TODO M03 - B1 - PAF - Uf2 2022

UF2.
Fiscalitat empresarial:
Qüestionari 1 EAC1
13/5/2021 Qüestionari 1 EAC1_2021S2
La meva pàgina inicial / Els meus cursos / 0251M03B1/0252M03B1 Procès integral de l'activitat comercial (bloc1)
/ UF2. Fiscalitat empresarial / Qüestionari 1 EAC1_2021S2
Començat el diumenge, 28 febrer 2021, 22:03

Estat Acabat
Completat el dilluns, 1 març 2021, 00:18
Temps emprat 2 hores 14 minuts
Punts 27,17/28,00
Quali cació 3,88 sobre 4,00 (97%)
1 Puntuació 1,00 sobre 1,00
Correcte
Els tributs en els quals no hi ha cap contraprestació per part dels ens públic són:
Trieu-ne una:
A. Impostos. 
B. Contribució especials.
C. Preus públics.
D. Taxes.
La teva resposta és correcta.
La resposta correcta és: Impostos.
Correcte
Els tributs que s’exigeixen amb motiu de la realització d’una obra pública que implica un bene ci indirecte en els béns del subjecte passiu són:
Trieu-ne una:
A. Preus públics.
B. Impostos.
C. Taxes.
D. Contribució especials. 

La resposta correcta és: Contribució especials.
https://ioc.xtec.cat/campus/mod/quiz/review.php?attempt=7008939&cmid=932870 1/12
Correcte
Quin és el principi d’aplicació tributari que assenyala que la tributació ha d’augmentar a mesura que s’incrementa la riquesa gravada de cada
subjecte passiu.
Trieu-ne una:
A. Principi de legalitat.
B. El principi de capacitat econòmica.
C. Principi de progressivitat. 
D. El principi de d'igualtat i generalitat.
La resposta correcta és: Principi de progressivitat.
Correcte
El Joan porta la comptabilitat del seu negoci i decideix determinar la base imposable d’un impost de forma exacta. Aquesta opció de càlcul de la
base imposable correspon al mètode d’estimació directa  .
Correcte
És la residència habitual  la residència habitual
Puntuació 1,00 sobre 1,00 en territori espanyol la que motiva la subjecció a l’IRPF  per la renda mundial del subjecte
passiu.
Correcte
Una persona física té, amb independència de la seva nacionalitat, la seva residència habitual en territori espanyol quan:
Trieu-ne una:
A. Tingui lls menors d’edat que d’ell depenguin.
B. El seu cònjuge resideixi a Espanya.
C. Romangui durant més de 165 dies en territori espanyol.
D. Radiqui a Espanya el nucli principal de les seves activitats. 
La resposta correcta és: Radiqui a Espanya el nucli principal de les seves activitats.
Correcte
Els contribuents en estimació directa
Trieu-ne una:
A. han de realitzar quatrepagaments trimestrals a través del model 130. 
B. si algun trimestre no hi ha quantitats a ingressar no han de presentar declaració.
C. els quatre pagaments s’han de realitzar dins de l’any natural corresponent a l’exercici al qual corresponen.
D. han de realitzar quatre pagaments trimestrals a través del model 131.
La resposta correcta és: han de realitzar quatrepagaments trimestrals a través del model 130.
Correcte
La llei de l’IRPF delimita que s’entén per rendiments íntegres d’activitats econòmiques  d’activitats econòmiques
Puntuació 1,00 sobre 1,00 com aquells que, procedent del treball personal i del capital conjuntament, o solament d’un d’aquestes factors, suposin
per part del contribuent  del contribuent
Puntuació 1,00 sobre 1,00 l’ordenació per compte propi  de mitjans de producció i de recursos humans o d’un de tots dos, amb la nalitat
d’intervenir en la producció de béns i serveis.
Correcte
A efectes de l’Impost de Societats els subjectes passius residents a Espanya que tributen per la totalitat de la renda obtinguda qualsevol que hagi
estat el lloc d’obtenció, ho fan per:
Trieu-ne una:
A. obligació real.
B. obligació personal. 
C. obligació subjectiva.
D. obligació objectiva.
Les respostes correctes són: obligació personal., obligació objectiva.
Correcte
Respecte del període impositiu de l'Impost de Societats, indiqueu quina les les a rmacions següents no és correcta.
Trieu-ne una:
A. La data de tancament de l’exercici econòmic o social es determina en els estatuts de les societats.
B. Coincideix amb l’exercici econòmic de cada entitat, però no pot excedir de 12 mesos.
C. Encara que no hagi nalitzat l’exercici econòmic, s’entén conclòs si es produeix un canvi de residència del territori espanyol a l’estranger.
D. Independentment de quan s'hagi iniciat l'exercici scal el període impositiu acaba el 31 de desembre de cada any. 
La resposta correcta és: Independentment de quan s'hagi iniciat l'exercici scal el període impositiu acaba el 31 de desembre de cada any.
Correcte
La llei de l’IS considera entitats residents en territori espanyol les que compleixen qualsevol dels següents requisits:
Trieu-ne una o més:

A. Que tinguin domicili social en territori espanyol. 
B. Que el 51% dels accionistes tinguin la residència efectiva a Espanya.
C. Que estiguin constituïdes conforme a les lleis espanyoles. 
D. Que tingueu seu amb l'adreça efectiva en territori espanyol. 
Les respostes correctes són: Que estiguin constituïdes conforme a les lleis espanyoles., Que tinguin domicili social en territori espanyol.,
Que tingueu seu amb l'adreça efectiva en territori espanyol.
Correcte
Respecte de l’Impost de Societats indique quin dels conceptes següents no formen part de la renda del subjecte passiu.
Trieu-ne una:
A. Els increments patrimonials.
B. Les disminucions patrimonials.
C. Les aportacions de capital efectuades pels propietaris. 
D. Els rendiments nancers.
Les respostes correctes són: Les aportacions de capital efectuades pels propietaris., Les disminucions patrimonials.
Parcialment correcte
De les a rmacions següents assenyaleu totes les que siguin falses.

A. L’IVA és un impost indirecte que grava el consum.
B. L’IVA és un impost objectiu, ja que s’exigeix sense tenir en compte les circumstàncies personals del subjecte passiu a l’hora de determinar el
deute tributari.
C. L’àmbit d’aplicació de l’IVA és tot el territori espanyol. 
D. L’IVA no incideix en els costos empresarials. 
La teva resposta és parcialment correcta.
Heu seleccionat massa opcions.

La resposta correcta és: L’àmbit d’aplicació de l’IVA és tot el territori espanyol.
Correcte
De les a rmacions següents assenyaleu totes les que siguin falses.

A. Les importacions de béns procedents de països tercers a la Unió Europea, estan exemptes d’IVA. 
B. Una exempció plena es produeix quan un empresari o professional realitza una operació exempta, però no se li permet deduir-se l’IVA
suportat en les adquisicions relacionades amb l’operació exempta. 
C. Quan en una operació s’originen pagaments anteriors al lliurament del bé o la prestació del servei, l’IVA es merita en el moment del
pagament de cada cobrament anticipat.
Les respostes correctes són: Les importacions de béns procedents de països tercers a la Unió Europea, estan exemptes d’IVA., Una
exempció plena es produeix quan un empresari o professional realitza una operació exempta, però no se li permet deduir-se l’IVA suportat
en les adquisicions relacionades amb l’operació exempta.
Indiqueu a quin règim d’IVA està acollits cadascun dels subjectes passius de les operacions següents.
El Manel té un volum prou gran de clients que li paguen sempre ajornats. Ha decidit que ja no
Règim especial del criteri de caixa
farà servir el criteri de meritació.

La Clara és una farmacèutica que expèn medicaments d’ús humà i veterinari. Règim especial del recàrrec d’equivalència

Heu seleccionat correctament 1.

La resposta correcta és:
El Manel té un volum prou gran de clients que li paguen sempre ajornats. Ha decidit que ja no farà servir el criteri de meritació. → Règim
especial del criteri de caixa,
La Clara és una farmacèutica que expèn medicaments d’ús humà i veterinari. → Règim general.
Correcte
Relacioneu les següents operacions amb la subjecció, no subjecció, exempció (plena o limitada) a l’IVA.
Una empresa valenciana ven taronges als Estats Units.

Operació exempta plena 
Una empresa rep la concessió administrativa d’una autopista.

Operació no subjecta 

Una empresa valenciana ven taronges als Estats Units. → Operació exempta plena,
Una empresa rep la concessió administrativa d’una autopista. → Operació no subjecta.
La meva pàgina inicial ► Els meus cursos ► 0251M03B1/0252M03B1 Procès integral de l'activitat comercial (bloc1) ► UF2. Fiscalitat empresarial ► Qüestionari 1 EAC1
Començat el dissabte, 26 setembre 2020, 09:04

Estat Acabat
Completat el dilluns, 28 setembre 2020, 18:17
Temps emprat 2 dies 9 hores
Punts 21,13/28,00
Qualificació 3,02 sobre 4,00 (75%)
Pregunta 1 El tribut té les característiques:

Correcte
Trieu-ne una:
Puntuació 1,00
sobre 1,00 A. S’estableix a favor d’un ens públic.
B. És una deducció legal, ha d’establir-se conforme a la llei.

C. S’estableix a favor d’una entitat financera perquè aquest pugui finançar les seves despeses.
D. El tribut és una obligació en la qual hi ha un creditor i a vegades un deutor.

La resposta correcta és: S’estableix a favor d’un ens públic.
Pregunta 2
La base imposable és la magnitud dinerària o d’una altra naturalesa que resulta del mesurament o valoració del
Correcte
Puntuació 1,00 fet imposable .

sobre 1,00
Pregunta 3
Els tributs que es cobren per la utilització d'un bé propietat d'una administració pública són:
Incorrecte
Puntuació 0,00 Trieu-ne una:

sobre 1,00 A. Els impostos.
B. Les contribucions especials.
C. Els preus públics.

D. Les taxes.
La teva resposta és incorrecta.

La resposta correcta és: Les taxes.
Pregunta 4
Els tributs que s’exigeixen amb motiu de la realització d’una obra pública que implica un benefici indirecte en els béns del subjecte passiu són:
Correcte
Puntuació 1,00
sobre 1,00
Trieu-ne una:
A. Impostos.
B. Taxes.
C. Preus públics.
D. Contribució especials.

La resposta correcta és: Contribució especials.
/
Pregunta 5 Indiqueu quines de les rendes següents estan subjectes a retenció tenint en compte que l'empresa Doc 7, S.L. és una societat mercantil:
Correcte
Puntuació 1,00
sobre 1,00 A. L’empresa Doc 7, S.L. ha rebut la factura a nom particular de l’arquitecte que els hi ha fet una feina. L’arquitecte tributa en estimació
objectiva.
B.
La factura emesa per Patrimonial Jucar, S.L. del lloguer del despatx on està ubicada l’empresa Doc 7, S.L.
C. Joan treballa, per compte aliena, a l’empresa Doc 7, S.L.

D. Doc 7, S.L. rep la factura de la remesa de bestretes de clients que ha portat a la seva entitat financera.

Les respostes correctes són: Joan treballa, per compte aliena, a l’empresa Doc 7, S.L., L’empresa Doc 7, S.L. ha rebut la factura a nom particular de
l’arquitecte que els hi ha fet una feina. L’arquitecte tributa en estimació objectiva.
Pregunta 6
En el cas de defunció del subjecte passiu , la meritació de l’IRPF coincidirà amb la data de defunció.
Parcialment
correcte
Puntuació 0,67
sobre 1,00
Pregunta 7 Una persona física té, amb independència de la seva nacionalitat, la seva residència habitual en territori espanyol quan:
Correcte
Trieu-ne una:
Puntuació 1,00
sobre 1,00 A. Radiqui a Espanya el nucli principal de les seves activitats.
B. Tingui fills menors d’edat que d’ell depenguin.
C. El seu cònjuge resideixi a Espanya.
D. Romangui durant més de 165 dies en territori espanyol.

Pregunta 8
Respecte de l’IRPF assenyaleu totes les afirmacions següents que siguin certes.
Parcialment
correcte
Puntuació 0,33
sobre 1,00
A. sempre té com a període impositiu l’any natural.
B. és un impost personal, directe i de caràcter progressiu.
C. recauen sobre les rendes o beneficis obtinguts per les persones físiques.
D. és un impost de caràcter progressiu.

Les respostes correctes són: és un impost personal, directe i de caràcter progressiu., recauen sobre les rendes o beneficis obtinguts per les
persones físiques., és un impost de caràcter progressiu.
/
Pregunta 9
De les afirmacions següents assenyaleu totes les que siguin falses.
Parcialment
correcte
Puntuació 0,17 Trieu-ne una o més:

sobre 1,00
A. A l’hora de calcular la base imposable de l’IS s’aplicarà el criteri de caixa per a la imputació d’ingressos i despeses. D’acord amb aquest
criteri, ingressos i despeses, s’imputen al període en què s’ha produït el corrent monetari corresponent.
B. Estan sotmeses a l’IS les entitats residents a Espanya per la totalitat de la renda, amb independència del lloc on s’hagin obtingut.
C. Sobre la quota líquida positiva se li aplica la reducció per doble imposició de dividends, per obtenir la quota de l’exercici a ingressar o
retornar.
D. Sobre la base imposable prèvia es resten les bases imposables negatives d’exercicis anteriors per obtenir la base imposable.

Les respostes correctes són: A l’hora de calcular la base imposable de l’IS s’aplicarà el criteri de caixa per a la imputació d’ingressos i despeses.
D’acord amb aquest criteri, ingressos i despeses, s’imputen al període en què s’ha produït el corrent monetari corresponent., Sobre la quota líquida
positiva se li aplica la reducció per doble imposició de dividends, per obtenir la quota de l’exercici a ingressar o retornar.
Pregunta 10
Respecte del període impositiu de l'Impost de Societats, indiqueu quina les les afirmacions següents no és correcta.
Correcte
Puntuació 1,00
sobre 1,00 Trieu-ne una:
A. La data de tancament de l’exercici econòmic o social es determina en els estatuts de les societats.
B. Coincideix amb l’exercici econòmic de cada entitat, però no pot excedir de 12 mesos.
C. Encara que no hagi finalitzat l’exercici econòmic, s’entén conclòs si es produeix un canvi de residència del territori espanyol a l’estranger.
D. Independentment de quan s'hagi iniciat l'exercici fiscal el període impositiu acaba el 31 de desembre de cada any.

La resposta correcta és: Independentment de quan s'hagi iniciat l'exercici fiscal el període impositiu acaba el 31 de desembre de cada any.
Pregunta 11
De les afirmacions següents referents a l'IS assenyaleu totes les que siguin falses.
Parcialment
correcte
Puntuació 0,67
sobre 1,00
A. Per a aquest impost no es considerarà renda la distribució de beneficis i l’aportació de capital efectuada pels socis, entre altres.
B. Al resultat comptable se li sumen i resten els ajustos extra comptables, fins arribar al resultat comptable ajustat , que constitueix la base
imposable prèvia.
C. El tipus impositiu és progressiu.

D. Té com a període impositiu l’exercici econòmic de cada entitat , però no pot excedir de 12 mesos.

Heu seleccionat massa opcions.
La resposta correcta és: El tipus impositiu és progressiu.
Pregunta 12
La base imposable de l’Impost de Societat estarà formada per l’import de la renda en el període impositiu minorada per
Correcte
Puntuació 1,00 la compensació de bases imposables negatives d’exercicis anteriors.

sobre 1,00
Pregunta 13
En l'Impost sobre el Valor Afegit s'estableix que en les exempcions limitades
Correcte
Puntuació 1,00 Puntuació 1,00 sobre 1,00 el subjecte passiu no podrà deduir-se les quotes suportades
sobre 1,00
Puntuació 1,00 sobre 1,00 en les adquisicions relacionades amb l'exempció.
/
Pregunta 14 L’impost sobre el valor afegit, com a regla general, es merita quan:
Parcialment
correcte Trieu-ne una o més:
Puntuació 0,75 A. En els supòsits d'autoconsum, quan s’efectuïn les operacions gravades.
sobre 1,00 B. En les importacions quan s’abonin els drets d’importació.
C. En el lliurament de béns quan es posin a la disposició del comprador.
D. En operacions amb pagaments anticipats en el moment del cobrament de cada pagament anticipat.

Les respostes correctes són: En les importacions quan s’abonin els drets d’importació., En els supòsits d'autoconsum, quan s’efectuïn les
operacions gravades., En el lliurament de béns quan es posin a la disposició del comprador., En operacions amb pagaments anticipats en el
moment del cobrament de cada pagament anticipat.
Pregunta 15
Relacioneu les següents operacions amb la subjecció, no subjecció, exempció (plena o limitada) a l’IVA.
Correcte
Puntuació 1,00
sobre 1,00
La venda per part d’un empresari català de mercaderies a un empresari alemany. Operació exempta plena
Un metge cobra 50 EUR per malalt pels seus serveis en una clínica de la seva propietat. Operació exempta limitada

La resposta correcta és: La venda per part d’un empresari català de mercaderies a un empresari alemany. → Operació exempta plena, Un metge
cobra 50 EUR per malalt pels seus serveis en una clínica de la seva propietat. → Operació exempta limitada.
Pregunta 16 No estan subjectes a l'Impost sobre el Valor Afegit:

Correcte
Puntuació 1,00
sobre 1,00 A. Les operacions realitzades directament pels Ens Públics sense contraprestació o mitjançant contraprestació de naturalesa tributària.
B. Els lliuraments sense contraprestació d’impresos o objectes de caràcter publicitari.

C. Les operacions mèdiques i sanitàries exemptes.
D. Les operacions d’assegurances i financeres exemptes.

Les respostes correctes són: Els lliuraments sense contraprestació d’impresos o objectes de caràcter publicitari., Les operacions realitzades
directament pels Ens Públics sense contraprestació o mitjançant contraprestació de naturalesa tributària.
/
La meva pàgina inicial Els meus cursos 0251M03B1/0252M03B1 Procès integral de l'activitat comercial (bloc1) UF2. Fiscalitat empresarial
Qüestionari 1 EAC1
Començat el dilluns, 28 setembre 2020, 09:58

Estat Acabat
Completat el diumenge, 4 octubre 2020, 13:11
Punts 23,15/28,00
Pregunta 1
El mètode d’estimació directa consisteix en la determinació exacta de la base imposable, per mitjà de la
Correcte
comptabilitat del subjecte passiu.
Puntuació 1,00
sobre 1,00
Pregunta 2
El tipus de gravament és la xifra, coeficient o percentatge que s’aplica a la base liquidable per obtenir com
Correcte
Puntuació 1,00 resultat la quota íntegra .

sobre 1,00
Pregunta 3
Un ingrés públic s’estableix a favor d’un ens públic perquè aquest pugui finançar els seus ingressos
Parcialment
correcte .
Puntuació 0,33
sobre 1,00
Pregunta 4
La base liquidable liquidable
Correcte
Puntuació 1,00 Puntuació 1,00 sobre 1,00 és la magnitud resultant de practicar, si es cau, a la base imposable , les reduccions
sobre 1,00
establertes en la llei.
Pregunta 5
De les afirmacions segünets indiqueu totes les que siguin falses.
Incorrecte
Puntuació 0,00
sobre 1,00 Trieu-ne una o més:
A. El rendiment net del capital immobiliari i mobiliari és el resultat de practicar sobre els seus rendiments íntegres les
deduccions i reduccions previstes en la llei.
B. Un immoble urbà que el contribuent destina al seu ús però no l’habitatge habitual tributarà a l’IRPF per rendiments
del capital.
C. Les retencions que es practiquen als treballadors venen determinades per el tipus de contracte, el sou i les
circumstàncies personals i familiars dels treballadors.
D. Un bé immoble afectat a una activitat econòmica exercida pel contribuent no estarà sotmès als rendiments del
capital de l’IRPF.

La resposta correcta és: Un immoble urbà que el contribuent destina al seu ús però no l’habitatge habitual tributarà a l’IRPF
per rendiments del capital.
/
Pregunta 6 Els contribuents en estimació directa:
Correcte
Puntuació 1,00
sobre 1,00 A. Si algun trimestre no hi ha quantitats a ingressar, no han de presentar declaració.
B.
Els quatre pagaments s’han de realitzar dins de l’any natural corresponent a l’exercici al qual corresponen.
C. Han de realitzar quatre pagaments trimestrals a través del model 130.
D. Han de realitzar quatre pagaments trimestrals a través del model 131.

La resposta correcta és: Han de realitzar quatre pagaments trimestrals a través del model 130.
Pregunta 7
Respecte de l’àmbit territorial de l’IRPF indica quina de les següents afirmacions és correcta.
Correcte
Puntuació 1,00
A. S’aplica a tot el territori espanyol.
B. No s'aplica la llei estatal en tot el territori espanyol.
C. No s'aplica la llei estatal a les illes Canàries, Ceuta i Melilla.
D. S'exigeix de manera uniforme en tot el territori.

La resposta correcta és: No s'aplica la llei estatal en tot el territori espanyol.
Pregunta 8
Relacioneu les definicions següents amb els tipus de rendiments corresponent.
Correcte
Puntuació 1,00
sobre 1,00
L’objecte d’aquestes rendes són immobles urbans que el contribuent destina al seu ús
Imputacions de rendes
no sent l’habitatge habitual.
Són totes les contraprestacions o utilitats, dineràries o en espècie que derivin,

directament o indirectament, del treball personal i no tinguin el caràcter de rendiments Rendiments del treball
d’activitats econòmiques.
Són les variacions en el valor del patrimoni del contribuent que es posen de manifest en
ocasió de qualsevol alteració en la seva composició, tret que la llei de l’impost es Guanys i pèrdues del patrimoni
qualifiquen com a rendiments.

La resposta correcta és: L’objecte d’aquestes rendes són immobles urbans que el contribuent destina al seu ús no sent
l’habitatge habitual. → Imputacions de rendes, Són totes les contraprestacions o utilitats, dineràries o en espècie que derivin,
directament o indirectament, del treball personal i no tinguin el caràcter de rendiments d’activitats econòmiques. →
Rendiments del treball, Són les variacions en el valor del patrimoni del contribuent que es posen de manifest en ocasió de
qualsevol alteració en la seva composició, tret que la llei de l’impost es qualifiquen com a rendiments. → Guanys i pèrdues del
patrimoni.
Pregunta 9
En el procés de liquidació de l’impost de Societats es parteix del resultat comptable el resultat comptable
Correcte
Puntuació 1,00 Puntuació 1,00 sobre 1,00. Se li sumen i resten els ajustos extra comptables per constituir la base imposable prèvia .
sobre 1,00
/
Pregunta 10
La base imposable base imposable
Correcte
Puntuació 1,00 sobre 1,00 en l'Impost de Societats estarà constituïda per l’import de la renda en el període impositiu minorada
Puntuació 1,00
per la compensació de bases imposables negatives d’exercicis anteriors.
sobre 1,00
Pregunta 11
A efectes de l’Impost de Societats els subjectes passius residents a Espanya que tributen per la totalitat de la renda obtinguda
Incorrecte qualsevol que hagi estat el lloc d’obtenció, ho fan per:
Puntuació 0,00
sobre 1,00
Trieu-ne una:
A. obligació objectiva.
B. obligació real.
C. obligació subjectiva.
D. obligació personal.

Pregunta 12
El contribuent de l’IRPF està subjecte per obligació real quan no sent resident en territori
Parcialment
correcte
espanyol obté rendes a Espanya o per les rebudes d’una persona o entitat que tingui al nostre país la seva residència .
Puntuació 0,50
sobre 1,00
Pregunta 13 Indica si a efectes de l'Impost sobre el Valor Afegit les operacions següents estan subjectes o no.
Parcialment
correcte
Una concessió administrativa per l'explotació del bar d'una instal·lació esportiva municipal. No subjecta
Puntuació 0,67
sobre 1,00 Els serveis prestat per un assalariat contractat per un professional. No subjecta
Els serveis educatius prestats per una institució privada. No subjecta

La resposta correcta és: Una concessió administrativa per l'explotació del bar d'una instal·lació esportiva municipal. → No
subjecta, Els serveis prestat per un assalariat contractat per un professional. → No subjecta, Els serveis educatius prestats per
una institució privada. → Subjecta.
Pregunta 14 Respecte de l'Impost Sobre el Valor Afegit, indica quina de les afirmacions següents no és certa.
Correcte
Trieu-ne una:
Puntuació 1,00
sobre 1,00 A. És un impost de naturalesa indirecta.
B. És un impost de naturalesa real.
C. És un impost neutral.
D. És un impost de meritació periòdica.

La resposta correcta és: És un impost de meritació periòdica.
/
Pregunta 15
Les deduccions deduccions
Correcte
Puntuació 1,00 Puntuació 1,00 sobre 1,00es practiquen restant l'IVA meritat meritat
sobre 1,00
Puntuació 1,00 sobre 1,00a l'IVA suportat en la declaració-liquidació del període en el qual les quotes suportades
compleixin tots els requisits per ser deduïbles deduïbles
Puntuació 1,00 sobre 1,00o en els successius, sempre que no transcorrin 4 anys des del naixement del dret.
Pregunta 16 Indica si a efectes de l'Impost sobre el Valor Afegit les operacions següents estan subjectes o no.
Correcte
Puntuació 1,00 No subjecta

Els lliurament de diners coma contraprestació d'un servei.
sobre 1,00
La transmissió de tot el patrimoni empresarial a un únic comprador que no continuarà amb l'exercici de la Subjecta
mateixa activitat.
Subjecta
El lliurament no gratuït d'impresos publicitaris.

La resposta correcta és: Els lliurament de diners coma contraprestació d'un servei. → No subjecta, La transmissió de tot el
patrimoni empresarial a un únic comprador que no continuarà amb l'exercici de la mateixa activitat. → Subjecta, El lliurament
no gratuït d'impresos publicitaris. → Subjecta.
/
La meva pàgina inicial ► Els meus cursos ► 0251M03B1/0252M03B1 Procès integral de l'activitat comercial (bloc1) ► UF2. Fiscalitat empresarial ►
Qüestionari EAC1
Començat el dimarts, 1 octubre 2019, 12:35

Estat Acabat
Completat el dimarts, 8 octubre 2019, 17:23
Punts 63,35/75,00
Pregunta 1
Un tribut
Correcte
Puntuació 1,00 La resposta correcta és: tribut

sobre 1,00 Puntuació 1,00 sobre 1,00 s’estableix a favor d’un ens públic perquè aquest pugui finançar el seu pressupost .
Pregunta 2
El principi d’igualtat i generalitat diu que el compliment de les obligacions tributàries afecta tots els ciutadans per igual, sense
Correcte
Puntuació 1,00 excepcions.

sobre 1,00
Pregunta 3
Els tributs que s’exigeixen amb motiu de la prestació d’un servei públic són:
Incorrecte
Puntuació 0,00
A. Contribució
especials.
B. Preus públics.
C. Taxes.
D. Impostos.
Pregunta 4
Una de les següents característiques no és pròpia dels tributs.
Correcte
Puntuació 1,00
A. Són una obligació.
B. Són una obligació legal.
C. S’estableixen a favor d’una entitat

pública.
D. No tenen caràcter pecuniari.
Pregunta 4
Correcte
Els tributs que s’exigeixen amb motiu de la realització d’una obra pública que implica un
Puntuació 1,00
benefici indirecte en els béns del subjecte passiu són:
sobre 1,00
Trieu-ne una:
A. Impostos.
B. Taxes.
C. Preus públics.
D. Contribució especials.
A. Que tinguin domicili social en territori espanyol.
B. Que el 51% dels accionistes tinguin la residència efectiva a

Espanya.
C. Que estiguin constituïdes conforme a les lleis espanyoles.

Pregunta 5
Respecte de la liquidació d’un determinat impost disposeu de la informació següent:
Correcte
Base imposable: 14717 EUR
Puntuació 3,00 Reducciones de la base: 507 EUR
sobre 3,00 Tipus impositiu: 19 %
Deduccions sobre la quota: 1637 EUR
Bonificaciones: 460 EUR
Pagaments a compte realitzats: 1450 EUR
Determineu l'import de les magnituds següents:

(Introduïu el resultat amb un punt "." per separar els milers, i una coma "," per separar la part decimal, per exemple 1.234,56)
Resposta:
14210
2699.9
602.9
-847.1
Base liquidable= base imposable−reduccions establerters per Llei = 14717−507 = 14210

19
Quata íntegra= base liquidable×tipus impositiu = 14210× = 2699.90
100
Quota líquida = quota íntegra−deduccions−bonificacions= 2699.90−1637−460 = 602.90
Quota diferencial = quota líquida − pagaments a compte realitzats= 602.90−1450= −847.10
Ba se liqu idable = 14210
La resposta correcta és: Quota íntegra = 2699.90
Quota líqu ida = 602.90
Quota dif erencia l = −847.10
Pregunta 6
La llei de l’IRPF delimita que s’entén per rendiments íntegres d’activitats econòmiques d’activitats econòmiques
Correcte
Puntuació 1,00 Puntuació 1,00 sobre 1,00 com aquells que, procedent del treball personal i del capital conjuntament, o solament d’un d’aquestes factors,
sobre 1,00 suposin per part del contribuent del contribuent
Puntuació 1,00 sobre 1,00 l’ordenació per compte propi de mitjans de producció i de recursos humans o d’un de tots dos, amb la
finalitat d’intervenir en la producció de béns i serveis.
Pregunta 7
De les afirmacions segünets indiqueu totes les que siguin falses.
Correcte
Puntuació 1,00
sobre 1,00
A. Un bé immoble afectat a una activitat econòmica exercida pel contribuent no estarà sotmès als rendiments del capital de l’IRPF.
B. El rendiment net del capital immobiliari i mobiliari és el resultat de practicar sobre els seus rendiments íntegres les deduccions i
reduccions previstes en la llei.
C. Les retencions que es practiquen als treballadors venen determinades per el tipus de contracte, el sou i les circumstàncies
personals i familiars dels treballadors.
D. Un immoble urbà que el contribuent destina al seu ús però no l’habitatge habitual tributarà a l’IRPF per rendiments del capital.
Respecte de l’àmbit territorial de l’IRPF indica quina de les següents a rmacions és correcta.
Trieu-ne una:
A. S'exigeix de manera uniforme en tot el territori.
B. S’aplica a tot el territori espanyol.
C. No s'aplica la llei estatal en tot el territori espanyol. 
D. No s'aplica la llei estatal a les illes Canàries, Ceuta i Melilla.
/
En els supòsits d'autoconsum, quan s’efectuïn les operacions gravades.
A.B.
LaEn
base
les imposable inclou
importacions quanla s’abonin
renda mundial deld’importació.
els drets contribuent.
B.C.
ElEn
període impositiu
el lliurament decoincideix
béns quanamb l'any anatural.
es posin la disposició del comprador.
C.D.
UnaEn vegada meritat
operacions ambl’obligació
pagamentstributaria és exigible.
anticipats en el moment del cobrament de cada pagament anticipat.
D. La meritació coincideix, amb caràcter general, l'últim dia del període impositiu.

La resposta correcta és: Una vegada meritat l’obligació tributaria és exigible.
Pregunta 9 Una persona física té, amb independència de la seva nacionalitat, la seva residència habitual en territori espanyol quan:
Correcte
Trieu-ne una:
Puntuació 1,00
sobre 1,00 A. Radiqui a Espanya el nucli principal de les seves activitats.
B. Tingui fills menors d’edat que d’ell depenguin.
C. El seu cònjuge resideixi a Espanya.
D. Romangui durant més de 165 dies en territori espanyol.

Pregunta 10
És la residència habitual la residència habitual
Correcte
Puntuació 1,00 Puntuació 1,00 sobre 1,00 en territori espanyol la que motiva la subjecció a l’IRPF per la renda mundial del
sobre 1,00
subjecte passiu.
Respecte del període de liquidació en l’Impost sobre el Valor Afegit indica quina de les a rmacions següents no és
certa.
A. Un mateix subjecte passiu pot tenir períodes de liquidació diferent si tributa en més d’un règim especial.
B. El període de liquidació pot ser mensual.
C. És el període de temps que compren cada declaració-liquidació.
D. Amb caràcter general el període de liquidació és trimestral. 

Quin dels requisits següets no és necessari que es complexi per a que s'origini el fet imposable de l'Impost sobre el Valor Afegit.
A. Una prestació de serveis gratuïta.
B. El lliurament de béns o prestació de serveis ha de ser realitzada per un professional o

empresari.
C. Un lliurament de béns a títol onerós. 
D. Que la prestació del servei no estigui exempta.
L’impost sobre el valor afegit, com a regla general, es merita quan:
A. En els supòsits d'autoconsum, quan s’efectuïn les operacions gravades.

B. En les importacions quan s’abonin els drets d’importació.
C. En el lliurament de béns quan es posin a la disposició del comprador.
D. En operacions amb pagaments anticipats en el moment del cobrament de cada pagament anticipat.
Pregunta 11
Completeu la taula següent correspoent al càlcul dels pagaments fraccionats de l'IRPF a realitzar per part d’un empresari subjecte a
Correcte estimació directa.
Puntuació 7,00 (Introduïu el resultat amb un punt "." per separar els milers, i una coma "," per separar la part decimal, per exemple 1.234,56. Si el
sobre 7,00 resultat és negatiu s'ha d'indicar amb el signe "-", per exemple -1.234,56)
1r T 2n T 3r T 4r T
Ingressos (I) 23412.85 22439.4 23106.95 24046.50
Despeses (D) 1170.64 2643.85 2349.45 2666.85
Rendiment Net (RN) 22242.21 19795.56 20757.5 21379.65
RN Acumulat (RNA) 22242.21 42037.77 62795.27 84174.92
20% RNA 4448.442 8407.554 12559.054 16834.984
Retencions (Rt) 3699.792 3365.908 3466.04 3606.98
Retencions Acum
3699.792 7065.70 10531.74 14138.724
(RtA)
Pag Frac Tr (PFT) 748.65 1341.854 2027.314 2696.26
Pag Frac a Ing (PFI) 748.65 593.204 685.47 668.936
1r TRIMESTRE
RN1 = RNA1 = 22242.21
D1 = I1 −RN1 = 23412.85−22242.21= 1170.64
20% RNA1 = 22242.21×0.20= 4448.44
PFT1 = PFI1 = 748.65
Rt1 = 20% RNA1 −748.65= 4448.44−748.65= 3699.79
RtA1 = Rt1 = 3699.79
2n TRIMESTRE
RN2 = RNA2 −RNA1 = 42037.77−22242.21= 19795.56
I2 = RN2 +D2 = 19795.56+2643.85= 22439.41
20% RNA2 = RNA2 ×0.20= 42037.77×0.20= 8407.55
Rt2 = RtA2 −RtA1 = 7065.70−3699.79= 3365.91
PFT2 = 20% RNA2 −RtA2 = 8407.55−7065.70= 1341.85
PFI2 = PFT2 −PFI1 = 1341.85−748.65= 593.20
3r TRIMESTRE
RN3 = I3 −D3 = 23106.95−2349.45= 20757.50
RNA3 = RNA2 +RN3 = 42037.77+20757.50= 62795.27
20% RNA3 = 62795.27×0.20= 12559.05
RtA3 = RtA2 +Rt3 = 7065.70+3466.04= 10531.75
PFT3 = 20% RNA3 −RtA3 = 12559.05−10531.75= 2027.31
PFI3 = PFT3 −PFI1 −PFI2 = 2027.31−748.65−593.20= 685.46
4r TRIMESTRE
RN4 = I4 −D4 = 24046.50−2666.85= 21379.65
RNA4 = RNA3 +RN4 = 62795.27+21379.65= 84174.92
20% RNA4 = 84174.92×0.20= 16834.98
RtA4 = 20% RNA4 −PFT4 = 16834.98−2696.26= 14138.72
Rt4 = RtA4 −RtA3 = 14138.72−10531.75= 3606.98
PFI4 = PFT4 −PFI1 −PFI2 −PFI3 = 2027.31−748.65−593.20−685.46= 668.96
/
Pregunta 12
A efectes de l’Impost de Societats els subjectes passius residents a Espanya que tributen per la totalitat de la renda obtinguda qualsevol que
Correcte hagi estat el lloc d’obtenció, ho fan per:
Puntuació 1,00
sobre 1,00
Trieu-ne una:
A. obligació subjectiva.
B. obligació personal.
C. obligació objectiva.
D. obligació real.

Pregunta 13
A efectes de l’Impost de Societats els subjectes passius no residents en territori espanyol per les rendes obtingudes a Espanya ho fan per:
Correcte
Puntuació 1,00
A. obligació real.
B. obligació subjectiva.
C. obligació personal.

Les respostes correctes són: obligació real., obligació objectiva.
Pregunta 14
De les afirmacions següents referents a l'IS assenyaleu totes les que siguin falses.
Incorrecte
Puntuació 0,00
sobre 1,00
A. Al resultat comptable se li sumen i resten els ajustos extra comptables, fins arribar al resultat comptable ajustat , que constitueix la
base imposable prèvia.
B. El tipus impositiu és progressiu.
C. Té com a període impositiu l’exercici econòmic de cada entitat , però no pot excedir de 12 mesos.
D. Per a aquest impost no es considerarà renda la distribució de beneficis i l’aportació de capital efectuada pels socis, entre altres.

La resposta correcta és: El tipus impositiu és progressiu.
Pregunta 15
Dels atributs següest, quin no correspon a l’Impost de Societats.
Correcte
Puntuació 1,00
sobre 1,00
Trieu-ne una:
A. És un tribut de caràcter personal.
B. És un impost de grava la renda d’empresaris individuals.
C. És un impost de naturalesa directa.

D. És un impost que grava la renda de societat mercantils.

La resposta correcta és: És un impost de grava la renda d’empresaris individuals.
Pregunta 16
El subjecte passiu de l’IS està subjecte per obligació real quan no sent resident en territori espanyol obté
Correcte
Puntuació 1,00 rendes a Espanya o per les rebudes d’una persona o entitat que tingui al nostre país la seva residència .
sobre 1,00
/
Pregunta 17
Una empresa va obtenir va tenir una facturació de de 628494 .00 EUR en 2019, amb un benefici de 219972 .90 EUR. El resultat a efectes
Incorrecte
de l’Impost de Societats durant el primer trimestre de 2020 ha estat de 54993.23 EUR i li han practicat retencions per import de 5499.32
Puntuació 0,00 EUR. L’empresa està subjecta a un tipus impositiu del 25 % en l’IS.
sobre 3,00
Calculeu la quota del pagament fraccionat del primer trimestre de 2020 sabent que l’empresa ha optat per la modalitat del l’article 40.3 de
la Llei de l’IS per al càlcul dels pagaments fraccionats.
Resposta:
34095.8
5
Percentatge a aplicar = 25 * = 17.86 ⇒ 17%
7
⎛ 17 ⎞⎟
Pagament fraccionat 1r trimestre= ⎜⎜ 54993.23× ⎟ − 5499.32= 3849.53
⎝ 100 ⎠
La resposta correcta és: 3849.53
Pregunta 18
Direm que una operació no està subjecta a l’IVA quan no es produeix fet imposable . Encara que es produeixi un fet
Correcte
Puntuació 1,00 imposable, direm que una operació està exempta quan aquesta no està sotmesa a l’IVA .
sobre 1,00
Pregunta 19
Respecte del període de liquidació en l’Impost sobre el Valor Afegit indica quina de les afirmacions següents no és certa.
Incorrecte
Puntuació 0,00
D. Amb caràcter general el període de liquidació és trimestral.

