она што, исто
така, помогна беше перцепцијата на г-дин Плачета како филантроп кој е
вклучен во животот на локалната заедница (неговата ИТкомпанија неодамна
спонзорираше патување во странство за студентите на едно приватно
училиште во Оратовија).
Се чини дека не беше спомнато, или дека има влијание на одлуката, дека двете
деца на г-дин Плачета го посетуваат ова училиште, исто како и двете деца на г-
дин Биг кои беа на патувањето.
Археолошки тим од Универзитетот на Оротавија испита и потврди дека
остатоците се од историско значење.
Голем проблем во Оротавија е управување на зимскиот снег и како да се
подобри расчистувањето на улиците.
Зимите во Оратовија се кратки , но можеда бидат тешки.
Со оглед на релативно кратко времетраење на врнежите од снег, не е
економски оправдано главниот град да купи опрема за расчистување на
снег. Алтернативни решенија беа користени, но никогаш не беа ефикасни.
Секоја година проблемите со обилните снежни врнежи предизвикуваат хаос во
градот, што ги погодува неговите жители. Транспортниот систем не
работи правилно во текот на овие периоди на силни снежни врнежи,
предизвикувајќи сериозни економски проблеми. Како резултат на климатските
промени, зимите во главниот град се во траење од една-две недели подолго
од оние во 70-тите и 80-тите години и тие се се повеќе сериозни.
Градот работи на алтернативни решенија за расчистување на улиците во зима
без да има потреба да инвестираат во опрема. Една од идеите е услугите да ги
извршуваат приватни компании. Сепак, во моментов нема компании во
Оратовија со потребната опрема. Другата идеја е заеднички да ја користат
постоечката опрема која, иако не е специјално дизајнирана за расчистување на
снегот од улиците, може да се користи по неклку мали и евтини модификации.
Овој предлог беше даден од страна на асоцијацијата на локалните земјоделци
и е одобрена од страна на Оротавија.
Заедницата на земјоделците од околните села и фармите ќе обезбедат услуги
за расчистување на снегот и за возврат локалните земјоделци ќе добијат
дополнителен извор на приходи во текот на сезоните кога тие неможат да
работат на полињата. Тие нема да се вработени на полно работно време во
општината, но ќе им се плаќа само за часовите кога
всушност работеле (фиксен надомест на час).
Постоечките трактори на земјоделците и другите транспортни возила
релативно лесно се модифицираат за отстранување на снег.
Се проценува дека трошоците за инсталирање на овие дополнителни парчиња
на опрема ќе се помеѓу 2.000 и 4.000 евра во локална валута и се на
товар на земјоделците. Бидејќи тоа е значителен износ за многу од нив,
главниот град преговараше со една од државните банки и договорија
еден корисен договор. На земјоделците ќе бидат доделени пониски каматни
стапки од тие на пазарот за кредити со рок на отплата од 4-6 години,
од вредноста на опремата, гарантирани од страна на главниот град. Заемите ќе
бидат вратени од приходите за отстранување на снег. Врз основа на
условите од последните 3 зими, се проценува дека кредитите треба
да бидат вратени во целост во рок од 3-4 години (земајќи ги во предвид
сите проценети трошоци, вклучувајќи ги и одржување, технички прегледи, итн.).
Сепак, временските услови се непредвидливи - има шанси и за поблаги
временски услови.
Задачи:
Преку истражување и инспекциски процедури ќе се запознаете со процесите и
системите на главниот град, како што се опишани во следните делови.
Финансии
Управување со средства
- изградба на третиот мост во главниот град; и
- договори со вредност поголемаод 10.000 евра се потпишуваат од
страна на раководителот на секторот кој е задолжен за набавката
и од градоначалникот или заменик- градоначалникот (одобрување на
хартија);
- цената на опремата,
- трошоци за одржување на опремата,
- времетраење и услови на техничка поддршка,
- едноставноста на паркинг машините.
Човечки ресурси
Во минатата година, главниот град ангажирал неколку нови луѓе, вклучувајќи и
два во секторот за финансии, еден во ИТ секторот и еден во секторот за
управување со средства.
Постои официјален кодекс на однесување со етички вредности, напишан пред
некое време и сеуште е во употреба. Кодот на однесување опишува неколку
етички дилеми и адресира прашања за корупција, измама, еднакви можности за
вработените, фер третман, и зајакнување на работната околина.
Клучните контроли на секторот за човечки ресурси вклучуваат:
Секторот за човечки ресурси неможе да иницира потреба за нови
вработени (освен од својот сопствен оддел), раководителите на секторите
бараат нов кадар за вработување.
Секторот за човечки ресурси не одлучува за условите на
договорот и работните обврски, но ги прочистува описите на одговорностите,
очекувањата (вклучувајќи ги и формалните барања за
образование), и условите за вработување. Раководителите на секторите ги
прегледуваат и ажурираат документите ако е потребно и ги испраќаат назад до
секторот за човечки ресурси за понатамошни промени.
