期末調整

3-1 調整之意義及功用
3-2 會計基礎
3-3 應計項目之調整
3-4 遞延項目之調整
3-5 估計項目之調整
3-6 調整實例

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-2

3-1 調整之意義及功用

3-1-1 調整之意義
係指期末對於一些平時未記載或記載不完整的會計事
項加以整理之工作。
3-1-2 調整之功用
簡化會計處理
正確表示財務狀況及經營成果

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-3

 為何需要調整呢?

1. 簡化會計處理
2. 正確表示財務狀況及
經營成果

於期末時，對平時未記載
或記載不完整的會計事
項加以整理

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-4

會計學 Chapter 4 期末調整 4-4
3-2 會計基礎

會計基礎
即在何時承認收益及費損之基礎。分為
3-2-1 現金基礎
3-2-2 應計基礎
3-2-3 應調整之事項

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-5

3-2-1 現金基礎

或稱現金收付制，即以現金收付作為承認收益及費損
之基礎。

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-6

3-2-2 應計基礎

又稱權責發生制，即以收益與費損是否實現作為承認
收益及費損之基礎。
聯合基礎
平時採用現金基礎，期末再按權責基礎作調整，稱
為聯合基礎。

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-7

會計基礎

11年4月1日付11年4月1日至12年3月31日止，一年租
金240,000元，應認列費損為

11年 12年
現金基礎 240,000 0
權責基礎 180,000 60,000

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-8

 會計基礎

11年4月1日付11年4月1日至12年3月31日止，一年租金
240,000元，應認列費用為
依實際發生費用認列
11年 240,000x9/12=180,000
付現直接列入費用 12年 240,000x3/12= 60,000
11年 12年
現金基礎 240,000 0
應計基礎 180,000 60,000

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-9

會計學 Chapter 4 期末調整 4-9
會計基礎

12年1月5日支付11年12月份薪資300,000元，應認列費
用為

11年 12年
現金基礎 0 300,000
權責基礎 300,000 0

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-10

會計基礎

12年5月1日收11年5月1日至12年4月30日止存款利息
3,600元，應認列收益為

11年 12年
現金基礎 0 3,600
權責基礎 2,400 1,200

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-11

 會計基礎

12年5月1日收11年5月1日至12年4月30日止存款利息
3,600元，應認列收入為
依實際發生收入認列
11年 3,600x8/12=2,400
12年 3,600x4/12=1,200
11年 12年
現金基礎 0 3,600
應計基礎 2,400 1,200

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-12

會計學 Chapter 4 期末調整 4-12
3-2-3 應調整之事項

權責基礎（含聯合基礎）期末應作調整，調整項目以
服務業為例包括：
應計項目：應收收入、應付費用
遞延項目：預收收入、預付費用
估計項目：呆帳、折舊

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-13

3-3 應計項目之調整

3-3-1 應收收入之調整
3-3-2 應付費用之調整

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-14

3-3-1 應收收入之調整
應收收入
××收入
11年8月1日收到附年息12%，面額$10,000半年期票據還欠款，
收到票據、年底調整、到期收到票款分錄為：
調整分錄
11 8/1 應收票據 10,000
應收帳款 10,000
12/31 應收利息 500
利息收入 500
12 2/1 現金 10,600
應收票據 10,000
11年8月1日至12月31日
應收利息 500
利息收入 100
12年1月1日至1月31日
會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-15
3-3-2 應付費用之調整
××費用
應付費用
11年8月1日開出附有年息12%，面額$10,000，半年期票據還帳
款，開出票據、年底調整、到期支付票款分錄為：
調整分錄
11 8/1 應付帳款 10,000
應付票據 10,000
12/31 利息費用 500
應付利息 500
12 2/1 應付票據 10,000
應付利息 500
利息費用 100
現金 10,600

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-16

3-4 遞延項目之調整

3-4-1 預收收入之調整
3-4-2 預付費用之調整
3-4-3 文具用品之調整

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-17

3-4-1 預收收入之調整

12年8月1日預收半年租金$72,000
權責基礎
預收時列為負債
已賺得
期末將已實現部分轉列收入 60,000

12 8/1 現金 72,000

預收租金 72,000

12/31 預收租金 60,000

租金收入 60,000
會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-18
 預收收入之調整 餘額式分類帳

預收租金
12 年 日
摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 餘額
月 日 頁
8 1 72,000 貸 72,000
12 31 60,000 〞 12,000
未賺得
租金收入 已賺得
12 31 60,000 貸 60,000

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-19

預收收入之調整

12年8月1日預收半年租金$72,000
聯合基礎
預收時列為收入
期末將未實現部分轉列負債

12 8/1 現金 72,000

租金收入 未賺得 72,000

12/31 租金收入 12,000

預收租金 12,000

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-20

 預收收入之調整
租金收入
12 年 日
摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 餘額
月 日 頁
8 1 72,000 貸 72,000
12 31 12,000 〞 60,000

已賺得

預收租金 未賺得

12 31 12,000 貸 12,000

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-21

3-4-2 預付費用之調整

12年9月1日預付一年保險費$6,000
權責基礎
預付時列為資產
期末將已過期部分轉列費損

12 9/1 預付保險費 6,000

現金 6,000
12/31 保險費 2,000
預付保險費 2,000

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-22

 預付費用之調整

預付保險費
12 年 日
摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 餘額
月 日 頁
9 1 6,000 借 6,000
12 31 2,000 〞 4,000
未過期

