‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬

‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬

‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫كود ‪3‬‬

‫معلومة تهمك ‪ :‬المذكرة عملى فقط وال يوجد بها أى نظرى حيث تم حذف النظرى من هذه المذكرة تماما‬

‫وهناك مذكرة مستقلة للنظرى وتشمل ‪ 20‬نقطة صح وخطئ عليهم ‪ 40‬درجة ومنهم ‪ 14‬نقطة على المنصة‬

‫الضريبة على األشخاص اإلعتبارية‬

‫إعداد‪ :‬مستر إذر‬

‫‪1‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫‪ ‬الموضوع الرابع ‪ :‬التكاليف واجبة الخصم والغير واجبة الخصم‬

‫‪--،++‬‬
‫مطالبون فقط بعدد (‪ )27‬قانون كالتالى ‪‬‬
‫‪ -1‬اإلهالك ألصول المنشأة وتشمل ‪:‬‬
‫اإلهالك‬ ‫طريقة‬ ‫المعدل‬ ‫بيان‬ ‫البند‬
‫اإلضافى‬ ‫اإلهالك‬
‫يكون حساب اإلهالكات ألصول المنشأة على النحو التالى ‪-:‬‬ ‫‪-1‬‬
‫قسط‬ ‫‪-1‬ت كلفةةةةةةة شةةةةةةراء أو إنشةةةةةةاء أو تطةةةةةةوير أو تجديةةةةةةد أو إعةةةةةةادة‬ ‫اإلهالك‬
‫ثابت‬ ‫بناء أى من أ‪ /‬المبانى والمنشآت والتجهيزات‪.‬‬
‫"يحسب ال يوجد‬ ‫‪%5‬‬ ‫ب‪ /‬السفن والطائرات‪.‬‬
‫من‬ ‫أو‬ ‫وذلك عن كل فترة ضريبية ‪.‬‬
‫عشرون التكلفة‬
‫"سعر‬ ‫سنة‬
‫الشراء"‬
‫"‬
‫قسط‬ ‫‪ -2‬تكلفةةةةةةة شةةةةةةراء أ و تطةةةةةةوير أو تحسةةةةةةين أو تجديةةةةةةد أى مةةةةةةن‬
‫ال يوجد‬ ‫ثابت‬ ‫‪%‬‬ ‫‪10‬‬ ‫األصةةةةول المعنويةةةةة التةةةةى يةةةةتذ شةةةةرا ها بمةةةةا فةةةةى ذلةةةةك شةةةةهرة‬
‫"يحسب‬ ‫عشرة‬ ‫أو‬ ‫المحل‬
‫من‬ ‫أعواذ‬
‫أمثلةةةةةة علةةةةةى األصةةةةةول المعنويةةةةةة (حقةةةةةو الملكيةةةةةة الفكريةةةةةة ‪،‬‬
‫التكلفة‬ ‫اإلسةةةةةةةةذ التجةةةةةةةةارى ‪ ،‬حقةةةةةةةةو النشةةةةةةةةر ‪ ،‬بةةةةةةةةراءة اإلختةةةةةةةةرا ‪،‬‬
‫" سعر‬ ‫حقو الطبع ‪ ،‬أفالذ الصور المتحركة )‬
‫الشراء‬ ‫و ذلك عن كل فترة ضريبية ‪.‬‬
‫""‬
‫‪ -3‬الحاسبات اآللية ونظذ المعلومات والبرامج وأجهزة تخزين‬
‫ال يوجد‬ ‫أساس‬ ‫‪%50‬‬ ‫البيانات ‪.‬‬
‫اإلهالك‬ ‫لكل سنة ضريبية ‪.‬‬
‫‪ %30‬فى‬ ‫أساس‬ ‫‪ -4‬اآلالت والم عةةةةةةةةةدات الجديةةةةةةةةةدة والمسةةةةةةةةةتعملة والمسةةةةةةةةةتخدمة‬
‫أول فترة‬ ‫‪ %25‬إهالك‬ ‫فى اإلنتاج الصناعى فقط‪.‬‬
‫ضريبية يتذ‬ ‫ملحوظةةةةةة ‪ :‬يةةةةةتذ أوال ال حسةةةةةاب اإلهةةةةةالك اإلضةةةةةافى وبعةةةةةد ذلةةةةةك‬
‫خاللها‬ ‫يةةةةةةتذ حسةةةةةةاب اإلهةةةةةةالك العةةةةةةادى مةةةةةةن المتبقةةةةةةى بعةةةةةةد طةةةةةةر‬
‫إستخداذ‬ ‫اإلهالك اإلضافى‪.‬‬
‫األالت‬
‫ال يوجد‬ ‫أساس‬ ‫‪%25‬‬ ‫‪ -5‬جميع أصول النشاط األخرى (سيارات – أثاث ‪ .....‬إلخ)‬
‫اإلهالك‬ ‫لكل سنة ضريبية ‪.‬‬
‫‪ -6‬األراضى واألعمال الفنية واألثرية والمجوهرات‬
‫ال يوجد‬ ‫ال يوجد ال يوجد‬ ‫واألصول األخرى غير القابلة بطبيعتها لإلهالك‪.‬‬

‫‪2‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫مالحظات على أساس اإلهالك (المادة ‪ 26‬من القانون)‬