Независно одобрување на нови вработувања - одобрувања за нови пози
ции/замени од градоначалникот или неговиот заменик (во отсуство на
градоначалникот).
Градоначалникот (или заменик) испраќа потпишано барање до секторот
за човечки ресурси (одобрување на хартија).
Конечниот договорт за работа со новите вработени е потпишан од страна
на секторот за човечки ресурси и раководителот на релевантните сектори.
Општи ИТ контроли
Се очекува дека внатрешните ревизори ќе ги пријават слабостите во системот и
ќе предложат подобрувања на постојните процедури и процеси.
Клучните контроли во рамките на општите ИТ контроли вклучуваат:
Специфичен ИД и лозинка за секој вработен кој е поврзан на мрежата се
менуваат на секои 90 дена
ИТ системот, вклучувајќи пристапни права и лозинки, е централно
управуван од страна на ИТ секторот
Пристап до онлајн банкарски системи е исто така ограничен од странана
ИД и лозинка и некои од нив имаат потреба од користење на специфични
банкарски безбедносни токени
Табела 1: Голем примерок (популација над 250 артикли) и „0“
очекувани отстапувања
Инхерентенризик
Значење Веројатност Минимална големина
на примерок
Високо Висока 60
Високо Средна 40
Средно Висока 40
Средно Мала 25
Табела 2: Мал примерок (популација под 250 артикли) и „0“
очекувани отстапувања
Фреквенција Минимална големина
на примерок
Квартално 2
Месечно 2-4
Полумесечно 3-8
Неделен 5-9
Задачи:
ДЕЛ II: ДОКУМЕНТАЦИЈА И ПРИМЕРИ
Завршен состанок
Задачи:
Име на субјект : Главен град Оротавија
Крај на годината : 31 декември
Подготвено од:
Прегледано од:
Датум:
Место:
Реф. Идентификуван ризик Поврзан процес(и) за ревизија
Име на субјект: Главен град Оротавија
Крај на годината: 31 декември
Цел: Развивање на деталнa програма за внатрешна ревизија на следните
процеси: финансии, управување со средства, набавки и договори, човечки
ресурси, ИТ општи контроли.
Подготвено од:
Прегледано од:
Датум:
Место:
Предвидено Буџетски часови
Реф. Опсег на работа
време
Име на субјект: Главен град Оротавија
Крај на годината: 31 декември
Цел: Забелешки од почетен состанок
Подготвено од: Висок внатрешен ревизор
Прегледано од: Г-динСвето
Датум: Денес
Место: Оротавија, Рамовиа
Беше одржана средба за внатрешна ревизија и се дискутираше за следниве
точки:
Цел:
Ревизијата ќе се врши во просториите на општината. Ревизорските процедури
ќе вклучуваат интервјуа со персоналот на општината, инспекција на документи,
истрагата на процедури, примена на аналитички постапки, рекалкулирање на
табели и потврдување на салда. Тимот за внатрешна ревизија не беше
известен за било какви специјални безбедносни мерки. Очекувањата на
субјектот се дека ревизорите ќе обезбедат помош преку насоки на секторот за
финансии во однос на книжењето и вреднување на општинските обврзници.
Протоколи за комуникација
Директна комуникација на ревизорски тим со релевантните службеници од
Оротавија. Комуникацијата на наодите за општината ќе се одвива преку
раководителот на секторот за внатрешна ревизија, Г-динСвето.
Име на субјект: Главен град Оротавија
Крај на годината: 31 декември
Цел: Пресметка на примерок: Обврски кон добавувачите врз основа на обемот
на трансакции.
2 0,1 0,2
3 0,1 0,3
4 0,3 0,6
5 0,3 0,9
6 0,3 1,2
7 0,4 1,6
8 0,4 2
9 0,6 2,6
10 0,6 3,2
11 0,7 3,9
12 0,9 4,8
РеференцаБиланс КумулативенбилансСтавказаземањепримерок
13 1 5,8
14 1,1 6,9
15 1,4 8,3
16 1,5 9,8
17 1,6 11,4
18 1,6 13
19 2 15
20 2 17
21 2 19
22 2,5 21,5
23 3 24,5
24 3 27,5
25 4 31,5
26 4,5 36
27 8 44
28 11 55
29 20 75
30 25 100
Вкупно 100
Примерок
% од
Процес: -------------------------------------------------------------------------------------------------
Одговор на контролата
на ризикот
Контроли за
ублажување Mitigating
controls
Проценка на
контролите (силна или
слаба)
Опис на тестот
Овде треба да креирате табели за сите процеси - финансии, управување со
средства, набавки и договори, човечки ресурси, и ИТ општи контроли