KAWALAN DALAMAN

Sistem Kawalan diwujudkan bagi membantu mencapai matlamat

organisasi

Struktur kawalan dalaman yang kuat menghasilkan risiko

kawalan yang rendah

Kesan: Juruaudit sanggup ambil PDR yang tinggi & hanya

perlukan bilangan bukti yang kecil
KEPENTINGAN KAWALAN DALAMAN

KEBOLEHPERCAYAAN PENYATA
KEWANGAN
KEPATUHAN DENGAN
UNDANG-UNDANG & PERATURAN
KECEKAPAN & KEBERKESANAN
OPERASI

Kawalan input & proses amat penting – Tumpuan kawalan terhadap U/n
berbanding Nilai Baki
 STRUKTUR KAWALAN DALAMAN

Persekitaran Kawalan
Penilaian Risiko oleh
Pengurusan Aktiviti Kawalan
Sistem Komunikasi & Maklumat
Perakaunan Pemantauan
 PERSEKITARAN KAWALAN
Kewibawaan & Nilai Etika

Iltizam kepada Kompeten

Kecekapan ALP atau JK Audit

Polisi dan Amalan Sumber Manusia
“Assigment” Tanggungjawab & Kuasa

Falsafah Pengurusan & Gaya Operasi adalah Jelmaan Sikap

Struktur Organisasi Menentukan Kuasa dan Tanggungjawab

 PENILAIAN RISIKO OLEH PENGURUSAN

Untuk Pelaporan Kewangan, Penilaian Risiko meliputi

pengenalpastian & analisis risiko bahawa Penyata
Kewangan mungkin tidak disediakan berasaskan IAS

Lebih banyak penilaian & tindakan dibuat, maka sedikit bukti yang
perlu diambil.
 AKTIVITI-AKTIVITI KAWALAN

Polisi dan Prosedur

Pengasingan Tugas

Dokumen dan Rekod Mencukupi

Kawalan Fizikal Aset dan Rekod

Semakan Berkecuali atas Prestasi

Prosedur Untuk Meluluskan Urusniaga

 SISTEM KOMUNIKASI DAN
MAKLUMAT PERAKAUNAN

Sistem di Reka Bentuk untuk:

mengenalpasti, memasang, mengkelas, menganalisis, merekod,
melapur urusniaga dan menegakkan akauntabiliti

Dilakukan bagi mencapai 6 objektif kawalan berhubung dengan urusniaga

(Six transaction related control objectives).
 PEMANTAUAN

Menilai Sistem KD secara berkala

Dilakukan oleh Audit Dalaman

SEPANJANG TEMPOH AUDIT:

–Buat pertanyaan kakitangan relevan.
–Semak dokumen, rekod dan lapuran.
–Perhatikan aktiviti kawalan dalam operasi.
–“Reperform” prosedur kawalan klien
PROSEDUR MEMAHAMI KAWALAN DALAMAN &
UKUR RISIKO KAWALAN

Step 1: Dapatkan kefahaman ttg Kawalan Dalaman:

Rekabentuk & Operasi

Step 2: Ukur Risiko Kawalan

Step 3: Ujian Kawalan

Step 4: Tetapkan PDR & Ujian Substantif

 STEP 1:
DAPATKAN KEFAHAMAN TTG KAWALAN
DALAMAN: REKABENTUK & OPERASI

Tentukan Rekabentuk & Placement Dokumentasi

dlm Operasi

● Kemaskini & Nilai Pengalaman Lepas

Juruaudit
● Bertanya Personel Klien
● Baca Polisi & Sistem Manual Klien
● Periksa Dokumen & Rekod
● Observe Aktiviti & Operasi Entiti
● Narrative (Deskripsi Bertulis)
● Carta Alir (Flow Chart)
● Soal Selidik Kawalan Dalaman
(Internal Control Questionnaire)
 STEP 2:
UKUR RISIKO KAWALAN
4 Pengukuran Awal:
1. Ukur samada PK boleh diaudit
2. Tentukan Ukuran CR yg disokong oleh Kefahaman
3. Ukur samada CR yg rendah boleh disokong
4. Tentukan Ukuran CR yg sesuai

Tentukan TRAO

Kenalpasti Kawalan Khusus (KEY CONTROLS)

Kenalpasti & Nilai Kelemahan Kawalan

 UKUR RISIKO KAWALAN:
KENALPASTI & NILAI KELEMAHAN KAWALAN

● Kenalpasti Kawalan yg Wujud

● Kenalpasti KEY CONTROL yg Tiada
● Tentukan Potensi Salahnyata yg Material Boleh Berlaku
● Pertimbangkan Kemungkinan ttg Kawalan ‘Compensating’ - alternatif

Matrix Risiko Kawalan

 STEP 3:
UJIAN KAWALAN

Buat Pertanyaan kpd Personel Klien

Periksa Dokumen, Rekod & Laporan

Pemerhatian terhadap Kawalan yg Berkaitan dgn

Aktiviti

Laksanakan Semula Tatacara Klien

Extent: Depend on CR needed by the Auditors

 UJIAN KAWALAN:
EXTENT OF TESTS
Extent: Depend on CR desired by the Auditors

CR rendah: more extensive tests are needed; & vice versa

Reliance on Evidence from Prior Year’s Audit

Testing Less Than the Entire Audit Period

Consider
Rotating Tests Controls
 STEP 4:
TENTUKAN PDR
Guna Model Risiko Audit PDR

Ujian Substantif

Ujian Substantif Ujian Substantif Baki

Transaksi Akaun