La resposta correcta és: Un mateix subjecte passiu pot tenir períodes de liquidació diferent si tributa en més d’un règim especial.
Pregunta 20
El sistema de finançament de les comunitats autònomes cedeix a les comunitats autònomes el 50% del rendiment de l'impost
Correcte
sobre el valor afegit produït al seu territori.
Puntuació 1,00
sobre 1,00
Pregunta 21
Les deduccions deduccions
Correcte
Puntuació 1,00 Puntuació 1,00 sobre 1,00es practiquen restant l'IVA meritat meritat
sobre 1,00
Puntuació 1,00 sobre 1,00a l'IVA suportat en la declaració-liquidació del període en el qual les quotes suportades compleixin tots els
requisits per ser deduïbles deduïbles
Puntuació 1,00 sobre 1,00o en els successius, sempre que no transcorrin 4 anys des del naixement del dret.
/
La meva pàgina inicial / Els meus cursos /
0251M03B1/0252M03B1 Procès integral de l'activitat comercial (bloc1)
/
UF2. Fiscalitat empresarial /
Qüestionari 1 EAC1
La base imposable  és la magnitud dinerària o d’una altra naturalesa que resulta del mesurament o valoració del
fet imposable  .
El tipus de gravament  és la xifra, coe cient o percentatge que s’aplica a la base liquidable  per obtenir com resultat la
quota íntegra  .
El mètode d’estimació directa  consisteix en la determinació exacta de la base imposable, per mitjà de la comptabilitat del subjecte
passiu.
El Sergi ha llegit en la llei que regula un impost que l’Administració li dóna l’opció de calcular la base imposable a partir de certs mòduls o index que a
la mateixa norma estan reflectits. Aquesta opció de càlcul de la base imposable correspon al mètode d’estimació objectiva  .
De les a rmacions següents indiqueu totes les que siguin falses.

A. El pressupost és un document d’elaboració i execució periòdica.
B. El pressupost estableix el límit màxim d’ingressos i una previsió de les despeses. 
C. El pressupost s’expressa en llenguatge o forma comptable.
D. El caràcter jurídic del pressupost públic es manifesta mitjançant una previsió normativa que ha de ser aprovat pel Parlament i és
obligatòria per al Govern.
De les a rmacions segünets indiqueu totes les que siguin falses.

A. Les retencions que es practiquen als treballadors venen determinades per el tipus de contracte, el sou i les circumstàncies personals i
familiars dels treballadors.
B. Un immoble urbà que el contribuent destina al seu ús però no l’habitatge habitual tributarà a l’IRPF per rendiments del capital. 
C. El rendiment net del capital immobiliari i mobiliari és el resultat de practicar sobre els seus rendiments íntegres les deduccions i
reduccions previstes en la llei.
D. Un bé immoble afectat a una activitat econòmica exercida pel contribuent no estarà sotmès als rendiments del capital de l’IRPF.

A. Que tinguin domicili social en territori espanyol.
B. Que el 51% dels accionistes tinguin la residència efectiva a

Espanya.
C. Que estiguin constituïdes conforme a les lleis espanyoles.
Respecte del període de liquidació en l’Impost sobre el Valor Afegit indica quina de les a rmacions següents no és certa.
Trieu-ne una:
D. Amb caràcter general el període de liquidació és trimestral. 

Correcte
El tribut té les característiques:
Trieu-ne una:
A. És una deducció legal, ha d’establir-se conforme a la llei.
B. El tribut és una obligació en la qual hi ha un creditor i a vegades un deutor.
C. S’estableix a favor d’un ens públic. 
D. S’estableix a favor d’una entitat financera perquè aquest pugui finançar les seves despeses.

La resposta correcta és: S’estableix a favor d’un ens públic.
De les afirmacions segünets indiqueu totes les que siguin falses.

A.
El procediment de gestió tributària de lIRPF està format per una sèrie d’actes que s’inicien amb la declaració i finalitzen amb l’ingrés de la quota
líquida en el Tresor Públic.
B.
Els ingressos a compte són les quantitats que els contribuents que exerceixin activitats econòmiques estan obligats a realitzar a la hisenda
pública a compte de l’IRPF. 
C.
La declaració tributària complementaria de l’IRPF és tota aquella que es presenta fora de termini i que complementa una altra anterior.
D.
El rendiment net del treball, a l’IRPF, és el resultat de disminuir el rendiment íntegre en l’import de les retencions realitzades per l’empresari per
al que treballa el declarant.

Les respostes correctes són:
El procediment de gestió tributària de lIRPF està format per una sèrie d’actes que s’inicien amb la declaració i finalitzen amb l’ingrés de la
quota líquida en el Tresor Públic.,
El rendiment net del treball, a l’IRPF, és el resultat de disminuir el rendiment íntegre en l’import de les retencions realitzades per
l’empresari per al que treballa el declarant.,
Els ingressos a compte són les quantitats que els contribuents que exerceixin activitats econòmiques estan obligats a realitzar a la hisenda
pública a compte de l’IRPF.
Correcte
Els contribuents en estimació directa:

A. Han de realitzar quatre pagaments trimestrals a través del model 131.
B. Si algun trimestre no
hi ha quantitats a ingressar, no han de presentar declaració.
C. Han de realitzar quatre pagaments trimestrals a través del model 130. 
D.
Els quatre pagaments
s’han de realitzar dins de l’any natural corresponent a
l’exercici al qual corresponen.

La resposta correcta és: Han de realitzar quatre pagaments trimestrals a través del model 130.
Correcte
Relacioneu les definicions següents amb els tipus de rendiments corresponent.
Són totes les contraprestacions o utilitats, dineràries o en espècie que derivin, directament o
Rendiments del treball
indirectament, del treball personal i no tinguin el caràcter de rendiments d’activitats econòmiques.

Són les variacions en el valor del patrimoni del contribuent que es posen de manifest en ocasió de
Guanys i pèrdues del patrimoni
qualsevol alteració en la seva composició, tret que la llei de l’impost es qualifiquen com a rendiments.

L’objecte d’aquestes rendes són immobles urbans que el contribuent destina al seu ús no sent l’habitatge
Imputacions de rendes
habitual.


La resposta correcta és: Són totes les contraprestacions o utilitats, dineràries o en espècie que derivin, directament o indirectament, del
treball personal i no tinguin el caràcter de rendiments d’activitats econòmiques. → Rendiments del treball, Són les variacions en el valor
del patrimoni del contribuent que es posen de manifest en ocasió de qualsevol alteració en la seva composició, tret que la llei de l’impost
es qualifiquen com a rendiments. → Guanys i pèrdues del patrimoni, L’objecte d’aquestes rendes són immobles urbans que el contribuent
destina al seu ús no sent l’habitatge habitual. → Imputacions de rendes.
Correcte
La llei de l’IRPF delimita que s’entén per rendiments íntegres d’activitats econòmiques  d’activitats econòmiques
Puntuació 1,00 sobre 1,00 com aquells que, procedent del treball personal i del capital conjuntament, o solament d’un d’aquestes factors, suposin
per part del contribuent  del contribuent
Puntuació 1,00 sobre 1,00 l’ordenació per compte propi  de mitjans de producció i de recursos humans o d’un de tots dos, amb la finalitat
d’intervenir en la producció de béns i serveis.
Correcte
Relaciona el núm. de cada model amb el motiu de la seva utilització.
La presentació dels pagaments fraccionats a compte de l’IS es realitza exclusivament per via telemàtica mitjançant el model 202

La modalitat del pagament fraccionat continguda en l’article 40.3 és aplicable amb caràcter opcional,a aquelles entitats que sense
036
superar l’import net indicat de la xifra de negoci hagin optat expressament per la seva aplicació mitjançant el model

L’autoliquidació de l’IS es realitza obligatòriament per internet amb certificat electrònic, mitjançant el model 200

La presentació dels pagaments fraccionats a compte de l’IS es realitza exclusivament per via telemàtica mitjançant el model → 202,
La modalitat del pagament fraccionat continguda en l’article 40.3 és aplicable amb caràcter opcional,a aquelles entitats que sense superar
l’import net indicat de la xifra de negoci hagin optat expressament per la seva aplicació mitjançant el model → 036,
L’autoliquidació de l’IS es realitza obligatòriament per internet amb certificat electrònic, mitjançant el model → 200.
Correcte
La base imposable  de l’Impost de Societat estarà formada per l’import de la renda  en el període impositiu minorada per
la compensació de bases imposables  negatives d’exercicis anteriors.

Correcte
A efectes de l’Impost de Societats els subjectes passius residents a Espanya que tributen per la totalitat de la renda obtinguda qualsevol que hagi
estat el lloc d’obtenció, ho fan per:
Trieu-ne una:
A. obligació real.
B. obligació subjectiva.
C. obligació personal. 

Correcte
Atenent al mètode de càlcul del pagament fraccionat de l’Impost de Societat, relaciona les afirmacionssegüents amb l’article de la Llei d’IS que
correspongui.
La base per calcular el pagament fraccionat és la quota íntegra de l'últim període impositiu vençut. Article 40.2
La base per calcular el pagament fraccionat ésla part de la base imposable dels períodes dels 3,9 o 11 primers mesos de cada
Article 40.3
any natural.
La base per calcular el pagament fraccionat és la quota íntegra de l'últim període impositiu vençut. → Article 40.2,
La base per calcular el pagament fraccionat ésla part de la base imposable dels períodes dels 3,9 o 11 primers mesos de cada any natural.
→ Article 40.3.
Correcte
De les afirmacions següents assenyaleu totes les que siguin falses.

A. Una asseguradora pot deduir-se els IVA suportats en les adquisicions de béns necessaris per prestar el seus serveis. 
B. Quan es fan pagaments anticipats anteriors al lliurament del bé, l’IVA es merita al moment del cobrament de cada pagament anticipat.
C. En les adquisicions intracomunitàries de béns els subjecte passiu de l’IVA és l’adquirent dels béns.
D. El lliurament de béns a particulars tributen per regla general al país d’origen.

La resposta correcta és: Una asseguradora pot deduir-se els IVA suportats en les adquisicions de béns necessaris per prestar el seus
serveis.
Correcte
Direm que una operació no està subjecta  a l’IVA

quan no es produeix fet imposable  . Encara
que es produeixi un fet
imposable, direm que una operació està

exempta  quan aquesta no està sotmesa a
l’IVA  .
Correcte
Un subjecte passiu de l’Impost sobre el Valor Afegir que

tributi en prorrata, obligatòriament ho farà en prorrata especial quan aplicant la prorrata
general la deducció excedeixi respecte de l'aplicació de la prorrata especial un:
Trieu-ne una:
A. 15%
B. 25%
C. 10% 
D. 20%
La resposta correcta és: 10%

Correcte
Respecte de l'Impost sobre el Valor Afegit, indica quina de les afirmacions següents no és correcta.
Trieu-ne una:
A. Una operació no subjecta no pot estar exempta.
B. Una operació subjecta pot estar exempta.
C. Una operació exempta pot estar no subjecta. 
D. Una operació no exempta sempre està subjecta.

La resposta correcta és: Una operació exempta pot estar no subjecta.
Una persona física, amb relació a l’IRPF , té , amb independència de la nacionalitat, la seva residència en territori espanyol quan
romangui durant més de 183 dies 183 dies en territori espanyol.
Respecte de l’IRPF assenyaleu totes les a�rmacions següents que siguin certes.

A. recauen sobre les rendes o bene�cis obtinguts per les persones físiques. 
B. sempre té com a període impositiu l’any natural. 
C. és un impost de caràcter progressiu.
D. és un impost personal, directe i de caràcter progressiu. 
De les a rmacions següents indiqueu totes les que siguin certes.

A. L’Administració local té competència per a crear els seus propis tributs mitjançant una llei.
B. Els preus públics són tributs locals i, per tant, aporten ingressos a les hisendes locals.
C. Un ens local no té capacitat per decidir si obliga o no la implantació d’un impost local de nit en una llei.
D. Totes les a rmacions anteriors que apareixen en aquesta pregunta són falses. 
Relacioneu els tipus de quotes següents amb el seu càlcul.
És els resultat d’aplicar sobre la quota íntegra les deduccions, boni cacions, addicions o coe cients previstos, si s’escau,
Quota liquida
en la llei de cada tribut.

S’obté en disminuir la quota líquida en els pagaments a compte realitzats. Quota diferencial

S’obté aplicant el tipus impositiu sobre la base imposable. Quota íntegra


D. El rendiment net del treball, a l’IRPF, és el resultat de disminuir el rendiment íntegre en l’import de les
retencions realitzades per l’empresari per al que treballa el declarant.
9.
Respecte de l’àmbit territorial de l’IRPF indica quina de les següents afirmacions és correcta.
Trieu-ne una:
A. No s'aplica la llei estatal a les illes Canàries, Ceuta i Melilla.
B. S’aplica a tot el territori espanyol.
C. S'exigeix de manera uniforme en tot el territori.
D. No s'aplica la llei estatal en tot el territori espanyol.
La resposta correcta és: No s'aplica la llei estatal en tot el territori espanyol.
10.
Els contribuents en estimació directa
Trieu-ne una:
A. si algun trimestre no hi ha quantitats a ingressar no han de presentar declaració.
B. han de realitzar quatre pagaments trimestrals a través del model 131.
C. han de realitzar quatrepagaments trimestrals a través del model 130.
D. els quatre pagaments s’han de realitzar dins de l’any natural corresponent a l’exercici al qual
corresponen.
11.
1r TRIMESTRE
RN 1 = RNA 1 = 22942.50
D 1 = I1 − RN 1 = 24150.00−22942.50 = 1207.50
20% RNA 1 = 22942.50×0.20 = 4588.50
PFT 1 = PFI1 = 754.40
Rt1 = 20% RNA 1 −754.40 = 4588.50−754.40 = 3834.10
RtA 1 = Rt1 = 3834.10
2n TRIMESTRE
RN 2 = RNA 2 − RNA 1 = 43361.32−22942.50 = 20418.82
I2 = RN 2 − D 2 = 20418.82− 3083.15 = 23501.97
20% RNA 2 = RNA 2 ×0.20 = 43361.32×0.20 = 8672.26
Rt2 = RtA 2 − RtA 1 = 7359.40− 3834.10 = 3525.30
PFT 2 = 20% RNA 2 − RtA 2 = 8672.26− 7359.40 = 1312.87
PFI2 = PFT 2 −PFI1 = 1312.87−754.40 = 558.47
3r TRIMESTRE
RN 3 = I3 − D 3 = 23190.90− 2351.75 = 20839.15
RNA 3 = RNA 2 + RN 3 = 43361.32 + 20839.15 = 64200.48
20% RNA 3 = 64200.48×0.20 = 12840.10
RtA 3 = RtA 2 + Rt3 = 7359.40 + 3478.64= 10838.03
PFT 3 = 20% RNA 3 − RtA 3 = 12840.10−10838.03 = 2002.06
PFI3 = PFT 3 −PFI1 −PFI2 = 2002.06−754.40−558.47 = 689.20
4r TRIMESTRE
RN 4 = I4 − D 4 = 23647.45− 3364.90 = 20282.55
RNA 4 = RNA 3 + RN 4 = 64200.48 + 20282.55 = 84483.03
20% RNA 4 = 84483.03×0.20 = 16896.61
RtA 4 = 20% RNA 4 −PFT 4 = 16896.61− 2511.46 = 14385.15
Rt4 = RtA 4 − RtA 3 = 14385.15−10838.03 = 3547.12
PFI4 = PFT 4 −PFI1 −PFI2 −PFI3 = 2002.06−754.40−558.47−689.20 = 509.39
12.
L'article 1 de la Llei de l'Impost de Societats estableix que és un tribut de caràcter directe
i naturalesa personal que grava la renda de les societats i altres entitats jurídiques d’acord amb les
normes d’aquesta llei.
13.
A efectes de l’Impost de Societats els subjectes passius no residents en territori espanyol per les
rendes obtingudes a Espanya ho fan per:
Trieu-ne una:
D. obligació real.
14.
Assenyaleu totes les respostes correctes.

La llei de l’IS considera entitats residents en territori espanyol les que compleixen qualsevol dels
següents requisits:
A. amb domicili social en territori espanyol
B. amb seu d’adreça efectiva en territori espanyol
C. el 51% dels accionistes tinguin la residència efectiva a Espanya
D. constituïdes conforme a les lleis espanyoles
15.
En el procés de liquidació de l’impost de Societats es parteix del resultat comptable

Se li sumen i resten els ajustos extra comptables per constituir la base imposable prèvia
.
16.
elaciona el núm. de cada model amb el motiu de la seva utilització.
La presentació dels pagaments fraccionats a compte de l’IS es

realitza exclusivament per via telemàtica mitjançant el model
Resposta 202
La modalitat del pagament fraccionat continguda en l’article 40.3 és

aplicable amb caràcter opcional,a aquelles entitats que sense
superar l’import net indicat de la xifra de negoci hagin optat
Resposta 036
expressament per la seva aplicació mitjançant el model
L’autoliquidació de l’IS es realitza obligatòriament per internet amb

certificat electrònic, mitjançant el model
Resposta 200
17.
Una empresa va obtenir va tenir una facturació de de 593154 .00 EUR en 2019, amb un benefici
de 207603.90 EUR. El resultat a efectes de l’Impost de Societats durant el primer trimestre de 2020
ha estat de 51900 .98 EUR i li han practicat retencions per import de 4671.09 EUR. L’empresa està
subjecta a un tipus impositiu del 25 % en l’IS.
Calculeu la quota del pagament fraccionat del primer trimestre de 2020 sabent que l’empresa ha optat
per la modalitat del l’article 40.3 de la Llei de l’IS per al càlcul dels pagaments fraccionats.
(Cal introduir el resultat sense separador de milers, i un punt "." per separar els decimals, per
exemple 1234.56)
Resposta: 4152,08
5
Percentatge a aplicar = 25 * = 17.86 ⇒ 17 %
7
⎛ 17 ⎞⎟
Pagament f raccionat 1r trimestre = ⎜⎜51900.98× ⎟ − 4671.09 = 4152.08
⎝ 100 ⎠
18.
19.
En l'Impost sobre el Valor Afegit s'estableix que en les exempcions limitades el subjecte passiu no
podrà deduir-se les quotes suportades en les adquisicions relacionades amb l'exempció.
20.

A. Quan en una operació s’originen pagaments anteriors al lliurament del bé o la prestació del servei, l’IVA
es merita en el moment del pagament de cada cobrament anticipat.
B. Les importacions de béns procedents de països tercers a la Unió Europea, estan exemptes d’IVA.
C. Una exempció plena es produeix quan un empresari o professional realitza una operació exempta, però
no se li permet deduir-se l’IVA suportat en les adquisicions relacionades amb l’operació exempta.
EACS UF2
QÜESTIONARIS
1314S1
1.- Els tributs que es cobren per la utilització d'un bé propietat d'una administració pública són:
A) Les taxes
B) Les contribucions especials
C) Els impostos
D) Els preus públics
2.- Els beneficis obtinguts per les societats mercantils tributen per:
A) L’impost sobre la renda de les persones
físiques
B) L’impost sobre societats
C) L’impost sobre el valor afegit
D) L’impost sobre activitats econòmiques
3.- Són impostos directes:
A) Els que no tenen en compte les circumstàncies personals del contribuent
B) Els que graven el consum
C) Els que es recapten de manera sistemàtica en el temps
D) Els que graven una manifestació de riquesa
4.- És un exemple d'impost puntual o no periòdic:

A) L'impost sobre béns immobles
B) L'impost sobre vehicles de tracció mecànica
C) L'impost sobre successions i donacions
D) L'impost sobre societats
5.- Normalment, les declaracions impositives periòdiques per a les PIMES tenen una periodicitat:
A) Mensual
B) Anual
C) Trimestral
D) Quadrimestral
6.- La quota tributària és:

A) La quantitat que resulta després d'aplicar el tipus de gravamen a la base
liquidable
B) La quantitat que resulta de valorar el fet imposable
C) La quantitat que es resta de la base imposable en forma de deduccions
D) La quantitat fixa que marca la llei de cada impost
7.- De les afirmacions següents és incorrecta la resposta:
A) L'impost sobre béns immobles és municipal
B) L'impost sobre la renda i l'impost sobre societats són impostos directes
C) L'IVA no té en compte les circumstàncies personals del contribuent
D) L'impost sobre la renda és un impost periòdic i l'impost sobre societats és un impost puntual
8.- El pressupost jurídic o econòmic, fixat per la llei, la realització del qual origina el naixement d’una obligació tributària, és:
A) La base imposable
B) El fet imposable
C) La base liquidable
D) La quota íntegra
9.- No és un impost directe:
A) Impost sobre el patrimoni
B) Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats
C) Impost sobre successions i donacions
D) Impost sobre societats
1
10.- No és un impost municipal:
A) Impost sobre béns immobles
B) Impost sobre activitats econòmiques
D) Impost sobre vehicles de tracció mecànica
11.- Dels següents règims especials d'IVA és d'aplicació obligatòria:

A) El règim del recàrrec d'equivalència
B) El règim simplificat
C) El règim dels béns usats
D) El règim de l'agricultura, ramaderia i pesca
12.- De las afirmacions següents no és correcta:

A) Les societats han de fer quatre pagaments a compte de la declaració definitiva de l’impost de societats
B) Els empresaris han de retenir el 21% dels rendiments de les activitats professionals que paguin
C) Els empresaris han de presentar quatre declaracions trimestrals de les retencions practicades, pels rendiments pagats subjectes a retenció
D) Els autònoms han de fer quatre pagaments a compte de la declaració definitiva de l’impost sobre la renda
13.- L'empresari no pot deduir les quotes de l'IVA que (assenyaleu la resposta incorrecta):
A) No estiguin reflectides a una factura
B) No figurin al llibre registre de factures emeses
C) Corresponguin a compres que no siguin necessàries per al desenvolupament de l'activitat de l'empresa
D) No figurin al llibre registre de factures rebudes
14.- Un empresari ha comprat mercaderies per 10.000 €. A la factura figura un descompte comercial del 5% i un càrrec per despeses de
transport de 400 €. L'operació està subjecta al tipus reduït de l'IVA. La quota suportada és:
A) 1.000 €
B) 2.100 €
C) 400 €
D) 990 €
15.- Han d’aplicar la regla de prorrata:

A) Els empresaris que comprin béns d’inversió.
B) Els empresaris que realitzin lliuraments intracomunitaris.
C) Els empresaris que efectuïn operacions sense dret a la deducció de l’IVA suportat.
D) Els empresaris que efectuïn operacions amb i sense dret a la deducció de l’IVA suportat
16.- Són operacions exemptes d’IVA (assenyaleu l’afirmació incorrecta):

A) Les adquisicions intracomunitàries
B) Els lliuraments intracomunitaris
C) Les operacions financeres
D) Les segones vendes d’edificacions
17.- La llei de l'IVA no considera com a supòsit de no subjecció:

A) Els serveis prestats per persones físiques en règim de dependència
laboral
B) Els lliuraments de diners a títol de contraprestació o pagament
C) Les concessions administratives
D) Les exportacions
18.- Si el resultat d’una liquidació de l’IVA surt negatiu:
A) S’haurà de compensar en les declaracions de l’any següent
B) Els empresaris inscrits en el registre de devolució mensual podran demanar la devolució mensual
C) S’haurà de sol·licitar la devolució a la declaració trimestral
D) S’haurà de compensar en la declaració del quart trimestre
2
19.- No són deduïbles, a la declaració de l’IVA:
A) Les quotes suportades per l’importació d’un bé d’inversió
B) Les quotes suportades per l’adquisició intracomunitària d’un bé d’inversió
C) Les quotes suportades per la compra d’un local comercial
D) Les quotes suportades per l’adquisició de béns destinats a atencions als clients
20.- Un importador espanyol de béns haurà de liquidar l’IVA de l’operació:

A) A la duana, quan realitzi els tràmits de la importació
B) Presentant una declaració de l’IVA al país d’origen
C) Presentant la declaració de l’IVA, a Espanya, l’últim trimestre de l’any
D) No ha de liquidar l’IVA perquè és una operació exempta
1314S2
1.- De la llista següent, és un impost indirecte:

A) Impost sobre el patrimoni
B) Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats
D) Impost sobre societats
2.- De la llista següent, és un impost recaptat pels ajuntaments:

físiques
3.- Els tributs que es recapten per la prestació d'un servei per part d'una administració pública, que beneficia a l'obligat tributari, quan no el
presti el sector privat són:
A) Les taxes
B) Les contribucions especials
C) Els impostos
D) Els preus públics
4.- Dels tributs següents, no es recapta periòdicament:

B) L'impost sobre vehicles de tracció mecànica
C) L'impost sobre successions i donacions
D) L'impost sobre societats
5.- Normalment, les declaracions impositives periòdiques per a les PIMES tenen una
periodicitat:
A) Anual
B) Trimestral
C) Quadrimestral
D) Mensual
6.- Els beneficis obtinguts pels empresaris autònoms tributen per:

físiques
3
7.- De las afirmacions següents no és correcta:
A) Els empresaris individuals han de fer quatre pagaments a compte de la declaració definitiva de l’impost sobre la renda
B) Els empresaris han de retenir el 21% dels rendiments de les activitats professionals que paguin
C) Els empresaris individuals han de presentar quatre declaracions trimestrals de les retencions practicades, pels rendiments pagats subjectes
a retenció
D) Les societats limitades han de fer quatre pagaments a compte de la declaració definitiva de l’impost de societats
8.- De la llista següent, és recaptat per les comunitats autònomes:

A) Impost sobre béns immobles
D) Impost sobre vehicles de tracció mecànica
9.- Són impostos indirectes:

A) Els que no tenen en compte les circumstàncies personals del contribuent
B) Els que graven el consum
C) Els que es recapten de manera sistemàtica en el temps
D) Els que graven una manifestació de riquesa
10.- De la llista següent, una part de la recaptació d'un dels impostos mencionats està cedida a les comunitats autònomes:
A) L’impost sobre societats
B) Impost sobre béns Immobles
11.- L'impost que grava els lliuraments de béns, que realitzen els empresaris de forma habitual és:
A) Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats
D) L’impost sobre el valor afegit
12.- El pressupost jurídic o econòmic, fixat per la llei, la realització del qual origina el naixement d’una obligació tributària, és:
A) El fet imposable
B) La quota tributària
C) El tipus de gravamen
D) La base imposable
13.- La valoració dinerària del fet imposable és:

A) El tipus de gravamen
B) La quota íntegra
C) La base imposable
D) El deute tributari
14.- La quota íntegra és:

A) La quantitat que resulta de valorar el fet imposable
B) La base imposable menys les reduccions establertes per la llei
C) Les bonificacions previstes per la llei
D) La quantitat que resulta després d'aplicar el tipus de gravamen a la base liquidable
15.- Són impostos que graven els beneficis habituals obtinguts pel subjecte passiu:
B) L'impost sobre societats
C) L'impost sobre el valor afegit
D) L'impost sobre activitats econòmiques
4
16.- Dels següents règims especials d'IVA, no és d'aplicació obligatòria:
C) El règim de les agències de viatges
D) El règim de l'or d'inversió
17.- L'empresari pot deduir les quotes d'IVA suportat a les compres sempre que:
A) Estiguin reflectides a una factura
B) Figurin al llibre registre de factures emeses
C) Figurin al llibre registre de factures rebudes
D) Són correctes les respostes A i C
18.- No són deduïbles, a la declaració de l’IVA:

A) Les quotes suportades per l’adquisició de béns destinats a atencions als clients
B) Les quotes suportades per la compra d’un local comercial
C) Les quotes suportades per l’adquisició intracomunitària d’un bé d’inversió
D) Les quotes suportades per la importació d’un bé d’inversió
19.- Són operacions exemptes d’IVA:

A) Les adquisicions intracomunitàries
B) Els lliuraments intracomunitaris
C) Les importacions
D) Els lliuraments de vehicles
20.- Si el resultat d’una liquidació de l’IVA surt negatiu:

A) S’haurà de compensar a la primera declaració de l'any següent
B) S’haurà de sol·licitar la devolució a la declaració del trimestre
C) S’haurà de compensar en la declaració del quart trimestre
D) Els empresaris inscrits en el registre de devolució mensual podran demanar la devolució mensual
21.- La regla de prorrata serveix per determinar:

A) El percentatge de l'IVA suportat que es pot deduir, quan l'empresari realitza una activitat sense dret a deducció de l'IVA
B) El percentatge de l'IVA suportat que es pot deduir, quan l'empresari realitza una activitat exempta d'IVA
C) El percentatge de l'IVA suportat que es pot deduir, quan l'empresari realitza una activitat no subjecta a l'IVA
D) El percentatge de l'IVA suportat que es pot deduir, quan l'empresari realitza una activitat sense dret a deducció i una activitat amb dret a la
deducció de l’IVA suportat
22.- L’IVA d'una importació:

A) Apareixerà detallat a la factura de compra
B) No apareixerà detallat a la factura de compra i l'importador ha de presentar una declaració de l’IVA al país d’origen
C) No apareixerà detallat a la factura de compra i l'importador ha de presentar una declaració de l’IVA al país de destí
D) No apareixerà detallat a la factura de compra i l'importador no ha de liquidar l’IVA perquè és una operació exempta
23.- La llei de l'IVA considera com a supòsit d'exempció:

A) Les exportacions
B) Els lliuraments de diners a títol de contraprestació o pagament
C) Les concessions administratives i autoritzacions administratives
D) Els serveis prestats per persones físiques en règim de dependència laboral
24.- Dels règims especials de l'IVA, s'apliquen a empresaris individuals:

C) El règim de l'agricultura, ramaderia i pesca
D) Totes les respostes anteriors són correctes
5
25.- De la llista següent, quin és l'impost que no aporta recaptació per a les comunitats autònomes:
A) L'IRPF.
B) L'impost de societats
C) L'IVA.
D) L'impost sobre successions i donacions.
1415S1
1.- De les afirmacions següents, una no és correcta; marqueu-la.
A) L'impost sobre la renda és un impost periòdic i l'impost sobre societats és un impost
puntual.
B) L'impost sobre la renda i l'impost sobre societats són impostos directes.
C) L'IVA és un impost indirecte.
D) L'impost sobre béns immobles és municipal.
2.- La base imposable és:
A) la quantitat que s'obté després d'aplicar el tipus de gravamen a la base liquidable.
B) la quantitat que resulta de valorar el fet imposable.
C) el conjunt de circumstàncies fixades per la llei que originen el naixement de l'obligació tributària.
D) la quota íntegra menys les deduccions.
3.- Han d’aplicar la regla de prorrata els empresaris que:

A) comprin béns d’inversió.
B) realitzin lliuraments intracomunitaris.
C) efectuïn operacions les quals no donin el dret a la deducció de l’IVA suportat.
D) efectuïn operacions, algunes de les quals donin dret a la deducció de l’IVA suportat, i altres, no permetin la deducció de l’IVA
suportat.
4.- Assenyaleu quin dels supòsits següents no és un cas d'exempció de l'IVA:
A) les adquisicions intracomunitàries.
B) els lliuraments intracomunitaris.
C) les operacions financeres.
D) les segones vendes d’edificacions.
5.- El pagament de les nòmines per l'empresari als treballadors està subjecte a:
A) l'impost sobre el valor afegit.
B) un pagament a compte de l'impost sobre la renda del treballador practicat per l'empresari.
C) una retenció a compte de l'impost sobre la renda del treballador practicada per l'empresari.
D) un pagament a compte de l'impost sobre la renda de l'empresari.
6.- La quota íntegra és:

A) la quantitat que resulta després d'aplicar el tipus de gravamen a la base liquidable.
B) la quantitat que resulta de valorar el fet imposable.
C) la quantitat que es pot restar de la base imposable en forma de deduccions.
D) la quantitat a ingressar que resulti de l'obligació tributària.
7.- Els beneficis obtinguts per les societats mercantils tributen per:
A) l’impost sobre la renda de les persones físiques.
B) l’impost sobre societats.
C) l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, per operacions societàries.
D) l’impost sobre activitats econòmiques.
6
8.- De la llista següent, quin és l'impost que es liquida de forma periòdica?
A) l'impost sobre l'increment del valor dels terrenys.
B) l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats.
C) l'impost sobre successions i donacions.
D) l'impost sobre la renda de les persones físiques.
9.- En quin dels règims especials de l'IVA no és un requisit que l'empresari sigui una persona física?
A) règim simplificat.
B) règim del recàrrec d'equivalència.
C) règim de les agències de viatges.
D) règim de l'agricultura, ramaderia i pesca.
10.- Poden deduir les quotes de l’IVA suportat a les compres, els empresaris que:
A) realitzin operacions exemptes, amb exempció limitada.
B) realitzin operacions exemptes, amb exempció plena.
C) apliquin el règim del recàrrec d’equivalència.
D) no hagin anotat les compres al llibre de factures rebudes.
11.- Són impostos directes:

A) els que graven el consum.
B) els que es recapten de manera sistemàtica en el temps.
C) els que graven una manifestació de riquesa.
D) els que no tenen en compte les circumstàncies personals del contribuent.
12.- A les declaracions periòdiques de l’IVA no són deduïbles les quotes suportades per:
A) la importació d’un bé d’inversió.
B) l’adquisició intracomunitària d’un bé d’inversió.
C) l'adquisició d'un vehicle destinat exclusivament a l'ensenyament de conductors
D) l’adquisició de béns destinats a atencions als clients.
13.- Un importador espanyol de béns haurà de liquidar l’IVA de les compres:

A) a la duana, quan realitzi els tràmits de la importació.
B) pagant les factures de compra, que inclouran l'IVA corresponent, als
venedors.
C) presentant una declaració de l’IVA al país d'origen.
D) en tractar-se d'una operació exempta, no haurà de liquidar l’IVA.
14.- Per poder deduir l'IVA suportat a les compres es requereix que:
A) el comprador sigui el consumidor final.
B) el comprador estigui en possessió del document justificatiu corresponent
C) l'operació estigui directament relacionada amb l'activitat empresarial del
comprador.
D) són correctes les respostes B i C.
15. Els tributs que es paguen per la prestació d'un servei per part d'una administració pública són:
A) les taxes.
B) les contribucions especials.
C) els impostos.
D) els preus públics.
16.- De la llista següent, quin és l'impost que és recaptat per la Generalitat de Catalunya?
A) l’impost sobre béns immobles.
B) l'impost sobre successions i donacions
C) l’impost sobre vehicles de tracció mecànica.
D) l'impost sobre societats.
7
17.- De la llista següent, quin és un impost directe?
B) els impostos especials.
C) l'impost sobre successions i donacions.
D) l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats.
18.- Si el resultat de la declaració de l’IVA del primer trimestre surt negatiu:

A) s’haurà de compensar en la declaració del segon trimestre, si aquesta surt positiva.
B) s’haurà de sol·licitar la devolució a la declaració trimestral.
C) Hisenda tornarà d'ofici el saldo a favor del subjecte passiu.
D) es podrà sol·licitar la devolució a la declaració trimestral.
19.- Normalment, les figures de "subjecte passiu" i "contribuent" recauen en una mateixa persona; però en alguns casos no és així. De la llista
següent marqueu quin és l'impost en què aquestes dos figures recauen sobre persones diferents:
B) l'impost sobre successions i donacions.
C) l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats.
D) l'impost sobre béns immobles.
20.- Respecte als empresaris acollits al règim especial del recàrrec d’equivalència de l’IVA, no és correcta l’afirmació:
A) a les vendes facturades als clients, han de repercutir l'IVA.
B) a les vendes facturades als clients, han de repercutir l'IVA i el recàrrec d’equivalència associat.
C) a les compres efectuades a tercers han de suportar un IVA més alt que inclou el tipus d’IVA de l’operació més el recàrrec d’equivalència
associat.
D) no han de presentar declaracions periòdiques de l’IVA.
1415S2
1.- De les afirmacions següents, una no és correcta; marqueu-la.
A) La Generalitat de Catalunya recapta l'impost sobre successions i donacions.
B) L'impost sobre societats és un impost indirecte.
C) L'IVA és un impost indirecte.
D) L'impost sobre béns immobles és recaptat pels ajuntaments.
2.- L'import a pagar pel subjecte passiu d'un impost és:

A) El fet imposable.
B) La base imposable.
C) La quota íntegra.
D) El deute tributari.
3.- La circumstància fixada per la llei de cada impost que origina el naixement de l'obligació tributària és:
A) El fet imposable.
B) La base imposable.
C) La quota íntegra.
D) El deute tributari.
4.- El pagament de les nòmines per l'empresari als treballadors està subjecte a:
A) L'impost sobre el valor afegit.
B) Una retenció a compte de l'impost sobre la renda del treballador practicada pel propi
treballador.
C) Una retenció a compte de l'impost sobre la renda del treballador practicada per l'empresari.
D) Un pagament fraccionat de l'impost sobre la renda.
8
5.- Els beneficis obtinguts pels empresaris autònoms tributen per:
A) L'impost sobre el patrimoni.
B) L'impost sobre activitats econòmiques.
C) L’impost sobre el valor afegit.
D) L’impost sobre la renda de les persones físiques.
6.- Dels imposts següents quin és el que no es liquida de forma periòdica?

A) L'impost sobre béns immobles.
B) L'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics
documentats.
C) L'impost sobre els vehicles de tracció mecànica.
D) L'impost sobre la renda de les persones físiques.
7.- Dels imposts següents quin és el que no es recaptat pels ajuntaments?:
A) L'impost sobre béns immobles.
B) L'impost sobre els vehicles de tracció mecànica.
C) L'Impost sobre successions i donacions.
D) L'impost sobre activitats econòmiques.
8.- De les operacions següents, quina està subjecta a l'IVA?