保險費 已過期
12 31 2,000 借 2,000

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-23

預付費用之調整

12年9月1日預付一年保險費$6,000
聯合基礎
預付時列為費損
期末將未過期部分轉列為資產

12 9/1 保險費 6,000

現金 6,000
12/31 預付保險費 4,000
保險費 4,000

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-24

 預付費用之調整

未過期
預付保險費
12 31 4,000 借 4,000

保險費 已過期

9 1 6,000 借 6,000
12 31 4,000 〞 2,000

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-25

3-4-3 文具用品之調整

文具用品性質與預付費用相似，但保險費按時間計算
費損與資產，文具用品則按實際使用情形區分。

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-26

文具用品之調整

12年9月15日購入文具用品$3,000，12月31日盤點尚存
$1,200未使用。
權責基礎
購入時列為資產「用品盤存」
期末將耗用部分轉列費損「文具用品」 調整分錄

12 9/15 用品盤存 3,000

現金 3,000
12/31 文具用品 1,800
用品盤存 1,800

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-27

 文具用品之調整

用品盤存Office Supplies
12年 日
摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 餘額
月 日 頁
9 15 3,000 借 3,000
12 31 1,800 〞 1,200

未使用
已使用
文具用品Supplies Expense
12 31 1,800 借 1,800

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-28

文具用品之調整

12年9月15日購入文具用品$3,000，12月31日盤點尚存
$1,200未使用。
聯合基礎
購入時列為費損「文具用品」
期末將未耗用部分轉列資產「用品盤存」

12 9/15 文具用品 3,000

現金 3,000
12/31 用品盤存 1,200
文具用品 1,200

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-29

 文具用品之調整

用品盤存
12 31 1,200 借 1,200

文具用品
9 15 3,000 借 3,000
12 31 1,200 〞 1,800

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-30

3-5 估計項目之調整

3-5-1 呆帳
債務人未照約定履行支付義務而確定全部或一部分應
收帳款、應收票據之債權不能收到時，則商店發生損
失，謂之呆帳損失。
3-5-2 折舊
將不動產、廠房及設備成本分攤於受益期間稱之。

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-31

3-5-1 呆帳

11年底應收帳款餘額$200,000元，估計$4,000元無法
收回。

11 12/31 呆帳 4,000

備抵呆帳 4,000

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-32

呆帳

呆帳應列入綜合損益表，為營業費用
備抵呆帳列入資產負債表，為應收帳款抵銷科目
(Contra Accounts)
抵銷科目
為資產減項
餘額在貸方
應收帳款 200,000
減：備抵呆帳 4,000 196,000

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-33

3-5-2 折舊

09年購入房屋成本$800,000元，估計可用40年無殘值，
採直線法折舊。

12/31 折舊 20,000

累計折舊－房屋 20,000

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-34

折舊

折舊為費用，列入綜合損益表
累計折舊為資產抵銷科目，列入資產負債表。
例如11年底折舊後，累計折舊餘額為$20,000  3 =
60,000，在資產負債表中：

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-35

3-6 調整實例

平安貨運行12年12月底有下列事項應行調整：
房屋應提折舊$5,000。
房屋保險費有$300已過期。
卡車應提折舊$8,300。
租金收入已實現$20,000。
文具用品經盤點尚存$800未使用。
當月份水電費$1,000尚未支付。
上列調整事項記入日記帳並過入分類帳如下：

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-36

 日 記 簿 第3 頁
12 年
科 目 及 摘 要 類頁 借方金額 貸方金額
月 日
12 31 折舊 65 5,000
累計折舊－建築物 26 5,000
提列建築物一個月折舊
“ 保險費 62 300
預付費用 16 300
已過期保費3,600÷12=300
“ 折舊 65 8,300
累計折舊－運輸設備 28 8,300
卡車應提一個月折舊
“ 預收收入 36 20,000
租金收入 50 20,000
已實現租金
90,000÷3×2/3=20,000
“ 用品盤存 19 800
文具用品 55 800
用品經盤點尚存 800 元
“ 水電費 59 1,000
應付費用 34 1,000
會計學概要 Chapter 3 期末調整
12月份水電費 3-37
 調整實例
預付費用 第 16 頁

12 年 日 12 年 日
摘要 借方金額 摘要 貸方金額
月 日 頁 月 日 頁
12 1 1 3,600 12 31 3 300
一般交易
分錄過入 用品盤存 調整分錄 第 19 頁

12 31 3 800

累計折舊－建築物 第 26 頁

12 31 3 5,000

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-38

 調整實例

累計折舊－運輸設備 第 28 頁

12 年 日 12 年 日
摘要 借方金額 摘要 貸方金額
月 日 頁 月 日 頁
12 31 3 8,300

應付費用 第 34 頁
12 31 3 1,000

預收收入 第 36 頁

12 31 3 20,000 12 11 1 90,000
會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-39
 調整實例

租金收入 第 50 頁
12 年 日 12 年 日
摘要 借方金額 摘要 貸方金額
月 日 頁 月 日 頁
12 31 3 20,000

文具用品 第 55 頁
12 12 1 2,000 12 31 3 800

水 電 費 第 59 頁

12 14 1 4,000
31 3 1,000
會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-40
 調整實例

保 險 費 第 62 頁
12 年 日 12 年 日
摘要 借方金額 摘要 貸方金額
月 日 頁 月 日 頁
12 31 3 300

折 舊 第 65 頁
12 31 3 5,000

“ 3 8,300

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-41

 資產

負債
權益
收益

費損

會計學概要 Chapter 3 期末調整 3-42