‫‪ ‬أساااااااااس اإلهااااااااالك اسصااااااااول فااااااااى بدايااااااااة الساااااااانة اإلضااااااااافات الت دياااااااادات تكل ااااااااة التطااااااااوير عماااااااارات –‬
‫(اإلهالك اإلضافى المباع التعويضات )‬
‫‪ ‬لو كان الناتج سالب هنا يعد ربح ويضاف لألرباح (سن المبيعات قيمتها أكبر من التكل ة)‪.‬‬
‫‪ ‬لو كان الناتج موجب أقل من أو يساوى ‪( 10000‬رقم حدده القانون) هنا يعد هو اإلهالك ن سه ‪.‬‬
‫‪ ‬لو كان الناتج أكبر من ‪ 10000‬يعد هو أساس اإلهالك ويتم الضرب فى المعدل للوصول إلى اإلهالك‪.‬‬
‫‪ ‬اسصاااااال فااااااى بدايااااااة الساااااانة تكل ااااااة راااااارا اسصاااااال مضاااااااف إليااااااة مصاااااااريف الشاااااارا – م مااااااع اإلهااااااالك ساااااانوات‬
‫سابقة‪.‬‬
‫مالحظات هامة ‪:‬‬
‫‪ .1‬اسهااااااالك اإلضااااااافى نساااااابته ‪ % 30‬ماااااان تكل ااااااة ا الت والمعاااااادات المسااااااتخدمة فااااااى اسساااااات مار سااااااوا كاناااااا جدياااااادة‬
‫أو مسااااااتعملة أو مصاااااانعة داخليااااااا ف وألااااااك لماااااارة واحاااااادة فااااااى أول ساااااانة يسااااااتخد فيهااااااا اسصاااااال وت سااااااب ساااااانة كاملااااااة‬
‫المصروفات) ‪.‬‬ ‫حتى ولو أستخد فى أخر السنة كما أنة ي سب من قيمة ( ثمن الشرا‬
‫‪ .2‬يتم إستبعاد اإلهالك اإلضافى من تكل ة اسالت والمعدات (اسصل) قبل حساب اإلهالك العادى‪0‬‬
‫‪ .3‬يساااااامح ب ساااااااب اإلهااااااالك منااااااذ أن يكااااااون اسصاااااال صااااااال ا ف ل سااااااتخدا وال يشااااااترط اإلسااااااتخدا ال علااااااى فماااااا الف ي ااااااو‬
‫حساب اإلهالك لألالت من تاريخ تركيبها‬
‫‪ .4‬إأا كاااااان معااااادل اإلهاااااالك الاااااذى تساااااتخدمة المنشااااا ة (معااااادل اإلهاااااالك الم اسااااابى ) أكبااااار مااااان معااااادل اإلهاااااالك المعتااااارف‬
‫بة ضريبيا ف هنا يتم حساب فرق اإلهالك ويضاف للربح‪0‬‬
‫توضيح لطريقة حساب إهالك اسالت ‪:‬‬
‫‪ -1‬اإلهالك اإلضافى قيمة اسالت المشتراة (مضاف إليها مصاريف الشرا ) × ‪××× 30%‬‬
‫‪ -2‬اإلهالك العادى‬
‫×××‬ ‫رصيد ‪( 1/1‬تكل ة ررا اسصل – م مع إهالك سنوات سابقة)‬
‫×××‬ ‫اسالت المشتراة – اإلهالك اإلضافى الذى تم حسابة‬
‫×××‬ ‫قيمة العمرات والت ديد الذى يطول من عمر اسصل‬
‫×××‬ ‫‪ -‬قيمة اسالت المباعة‬
‫×××‬ ‫وبالتالى أساس اإلهالك‬
‫×××‬ ‫ثم ي سب اإلهالك العادى أساس اإلهالك ×‪%25‬‬
‫×××‬ ‫إهالك اسالت واجبة الخصم إهالك إضافى إهالك عادى‬
‫مل وظة ‪ :‬إأا كان أساس اإلهالك أقل من أو يساوى ‪ 10000‬يستهلك اسصل بالكامل ‪0‬‬
‫ال تخضع للضريبة وال تعتبر من التكاليف الواجبة الخصذ وتضاف األصول المهداة إلي‬ ‫حساب إهالك األصول المهداة‬
‫االحتياطات ‪.‬‬ ‫"ال تخضع" "غير واجبة الخصذ"‬
‫حساب اإلهالك اإلضافي لآلالت والمعدات فقط ويتذ خصذ ‪ %30‬من المعدات واآلالت ولكن بشروط هي ‪:‬‬
‫‪ )1‬يسري الخصذ علي اآلالت والمعدات فقط دون باقي األصول الثابتة ‪.‬‬
‫‪ )2‬أن تكون هذه اآلالت والمعدات مشتراه جديداال أو مستعملة أو مصنعة جديداال‬
‫‪ )3‬يخصذ اإلهالك بمعدل ‪ %30‬من تكلفة اآلالت والمعدات‬
‫‪ )4‬يسمح بخصذ مرة واحدة فقط وهو في بداية االستخداذ حتي ولو كانت يوما ال واحداال‬
‫‪ )5‬يحسب اإلهالك اإلضافي من تاريخ االستخداذ وليس التجهيز‬
‫‪ )6‬أن يكون لدي الشركة دفاتر وسجالت منتظمة‬
‫‪ )7‬أن يتذ حساب اإلهالك اإلضافي أوالال ويتذ خصذ من تكلفة اآلالت والمعدات وبعد ذلك‬
‫يتذ حساب اإلهالك العادي علي أساس اإلهالك ‪.‬‬
‫ملحــــــــــوظة‬
‫معدل اإلهالك الضريبي‬
‫معدل اإلهالك المحاسبي‬
‫اإلهالك المعتمد ضريبيا ال = اإلهالك المحاسبي ×‬

‫‪3‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫م ـــــــــــال (‪ )1‬ص‪67‬‬

‫ب رض أن إحدي رركات المساهمة الصناعية تمتلك م موعة من ا الت بلغ قيمتها الدفترية في ‪ 2016/1/1‬مبلغ‬
‫‪ 200000‬ج وفيما يلي العمليات التي تم علي تلك ا الت خالل السنة المنتهية في ‪: 2016/12/31‬‬

‫‪ ‬عمرات ‪ 50000‬ج‬
‫‪ ‬بيع آالت ‪240000‬ج‬

‫المطلوب ‪ :‬إختر اإلجابة الصحيحه‬

‫‪ .1‬قيمة حساب اإلهالك الضريبي لأللة فى ‪ 2016/12/31‬تكون‬

‫د‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬

‫ال تعديل‬ ‫‪10000‬‬ ‫يخصذ ‪10000‬‬ ‫يضاف ‪10000‬‬
‫‪ .2‬قيمة أساس اسهالك لأللة فى ‪2016 /12 /31‬‬

‫د‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬

‫ال تعديل‬ ‫‪10000‬‬ ‫يخصذ ‪10000‬‬ ‫يضاف ‪10000‬‬

‫ال ــــــــــــــــــل‬

‫ت ديد أساس اإلهالك وفقا للمادة ‪ 26‬من القانون ‪ 91‬لسنة ‪: 2005‬‬

‫‪200000‬ج‬ ‫القيمة الدفترية لآلالت في ‪( 2016/1/1‬يتم طرح م مع إهالك سنوات سابقة إن وجد)‬
‫‪50000‬‬ ‫يضاف ‪ :‬عمرات‬
‫ــــــــــــ‬
‫‪250000‬‬
‫‪240000‬‬ ‫يخصم ‪ :‬قيمة بيع ا ت‬
‫‪10000‬‬ ‫أساس اإلهالك ويعد من التكاليف الواجبة الخصم بالكامل سنه يساوى ‪10000‬جم أو أقل‬