A) Les exportacions
B) Els lliuraments intracomunitaris.
C) Les operacions financeres.
D) Les adquisicions intracomunitàries.
9.- Quin dels règims especials de l'IVA que figura a continuació és obligatori?:
A) Règim simplificat.
B) Règim del recàrrec d'equivalència.
C) Règim del criteri de caixa.
D) Règim de l'agricultura, ramaderia i pesca.
10.- Quin tribut grava l'ús restringit de la via pública per a l'entrada i sortida de vehicles dels edificis?:
A) Una taxa municipal.
B) L'impost sobre béns immobles.
C) L'impost sobre vehicles de tracció mecànica.
D) Una contribució especial.
9
UF2. Fiscalitat empresarial:
Qüestionari 1 EAC1
Trieu totes les opcions correctes:
L’IVA s’aplica a tot el territori espanyol.
Estan gravats per l’IVA els lliurametns de béns realitzats en el TAI.
La repercussió final de l’IVA recau en el consumidor final.
En l’IVA és condició necessària que una operació estigui subjecta perquè en pugui
estar exempta.
El tipus impositiu és el percentatge que s’aplica sobre la quota per obtenir la base
imposable.
El lliurament de béns a particulars d’altres països de la UE està exempt a efectes

d’IVA.
La repercussió de l’IVA ha d’efectuar-se en el moment d’expedir la factura

acreditativa de l’operació realitzada.
En les adquisicions intracomunitàries de béns i en les exportacions es produeix la

inversió del subjecte passiu.
A efectes de l’IVA perquè es produexi un lliurament de béns s’ha de trasmetre el

poder de disposició dels béns atribuïts al seu propietari.
Una societat mercantil, a efectes de l’IVA, és un empresari o professional.
Indiqueu quines operacions estan subjectes a l’IVA:
Un empresari propietari d’un restaurant situat a Lleida ven el negoci a un altre

empresari que té intenció de seguir amb el negoci.
Una empresa dedicada a la comercialització de begudes lliura als seus clients de

manera gratuïta gots de vidre amb l’anagrama de l’empresa. Determineu la
tributació de l’operació.
Una empresa ven un local condicionat com a cinema juntament amb tot els
elements patrimonials. L’empresa que adquireix el local vol transformar-lo en un
supermercat.
Un advocat contracta els serveis d’una persona com a secretari. Els serveis prestats
es realitzen en el despatx de l’advocat i estan subjectes als horaris marcats per
l’advocat.
Existeix adquisició intracomunitària de béns en…
una empresa francesa establerta a Nimes que ven béns a un empresari espanyol
que els transporta a la seva seu de Girona.
un empresari alemany establert a Berlín que ven béns a un empresari espanyol

establert a Tarragona. La intenció de l’empresari espanyol és revendre els béns a
Alemanya.
un fabricant italià establert a Roma que envia a Barcelona productes de la seva

propietat per ser comercialitzats a Espanya.
A efectes de l’IVA, indiqueu quins dels següents llibres són obligatoris:
Llibre registre de factures emeses

Llibre d’actes
Llibre d’inventaris i comptes anuals
Llibre registre de factures rebudes
Llibre registre de socis
Llibre registre d’operacions intracomunitàries
Llibre registre de béns d’inversió
Llibre diari
Llibre registre d’accions nominatives
Relacioneu amb quin tipus impositiu estan subjectes els béns i serveis següents:
Pregunta Resposta
Transport de viatger: 10 %
Flors ornamentals: 10 %
Farina panificable: 4%
Vehicles destinats al transport de persones amb mobilitat reduïda: 4%
Vehicles elèctrics: 21 %
Entrades per a espectacles en directe: 10 %
Begudes alcohòliques: 21 %
Vi de taula: 21 %
Bolquers per a bebès: 21 %
Productes d’higiene íntima femenina: 10 %
El tipus impositiu és el percentatge que s’aplica sobre la base per obtenir la
Quota .
Les deduccions es practiquen restant l’IVA meritat l’IVA suportat en la
declaració-liquidació del període en el qual les quotes suportades compleixin tots
els requisits per ser deduïbles o en els successius, sempre que no transcorrin 4 anys
des del naixement del dret.
La regla de prorrata s’aplica quan el Subjecte passiu adquireix béns i serveis que
utilitza en operacions amb dret i sense dret a deducció
UF_2 Sistema fiscal espanyol
1.Marc tributari espanyol

Els pressupostos públics estableixen un límit màxim d’ingressos i despeses per un
període anual. FALSO
En cap cas una norma tributària pot tenir efectes retroactius. FALSO
La capacitat econòmica del subjecte passiu és un element essencial per a l’existència
de l’obligació tributària. VERDADERO
La capacitat econòmica del subjecte passiu pot posar-se de manifest per la
possessió d’un patrimoni. VERDADERO
La inexistència de fet imposable és condició necessària perquè es produeixi un
supòsit d’exempció. FALSO
Són impostos directes… els que graven una manifestació de riquesa.
El pressupost jurídic o econòmic fixat per la llei, la realització del qual origina el
naixement d’una obligació tributària, és… el fet imposable.
La base liquidable és… el resultat d’aplicar a la base imposable les reduccions
corresponents.
La quota íntegra és… la quantitat que resulta després d’aplicar el tipus de
gravamen a la base liquidable
Càrrec al compte corrent pel rebut en concepte d’un gual permanent: TAXA
Import liquidat a l’Administració pública per l’adquisició d’un immoble de IMPOST
segona mà:
Pagament de l’entrada a una piscina municipal: PREU PUBLIC
Import pagat per un comerciant a l’Administració pública corresponent pel TAXA
rètol de la botiga:
Import exigit al veïns d’un carrer per obres de millora en el clavegueram: CONTRIBUCIÓ
ESPECIAL
Import de la matrícula universitària: PREU PUBLIC
La BASE IMPOSABLE és la magnitud dinerària o d’una altra naturalesa que resulta
del mesurament o valoració del FET IMPOSABLE.
El TIPUS DE GRAVAMEN és la xifra, coeficient o percentatge que s’aplica a la
BASE LIQUIDABLE per obtenir com resultat la QUOTAINTEGRA
La QUOTA TRIBUTARIA és el resultat d’aplicar a la BASE LIQUIDABLE el TIPUS DE
GRAVAMEN .
Relacioneu definicions i conceptes sobre els mitjans i mètodes per determinar la
base imposable:
Renúncia per part de l’Administració a determinar exactament la base imposable:
ESTIMACIÓ OBJECTIVA
És d’aplicació quan resulti impossible l’aplicació d’altres mitjans:

ESTIMACIÓ INDIRECTA
Determinació exacta de la base imposable: ESTIMACIÓ DIRECTA
2.Elements tributaris essencials de l’IRPF i l’IS
El període impositiu de l’IRPF coincideix sempre amb l’any natural. FALSO
L’IRPF s’aplica de manera uniforme a tot el territori espanyol. FALSO
El fet imposable de l’IRPF pot origina-se amb l’obtenció d’una renda per part del
subjecte passiu. VERDADERO
L’obligat a practicar retenció a compte de l’IRPF és el pagador de la renda i no el
subjecte passiu. VERDADERO
La declaració d’IRPF surt a retornar sempre i quan la base imposable sigui negativa.
FALSO
A efectes de tributació de l’IRPF, relacioneu cada exemple amb el tipus de

rendiment que li correspongui:
Ingrés pel lloguer d’un habitatge: RENDIMENT DEL CAPITAL

Prestació d’atur: RENDIMENT DEL TREBALL
Ingressos per la prestació de serveis RENDIMENT D’ACTIVITATS
d’assessoria legal: ECONOMIQUES
Benefici obtingut en la venda d’un immoble: GUANY PARIMONIAL
Retencions i ingressos a compte de l’IRPF: Model 111

Resum anual de retencions i ingressos a compte de l’IRPF: Model 190
Retencions i ingressos a compte procedents d’arrendaments de mobles urbans: Model 115
Pagament fraccionat activitats econòmiques en estimació objectiva: Model 131
Pagament fraccionat activitats econòmiques en estimació directa: Model 130
Retencions i ingressos a compte de l’IRPF: Model 111
Resum anual de retencions i ingressos a compte de l’IRPF: Model 190
Retencions i ingressos a compte procedents d’arrendaments de mobles urbans: Model 115
Pagament fraccionat activitats econòmiques en estimació objectiva: Model 131
Pagament fraccionat activitats econòmiques en estimació directa: Model 130
Poden tenir el seu origen en el treball personal i/o del capital. VERDADERO
L’Agència Tributària disposa de tres mètodes per a la determinació del rendiment
net de les activitats econòmiques. VERDADERO
El mètode d’estimació objectiva es desglossa es dues modalitats: normal i

simplificada. FALSO
El mètode d’estimació directa és caracteritza per ser un regim optatiu. FALSO
En el mètode d’estimació directa el rendiment es determinen en funció d’un mòduls

prefixats i que varien d’un sector a un altre. FALSO
Els beneficis obtinguts per les societats mercantils tributen per… l’impost sobre
societats.
Respecte de l’IS, relacioneu cada afirmació amb el principi corresponent:
És necessari que l’IS sigui congruent amb el conjunt de mesures de PRINCIPI DE COMPETITIVITAT
política econòmica destinades al foment de la competitivitat:
Es fa necessari que l’aplicació del tribut no alteri el comportament PRINCIPI DE NEUTRALITAT

econòmic dels subjectes passius obligats a contribuir:
Fonamentant-se en la internacionalització de l’economia, la llei PRINCIPI DE COORDINACIO

considera les tendències bàsiques dels sistemes fiscals de l’entorn: INTERNACIONAL
Materialitzat en la coordinació entre el IS i l’IRPF: PRINCIPI DE SISTEMATITZACIO
Es tradueix en la fàcil comprensió de les normes tributàries i que de

les seves aplicacions es derivi un deute tributari cert. És a dir, que
PRINCIPI DE TRANSPARENCIA
s’estableixi la seguretat jurídica
3.Impost sobre el valor afegit (IVA)

Respecte de l’IVA marqueu si són vertaderes (V) o falses (F) les opcions següents:
És un impost de naturalesa indirecta. VERDADERO
És un impost de meritació periòdica. FALSO
És un impost subjectiu. FALSO
És un impost neutral. VERDADERO
1.
Els tributs que es cobren per la utilització d'un bé propietat d'una administració pública són:
Trieu-ne una:
A. Les contribucions especials.
B. Els preus públics.
C. Els impostos.
D. Les taxes.
2.
El Sergi ha llegit en la llei que regula un impost que l’Administració li dóna l’opció de calcular la base
imposable a partir de certs mòduls o index que a la mateixa norma estan reflectits. Aquesta opció de
càlcul de la base imposable correspon al mètode
D’estimació objectiva
.
3.
El mètode d’estimació objectiva

implica la renuncia per part de l’Administració a determinar exactament la base imposable.
4.
Indiqueu el tipus de tribut que es genera en els supòsits següents:
La quantitat que abona un ciutadà a l’Administració per

1Impost
l’adquisició d’un habitatge de segona mà.
El pagament efectuat en passar la inspecció tècnica de
2Taxa
vehicles.
Les quantitats exigides per un Ajuntament als propietaris
dels immobles ubicats en un carrer en què s’ha instal·lat 3Contribució especial
l’enllumenat públic.
5.
• Base imposable: 16528 EUR
• Reducciones de la base: 611 EUR
• Tipus impositiu: 16 %
• Deduccions sobre la quota: 1513 EUR
• Bonificaciones: 532 EUR
• Pagaments a compte realitzats: 1346 EUR

exemple 1234.56)
Resposta:
15.917
2.546,72
501,72
-844,28
Base liquidable = base imposable −reduccions establerters per Llei = 16528 − 611 = 15917
16
Quata íntegra = base liquidable × tipus impositiu = 15917 × = 2546.72
100
Quota líquida = quota íntegra −deduccions −bonif icacions = 2546.72− 1513−532 = 501.72
Quota dif erencial = quota líquida − pagaments a compte realitzats = 501.72− 1346 = −844.28
Base liquidable = 15917

Quota íntegra = 2546.72
Quota líqu ida = 501.72
Quota dif erencial = −844.28
6.
És la residència habitual en territori espanyol la que motiva la subjecció a ‘IRPFl per la renda
mundial del subjecte passiu.
7.
Respecte dels pagaments acompte de l'IRPF relaciona cada definició amb el seu concepte.
Estimació monetària del pagament en espècie que

1Ingressos a compte.
el pagador ha d'ingressar en la hisenda pública.
Quantitat de diners que el pagador ha de descomptar de
l’import total de les nòmines dels treballadors assalariats,
2Retencions.
del total facturat per determinats serveis professionals, i
altres operacions que la normativa fiscal exigeix.
Quantitats que els contribuents que exerceixin activitats
econòmiques estan obligats a realitzar a la hisenda 3Pagaments fraccionats
pública a compte de la liquidació de l'impost.
8.
De les afirmacions segünets indiqueu totes les que siguin falses.

A. Els ingressos a compte són les quantitats que els contribuents que exerceixin activitats econòmiques
estan obligats a realitzar a la hisenda pública a compte de l’IRPF.
B. La declaració tributària complementaria de l’IRPF és tota aquella que es presenta fora de termini i que
complementa una altra anterior.
C. El procediment de gestió tributària de lIRPF està format per una sèrie d’actes que s’inicien amb la
declaració i finalitzen amb l’ingrés de la quota líquida en el Tresor Públic.
1r TRIMESTRE
RN 1 = RNA 1 = 22942.50
D 1 = I1 − RN 1 = 24150.00−22942.50 = 1207.50
20% RNA 1 = 22942.50×0.20 = 4588.50
PFT 1 = PFI1 = 754.40
Rt1 = 20% RNA 1 −754.40 = 4588.50−754.40 = 3834.10
RtA 1 = Rt1 = 3834.10
2n TRIMESTRE
RN 2 = RNA 2 − RNA 1 = 43361.32−22942.50 = 20418.82
I2 = RN 2 − D 2 = 20418.82− 3083.15 = 23501.97
20% RNA 2 = RNA 2 ×0.20 = 43361.32×0.20 = 8672.26
Rt2 = RtA 2 − RtA 1 = 7359.40− 3834.10 = 3525.30
PFT 2 = 20% RNA 2 − RtA 2 = 8672.26− 7359.40 = 1312.87
PFI2 = PFT 2 −PFI1 = 1312.87−754.40 = 558.47
3r TRIMESTRE
RN 3 = I3 − D 3 = 23190.90− 2351.75 = 20839.15
RNA 3 = RNA 2 + RN 3 = 43361.32 + 20839.15 = 64200.48
20% RNA 3 = 64200.48×0.20 = 12840.10
RtA 3 = RtA 2 + Rt3 = 7359.40 + 3478.64= 10838.03
PFT 3 = 20% RNA 3 − RtA 3 = 12840.10−10838.03 = 2002.06
PFI3 = PFT 3 −PFI1 −PFI2 = 2002.06−754.40−558.47 = 689.20
4r TRIMESTRE
RN 4 = I4 − D 4 = 23647.45− 3364.90 = 20282.55
RNA 4 = RNA 3 + RN 4 = 64200.48 + 20282.55 = 84483.03
20% RNA 4 = 84483.03×0.20 = 16896.61
RtA 4 = 20% RNA 4 −PFT 4 = 16896.61− 2511.46 = 14385.15
Rt4 = RtA 4 − RtA 3 = 14385.15−10838.03 = 3547.12
PFI4 = PFT 4 −PFI1 −PFI2 −PFI3 = 2002.06−754.40−558.47−689.20 = 509.39
12.
L'article 1 de la Llei de l'Impost de Societats estableix que és un tribut de caràcter directe
i naturalesa personal que grava la renda de les societats i altres entitats jurídiques d’acord amb les
normes d’aquesta llei.
13.
A efectes de l’Impost de Societats els subjectes passius no residents en territori espanyol per les
rendes obtingudes a Espanya ho fan per:
Trieu-ne una:
D. obligació real.
14.
Assenyaleu totes les respostes correctes.

La llei de l’IS considera entitats residents en territori espanyol les que compleixen qualsevol dels
següents requisits:
A. amb domicili social en territori espanyol
B. amb seu d’adreça efectiva en territori espanyol
C. el 51% dels accionistes tinguin la residència efectiva a Espanya
D. constituïdes conforme a les lleis espanyoles
15.
En el procés de liquidació de l’impost de Societats es parteix del resultat comptable

Se li sumen i resten els ajustos extra comptables per constituir la base imposable prèvia
.
16.
elaciona el núm. de cada model amb el motiu de la seva utilització.
La presentació dels pagaments fraccionats a compte de l’IS es

realitza exclusivament per via telemàtica mitjançant el model
Resposta 202
La modalitat del pagament fraccionat continguda en l’article 40.3 és

aplicable amb caràcter opcional,a aquelles entitats que sense
superar l’import net indicat de la xifra de negoci hagin optat
Resposta 036
expressament per la seva aplicació mitjançant el model
L’autoliquidació de l’IS es realitza obligatòriament per internet amb

certificat electrònic, mitjançant el model
Resposta 200
Les respostes correctes són: Les importacions de béns procedents de països tercers a la Unió
Europea, estan exemptes d’IVA., Una exempció plena es produeix quan un empresari o professional
realitza una operació exempta, però no se li permet deduir-se l’IVA suportat en les adquisicions
relacionades amb l’operació exempta.
21.
Relacioneu les següents operacions amb la subjecció, no subjecció, exempció (plena o limitada) a
l’IVA.
Un metge cobra 50 EUR per malalt pels

seus serveis en una clínica de la seva
propietat. 1Operació exempta limitada
La venda per part d’un empresari català de

mercaderies a un empresari alemany.
2Operació exempta plena

Un metge cobra 50 EUR per malalt pels seus serveis en una clínica de la seva propietat. → Operació
exempta limitada,
La venda per part d’un empresari català de mercaderies a un empresari alemany. → Operació no
subjecta.
22.
Respecte del període de liquidació en l’Impost sobre el Valor Afegit indica quina de les afirmacions
següents no és certa.
Trieu-ne una:
A. Amb caràcter general el període de liquidació és trimestral.
B. Un mateix subjecte passiu pot tenir períodes de liquidació diferent si tributa en més d’un règim
especial.
D. El període de liquidació pot ser mensual.
23.
Atenent a legislació vigent a data d’avui de l’Impost sobre el Valor Afegit i tenint en compte únicament
la informació que s’indica a l’enunciat, realitzeu l’anàlisi de les operacions següents des del punt de
vista de la figura que apareix entre parèntesis al final de cada operació.
1.Un empresari compra a un celler de l'Empordà vi de taula per comercialitzar-lo al detall. (Celler)
17.
Una empresa va obtenir va tenir una facturació de de 593154 .00 EUR en 2019, amb un benefici
de 207603.90 EUR. El resultat a efectes de l’Impost de Societats durant el primer trimestre de 2020
ha estat de 51900 .98 EUR i li han practicat retencions per import de 4671.09 EUR. L’empresa està
subjecta a un tipus impositiu del 25 % en l’IS.
Calculeu la quota del pagament fraccionat del primer trimestre de 2020 sabent que l’empresa ha optat
per la modalitat del l’article 40.3 de la Llei de l’IS per al càlcul dels pagaments fraccionats.
exemple 1234.56)
Resposta: 4152,08
5
Percentatge a aplicar = 25 * = 17.86 ⇒ 17 %
7
⎛ 17 ⎞⎟
Pagament f raccionat 1r trimestre = ⎜⎜51900.98× ⎟ − 4671.09 = 4152.08
⎝ 100 ⎠
18.
19.
En l'Impost sobre el Valor Afegit s'estableix que en les exempcions limitades el subjecte passiu no
podrà deduir-se les quotes suportades en les adquisicions relacionades amb l'exempció.
20.

A. Quan en una operació s’originen pagaments anteriors al lliurament del bé o la prestació del servei, l’IVA
es merita en el moment del pagament de cada cobrament anticipat.
B. Les importacions de béns procedents de països tercers a la Unió Europea, estan exemptes d’IVA.
C. Una exempció plena es produeix quan un empresari o professional realitza una operació exempta, però
no se li permet deduir-se l’IVA suportat en les adquisicions relacionades amb l’operació exempta.
EACS UF2 EXERCICIS TEÒRICS
COMPLETAR LA FRASE
1314S1 EX.3 IMPOSTOS
1 Només---té la capacitat originària per poder crear els tributs

2 La --- és el resultat de restar a la base imposable les reduccions previstes per la llei
3 L'empresari individual està obligat a presentar 4 declaracions de ---- a compte de la declaració anual de l'impost ---
4 És un exemple d'impost proporcional --
5 Estan exemptes d'IVA les ---
6 A les importacions, l'IVA es merita en el moment en què ---
7 Els subjectes passius de l'IVA estan obligats a ---
8 L'empresari que es vulgui acollir al regim simplificat de l'IVA ha de ser --
9 Quan el tipus impositiu s'incrementa a mesura que augmenta la base imposable, l'impost és --
10 Respecte a les operacions entre països de la Unió Europea, estan exemptes d'IVA --, mentre
que estan subjectes a l'IVA ---
11 Els empresaris poden conèixer els terminis de les obligacions fiscals consultant el ---
12 Tot empresari està obligat a ----als perceptors de les rendes del treball
13 La quantitat que paga l'usuari d'un gual d'un garatge a l'ajuntament corresponent és --
14 La xifra o coeficient que s'aplica a la base liquidable, o a la base imposable és el --
15 El tribut exigit sense una contraprestació específica per part de l'administració és ---
1. Retenir
2. Impost sobre la renda de les persones físiques 10. Una taxa
3. Tipus de gravamen 11. Es liquidin els drets arancelaris d'importació
4. Progressiu 12. Els lliuraments intracomunitaris
5. Calendari del contribuent 13. L'Estat
6. Les adquisicions intracomunitàries 14. Operacions financeres
7. Una persona física 15. Base liquidable
8. Un impost 16. Pagaments fraccionats
9. L'IVA 17. Expedir factura
13-1516-2-9-14-11- 17-7-4-12-6-5-1-10-3-8
1314S2 EX. 2. IMPOSTOS
1 Els beneficis obtinguts per l'empresa Multisolucions, la titularitat de la qual és una persona física, tributen per l'impost ...
2 La factura d'una venda de mercaderies feta per l'empresa del punt anterior suposarà carregar l'impost ...
3 Els beneficis obtinguts per l'empresa Multisolucions SL tributen per l'impost...
4 La titularitat del permís de circulació d'un vehicle, a nom Multisolucions SL, per al repartiment de mercaderies suposa pagar l'impost...
5 La venda d'un immoble de segona mà (tercera entrega) per l'empresa del punt 1 tributa per l'impost...
6 L'empresa Multisolucions SL té la propietat d'un local que destina a l'aparcament del vehicle comercial per la qual ha de pagar l'impost…
7 La quantitat que l'empresa Multisolucions SL ha de pagar a l'ajuntament de Barcelona per a l'entrada i sortida de vehicles del local, és....
8La quantitat que l'administrativa de Multisolucions SL paga per l'obtenció del títol de tècnic de FP és...
9 El pagament de la nòmina de l'administrativa de Multisolucions SL suposa practicar ...
10 La compra a Corea d'uns equipaments electrònics per Multisolucions SL suposarà el pagament de l'impost...
6. Retenció a compte de l'impost sobre la renda de

1. Sobre la renda de les persones físiques
les persones físiques
7.Taxa per l'ús restringit de la via pública per a
2. Sobre societats
l'entrada i sortida de vehicles dels edificis.
3. Sobre el valor afegit 8. Sobre béns immobles
4. Sobre el valor afegit i drets aranzelaris d'importació 9. Sobre vehicles de tracció mecànica
5. Taxa per expedició de títols acadèmics 10. Sobre transmissions patrimonials
1-3-2-9-10-8-7-5-6-4
1
1415S1 EX.3 CONCEPTES VARIS
1 El principi que diu que només l'Estat té la capacitat originària per poder crear un tribut a través d'una llei és .....
2 Els subjectes passius acollits al règim general de l'IVA efectuaran la liquidació de l'impost omplint el model ..… amb periodicitat .....
3 L'expedició del títol de tècnic superior de formació professional està subjecte al pagament d'una .....
4 El subjecte passiu de l'impost sobre vehicles és .....
5 El subjecte passiu de l'impost sobre el valor afegit és .....
6 Els règims especials d'IVA obligatoris són .....
7 Les empreses que es dediquen a l'exportació de béns, poden deduir l'IVA suportat a les compres?
8 Si compreu un vehicle nou a França i el porteu a Espanya, quin impost haureu de pagar?
9 Com efectuen, els empresaris, la deducció de l'IVA que han pagat a les compres?
10 Si la liquidació de l'IVA d'un període surt negativa, com pot l'empresari recuperar el seu import?
1. Principi de legalitat
2. 303/trimestral
3. Taxa
4. Les persones físiques o jurídiques que tinguin un permís de circulació d'un vehicle al seu nom
5. Un empresari o un professional
6. Règim especial del recàrrec d’equivalència/Règim especial de les agències de viatges/Règim especial de l’or d’inversió
7. Sí, ja que l'article 21 de la llei de l'IVA considera les exportacions com una operació exempta; però l'article 94 de la llei permet, als subjectes
passius, deduir les quotes suportades.
8. L'IVA/Encara que el comprador no sigui un empresari ni un professional, es tracta d'un dels supòsits que contempla la llei de l'IVA
d'adquisició intracomunitària/Article 13.
9. Les deduccions es practiquen restant de l'IVA meritat, l'IVA suportat en l'autoliquidació del període en el qual les quotes suportades
compleixin tots els requisits per ser deduïbles o en les dels successius, sempre que no transcorrin 4 anys des del naixement del dret a deduir.
10. Hi ha tres possibilitats:
- Regim general de l'IVA. Declaracions trimestrals. Es pot compensar la quantitat a tornar a les declaracions dels trimestres següents dins d'un
període de 4 anys.
- Regim general de l'IVA. Declaracions trimestrals. El subjecte passiu pot sol·licitar la devolució dels saldo al seu favor a l'última declaració del
trimestre.
- Règim de devolució mensual. Els subjectes passius inscrits en aquest règim poden sol·licitar mensualment la devolució del saldo al seu favor.
VERTADER/FALS
1415S2 EX.2
1.- Totes les quotes d'IVA suportat en la compra de béns i serveis que es destinin a la realització de l'activitat principal de l'empresa són
deduïbles.
2.- La regla de prorrata s'aplica quan un empresari compra béns i serveis que destina a la seva activitat, i una part de les operacions
empresarials no generen el dret a la deducció de l'IVA.
3.- Els empresaris, ja siguin persones físiques o persones jurídiques, estan obligats a fer pagaments fraccionats quan abonin les rendes del
treball als seus treballadors.
4.- Les societats limitades han de fer 4 pagaments fraccionats anuals a compte de la declaració definitiva de l’impost sobre societats.
5.- El subjecte passiu de l'IVA és el consumidor final, perquè rep l'impost carregat a la factura de compra.
6.- El regim simplificat de l'IVA només pot ser aplicat per empresaris que declarin els seus rendiments per l'impost sobre la renda de les
persones físiques.
7.- L'empresari que emet una factura de venda a un client grec no ha de carregar l'IVA a la factura.
8.- Els empresaris acollits al règim del recàrrec d'equivalència de l'IVA han de presentar, trimestralment, el model 303 de liquidació de l'IVA.
9.- Han de presentar el model 347 els subjectes passius quan, respecte a una altra persona o entitat, hagin realitzat operacions que, en el seu
conjunt, hagin superat la xifra de 5.000 € (IVA inclòs) durant l’any natural al que fa referència la declaració.
10.- Estan subjectes a retenció els rendiments procedents de l’arrendament de béns immobles urbans fets a particulars.
2
TEORIA IMPOSTOS
1314S1 EX.2 +1314S2 EX.3
IRPF IVA TRANSMISSIONS PATRIMONIALS SOCIETATS

DIRECTE/
D I Recau sobre el consum (tots els indirectes) I D Recau sobre la renda (com l'IRPF)
INDIRECTE
PERIÒDIC
P P I P
/INSTANTANI
ADM. Central i una part transferida a les CC.AA Central i una part transferida a les CC.AA Autonòmica Central
SUBJECTE Persones físiques amb residència habitual a Espanya Empresaris i professionals, ja siguin persones físiques i Persones jurídiques amb residència habitual a
L'adquirent del ben transmès
PASSIU jurídiques Espanya
CONTRIBUIENT Normalment, coincideix amb el SP Els consumidors finals Normalment, coincideix amb el SP
El lliurament de béns i la prestació de serveis realitzats
FET L'obtenció de rendes:del treball, del capital i d'activitat, La transmissió d'un ben, a títol onerós, no feta per L'obtenció de qualsevol tipus de renda pel
de forma habitual i amb contraprestació; les
IMPOSABLE guanys i pèrdues patrimonials pel subjecte passiu un empresari o professional subjecte passiu
adquisicions intracomunitàries i les importacions
Quan el ben es posi a disposició de l'adquirent o es
MERITACIÓ L'any natural Quan es realitzi el lliurament gravat L'exercici econòmic
presti el servei
BÉNS IMMOBLES IMPOST SOBRE ACTIVITATS ECONÒMIQUES IMPOST SOBRE VEHICLES DE TRACCIÓ MECÀNICA
DIRECTE/ D Recau sobre el capital (com l'impost sobre Successions i
D Recau sobre la renda D Recau sobre el capital
INDIRECTE Donacions)
PERIÒDIC
P P P
/INSTANTANI
ADM. Local Municipal Municipal
SUBJECTE Persones físiques o jurídiques que realitzin activitats empresarials,

Persones físiques o jurídiques titulars d'un dret de propietat Persones físiques o jurídiques titulars d'un vehicle que tingui permís de circulació
PASSIU professionals o artístiques
o usdefruit sobre un ben immoble
CONTRIBUIENT Normalment, coincideix amb el SP Coincideix amb el SP Normalment, coincideix amb el SP
FET La titularitat d'un dret de propietat, d'usdefruit o d'una
Realitzar activitats empresarials, professionals o artístiques La titularitat d'un vehicle, apte per a circular, i amb permís de circulació
IMPOSABLE concessió administrativa sobre un ben immoble
MERITACIÓ L'any natural L'any natural L'any natural
3
1415S1 EX.2
1415S2 EX.3
1.- La compra d'un vehicle usat en una transmissió feta entre dos particulars.
2.- La venda d'un vehicle de segona mà feta per un concessionari de Toyota, establert com una SL.
3.- La compra d'una partida de telèfons mòbils a Corea feta per un empresari espanyol.
4.- La compra d'una partida d'ordinadors a Portugal feta per un empresari espanyol.
5.- L'arrendament d'un local comercial fet per un particular a un empresari.
6.- El pagament de l'arrendament per part de l'empresari del número anterior.
7.- La titularitat, en règim de propietat, d'un local comercial a nom d'una societat limitada que exerceix
una activitat professional.
8.- El pagament de les nòmines als treballadors per part d'una empresa.
9.- Una donació rebuda per una SA.
10.- Una donació rebuda per un particular.
4
TEORIA IVA
1314S2 EX.5
1. Quines són les obligacions comptables i fiscals dels subjectes passius de l'IVA?
✔ Presentar declaració d’inici, modificació i cessament d’activitat
✔ Repercutir les quantitats corresponents a l’IVA al destinatari dels béns o serveis prestats
✔ Emetre i lliurar factura pels béns i serveis prestats i guardar còpia
✔ Portar la comptabilitat i els llibres de registre obligatoris
✔ Presentar les declaracions liquidacions periòdiques
2. Retencions i pagaments a compte:

2.1 Quines diferències hi ha entre les retencions i els pagaments a compte?
Estan obligades a retenir les persones físiques i jurídiques que paguin determinats tipus de rendes a tercers, el cobrament de les quals està
subjecte a retenció.
Estan obligades a fer pagaments a compte o fraccionats les persones físiques i jurídiques que han d'avançar, per llei, el pagament dels
rendiments obtinguts de les pròpies activitats empresarials o professionals a compte de la declaració anual de l'impost sobre la renda o de
l'impost sobre beneficis.
La diferència fonamental és que les retencions recauen sobre la renda de tercers; en canvi, els pagaments a compte recauen sobre la pròpia
renda del subjecte passiu.
2.2 Qui està obligat a retenir i qui a fer pagaments a compte?
A retenir: els empresaris i professionals, persones físiques o jurídiques, que paguin a tercers els següents tipus de rendes, entre d'altres:
rendiments del treball, rendiments del capital mobiliari, rendiments de les activitats professionals, guanys patrimonials, rendiments dels
arrendaments d'immobles urbans, etc.
A fer pagaments a compte: les societats mercantils, a compte de la declaració de l'impost sobre societats i els empresaris individuals, a compte
de la declaració de l'impost sobre la renda.
2.3 Quina és la periodicitat de les obligacions anteriors?
En el cas de les societats, han de realitzar tres pagaments durant els primers vint dies naturals dels mesos d'abril, octubre i desembre.
En el cas dels empresaris individuals i professionals, han de realitzar quatre pagaments trimestrals. els tres primers trimestres, entre l'1 i el 20
dels mesos d'abril, juliol i octubre, i el quart trimestre entre l'1 i el 30 del mes de gener de l'any següent.
3. Amb la informació del calendari del contribuent per a 2014:

3.1 Quines empreses poden presentar autodeclaracions trimestrals?
Els empresaris individuals en estimació objectiva o directa, els professionals i, les societats i ens sense personalitat jurídica.
3.2 Quines empreses han de presentar les autoliquidacions mensuals?
Els empresaris individuals, professionals, societats i ens sense personalitat jurídica amb volum d'operacions superior a 6.010.121,04 € en 2013
(grans empreses) i els subjectes passius de l'IVA inscrits en el Registre de devolució mensual (REDEME) així com, els que tributin en règim
especial del grup d'entitats i les Administracions Públiques, inclosa la Seguretat Social.
4. Règim de caixa de l'IVA:
4.1 Quins empresaris el poden aplicar?
És un règim d'IVA, d'aplicació voluntària sempre que es compleixin dos requisits:
- Que el seu volum d'operacions durant l'any natural anterior no hagi superat els 2.000.000 €
- Que els cobraments en efectiu respecte d'un mateix destinatari durant l'any natural anterior no superin la quantia de 100.000 €.
El règim de caixa no pot ser aplicat a les operacions i casos següents:
a) Operacions acollides als règims: simplificat; de l'agricultura, ramaderia i pesca; del recàrrec d'equivalència; de l'or d'inversió; serveis prestats
per via electrònica i el règim del grup d'entitats.
b) Les exportacions i lliuraments intracomunitaris de béns.
c) Les adquisicions intracomunitàries de béns.
d) Suposats d'inversió del subjecte passiu.
i) Les importacions i les operacions assimilades a importacions.
f) Els autoconsums de béns i serveis.
4.2 Quan es merita l'IVA suportat i l'IVA repercutit?
Al règim general, l'empresari fa declaracions trimestrals a on fa constar l'IVA meritat durant el trimestre, independentment de que s'hagin cobrat
o no les factures dels clients, i l'IVA deduïble, independentment de que s'hagin pagat o no les factures del subministradors.
I l'IVA es merita en el moment en què els béns es posen a la disposició de l'adquirent o es prestin els serveis.
5
Al règim de caixa, l'IVA es merita en el moment del cobrament als clients; però també es retardarà la deducció de l'IVA suportat en les seves
adquisicions fins al moment en què s'efectuï el pagament als proveïdors (criteri de caixa doble); tot això amb la data límit del 31 de desembre
de l'any immediat posterior a aquell en què les operacions s'hagin efectuat.
5. Quins empresaris poden acollir-se al règim simplificat de l'IVA?

El règim simplificat és voluntari i s'aplica als subjectes passius que siguin persones físiques i tributin en règim d'estimació objectiva en l'IRPF,
sempre i quan es respectin els límits que marca la legislació tributària.
EXEMPLES IVA
1314S2 EX.4
1 El pagament de les despeses de personal del mes

2 Les compres de mercaderies efectuades a un proveïdor nord-americà
3 Les factures rebudes per despeses d'atenció a clients
4 Les compres de mercaderies si s'ha rebut l'albarà, però no la factura
5 La compra d'un vehicle destinat al repartiment de les mercaderies
6 Les vendes de mercaderies a un empresari coreà
7 El pagament de l'assegurança del vehicle
8 Les vendes de mercaderies realitzades per un empresari
9 El pagament dels interessos d'un préstec
10 El pagament de subministraments en la part que supera la prorrata aplicable a l'empresa
11 La compra d'un local comercial de segona mà
12 Les compres de mercaderies realitzades per un comerciant minorista acollit al règim del recàrrec d'equivalència
13 La compra de lletres de canvi
14 Les despeses, a càrrec del client, incloses a una factura de venda
15 Les vendes de mercaderies a un empresari italià
MERITAT: 8-14
DEDUÏBLE: 2-5
NO DEDUiBLE: 3-4-10-12
EXEMPT: 6-7-9-11-13-15
NO SUBJECTE: 1
1415S1 EX.4
1- L'empresa LUDO SARL, amb seu a França, ven una partida de mobiliari d'oficina a l'empresa DINA SL, amb seu a Espanya.
2- L'empresa DINA SL realitza una venda d'una partida de mobiliari d'oficina a l'empresari autònom portuguès José Acosta Gama.
3- L'empresa DINA SL realitza una compra de mobiliari a l'empresa MUEBLE SOLUCIONES SL amb seu a las Palmas de Gran Canaria.
4.- L'empresa DINA SL realitza una venda d'una partida de mobiliari d'oficina a Germán Pérez Talavera, titular d'una gestoria amb seu a Santa
Cruz de Tenerife.
5- Una acadèmia d'ensenyament d'idiomes, de la qual és titular Lluís Medina Sert, ven l'equipament informàtic a un dels alumnes, amb la
intenció de comprar un de nou.
6- Lluís Medina Sert ha facturat 15.000 € als alumnes durant el tercer trimestre de 2014. Les despeses de l'activitat durant aquest període han
estat de 10.000 €.
6
IRPF
1415S2 EX.4
Un autònom que es dedica al transport de mercaderies per carretera, té un treballador assalariat i està acollit al règim d'estimació directa,
modalitat simplificada de l'IRPF.
Especifiqueu quines seran les obligacions tributàries que ha de complir l'empresari: alta de l'activitat, declaracions impositives periòdiques i
models oficials, llibres obligatoris.
1. L'empresari ha de comunicar un conjunt de dades relacionades amb la seva activitat al model 036 o 037:
- Règim de determinació dels rendiments a l'IRPF
- Règim d'IVA
- Obligació de realitzar pagaments fraccionats i practicar retencions
- Data d'inici de l'activitat....
2. Efectuar les declaracions trimestrals següents:
- Liquidació de l'IVA (model 303)
- Pagaments fraccionats de l'IRPF (model 130)
- Retencions practicades al treballador (model 111)
3. Efectuar les declaracions anuals següents:
- Resum anual de l'IVA (model 390)
- Resum anual de retencions (model 190)
- IRPF (model D-100)
4. Efectuar una declaració anual d'operacions realitzades amb terceres persones sempre que aquestes superin la quantitat de 3.005 €
(model 347)
5. Llibres obligatoris a efectes d'IVA:
- Factures emeses
- Factures rebudes
- Béns d'inversió
Llibres obligatoris per acreditar els rendiments:
- Llibre de vendes i ingressos
- Llibre de compres i despeses
- Llibre de béns d'inversió
7
Exercici 1
1 L’Àngel treballa com a administratiu i guanya 1.000 € mensuals, de forma que paga 100 € en concepte d’IRPF. .
PRINCIPI DE PROGRESSIVITAT
2 En Manel treballa com a comercial, guanya 3.000 € mensuals i paga 600 € en concepte d’IRPF. .
PRINCIPI DE PROGRESSIVITAT
3 L’Arnau és propietari d’un immoble pel qual li han gravat, pel pagament de l’Impost de Béns Immobles, un 60% del seu
valor. .
PRINCIPI DE NO CONFISCATORIETAT
4 La Carme és una empresària amb uns ingressos anuals de 50.000 € i la Laura és perceptora d’una pensió no
contributiva sense patrimoni. Totes dues han adquirit un mateix producte i han tributat el mateix tipus impositiu d’IVA.
PRINCIPI D'IGUALTAT TRIBUTÀRIA
5 La Maria ha finalitzat els seus estudis de Formació Professional i ha trobat la seva primera feina, de manera que
començarà a treballar l’1 d’octubre de l’any 20XX en una assessoria fiscal. El mes de març de l’any següent, l’empresa li
ha presentat un certificat d’havers per tal que efectuï la liquidació de l’IRPF d’aquest exercici. .
PRINCIPI DE CAPACITAT ECONÒMICA
Exercici 2 Expliqueu, amb un exemple, en què consisteix el principi tributari de capacitat econòmica.
Aquest principi es basa en el repartiment de la càrrega tributària en funció de la riquesa del subjecte passiu.
Per exemple, un ciutadà amb major patrimoni que un altre contribuirà en major mesura, ja que se li suposa una major capacitat
econòmica.
Exercici 3 Na Isabel treballa com a caixera en un supermercat des de fa sis anys, la qual cosa li ha permès adquirir, fa
dos anys, un pis on té la residència habitual i un cotxe que utilitza en els desplaçaments. Recentment, ha decidit
continuar amb els seus estudis, de forma que es matricula a la Universitat. Tenint en compte la situació descrita,
indiqueu quina classe de tributs haurà de pagar na Isabel.
Na Isabel haurà de pagar els tributs següents:
• Pel pis que utilitza com a residència, haurà de pagar anualment l’Impost sobre Béns Immobles
• Pel cotxe, haurà de pagar anualment l’Impost de Circulació
• Per la matrícula a la Universitat, haurà d’abonar-ne la taxa corresponent
Exercici 4 Raoneu si l’impost sobre l’electricitat és progressiu o proporcional.
Es tracta d’un impost proporcional perquè manté el mateix tipus impositiu; per tant, la quota a pagar dependrà de la base
imposable.
Exercici 5 Raoneu amb un exemple en quina mesura les contribucions especials beneficien el subjecte que les paga.
Aquest impost es genera per la realització per part de l’Administració d’una obra o servei que beneficia de forma especial unes
persones determinades, que són les que tenen l’obligació de realitzar aquesta contribució.
Per exemple, la instal·lació d’enllumenat, per part d’un Ajuntament, en una zona determinada; d’aquesta instal·lació se’n
beneficien de forma especial les persones que viuen en aquesta zona.
Exercici 6 Expliqueu la diferència entre els impostos de naturalesa directa i els impostos de naturalesa indirecta.
Els impostos de naturalesa directa són els que graven la renda o el patrimoni de les persones, mentre que els de naturalesa
indirecta graven el consum.
Exercici 7 Expliqueu les diferències entre impostos, taxes i contribucions especials.
Els tributs són impostos exigits sense contraprestació, de forma directa per part de l’Administració, mentre que en les taxes es
produeix una contraprestació immediata de l’Administració. En el cas de les contribucions especials, és necessari que el
subjecte passiu obtingui un avantatge o un benefici patrimonial.
Exercici 8 Què significa que els tributs tenen caràcter pecuniari?
Que els subjectes passius obligats a aquests tributs han de realitzar les aportacions exigides per l’Administració en diners.
Exercici 9 Quin és el fet imposable en l’Impost sobre Béns Immobles?
Tenir la titularitat de l’immoble.
Exercici 10 Quina és la diferència entre quota íntegra, quota líquida, quota diferencial i deute tributari?
La quota íntegra és el resultat d’aplicar a la base imposable el tipus impositiu corresponent. En restar la quota íntegra a les
deduccions que corresponguin, s’obté la quota líquida.
La quota diferencial és el resultat que s’obté en treure a la quota líquida els pagaments a compte practicats.
El deute tributari és la quantitat a pagar pel subjecte passiu de l’impost.
Exercici 11 Indiqueu el tipus de tribut que es genera en els supòsits següents:
1 El pagament efectuat en passar la inspecció tècnica de vehicles. UNA TAXA
2 El pagament efectuat per obtenir el carnet de conduir. .UNA TAXA
3 Les quantitats exigides per un Ajuntament als propietaris dels immobles ubicats en un carrer en què s’ha instal·lat
l’enllumenat públic. .UNA CONTRIBUCIÓ ESPECIAL
4 La quantitat que abona un ciutadà a l’Administració per l’adquisició d’un habitatge de segona mà. .UN IMPOST
5 La quantitat abonada a l’Ajuntament per la propietat d’un vehicle de tracció mecànica. .UN IMPOST
Exercici 12 L’Impost sobre Activitats Econòmiques es merita:
1 El primer dia del període impositiu.
2 El 31 de desembre de cada any.
3 Cada trimestre.
4 Cada semestre.
Exercici 13 Estan exempts de l’Impost sobre Béns Immobles:
1 Els béns de la Creu Roja i els centres docents, tant públics com privats.
2 Els béns de la Creu Roja.
3 Els centres docents privats.
4 Tots els centres d’assistència sanitària, siguin públics o privats.
Exercici 14 Un vehicle de col·lecció que és autoritzat a circular excepcionalment amb motiu de la celebració d’una
exhibició:
1 Està subjecte a l’Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica.
2 Està subjecte, però exempt, de l’Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica.
3 No està subjecte a l’Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica.
4 Està subjecte a un impost especial de circulació.
Exercici 15 En les transmissions de terrenys a títol onerós, és subjecte passiu de l’Impost sobre l’Increment de Valor
dels Terrenys de Naturalesa Urbana:
1 L’adquirent del bé immoble.
2 El transmitent del bé immoble.
3 La persona designada com a tal en el document públic de transmissió del bé.
4 Tant l’adquirent com el transmitent a parts iguals.
Exercici 16 L’empresa EL FUSTERET, SA, dedicada a la venda de tot tipus de fusta, ha realitzat l’operació següent: el
dia 14 de novembre efectua una comanda de fusta al seu proveïdor habitual per un import de 6.980 €, més el 21%
d’IVA. El proveïdor envia la mercaderia el 25 de novembre i la factura 10 dies després. El pagament s’efectua el dia 15
de desembre. Identifiqueu els següents elements de l’Impost sobre el Valor Afegit: fet imposable, subjecte passiu,
tipus impositiu, base imposable i quota íntegra.
En aquest cas, apareixen els elements següents:
• Fet imposable: determinat per l’operació de compravenda.

• Subjecte passiu: és l’obligat a efectuar l’ingrés. En aquest cas, el proveïdor de l’empresa EL FUSTERET, SA.
• Tipus impositiu: el 21%.
• Base imposable: 6.980 € i Quota íntegra: el 21% de 6.980 €, és a dir, 1.465,8 €.
Exercici 1
En Manel és propietari d’un negoci dedicat a la venda i reparació de bicicletes. Recentment, ha venut una bicicleta a un client
per un import de 135 €, i li n’ha reparat una altra per 37 €.
Amb aquestes dades, identifiqueu qui és el responsable de cobrar l’IVA i sobre qui recau l’obligació de pagar-lo.
El responsable de cobrar l’IVA és l'empresa venedora, en és a dir, en Manel.
L'obligat a pagat l'IVA és el consumidor final, en aquest cas, el client d'en Manel.
Exercici 2
Expliqueu, amb exemples, la diferència existent entre operacions comercials de lliurament de béns, prestació de serveis, impor-
tació i adquisició intracomunitària de béns.
• Es considera lliurament de béns la transmissió de béns físics; per exemple, la venda d’electrodomèstics.
• Es considera prestació de serveis l’activitat realitzada per persones o empreses que produeixen una utilitat; per exem-
ple, el servei prestat per empreses dedicades a la reparació d’electrodomèstics.
• Les importacions són les adquisicions realitzades a països no comunitaris (països tercers); per exemple, una compra
d’electrodomèstics realitzada per una empresa espanyola a una empresa japonesa.
• Les adquisicions intracomunitàries de béns són les compres realitzades a empreses de països de la Unió Europea; per
exemple, una compra d’electrodomèstics realitzada per una empresa espanyola a una empresa italiana.
Exercici 3
Indiqueu qui és el subjecte passiu de l’IVA en les operacions següents:
• L’empresa ESCRITEX, SL, adquireix productes al seu proveïdor PAPILTEX, SA. El transport de la mercaderia es con-
tracta amb l’empresa TRANSPORTEX, SL.
• ESCRITEX, SL, adquireix productes a una empresa italiana.
• SCRITEX, SL, ven productes al seu client COMERCIAL DEL PAPER, SL.
• En el primer cas, hi ha dues operacions i, per tant, dos subjectes passius. N’hi ha una venda de productes en què el
subjecte passiu és l’empresa PAPILTEX, SA, i també n’hi ha una prestació de transport en què el subjecte passiu és
l’empresa TRANSPORTEX, SL.
• En el segon cas, es tracta d’una adquisició intracomunitària de béns i, per tant, es produeix la inversió del subjecte
passiu, que és l’empresa ESCRITEX, SL.
• Per últim, es tracta d’un lliurament de béns en què el subjecte passiu és l’empresa ESCRITEX, SL.
Exercici 4
Expliqueu per què l’Impost sobre el Valor Afegit és un impost de naturalesa indirecta.
L’IVA és un impost indirecte perquè grava el lliurament de béns i la prestació de serveis i, per tant, recau sobre el consum.
Exercici 5
Completeu els espais buits de les afirmacions que s’expressen a continuació a partir del cas següent.
L’empresa INFOR SL, dedicada a la venda i reparació d’equips informàtics, ven al seu client Acadèmia Forsa quatre ordinadors
a un preu de 800 € cada un, i dues impressores, a un preu de 150 € cada una.
En aquest supòsit:
El subjecte passiu de l'IVA és l'empresa venedora.
La base imposable és: (4 × 800) + (2 × 150) = 3.500 €.
El tipus impositiu és és el 21%.
La quota tributària és el 21% de 3.500, és a dir, 735€.
és el 21% de 3.500, és a dir, 735 €.
Exercici 6
Raoneu si una empresa que realitza exclusivament operacions exemptes d’IVA es pot deduir l’IVA suportat a les seves com-
pres.
No, no se’l pot deduir. Per poder deduir l’IVA suportat a les compres, és necessari repercutir l’IVA en les vendes. Si es tracta
d’operacions exemptes, no existeix IVA repercutit.
Exercici 7
En Jaume Serentill ven un cotxe usat de la seva propietat a l’Alexandre Noguera. Analitzeu si l’Alexandre ha de pagar l’IVA per
aquesta adquisició.
L’Alexandre no ha de pagar l’IVA perquè es tracta d’una compraventa entre particulars i, per tant, no hi ha fet imposable.
Exercici 8
Na Laura ha adquirit a una empresa un pis per a habitatge juntament amb una plaça de garatge.
Per altra banda, en Pere ha adquirit un pis per a habitatge i, un mes després, una plaça de garatge a la mateixa empresa.
Expliqueu a quin tipus impositiu tributen les operacions anteriors (entenent que són primers lliuraments).
• Les compres realitzades per na Laura estan subjectes al 10% d’IVA, tant la compra de l’habitatge com la de la plaça
de garatge, ja que totes dues s’han adquirit conjuntament.
• En la compra realitzada per Pere, l’habitatge està subjecte al 10% d’IVA i la plaça de garatge al 21%, perquè no s’han
transmès conjuntament.
Exercici 9
Un client retorna a un empresari una part de les mercaderies comprades per no ser les sol·licitades. L’empresari reemborsa al
seu client l’import de les mercaderies, però no l’IVA corresponent, argumentant que l’import de l’impost ja està ingressat a
Hisenda amb l’última liquidació.
Raoneu si l’actuació de l’empresari és la correcta.
No, no és una actuació correcta, ja que quan es produeix una devolució de mercaderies, l’empresa venedora ha d’abonar a
l’empresa compradora l’import pagat i l’IVA corresponent.
Per a l’empresa venedora, hi ha una disminució en les vendes i en l’IVA repercutit i per a l’empresa compradora, hi ha una dis-
minució en les compres i en l’IVA suportat.
Exercici 10
Indiqueu com són les següents operacions a l’efecte de l’IVA:
1 Pagament dels serveis prestats per un advocat. OPERACIÓ SUBJECTA (PRESTACIÓ DE SERVEIS)
2 Pagament de l’ús d’un gual a l’Ajuntament. OPERACIÓ NO SUBJECTA (IMPOST)
3 Compra de mobiliari per a una oficina. OPERACIÓ SUBJECTA (LLIURAMENT DE BÉNS)
4 Pagament de les assegurances socials dels treballadors d’una empresa. OPERACIÓ NO SUBJECTA (ES UN
IMPOST, NO HI HA COMPRAVENDA)
5 Compra de matèries primeres a una empresa ubicada al Canadà. OPERACIÓ SUBJECTA (IMPORTACIÓ)
6 Pagament de l’assegurança del local on està ubicada una empresa. OPERACIÓ EXEMPTA
Exercici 1
L’Anna Amigó, empresària autònoma, és la propietària d’un comerç al detall de peces de vestir. Respecte de l’IVA, tributa al
règim simplificat des que va iniciar la seva activitat, però a causa dels resultats de l’últim any vol renunciar-hi a aquest règim a
partir del proper exercici. Ho pot fer? En cas afirmatiu, Indiqueu com i en quin moment ha d’efectuar aquesta renúncia i quins
efectes produiria.
Sí que hi pot renunciar.
Haurà d’efectuar la renúncia durant el mes de desembre per a la seva aplicació l’any següent.
Aquest cessament implica la permanència un mínim de tres anys en el règim general.
Exercici 2
Una empresa dedicada a l’activitat econòmica d’agències de viatges organitza un recorregut pel Marroc en què utilitza autobu-
sos propis i els turistes s’allotgen en hotels propietat de l’agència.
Aquesta activitat es pot incloure en el règim especial de l’IVA d’agències de viatges? Justifiqueu la vostra resposta, indicant si
l’empresa acompleix o no els requisits necessaris per a la seva inclusió en l’esmentat règim tributari.
L’empresa no s’hi pot acollir, ja que el requisit necessari per a la seva inclusió és la utilització de béns i serveis prestats per
altres empresaris o professionals.
Exercici 3
En Joan Antoni és un empresari minorista que dedica la seva activitat a la venda al detall de productes de papereria i material
escolar, i està subjecte al règim especial de recàrrec d’equivalència.
Durant l’exercici, Joan Antoni adquireix uns prestatges per millorar l’equipament del seu establiment comercial. Creieu que ha
de suportar el recàrrec d’equivalència per aquesta operació? Justifiqueu la resposta descrivint els arguments en què es baseu.
No, no hi està subjecte, ja que les prestatgeries no són objecte de comerç per part de l’empresari.
En aquest cas, l’empresari suporta l’IVA de les prestatgeries, però no se’l pot deduir, ja que el règim especial no ho permet.
Exercici 4
Expliqueu les similituds i les diferència existents, a efectes d’IVA, entre una importació i una adquisició intracomunitària de
béns.
En ambdós casos, es tracta d’una aplicació de l’IVA al comerç internacional.
En les importacions, la base imposable està formada pel valor de la mercaderia a la duana, més les despeses accessòries
(transport, embalatge, etc.) i els gravàmens que generi la importació. El subjecte passiu és l’importador.
En les adquisicions intracomunitàries de béns, són operacions sotmeses al règim d’autoliquidació. Es comptabilitza simultània-
ment l’IVA repercutit i l’IVA suportat de l’operació. El subjecte passiu és el que adquireix els béns.
Exercici 5
Indiqueu com són les operacions següents a l’efecte de l’IVA:
• Una empresa domiciliada a Lleida adquireix mobiliari a una empresa de Lanzarote.
• Els senyors Bonet adquireixen mobles per a casa seva en una fàbrica domiciliada a Itàlia.
• Una empresa espanyola ven productes de la seva producció a una empresa ubicada als Estats Units.
• Un comerciant espanyol adquireix mercaderies a un empresari francès, les quals transporta en els seus camions al
domicili del comerciant espanyol.
1 importació
És una .
2 adquisició intracomunitària
És una de béns.
3 exportació
És una .
4 adquisició intracomunitària
És una de béns.
Exercici 6
Té l’obligació d’emetre factura un comerciant acollit al règim especial de recàrrec d’equivalència? Raoneu la vostra resposta.
No, excepte quan el destinatari sigui un empresari o professional, o quan ho exigeixi per exercir un dret tributari.
Exercici 7
De quines formes poden calcular la base imposable les empreses acollides al règim especial d’agències de viatges?
Es podrà determinar de dues formes:
• Operació per operació: en aquest cas, la base imposable està determinada pel marge brut de l’agència de viatges. És
a dir, la diferència entre la quantitat cobrada al client, excepte l’IVA, i l’import pagat (inclòs l’IVA) pels béns i serveis
adquirits per a la prestació del servei.
• De forma global: el subjecte passiu podrà optar per determinar la base imposable globalment per a cada període impo-
sitiu. Aquesta serà la diferència entre l’import total carregat als clients (inclòs l’IVA) i l’import total (inclòs l’IVA) pagat
pels béns i serveis adquirits per a la prestació del servei. El resultat d’aquesta diferència es divideix entre 1,18 per
obtenir la base imposable del període.
Exercici 8
Un propietari d’una explotació agrícola que la té arrendada a un agricultor, tributa en el règim especial agrari? Raoneu la vostra
resposta.
Els subjectes passius que cedeixin les seves explotacions en arrendament no es podran acollir al Règim especial.
Exercici 9
Un ramader que tributa en IVA en el règim especial de l’agricultura, té obligació d’emetre factura per la venda dels productes
que obté de la seva activitat ramadera?
Aquests empresaris no emeten factura per les seves operacions, tenen l’obligació d’emetre un rebut signat en què constin les
dades de l’empresari i els de l’operació efectuada.
Exercici 10
Expliqueu quins efectes té el recàrrec de compensació agrari per a una empresa que adquireix productes agrícoles a un
empresari acollit al règim especial de l’agricultura.
L’empresari que adquireix els productes agrícoles abonarà a l’empresari acollit al règim especial de l’agricultura el recàrrec de
compensació establert. Aquest recàrrec el podrà deduir en la liquidació de l’IVA.
Exercici 11
Expliqueu amb un exemple el funcionament de l’IVA en les adquisicions intracomunitària de béns.
Un empresari ubicat a Barcelona adquireix béns a una empresa francesa. Aquesta operació està sotmesa al règim d’autoliqui-
dació, per la qual cosa es comptabilitza simultàniament l’IVA repercutit i l’IVA suportat de l’operació.
El subjecte passiu de l’operació és l’empresari que adquireix els béns.
Exercici 12
Indiqueu quins empresaris o professionals es poden acollir al règim especial simplificat.
Es poden acollir al règim especial simplificat els empresaris que reuneixin els requisits següents:
• Ser persones físiques
• L’activitat realitzada ha d’estar recollida a l’Ordre Ministerial que regula el règim simplificat
• Respectar uns límits, com ara el fet que el volum d’ingressos no pot superar els 450.000 € anuals, o 300.000 € en cas
d’activitats agrícoles, ramaderes i forestals; o que el volum de les adquisicions i importacions, exclòs l’immobilitzat, no
pot superar el 300.000 € anuals.
Exercici 13
Indiqueu les obligacions formals, a efectes d’IVA, dels comerciants acollits al règim especial del recàrrec d’equivalència.
• Acreditar davant dels proveïdors o a la duana que es troben sotmesos al règim especial.
• Expedir factura quan el destinatari sigui un empresari o professional, o quan així ho exigeixi per exercir un dret tribu-
tari.
• En el cas de realitzar adquisicions intracomunitàries de béns en què es produeix la inversió del subjecte passiu, es
presentarà el model 309 (Declaració no periòdica).
Exercici 14
Un autònom dedicat a l’activitat de fusteria metàl·lica ha facturat l’any anterior un total de 500.000 €. Pot tributar en el règim
simplificat d’IVA?
No, no pot tributar, perquè supera el volum màxim d’ingressos anuals, que és de 450.000 €.
Exercici 15
Indiqueu en quin règim especial d’IVA es poden incloure les operacions següents:
Un autònom que es dedica a la venda de premsa i revistes en un quiosc situat a la via pública.
1
Règim simplificat
Un empresari que, actuant en nom propi, es dedica a l’organització de circuits turístics.

2
Règim especial d’agències de viatge
Un comerciant minorista que es dedica a la venda de productes d’alimentació.

3
Règim especial de recàrrec d’equivalència
Un empresari propietari d’uns hivernacles, que es dedica al cultiu de flors i plantes.

4
Règim especial agrari
1. Un empresari compra a un celler de l'Empordà vi de taula per comercialitzar-lo al detall. (Empresari)
2. Un particular compra medicaments sense recepta en la farmàcia del seu barri. (Particular)
3. Un advocat compra a RENFE un bitllet d’AVE per viatger de Girona a París on ha de realitzar gestions
pròpies de la seva activitat professional. (Advocat)
4. Una Òptica de Sabadell compra ulleres de sol a una empresa italiana. (Optica)
5. Una escola bressol de Terrassa compra cereals en un supermercat de la població per preparar els
esmorzars dels seus alumnes. (Escola bressol)
1.A causa de la fusio per absorcio, l’empresa absorbent emet accions pel bescanvi oportu. (Empresa
absorbent)
2.Un aficionat al futbol compra una entrada a l‘Estadi del Mestalla per a veure la final de la Copa d’Europa
(Estadi de Mestalla-Valencia)
3.Un supermercat espanyol compra a un proveidor britanic bacalla del Nord. (Supermercat espanyol)
4.Una empresa de fabricacio de mobles compra uns nous ordinadors a una empresa informática espanyola.
(Empresa de fabricacio de mobles)
5.Un advocat fa servir l’autopista de pagament per veure als seus clients a la preso. (Advocat)
3
Pregunta
Text de la pregunta
Atenint-nos a legislació vigent el dia d'avui de l’Impost sobre el Valor Afegit i tenint en compte
únicament la informació que s’indica a l’enunciat, realitzeu l’anàlisi de les operacions següents
des del punt de vista de la figura que apareix entre parèntesis al final de cada operació.
1. Un empresari compra a un celler de l'Empordà vi de taula per comercialitzar-lo al detall.

(Empresari)
2. Un particular compra medicaments sense recepta en la farmàcia del seu barri.
(Particular)
3. Un advocat compra a RENFE un bitllet d’AVE per viatger de Girona a París on ha de
realitzar gestions pròpies de la seva activitat professional. (Advocat)
5. Una escola bressol de Terrassa compra cereals en un supermercat de la població per
preparar els esmorzars dels seus alumnes. (Escola bressol)
(Per respondre correctament heu de triar sempre una les de les opcions que apareixen
als desplegables)
4
Pregunta
Text de la pregunta
Atenint-nos a legislació vigent el dia d'avui de l’Impost sobre el Valor Afegit i tenint en
compte únicament la informació que s’indica a l’enunciat, realitzeu l’anàlisi de les
operacions següents des del punt de vista de la figura que apareix entre parèntesis al
final de cada operació.
1. Un empresari compra a un celler de l'Empordà vi de taula per comercialitzar-lo al

detall. (Celler)
(Farmàcia)
3. Un advocat compra a RENFE un bitllet d’AVE per viatger de Girona a París on ha
de realitzar gestions pròpies de la seva activitat professional. (RENFE)
4. Una Òptica de Sabadell ven ulleres de sol a una empresa italiana. (Optica)
5. Una escola bressol de Terrassa compra cereals en un supermercat de la població
per preparar els esmorzars dels seus alumnes. (Supermercat)
(Per respondre correctament heu de triar sempre una les de les opcions que
apareixen als desplegables)
Atenent a legislacio vigent a data d’avui de l’Impost sobre el Valor Afegit i tenint en compte
unicament la informacio que s’indica a l’enunciat, realitzeu l’analisi de les operacions
seguents des del punt de vista de la figura que apareix entre parentesis al final de cada
operacio. 1.A causa de la fusio per absorcio, l’empresa absorbent emet accions pel bescanvi
oportu. (Empresa absorbent)
2.Un aficionat al futbol compra una entrada a l‘Estadi del Mestalla per a veure la final de la
Copa d’Europa (Estadi de Mestalla-Valencia)
3.Un supermercat espanyol compra a un proveidor britanic bacalla del Nord. (Supermercat
espanyol)
4.Una empresa de fabricacio de mobles compra uns nous ordinadors a una empresa
informática espanyola. (Empresa de fabricacio de mobles)
5.Un advocat fa servir l’autopista de pagament per veure als seus clients a la preso.
(Advocat)
21.
Relacioneu les següents operacions amb la subjecció, no subjecció, exempció (plena o limitada) a
l’IVA.
Un metge cobra 50 EUR per malalt pels

seus serveis en una clínica de la seva
propietat. 1Operació exempta limitada
La venda per part d’un empresari català de

mercaderies a un empresari alemany. Operació no subjecta.
22.
Respecte del període de liquidació en l’Impost sobre el Valor Afegit indica quina de les afirmacions
següents no és certa.
Trieu-ne una:
A. Amb caràcter general el període de liquidació és trimestral.

B. Un mateix subjecte passiu pot tenir períodes de liquidació diferent si tributa en més d’un règim
especial.
D. El període de liquidació pot ser mensual.
23.
1.Un empresari compra a un celler de l'Empordà vi de taula per comercialitzar-lo al detall. (Celler)
2.Un particular compra medicaments sense recepta en la farmàcia del seu barri. (Farmàcia)
3.Un advocat compra a RENFE un bitllet d’AVE per viatger de Girona a París on ha de realitzar
gestions pròpies de la seva activitat professional. (RENFE)
4.Una Òptica de Sabadell ven ulleres de sol a una empresa italiana. (Optica)
5.Una escola bressol de Terrassa compra cereals en un supermercat de la població per preparar els
esmorzars dels seus alumnes. (Supermercat)
25.
Atenent a legislació vigent a data d’avui de l’Impost sobre el Valor Afegit i tenint en compte
únicament la informació que s’indica a l’enunciat, realitzeu l’anàlisi de les operacions
següents des del punt de vista de la figura que apareix entre parèntesis al final de cada
operació.
1. La venda per part d’un comerciant minorista d’una ampolla d’oli a un consumidor final.
(Comerciant minorista)
2. Un distribuïdor espanyol compra telèfons mòbils a un empresari xinés. (Distribuïdor
espanyol)
3. Una asseguradora signa un contracte d’assegurança per al nou cotxe d’un particular.
(Particular)
4. La prestació de serveis per part d’un treballador contractat mitjançant un contracte de
treball en una empresa. (Empresa)
5. La venda de fusta d’un empresari espanyol a un fuster canadenc. (Empresari espanyol)
26.
1.Una escola bressol de Sant Cugat compra bolques en un supermercat de la localitat. (Supermercat)
2.Una explotació agrícola situada a Lleida compra llavors a una empresa neozelandesa. (Explotació
agrícola)
3.L’empresa Agbar factura a una empresa de Santa Coloma de Gramenet el consum d’aigua de l’últim
trimestre. (Empresa de Santa Coloma de Gramenet)
4.Un veterinari compra a una farmacèutica medicament d’ús animal per utilitzar-los en la seva activitat
professional. (Veterinari)
5.Una entitat financera carrega al compte corrent de l'empresa CORPEX l’import corresponent als
interessos d’un préstec que l’entitat té concedit a l’empresa. (Empresa)
Pregunta 25
Atenent a legislació vigent a data d’avui de l’Impost sobre el Valor Afegit i tenint en compte únicament la informació que s’indica a l’enunciat,
Parcialment realitzeu l’anàlisi de les operacions següents des del punt de vista de la figura que apareix entre parèntesis al final de cada operació.
correcte
1. Un particular compra entrades per al cinema. (Particular)
Puntuació 2,55 2. Una empresa paga el dinar de treball que ha tingut el seu cap de vendes amb un client. (Empresa)
sobre 3,00 3. Un restaurant compra formatges directament a una explotació ramadera ubicada al Montseny. (Restaurant)
4. L’Ajuntament de Lleida cobra la taxa de residus a un veí resident a la ciutat. (Ajuntament)
5. Una empresa dedicada al cultiu i venda de plantes ven testos de plantes vives a un quiosc acollit al Règim Especial de Recàrrec
d’Equivalència. (Empresa)

Nº
Tipus d’operació Meritat/Deduïble Tipus R.E.
Op.
Subjecta interior corrent 10%

1 Meritat -

2 Meritat/Deduïble -

3 Deduïble -
No subjecta -
4 - -

5 Meritat -
/
Pregunta 26 Atenent a legislació vigent a data d’avui de l’Impost sobre el Valor Afegit i tenint en compte únicament la informació que s’indica a l’enunciat,
correcte 1. Una escola bressol de Sant Cugat compra bolques en un supermercat de la localitat. (Escola bressol)
Puntuació 2,70 2. Una explotació agrícola situada a Lleida ven llavors a una empresa holandesa. (Explotació agrícola)
sobre 3,00 3. L’empresa Agbar factura a una empresa de Santa Coloma de Gramenet el consum d’aigua de l’últim trimestre. (Agbar)
4. Un veterinari compra a una farmacèutica francesa medicament d’ús animal per utilitzar-los en la seva activitat professional.
(Veterinari)
5. Una entitat financera carrega al compte corrent d’una empresa l’import corresponent als interessos d’un préstec que l’entitat té
concedit a l’empresa. (Entitat financera)

Nº
Op.

1 Deduïble -
Lliurament intracomunitari -
2 - -

Adquisició intracomunitària 10%

No subjecta -
5 - -
/
2.Un aficionat al futbol compra una entrada a l‘Estadi del Mestalla per a veure la final de la Copa
d’Europa (Estadi de Mestalla-València)
3.Un supermercat espanyol compra a un proveïdor britànic bacallà del Nord. (Supermercat espanyol)
4.Una empresa de fabricació de mobles compra uns nous ordinadors a una empresa informàtica
espanyola. (Empresa de fabricació de mobles)
5.Un advocat fa servir l’autopista de pagament per veure als seus clients a la presó. (Advocat)
26.
2.Una explotació agrícola situada a Lleida compra llavors a una empresa neozelandesa. (Explotació
agrícola)
3.L’empresa Agbar factura a una empresa de Santa Coloma de Gramenet el consum d’aigua de l’últim
4.Un veterinari compra a una farmacèutica medicament d’ús animal per utilitzar-los en la seva activitat
interessos d’un préstec que l’entitat té concedit a l’empresa. (Empresa)
27.
4
Pregunta
Text de la pregunta
Atenint-nos a legislació vigent el dia d'avui de l’Impost sobre el Valor Afegit i tenint en
compte únicament la informació que s’indica a l’enunciat, realitzeu l’anàlisi de les
operacions següents des del punt de vista de la figura que apareix entre parèntesis al
final de cada operació.
1. Un empresari compra a un celler de l'Empordà vi de taula per comercialitzar-lo al

detall. (Celler)
(Farmàcia)
3. Un advocat compra a RENFE un bitllet d’AVE per viatger de Girona a París on ha
de realitzar gestions pròpies de la seva activitat professional. (RENFE)
5. Una escola bressol de Terrassa compra cereals en un supermercat de la població
per preparar els esmorzars dels seus alumnes. (Supermercat)
(Per respondre correctament heu de triar sempre una les de les opcions que
apareixen als desplegables)
Atenent a legislacio vigent a data d’avui de l’Impost sobre el Valor Afegit i tenint en compte
unicament la informacio que s’indica a l’enunciat, realitzeu l’analisi de les operacions
seguents des del punt de vista de la figura que apareix entre parentesis al final de cada
operacio. 1.A causa de la fusio per absorcio, l’empresa absorbent emet accions pel bescanvi
oportu. (Empresa absorbent)
2.Un aficionat al futbol compra una entrada a l‘Estadi del Mestalla per a veure la final de la
Copa d’Europa (Estadi de Mestalla-Valencia)
3.Un supermercat espanyol compra a un proveidor britanic bacalla del Nord. (Supermercat
espanyol)
4.Una empresa de fabricacio de mobles compra uns nous ordinadors a una empresa
informática espanyola. (Empresa de fabricacio de mobles)
5.Un advocat fa servir l’autopista de pagament per veure als seus clients a la preso.
(Advocat)
Correcte
Atenint-nos a legislació vigent el dia d'avui de l’Impost sobre el Valor

Afegit i tenint en compte únicament la informació que s’indica a
l’enunciat,
realitzeu l’anàlisi de les operacions següents des
del punt de vista de la figura que apareix entre parèntesis al final
de cada operació.
1. Un empresari compra a un celler de l'Empordà vi de taula per comercialitzar-lo al detall. (Empresari)
2. Un particular compra medicaments sense recepta en la farmàcia del seu barri. (Particular)
3. Un advocat compra a RENFE un bitllet d’AVE per viatger de Girona a París on ha de realitzar gestions pròpies de la seva activitat professional.
(Advocat)
5. Una escola bressol de Terrassa compra cereals en un supermercat de la població per preparar els esmorzars dels seus alumnes. (Escola
bressol)
(Per respondre correctament heu de triar sempre una les de les opcions que apareixen als desplegables)
Nº
Op.

1 Deduïble  - 
 

2 -  - 
 

 
Adquisició intracomunitària 21%

4 Meritat/Deduïble  - 
 

 

Correcte
Puntuacions per a aquesta tramesa:
1,00 /1,00. Tenint en compte els intents anteriors, això dóna 0,65 / 1,00.
Correcte
Atenint-nos a legislació vigent el dia d'avui de l’Impost sobre el Valor Afegit i tenint en compte únicament la informació que s’indica a l’enunciat,
realitzeu l’anàlisi de les operacions següents des del punt de vista de la gura que apareix entre parèntesis al nal de cada operació.
1. Un particular compra entrades per al cinema. (Particular)
2. Una empresa paga el dinar de treball que ha tingut el seu cap de vendes amb un client. (Empresa)
3. Un restaurant compra formatges directament a una explotació ramadera ubicada al Montseny. (Restaurant)
4. L’Ajuntament de Lleida cobra la taxa de residus a un veí resident a la ciutat. (Ajuntament)
5. Una empresa dedicada al cultiu i venda de plantes ven testos de plantes vives a un quiosc acollit al Règim Especial de Recàrrec
d’Equivalència. (Empresa)
Nº
Op.

1 -  - 
 

2 -  - 
 

 
No subjecta -
4 -  - 
 

5 Meritat  1,40% 
 

Correcte
1. Una escola bressol de Sant Cugat compra bolques en un supermercat de la localitat. (Supermercat)
2. Una explotació agrícola situada a Lleida compra llavors a una empresa neozelandesa. (Explotació agrícola)
3. L’empresa Agbar factura a una empresa de Santa Coloma de Gramenet el consum d’aigua de l’últim trimestre. (Empresa de Santa Coloma de
Gramenet)
4. Un veterinari compra a una farmacèutica medicament d’ús animal per utilitzar-los en la seva activitat professional. (Veterinari)
5. Una entitat nancera carrega al compte corrent de l'empresa CORPEX l’import corresponent als interessos d’un préstec que l’entitat té
concedit a l’empresa. (Empresa)
Nº
Op.

1 Meritat  - 
 
Importació 10%
 

 

 
Subjecta i exempta -
5 -  - 
 

Correcte
1. Un empresari compra a un celler de l'Empordà vi de taula per comercialitzar-lo al detall. (Celler)
2. Un particular compra medicaments sense recepta en la farmàcia del seu barri. (Farmàcia)
3. Un advocat compra a RENFE un bitllet d’AVE per viatger de Girona a París on ha de realitzar gestions pròpies de la seva activitat professional.
(RENFE)
5. Una escola bressol de Terrassa compra cereals en un supermercat de la població per preparar els esmorzars dels seus alumnes.
(Supermercat)
Nº
Op.

1 Meritat  - 
 

2 Meritat  - 
 

3 Meritat  - 
 
Lliurament intracomunitari -
4 -  - 
 

5 Meritat  - 
 

◄ ENUNCIAT_EAC1_2021S2 QÜESTIONARI 2 EAC1_2021S2 ►

Salta a...
Pregunta 17
correcte
1. L’Ajuntament de Santa Coloma de Gramenet cobra la taxa de transports a una veïna resident a la ciutat. (Ajuntament)
Puntuació 2,10 2. Una escola bressol de Badalona compra fruita i hortalisses en una botiga de la ciutat. (Escola bressol)
sobre 3,00 3. Una empresa de modes situada en Mataró ven els seus vestits a una empresa Portugal. (Empresa de modes)
4. La compra en un quiosc, el qual està subjecte al Règim Especial de Recàrrec d'Equivalència (R.E.), d’una revista per part d’un professional
propietari d'una perruqueria, la revista serà per al l'uso exclusiu dels clients de la perruqueria. (Professional)
5. La prestació d’un servei per part un soci de treball a la seva cooperativa. (Soci cooperativista)
Nº
Op.
Subjecta interior corrent

1 Meritat 21% -

2 Deduïble 4% -
Lliurament intracomunitari
3 Meritat - -
No subjecta
4 - 4% 0,50%
No subjecta
5 - - -
/
2.Una explotacio agricola situada a Lleida compra llavors a una empresa neozelandesa. (Explotacio
agricola)
3.L’empresa Agbar factura a una empresa de Santa Coloma de Gramenet el consum d’aigua de l’ultim
4.Un veterinari compra a una farmaceutica medicament d’us animal per utilitzar-los en la seva activitat
interessos d’un prestec que l’entitat te concedit a l’empresa. (Empresa)
1. La venda per part d’un comerciant minorista d’una ampolla d’oli a un consumidor final. (Comerciant
minorista)
2. Un distribuidor espanyol compra telefons mobils a un empresari xines. (Distribuidor espanyol)
3. Una asseguradora signa un contracte d’asseguranca per al nou cotxe d’un particular. (Particular)
4. La prestacio de serveis per part d’un treballador contractat mitjancant un contracte de treball en una
empresa. (Empresa)
5. La venda de fusta d’un empresari espanyol a un fuster canadenc. (Empresari espanyol)
Atenint-nos a legislació vigent el dia d'avui de l’Impost sobre el Valor

l’enunciat,
de cada operació.
1. La compra d’un diari per un estudiant. (Estudiant)
2. La venda d’un aparell mèdic a una metgessa. (L’empresa comercialitzadora)
3. La venda de fruites d’un majorista a un comerciant al detall. (Majorista)
5. Un empresari espanyol compra fusta a un fuster alemany. (Empresari espanyol)
Atenint-nos
a legislació vigent el dia d'avui de l’Impost sobre el Valor
l’enunciat,
de cada operació.
1. Una
metgessa atén a un malalt a la seva clínica privada. (Metgessa)
2. Una
empresa de Ceuta ven a un empresari d’Alacant productes de bellesa.
(Empresari d’Alacant).
3. Una
empresa espanyola ven productes químics de neteja de piscines
a una empresa francesa. (Empresa espanyola)
4. La
bestreta que rep d’un client una advocada a canvi d’un servei
jurídic futur. (Advocada)
5. El
salari que rep un professor d’un col·legi privat. (Col·legi
privat)
2. La venda d’un aparell mèdic a una metgessa. (L’empresa comercialitzadora)
3. La venda de fruites d’un majorista a un comerciant al detall. (Majorista)
1. Una metgessa atén a un malalt a la seva clínica privada. (Metgessa)
2. Una empresa de Ceuta ven a un empresari d’Alacant productes de bellesa. (Empresari d’Alacant).
3. Una empresa espanyola ven productes químics de neteja de piscines a una empresa francesa. (Empresa
espanyola)
4. La bestreta que rep d’un client una advocada a canvi d’un servei jurídic futur. (Advocada)
5. El salari que rep un professor d’un col·legi privat. (Col·legi privat

Pregunta 20
correcte
1. Un particular compra medicaments sense recepta en la farmàcia del barri on treballa (Farmàcia)
Puntuació 1,95 2. Una entitat financera carrega al compte corrent d’una empresa l’import corresponent als interessos d’un préstec que l’entitat té concedit a
sobre 3,00 l’empresa. (Entitat financera)
3. Un restaurant compra embotits directament a una explotació ramadera ubicada a Vic. (Restaurant).
4. Una empresa d’electrodomèstics de Tarragona ven els seus productes a una empresa del Marroc. (Empresa d’electrodomèstics).
5. Una empresa de sabates situada en Granollers ven les seves sabates a una empresa d’Itàlia. (Empresa de sabates).
Nº
Op.

1 Deduïble 10% -
Subjecta interior béns d’inversió

2 Meritat 21% -

3 Deduïble 10% -
Exportació
4 - - -
5 Meritat - -
/
Pregunta 17
Atenint-nos a legislació vigent el dia d'avui de l’Impost sobre el Valor Afegit i tenint en compte únicament la informació que
Correcte s’indica a l’enunciat, realitzeu l’anàlisi de les operacions següents des del punt de vista de la figura que apareix entre
Puntuació 3,00 parèntesis al final de cada operació.
sobre 3,00 1. Un Ajuntament cobra una taxa a les persones que utilitzen el pavelló esportiu del poble. (Ajuntament)
2. El treball d’un funcionari públic per al Departament de Justícia de la Generalitat de Catalunya. (Generalitat de Catalunya)
3. La promoció d’un nou programari informàtic per part d’una empresa. (Empresa)
4. La prestació d’un servei jurídic d’un advocat a una empresa. (Empresa)
5. Un empresari espanyol adquireix medicaments d’ús animal a un proveïdor japonès. (Empresari espanyol)
Nº
Op.
No subjecta
1 - - -
No subjecta
2 - - -
No subjecta
3 - - -

4 Deduïble 21% -
Importació
5 Deduïble 10% -
/
Pregunta 18
Correcte s’indica a l’enunciat, realitzeu l’anàlisi de les operacions següents des del punt de vista de la figura que apareix entre
Puntuació 3,00 parèntesis al final de cada operació.
sobre 3,00 1. A causa de la fusió per absorció, l’empresa absorbent emet accions pel bescanvi oportú. (Empresa absorbent)
2. Un aficionat al futbol compra una entrada a l‘Estadi del Mestalla per a veure la final de la Copa d’Europa (Estadi de
Mestalla-València)
3. Un supermercat espanyol compra a un proveïdor britànic bacallà del Nord. (Supermercat espanyol)
4. Una empresa de fabricació de mobles compra uns nous ordinadors a una empresa informàtica espanyola. (Empresa de
fabricació de mobles)
5. Un advocat fa servir l’autopista de pagament per veure als seus clients a la presó. (Advocat)
Nº
Op.
No subjecta
1 - - -

2 Meritat 21% -
Adquisició intracomunitària
3 Meritat/Deduïble 10% -

4 Deduïble 21% -

5 Deduïble 21% -
/
Pregunta 19
Parcialment s’indica a l’enunciat, realitzeu l’anàlisi de les operacions següents des del punt de vista de la figura que apareix entre
correcte parèntesis al final de cada operació.
Puntuació 2,70 1. Una empresa espanyola realitza venda d'un televisor a un particular de nacionalitat italiana resident a Itàlia. (Empresa
sobre 3,00 espanyola)
2. Un particular compra verdures en una botiga de Sabadell. (Botiga)
3. Una empresa espanyola compra a un proveïdor marroquí cuiro per elaborar sabates. (Empresa espanyola)
4. Una empresa de fabricació de mobles espanyola compra uns nous ordinadors a una empresa informàtica de Berlín
(Alemanya). (Empresa de fabricació de mobles)
5. Una empresa editorial espanyola ven llibres a un quiosc acollit al règim especial de recàrrec d’equivalència. (Editorial)
Nº
Op.