‫‪4‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫م ـــــــــــال (‪ )2‬ص‪67‬‬
‫ب رض أنه في الم ال السابق كان العمليات التي تم علي ا الت كالتالي ‪:‬‬
‫ت ديد وتطوير ‪ 90000‬ج عمرات ‪ 60000‬ج بيع آالت ‪ 50000‬ج‬
‫المطلوب ‪ :‬إختر اإلجابة الصحيحه‬
‫‪ .1‬قيمة حساب اإلهالك الضريبي لأللة فى ‪ 2016/12/31‬تكون‬
‫د‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬
‫ال تعديل‬ ‫يضاف ‪60000‬‬ ‫يخصذ ‪75000‬‬ ‫يضاف ‪75000‬‬
‫‪ .2‬قيمة أساس األهالك لأللة فى ‪2016 /12 /31‬‬
‫د‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬
‫ال تعديل‬ ‫‪300000‬‬ ‫يخصذ ‪300000‬‬ ‫يضاف ‪300000‬‬
‫‪ .3‬قيمة أساس األهالك لأللة فى ‪2017 /1 /1‬‬
‫د‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬
‫ال تعديل‬ ‫‪225000‬‬ ‫يخصذ ‪10000‬‬ ‫يضاف ‪10000‬‬
‫خلى بالك لما أدخل السنة التالية الجديده هدخللها بصافى قيمة األلة بعد إستبعاد اإلهالكات السابقة‬
‫‪ ‬أساس اإلهالك في ‪ 225000 = 75000 – 300000 = 2017/1/1‬ج‬
‫‪ .4‬قيمة إهالك األلة فى ‪( 2017 /12 /31‬العاذ التالى )تكون‬
‫د‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬
‫ال تعديل‬ ‫‪56250‬‬ ‫يخصذ ‪56250‬‬ ‫يضاف ‪56250‬‬
‫‪56250 = %25 ×225000‬‬
‫توضيح ال ل‬
‫حساب أساس اإلهالك‬
‫‪ 200000‬ج‬ ‫القيمة الدفترية لآلالت في ‪2016/1/1‬‬
‫يضاف ‪ :‬ت ديد وتطوير ‪900000‬‬
‫‪60000‬‬ ‫عمرات‬
‫‪150000‬‬ ‫ــــــــــــــ‬
‫ـــــــــــــــ‬
‫‪350000‬‬
‫‪50000‬‬ ‫يخصم ‪ :‬قيمة بيع آالت‬
‫‪300000‬‬ ‫أساس اإلهالك في ‪2016/12/31‬‬
‫‪ ‬اإلهالك الضريبي فى ‪ 75000 = %25 × 300000 = 2016/12/31‬ج‬
‫= ‪ 225000 = 75000 – 300000‬ج‬ ‫‪ ‬أساس اإلهالك في ‪2017/1/1‬‬
‫‪56250 = %25 ×225000‬‬ ‫‪ ‬قيمة اإهالك فى ‪2017/12/31‬‬
‫‪ ‬قيمة اإلهالك فى ‪ 42187.5 %25 × )56250-225000( 2018/12/31‬وهكذا‬
‫لما أحسب اإلهالك فى أى سنة بضرب النسبة فى صافى قيمة اسصل بعد إستبعاد م مع اإلهالك السنوات‬
‫السابقة هااااااااااااااااااااااا‬

‫‪5‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫م ـــــــــــال (‪ )3‬ص‪68‬‬

‫بلغ صافي ربح إحدي رركات المساهمة الصناعية مبلغ ‪800000‬ج عن السنة المنتهية في ‪ 2017/12/31‬وبال ص‬
‫اتضح أن قائمة الدخل تضمن ما يلي ‪:‬‬

‫أ) ‪ 250000‬إهالك آالت علما ف ب ن ‪:‬‬

‫‪ ‬القيمة الدفترية لآلالت في ‪ 2017/1/1‬تبلغ ‪ 600000‬ج‬
‫‪ ‬تم ررا آلة مستعملة خالل السنة المالية بمبلغ ‪ 190000‬ج وبدأ إستخدامها في اإلنتاج في ‪2017/1/1‬‬
‫وقد بلغ مصروفات تركيبها ‪ 10000‬ج‬
‫‪ ‬بلغ تكل ة العمرات علي ا الت خالل السنة مبلغ ‪ 120000‬ج‬
‫‪ ‬تم بيع إحدي ا الت المتهالكة بمبلغ ‪160000‬ج في حين أن قيمتها الدفترية في تاريخ البيع تبلغ‬
‫‪ 140000‬ج‬
‫ب) ‪ 24000‬ج إهالك مباني بمعدل ‪ %6‬سنويا ف‬
‫ت) ‪ 20000‬ج إهالك برا ة اختراع بمعدل ‪ %20‬سنويا ف ‪.‬‬

‫المطلوب ‪ :‬إجرا التعديالت الال مة للوصول إلي الربح الضريبي لكى تستطيع ان تختار اإلجابة الص ي ه‬

‫‪ .1‬المعال ة الضريبة إلهالك اسالت تكون‬

‫د‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬

‫ال تعديل‬ ‫يضاف ‪20000‬‬ ‫يخصذ ‪20000‬‬ ‫يضاف ‪15000‬‬
‫‪ .2‬المعال ة الضريبة إلهالك المبانى تكون‬

‫د‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬

‫ال تعديل‬ ‫يضاف ‪23000‬‬ ‫يخصذ ‪23000‬‬ ‫يضاف ‪4000‬‬
‫‪ .3‬المعال ة الضريبة إلهالك برا ة اإلختراع‬

‫د‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬

‫ال تعديل‬ ‫يضاف ‪5600‬‬ ‫يخصذ ‪5600‬‬ ‫يضاف ‪10000‬‬
‫‪ .4‬بلغ الوعا الضريبة صافى الربح الضريبى بعد إجرا التعديالت‬

‫د‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬

‫ال تعديل‬ ‫‪829000‬‬ ‫‪298000‬‬ ‫‪892000‬‬
‫إيضاح ال ل ‪829000 10000 4000 15000 800000 :‬‬

‫‪6‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫توضيح ال ل بالطريقة التقليدية‬

‫صافي الربح الم اسبي‬ ‫‪800000‬‬
‫يضاف ‪:‬‬
‫فرق إهالك ا الت ويُ سب وفقا ف لنص المادة ‪ 27 26 25‬من القانون كالتالي ‪:‬‬ ‫‪15000‬‬
‫إهالك إضافي لآللة المشتراه مستعملة = ‪ 60000 = %30 × 200000‬ج‬
‫أساس اإلهالك لم موعة ا الت ‪:‬‬
‫‪600000‬ج‬ ‫القيمة الدفترية في ‪1/1‬‬
‫يضاف ‪:‬‬
‫ررا آلة (‪140000 = )60000 + 200000‬‬
‫= ‪120000‬‬ ‫عمرات‬
‫‪260000‬‬ ‫ــــــــــــ‬ ‫اسجمالي‬
‫ــــــــــــــــ‬
‫‪860000‬‬
‫(‪)160000‬‬ ‫يخصمم ‪ :‬قيمة بيع ا الت‬
‫ـــــــــــــ‬
‫‪700000‬‬ ‫أساس اإلهالك‬
‫‪ 175000‬ج‬ ‫اإلهالك الضريبي = ‪%25× 700000‬‬
‫‪60000‬‬ ‫‪ +‬اإلهالك اإلضافي‬
‫ـــــــــــــــــ‬
‫‪235000‬‬ ‫اإلهالك الواجب الخصم‬
‫‪250000‬‬ ‫اإلهالك المدرج بقائمة الدخل‬
‫ـــــــــــــ‬
‫‪15000‬‬ ‫فرق اإلهالك يضاف للوعا‬
‫فرق إهالك المباني ‪:‬‬ ‫‪4000‬‬
‫وفقا ف لنص المادة (‪ )25‬من القانون ‪ 91‬لسنة ‪ 2005‬يتم حساب إهالك المباني بنسبة ‪ %5‬من تكل ة‬
‫الشرا‬