1 Meritat 21% -

2 Meritat 4% -
Importació
3 Deduïble 21% -

5 Meritat 4% -
/
Pregunta 20
Parcialment s’indica a l’enunciat, realitzeu l’anàlisi de les operacions següents des del punt de vista de la figura que apareix entre
correcte parèntesis al final de cada operació.
Puntuació 1,95 1. La venda d’hortalisses d’un majorista a un comerciant al detall. (Majorista)
sobre 3,00 2. Un arquitecte compra a RENFE un bitllet d’AVE per viatger de Barcelona a Lisboa on ha de realitzar gestions pròpies de la
seva activitat professional. (RENFE)
3. Una empresa de telefonia de Cornellà ven telèfons mòbils a una empresa portuguesa. (Empresa de telefonia)
4. L’Ajuntament de Montgat cobra una taxa als clubs de la ciutat per utilitzar el pavelló esportiu de la localitat. (Ajuntament)
5. La venda per part d'un quiosc, el qual està subjecte al Règim Especial de Recàrrec d'Equivalència (R.E.), d’una revista a un
professional propietari d'una perruqueria. (Quiosc)
Nº
Op.

1 Meritat 4% -
No subjecta
2 Deduïble 10% -
Exportació
3 Meritat 21% -

4 Meritat/Deduïble - -

5 Meritat - -
/
Pregunta 18
correcte
Puntuació 2,40 2. La venda d’un aparell mèdic a una metgessa. (L’empresa comercialitzadora)
sobre 3,00 3. La venda de fruites d’un majorista a un comerciant al detall. (Majorista)
Nº
Op.

1 - 21% -

2 Meritat 21% -

3 Meritat 10% -
No subjecta
4 - - -
5 Deduïble - -
/
Pregunta 19 Atenint-nos a legislació vigent el dia d'avui de l’Impost sobre el Valor Afegit i tenint en compte únicament la informació que s’indica a l’enunciat,
correcte 1. Una escola bressol de Sant Cugat compra bolques en un supermercat de la localitat. (Supermercat)
Puntuació 2,10 2. Una explotació agrícola situada a Lleida compra llavors a una empresa neozelandesa. (Explotació agrícola)
sobre 3,00 3. L’empresa Agbar factura a una empresa de Santa Coloma de Gramenet el consum d’aigua de l’últim trimestre. (Empresa de Santa Coloma de
Gramenet)
4. Un veterinari compra a una farmacèutica medicament d’ús animal per utilitzar-los en la seva activitat professional. (Veterinari)
5. Una entitat financera carrega al compte corrent de l'empresa CORPEX l’import corresponent als interessos d’un préstec que l’entitat té
concedit a l’empresa. (Empresa)
Nº
Op.

1 Deduïble -
Importació -
2 Deduïble -

3 Meritat -

4 Deduïble -
Subjecta interior béns d’inversió 21%

5 Deduïble -
/
Pregunta 22 Respecte de l'Impost Sobre el Valor Afegit, indica quina de les afirmacions següents no és certa.
Correcte
Trieu-ne una:
Puntuació 1,00
sobre 1,00 A. És un impost de naturalesa indirecta.
B. És un impost de meritació periòdica.
C. És un impost de naturalesa real.

D. És un impost neutral.

La resposta correcta és: És un impost de meritació periòdica.
Pregunta 23
Atenent a legislació vigent a data d’avui de l’Impost sobre el Valor Afegit i tenint en compte únicament la informació que s’indica a l’enunciat,
correcte
1. A causa de la fusió per absorció, l’empresa absorbent emet accions pel bescanvi oportú. (Empresa absorbent)
Puntuació 2,55 2. Un aficionat al futbol compra una entrada a l‘Estadi del Mestalla per a veure la final de la Copa d’Europa (Estadi de Mestalla-València)
sobre 3,00 3. Un supermercat espanyol compra a un proveïdor britànic bacallà del Nord. (Supermercat espanyol)
4. Una empresa de fabricació de mobles compra uns nous ordinadors a una empresa informàtica espanyola. (Empresa de fabricació de
mobles)
5. Un advocat fa servir l’autopista de pagament per veure als seus clients a la presó. (Advocat)
Nº
Op.
No subjecta
1 - - -

2 Meritat 10% -
3 Meritat/Deduïble 10% 1,40%


5 Deduïble 21% -
/
2.Un particular compra medicaments sense recepta en la farmàcia del seu barri. (Farmàcia)
3.Un advocat compra a RENFE un bitllet d’AVE per viatger de Girona a París on ha de realitzar
gestions pròpies de la seva activitat professional. (RENFE)
4.Una Òptica de Sabadell ven ulleres de sol a una empresa italiana. (Optica)
5.Una escola bressol de Terrassa compra cereals en un supermercat de la població per preparar els
esmorzars dels seus alumnes. (Supermercat)
24.
1.A causa de la fusió per absorció, l’empresa absorbent emet accions pel bescanvi oportú. (Empresa
absorbent)
1- L'empresa LUDO SARL, amb seu a França, ven una partida de mobiliari d'oficina a l'empresa DINA SL, amb seu a Espanya.
2- L'empresa DINA SL realitza una venda d'una partida de mobiliari d'oficina a l'empresari autònom portuguès José Acosta Gama.
3- L'empresa DINA SL realitza una compra de mobiliari a l'empresa MUEBLE SOLUCIONES SL amb seu a las Palmas de Gran
Canaria.
4.- L'empresa DINA SL realitza una venda d'una partida de mobiliari d'oficina a Germán Pérez Talavera, titular d'una gestoria
amb seu a SantaCruz de Tenerife.
5- Una acadèmia d'ensenyament d'idiomes, de la qual és titular Lluís Medina Sert, ven l'equipament informàtic a un dels alumnes,
amb la
intenció de comprar un de nou.
6- Lluís Medina Sert ha facturat 15.000 € als alumnes durant el tercer trimestre de 2014. Les despeses de l'activitat durant aquest
període han estat de 10.000 €.
EXEMPLES IVA
1314S2 EX.4
1 El pagament de les despeses de personal del mes
2 Les compres de mercaderies efectuades a un proveïdor nord-americà
3 Les factures rebudes per despeses d'atenció a clients
4 Les compres de mercaderies si s'ha rebut l'albarà, però no la factura
5 La compra d'un vehicle destinat al repartiment de les mercaderies
6 Les vendes de mercaderies a un empresari coreà
7 El pagament de l'assegurança del vehicle
8 Les vendes de mercaderies realitzades per un empresari
9 El pagament dels interessos d'un préstec
10 El pagament de subministraments en la part que supera la prorrata aplicable a l'empresa
11 La compra d'un local comercial de segona mà
12 Les compres de mercaderies realitzades per un comerciant minorista acollit al règim del recàrrec d'equivalència
13 La compra de lletres de canvi
14 Les despeses, a càrrec del client, incloses a una factura de venda

15 Les vendes de mercaderies a un empresari italià
MERITAT: 8-14
DEDUÏBLE: 2-5
NO DEDUiBLE: 3-4-10-12
EXEMPT: 6-7-9-11-13-15
NO SUBJECTE: 1
Practica la U1!!!
1
Pregunta
Text de la pregunta
 Base imposable: EUR

 Reducciones de la base: EUR
 Tipus impositiu: %
 Deduccions sobre la quota: EUR
 Bonificaciones: EUR
 Pagaments a compte realitzats: EUR

(Introduïu el resultat amb un punt "." per separar els milers, i una coma "," per separar
la part decimal, per exemple 1.234,56)
:
Qüestionari 2 EAC1
Qüestionari 2 EAC1
Començat el diumenge, 27 setembre 2020, 12:44

Estat Acabat
Completat el diumenge, 27 setembre 2020, 12:56
Temps emprat 12 minuts 21 segons
Punts 15,00/30,00
Pregunta 1
Correcte
Base imposable: 41.024 EUR
Puntuació 1,00 Tipus impositiu: 17 %
sobre 1,00
Deduccions sobre la quota: 1.758 EUR
Pagaments a compte realitzats: 1.203 EUR
Determineu la quota diferencial d’aquest impost.

Resposta:
4.013,08
Base liquidable= base Imposable−reduccions establerters per Llei = 41.024−0

17
Quata íntegra= base liquidable×tipus impositiu = 41.024× = 6.974,08
100
Quota líquida = quota íntegra−deduccions−bonificacions= 6.974,08−1.758 = 5.216,08
Quota diferèncial = quota líquida − pagaments a compte realitzats= 5.216,08−1.203 = 4.013,08
La resposta correcta és: 4.013,08
Pregunta 2
Completeu la taula següent corresponent al càlcul dels pagaments fraccionats a ingressar que haurà de realitzar un professional que tributa
Correcte en IRPF per la seva activitat professional:
1r T 2n T 3r T 4r T
Ingressos 25.381,60 24. 112,52 29.188,84 34.265,16

Despeses 2.284,34 2. 411,25 2.335,11 3.083,86
Rendiment Net 23.097,26 21.701,27 26.853,73 31.181,30
RN Acumulat
23.097,26 44.798,53 71.652,26 102.833,56
20% RN Acumulat
4.619,45 8.959,70 14.330,45 20.566,71
Retencions 3.807,24 3.616,88 4.378,33 5.139,77

Retencions
3.807,24 7.424,12 11.802,45 16.942,22
Acumulades
Pag. Frac.
812,21 1.535,58 2.528 3.624,49
Trimestral
Pag. Fra. a
812,21 723,37 992,42 1.096,49
Ingressar
Pag. Frac. a ingresar 1rT: 4.619,45−3.807,24= 812 , 21

Pag. Frac. a ingresar 2nT: 8.959,70−7.424,12−812,21= 723 , 38
Pag. Frac. a ingresar 3rT: 14.330,45− 11.802,44−812,21−1.535,59= 992 , 42
Pag. Frac. a ingresar 4rT: 20.566,71−16.942,22−812,21−1.535,59−2.528,01= 1 . 096 , 49
Pregunta 3
Una empresa va tenir una facturació de 728.885,00 EUR en 202N, amb un benefici de 255.109,75 EUR. El resultat a efectes de l’Impost de
Incorrecte
Societats durant el primer trimestre de 202N+1 ha estat de 63.777,44 EUR i li han practicat retencions per import de 5.739,97 EUR.
Puntuació 0,00 L’empresa està subjecta a un tipus impositiu del 25 % en l’IS.
sobre 1,00
Calculeu la quota del pagament fraccionat del primer trimestre de 202N+1 sabent que l’empresa ha optat per la modalitat de l’article 40.3 de
(Introduïu el resultat amb un punt "." per separar els milers, i una coma "," per separar la part decimal, per exemple 1.234,5
Resposta:
11.479,93
5
Percentatge a aplicar = 25 * = 17,86 ⇒ 17%
7
⎛ 17 ⎞⎟
Pagament fraccionat 1r trimestre= ⎜⎜ 63.777,44× ⎟ − 5.739,97= 5.102,20
⎝ 100 ⎠
Pregunta 4
Respecte d'una Escola Oficial d’Idiomes disposem de la informació següent de l'exercici 20XX:
Parcialment
correcte
Primer trimestre Segon trimestre Tercer trimestre Quart trimestre
Puntuació 4,00 Facturació classes oficials 40.006 42.767 62.076 42.817

sobre 6,00
Facturació venda llibres 14.449 17.102 24.157 16.240
Quotes suportades en operacions sense dret deducció 14.248 14.107 13.805 13.793
Quotes suportades en operacions amb dret a
3.972 5.797 3.626 5.108
deducció
Quotes suportades en operacions comunes 4.039 5.282 4.285 4.191

Si l’escola està subjecta a prorrata especial i el percentatge de l'exercici anterior fou del 30 %, calculeu les magnituds següents:
(Cal introduir el resultat amb un punt "." per separar els milers i una coma "," per separar la part decimal, per exemple 1.234,56. Si el
resultat és negatiu, s’ha d’indicar amb el signe “-“abans del número, per exemple -1.234,56. El percentatge de prorrata definitiva s'ha
d'indicar en tant per cent, però NO s’ha d’introduir en el camp de resposta el signe “%”)
IVA deduïble 1r trimestre 20XX: 5.183,7
IVA deduïble 2n trimestre 20XX: 7.381,6
Prorrata definitiva per al 20XX: 28 %
IVA deduïble 1r Trimestre 20XX ⇒3.972+4.039×30% = 5 . 183 , 70

IVA deduïble 2n Trimestre 20XX ⇒5.797+5.282×30% = 7 . 381 , 60
14.449+17.102+24.157+16.240
Prorrata definitiva 20XX ⇒ ×100 = 27,71≃ 28 %
40.006+42.767+62.076+42.817+14.449+17.102+24.157+16.240
Total deduit primers 3 Trimestres 20XX ⇒5.183,70+7.381,60+4. 911,50= 17.476,80
Deducció pimers 3 Trimestres amb prorrata definitiva ⇒3.972+5.797+3.626+ (4.039+5.282+4.285 ) ×28% = 17.204,68
Diferència de deducció primers 3 Trimestres 20XX ⇒ 17.204,68−17.476,80= −272,12
IVA deduïble 4r Trimestre 20XX ⇒5.108+4.191×28%+ −272,12= 6 . 009 , 36
Qüestionari 2 EAC1
Començat el dijous, 1 octubre 2020, 20:09

Estat Acabat
Completat el dissabte, 3 octubre 2020, 14:33
Temps emprat 1 dia 18 hores
Pregunta 1
Correcte
Puntuat sobre Tipus impositiu: 23 %
1,00

Resposta:
6.703,19
Pregunta 2
Puntuat sobre (Introduïu el resultat amb un punt "." per separar els milers, i una coma "," per separar la part decimal, per exemple 1.234,56. Si el
5,00 resultat és negatiu s'ha d'indicar amb el signe "-", per exemple -1.234,56)
1r T 2n T 3r T 4r T
Ingressos 20.515,80 19.490,01 23.593,17 27.696,33

Despeses 1.846,42 1.949,00 1.887,45 2.492,67
Rendiment Net 18.669,38 17.541,01 21.705,72 25.203,66
RN Acumulat
18.669,38 36.210,39 57.916,11 83.119,77
20% RN Acumulat
3.733,88 7.242,08 11.583,22 16.623,95
Retencions 3.077,37 2.923,50 3.538,98 4.154,45

Retencions
3.077,37 6.000,87 9.539,85 13.694,30
Acumulades
Pag. Frac.
656,51 1.241,21 2.043,37 2.929,65
Trimestral
Pag. Fra. a
656,51 584,70 802,17 886,27
Ingressar
Pregunta 3
Correcte
Puntuat sobre L’empresa està subjecta a un tipus impositiu del 25 % en l’IS.
1,00
Resposta:
3.640,63
/
Qüestionari 2 EAC1
Començat el dijous, 1 octubre 2020, 20:09

Estat Acabat
Completat el dissabte, 3 octubre 2020, 14:33
Temps emprat 1 dia 18 hores
Pregunta 1
Correcte
Puntuat sobre Tipus impositiu: 23 %
1,00

Resposta:
6.703,19
Pregunta 2
Puntuat sobre (Introduïu el resultat amb un punt "." per separar els milers, i una coma "," per separar la part decimal, per exemple 1.234,56. Si el
5,00 resultat és negatiu s'ha d'indicar amb el signe "-", per exemple -1.234,56)
1r T 2n T 3r T 4r T
Ingressos 20.515,80 19.490,01 23.593,17 27.696,33

Despeses 1.846,42 1.949,00 1.887,45 2.492,67
Rendiment Net 18.669,38 17.541,01 21.705,72 25.203,66
RN Acumulat
18.669,38 36.210,39 57.916,11 83.119,77
20% RN Acumulat
3.733,88 7.242,08 11.583,22 16.623,95
Retencions 3.077,37 2.923,50 3.538,98 4.154,45

Retencions
3.077,37 6.000,87 9.539,85 13.694,30
Acumulades
Pag. Frac.
656,51 1.241,21 2.043,37 2.929,65
Trimestral
Pag. Fra. a
656,51 584,70 802,17 886,27
Ingressar
Pregunta 3
Correcte
Puntuat sobre L’empresa està subjecta a un tipus impositiu del 25 % en l’IS.
1,00
Resposta:
3.640,63
/
Qüestionari 2 EAC1
Començat el dilluns, 28 setembre 2020, 14:22

Estat Acabat
Completat el dilluns, 28 setembre 2020, 14:47
Punts 24,40/30,00
Pregunta 1
Correcte
sobre 1,00

Resposta:
6.484,3

22
100
Pregunta 2
1r T 2n T 3r T 4r T
Ingressos 25.626,50 24.345,18 29.470,48 34.595,78

Despeses 2.306,39 2.434,52 2.357,64 3. 113,62
Rendiment Net 23.320,12 21.910,66 27. 112,84 31.482,16
RN Acumulat
23.320,12 45.230,78 72.343,62 103.825,78
20% RN Acumulat
4.664,02 9.046,16 14.468,72 20.765,16
Retencions 3.843,98 3.651,78 4.420,57 5.189,37

Retencions
3.843,98 7.495,76 11.916,33 17.105,7
Acumulades
Pag. Frac.
820,04 1.550,4 2.552,39 3.659,46
Trimestral
Pag. Fra. a
820,04 730,36 1.001,99 1.107,07
Ingressar

Pag. Frac. a ingresar 3rT: 14.468,72− 11.916,32−820,05−1.550,40= 1 . 002 , 00
/
Pregunta 3
Correcte
sobre 1,00
Resposta:
3.839,89
5
7
⎛ 17 ⎞⎟
⎝ 100 ⎠
Pregunta 4
Parcialment
correcte

sobre 6,00
4.939 5.255 3.874 5.022
deducció


13.468+17.175+24.555+16.666
41.855+43.259+60.770+42.166+13.468+17.175+24.555+16.666
Total deduit primers 3 Trimestres 20XX ⇒6.265,60+6.596,90+5.197,90= 18.060,40
/
/
Practica la U1!!!
Començat el dimarts, 28 setembre 2021, 00:36

Estat Acabat
Completat el dimarts, 28 setembre 2021, 04:58
Punts 2,80/9,00
Qualificació 3,11 sobre 10,00 (31%)
Correcte

Reducciones de la base: 688 EUR

Tipus impositiu: 24 %
Bonificaciones: 445 EUR

Resposta:
13926
3342,24
1050,34
-241,76
Base liquidable= base imposable−reduccions establerters per Llei = 14.614−688 = 13.926

24
100
Quota líquida = quota íntegra−deduccions−bonificacions= 3.342,24−1.847−445 = 1.050,24
Quota diferencial = quota líquida − pagaments a compte realitzats= 1.050,24−1.292 = −241,76
Ba se liqu idable = 13.926
La resposta correcta és: Quota íntegra = 3.342,24
Quota líqu ida = 1.050,24
Quota dif erencia l = −241,76
Correcte
Correcte
Disposem de les dades següents respecte de l'activitat d'un professional a l’exercici 20XX:
1r Trimestre 2n Trimestre 3r Trimestre 4r Trimestre
Ingressos (EUR) 21.701,80 20.616,71 24.957,07 29.297,43

Despeses (EUR) 1.953,16 2.061,67 1.996,57 2.636,77
Retencions (EUR) 3.255,27 3.092,51 3.743,56 4.394,61
Calculeu l’import a ingressar que el professional haurà de realitzar corresponent als pagament fraccionat de l’exercici 20XX si aquest professional
tributa en IRPF en estimació directa.
(Introduïu el resultat amb un punt "." per separar els milers, i una coma "," per separar la part decimal, per exemple 1.234,56. Si el resultat és
negatiu s'ha d'indicar amb el signe "-", per exemple -1.234,56)
Resposta:
694,46
618,50
848,54
937,52
Els pagaments fraccionats són el 20% del rendiment net, des de l’inici de l’any fins a l’últim dia del trimestre al qual es refereix el pagament.
De la quantitat resultant es dedueixen les retencions i els ingressos a compte practicats des de l’inici de l’any fins a l’últim dia del trimestre
al qual es refereix el pagament i els pagaments fraccionats ingressats els trimestres anteriors del mateix any.
1r T 2n T 3r T 4r T
Ingressos 21.701,80 20.616,71 24.957,07 29.297,43
Despeses 1.953,16 2.061,67 1.996,57 2.636,77
Rendiment Net 19.748,64 18.555,04 22.960,50 26.660,66
RN Acumulat 19.748,64 38.303,68 61.264,18 87.924,84
20% RN Acumulat 3.949,73 7.660,74 12.252,84 17.584,97
Retencions 3.255,27 3.092,51 3.743,56 4.394,61
Retencions Acumulades 3.255,27 6.347,78 10.091,34 14.485,95
Pag. Frac. Trimestral 694,46 1.312,96 2.161,50 3.099,02
Pag. Fra. a Ingressar 694,46 618,50 848,54 937,52

Pag. Frac. a ingresar 3rT: 12.252,84−10.091,34−694,46−1.312,96= 848 , 54
Pag. Frac. a ingresar 4rT: 17.584,97−14.485,95−694,46−1.312,96−2.161,50= 937 , 52
Pagament f ra cciona t a ingressat 1r Trimestre = 694,46

La resposta correcta és: Pagament f ra cciona t a ingressat 2n Trimestre = 618,50
Correcte
01ÿ3451ÿ6789
1ÿ9
991 ÿÿ ÿÿ!"#$ÿ9
%48!1ÿ&4ÿ'1%959%1%ÿ"34!91ÿ()"*
ÿ+,-ÿ,9$19%1%ÿ436!4$1!91 ÿ./4$%9"
1!9ÿÿ012
2"34
31%ÿ4 45678ÿ9:ÿ;<ÿ=:=98ÿ::>9?
0$%1% @A<A;
2"364%1%ÿ4 45678ÿ9:ÿ;<ÿ=:=98ÿ::>9?
B436$ÿ436!1% CDÿ76
K
%K1%ÿ$")!4ÿL
EFGGHIJH
MN;ÿ4ÿAÿ5O54A5Pÿ4Q6ÿ4;56A;ÿ5N;ÿ45Nÿ4ÿAÿ56RA5Pÿ7S6;>
TAÿ5NA<>ÿUVWXYZÿ[Mÿ
\5Nÿ5N5;5>ÿZ]ÿ^ÿ
_456ÿ<ÿAÿO;A>ÿZ`]]Zÿ[Mÿ
aA7A6;ÿAÿN;ÿA5;bA;>ÿZcUYYÿ[Mÿ
_;56ÿAÿO;AÿdO54Aÿ4QAO;ÿ5N;eÿ
(g
%!"&KhKÿ4ÿ!4$K%1%ÿ13)ÿK
ÿ6K
%ÿi-iÿ64!ÿ$461!1!ÿ4$ÿ394!$Lÿ9ÿK
1ÿ"31ÿiLiÿ64!ÿ$461!1!ÿ1ÿ61!%ÿ&4931Lÿ64!ÿ4j4364ÿ-kLl*
MN;A>
meCn=8nm
0 789
8
ÿ ÿ
12334564
ÿÿÿ!"ÿ#$$""ÿÿ#%#ÿ&ÿ"ÿ'$##("ÿÿ(" $$ÿ)ÿ*$%ÿ&ÿ'#$ÿ"ÿ$'("ÿ)ÿ$(+ÿ"
,-./ÿ$ÿÿ0ÿ#(0(ÿ$'("1ÿ
239
4858ÿ6ÿ 86

ÿ7ÿ89ÿ889
ÿ9:9ÿ8ÿ 8ÿ6 ÿ7;6 ÿ;ÿ89ÿ<7ÿ99ÿ8ÿ 8ÿ6ÿ8
ÿ4<;76ÿ8ÿ=786ÿ>:0?@A:ÿB;ÿ6ÿ 86

ÿC
9D
;8ÿ EFÿ4E;94;<ÿ7ÿ6ÿ ;D9ÿ9G9ÿ8ÿ=786ÿG>:0?@AH
ÿ >ÿJ 09ÿJ ÿJ ?ÿJ
39D KLMNONPOQ KRSQTUVKW NQXNRKYOO NRZLNW[TT
\ 8 K]NTRÛR K_RQTÙK KaUKbcKU NdKQLebL
f94;79
ÿg
KUhQWbiUR KKjRLLkTb KTlOKUmTR NKnUKUoOW
fgÿp<8786
qrstuvwrx rysxvxwqr zrsxt{w{{ ÿutys{|rw{t
0}ÿfgÿp<8786
rsvt|wy{ {s|uzwtx ÿurs{tqwtt qus|vyw{v
f
9<;9 N~OROQO NTLWWN URRKOR RNUUTL
f
9<;9 ÿp<87864 |s{x{wt{ zszqtwqq uqsqz|wuz uzsyuzw{|
7D:ÿ<:ÿJ;7
6 vrrwyt usx{ywv| qsyqvwv| |szy{wtx
7D:ÿ:ÿÿ39D ÿvrrwyt zxqwq| ust|qwtt ÿ usurtwqq
789
8
ÿ ÿ>
12334564
"ÿ$ÿ0ÿ+"($ÿ"ÿ+"#(ÿ&ÿNNNONQQÿ-ÿ"ÿ$#(#(ÿqtqtsÿ+"ÿ)ÿ$ÿ%ÿ+#ÿÿ"ÿ(ÿ(((ÿ&ÿKRÿÿ(ÿ)ÿ*
ÿ$ÿÿ&(ÿ&ÿ$(#ÿrtsqÿ&ÿÿ(ÿ&ÿ,ÿ$ÿÿ#%#ÿ&ÿ"ÿ'$##("wÿ("&()ÿ($ÿ&ÿÿ)ÿ&ÿ"
'$##("ÿ)ÿ$ÿ*$%ÿ&ÿ()(&$ÿ"ÿ$#(#(ÿqtqus
239
4858ÿ6ÿ 86

ÿ7ÿ89ÿ889
ÿ9:9ÿ8ÿ 8ÿ6 ÿ7;6 ÿ;ÿ89ÿ<7ÿ99ÿ8ÿ 8ÿ6ÿ8
ÿ4<;76ÿ8ÿ=786ÿ>:0?@AH
-1
usxtqwyv
/
Practica la U1!!!
Començat el dijous, 16 desembre 2021, 21:15

Estat Acabat
Completat el divendres, 17 desembre 2021, 18:02
Punts 5,41/9,00
Correcte



Resposta:
1.1489
2.182,91
-120,09
-1.312,09

19
100
Quota líquida = quota íntegra−deduccions−bonificacions= 2.182,91−1.813−490 = −120,09
Quota diferencial = quota líquida − pagaments a compte realitzats= −120,09−1.192 = −1.312,09
Quota líqu ida = −120,09
Quota dif erencia l = −1.312,09
Correcte
Correcte
Ingressos (EUR) 20.487,20 19.462,84 23.560,28 27.657,72

Despeses (EUR) 1.843,85 1.946,28 1.884,82 2.489,19
Retencions (EUR) 3.073,08 2.919,43 3.534,04 4.148,66
Resposta:
655,59
583,88
801,05
885,05
1r T 2n T 3r T 4r T
Ingressos 20.487,20 19.462,84 23.560,28 27.657,72
Despeses 1.843,85 1.946,28 1.884,82 2.489,19
Rendiment Net 18.643,35 17.516,56 21.675,46 25.168,53
RN Acumulat 18.643,35 36.159,91 57.835,37 83.003,89
20% RN Acumulat 3.728,67 7.231,98 11.567,07 16.600,78
Retencions 3.073,08 2.919,43 3.534,04 4.148,66
Pag. Fra. a Ingressar 655,59 583,89 801,05 885,05

Pag. Frac. a ingresar 3rT: 11.567,07−9.526,55−655,59−1.239,48= 801 , 05
Pag. Frac. a ingresar 4rT: 16.600,78−13.675,21−655,59−1.239,48−2.040,53= 885 , 05

Correcte
Puntuacions per a aquesta tramesa: 1,00 / 1,00.
Correcte
Respecte d'una determinada empresa disposem de la informació següent de l'exercici 20XX:
Facturació d'activitat exempta d'IVA 41.767 42.250 61.788 42.496
Facturació d'activitat subjecta a IVA 13.707 16.814 23.398 17.177
Quotes suportades en operacions amb dret a deducció 4.959 4.525 3.370 5.939
(Cal introduir el resultat amb un punt "." per separar els milers i una coma "," per separar la part decimal, per exemple 1.234,56. Si el resultat és
negatiu, s’ha d’indicar amb el signe “-“abans del número, per exemple -1.234,56. El percentatge de prorrata definitiva s'ha d'indicar en tant per
cent, però NO s’ha d’introduir en el camp de resposta el signe “%”)
Prorrata definitiva per al 20XX: 28 %

13.707+16.814+23.398+17.177
Prorrata definitiva 20 XX ⇒ ×100 = 27,41≃ 28 %
41.767+42.250+61.788+42.496+13.707+16.814+23.398+17.177
Correcte
/
Practica la U1!!!
Començat el divendres, 17 desembre 2021, 18:08

Estat Acabat
Completat el divendres, 17 desembre 2021, 20:09
Temps emprat 2 hores
Punts 7,25/9,00
Correcte



Resposta:
17.809
3.561,80
1.695,80
469,80

20
100
Quota líquida = quota íntegra−deduccions−bonificacions= 3.561,80−1.374−492 = 1.695,80
Quota diferencial = quota líquida − pagaments a compte realitzats= 1.695,80−1.226 = 469,80
Quota líqu ida = 1.695,80
Quota dif erencia l = 469,80
Correcte
Correcte
Ingressos (EUR) 27. 117,20 25.761,34 31.184,78 36.608,22

Despeses (EUR) 2.440,55 2.576,13 2.494,78 3.294,74
Retencions (EUR) 4.067,58 3.864,20 4.677,72 5.491,23
Resposta:
867,75
772,84
1.060,28
1.171,47
1r T 2n T 3r T 4r T
Ingressos 27. 117,20 25.761,34 31.184,78 36.608,22
Despeses 2.440,55 2.576,13 2.494,78 3.294,74
Rendiment Net 24.676,65 23.185,21 28.690,00 33.313,48
RN Acumulat 24.676,65 47.861,86 76.551,86 109.865,34
20% RN Acumulat 4.935,33 9.572,37 15.310,37 21.973,07
Retencions 4.067,58 3.864,20 4.677,72 5.491,23
Pag. Fra. a Ingressar 867,75 772,84 1.060,28 1.171,46

Pag. Frac. a ingresar 3rT: 15.310,37−12.609,50−867,75−1.640,59= 1 . 060 , 28

Pagament f ra cciona t a ingressat 3r Trimestre = 1.060,28
Pagament f ra cciona t a ingressat 4r Trimestre = 1.171,46
Correcte
Correcte
Quotes suportades en operacions comunes 4.416 6.037 3. 611 4.418

IVA deduïble 3r Trimestre 20XX ⇒3.943+3. 611×29% = 4 . 990 , 19
14.341+16.073+24.039+17.025
40.510+43.068+60.490+43.094+14.341+16.073+24.039+17.025
Correcte
La meva pàgina inicial Els meus cursos 0251M03B1/0252M03B1 Procès integral de l'activitat comercial (bloc1) UF2. Fiscalitat empresarial
Qüestionari 2 EAC1
Començat el dimecres, 7 octubre 2020, 11:07

Estat Acabat
Completat el dimecres, 7 octubre 2020, 12:02
Punts 23,40/30,00
Pregunta 1
Correcte
sobre 1,00

Resposta:
6.430,56

18
100
Pregunta 2
1r T 2n T 3r T 4r T
Ingressos 27.790,40 26.400,88 31.958,96 37.517,04

Despeses 2.501,14 2.640,09 2.556,72 3.376,53
Rendiment Net 25.289,26 23.760,79 29.402,24 34.140,51
RN Acumulat 25.289,26 49.050,05 78.452,29 112.592,8
20% RN Acumulat 5.057,85 9.810,01 15.690,45 22.518,4
Retencions 4.168,56 3.960,13 4.793,84 5.627,56

Retencions Acumulades
4.168,56 8.128,69 12.922,53 18.550,09
Pag. Fra. a Ingressar

889,29 792,03 1.086,6 1.200,39

/
Pregunta 3
Correcte
sobre 1,00
Resposta:
3.258,77
5
7
⎛ 17 ⎞⎟
⎝ 100 ⎠
Pregunta 4
Parcialment
correcte

sobre 6,00
3.213 4.310 3.054 4.739
deducció


14.851+17.966+22.000+16.464
41.661+42.457+63.210+43.612+14.851+17.966+22.000+16.464
Total deduit primers 3 Trimestres 20XX ⇒4.306,30+5.746,95+4. 118,59= 14.171,84
/
La meva pàgina inicial / Els meus cursos / 0251M03B1/0252M03B1 Procès integral de l'activitat comercial (bloc1)
/ UF2. Fiscalitat empresarial / Qüestionari 2 EAC1_2021S2
Començat el dijous, 4 març 2021, 16:51

Estat Acabat
Completat el dijous, 4 març 2021, 16:59
Punts 59,75/60,00
Quali cació 5,98 sobre 6,00 (100%)
Correcte

Determineu la quota íntegra d’aquest impost.

Resposta:
10.008,02
Base liquidable= base imposable−reduccions establerters per Llei = 45.491−0

22
100
Correcte
Una empresa va obtenir un bene ci de 28.685,00 EUR en l’exercici 2019. Sabent que l’empresa està subjecta a un tipus impositiu del 25 % i que ha
optat per la modalitat del l’article 40.2 de la Llei de l’IS per al càlcul dels pagaments fraccionats, indiqueu l’import de les quotes dels pagaments
fraccionats que l’empresa haurà de liquidar en l’exercici 2020.
Resposta:
1.290,83
25
Quota IS = 28.685,00* = 7.171,25
100
18
Pagament fraccionat = 7.171,25 * = 1.290,83
100
7
Pregunta
la pregunta
Text de la pregunta
Un empresari es propietari d’un negoci adscrit a l’epígraf I.A.E.: 653.4 i 5, en el qual
treballen empleats i ell mateix. El consum d’energia elèctrica durant l'exercici 202N ha
sigut el mateix que va tenir en l'exercici 202N-1, Kwh. El local té m2 de superfície
computable a efectes de l’IAE. Els índexs i mòduls del règim especial simplificat per a
l'epígraf IAE 653.4 i 5 dels exercici 202N-1 i 202N són els següents:
Durant el 202N l’empresari ha suportat quotes d’IVA per import de EUR. Està acollit al
règim simplificat, i segons determina l'Ordre Ministerial per a l'exercici fiscal de 202N per
al càlcul de la quota trimestral s'ha d'aplicar un 4% sobre la quota meritada per
operacions corrents.
Calculeu les magnituds següents:
(Introduïu el resultat amb un punt "." per separar els milers, i una coma "," per
separar la part decimal, per exemple 1.234,56. Si el resultat és negatiu s'ha
d'indicar amb el signe "-", per exemple -1.234,56)
Resposta:
8 Marca la pregunta
Text de la pregunta
Joan López Alegria es propietari d’un negoci de pollastres a l’ast (epígraf 642.5) en el
qual treballen empleats i ell mateix. El local té una extensió de m2de superfície
computable a efectes de l’IAE. La capitat de la rostidora és de peces. Els índexs i
mòduls del règim especial simplificat per a l'epígraf IAE 642.5 dels exercici 202N-1 i
202N són els següents:
L’1 de juliol de 202N contracta un nou treballador i amplia la rostidora en peces. Durant
el 202N Joan ha suportat quotes d’IVA per import de EUR. Està acollit al règim
simplificat, i segons determina l'Ordre Ministerial per a l'exercici fiscal de 202N per al
càlcul de la quota trimestral s'ha d'aplicar un 10% sobre la quota meritada per
(Introduïu el resultat amb un punt "." per separar els milers, i una coma "," per
Resposta:
438,43
7713,13
1141,13
6397,83
. Càlcul de la quota trimestral:

Personal assalariat ⇒ (2− 0,5 + 1) × 2562 .75 = 6406 .88
Superf ície del local ⇒ 55 m 2 × 41.33 = 2273 .15
507 Kwh
Consum d 'energia elèctrica ⇒ × 17.48 = 88.62
100
Quota meritada per operacions corrents ⇒ 6406 .88 + 2273 .15 + 88.62 = 8768 .65
Quaota trimestral 2019 ⇒ 8768 .65× 5 % = 438 .43
Pregunta 29
Un empresari es propietari d’un negoci adscrit a l’epígraf I.A.E.: 972.1, en el qual treballen 3 empleats i ell mateix. Dels empleats contractats
Parcialment 2
un treballa a mitja jornada. El local té una extensió de 57 m de superfície computable a efectes de l’IAE. El consum d’energia elèctrica
correcte durant l'exercici 202N-1 fou de 503 Kwh, sent el consum per a l'exercici 202N de 568 Kwh. Els índexs i mòduls del règim especial simplificat
Puntuació 4,90 per a l'epígraf IAE 653.4 i 5 dels exercici 202N-1 i 202N són els següents:
sobre 7,00
Durant el 202N l’empresari ha suportat quotes d’IVA per import de 925 EUR. Està acollit al règim simplificat, i segons determina l'Ordre
Ministerial per a l'exercici fiscal de 202N per al càlcul de la quota trimestral s'ha d'aplicar un 5% sobre la quota meritada per operacions
corrents.
(Introduïu el resultat amb un punt "." per separar els milers, i una coma "," per separar la part decimal, per exemple 1.234,56. Si el
resultat és negatiu s'ha d'indicar amb el signe "-", per exemple -1.234,56)
Resposta:
571.3
10385.5
1485.22
8671.6
1. Càlcul de la quota trimestral:
Personal assalariat ⇒ (3−0,5+1) ×2562.75= 8969.63

Superfície del local ⇒ 57 m2 ×41.33= 2355.81
503 Kwh
Consum d'energia elèctrica ⇒ ×17.48= 87.92
100
Quota meritada per operacions corrents ⇒ 8969.63+2355.81+87.92= 11413 .36
Quaota trimestral 202N ⇒ 11413 .36×5% = 570.67
2. Càlcul de la quota anual: com que el consum elèctric en 202N és diferent al del 202N-1 la quota meritada definitiva per al 202N
haurà de tenir en compte aquest canvi.
568 Kwh
Quota meritada per operacions corrents definitiva ⇒ 8969.63+2355.81+ ×17.48= 11424 .72
100
Quotes soportades per operacions corrents ⇒ 925
Quotes suportades de difícil justificació ⇒ 11424 .72×1% = 114 .25
Quota anual ⇒ 11424 .72−925−114 .25= 10385.47
3. Quota mínima:
Quota mínima ⇒ 11424 .72×13% = 1485.21
Com que 10385.47 > 1485.21 ⇒ no es té en compte la quota mínima
4. Càlcul de l'última quota trimestral de 202N:
Quota anual ⇒ 10385.47
Total quotes 1r, 2n i 3r Trimestre ⇒3×570.67= 1712.00
Quota 4r Trimestre ⇒ 10385.47−1712.00= 8673.47
Quota trimestra l 202N = 570.67

La resposta correcta és: Quota anua l 202N = 10385.47
Quota mín ima 202N = 1485.21
Quota del 4r Trimestre de 202N = 8673.47
/
Pregunta 5
Un empresari es propietari d’un negoci adscrit a l’epígraf I.A.E.: 653.4 i 5, en el qual treballen 4 empleats i ell mateix. El consum d’energia
Correcte 2
elèctrica durant l'exercici 202N ha sigut el mateix que va tenir en l'exercici 202N-1, 879 Kwh. El local té 242 m de superfície computable a
Puntuació 5,00 efectes de l’IAE. Els índexs i mòduls del règim especial simplificat per a l'epígraf IAE 653.4 i 5 dels exercici 202N-1 i 202N són els següents:
sobre 5,00
Durant el 202N l’empresari ha suportat quotes d’IVA per import de 28.848,70 EUR. Està acollit al règim simplificat, i segons determina l'Ordre
corrents.
Resposta:
2.635,92
36.390,38
8.566,74
28.483,02
Personal assalariat ⇒ (4+1) ×12.317.71= 61.588,55

879 Kwh
Consum d'energia elèctrica ⇒ ×239.74= 2.107,31
100
Superfície del local ⇒ 242 m2 ×9.10= 2.202,20
Quota meritada per operacions corrents ⇒ 61.588,55+2.202,20+2.107,31= 65.898,06
Quaota trimestral 202N ⇒ 65.898,06×4% = 2.635,92
2. Càlcul de la quota anual: com que no hi hagut variació en els mòduls per a l’exercici 202N la quota meritada per operacions
corrents definitiva coincidirà amb la quota meritada calculada per determinar les quotes trimestrals.
Quota meritada per operacions corrents definitiva ⇒ 65.898,06 EUR
Quotes soportades per operacions corrents ⇒ 28.848,70
Quotes suportades de difícil justificació ⇒ 65.898,06×1% = 658,98
Quota anual 202N ⇒ 65.898,06−28.848,70−658,98= 36.390,38
3. Quota mínima:
Quota mínima ⇒ 65.898,06×13% = 8.566,75

Com que 36.390,38 >8.566,75 ⇒no es té en compte la quota mínima
Quota anual ⇒ 36.390,38

Total quotes 1r, 2n i 3r Trimestre ⇒3×2.635,92= 7.907,77
Quota 4r Trimestre de 2019 ⇒ 36.390,38−7.907,77= 28.482,62
Quota trimestra l 202N = 2.635,92

La resposta correcta és: Quota anua l 202N = 36.390,38
Quota mín ima 202N = 8.566,75
Quota del 4r Trimestre de 202N = 28.482,62
Pregunta 6
La Maria Oriol obre regularment els mesos de juny, julioli i agost una acadèmia d’estudi adscrita a l’epígraf I.A.E.: 933.9. Els índexs i mòduls del
Incorrecte règim especial simplificat per aquest l’epígraf són els que es mostren en la taula següent:
Puntuació 0,00
sobre 6,00
2
La superfície del local on desenvolupa l’activitat és de 82 m . Durant l’exercici 202N-1 a més de Dolors hi treballaven 2 professor més ( 360
hores anuals cadascun) i 1 administratiu a mitja jornada ( 180 hores anuals).
2
En l’exercici 202N Maria ha canviat de local sent la superfície del nou local 26 m major. També a contractat un treballador més a jornada
completa ( 360 hores anuals). Les quotes suportades per operacions corrents durant 202N pugen 359,86 EUR.
Segons determina l'Ordre Ministerial per a l'exercici fiscal de 202N per al càlcul de la quota trimestral s'ha d'aplicar un 15% sobre la quota
meritada per operacions corrents. També es determina en l’Ordre Ministerial que les hores a computar anualment per una persona a jornada
complerta són 1.800.
Resposta:
146,89
303,57
3.509,25
1.766,84
3.058,79
1. L’activitat és de temporada ja que s’exerceix durant menys de 180 dies a l’any i s’haurà d’aplicar l’índex corrector del 1,35.
Juny 30 dies
Juliol 31 dies
Agost 31 dies
Total 92 dies
2. Càlcul de la quota trimestral adaptat al període real d'activitat.
360 h 180 h
Dades adpatades personal asalariat 202N−1: (1+2) × +1× = 0,70
1800 h 1800 h
92 d
Dades adaptades superficie local 202N−1: 82× = 20,67
365 d
Quota meritada per operacions corrents 202N−1: 0,70×2413.95+20,67×2.64= 1.744,33
1.744,33
Quota meritada diari per operacions corrents 202N−1: = 18,96
92 d
Quota 2n Trimestres 202N: 18,96×30 d×0.15×1.35= 115,18
Quota 3r Trimestres 202N: 18,96×62 d×0.15×1.35= 238,04
3. Càlcul de la quota anual: s'haurà de tenir present la contractació del nou professor i l'augment de la superficie del local.
360 h 180 h
Dades adpatades personal asalariat 202N: (1+2+1) × +1× = 0,90
1800 h 1800 h
92 d
Dades adaptades superficie local 202N: (82+26) × = 27,22
365 d
Quota meritada per operacions corrents 202N: 0,90×2413.95+sup19×2.64= 2.244,42
Quotes suportades per operacions corrents: 359,86
Quotes de difícil justificació: 2.244,42×1% = 22,44
Quota anual abans d'aplicar l'índex corrector = 2.244,42−359,86−22,44= 1.862,12
Quota anual 202N: 1.862,12×1,35= 2.513,86
4. Quota mínima:
Quota mínima ⇒2.244,42×48%×1,35= 1.454,38

Com que 2.513,86 >1.454,38 ⇒ no es té en compte la quota mínima
Pregunta 4
Correcte
Puntuat sobre
6,00 Facturació classes oficials 41.844 43.754 60.864 43.322
4.423 5.695 4.589 4.782
deducció

Pregunta 5
Correcte 2
Puntuat sobre efectes de l’IAE. Els índexs i mòduls del règim especial simplificat per a l'epígraf IAE 653.4 i 5 dels exercici 202N-1 i 202N són els següents:
5,00
corrents.
Resposta:
2.138,97
23.048,14
6.951,67
16.631,23
/
Pregunta 6
Parcialment règim especial simplificat per aquest l’epígraf són els que es mostren en la taula següent:
correcte
Puntuat sobre
6,00
2
2
Resposta:
147,26
304,33
2.894,81
503,61
2.443,22
Pregunta 7
Pregunta amb lliurament addicional de documentació a l’espai de l’aula
Parcialment
correcte Un empresari es dedica a la comercialització d’un únic producte subjecte al tipus general d’IVA. Disposem de la informació següent (tots els
imports són sense IVA):
Puntuat sobre
6,00 1. Realitza venda el 5 d’abril a una empresa de Sevilla per import de 31.100 EUR. Cobra el 70 % de la venda en un xec i la resta queda
pendent.
2. Realitza venda el 15 de maig a una empresa de París (França) per import de 16.550 EUR. Cobra el total de la venda per transferència
bancària.
3. Realitza venda el 5 de juny a un petit comerciant subjecte al règim especial de recàrrec d'equivalència per import de 1.225 EUR. Cobra
el total de la venda en un xec.
4. Realitza el 10 de juny una venda a una empresa de Tòquio (Japó) per import de 16.200 EUR a cobrar en 50 dies.
5. Realitza pagament el 12 d’abril d’una compra realitzada el 27 de març a una empresa de Sabadell per import de 9.650 EUR.
6. Realitza compra a crèdit el 21 de maig a una empresa de Milà (Itàlia) per import de 14.450 EUR.
7. Rep el 23 de maig, factura de 225 EUR corresponent a la despesa elèctrica del mes d’abril.
8. Realitza compra el 15 de juny a una empresa de Santander per import de 6.400 EUR. Liquida la meitat de la compra per transferència
bancària el mateix dia de la compra i la resta queda pendent de pagament a 15 dies.
9. Realitza compra el 9 d’abril d’un nou vehicle que utilitzarà exclusivament per a la distribució dels productes. El preu d’adquisició és de
20.850 EUR que liquidarà en tres pagaments d’igual import a l'inici dels mesos de maig, juny i juliol.
10. Rep factura datada el 12 de maig pel servei d’assessorament d’un advocat per import de 350 EUR i una retenció d’IRPF del 19 %.
A) Sabent que l'empresa té pendent de compensar 1.050 EUR de l’últim període de liquidació presentat, genereu, seguint les instruccions
que s'indiquen en enunciar de l'EAC, el model 303 corresponen al segon trimestre de l'exercici 2020.
B) Indiqueu a continuació els imports de les caselles següents del model 303:
resultat és negatiu, s'ha d'indicar amb el signe "-", per exemple -1.234,56)
Import de la casella 27: 9.886,45
Import de la casella 71: -2.068,05
/
Pregunta 4
Correcte
Puntuat sobre
6,00 Facturació classes oficials 41.844 43.754 60.864 43.322
4.423 5.695 4.589 4.782
deducció

Pregunta 5
Correcte 2
Puntuat sobre efectes de l’IAE. Els índexs i mòduls del règim especial simplificat per a l'epígraf IAE 653.4 i 5 dels exercici 202N-1 i 202N són els següents:
5,00
corrents.
Resposta:
2.138,97
23.048,14
6.951,67
16.631,23
/
Pregunta 6
Parcialment règim especial simplificat per aquest l’epígraf són els que es mostren en la taula següent:
correcte
Puntuat sobre
6,00
2
2
Resposta:
147,26
304,33
2.894,81
503,61
2.443,22
Pregunta 7
Parcialment
Puntuat sobre
6,00 1. Realitza venda el 5 d’abril a una empresa de Sevilla per import de 31.100 EUR. Cobra el 70 % de la venda en un xec i la resta queda
pendent.
bancària.
/
Pregunta 5
Correcte 2
sobre 5,00
corrents.
Resposta:
2.631,80
36.002,88
8.553,34
28.107,48

817 Kwh
100
Quota anual 202N ⇒ 65.794,93−29.134,10−657,95= 36.002,88
3. Quota mínima:
Quota mínima ⇒ 65.794,93×13% = 8.553,34



/
Pregunta 6
Correcte règim especial simplificat per aquest l’epígraf són els que es mostren en la taula següent:
Puntuació 6,00
sobre 6,00
2
2
Resposta:
115,43
238,55
2.578,93
1.462,57
2.224,95
Juny 30 dies
Juliol 31 dies
Agost 31 dies
Total 92 dies

360 h 180 h
1800 h 1800 h
92 d
365 d
1.748,32
92 d
360 h 180 h
1800 h 1800 h
92 d
365 d
Quota anual 202N: 1.910,32×1,35= 2.578,94
4. Quota mínima:
Quota mínima ⇒2.257,06×48%×1,35= 1.462,58

/
Quota anual ⇒2.578,94
Total quotes 2n i 3r Trimestre ⇒ 115,45+238,59= 354,04
Quota 4r Trimestre ⇒2.578,94−354,04= 2.224,90
Quota 2n Trimestre 202N = 115,45

Quota 3r Triemestre 202N = 238,59

Pregunta 7
Parcialment
Puntuació 2,40
sobre 6,00 1. Realitza venda el 5 d’abril a una empresa de Sevilla per import de 33.300 EUR. Cobra el 75 % de la venda en un xec i la resta queda
pendent.
bancària.
Nº Op. Tipus d'operació Meritable/Deduïble B.I. Casella mod 303 Tipus Quota R.E. Quota
1 Subjecta interior corrent Meritat 33.300 07 21 % 6.993,00
2 Lliurament intracomunitari de béns

(operació exempta al ser el destinatari una 18.700 59
empresa)
3 Subjecta interior corrent Meritat 1.250 07 21% 262,50 5.20 65,
4 Exportació 15.100 60
5 No subjecta (l’operació subjecta correspon

al 1r trimestre de l’exercici)
6 Adquisició intracomunitària de béns

Meritat/Deduïble 15.500 10 i 36 21% 3.255,00
corrents
7 Subjecta interior corrent Deduïble 225 28 21% 47,25
8 Subjecta interior corrent Deduïble 2.350 28 21% 493,50
9 Subjecta interior. Béns d’inversió Deduïble 18.050 30 21% 3.790,50
Casella 27 ⇒ 6 . 993 , 00 + 262 , 50 + 65 , 00 + 3 . 255 , 00 = 10 . 575 , 50

Casella 45 ⇒ 3 . 255 , 00 + 47 , 25 + 493 , 50 + 3 . 790 , 50 + 52 , 50 = 7 . 638 , 75
Casella 71 ⇒ 10 . 575 , 50 − 7 . 638 , 75 − 1 . 100 = 1 . 836 , 75
/
Resposta:
438,43
7713,13
1141,13
6397,83
. Càlcul de la quota trimestral:

Personal assalariat ⇒ (2− 0,5 + 1) × 2562 .75 = 6406 .88
Superf ície del local ⇒ 55 m 2 × 41.33 = 2273 .15
507 Kwh
Consum d 'energia elèctrica ⇒ × 17.48 = 88.62
100
Quota meritada per operacions corrents ⇒ 6406 .88 + 2273 .15 + 88.62 = 8768 .65
Quaota trimestral 2019 ⇒ 8768 .65× 5 % = 438 .43
Correcte
Un empresari es propietari d’un negoci adscrit a l’epígraf I.A.E.: 653.4 i 5, en el qual treballen 4 empleats i ell mateix. El consum d’energia elèctrica
durant l'exercici 202N ha sigut el mateix que va tenir en l'exercici 202N-1, 886 Kwh. El local té 238 m2 de superfície computable a efectes de l’IAE.
Els índexs i mòduls del règim especial simplificat per a l'epígraf IAE 653.4 i 5 dels exercici 202N-1 i 202N són els següents:
Durant el 202N l’empresari ha suportat quotes d’IVA per import de 29.921,10 EUR. Està acollit al règim simplificat, i segons determina l'Ordre
Ministerial per a l'exercici fiscal de 202N per al càlcul de la quota trimestral s'ha d'aplicar un 4% sobre la quota meritada per operacions corrents.
Resposta:
2635,13
35298,56
8564,19
27393,14

886 Kwh
100
2. Càlcul de la quota anual: com que no hi hagut variació en els mòduls per a l’exercici 202N la quota meritada per operacions corrents
definitiva coincidirà amb la quota meritada calculada per determinar les quotes trimestrals.
Quota anual 202N ⇒ 65.878,45−29.921,10−658,78= 35.298,56
3. Quota mínima:
Quota mínima ⇒ 65.878,45×13% = 8.564,20
Correcte
Correcte
Resposta:
2.623,37
35.062,52
8.525,95
27.192,40

843 Kwh
100
Quota anual 202N ⇒ 65.584,26−29.865,90−655,84= 35.062,52
3. Quota mínima:
Quota mínima ⇒ 65.584,26×13% = 8.525,95
Quota 4r Trimestre de 2019 ⇒ 35.062,52−7.870,11 = 27.192,40
Correcte
Correcte
Joan López Alegria es propietari d’un negoci de pollastres a l’ast (epígraf 642.5) en el qual treballen 3 empleats i ell mateix. El local té una extensió
de 88 m2de superfície computable a efectes de l’IAE. La capitat de la rostidora és de 39 peces. Els índexs i mòduls del règim especial simplificat per
a l'epígraf IAE 642.5 dels exercici 202N-1 i 202N són els següents:
L’1 de juliol de 202N contracta un nou treballador i amplia la rostidora en 14 peces. Durant el 202N Joan ha suportat quotes d’IVA per import de
1.677,10 EUR. Està acollit al règim simplificat, i segons determina l'Ordre Ministerial per a l'exercici fiscal de 202N per al càlcul de la quota
trimestral s'ha d'aplicar un 10% sobre la quota meritada per operacions corrents.
Resposta:
631,49
5779,42
2410,19
3884,96

Personal assalariat ⇒ (3+1) ×673.16= 2.692,64
Capacitat rostidor ⇒ 39×62.89= 2.452,71
Quota meritada per operacions corrents ⇒2.692,64+1.169,52+2.452,71= 6.314,87
Quaota trimestral 202N ⇒6.314,87×10% = 631,49
2. Càlcul de la quota anual: com es contracta un nou treballador l'1 de juliol i s’amplia la rostidora en el càlcul de la quota meritada
definitiva per al 202N haurà de tenir en compte aquests canvis.
Quota meritada per operacions corrents definitiva ⇒ ⎡⎢⎣ 2.692,64+0.5×673.16 ⎤⎥⎦ +1.169,52+ ⎡⎢⎣ 2.452,71+14×62,89 ⎤⎥⎦ = 7.531,91
Quotes soportades per operacions corrents ⇒1.677,10
Quotes suportades de difícil justificació ⇒7.531,91×1% = 75,32
Quota anual ⇒7.531,91−1.677,10−75,32= 5.779,49
3. Quota mínima:
Quota mínima ⇒7.531,91×32% = 2.410,21
Quota anua l ⇒5.779,49
Tota l quotes 1r, 2n i 3r Trimestre ⇒3×631,49= 1.894,46
Quota 4r Trimestre ⇒5.779,49−1.894,46= 3.885,03
Quota trimestra l 202N = 631,49
Correcte
Correcte
Resposta:
656,29
5.948,87
2.409,07
3.980,01

Quota meritada per operacions corrents ⇒2.692,64+1.103,07+2.767,16= 6.562,87
Quota meritada per operacions corrents definitiva ⇒ ⎡⎢⎣ 2.692,64+0.5×673.16 ⎤⎥⎦ +1.103,07+ ⎡⎢⎣ 2.767,16+10×62,89 ⎤⎥⎦ = 7.528,35
Quota anual ⇒7.528,35−1.504,20−75,28= 5.948,87
3. Quota mínima:
Quota mínima ⇒7.528,35×32% = 2.409,07
Correcte
Correcte
Resposta:
2.620,92
36.335,88
8.517,98
28.473,12

825 Kwh
100
Quota anual 202N ⇒ 65.522,91−28.531,80−655,23= 36.335,88
3. Quota mínima:
Quota mínima ⇒ 65.522,91×13% = 8.517,98
Correcte
Puntuacions per a aquesta tramesa: 1,00 / 1,00.
Correcte

Resposta:
616,51
5.750,24
2.362,29
3.900,70

Superfície del local ⇒ 72 m2 ×13.29= 956,88
Quota meritada per operacions corrents ⇒2.692,64+956,88+2.515,60= 6.165,12
Quota meritada per operacions corrents definitiva ⇒ ⎡⎢⎣ 2.692,64+0.5×673.16 ⎤⎥⎦ +956,88+ ⎡⎢⎣ 2.515,60+14×62,89 ⎤⎥⎦ = 7.382,16
Quota anual ⇒7.382,16−1.558,10−73,82= 5.750,24
3. Quota mínima:
Quota mínima ⇒7.382,16×32% = 2.362,29
Correcte
Pregunta 5
Correcte 2
sobre 5,00
corrents.
Resposta:
2.138,75
23.343,55
6.950,93
16.927,3

878 Kwh
100
Quota anual 202N ⇒ 53.468,76−29.590,50−534,69= 23.343,57
3. Quota mínima:
Quota mínima ⇒ 53.468,76×13% = 6.950,94

/
Pregunta 6
Correcte règim especial simplificat per aquest l’epígraf són els que es mostren en la taula següent:
Puntuació 6,00
sobre 6,00
2
2
Resposta:
147,68
305,21
3.164,92
1.771,98
2.712,03
Juny 30 dies
Juliol 31 dies
Agost 31 dies
Total 92 dies

360 h 180 h
1800 h 1800 h
92 d
365 d
2.237,10
92 d
360 h 180 h
1800 h 1800 h
92 d
365 d
Quota anual 202N: 2.344,39×1,35= 3.164,92
4. Quota mínima:
Quota mínima ⇒2.734,53×48%×1,35= 1.771,98

/
David Suárez Gómez amb DNI 96028348J és propietari d’un taller de reparació de vehicles (Epígraf IAE 691.2), en el qual treballen amb ell 2
empleat/s a jornada complerta i altre treballador menor de 19 anys a mitja jornada. El local té 304 m2 a efectes de l’IAE. Els índex i mòduls del règim
especial simpli cat per a l’epígraf 691.2 per als exercicis 202N-1 i 202N són els següents:
El David ha suportat durant l’exercici 202N quotes d’IVA en operacions corrents per import de 1.773,29 EUR. El 3 de maig de 202N David va
adquirir una nova maquinaria per al taller per per import de 9.525 EUR (més IVA). L'1 de juliol de 202N al treballador contractat a mitja jornada
compleix 20 anys i se li fa un nou contracte a jornada sencera. David està acollit al règim simpli cat des de fa més de 10 anys, no havent per a
l'exercici 202N renunciat en el termini legal establert. L’ordre ministerial per a l'exercici scal 202N estableix que per al càlcul de la quota trimestral
s’ha d’aplicar un 9% sobre la quota meritada per operacions corrents.
Resposta:
2.993,75
993,50
2.993,75
32.122,42
9.979,16
25.141,42
1. Càlcul de les quotes trimestrals 202N:
Els treballadors menors de 19 anys a efectes de meritació computen un 0.6. A més a mes al estar a mitja jornada la seva meritació serà la
0.6
meitat: = 0.3
2
Personal assalariat ⇒ (2+1+0.3) ×8556.27= 28.235,69
Superfície del local ⇒su m2 ×16.54= 5.028,16
Quota meritada per operacions corrents ⇒ 28.235,69+5.028,16= 33.263,85

Quota 1r timestre 202 N ⇒ 2 . 993 , 75
Quota 2n trimestre 202 N ⇒2.993,75−9.525×0.21= 993 , 50
Quota 3r trimestre 202 N ⇒ 2 . 993 , 75
2. Càlcul de la quota anual: com que l'edat i les hores de dedicació de l'empleat dmenor de 19 anys al inici de 202N han variat, la quota
meritada de nitiva per al 202N haurà de tenir en compte aquest canvi. Aquest treballador meritarà per la mitad de l'exercici 202N com
a menor de 19 any i contractat a mitja jornada, i l'altra meitat de l'exerici 202N com un trenallador més a jornada sensera:
⎛ 0.3 ⎞
Personal assalariat definitiu ⇒ ⎜⎜ 2+1+ +0.5 ⎟⎟ ×8556.27= 31.230,39
⎝ 2 ⎠
Quota meritada per operacions corrents definitiva ⇒ 31.230,39+5.028,16= 36.258,55
Quota suportada en l'adquisició de la nova maquinària ⇒9.525×0.21= 2.000,25
Quota anual ⇒ 36.258,55−1.773,29−2.000,25−362,59= 32 . 122 , 42
3. Quota mínima:
Quota mínima ⇒ 36.258,55×30% = 10 . 877 , 56
Com que 32.122,42 > 10.877,56 ⇒ no es té en compte la quota mínima
Total quotes 1r, 2n i 3r Trimestre ⇒2.993,75+993,50+2.993,75= 6.980,99
Quota 4r Trimestre ⇒ 32.122,42−6.980,99= 25 . 141 , 43
Quota 1r trimestre 202N = 2.993,75

Quota 2n trimestre 202N = 993,50
La resposta correcta és: Quota 3r trimestre 202N = 2.993,75
Quota anua l 202N = 32.122,42
Quota del 4r trimestre 202N = 25.141,43
30.

Un empresari/a radicat a la ciutat de Granollers (Barcelona) es dedica a la
comercialització d'aliments per al consum humà. Durant el segon trimestre de 2019 ha
realitzat les operacions següents (tots els imports són sense IVA):
1. Compra productes subjectes al tipus d'IVA reduït a proveïdors espanyols per import
de 18189 .00 EUR.
2. Compra productes subjectes al tipus d'IVA general a proveïdors espanyols per import
de 22484 .00 EUR.
3. Ven a clients espanyols productes subjectes al tipus reduït d'IVA per import de 38670 .00
EUR.
4. Ven a clients espanyols productes subjectes a tipus general d'IVA per import de 47777 .00
EUR.
5. Adquireix a una empresa espanyola una nova cambra frigorífica per a la conservació dels
productes peribles. L’import facturat per la cambra és de 23800 .00 EUR.
6. Ven productes subjectes al tipus general d’IVA a una empresa radicada a Lyon (França)
per import de 12000 .00 EUR.
7. Compra productes subjectes al tipus general d'IVA a un empresa radicada a Ceuta
(Espanya) per import de 2521.00 EUR.
8. Paga a un proveïdor 18651 .00 EUR per compra de productes subjectes al tipus general
d'IVA realitzada el passat més de març.
9. Compra productes subjectes al tipus general d'IVA a una empresa italiana per import
de 5308.00 EUR.
10.Compra productes subjectes al tipus super reduït d'IVA a una empresa espanyola per
import de 1405.00 EUR. Paga la meitat mitjançant transferència bancari en la data de la
compra i la resta es liquidarà al més de juliol de 2019.
Sabent que l'empresari/a té pendent de compensar 231.00 EUR de l’últim període de

liquidació presentat, genereu el model 303 corresponent al segon trimestre de 2019
seguint les instruccions que s'indiquen a l'enunciar de l'EAC.
Indiqueu a continuació els imports de les magnituds següents:
(Introduïu el resultat sense separador de milers, i un punt "." per separar la part
decimal, per exemple 1234.56. Si el resultat és negatiu s’ha d’indicar amb el signe
“-“ abans del número, per exemple -1234.56)
Resposta:
13.900,17
13.238,83
430,34
Total quotes meritades (casella 27) = 15014.85

Total a dedu ir (casella 45) = 13238.83
Resultat de la liquidació (casella 71) = 1545.02
Model 303:
Pregunta 30
Correcte
Un empresari/a radicat a la ciutat de Granollers (Barcelona) es dedica a la comercialització d'aliments per al consum humà. Durant el segon
Puntuació 10,00
trimestre de 2019 ha realitzat les operacions següents (tots els imports són sense IVA):
sobre 10,00
1. Compra productes subjectes al tipus d'IVA reduït a proveïdors espanyols per import de 18527.00 EUR.
2. Compra productes subjectes al tipus d'IVA general a proveïdors espanyols per import de 22243.00 EUR.
3. Ven a clients espanyols productes subjectes al tipus reduït d'IVA per import de 38600.00 EUR.
4. Ven a clients espanyols productes subjectes a tipus general d'IVA per import de 47366.00 EUR.
5. Adquireix a una empresa espanyola una nova cambra frigorífica per a la conservació dels productes peribles. L’import facturat per la
cambra és de 23700.00 EUR.
6. Ven productes subjectes al tipus general d’IVA a una empresa radicada a Lyon (França) per import de 17000.00 EUR.
7. Compra productes subjectes al tipus general d'IVA a un empresa radicada a Ceuta (Espanya) per import de 2584.00 EUR.
8. Paga a un proveïdor 19464.00 EUR per compra de productes subjectes al tipus general d'IVA realitzada el passat més de març.
9. Compra productes subjectes al tipus general d'IVA a una empresa italiana per import de 5125.00 EUR.
10. Compra productes subjectes al tipus super reduït d'IVA a una empresa espanyola per import de 1503.00 EUR. Paga la meitat
mitjançant transferència bancari en la data de la compra i la resta es liquidarà al més de juliol de 2019.
Sabent que l'empresari/a té pendent de compensar 247.00 EUR de l’últim període de liquidació presentat, genereu el model 303
corresponent al segon trimestre de 2019 seguint les instruccions que s'indiquen a l'enunciar de l'EAC.
Resposta:
14883.11
13179.74
1456.37
Nº Op. Tipus d'operació Meritable/Deduïble B.I. Casella mod 303 Tipus Quota R.E. Quo
1 Subjecta interior corrent Deduïble 18527.00 28 10 % 1852.70
2 Subjecta interior corrent Deduïble 22243.00 28 21% 4671.03
3 Subjecta interior corrent Meritat 38600.00 04 10% 3860.00
4 Subjecta interior corrent Meritat 47366.00 07 21% 9946.86
5 Subjecta interior adquisició béns

Deduïble 23700.00 30 21% 4977.00
d’inversió
6 Lliurametn intracomunitari de béns

(operació exempta al ser el destinatari 17000.00 59
una empresa)
7 Importació Deduïble 2584.00 32 21% 542.64
8 No té incidència en la liquidació del 2n T

Meritat/Deduïble 5125.00 10 i 36 21% 1076.25
corrents
10 Subjecta interior corrent Deduïble 1503.00 28 4% 60.12
Total quotes meritades (casella 27) = 3860.00+9946.86+1076.25 = 14883. 11
Total a deduir (casella 45) = 1852.70+4671.03+4977.00+542.64+1076.25+60.12 = 13179.74
Resultat de la liquidació (casella 71) = 14883. 11−13179.74−247.00 = 1456.37
Tota l quotes merita des (ca sella 27) = 14883. 11

La resposta correcta és: Tota l a dedu ir (ca sella 45) = 13179.74
Resulta t de la liqu ida ció (ca sella 71) = 1456.37
/
Quota 4r Trimestre ⇒2.513,86−353,23= 2.160,63


Pregunta 7
Incorrecte
Un empresari es dedica a la comercialització d’un únic producte subjecte al tipus general d’IVA. Disposem de la informació següent (tots els
Puntuació 0,00
sobre 6,00
1. Realitza venda el 5 d’abril a una empresa de Sevilla per import de 36.000 EUR. Cobra el 60 % de la venda en un xec i la resta queda
pendent.
bancària.
A) Sabent que l'empresa té pendent de compensar 825 EUR de l’últim període de liquidació presentat, genereu, seguint les instruccions que
s'indiquen en enunciar de l'EAC, el model 303 corresponen al segon trimestre de l'exercici 2020.
Import de la casella 71: -420

empresa)
3 Subjecta interior corrent Meritat 1.200 07 21% 252,00 5.20 62,4


corrents
8 Subjecta interior corrent Deduïble 6.525 28 21% 1.370,25
Casella 27 ⇒ 7 . 560 , 00 + 252 , 00 + 62 , 40 + 3 . 601 , 50 = 11 . 475 , 90

Casella 45 ⇒ 3 . 601 , 50 + 26 , 25 + 1 . 370 , 25 + 4 . 378 , 50 + 73 , 50 = 9 . 450 , 00
Casella 71 ⇒ 11 . 475 , 90 − 9 . 450 , 00 − 825 = 1 . 200 , 90
30.

comercialització d'aliments per al consum humà. Durant el segon trimestre de 2019 ha
realitzat les operacions següents (tots els imports són sense IVA):
1. Compra productes subjectes al tipus d'IVA reduït a proveïdors espanyols per import
de 18189 .00 EUR.
2. Compra productes subjectes al tipus d'IVA general a proveïdors espanyols per import
de 22484 .00 EUR.
3. Ven a clients espanyols productes subjectes al tipus reduït d'IVA per import de 38670 .00
EUR.
EUR.
5. Adquireix a una empresa espanyola una nova cambra frigorífica per a la conservació dels
productes peribles. L’import facturat per la cambra és de 23800 .00 EUR.
6. Ven productes subjectes al tipus general d’IVA a una empresa radicada a Lyon (França)
per import de 12000 .00 EUR.
8. Paga a un proveïdor 18651 .00 EUR per compra de productes subjectes al tipus general
d'IVA realitzada el passat més de març.
9. Compra productes subjectes al tipus general d'IVA a una empresa italiana per import
de 5308.00 EUR.
10.Compra productes subjectes al tipus super reduït d'IVA a una empresa espanyola per
import de 1405.00 EUR. Paga la meitat mitjançant transferència bancari en la data de la
compra i la resta es liquidarà al més de juliol de 2019.
Sabent que l'empresari/a té pendent de compensar 231.00 EUR de l’últim període de

liquidació presentat, genereu el model 303 corresponent al segon trimestre de 2019
seguint les instruccions que s'indiquen a l'enunciar de l'EAC.
(Introduïu el resultat sense separador de milers, i un punt "." per separar la part
decimal, per exemple 1234.56. Si el resultat és negatiu s’ha d’indicar amb el signe
“-“ abans del número, per exemple -1234.56)
Resposta:
13.900,17
13.238,83
430,34
Total quotes meritades (casella 27) = 15014.85

Total a dedu ir (casella 45) = 13238.83
Resultat de la liquidació (casella 71) = 1545.02
Generalitat de Catalunya
Departament d’Educació
Institut Obert de Catalunya
Judit Ribas Martín
ADM: AGA0 CFGS ADI / AGB0 CFGS AFI

Mòdul 03B1 – Procés integral de l'activitat comercial
UF2 – Fiscalitat empresarial
EAC1
(Curs 2021 – 22 / 1er semestre)
EXERCICI 6
Casella
Tipus Operació
Nº Meritat / Deduïble B.I 303 Tipus IVA Quota R.E Quota R.E
Subjecta interior
meritat
1 corrent amb RE 45.718,00 07 i 22 21% 9.600,78 5,20% 2.377,34
Subjecta interior
deduïble
2 corrent 32.587,00 4 10% 3.258,70
Lliurament
NO
3 intracomunitari 10.491,00 59 21% 2.203,11
Adquisició
Meritat/Deduïble
4 intracomunitària 56.091,70 10,36 4% 1.302,52
Adquisició interior
deduïble
5 de bens 56.500,00 30,31 21% 11.865,00
No té incidència
en la liquidació NO
6 del trimestre 15.374,00 4,5,6 10% 1.537,40
IMPORTACIÓ
deduïble
7 5.125,00 32,33 10% 512,50
Subjecta interior
meritat
8 corrent 78.429,00 7,4 i 1 21%,10%,4% 11.607,49
Adquisició
intracomunitària Meritat/Deduïble
9 corrent 48.167,00 10,36 21% 10.115,07
EXPORTACIO
NO
10 4.512,00 60 10% 451,20
Total quotes meritades (casella 27) 35.003,20 € €

Total a deduir (casella 45) 27.053,79 €
Resultat de la Liquidacio (casella 71) 7.079,05 €
Punto 8
60% 47.057,40 21% 9.882,05

10% 7.842,90 10% 784,29
30% 23.528,70 4% 941,15
Total IVAS 11.607,49
Codi: I71 Exercici d'avaluació contínua 1 Pàgina 1 de 2

Lliurament:
Versió: 03 ADM_M03B1_EAC1_Enunciat_2122S1 14/10/21
Formació professional
Judit Ribas Martín
A) Sabent que l'empresa té pendent de compensar 870.36 EUR de l’últim període de

liquidació presentat, genereu, seguint les instruccions que s'indiquen en enunciar de
l'EAC, el model 303 corresponen al segon trimestre de l'exercici 2021.
modelo 303
Judith.pdf
B) Indiqueu a continuació els imports de les caselles del model 303

següents:
Import de la casella 27: 35.003,20 €
Codi: I71 Exercici d'avaluació contínua 4 Pàgina 2 de 2

Lliurament:
Versió: 03 AGB0M09B2_EAC4_Enunciat_2021S2 14/10/2021
Agencia Tributaria Impuesto sobre el Valor Añadido Modelo
Teléfono: 901 33 55 33 Autoliquidación
MINISTERIO
DE HACIENDA
www.agenciatributaria.es Ingreso del Impuesto sobre el Valor Añadido
a la importación liquidado por la Aduana. 303
Identificación (1)
Devengo (2) Ejercicio 2021 Período 2T
NIF Apellidos y nombre o Razón social

47990186L RIBAS MARTIN JUDIT
Tributación exclusivamente foral.
Sujeto pasivo que tributa exclusivamente a una Administración tributaria Número justificante:
Foral con IVA a la importación liquidado por la Aduana pendiente de ingreso
Sujeto pasivo inscrito en el Registro de devolución mensual (art. 30 RIVA) ........... Sujeto pasivo acogido voluntariamente al SII .....................................................
Sujeto pasivo que tributa exclusivamente en régimen simplificado ...................... Sujeto pasivo exonerado de la Declaración-resumen anual del IVA, modelo 390
Autoliquidación conjunta................................................................................... Sujeto pasivo con volumen anual de operaciones distinto de cero (art. 121 LIVA) ......
Sujeto pasivo acogido al régimen especial del criterio de Caja (art. 163 undecies LIVA)
Sujeto pasivo destinatario de operaciones acogidas al régimen especial del criterio de caja
Opción por la aplicación de la prorrata especial (art. 103.Dos.1º LIVA) ................
Revocación de la opción por la aplicación de la prorrata especial (art. 103.Dos.1º LIVA)
Sujeto pasivo declarado en concurso de acreedores en el presente período de liquidación
Día Mes Año

Fecha en que se dictó el auto de declaración
de concurso ..............................................
Si se ha dictado auto de declaración de concurso en este

período indique el tipo de autoliquidación ....................... { Preconcursal
Postconcursal
Liquidación (3)
Régimen general
IVA devengado Base imponible Tipo % Cuota
{
01 23.528,70 02 4,00 03 941,15
Régimen general ............................................................................... 04 7.842,90 05 10,00 06 784,29
07 92.775,40 08 21,00 09 19.482,83
Adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios. .......................... 10 104.258,70 11 11.417,59
Otras operaciones con inversión del sujeto pasivo (excepto. adq. intracom) ... 12 4.512,00 13
Modificación bases y cuotas ............................................................... 14 15
{
16 17 18
Recargo equivalencia .......................................................................... 19 20 1,40 21
22 45.718,00 23 5,20 24 2.377,34

Modificaciones bases y cuotas del recargo de equivalencia ................... 25 26
Total cuota devengada ( [03] + [06] + [09] + [11] + [13] + [15] + [18] + [21] + [24] + [26]) ............... 27 35.003,20
IVA deducible Base Cuota

Por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes............................................... 28 32.587,00 29 3.258,70
Por cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de inversión ......................... 30 56.500,00 31 11.865,00
Por cuotas soportadas en las importaciones de bienes corrientes ..................................... 32 5.125,00 33 512,50
Por cuotas soportadas en las importaciones de bienes de inversión .................................. 34 35
En adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios corrientes ................................... 36 104.258,70 37 11.417,59

En adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión ................................................. 38 39
Rectificación de deducciones .......................................................................................... 40 41

Compensaciones Régimen Especial A.G. y P. ............................................................................................................... 42
Regularización bienes de inversión .............................................................................................................................. 43
Regularización por aplicación del porcentaje definitivo de prorrata ................................................................................ 44
Total a deducir ( [29] + [31] + [33] + [35] + [37] + [39] + [41] + [42] + [43] + [44] ).......................... 45 27.053,79
Resultado régimen general ( [27] - [45] ) ...................................................................................... 46 7.949,41
1
Modelo NIF Apellidos y Nombre o Razón social Página 3
303 47990186L RIBAS MARTIN JUDIT
Información adicional
Entregas intracomunitarias de bienes y servicios ................................................................................................................................... 59 5.125,00

Exportaciones y operaciones asimiladas ............................................................................................................................................... 60 4.512,00
Operaciones no sujetas o con inversión del sujeto pasivo que originan el derecho a deducción ................................................................ 61
Exclusivamente para aquellos sujetos pasivos acogidos al régimen especial del criterio de caja y para aquéllos que sean destinatarios de operaciones afectadas por el mismo:
Base imponible Cuota
Importes de las entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que habiéndoles sido aplicado el régimen especial
del criterio de caja hubieran resultado devengadas conforme a la regla general de devengo contenida en el art. 75 LIVA 62 63
Base imponible Cuota soportada

Importes de las adquisiciones de bienes y servicios a las que sea de aplicación o afecte el régimen
especial del criterio de caja ................................................................................................................... 74 75
Resultado
Regularización cuotas art. 80.Cinco.5ª LIVA .......................................................................................................................................... 76
Suma de resultados ( [46] + [58] + [76] ) .............................................................................................................................................. 64 7.949,41

Atribuible a la Administración del Estado 65 100,00 % ................................................................................................................. 66 7.949,41
IVA a la importación liquidado por la Aduana pendiente de ingreso .......................................................................................................... 77
Cuotas a compensar pendientes de periodos anteriores......................................................................................................................... 110 870,36

Cuotas a compensar de periodos anteriores aplicadas en este periodo ................................................................................................... 78 870,36
Cuotas a compensar de periodos previos pendientes para periodos posteriores ([110] - [78]) .................................................................. 87
(No se incluyen las cuotas a compensar generadas en este periodo)
Exclusivamente para sujetos pasivos que tributan conjun- Resultado ( [66] + [77] - [78] + [68] ) ............................................................................ 69 7.079,05
tamente a la Administración del Estado y a las Haciendas
Forales. Resultado de la regularización anual. A deducir (exclusivamente en caso de autoliquidación complementaria): 70
Resultado de la anterior o anteriores declaraciones del mismo concepto, ejercicio y periodo ..................................................
68 euros
Resultado de la liquidación ( [69] - [70] ) ............................................................ 71 7.079,05
Compensación (4)
Si resulta [71] negativa consignar el importe a compensar Ingreso efectuado a favor del Tesoro Público, cuenta restringida de colabo-
ración en la recaudación de la AEAT de autoliquidaciones.
Ingreso (7)
72 C Importe: I 7.079,05
Código IBAN
actividad (5)
Sin actividad - ES35 2095 5167 5741 9576 1525

Sin
Manifiesto a esa Delegación que el importe a devolver reseñado deseo me sea Si esta autoliquidación es complementaria de otra autoliquidación anterior corres-
abonado mediante transferencia bancaria a la cuenta indicada de la que soy titular: pondiente al mismo concepto, ejercicio y período, indíquelo marcando con una
Complementaria (8)
"X" esta casilla.