‫‪20000‬‬ ‫معدل اإلهالك الضريبي‬

‫معدل اإلهالك المحاسبي‬
‫اإلهالك المعتمد ضريبيا ف = اإلهالك الم اسبي ×‬
‫𝟓‪20000 = %‬ج‬
‫𝟔‪%‬‬
‫= ‪× 24000‬‬

‫‪24000‬‬ ‫اإلهالك المدرج‬

‫‪4000‬‬ ‫فرق اإلهالك بالزيادة يُضاف لوعا الضريبة‬
‫فرق إهالك برا ة أختراع ‪:‬‬ ‫‪10000‬‬
‫وفقا ف لنص المادة (‪ )25‬من القانون ‪ 91‬لسنة ‪ 2005‬يتم حساب إهالك برا ة اسختراع (أصول معنوية )‬
‫بنسبة ‪ %10‬من تكل ة الشرا‬
‫‪10000‬ج‬ ‫𝟎𝟏‪%‬‬
‫𝟎𝟐‪%‬‬
‫اإلهالك المعتمد ضريبيا ف = ‪× 20000‬‬
‫‪20000‬‬ ‫اإلهالك المدرج‬
‫‪10000‬‬ ‫فرق اإلهالك بالزيادة يُضاف لوعا الضريبة‬
‫‪29000‬‬
‫وعا الضريبة (صافى الربح الضريبى )‬ ‫‪829000‬‬

‫‪7‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫‪ -2‬فوائد القرض‬
‫××‬ ‫المعدل المعطي بالتمرين × ‪2‬‬
‫××‬ ‫المعدل المعلن من البنك المركزي المعطي بالتمرين‬
‫××‬ ‫(‪)1‬‬ ‫المعدل اسقل‬

‫××‬ ‫متوسط حق الملكية ×‪ 4‬أم ال‬

‫××‬ ‫القرض المعطي بالتمرين‬
‫××‬ ‫(‪) 2‬‬ ‫أيهما أقل‬
‫من تاريخ االقتراض‬
‫إلي تاريخ نهاية الي‬
‫السنة‬

‫××‬ ‫المدة‬
‫×‬ ‫( ‪)1‬‬ ‫× المعدل‬ ‫(‪) 2‬‬ ‫فوائد القرض المدينة = القرض‬
‫𝟐𝟏‬
‫(××)‬ ‫(‪ )-‬ال وائد الدائنة المع اة ‪ :‬م ل عوائد الودائع البنوك المصرية –مقابل كال من اإلست مار فى القروض‬
‫والسل يات والديون – السندات – أأون الخزانه – الودائع – الت مينات النقديه ‪.‬‬
‫××‬ ‫ال وائد المدينة الواجبة الخصم "فوائد القروض "‬
‫‪ ‬بشرط أن تكون ال وائد المدينة أكبر من ال وائد الدائنة ‪.‬‬
‫‪ ‬أما إأا كان ال وائد المدينة أقل من ال وائد الدائنة في هذه ال الة ال يكون هناك فوائد مدينة واجبة الخصم‬
‫والباقي من ال وائد الدائنة يخصم في نهاية التقرير (ال وائد الدائنة – فوائد القرض المدينة )‬

‫‪8‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫م ــــــــــــــال ص‪: 59‬‬

‫بلغ صافي ربح إحدي المنشآت عن السنة المنتهية في ‪ 2017/12/31‬مبلغ ‪200000‬ج وب ص قائمة الدخل للسنة‬
‫المذكورة إتضح أنها تتضمن البنود التالية ‪:‬‬
‫‪ 20000 ‬ج فوائد قرض طويل اسجل ال للنشاط قيمته ‪200000‬ج ب ائدة ‪ %10‬سنويا ف علما ف ب ن القرض تم‬
‫ال صول عليه في ‪. 2015/4/1‬‬
‫‪ 3000 ‬ج عوائد ودائع بالبنوك ‪.‬‬
‫المطلوب ‪ :‬إختر اإلجابة الص ي ه‬
‫‪ )1‬يبلغ قيمة الربح الضريبي (الوعا الضريبى )‬
‫د‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬
‫ال تعديل‬ ‫‪250000‬‬ ‫‪502000‬‬ ‫‪205000‬‬
‫‪ )2‬تكون المعالجة الضريبية لفوائد القرض المدينة‬
‫د‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬
‫لا تعديل‬ ‫يضاف ‪12000‬‬ ‫‪8000‬‬ ‫يخصذ‬ ‫‪8000‬‬ ‫يضاف‬
‫‪ )3‬تكون المعالجة الضريبية للفوائد الدائنة (عوائد الودائع بالبنوك)‬
‫د‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬
‫لا تعديل‬ ‫يضاف ‪12000‬‬ ‫‪3000‬‬ ‫يخصذ‬ ‫‪3000‬‬ ‫يضاف‬
‫‪ ‬إيضاح ال ل وقياس الربح الضريبى‬
‫صافي الربح الم اسبي‬ ‫‪200000‬‬
‫يضاف ‪:‬‬
‫فرق فوائد قرض طويل اسجل ‪:‬‬
‫ال وائد الواجبة الخصم هي التي تخص السنة ال الية فقط ومستبعدا ف منها العوائد الدائنة غير‬
‫الخاضعة للضريبة أو المع ة منها‬
‫‪15000‬‬ ‫𝟗‬
‫𝟐𝟏‬
‫ال ائدة التي تخص السنة ال الية = ‪× 𝟏𝟎𝟎 × 200000‬‬
‫𝟎𝟏‬

‫يخصم ‪:‬‬
‫‪3000‬‬ ‫العوائد الدائنة المع ة من الضريبة‬
‫ـــــــــ‬
‫‪12000‬‬ ‫ال وائد الواجبة الخصم ب كم القانون‬
‫‪20000‬‬ ‫ال وائد الم ملة لقائمة الدخل‬

‫‪8000‬‬ ‫فرق فوائد يضاف لوعا الضريبة‬

‫‪8000‬‬
‫ــــــــــــــ‬
‫صافي الربح الضريبي‬
‫‪208000‬‬
‫يستبعد منه ‪:‬‬
‫عوائد ودائع بالبنوك حيث أنها مع ة من الخضوع للضريبة بنص المادة (‪ )31‬من القانون وحيث‬
‫(‪)3000‬‬
‫أنها مدرجة بقائمة الدخل فتخصم من وعا الضريبة ‪ .‬هاااااااااااااااااااذ‬
‫صافى الربح الضريبى (الوعاء الضريبى )‬‫‪205000‬‬
‫الضريبة المستحقة = ‪45100 = %22 × 205000‬‬

‫‪9‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫‪ -3‬الضرائب والرسو "م ال ‪ :‬الضريبة العقارية"‬

‫واجبة الخصم‬ ‫الضريبة اسجنبية والرسو ال مركية والضرائب العقارية و(ضرائب المبيعات أو القيمة‬
‫بشرط أن تكون مسدده‬ ‫المضافة التى دفعها الممول دون أن ي صلها )‬
‫بال عل وفى حالة أن تكون‬
‫غير مسدده تكون غير‬
‫واجبة الخصم‬

‫غير واجبة الخصم‬ ‫ضريبة اسرخاص اسعتبارية ( ضرائب الدخل )(الضرائب العامه )‬

‫‪ -4‬أقساط الت مين اإلجتماعي للهيئة القومية للت مين اإلجتماعى‪:‬‬

‫واجبة الخصم‬ ‫حصة صاحب العمل فى الت مينات عن ن سة وعن العاملين‬

‫غير واجبة الخصم‬ ‫حصة العاملين ( التى يت ملها العاملون عن أن سهم )‬

‫‪ -5‬المبالغ المستقطعة لصالح الصناديق الخاصة ( مقابل مكاف ة ترك الخدمة أو مقابل معاش ) ‪ :‬واجبة الخصم‬
‫في حدود ‪ %20‬من إجمالي أجور العاملين السنوية ‪.‬‬

‫‪ -6‬أقساط الت مين علي حياة الممول لصالح وجتة وأوالده القصر ‪" :‬واجبة الخصم" بشرط أن ال يزيد عن ‪3000‬‬
‫ج‬

‫‪ -7‬التبرعات واإلعانات‬
‫الوحدات اإلدارية والم لية وبنك ناصر اإلجتماعي والو ارات م ل معهد اسورا‬ ‫‪ -1‬التبرعات ال كومية‬
‫بسوهاج مستش ي اسمير بقنا والم افظه تعد "تكاليف واجبة الخصم"‪.‬‬
‫ال معيات الخيرية المشهرة المصرية م ل الهالل اسحمر واإلسعاف ‪.‬‬ ‫إرراف ال كومة‬ ‫‪ -2‬ت‬
‫م سسات البحث العلمى – مدرسة خاضعة إلشراف الحكومة‬
‫𝟎𝟏𝟏‪ %‬من صافي الربح الضريبي ‪.‬‬
‫𝟎𝟏‪%‬‬
‫"واجبة الخصم" بنسبة‬
‫التبرعات لل قرا وموائد الرحمن واسحزاب السياسية وفلسطين غير واجبة‬ ‫‪ -3‬التبرعات الشخصية‬
‫الخصم‪.‬‬

‫‪10‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫م ــــــــــــــال (‪ )5‬ص‪79‬‬

‫إحدي رركات المساهمة الصناعية حقق صافي ربح عن السنة المنتهية في ‪ 2017/6/30‬قدره ‪ 113000‬ج‬
‫وبال ص الضريبي اتضح أن حساب أ‪/‬خ ُحمل بالمبالغ التالية ‪:‬‬

‫‪ )1‬ضرائب مباررة وغير مباررة مسددة مقدارها ‪ 15000‬ج منها ‪10000‬ج مسدد ت حساب الضريبة علي‬
‫أرباح اسرخاص اسعتبارية عن السنة ال الية التي لم يتم الربط عليها بعد علما ف ب ن جميع الضرائب المسددة‬
‫حقيقية ومؤيدة بالمستندات فتكون المعالجة الضريبة‬

‫د‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬

‫ال تعديل‬ ‫يضاف ‪1000‬‬ ‫يخصذ ‪10000‬‬ ‫يضاف ‪10000‬‬
‫إيضا ‪ :‬ضريبة األشخاص اإلعتبارية غير واجبة الخصذ‬
‫‪ )2‬عوائد مباني مربوطة علي عقارين مملوكين للشركة وتزاول فيهما نشاطها بيانها كالتالي ‪:‬‬
‫‪ ‬العقار اسول‪ :‬عوائد المباني المربوطة عليه عن السنة ال الية بمبلغ ‪1000‬ج لم تسدد بعد‬
‫‪ ‬العقار ال اني ‪ :‬عوائد المباني المربوطة عليه عن السنة ال الية بمبلغ ‪700‬ج تم سدادها فعالف لمصل ة‬
‫الضرائب‪ .‬فتكون المعالجة الضريبية‬

‫د‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬

‫ال تعديل‬ ‫يضاف ‪10000‬‬ ‫يخصذ ‪1000‬‬ ‫يضاف ‪1000‬‬
‫‪ )3‬تبرعات وإعانات و كاة مقدارها ‪ 20000‬ج بيانها كالتالي ‪:‬‬
‫‪6000 ‬ج تبرعات لم لس م افظة قنا‬
‫‪5000 ‬ج تبرعات ل معية الهالل اسحمر المصرية‬
‫‪2000 ‬ج تبرعات وإعانات ل قرا ال ي الذي تقع به الشركة‬
‫‪7000 ‬ج كاة مال مدفوعة إلي بنك ناصر اإلجتماعي‬

‫المطلوب ‪ :‬ت ديد الربح الضريبي‬

‫‪11‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫ال ــــــــــــــــــل‬

‫صافي الربح الضريبي‬ ‫‪113000‬‬

‫يضاف إليه المسدد ت ال ساب الضريبة علي أرباح اسرخاص اسعتبارية حيث ال‬
‫تعتبر من التكاليف الواجبة الخصم سنها تم ل استخداما ف للربح وليس تكلي ا ف عليه أما‬
‫‪10000‬‬
‫باقي الضرائب المسددة فتعتبر من التكاليف الواجبة الخصم طالما أنها حقيقة ومؤيدة‬
‫بالمستندات ونظرا ف إلدراجها ب ساب أ‪/‬خ فإنه "ال تعديل"‪.‬‬
‫‪-2‬عوائد المباني‪:‬‬
‫عوائد المباني علي العقار اسول المملوك للشركة وتزاول فيه نشاطها حيث يشترط‬ ‫‪1000‬‬
‫العتباره من التكاليف الواجبة الخصم أن تقو الشركة بسداده فعالف ونظرا ف لعد السداد‬
‫بعد فإنه يُضاف لوعا الضريبة ‪.‬‬
‫أما عوائد العقار ال اني فنظرا ف لسدادها فعالف فإنه يعتبر من التكاليف "واجبة الخصم"‬
‫ونظرا ف إلدراجه ب ساب أ‪/‬خ "لذا ال تعديل"‪.‬‬
‫‪ -1‬التبرعات واإلعانات‬