D
Devolución (6)
Importe: 73
Autoliquidación complementaria
Código SWIFT-BIC
En este caso, consigne a continuación el número de justificante identificativo de
la autoliquidación anterior.
Código IBAN
Nº. de justificante
2
Correcte
Arnau Caballero Dolç amb NIF 17931193W es dedica a la comercialització de productes de neteja. Durant el tercer trimestre de 2018 ha realitzat
les següents operacions:
1. Pagament del consum elèctric del tercer triemstre per import de 205,00 EUR.
2. Ha facturat vendes a clients amb residència fiscal espanyola per import de 7.134,00 EUR. De l’import facturant durant el mes la meitat no ha
sigut cobrades.
3. Ha cobrat vendes facturades el més anterior a clients amb residència fiscal espanyola per import de 2.484,00 EUR.
4. Ha realitzat compres de productes als proveïdors amb residència fiscal a l’estat espanyol per import de 4.397,00 EUR, de les qual té pendent
de pagar un 25 %.
5. Ha comprat per valor de 843,00 EUR a una empresa italiana una nova prestatgeria per instal·lar a seu magatzem.
6. Els sous mensual paguen 5.794,00 EUR.
7. Ha realitzat compra al comptat de productes a un proveïdor belga per import de 589,00 EUR.
8. Ha comprat al comptat en una botiga de la seva localitat material d’oficina per import de 89,00 EUR.
9. Ha realitzat una venda a un particular francès per import de 179,00 EUR.
10. Ha realitzat una venda a crèdit per import de 153,00 EUR a un comerciant minorista acollit al règim especial de recàrrec d’equivalència.
Sabent que l’Arnau té pendent de compensar 772,00 EUR de l’últim període de liquidació, indiqueu quins seran els import de les manituds següets:
Resposta:
1.876,54
1.285,83
-181,29
Nº Tipus d'operació Meritable/Deduïble B.I. Casella mod 303 Tipus Quota R.E. Quota
Op.
1 Subjecta interior corrent Deduïble 205,00 28 21 % 43,05
2 Subjecta interior corrent Meritat 7.134,00 07 21% 1.498,14
3 No té incidència en la liquidació del 3r

trimestre
4 Subjecta interior corrent Deduïble 4.397,00 28 21% 923,37
5 Adquisició intracomunitària béns

Meritat/Deduïble 843,00 10 i 38 21% 177,03
d’inversió
6 No subjecta

7 Adquisició intracomunitària corrent Meritat/deduïble 589,00 10 i 36 21% 123,69
8 Subjecta interior corrent Deduïble 89,00 28 21% 18,69
9 Lliurament intracomunitari subjecte Meritat 179,00 07 21% 37,59
10 Subjecta interior corrent amb RE Meritat 07 i 16 21% 32,13 5,20%
Total quotes meritades (casella 27) = 1.498,14+177,03+123,69+37,59+32,13+7,96 = 1.876,54
Total a deduir (casella 45) = 43,05+923,37+177,03+123,69+18,69 = 1.285,83

Resultat de la liquidació (casella 71) = 1.876,54−1.285,83−772,00 = −181,29
Tota l quotes merita des (ca sella 27) = 1.876,54
La resposta correcta és: Tota l a dedu ir (ca sella 45) = 1.285,83
Resulta t de la liqu ida ció (ca sella 71) = −181,29
Correcte
◄ VÍDEO TUTORIALS ENUNCIAT_EAC1 ►

Salta a...
Correcte
sigut cobrades.
de pagar un 25 %.
Resposta:
1.885,25
1.035,30
131,95
Op.

trimestre

d’inversió
6 No subjecta


Resultat de la liquidació (casella 71) = 1.885,25−1.035,30−718,00 = 131,95
Resulta t de la liqu ida ció (ca sella 71) = 131,95
Quota 4r Trimestre ⇒3.164,92−453,01= 2. 711,91


Quota del 4r Trimestre de 202N = 2. 711,91
Pregunta 7
Parcialment
Puntuació 2,40
sobre 6,00 1. Realitza venda el 5 d’abril a una empresa de Sevilla per import de 37.900 EUR. Cobra el 80 % de la venda en un xec i la resta queda
pendent.
bancària.
A) Sabent que l'empresa té pendent de compensar 800 EUR de l’últim període de liquidació presentat, genereu, seguint les instruccions que
s'indiquen en enunciar de l'EAC, el model 303 corresponen al segon trimestre de l'exercici 2020.

empresa)
3 Subjecta interior corrent Meritat 1.025 07 21% 215,25 5.20 53,


corrents
8 Subjecta interior corrent Deduïble 7.825 28 21% 1.643,25
Casella 27 ⇒ 7 . 959 , 00 + 215 , 25 + 53 , 30 + 3 . 307 , 50 = 11 . 535 , 05

Casella 45 ⇒ 3 . 307 , 50 + 42 , 00 + 1 . 643 , 25 + 4 . 200 , 00 + 52 , 50 = 9 . 245 , 25
Casella 71 ⇒ 11 . 535 , 05 − 9 . 245 , 25 − 800 = 1 . 489 , 80
/
Correcte
Un/a empresari/a amb residencia fiscal a la ciutat de Lleida i dedicat a la comercialització de joguines ha realitzat durant l’últim trimestre de 2020 les operacions
següents (tots els import indicats són sense IVA inclòs):
1. Pagament de 260,00 EUR pel rebut del telèfon dels mesos d'octubre, novembre i desembre.
2. Pagament de 79,00 EUR pel rebut de l’aigua dels mesos d'octubre, novembre i desembre.
3. Ha facturat vendes a clients amb residència scal espanyola per un valor de 2.514,00 EUR. De l’import facturat un terç no han sigut
cobrades.
4. Ha pagat 298,00 EUR d’un factura d’electricitat corresponent al subministrament del mes setembre.
5. Ha realitzat compres de joguines a proveïdors espanyols per import de 849,00 EUR, dels quals té pendent a pagar un 20 %.
6. Ha comprat al comptat en una botiga de material d’o cina, que és al costat de la seva empresa, per import de 111,00 EUR.
7. Ha comprat a un proveïdor alemany una màquina d’embolicar paquets per 531,00 EUR.
8. Ha pagat a la Seguretat Social de les quotes dels treballadors i l’empresari per un valor de 862,00 EUR.
10. Ha facturat a un client xinès uns jocs de rol per import de 1.472,00 EUR
Sabent que l'empresari/a té pendent de compensar 235,00 EUR de l’últim període de liquidació presentat, indiqueu els imports de les magnituds
següents:
Resposta:
714,12
375,61
103,51
Op.
3 Subjecta interior corrent Meritat 2.514,00 07 21 % 527,94
4 No té incidència en aquest trimestre

Meritat/Deduïble 531,00 07 i 28 21 % 111,51
d’inversió
8 No subjecta
9 Subjecta interior corrent amb RE Meritat 285,00 07 i 16 21% 59,85 5,20% 1
10 Exportació. Subjecta i exempta
Total quotes meritades (casella 27) = 527,94+ 111,51+59,85+14,82 = 714,12

Total a deduir (casella 45) = 54,60+7,90+178,29+23,31+ 111,51 = 375,61
Resultat de la liquidació (casella 71) = 714,12−375,61−235,00 = 103,51

Tota l quotes merita des (ca sella 27) = 714,12
La resposta correcta és: Tota l a dedu ir (ca sella 45) = 375,61
Resulta t de la liqu ida ció (ca sella 71) = 103,51
Correcte

Un/a empresari/a radicat a la ciutat de Vilassar de Mar (Barcelona) es dedica a la comercialització d'aliments per al consum humà. Durant el tercer
trimestre de 2020 ha realitzat les operacions següents (tots els imports són sense IVA):
1. Compra productes subjectes al tipus d'IVA reduït a proveïdors espanyols per import de 18.015,00 EUR.
2. Compra productes subjectes al tipus d'IVA general a proveïdors espanyols per import de 22.045,00 EUR.
3. Ven a clients espanyols productes subjectes al tipus reduït d'IVA per import de 38.403,00 EUR.
4. Ven a clients espanyols productes subjectes a tipus general d'IVA per import de 47.089,00 EUR.
5. Adquireix a una empresa espanyola una nova cambra frigorí ca per a la conservació dels productes peribles. L’import facturat per la cambra
és de 22.900,00 EUR.
6. Ven productes subjectes al tipus general d’IVA a una empresa radicada a Milan (Itàlia) per import de 12.000,00 EUR.
7. Compra productes subjectes al tipus general d'IVA a una empresa radicada a Ceuta (Espanya) per import de 2.594,00 EUR.
8. Paga a un proveïdor 19.035,00 EUR per compra de productes subjectes al tipus general d'IVA realitzada el passat més de juny.
9. Compra productes subjectes al tipus general d'IVA a una empresa de Portugal per import de 5.308,00 EUR.
10. Compra productes subjectes al tipus súper reduït d'IVA a una empresa espanyola per import de 1.282,00 EUR. Paga la meitat mitjançant
transferència bancària.
Sabent que l'empresari/a té pendent de compensar 226,00 EUR de l’últim període de liquidació presentat, genereu el model 303 corresponent al
tercer trimestre de 2020 seguint les instruccions que s'indiquen en l'enunciat de l'EAC.
Total quotes meritades (casella 27): 14.843,67
Total a deduir (casella 45): 12.950,65
Resultat de la liquidació (casella 71): 1.667,02
Op.
1 Subjecta interior corrent Deduïble 18.015,00 28 10 % 1.801,50
2 Subjecta interior corrent Deduïble 22.045,00 28 21% 4.629,45
5 Subjecta interior adquisició béns

Deduïble 22.900,00 30 21% 4.809,00
d’inversió
6 Lliurametn intracomunitari de béns

(operació exempta al ser el destinatari 12.000,00 59
una empresa)
7 Importació Deduïble 2.594,00 32 21% 544,74
8 No té incidència en la liquidació del 3r T

Meritat/Deduïble 5.308,00 10 i 36 21% 1. 114,68
corrents
Total quotes meritades ( casella 27) ⇒ 3 . 840 , 30 + 9 . 888 , 69 + 1 . 114 , 68 = 14 . 843 , 67

Total a deduir ( casella 45) ⇒ 1 . 801 , 50 + 4 . 629 , 45 + 4 . 809 , 00 + 544 , 74 + 1 . 114 , 68 + 51 , 28 = 12 . 950 , 65
Resultat de la liquidació ( casella 71) ⇒ 14 . 843 , 67 − 12 . 950 , 65 − 226 , 00 = 1 . 667 , 02
◄ QÜESTIONARI 1 EAC1_2021S2 M03 B1 LLIURAMENT EAC1 ►

Salta a...
2
Pregunta
Text de la pregunta
Ingressos (EUR)
Despeses (EUR)
Retencions (EUR)
Calculeu l’import a ingressar que el professional haurà de realitzar corresponent als pagament
fraccionat de l’exercici 20XX si aquest professional tributa en IRPF en estimació directa.
(Introduïu el resultat amb un punt "." per separar els milers, i una coma "," per separar
la part decimal, per exemple 1.234,56. Si el resultat és negatiu s'ha d'indicar amb el
signe "-", per exemple -1.234,56)
Resposta:
5
Pregunta
Text de la pregunta
Respecte d'una determinada empresa disposem de la informació següent de l'exercici
20XX:
Primer Segon Tercer Quart

trimestre trimestre trimestre trimestre
Facturació d'activitat exempta 41.125 42.890 62.180 43.916
d'IVA
Facturació d'activitat subjecta a 13.136 17.693 23.205 16.528
IVA
Quotes suportades en 13.976 13.143 14.298 13.428
operacions sense dret deducció
operacions amb dret a deducció
operacions comunes
Si l’escola està subjecta a prorrata especial i el percentatge de l'exercici anterior fou

del 27%, calculeu les magnituds següents:
(Cal introduir el resultat amb un punt "." per separar els milers i una coma "," per
separar la part decimal, per exemple 1.234,56. Si el resultat és negatiu, s’ha
d’indicar amb el signe “-“abans del número, per exemple -1.234,56. El percentatge
de prorrata definitiva s'ha d'indicar en tant per cent, però NO s’ha d’introduir en el
camp de resposta el signe “%”)
6
Pregunta
Marca la pregunta
Text de la pregunta
Respecte d'una determinada empresa disposem de la informació següent
de l'exercici 20XX:
Primer Segon Tercer Quart

trimestre trimestre trimestre trimestre
Facturació d'activitat exempta 40.032 43.091 64.469 42.652
d'IVA
Facturació d'activitat subjecta a 14.055 17.876 24.645 17.055
IVA
operacions sense dret deducció
operacions amb dret a deducció
operacions comunes
Si l’escola està subjecta a prorrata general i el percentatge de l'exercici anterior fou
del 28 %, calculeu les magnituds següents:
(Cal introduir el resultat amb un punt "." per separar els milers i una coma "," per
separar la part decimal, per exemple 1.234,56. Si el resultat és negatiu, s’ha
d’indicar amb el signe “-“abans del número, per exemple -1.234,56. El percentatge
de prorrata definitiva s'ha d'indicar en tant per cent, però NO s’ha d’introduir en el
camp de resposta el signe “%”)
:
9
Pregunta
Text de la pregunta
Arnau Caballero Dolç amb NIF 17931193W es dedica a la comercialització de productes
de neteja. Durant el tercer trimestre de 2018 ha realitzat les següents operacions:
2. Ha facturat vendes a clients amb residència fiscal espanyola per import de 7.444,00
EUR. De l’import facturant durant el mes la meitat no ha sigut cobrades.
3.Ha cobrat vendes facturades el més anterior a clients amb residència fiscal espanyola
per import de 2.557,00 EUR.
4.Ha realitzat compres de productes als proveïdors amb residència fiscal a l’estat
espanyol per import de 4.327,00 EUR, de les qual té pendent de pagar un 25 %.
5.Ha comprat per valor de 934,00 EUR a una empresa italiana una nova prestatgeria per
instal·lar a seu magatzem.
6.Els sous mensual paguen 5.784,00 EUR.
7. Ha realitzat compra al comptat de productes a un proveïdor belga per import de 35,00
EUR.
8. Ha comprat al comptat en una botiga de la seva localitat material d’oficina per import
de 100,00 EUR.
10. Ha realitzat una venda a crèdit per import de 138,00 EUR a un comerciant minorista
acollit al règim especial de recàrrec d’equivalència.
Sabent que l’Arnau té pendent de compensar 723,00EUR de l’últim període de

liquidació, indiqueu quins seran els import de les manituds següets:
Introduïu el resultat amb un punt "." per separar els milers, i una coma "," per
Exercici 10 U1 de l’exel Judit

comercialitzacio d'aliments per al consum huma. Durant el segon trimestre de
2019 ha realitzat les operacions seguents (tots els imports son sense IVA):
1. Compra productes subjectes al tipus d'IVA reduit a proveidors espanyols per import de
18189 .00 EUR.
2. Compra productes subjectes al tipus d'IVA general a proveidors espanyols per import de
22484 .00 EUR.
3. Ven a clients espanyols productes subjectes al tipus reduit d'IVA per import de 38670 .00
EUR.
EUR.
5. Adquireix a una empresa espanyola una nova cambra frigorifica per a la conservacio dels
productes peribles. L’import facturat per la cambra es de 23800 .00 EUR.
6. Ven productes subjectes al tipus general d’IVA a una empresa radicada a Lyon (Franca) per
import de 12000 .00 EUR.
8. Paga a un proveidor 18651 .00 EUR per compra de productes subjectes al tipus general
d'IVA realitzada el passat mes de marc.
9. Compra productes subjectes al tipus general d'IVA a una empresa italiana per import de
5308.00 EUR.
10.Compra productes subjectes al tipus super reduit d'IVA a una empresa espanyola per
import de 1405.00 EUR. Paga la meitat mitjancant transferencia bancari en la data de la
compra i la resta es liquidara al mes de juliol de 2019.
Sabent que l'empresari/a te pendent de compensar 231.00 EUR de l’ultim

periode de liquidacio presentat, genereu el model 303 corresponent al segon
trimestre de 2019 seguint les instruccions que s'indiquen a l'enunciar de l'EAC.
Indiqueu a continuacio els imports de les magnituds seguents:
Pregunta 27
Correcte
Puntuació 7,00
sobre 7,00
Facturació d'activitat exempta d'IVA 41171 42347 62259 43834
Facturació d'activitat subjecta a IVA 13484 16352 23783 17837
Quotes suportades en operacions sense dret deducció 13823 14134 14266 13507
4444 4127 3456 5661
deducció
Quotes suportades en operacions comunes 4385 4744 4134 6422

(Cal introduir el resultat sense separador de milers, i un punt "."per separar la part decimal, per exemple 1.234,56. Si el resultat és
negatiu s’ha d’indicar amb el signe “-“abans del número, per exemple -1.234,56. El percentatge de prorrata definitiva s'ha d'indicar
en tant per cent, però NO s’ha d’introduir en el camp de resposta el signe “%”)
Resposta:
5759.5
5550.2
4696.2
28
7193.9
IVA deduïble 1r Trimestre 20XX ⇒ 4444+4385× 30 100 = 5759.50

IVA deduïble 2n Trimestre 20XX ⇒ 4127+4744× 30 100 = 5550.20
IVA deduïble 3r Trimestre 20XX ⇒ 3456+4134× 30 100 = 4696.20
13484+16352+23783+17837
Prorra ta de f initiva 20XX ⇒ ×100 = 27.37≃ 28
41171 +42347+62259+43834+13484+16352+23783+17837
Tota l deduit primers 3 Trimestres 20XX ⇒ 5759.50+5550.20+4696.20= 16005.90
Deducció pimers 3 Trimestres amb prorra ta de f initiva ⇒ 4444+4127+3456+ (4385+4744+4134) × 28 100 = 15740.64
Dif erència de deducció primers 3 Trimestres 20XX ⇒ 15740.64−16005.90= −265.26
IVA deduïble 4r Trimestre 20XX ⇒ 5661+6422× 28 100 + −265.26= 7193.90
IVA deduïble el 1r Timestre 20XX = 5759.50
IVA deduïble el 2n Timestre 20XX = 5550.20
La resposta correcta és: IVA deduïble el 3r Timestre 20XX = 4696.20
Prorra ta de f in itiva per a l 20XX = 28

/
Pregunta 28
Correcte
Puntuació 7,00
sobre 7,00
Facturació d'activitat exempta d'IVA 41336 42636 60433 43768
Facturació d'activitat subjecta a IVA 13410 17582 22904 16026
Quotes suportades en operacions sense dret deducció 13156 14244 13048 14947
4968 4641 4195 4220
deducció
Quotes suportades en operacions comunes 4080 5567 3197 5073

Si l’escola està subjecta a prorrata general i el percentatge de l'exercici anterior fou del 29 %, calculeu les magnituds seüents:
(Cal introduir el resultat sense separador de milers, i un punt "."per separar la part decimal, per exemple 1.234,56. Si el resultat és
negatiu s’ha d’indicar amb el signe “-“abans del número, per exemple -1.234,56. El percentatge de prorrata definitiva s'ha d'indicar
en tant per cent, però NO s’ha d’introduir en el camp de resposta el signe “%”)
Resposta:
6439.16
7091.08
5927.6
28
6116.24
IVA deduïble 1r Trimestre 20XX ⇒ (13156+4968+4080) × 29 100 = 6439.16

IVA deduïble 2n Trimestre 20XX ⇒ (14244+4641+5567) × 29 100 = 7091.08
IVA deduïble 3r Trimestre 20XX ⇒ (13048+4195+3197) × 29 100 = 5927.60
13410+17582+22904+16026
Prorrata definitiva 20XX ⇒ ×100 = 27.09≃ 28
41336+42636+60433+43768+13410+17582+22904+16026
Total deduit primers 3 Trimestres 20XX ⇒ 6439.16+7091.08+5927.60= 19457.84
Deducció pimers 3 Trimestres amb prorrata definitiva ⇒ (13156+14244+13048+4968+4641+4195+4080+5567+3197) × 28 100 = 18786.88
Diferència de deducció primers 3 Trimestres 20XX ⇒18786.88−19457.84= −670.96
IVA deduïble 4r Trimestre 20XX ⇒ (14947+4220+5073) × 28 100 + −670.96= 6116.24
IVA deduïble el 2n Timestre 20XX = 7091.08
La resposta correcta és: IVA deduïble el 3r Timestre 20XX = 5927.60
Prorra ta de f in itiva per a l 20XX = 28

/
28.
29.
Correcte
IVA deduïble 1r trimestre 20XX: 5013
IVA deduïble 2n trimestre 20XX: 5726
IVA deduïble 3r trimestre 20XX: 4661,72
IVA deduïble 4r trimestre 20XX: 7515

13.136+17.693+23.205+16.528
41.125+42.890+62.180+43.916+13.136+17.693+23.205+16.528
IVA deduïble 4r Trimestre 20XX ⇒5.653+6.150×28%+140,48= 7 . 515 , 48
Correcte
Correcte

Si l’escola està subjecta a prorrata general i el percentatge de l'exercici anterior fou del 28 %, calculeu les magnituds següents:
negatiu, s’ha d’indicar
amb el signe “-“abans del número, per exemple -1.234,56. El percentatge
de prorrata definitiva s'ha d'indicar en tant per
IVA deduïble 2n trimestre 20XX: 6989,36
IVA deduïble 1r Trimestre 20XX ⇒ (13.884+4.891+3.918 ) ×28% = 6 . 354 , 04

IVA deduïble 2n Trimestre 20XX ⇒ (14.845+4.635+5.482 ) ×28% = 6 . 989 , 36
14.055+17.876+24.645+17.055
40.032+43.091+64.469+42.652+14.055+17.876+24.645+17.055
Deducció pimers 3 Trimestres amb prorrata definitiva ⇒ (13.884+14.845+13.256+4.891+4.635+3.950+3.918+5.482+4.048 ) ×28% =
Diferència de deducció primers 3 Trimestres 20XX ⇒ 19.294,52−19.294,52= 0,00
IVA deduïble 4r Trimestre 20XX ⇒ (13.489+5.687+6.172 ) ×28+0,00= 7 . 097 , 44
Correcte

Quota 1er trimestre = 2.234,10
Quota 2on trimestre = 265,35
Quota 3er trimestre = 2.234,10
Quota Anual = 23.996,66
Quota mínima = 8.345,42
Quota 4t Trimestre = 19.263,11
Correcte
sigut cobrades.
de pagar un 25 %.
Resposta:
1945,69
1289,40
-66,71
Op.

trimestre

d’inversió
6 No subjecta


Resultat de la liquidació (casella 71) = 1.945,69−1.289,40−723,00 = −66,71
Resulta t de la liqu ida ció (ca sella 71) = −66,71
Correcte
◄ VÍDEO TUTORIALS M03 B1 LLIURAMENT EAC1 ►

Salta a...
0 789
8
ÿ ÿ
12334564
ÿ ÿ!"#ÿ$%&#ÿ'(&")ÿ&")ÿÿ#ÿ&*"+) &,ÿ-.ÿÿ#/+&&ÿ01223

745ÿ
45
679ÿ
45
89ÿ
45
:8
ÿ
45

; +&,ÿ#ÿ"%&# <=>?@A <BC@@B D<EF=F <BGAFB
; +&,ÿH ÿ##&I+ ?BJFK? ?LM=AK FFN?F= ?LO@B=
P"ÿ"+ÿÿ"+&"ÿÿ+ÿ&, ?<QA<B ?BR<LD ?<SKLD ?BTDKK
P"ÿ"+ÿÿ"+&"ÿ)Iÿ+ÿÿ&, <UK?F <VKB< <WD<A <X?L?
P"ÿ"+ÿÿ"+&"ÿ") BYDFA <ZDD@ B[FA? <\KAD
]&ÿ#'"#ÿ^ÿI_ÿÿa
ÿ79bÿ&ÿ#ÿ+-ÿÿ#/+&&ÿ+&"+ÿ*"ÿ#ÿF@ÿcdÿ##ÿ#ÿ) -&ÿ-.3ÿ
efbÿ49
g84ÿbÿ 8b

ÿ5ÿ89ÿa89
ÿhihÿaÿ aÿb ÿ54b ÿ4ÿ89ÿ95ÿhhÿaÿ aÿbÿa
ÿg945bÿaÿj5abÿkilm0niÿ64ÿbÿ 8b

ÿo
97
48ÿ pqÿgp49g49ÿ5ÿbÿ 479ÿrsr9 ÿgbÿ9t5ÿaÿj5abÿskilm0niÿubÿa99

7ÿgÿa
ÿgv94
4wÿ xqÿgx49g49ÿ9ÿ
9
ÿa
99
ÿayÿz{ÿ pqÿgp49
g84ÿ9ÿbÿ95aÿgÿ a
ÿbÿ 479ÿr|}~
(ÿI#ÿ+ÿ+&)+ÿ01223ÿ0d1 ÿ
(ÿI#ÿ0ÿ+&)+ÿ01223ÿd ÿ
(ÿI#ÿ+ÿ+&)+ÿ01223ÿ1d ÿ
+"++ÿ%&&Hÿ+ÿ#ÿ01223ÿ0 cÿ
(ÿI#ÿ+ÿ+&)+ÿ01223ÿ0d0
0 789
8
ÿ ÿ0
12334564
ÿÿ!"ÿ"#ÿ$%ÿ&'()*+,*-ÿ./ÿ0102ÿ34ÿ255ÿÿ06!ÿÿ765/ÿ890:;<ÿ%=9ÿ'&>?)@Aÿ4ÿ5ÿB5ÿ2#554ÿ"#ÿ55ÿC
"052D/ÿÿE14ÿ61"052ÿÿ52ÿ2#551ÿ"41ÿÿ>&ÿ4F/ÿÿ"2EÿE14?ÿ95ÿ5165ÿ2.ÿGCCÿ")ÿÿ<62/ÿÿ53%=9?ÿ95/ÿ:4Hÿÿ"I5/ÿ5ÿJ;"
/065ÿ/"05K62ÿ0ÿÿ530:;<ÿ'&>?)ÿ0ÿ5/ÿH66/ÿ)()$L>ÿÿ)()$ÿ/!4ÿ5/ÿ/;M42/N
95ÿÿ7ÿ/0122ÿ42ÿ53H66ÿ)()$ÿB12/ÿ3%O=ÿ4ÿ10614/ÿ6142/ÿ0ÿ"012ÿÿCPQRSTSUÿ9VW?ÿ95ÿ+ÿÿ";ÿÿ)()$ÿÿ
Bÿ4ÿ41ÿ"B4ÿ0ÿ5ÿ255ÿ0ÿ0ÿ"012ÿÿXYGRQÿ9VWÿ8"./ÿ%O=@?ÿ[\>ÿÿE515ÿÿ)()$ÿ5ÿ2#551ÿ6142622ÿÿ"2EÿE14
61"05Hÿ)(ÿ4F/ÿÿ/ÿ5ÿ<ÿ4ÿ41ÿ614262ÿÿE14ÿ/46?ÿÿ/2]ÿ61552ÿ5ÿJ;"ÿ/"05K62ÿ/ÿÿ<ÿ"./ÿÿ>(ÿ4F/Aÿ41ÿ742ÿ0ÿ
5\H66ÿ)()$ÿ4462ÿ4ÿ5ÿ2"4ÿ5;5ÿ/2#52?ÿ[31ÿ"4/25ÿ0ÿÿ5\H66ÿK/65ÿ)()$ÿ/2#5HÿBÿ0ÿ5ÿ6]565ÿÿ5ÿB12ÿ2"/25
/37ÿ3056ÿ4ÿ&^ÿ/1#ÿ5ÿB12ÿ"2ÿ0ÿ10614/ÿ6142/?ÿ
_565ÿ5/ÿ";42/ÿ/;M42/N
à9
b8c8ÿdÿ 8d

ÿeÿ89ÿf89
ÿghgÿfÿ fÿd ÿeid ÿiÿ89ÿjeÿggÿfÿ fÿdÿf
ÿbjiedÿfÿkefdÿlhmno0phÿqiÿdÿ 8d

ÿr
9s
i8ÿ tuÿbti9bijÿeÿdÿ is9ÿgvgÿfÿkefdÿvlhmno0pw
W/01/2N
)?)+,A>(
)'xA+x
)?)+,A>(
)+?&&'A''
*?+,xA,)
>&?)'+A>>
0 789
8
ÿ ÿ
12334564
ÿÿ!"#ÿÿ$ÿ"%##ÿ!ÿ&ÿ!ÿ'ÿ()"$*+ÿÿ!!"ÿÿ$ÿ!#,%"-ÿ!.$#ÿÿ$ÿ"*%ÿ/% ÿÿ$0ÿ1%#ÿ$
2*ÿ##ÿ!ÿ3435ÿ/ÿ6"#%#ÿ$ÿ*"*ÿ27#ÿ9:;:<ÿ=><ÿ?@A;B:<ÿ<CDÿ<=D<=ÿEFGHI
50ÿJÿ*!%"#ÿ%,K"#ÿ$ÿ#%ÿ!LMJNÿ2$ÿÿ"*"#ÿ!#$$#ÿP*$ÿ%,K"#ÿÿQ2ÿ!ÿ""ÿ!.R%S$Q"ÿÿ%
*#ÿ!ÿTUVWXYÿZ[0
30ÿ\*ÿ*!%"#ÿ%,K"#ÿ$ÿ#%ÿ!LMJNÿ!%]#ÿÿ%ÿ*S]!*ÿP*$ÿÿ%ÿ*#ÿ!ÿ^_ÙYWÿZ[0ÿ&2ÿ$ÿ"*##ÿ$ÿ_Uÿaÿ!ÿ$
6"#%ÿ$ÿÿ!ÿK%Pÿÿ$ÿ#ÿ$ÿÿ!L2*#0
b0ÿJÿ*!%"#ÿ%,K"#ÿ$ÿ#%ÿ2$ÿ!LMJNÿÿ%ÿ"$#ÿ#$ÿÿ%ÿ*#ÿ!ÿXcdTeXÿZ[0
f0ÿ\*ÿÿ%ÿ*S]!*ÿ$Pÿ*!%"#ÿ%,K"#ÿ$ÿ#%ÿ%!%]#ÿÿ%ÿ*#ÿ!ÿ^_gUh^ÿZ[0
i0ÿ\*ÿ#$#ÿ$"#j"kÿÿ%#$#lÿ$ÿ2#lkÿ%,K"#ÿ$ÿ#%ÿ2$ÿÿ%ÿÿP*$ÿÿ%ÿ*#ÿ!ÿUhmUccÿZ[0
n0ÿN$ÿÿ!ÿoÿSÿS!ÿ*!%"#ÿ%,K"#ÿ$ÿ#%ÿ!LMJNÿ!%]#ÿÿ"$#ÿP*$ÿÿ%ÿS$*ÿ!ÿXUp^WTÿZ[0ÿZÿ$ÿ*#ÿ!ÿ$ÿS!
$ÿ"$#ÿ2%ÿ%ÿÛaÿ!$ÿ#*#$ÿ6"#%#kÿÿ$ÿ#ÿ$ÿ"$#ÿ/*ÿ/ÿ2#ÿ$ÿÿ!ÿ20
q0ÿ\*ÿÿ%ÿ*S]!*ÿ2#rÿ*!%"#ÿ$ÿ#%ÿ!LMJNÿ!%]#ÿÿ%ÿ*#ÿ!ÿUsX_UÿZ[0
t0ÿJÿÿ"$#ÿP*$ÿ*!%"#ÿÿ%ÿ*#ÿ!ÿWYuT_eÿZ[0ÿ1LR%#ÿ*#kÿ$ÿhcaÿ#,%#ÿ$ÿ#%ÿ2$kÿ$ÿXcaÿ$ÿ#%ÿ!%]#ÿÿ$
#ÿ$ÿ#%ÿ%!%]#0
v0ÿ\*ÿ*!%"#ÿ%,K"#ÿ$ÿ#%ÿ2$ÿÿ%ÿ*S]!*ÿ*#%2%Qÿÿ%ÿ*#ÿ!ÿTYwXhWÿZ[0
540ÿJÿ*!%"#ÿ%,K"#ÿ$ÿ#%ÿ!%]#ÿÿ%ÿ"$#ÿ*!x"ÿÿ%ÿ*#ÿ!ÿTyUX_ÿZ[0
Zÿ!I
z{ÿ|,#ÿR%ÿ$.ÿ#}ÿ!#ÿ!ÿ"*ÿYWc~^hÿZ[ÿ!ÿ$L$#ÿr*!ÿ!ÿ$R%!"-ÿ##kÿ2%kÿ2%#ÿ$ÿ#%""*ÿR%
.!R%ÿÿ%"ÿ!ÿ$.ZN\kÿ$ÿ*!$ÿb4bÿ"**ÿ$ÿ2*ÿ##ÿ!ÿ$.""ÿ34350
{ÿM!R%%ÿÿ"*#%"-ÿ$ÿ*#ÿ!ÿ$ÿ"$$ÿ!$ÿ*!$ÿb4bÿ27#I
9
88ÿÿ 8

ÿÿ89ÿ89
ÿÿÿ ÿ ÿ ÿÿ89ÿÿÿÿ ÿÿ
ÿÿÿÿ0ÿÿÿ 8

ÿ
9
8ÿ ÿ9ÿÿÿ 9ÿÿÿÿ0{
M*#ÿ!ÿ$ÿ"$$ÿ3qIÿbi044bk34 ÿ
M*#ÿ!ÿ$ÿ"$$ÿfiIÿ3q04ibkqv ÿ
M*#ÿ!ÿ$ÿ"$$ÿq5Iÿq04qvk4i ÿ
ÿzÿÿz |$#ÿ000 ¡ÿÿ¢¢£z¡ÿz ÿ¤

Correcte


14.200+16.752+24.285+17.252
41.823+43.147+63.917+42.380+14.200+16.752+24.285+17.252
Correcte
Correcte


14.136+16.520+22.475+17.550
41.171+42.094+61.819+43.346+14.136+16.520+22.475+17.550
IVA deduïble 4r Trimestre 20XX ⇒ (14.702+5.778+5.693 ) ×28+ −672,49= 6 . 655 , 95
Correcte
Correcte


Si l’escola està subjecta a prorrata general i el percentatge de l'exercici anterior fou del 26 %, calculeu les magnituds seüents:
negatiu, s’ha d’indicar amb el signe “-“abans del número, per exemple -1.234,56. El percentatge de prorrata de nitiva s'ha d'indicar en tant per
Prorrata de nitiva per al 20XX: 27 %

14.615+17.125+22.138+16.534
41.732+42.627+63.656+43.255+14.615+17.125+22.138+16.534
Correcte

Disposem de les dades següents respecte de l'activitat d'un professional a l’exercici 2020:
Ingressos (EUR) 27.389,00 26.019,55 31.497,35 36.975,15

Despeses (EUR) 2.465,01 2.601,96 2.519,79 3.327,76
Retencions (EUR) 4.108,35 3.902,93 4.724,60 5.546,27
Calculeu l’import a ingressar que el professional haurà de realitzar corresponent als pagament fraccionat de l’exercici 2020 si aquest professional
Resposta:
876,45
780,59
1.070,91
1.183,33
Els pagaments fraccionats són el 20% del rendiment net, des de l’inici de l’any ns a l’últim dia del trimestre al qual es refereix el pagament.
De la quantitat resultant es dedueixen les retencions i els ingressos a compte practicats des de l’inici de l’any ns a l’últim dia del trimestre
1r T 2n T 3r T 4r T
Ingressos 27.389,00 26.019,55 31.497,35 36.975,15
Despeses 2.465,01 2.601,96 2.519,79 3.327,76
Rendiment Net 24.923,99 23.417,60 28.977,56 33.647,39
RN Acumulat 24.923,99 48.341,59 77.319,15 110 .966,53
20% RN Acumulat 4.984,80 9.668,32 15.463,83 22.193,31
Retencions 4.108,35 3.902,93 4.724,60 5.546,27
Retencions Acumulades 4.108,35 8. 011,28 12.735,89 18.282,16
Pag. Frac. Trimestral 876,45 1.657,03 2.727,94 3. 911,15
Pag. Fra. a Ingressar 876,45 780,59 1.070,91 1.183,20

Pag. Frac. a ingresar 2nT: 9.668,32−8. 011,28−876,45= 780 , 59
Pagament f ra cciona t a ingressa t 1r Trimestre = 876,45

La resposta correcta és: Pagament f ra cciona t a ingressa t 2n Trimestre = 780,59
Pagament f ra cciona t a ingressa t 3r Trimestre = 1.070,91
Pagament f ra cciona t a ingressa t 4r Trimestre = 1.183,20
1.Marc tributari espanyol
Tributs I
L’objectiu de l’activitat és identificar diferents tipus de tributs.
Un comerç inicia l’activitat empresarial. Per obrir el local comercial en una zona
nova de la ciutat ha de pagar:
 Primera pavimentació de la calçada
 Aprovisionament d’aigua potable
Expliqueu i justifiqueu en concepte de què haurà d’efectuar aquests pagaments a
l’Ajuntament.
RESPOSTA
El pagament de la pavimentació de la calçada és una contribució especial, ja que el

fet imposable consisteix a obtenir un benefici o a augmentar el valor d’un bé del
contribuent.
El pagament per l’aprovisionament d’aigua potable és una taxa, ja que és la
prestació d’un servei públic.
Tributs II
L’objectiu de l’activitat és identificar diferesnt tipus de tributs.
Quina diferència hi ha entre el pagament en una piscina pública si la gestiona un
ajuntament o una empresa privada? Justifiqueu la resposta.
RESPOSTA
El pagament de l’entrada a una piscina pública és una taxa que s’abona per la
utilització o aprofitament personal d’un domini públic. El pagament de l’entrada a
una piscina privada és un preu públic, derivat de la prestació d’un servei per part
d’una empresa privada.
Cessió de competències a les comunitats autònomes

L’objectiu de l’activitat és cercar les competències que en matèria tributària tenen
cedides les comunitats autònomes.
Consulteu en la Llei orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de finançament de les
comunitats autònomes, l’article 19.2, sobre els tributs cedits a cada comunitat
autònoma.
Elaboreu una taula dels tributs per als quals poden tenir competències normatives
les comunitats autònomes segons aquesta llei.
RESPOSTA
En el cas de tributs cedits, cada comunitat autònoma pot assumir, en els
termes que estableixi la llei que reguli la cessió de tributs, les
competències normatives següents:
Tributs cedits Competències de les CCAA
Impost de la renda de les Fixar la quantia del mínim personal i familiar i la regulació de la
perones físiques tarifa i deduccions de la quota.
Impost sobre el patrimoni Determinar el mínim exempt i la tarifa, les deduccions i les
bonificacions.
Impost sobre successions Reduccions de la base imposable, tarifa, fixar la quantia i els
i donacions coeficients del patrimoni preexistent, deduccions, bonificacions,
i també regular la gestió.
Impost sobre En la modalitat transmissions patrimonials oneroses, la regulació
transmisions patrimonials del tipus de gravamen en arrendaments, en les concessions
i actes jurídics administratives, en la transmissió de béns mobles i immobles i
documentats en la constitució i cessió de drets reals que recaiguin sobre els
mateixos, excepte els drets reals de garantia; i en la modalitat
actes jurídics documentats, el tipus de gravamen dels documents
notarials. Així mateix, poden regular deduccions de la quota,
bonificacions, i també la la gestió del tribut.
Tributs sobre el joc Determinar exempcions, base imposable, tipus de gravamen,
quotes fixes, bonificacions i meritació, i també regular
l’aplicació dels tributs.
Impost especial sobre Regulació dels tipus impositius.
determinats mitjans de
transport
Impost sobre vendes Regulació dels tipus de gravamen i l’aplicació dels tributs.
minoristes de determinats
hidrocarburs
Càlcul del deute tributari

L’objectiu de l’activitat és obtenir l’import de la quota diferencial o deute tributari.
 Base imposable: 55.300 EUR
 Tipus impositiu: 20%
 Deduccions sobre la quota: 1.500 EUR
 Pagaments a compte realitzats: 450 EUR
RESPOSTA
Per obtenir la quota diferencial, o deute tributari, els passos comencen

per obtenir la quota íntegra aplicant el tipus impositiu sobte la base
imposable.
La quota íntegra es minora amb les deduccions existents per obtenir la

quota líquida.
Finalment a la quota líquida se li resten els pagaments a compte per

obtenir la quota diferencial o deute tributari.