‫تبرعات لم لس م افظة قنا ‪6000‬ج‬

‫تُخصم بالكامل سنها مدفوعة ل هة حكومية ونظرا ف إلدراجها ب ساب أ‪/‬خ فإنه (ال تعديل)‬
‫تبرعات ل معية الهالل اسحمر المصرية‬ ‫‪5000‬‬
‫تعتبر من التكاليف الواجبة الخصم في حدود ‪ %10‬من صافي الربح الضريبي ( لذا‬
‫تضاف مؤقتا ف) ل ين الوصول لصافي الربح الضريبي‬
‫تبرعات وإعانات ل قرا ال ي الذي تقع به المنش ة ‪:‬‬ ‫‪2000‬‬
‫ال تعتبر من التكاليف الواجبة الخصم‪ ,‬سنه تبرع سرخاص وليس ل هة حكومية أو‬
‫لهيئات خيرية ومؤسسات إجتماعية مصرية مشهرة ولذا فإنه (يضاف لوعا الضريبة‬
‫)‬
‫كاة مال مدفوعة لبنك ناصر اإلجتماعي ‪7000‬‬
‫تُخصم بالكامل سنها تبرعات ل هة حكومية ونظرا ف إلدراجها في حساب أ‪/‬خ فإنه (ال‬
‫تعديل)‪.‬‬
‫‪18000‬‬
‫صافي الربح الضريبي قبل خصم التبرعات‬ ‫‪95000‬‬
‫يخصم منه ‪:‬‬ ‫‪5000‬‬
‫تبرعات مدفوعة ل معية الهالل اسحمر المصرية في حدود ‪%10‬‬
‫𝟎𝟏‬
‫‪ ‬التبرعات الم سوبة =‪ 8636 = 𝟏𝟎𝟎 × 95000‬ج‬
‫= ‪ 5000‬ج‬ ‫‪ ‬التبرعات المدفوعة‬
‫تُخصم التبرعات المدفوعة سنها أقل من التبرعات الم سوبة ‪.‬‬
‫صافي الربح الم اسبي‬ ‫‪90000‬‬

‫‪12‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫‪ -8‬ال زا ات والغرامات والتعويضات ‪:‬‬

‫واجبة الخصم‬ ‫نتي ة نشاط ت اري م ل قسخ العقود وت خير تسليم البضاعة‬
‫غير واجبة الخصم‬ ‫نتي ة مخال ات جنائية ‪ :‬م ل التهرب الضريبي والغش الت اري وإرت اع اسسعار‬

‫‪ -9‬الديون المعدومة‬
‫تكون "واجبة الخصم" بشرط أن يكون مر علي الدين ‪ 18‬رهر واتخذت المنش ة اإلجرا ات القانونية ال ادة‬
‫والعميل أعلن إفالسه بال عل‪.‬‬

‫المصروفات غير المؤيدة بمستندات‬ ‫‪-10‬‬

‫م ل (مصاريف اسنتقال الداخلي مصروفات النظافة مصروف البوفيه اإلكراميات) تعتبر "واجبة الخصم في‬
‫حدود ‪ %7‬من المؤيد "‪.‬‬

‫م ــــــــــــــال (‪ )6‬ص‪84‬‬
‫بلغ صافي الربح لمنش ة العال الت ارية عن السنة المنتهية في ‪ 2017/12/31‬مبلغ ‪100000‬ج وبال ص الضريبي‬
‫لقائمة الدخل للمنش ة اتضح أنها تضمن مبلغ ‪ 23000‬ج مصروفات عمومية منها مبلغ ‪3000‬ج مصروفات غير‬
‫مؤيدة بمستندات تتم ل فيما يلي ‪:‬‬
‫‪1300 ‬ج إكراميات‬
‫‪ 800 ‬ج مصروفات انتقاالت داخلية ‪.‬‬
‫‪500 ‬ج مصروفات بوفيه‬
‫‪400 ‬ج مصروفات نظافة وصيانة عادية‬
‫المطلوب ‪ :‬إجرا ما يلز من تعديالت لقياس الربح الضريبي ‪.‬‬
‫ال ـــــــــــــــل‬
‫قياس الربح الضريبي‬
‫القيمة بال نيه‬
‫صافي الربح الم اسبي‬ ‫‪100000‬‬
‫يضاف إليه ‪:‬‬
‫فرق المصروفات غير مؤيدة بالمستندات الم ملة لقائمة الدخل حيث ما يسمح بخصمه ضريبيا ف هو‬ ‫‪1600‬‬
‫‪ %7‬فقط من إجمالي المصروفات العمومية واإلدارية المؤيدة بمستندات‬
‫‪ 1400‬ج‬ ‫مصروفات واجبة الخصم = ‪%7 ×20000‬‬
‫‪3000‬‬ ‫المصروفات الم ملة لقائمة الدخل‬
‫‪1600‬‬ ‫ال رق يُضاف لوعا الضريبة‬
‫وعا الضريبة‬ ‫‪101600‬‬

‫‪13‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫‪ -11‬اإلي ار المست جر من الغير‪:‬‬

‫واجب الخصم بما يخص السنة ‪.‬‬

‫"واجبة الخصم"‬ ‫العقار المملوك لة قيمة اإلي ارية = ضريبة المباني ×‬ ‫‪-12‬‬
‫𝟎𝟎𝟏‬
‫𝟎𝟏‬
‫بشرط أن يكون العقار مملوك ويزاول فيه النشاط ‪.‬‬

‫المرتبات واسجور‬ ‫‪-13‬‬

‫واجبة الخصم بالكامل‬ ‫‪ -1‬مرتبات العاملين أى إن تكن قيمتها‬
‫غير واجبة الخصم‬ ‫‪ -2‬مرتبات الشريك "صاحب العمل"‬
‫واجبة الخصم بشروط‬ ‫‪ -3‬مرتبات أقارب صاحب العمل و وجاتهم‬
‫‪ -1‬عمل إداري فعلي‬
‫‪ -2‬أجور الم ل‬

‫مرتبات ومكافآت أعضا م لس اإلدارة هاااااااااااا‬ ‫‪-14‬‬

‫واجبة الخصم‬ ‫‪ )1‬مقابل عمل إداري‬
‫غير واجبة الخصم‬ ‫‪ )2‬مقابل عضوية‬
‫ملحوظه أى بدالت ألعضاء مجلس اإلدارة غير واجبة الخصذ‬

‫مكافآة العاملين ‪:‬‬ ‫‪-15‬‬

‫"واجبة الخصم " في حدود ‪ 3‬رهور من إجمالى أجور العاملين السنوية‪.‬‬

‫مصاريف السيارة المشتركة‬ ‫‪-16‬‬

‫تعتبر "واجبة الخصم" في حدود ‪%80‬من إجمالى مصروفات السيارة م ل (الت مين والصيانة والوقود واإلهالك )‬

‫العموالت‬ ‫‪-17‬‬
‫واجبة الخصم‬ ‫‪ )1‬المدفوعة لغير العاملين بالشركة‬
‫غير واجبة الخصم‬ ‫‪ )2‬المدفوعة للعاملين بالشركة‬
‫غير واجبة الخصم‬ ‫‪ )3‬المدفوعة لشرا أصل ثاب‬

‫واجبة الخصم‬ ‫خسائر السرقة واإلفالس وال ريق تعتبر‬ ‫‪-18‬‬

‫غير واجبة الخصم‬ ‫فوائد علي رأس مال وفوائد قروض الشركا وفوائد ال سابات ال ارية‬ ‫‪-19‬‬
‫للشركا الدائنة وفوائد مس وبات الشركا‬

‫‪14‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫واجب الخصم‬ ‫مصاريف الت سيس‬ ‫‪-20‬‬

‫من ‪ 5-3‬سنوات‬
‫واجبة الخصم‬ ‫مصاريف اسنتقال الخارجية تعتبر واجبة الخصم سنها مؤيدة بمستندات‬ ‫‪-21‬‬

‫خصم إصدار السندات واجبة الخصم بشرط أن يكون في ن س سنة رد قرض السندات‬ ‫‪-22‬‬

‫مصاريف الدعاية واإلعالن ‪:‬‬ ‫‪-23‬‬

‫واجبة الخصم بالكامل‬ ‫‪ ‬إعالن دوري (ثاب بشكل رهرى أو سنوى)‬
‫واجبة الخصم من ‪ 5-3‬سنوات‬ ‫‪ ‬حملة إعالنية‬
‫واجبة الخصم ‪ %25‬من أساس اإلهالك‬ ‫‪ ‬إعالن النيون (تركيبات ثابتة) (اليافطه المضيئه)‬

‫أقساط الت مين ‪:‬‬ ‫‪-24‬‬

‫واجبة الخصم بالكامل‬ ‫‪ ‬الت مين علي أصول الشركة‬
‫غير واجبة الخصم‬ ‫‪ ‬الت مينات المستردة م ل المناقصات والمزايدات‬

‫مصاريف الصيانة‬ ‫‪-25‬‬

‫واجبة الخصم‬ ‫‪ ‬الصيانة الدورية‬
‫واجبة الخصم من ‪5-3‬سنوات‬ ‫‪ ‬الصيانة المبالغ الكبير‬
‫غير واجبة الخصم سنها رأسمالية‬ ‫‪ ‬اإلضافات والعمرات‬

‫المصروفات العمومية واإلدارية "واجبة الخصم"‪.‬‬ ‫‪-26‬‬

‫الخسائر المرحلة "واجبة الخصم" في نهاية اإلقرار الضريبي وترحل لمدة ‪ 5‬سنوات متتالية ‪.‬‬ ‫‪-27‬‬

‫‪15‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫كشف تعديل (قياس صافي الربح الضريبي)‬

‫بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان‬ ‫يخصم‬ ‫يضاف‬ ‫الربح‬

‫الربح الم اسبي‬ ‫××‬
‫يضاف إلية‬ ‫××‬
‫‪ -1‬اإليرادات الخاضعة والغير مدرجة‬ ‫××‬
‫‪ -2‬تكاليف غير واجبة الخصم ومدرجة‬
‫يخصذ منة‬ ‫××‬
‫‪ -1‬اإليرادات غير خاضعة ومدرجة‬ ‫××‬
‫‪ -2‬تكاليف واجبة الخصم وغير مدرجة‬
‫إجمالي ما يضاف‬ ‫ــــــــــــــ‬ ‫××‬
‫إجمالي ما يخصم‬ ‫ــــــــــــــ‬ ‫(××)‬
‫صافي الربح قبل التبرعات‬ ‫××‬
‫(‪)-‬التبرعات وما هو ت إرراف ال كومة‬ ‫(××)‬
‫××‬ ‫𝟎𝟏‬
‫𝟎𝟏𝟏‬
‫ال د اسقصى= صافي الربح قبل التبرعات ×‬
‫××‬ ‫ال علية‬
‫××‬ ‫أيهما أقل‬
‫صافي الربح قبل اإلع ا ات‬ ‫××‬
‫(‪ )-‬اإلع ا ات ( م ل فوائد ودائع بالبنوك )‬ ‫(××)‬
‫صافي الربح الضريبي (الوعا الخاضع للضريبة)‬ ‫××‬
‫‪ ‬الضريبة المست قة = الوعا الخاضع للضريبة × ‪%22‬‬

‫‪16‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫تمرين هااااااا رقم (‪ )1‬ص ‪:113‬‬

‫بلغ الربح الم اسبي إلحدي رركات المساهمة – ق ‪ .‬خاص – مبلغ ‪105300‬ج عن السنة المنتهية في ‪2011/12/31‬‬
‫وبال ص الضريبي اتضح ما يلي ‪:‬‬

‫‪ -1‬بلغ المكافآت المدفوعة مبلغ ‪35000‬ج منها ‪22500‬ج مكآفات للعاملين بالشركة والباقي سعضا م لس‬
‫اإلدارة مقابل مكافآت العضوية وبدالتها علما ف ب ن اسجور السنوية للعاملين تبلغ ‪72000‬ج‬
‫‪ -2‬بلغ المبالغ المستقطعة من أجور العاملين وأودع في صندوق خاص للمعاش أو الئ ة خاصة وأمة مالية‬
‫مستقلة ‪16400‬ج‬
‫‪ -3‬في ‪ 2011/12/31‬كون الشركة مخصص ديون معدومة جديد حمل ل ـ‪ /‬أ‪.‬خ بمبلغ ‪15000‬ج منه مبلغ‬
‫‪10000‬ج لمقابلة ديون معدومة لعمال أفلسوا بال عل ويتوافر فيها رروط اإلعدا أما الباقي لمقابلة ديون‬
‫عمال من الم تمل إرهار إفالسهم مستقبال‬
‫‪ -4‬قام الشركة ب ز جز من صافي الربح وت ميله إلي االحتياطي القانوني في ‪ 2011/12/31‬بمبلغ ‪12000‬ج‬
‫‪ -5‬بلغ اإلكراميات التي دفعتها الشركة ‪10000‬ج علما ب ن المصروفات العمومية واإلدارية المؤيدة بمستندات‬
‫خالل العا بلغ ‪300000‬ج‬
‫‪ -6‬بلغ التبرعات التي دفعتها الشركة ‪12000‬ج منها ‪5000‬ج مدفوعة ل معية الهالل اسحمر المصرية والباقي‬
‫لمعهد اسورا بسوهاج‬
‫‪ -7‬بلغ العموالت التي دفعتها الشركة ‪15000‬ج إلي جهة خارجية مقابل توسطها الشركة عند إبرا أحد الص قات‬
‫‪ -8‬تم ت ويل حـ‪ /‬أ‪.‬خ بمبلغ ‪9000‬ج قيمة فوائد قرض طويل اسجل بمبلغ ‪90000‬ج ب ائدة ‪ %10‬سنويا علما ب ن‬
‫القرض تم ال صول عليه في ‪2011/3/1‬‬
‫‪ -9‬تم ت ميل حـ‪ /‬أ‪.‬خ تكل ة إعالن ثاب نيون علي مبني الشركة قدرها ‪9600‬ج علما ب ن تركيب اإلعالن تم في‬
‫‪2011/7/1‬‬

‫المطلوب ‪:‬‬

‫‪ -1‬ت ديد وعا الضريبة علي أرباح اسرخاص االعتبارية‬

‫‪ -2‬حساب الضريبة علي أرباح اسرخاص االعتبارية المست قة علي الشركة‬

‫على الطلب تحويل نقاط هذا الس ال إلى إختر‬

‫‪17‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫ت ديد وعا الضريبة علي أرباح اسرخاص اسعتبارية‬ ‫ال ل التقليدى‬

‫بيـــــــــــــــــــــــــــــــــان‬ ‫يخصم‬ ‫يضاف‬ ‫الربح‬

‫الربح الم اسبي‬ ‫‪105300‬‬
‫‪ -1‬المكافآت‬
‫أ) مكاف ة العاملين‬ ‫‪4500‬‬
‫تعتبر من ضمن التكاليف الواجبة الخصم في حدود ‪ 3‬رهور من أجور العاملين‬
‫شهرللعاملين × ‪3‬‬
‫األجور السنوية‬
‫𝟐𝟏‬
‫المكافآت الواجبة الخصم =‬
‫‪18000‬‬ ‫= 𝟎𝟎𝟎𝟐𝟕 × ‪3‬‬ ‫𝟐𝟏‬
‫المدرج‬
‫‪22500‬‬

‫‪4500‬‬ ‫ال رق مكاف ة بالزيادة "تضاف"‬

‫ب) مكاف ة أعضا م لس اإلدارة مقابل العضوية والبدالت‬ ‫‪12500‬‬
‫ال تعتبر من التكاليف الواجبة الخصم سنها مقابل العضوية والبدالت وحيث أنها‬
‫مدرجة "لذا تضاف" = ‪12500 = 22500 – 35000‬‬
‫ت) اسجور السنوية للعاملين‬
‫تعتبر من التكاليف الواجبة الخصم أي كان مقدراها وحيث أنها مدرجة "لذا ال تعديل‬
‫"‬
‫‪ -2‬مبالغ مستقطعة لصالح صندوق المعارات الخاص بالعاملين‬ ‫‪2000‬‬
‫تعتبر من ضمن التكاليف الواجبة الخصم في حدود ‪ %20‬من اسجور السنوية‬
‫للعاملين‬
‫‪14400‬‬ ‫الواجب الخصم = اسجور السنوي × ‪%20‬‬
‫= ‪%20 × 72000‬‬
‫‪14600‬‬ ‫المدرج‬

‫‪2000‬‬ ‫ال رق بالزيادة " يضاف "‬

‫‪ -3‬مخصص ديون معدومة‬
‫أ) ديون معدومة لعمال أفلسوا بال عل‬
‫تعتبر من ضمن التكاليف الواجبة الخصم سنها يتوفر فيها رروط اإلعدا حيث أفلسو‬
‫بال عل وحيث أنها مدرجة (لذا ال تعديل)‬
‫ب) ديون معدومة لعمال من الم تمل إرهار إفالسهم مستقبال‬ ‫‪5000‬‬
‫ال تعتبر من ضمن التكاليف الواجبة الخصم سنها احتمال حدوث إعدا الدين وليس‬
‫مؤكد وحيث أنها مدرجة "لذا تضاف" = ‪5000 = 10000 – 15000‬‬
‫‪ -4‬االحتياطات‬ ‫‪12000‬‬
‫ال تعتبر من ضمن التكاليف الواجبة الخصم سنها تكاليف غير إلزامية وسنها تو يع‬
‫للربح وحيث أنها مدرجة" لذا تضاف "‬
‫‪ -5‬االكراميات‬ ‫‪-‬‬
‫تعتبر تكاليف واجبه الخصم فى حدود ‪%7‬‬
‫من إجمالي المصروفات العمومية واإلدارية المؤيد المستندات‬
‫االكراميات الواجبة الخصم = المصروفات العمومية المؤيد‬

‫‪18‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬

 ‫إذر جــروب بيت المحاسبة‬
‫محاسبة ضريبــة‬ ‫إسحق سمير رياض‬
‫محاسب قانونى‬
‫مراقب شركات أموال ‪ -‬مصفى قضائى ‪ -‬خبراء مثمنون‬

‫بمستندات × ‪%7‬‬
‫‪21000‬‬ ‫= ‪%7 × 300000‬‬
‫‪10000‬‬ ‫المدرج‬
‫حيث أن المدرج ال يت او الواجب الخصم لذا "ال تعديل"‬
‫‪ -6‬التبرعات‬
‫أ) تبرعات ل معية الهالل اسحمر المصرية‬ ‫‪5000‬‬
‫تعتبر من التكاليف الواجبة الخصم في حدود ‪ %10‬من صافي الربح الضريبي "لذا‬
‫تضاف مؤقتا ف" ل ين الوصول لصافي الربح الضريبي‬
‫ب) معهد اسورا بسوهاج‬
‫تعتبر من التكاليف الواجبة الخصم بالكامل سنها تبرعات حكومية وحيث أنها مدرجة‬
‫"لذا ال تعديل"‬
‫‪ -7‬العموالت التي تدفعها الشركة ل هات خارجية‬
‫تعتبر من التكاليف الواجبة الخصم سنها تدفع إلي جهة خارجية وحيث أنها مدرجة‬
‫"لذا ال تعديل"‬
‫‪ -8‬فائدة القرض‬ ‫‪1500‬‬
‫تعتبر من التكاليف الواجبة الخصم بما يخص السنة‬
‫من ‪2011/3/1‬‬
‫𝟎𝟏‬
‫𝟐𝟏‬
‫= القرض × المعدل ×‬
‫إلي ‪2011/12/31‬‬

‫‪7500‬‬ ‫𝟎𝟏‬
‫𝟐𝟏‬
‫𝟎𝟎𝟏 ×‬
‫𝟎𝟏‬
‫‪× 90000‬‬
‫‪9000‬‬ ‫فائدة القرض المدفوعة (المدرج)‬
‫‪1500‬‬ ‫ال رق بالزيادة "يضاف"‬
‫‪ -9‬إعالن ال اب‬
‫تعتبر من التكاليف الواجبة الخصم باإلهالك إعالن ال اب بشرط أن يكون أساس‬
‫اإلهالك أكبر من ‪ 10000‬جنيها ونسبة اإلهالك ‪ %25‬وحيث أن اإلعالن ال اب‬
‫يساوي ‪ 9600‬جنيها ف لذا تعتبر واجبة الخصم بالكامل وحيث أنها مدرجة "لذا ال‬
‫تعديل"‬
‫إجمالي ما يضاف‬ ‫ـــــــــ‬ ‫‪42500‬‬
‫إجمالي ما يخصم‬ ‫ـــــــــــ‬ ‫‪-‬‬
‫صافي الربح قبل التبرعات واإلع ا ات‬ ‫‪147800‬‬
‫‪13436‬‬ ‫𝟎𝟏‬
‫𝟎𝟏𝟏‬
‫التبرعات = ‪× 147800‬‬
‫‪5000‬‬ ‫التبرعات ال علية‬
‫‪5000‬‬ ‫أيهما أقل واجب الخصم‬ ‫(‪)5000‬‬
‫الوعا الخاضع للضريبة‬ ‫‪142800‬‬
‫‪ ‬الضريبة المست قة = ‪31416 = %22 × 142800‬جنيه‬

‫مع الشكر ‪ :‬إس ق سمير رياض‬

‫‪19‬‬ ‫ت ‪ /‬واتس أب‪01017522893 :‬‬ ‫قنا‬