Retencions IRPF
Joan Moragas Torres, amb NIF 17591368W, té llogat a Júlia Domíngez Arnau, amb NIF
58044868K, un local de negocis on desenvolupa la seva activitat professional. El preu del lloguer
és de 750 EUR mensuals.
Empleneu el model de retencions corresponent a l’exercici 2018.
La retenció correspon a factures de lloguer de locals immobles destinats a la realització
d’activitats econòmiques. Per l’exercici 2018 correspon una retenció del 19%. El model per
realitzar la liquidació és el 115, que s’ha de presentar trimestralment. Si l’import del lloguer no
canvia al llarg de l’exercici, els imports a consignar al model 115 seran el mateixos per als quatre
trimestres.
https://ioc.xtec.cat/materials/FP/Recursos/fp_adi_m03_/web/fp_adi_m03_htmlindex/WebContent/u1/media/mod
115_jmt.pdf
mod115_jmt.pdf
Pagaments fraccionats IRPF I
Jerom Palomero Lluch, amb NIF 33395719H, desenvolupa la seva activitat professional a Lleida.
Tributa en IRPF en estimació directa. Disposem de les dades següents respecte de l’exercici
2018:
1r 2n 3r 4t
Trimestre trimestre trimestre trimestre
Ingressos (EUR) 21.450,00 28.470,00 19.840,00 29.740,00
Despeses (EUR) 6.470,00 7.890,00 5.230,00 6.870,00
Retencions (EUR) 2.450,00 3.580,00 1.960,00 4.160,00
1. Calculeu els pagaments fraccionats i els imports a ingressar que Jerom haurà de realitzar durant
l’exercici 2018.
2. Empleneu els models a presentar per Jerom durant l’exercici 2018 tenint en compte que els
pagaments fraccionats els ingressa en l’AEAT mitjançant transferència bancària des del compte
3045 4754 30 6746200831.
1. Els contribuents en estimació directa, normal o simplificada, han de realitzar

quatre pagaments trimestrals. Els pagaments fraccionats són el 20% del
rendiment net, des de l’inici de l’any fins a l’últim dia del trimestre al qual es
refereix el pagament. De la quantitat resultant es dedueixen els pagaments
fraccionats ingressats els trimestres anteriors del mateix any i les retencions i els
ingressos a compte practicats des de l’inici de l’any fins a l’últim dia del
trimestre al qual es refereix el pagament.
1r trimestre 2n trimestre 3r trimestre 4t trimestre
Ingressos (1) 21.450,00 28.470,00 19.840,00 29.740,00
Despeses (2) 6.470,00 7.890,00 5.230,00 6.870,00
Rendiment Net RN (3=1-2) 14.980,00 20.580,00 14.610,00 22.870,00
RN Acumulat 14.980,00 35.560,00 50.170,00 73.040,00
20% RN Acumulat (4=3·0,20) 2.996,00 7.112,00 10.034,00 14.608,00
Retencions 2.450,00 3.580,00 1.960,00 4.160,00
Retencions acumulades (5) 2.450,00 6.030,00 7.990,00 12.150,00
Pag. Frac. Trimestral (4-5) 546,00 1.082,00 2.044,00 2.458,00
Pag. Frac. a Ingressar 546,00 536,00 962,00 414,00
2. Correspon presentar el model 130. El models a presentar durant l’exercici

2018 són:
Model 130, 1t,2t,3t i 4t

Pagaments fraccionats IRPF II
Jaume Gòmez Poch, amb NIF 65213786T, és propietari d’un establiment de venda de roba
al detall (IAE: 651.2) a la ciutat de Lleida. Tributa en IRPF per estimació objectiva. El
rendiment net del seu negoci a efectes d’IRPF és de 21.932,25 EUR, i aplica un percentatge
del 4% per a l’obtenció del pagaments fraccionats.
Empleneu el model del pagaments fraccionats corresponent al primer trimestre de
l’exercici 2018, sabent que el pagament el realitzarà per transferència bancària des del
compte 2105 1841 51 7375571074.
Els contribuents en estimació objectiva han de realitzar quatre pagaments
fraccionats trimestrals en el model 131. El pagament del primer trimestre de
l’exerici s’ha de presentar entre l’1 i el 20 d’abril.
https://ioc.xtec.cat/materials/FP/Recursos/fp_adi_m03_/web/fp_adi_m03_htmlindex/WebContent/u1/m
edia/mod131_1t_jgp.pdf
model 131 1t
Pagaments fraccionats IS I
L’objectiu de l’activitat és treballar el concepte del pagaments fraccionats de l’impost de
societats.
L’empresa IMMOSA, amb NIF A28954790, té com a activitat principal el lloguer de naus
industrials (CNAE: 6820). El resultat de l’exercici 2017 fou un benefici de 780.000 EUR.
IMMOSA està subjecta a un tipus 25% en l’IS, i ha optat per la modalitat del l’article 40.2 de
1. Calculeu les quotes dels pagaments fraccionats que l’empresa haurà de liquidar en l’exercici
2018.
2. Empleneu el model 202 corresponent al primer pagament fraccionat de l’exercici 2018.
1. L’article 40.2 estableix que la base per calcular el pagament fraccionat serà la
quota íntegra de l’últim període impositiu vençut el primer dia dels mesos
d’abril, octubre i desembre, minorat en les deduccions i bonificacions aplicables
al contribuent i en les retencions i ingressos a compte corresponents. La quantia
del pagament fraccionat és el resultat d’aplicar a aquesta base el 18%.
Durant els primers 20 dies naturals dels mesos d’abril, octubre i desembre
IMMOSA haurà de liquidar 35.100 EUR en cadascun dels models 202.
2. Model 202 corresponent al primer trimestre de 2018:
https://ioc.xtec.cat/materials/FP/Recursos/fp_adi_m03_/web/fp_adi_m03_htmlindex/WebContent/u1/m
edia/mod202_immosa1p.pdf
Model 202 IMMOSA 1P

Pagaments fraccionats IS II
L’empresa PLATESA, amb NIF A95055216, es dedica a la construcció d’obra civil (CNAE:
4211). L’exercici 2017 va tenir una facturació de 11.485.000 EUR, amb un benefici de
3.875.200 EUR. Els resultats a efectes de l’IS durant el 2018 han estat de 847.520 EUR el
primer trimestre, 1.875.430 EUR el segon trimestre i 2.115.364 EUR a final del mes de
novembre. PLATESA està subjecta a un tipus del 25% en l’IS.
1. Calculeu les quotes dels pagaments fraccionats que l’empresa haurà de liquidar en l’exercici
2018, sabent que l’empresa opta per la modalitat de l’Article 40.3 per al seu càlcul.
2. Empleneu els models 202 corresponents als pagaments fraccionats de l’exercici 2018.
1. L’article 40.3 estableix que els pagaments fraccionats també poden realitzar-
se, a opció del contribuent, sobre la part de la base imposable dels períodes dels
3, 9 o 11 primers mesos de cada any natural. La quantia del pagament fraccionat
és el resultat d’aplicar a la base comentada, el percentatge resultant d’aplicar
per 5/7 el tipus de gravamen arrodonit per defecte. De la quota resultant es
dedueixen les bonificacions, les retencions i els ingressos a compte practicats i
els pagaments fraccionats ja abonats.
El precentatge a aplicar serà:
El primer pagament fraccionat de l’exercici 2018 serà:
El segon pagament fraccionat de l’exericici 2018 serà:
El tercer pagament fraccionat de l’exericici 2018 serà:
2. Els models 202 corresponents al 2018:

Model 202 PLATESA 1P, 2 p, 3p
202_platesa1p.pdf
Autoliquidació periòdica
L’empresa Dolors Guevara Mollet, amb DNI 76865509S, és propietària d’un negoci amb seu a
Girona. L’activitat principal del negoci és la venda i instal·lació d’aparells d’aire condicionat.
Durant primer trimestre de 2018 ha realitzat les operacions següents:
 Lloguer de les instal·lacions: 1.200 EUR
 Consum d’aigua primer trimestre: 120 EUR subjectes a IVA
 Factura a clients per reparacions realitzades: 4.650 EUR
 Factura d’una reparació a un client la instal·lació del qual està en període de garantia. En la
factura s’indica a títol informatiu que l’import de la reparació és de 800 EUR.
 Compra de 5 aparells d’aire condicionat a una empresa de Lleida: 750 EUR/unitat (De les 5
unitats adquirides, 4 són destinades a la venda i l’altra serà instal·lada en el local de l’empresa.)
 Venda i instal·lació de dos aparells d’aire condicionat a un client: 3.800 EUR

 Venda de 4 aparells d’aire condicionat a una empresa amb seu a Perpinyà: 3.200 EUR
 Transport dels aparells d’aire condicionat venuts a l’empresa de Perpinyà: 250 EUR (L’empresa
que realitzà el transport té la seu a Girona.)
 Compra de 5 aparells d’aire condicionat a una empresa de Taiwan: 650 EUR/unitat
 Venda d’aparells condicionats a un clients: 5.500 EUR
 Prima anual per l’assegurança de les instal·lacions: 1.300 EUR
 Sous dels treballadors: 15.800 EUR
 Consum d’electricitat: 230 EUR subjectes a IVA
 Factura de Joan Miralles per treballs de reparació del local de l’empresa: 540 EUR (La factura
està subjecta a una retenció del 19% en concepte d’IRPF.)

Responeu les següents qüestions:
1. Feu l’anàlisi d’operacions del primer trimestre de 2018.
2. A partir de l’anàlisi de les operacions, feu el resum de les dades de l’autoliquidació corresponent
al primer trimestre de 2018.
3. Genereu el model 303 en format PDF corresponent al primer trimestre de 2018. L’empresa utilitza
el compte corrent amb IBAN ES09 3080 7952 4868 1112 0845 per operar amb l’AEAT.
1.Anàlisi de les operacions corresponents al primer trimestre de 2018:
Taula: Anàlisi d’operacions primer trimestre de 2018
Núm. Operació Tipus d’operació Meritat / B.I. Tipus Quota R.E. Quota
op. Deduïble R.E.
1 Lloguer Subjecta interior Deduïble 1.200,00 21% 252,00 - -
instal·lacions corrent
2 Consum d’aigua Subjecta interior Deduïble 120,00 10% 12,00 - -
corrent
3 Venta (TAI) Subjecta interior Meritat 4.650,00 21% 976,50 - -
corrent
4 Reparacions en No subjecta - - - - -
període de garantia
5.1 Compra (TAI) Subjecta interior Deduïble 3.000,00 21% 630,00 - -
corrent
5.2 Compra (TAI) béns Subjecta interior Meritat / 750,00 21% 157,50 - -
d’inversió béns d’inversió Deduïble
6 Venta (TAI) Subjecta interior Meritat 3.800,00 21% 798,00 - -
corrent
7 Venda a empresa Lliurament - 3.200,00 - - - -
de Perpinyà intracomunutari
8 Servei de transport Subjecta interior Deduïble 250,00 21% 52,50 - -
(TAI) corrent
9 Compra a empresa Importació Deduïble 3.250,00 21% 682,50 - -
de Taiwan
10 Venda (TAI) Subjecta interior Meritat 5.500,00 21% 1.155,00 - -
corrent
11 Assegurança anual Subjecta i exempta - - - - - -
12 Sous No subjecta - - - - - -
13 Consum Subjecta interior Deduïble 230,00 21% 48,30 - -
d’electricitat corrent
14 Servei de reparació Subjecta interior Deduïble 540,00 21% 113,40 - -
corrent
2. Resum de l’IVA meritat durant el primer trimestre:

Taula: Resum IVA meritat 1T 2018
IVA Meritat 4T B.I. Quota
Tipus general 14.700,00 3.087,00
Total quota meritada 3.087,00
Resum de l’IVA deduïble durant el primer trimestre:
Taula: Resum IVA deduïble 1T 2018
IVA Deduïble 4T B.I. Quota
Operacions interiors corrents 5.340,00 1.108,20
Operacions interiors béns d’inversió 750,00 157,50
Importacions corrents 3.250,00 683,50
Total quota a deduibles 1.949,20
3. Model 303 en format PDF corresponent al primer trimestre de 2018:
303_act1.pdf
Prorrata I
El centre d’estudis privat CECOT té com a activitat principal l’ensenyament de cursos de
formació professional reglada. A més, també ofereix cursos de formació no reglada i un
servei de venda de llibres.
Respecte de l’exercici 2018 disposem de la informació en la taula següent (taula.4):
1r 2n 3r 4r
Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre
Factura per cursos de formació reglada 67.500 67.500 22.500 72.840
Factura per cursos de formació no reglada 23.500 20.200 12.300 15.380
Factura per venda de llibres 1.540 750 240 1.850
Quotes suportades en operacions sense dret 1.340 1.125 260 1.430
deducció
Quotes suportades en operacions amb dret a 2.450 2.180 450 2.850
deducció
Quotes suportades en operacions comunes 2.570 1.970 745 2.950
1. Suposant que CECOT està subjecta a prorrata especial i que el percentatge de deducció de
l’exercici 2017 fou de 23%, calculeu l’IVA deduïble a declarar en cada trimestre de l’exercici
2018.
2. Quin hauria estat l’IVA deduïble de cada trimestre si CECOT estigués en règim de prorrata
general?
1. En prorrata especial per al càlcul de l’IVA suportat que és deduïble se segueixen els
passos següents:
 Les quotes suportades en béns o serveis utilitzats exclusivament en operacions amb dret a
deducció es dedueixen íntegrament.
 Les quotes suportades en béns o serveis utilitzats exclusivament en operacions sense dret a
deduir no poden deduir-se.
 Les quotes suportades en béns o serveis utilitzats només en part en operacions amb dret a
deducció es dedueixen en el percentatge de la prorrata general.
Per als tres primers trimestres l’IVA deduïble és el següent:



Finalitzat l’exercici 2018, el percentatge de prorrata definitiu per a l’exercici és calcula a
partir de la fçormula següent:
Cursos de formació cursos de formació no Venda de llibres

reglada reglada
1T 67.00,00 23.500,00 1.540,00
2T 67.500,00 20.200,00 750,00
3T 22.500,00 12.300,00 240,00
4T 72.840,00 15.380,00 1.850,00
230.340,00 71.380,00 4.380,00
L’IVA deduïble per als tres primers trimestres hauria de ser:



Com que el percentatge de prorrata definitiu és superior a l’aplicat durant els
tres primers trimestres, l’IVA deduïble no aplicat és:


L’IVA suportat deduïble per a l’últim trimestre de 2018 és:

2. En prorrata general les quotes suportades són deduïbles en el percentatge de
la prorrata. Per als tres primers mesos l’IVA deduïble hauria estat:



Finalitzat l’exerici 2018, i calculada la prorrata definitiva per a l’exercici, l’IVA
deduïble per als tres primers trimestres seria:



Queda pendent de deduir per a cada semestre:



L’IVA suportat deduïble per a l’últim trimestre de 2018 és:

Prorrata II
L’objectiu de l’activitat és treballar les condicions que fan obligatòria l’aplicació de la
prorrata especial.
Disposem de la informació següent respecte d’un subjecte passiu que duu a terme dues
activitats:
 L’activitat 1 origina dret a deduir totes les quotes suportades. La facturació del període
respecte d’aquesta activitat ha sigut de 5.000 EUR, sent les quotes d’IVA suportades de
500 EUR.
 L’activitat 2 no origina dret a deduir les quotes suportades. La facturació del període
respecte d’aquesta segona activitat ha sigut de 2.500 EUR, sent les quotes d’IVA
suportades de 300 EUR.
A partir de la informació indicada, i sabent que les quotes d’IVA suportat en operacions
comunes a ambdues activitats pugen a 600 EUR, justifiqueu el tipus de prorrata que per
imperatiu legal haurà d’aplicar el subjecte passiu.
Primer, a partir de les dades del període, calculem el percentatge de prorrata

definitiva que caldria aplicar:
Si apliquem prorrata general el total de quotes suportades són deduïbles en el

percentatge de deducció definitiu del període:
Si apliquem prorrata especial tiendrem que:

 les quotes suportades exclusivament en operacions amb dret a deducció es
dedueixen íntegrament.
 les quotes suportades exclusivament en operacions sense dret a deduir no
poden deduir-se.
 les quotes suportades en operacions amb dret a deducció i en activitat sense
dret a deducció es dedueixen en el percentatge de la prorrata general.
La prorrata especial s’ha d’aplicar obligatòriament quan, aplicant la prorrata

general, la deducció excedeixi en un 10% de la que resultaria aplicant la prorrata
especial.
Per tant el subjecte passiu no està obligat a aplicar prorrata especial.

Règim simplificat I
Muriel Llorenç Coma, amb DNI 43316037E, exerceix l’activitat empresarial de brioixeria,
pastisseria i galetes (epígraf IAE 419.2). A més dels productes fabricats, en ven d’altres adquirits
a tercers. La proporció de venda dels productes propis és del 60%.
Figura Índexs i mòduls del règim especial simplificat per a l’epígraf IAE 419.2 per als exercicis 2017 i 2018
Juntament amb la Muriel, que dirigeix el negoci i atén les labors de fabricació (40%) i de venda
(60%), també hi treballen el seu cònjuge, dedicat exclusivament a labors de fabricació, i un
empleat de 27 anys, que atén només la venda dels productes.
La superfície del local on s’exerceixen les activitats és de 70 m2, dels quals 40 corresponen a
l’activitat de fabricació. La superfície de cocció del forn és de 290 dm2. Durant el 2018 ha suportat
quotes d’IVA per operacions corrents per import de 1.800 EUR .
La Muriel està acollida al règim simplificat dels de l’any 2015 no havent, per a l’exercici 2018,
renunciat en el termini legalment establert. L’ordre ministerial per a l’exercici fiscal de 2018
estableix que per al càlcul de la quota trimestral s’ha d’aplicar un 9% sobre la quota meritada per
Calculeu les quotes trimestrals de les declaracions-liquidacions d’IVA de l’exercici 2018.
1. El càlcul de las quotes dels tres primers trimestres de l’exercici 2018 s’haurà de realitzar
utilitzant els mòduls aprovats per l’exercici 2017. Calculem les quotes trimestrals, sabent
que la quota meritada per operacions corrents serà la suma de les quanties corresponents
als mòduls previstos per a la seva activitat.
Taula: Quotes trimestrals
Personal assalariat (1):
Superfície de local (2):
Superfície de forn:
Quota meritada per operacions corrents:
Quota trimestral:
(1) L’1,4 correspon al 100% del temps del cònjuge de la Muriel dedica a la fabricació , i el
40% del temps de la Muriel que dedica a fabricació.
(2) Els 40 m2 corresponents a la superfície del local dedicat a fabricació.
Per tant en els mesos d’abril, juliol i octubre s’haurà ingressat un total de 1.300,06 EUR
(433,53 · 3)
2. La quota anual ve determinada per la diferència entre la quota meritada per operacions
corrents menys el total de quotes suportades i menys l’1% sobre la quota meritada en
concepte de quotes suportades de difícil justificació. En aquest cas no s’haurà de recalcular
la quota meritada per operacions corrents ja que els índex i mòduls per l’exercici 2018 són
el mateixos que per a l’exercici 2017.
Taula: Quota anual 2018

Quotes suportades operacions corrents
Quotes suportades de difícil justificació (1% · 4.817,03)
Total quota anual
3. En l’epígraf IAE 419.2, respecte de la quota mínima s’esmenta que la quota mínima per
operacions corrents és del 30% de la quota reportada per operacions corrents.
Com que 2.968,86 > 1.445,11 no es té en compte la quota mínima.

4. Calculem l’import de la quota trimestral corresponent a l’última declaració-liquidació de
l’exercici 2017.
Taula: Import declaració-liquidació 4T
Total quota anual:
Total quotes 1r, 2n i 3r trimestre:
Quota 4r trimetre:
Règim simplificat II
Albert Comella Ruiz, amb DNI 38018217E, exerceix la seva activitat de comerç al detall
d’accessoris i peces de recanvi per a vehicles terrestres (epígraf IAE 654.2). Està acollit al règim
simplificat dels de l’inici de la seva activitat professional no havent, per a l’exercici 2018, renunciat
en el termini legalment establert. Durant aquet exercici 2018 ha treballat des de l’1 de gener fins al
31 d’octubre en què cessa la seva activitat professional i procedeix al tancament del negoci.
FiguraÍndexs i mòduls del règim especial simplificat per a l’epígraf IAE 419.2 per als exercicis 2017 i 2018
Juntament amb l’Albert també hi treballen al negoci 2 empleats, u dels quals treballa únicament a
mitja jornada. L’1 d’abril de 2018 contracta un nou treballador menor de 19 anys. El consum
elèctric de 2017 fou de 1.850 Kwh, i de 1.490 Kwh per al 2018. Disposa d’un vehicle de 10 CVF
que al cessar la seva activitat ven per 2.000 EUR.
Durant el 2018 ha suportat quotes d’IVA per operacions corrents per import de 9.870 EUR.
L’ordre ministerial per a l’exercici fiscal de 2018 estableix que per al càlcul de la quota trimestral
s’ha d’aplicar un 4% sobre la quota meritada per operacions corrents.
1. Primer s’ha de determinar si l’activitat és de temporada. L’activitat és de temporada ja
que s’exerceix amb habitualitat durant una època de l’any i la seva durada és inferior a 180
dies.
Taula: Dies d’activitat
Juny del 15 al 30 15 dies
Juliol 31 dies
Agost 31 dies
Setembre de l’1 al 15 15 dies
Total 92 dies
2. Calculem les quotes trimestrals, sabent que la quota meritada per operacions corrents
serà la suma de les quanties corresponents als mòduls previstos per a la seva activitat amb
les dades disponibles a l’inici del 2018. Durant l’exercici 2017 l’activitat fou de 92 dies, per
tant s’hauran d’adaptar les dades al període real d’activitat:
Taula: Dades adaptades al temps d’activitat
Personal empleat:
Potència elèctrica:
Taules:
Al ser una activitat de temporada primer calculem la quota meritada diària:
Taula: Quota meritada diària
Personal empleat:
Taules
Quota meritada diària:
Per al càlcul de les quotes trimestral s’ha de tenir d’una banda que s’ha d’aplicar un 6%
sobre les quotes meritades, i d’altra que al tractat-se d’una activitat de temporada d’entre
61 i 120 dies l’índex corrector serà del 1,35.
Taula: Quotes trimestrals
1r Trimestre:
2n Trimestre:
3r Trimestre:
Total primers 3 trimestres
3. Per al càlcul de la quota anual s’haurà de tenir present que la contractació de treballador
a mitja jornada.
Taula: Dades adaptades al temps d’activitat
Personal empleat:
Taules:
La quota meritada per operacions corrents per l’exercici 2018 serà:
Taula: Quota meritada per operacions corrents
Personal empleat:
Taules
Per al càlcul de la quota anual s’haurà de tenir present les quotes meritades per operacions
corrents, les quotes suportades per operacions corrents, les quotes suportades de difícil
justificació i en aquest cas al ser una activitat de temporada d’entre 61 i 120 dies l’índex
corrector del 1,35.
Taula: Quota anual
Quotes suportades per operacions corrents:
Quotes suportades de difícil justificació (1% · 2.541,01):
Quota anual abans d’aplicar l’índex corrector
Total quota anual (1.610,74 · 1,35):
4. Segons l’epígraf IAE 676 la quota mínima per operacions corrents és del 20% de la quota
reportada per operacions corrents, sobre la qual s’haurà de tenir també present l’índex
corrector: Quota mínima: 20% · 2.541,01 · 1,35 = 686,07 EUR Com que 2.176,78 > 686,07 no
es té en compte la quota mínima.
l’exercici 2018.
Taula: Import declaració-liquidació 4T del 2018
Total quota anual:
Quota 4r trimetre:
Règim simplificat IV
En Augustos Miramar Rovira és propietari d’un restaurant (epígraf IAE 671.5). Està collit al règim
simplificat des de l’inici de la seva activitat professional no havent, per a l’exercici 2019, renunciat
en el termini legalment establert.
FiguraÍndexs i mòduls del règim especial simplificat per a l’epígraf IAE 671.5 per als exercicis 2018 i 2019
Respecte de l’exercici 2018 disposem de les dades següents:
 Personal:
o Augustos a jornada completa i la sega exposa a mitja jornada
o 1 cuiner
o 2 cambrers a jornada complerta, un d’ells és menor de 19 anys
o 2 cabrers per als caps de setmana amb una mitjana de 12 hores cada cap de setmana
 Potencia elèctrica contractada: 25 Kwh
 Taules del local:

o 20 taules per a 4 persones
 Màquines recreatives:
o 2 màquines tipus “A”
o 1 màquina tipus “B”
Durant de l’exercici 2019 es van produir les variacions següents:
 La potència elèctrica contractada va augmentar a 28 kw
 La dona de Augustos no va treballar al restaurant durant tot l’any i un dels cambrer contactats a mitja
jornada va apassar a jornada completa des de l’1 de juliol.
 El cambrer menor de 19 anys va complir 20 anys l’1 d’octubre de 2019.
 Augustos va adquirir l’1 de juny de 2019 nou mobiliari per valor de 10.500 EUR i en la mateixa data va
vendre mobiliari per valor de 3.400 EUR.
Durant el 2019 les quotes suportades per adquisició de béns i serveis corrents han sigut de 3.550
EUR. L’ordre ministerial per a l’exercici fiscal de 2019 estableix que per al càlcul de la quota
trimestral s’ha d’aplicar un 6% sobre la quota meritada per operacions corrents.
1. El càlcul de las quotes dels tres primers trimestres de l’exercici 2019 s’haurà de
realitzar utilitzant els mòduls aprovats per l’exercici 2018. Calculem les quotes
trimestrals, sabent que la quota meritada per operacions corrents serà la suma de les
quanties corresponents als mòduls previstos per a la seva activitat amb les dades
disponibles a l’inici del 2019.
Taula: Quota meritada per operacions corrents

Personal empleat (1):
Taules (2):
Màquines tipus “A”
Màquines tipus “B”
Quota meritada per operacions corrents
Quota trimestral:
 (1) Respecte del presonal s’ha de tenir en compte el següent:

o La dona d’Augustos computa 0,5 ja que treballa únicament mitja jornada.
o El cambrer menor de 19 anys computa el 60%, per tant serà 0,6.
o Respecte del cabrers que treballant únicament el cap de setmana tindrem que fan 12 hores
de mitjana a la setmana per 52 setmanes a l’any seran 12 h/set x 52 set/any x 2 cambrers =
1.248 hores. Com que la mitjana de treball anual està fixada en 1.800 hores tindrem 1.248 /
1.800 = 0,69
Taula: Personal empleat 2018

Augustos 1
Dona d’Augustos 0,50
Cuiner 1
1 Cambrer 1
1 cambrer < 19 anys 0,60
2 cambrer caps de setmana 0,69
Total 4,79
 (2) Respecte de les taules s’haurà de calcular l’equivalent de la capacitat total en taules
de 4 persones:
Les quotes trimestrals dels tres primes tiemestres de 2019 seran les següents:
 1r Trimetre. Serà la quota trimestral calculada 1.105,98 EUR.

 2n Triemstre. La quota trimestral calculada de 1.105,98 EUR s’haurà de minorar per quota
suportada per l’adquisició del nou mobilirai l’1 de juny (10.500 x 021 = 2.205 EUR), i
incrementant per la quaota meritada en la venda de mobiliari (3.400 x 021 = 714 EUR),
obtenint un resultat de -385,02 EUR (1.105,98 - 2.205 + 714). Al resultar una quota negativa
no s’haura d’ingressar cap import a compte, i els 385,02 EUR quedaran per compensar en la
declaració següent.
 3r Trimestre. A la quota trimestral calculada de 1.105,98 EUR s’haura de minorar per
l’import pendent de compensar del trimestre anterior. El resultat serà 720,96
EUR (1.105,98 - 385,02).
2. La quota anual ve determinada per la diferència entre la quota meritada per operacions corrents
menys el total de quotes suportades i menys l’1% sobre la quota meritada en concepte de quotes
suportades de difícil justificació. En aquesta ocasió haurem de recalcular la quota meritada per
operacions corrents ja que les dades per al 2019 són diferents respecte del nombre de treballadors
i potència elèctric contracta. A més a més durant el 2019 s’ha realiztat compra i vendade mobiliari
que tindr`à incidència sobre la quota anual.
Taula: Quota meritada per operacions corrents al 2019

Personal empleat (3):
Taules:
Màquines tipus “A”
Màquines tipus “B”
Quota meritada per operacions corrents
 (3) Els canvis del personal empleat durant el 2019 són els següents:
o La dona d’Augustos no treballa durnat tot l’any per tant no computa com a personal
empleat al 2019.
o Un del emprelats de cap de setmana passa a jornada complerta des de l’1 de julio. El seu
compunt coma personal empleat serà:
 Pels primer 6 mesos: 12 h/set x 26 set/any = 312 hores. Com que la mitjana de treball anual
està fixada en 1.800 hores tindrem 312 / 1.800 = 0,17
 Pels segons 6 mesos serà treballador a joranada completar per tant computar`à per 0,50
 Total: 0,17 + 0,50 = 0,67
 L’empleat que passa a ser major de 19 any l’1 d’octubre comprarà el següent:
o Fins al 1 d’octubre serà 0,60 / 12 x 9 = 0,45
o Des de l’1 d’octubre computarà coma treballador a jornada completa 1 /12 x 3 = 0,25
o Total: 0,45 + 0,25 = 0,70
Taula: Personal empleat 2019
Augustos 1
Dona d’Augustos 0
Cuiner 1
1 Cambrer joranda completat tot l’any 1
1 cambrer < 19 anys fins 01/10 0,70
1 cambrer caps de setmana 0,35
1 cambrer amb canvi de jornada 0,67
Total 4,72
Calculada la quota meritada per operacions corrents al 2019 podem calcular la quaota anual.
Taula: Quota anual 2019

Quotes suportades operacions corrents
Quotes suportades de difícil justificació (1% · 18.477,54)
Quota suportada per la compra de mobiliari (21% · 10.500)
Quota meritada per la venda de mobiliari (21% · 3.400)
Total quota anual
3. En l’epígraf IAE 671.5 respecte de la quota mínima s’esmenta que la quota mínima per
operacions corrents és del 20% de la quota reportada per operacions corrents de 2019.
Com que 13.251,76 > 3.695,51 no es té en compte la quota mínima.

l’exercici 2019.
Taula: Import declaració-liquidació 4T del 2019

Total quota anual:
Quota 4r trimetre:
UF2: FISCALITAT EMPRESARIAL
UNITAT 5: ELS TRIBUTS EN L'ACTIVITAT COMERCIAL PÀG.100-113
1. EL MARC TRIBUTARI ESPANYOL
Principis d’aplicació tributària:
1. Principi de capacitat econòmica: la càrrega tributària s’ha de repartir atenent a la riquesa individual de cada subjecte, que es pot derivar
d’una renda del treball, del capital o dels productes del patrimoni.
2. Principi d’igualtat: únicament són admissibles les desigualtats justificades quan el criteri de desigualtat és raonable i lògic.
3. Principis de progressivitat: la tributació ha d’augmentar a mesura que s’incrementa la riquesa gravada de cada subjecte.
4. Principi de no confiscatorietat: els tributs no poden excedir la capacitat contributiva del contribuent, ja que es convertirien en confiscadors.
Defensa bàsicament el dret a la propietat, ja que el legislador no pot utilitzar el mecanisme de la tributació per apropiar-se indirectament dels
béns dels contribuents.
5. Principi de generalitat: tothom ha de contribuir al manteniment de la despesa pública. Aquest principi prohibeix l’existència de privilegis
fiscals, la qual cosa no impedeix les exempcions considerades justes.
6. Principi de legalitat: els tributs només es poden establir a través d’una llei i únicament l’Estat té la potestat originària per poder-los crear.
2. ELS TRIBUTS: CONCEPTE I CLASSES
Característiques:
1. És una obligació que s’estableix d’acord amb la llei. (LEGALITAT)

2. S’ha de basar en el principi d’IGUALTAT
3. S’ha de repartir la càrrega tributària, atenent a la riquesa individual de cada subjecte. (CAPACITAT ECONÒMICA)
4. La tributació ha d’augmentar a mesura que augmenta la riquesa gravada de cada subjecte. (PROGRESSIVITAT)
5. No poden excedir la capacitat contributiva del contribuent. (NO CONFISCATORIETAT)
6. Afecten tots els ciutadans. (GENERALITAT)
7. Tenen caràcter pecuniari.
8. S’estableixen a favor d’una entitat pública.
Classificació:
1. Impostos: Aquells exigits sense contraprestació, amb un fet imposable constituït per negocis, actes o fets de naturalesa jurídica o
econòmica que posen de manifest la capacitat econòmica del contribuent, de forma que poden gravar-li la renda, el patrimoni o el consum.
Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF); Impost sobre Béns Immobles (IBI); Impost sobre el Valor Afegit (IVA); Impost
de Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (IP i AJD) Impost sobre circulació.
2. Taxes: Tenen un fet imposable que consisteix en la utilització privativa o l’aprofitament especial de domini públic, la prestació de
serveis o la realització d’activitats en règim de dret públic que es refereixin, afectin o beneficiïn de forma particular l’obligat tributari o no
les presti ni les realitzi el sector privat.
S' estableixen segons l’entitat impositora; així, tenim les de l’Estat, les Comunitats Autònomes (CCAA) i les Corporacions Locals. Matrícula a la
Universitat; Obtenció del DNI; Obtenció del carnet de conduir; Gual d’un garatge; Taxa per l’ocupació de terreny d’ús públic;Taxes
aeroportuàries.
3. Contribucions especials: Tributs amb un fet impositiu que consisteix en l’obtenció per part de l’obligat tributari d’un benefici o d’un
augment de valor dels seus béns com a conseqüència de la realització d’obres públiques o de l’establiment o l’ampliació de serveis
públics, sense que existeixi una petició prèvia del contribuent.
Enllumenat públic; Clavegueram; Asfaltatge d’un carrer.
2.1 Classes d'impostos
A/ DIRECTES/INDIRECTES
CLASSE D'IMPOST CARACTERÍSTICA EXEMPLE

– IRPF
Recauen sobre la
– Impost de Societats (IS)
renda
– Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE)
DIRECTES – Impost sobre Successions i Donacions
Recauen sobre el
– Impost sobre Béns Immobles (IBI)
capital
– Impost sobre Vehicles
1
– IVA
– Impost de Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITP i AJD)
Recauen sobre el – Impostos especials:
INDIRECTES
consum • Alcohol i begudes alcohòliques • Tabac
• Hidrocarburs • Electricitat
B/ PROGRESSIUS/PROPORCIONALS
Progressius: el tipus impositiu s’incrementa a mesura que augmenta la base imposable de l’impost, com l’IRPF.
Proporcionals: mantenen el mateix tipus impositiu; per tant, la quota a pagar serà proporcional a la base imposable, com l’IVA o l’Impost de
Societats.
3. ELEMENTS TRIBUTARIS
ELEMENTS CONCEPTE ACLARIMENTS

Circumstàncies fixades per la llei que originen el naixement de - Obtenir una renda
FET IMPOSABLE
l'obligació tributària - Tenir la propietat d'un habitatge
- Total d'una compra
BASE IMPOSABLE Valoració dinerària del fet imposable
- Beneficis d'una empresa
REDUCCIONS Quantitat que la llei permet deduir a la base imposable - Pensions compensatòries a favor del cònjuge per
tenir cura de fills
- Per discapacitat
Si no existeixen reduccions,
BASE LIQUIDABLE =base imposable-reduccions
base liquidable=base imposable
- IVA general: 21%
TIPUS DE GRAVAMEN O És la xifra, el coeficient o el % que s'aplica a la base liquidable o, si és
- IAE: s'apliquen coeficients ponderats segons
TIPUS IMPOSITIU procedent, a la base imposable
l'import net de la xifra de negocis
Resultat d'aplicar a la base liquidable el tipus de gravamen o la Quantitat a pagar pel ciutadà quan fa la liquidació
QUOTA INTEGRA
quantitat fixa a l'efecte d'IRPF
Quantitats o bonificacions a restar de la quota íntegra del subjecte - Habitatge habitual
DEDUCCIONS
passiu - Donacions a ONG
Si no hi hagués deduccions, la quota líquida
QUOTA LÍQUIDA =quota íntegra-deduccions
coincideix amb la quota íntegra
RETENCIONS, INGRESSOS A
Quan l'impost ho requereixi, es practicaran ingressos a compte per al seu La part del salari que mensualment descompten a
COMPTES I PAGAMENTS
pagament en el futur un treballador en concepte d'IRPF
FRACCIONATS
Si no existissin aquests pagaments, la quota líquida
QUOTA DIFERENCIAL =quota líquida-els pagaments a compte coincidiria amb la diferencial
En alguns impostos pot resultat a pagar o a retornar
Quantitat a ingressar l'IRPF un cop que s'han restat
La quota o la quantitat a ingressar que resulti de l'obligació
DEUTE TRIBUTARI a la quota íntegra les retencions i les possibles
tributària
deduccions
- En l'IVA, els consumidors
CONTRIBUENT És la persona física o jurídica sobre la qual recau l'impost
- En l'IRPF, el treballador per compte propi
És la persona natural o jurídica sobre la qual recau l'obligació d'ingressar
En l'IVA, les empreses
SUBJECTE PASSIU la quota tributària. En alguns impostos pot coincidir amb el contribuent
Funcionament general dels impostos:
BASE LIQUIDABLE= BASE IMPOSABLE – REDUCCIONS
QUOTA ÍNTEGRA= BASE LIQUIDABLE X TIPUS IMPOSITIU
QUOTA LÍQUIDA= QUOTA ÍNTEGRA-DEDUCCIONS
Atenció: Si no existeixen reduccions, la base liquidable coincideix amb la base imposable.

Atenció: En alguns impostos, la quota diferencial pot resultar a pagar o a retornar.
Atenció: En alguns impostos, el subjecte passiu i el contribuent poden ser la mateixa persona física o jurídica.
2
RESUM
15
RESUM
Unitat 6: LA FISCALITAT DE LA COMPRAVENDA: L’IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) PÀG.114-135
1. L' IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT
Empresaris – Els que realitzen activitats empresarials o professionals, llevat que ho facin a títol gratuït.
o professionals – Les societats mercantils.
– Els arrendadors de béns.
– Els que construeixen/rehabiliten edificacions per a la seva posterior venda o cessió, encara que sigui ocasionalment.
1.1 Concepte
Tribut de naturalesa indirecta que recau sobre el consum i grava els lliuraments de béns i prestacions de serveis efectuats per
empresaris i professionals, les adquisicions intracomunitàries de béns i les importacions de béns.
Característiques:
– De naturalesa indirecta (recau sobre el consum de béns i la prestació de serveis, incidint sobre el consumidor final).
– Grava:
• cada una de les fases del procés productiu.
• les adquisicions intracomunitàries i les importacions de béns.
• les operacions realitzades per empresaris i professionals vinculats a l’exercici de la seva activitat.
1.2 Àmbit d'aplicació
• Península i les Illes Balears.
3
• Se n’exclouen Ceuta i Melilla, per no estar incloses a la Unió Duanera, i les Canàries, que tenen un impost propi: l’Impost General
Indirecte Canari (IGIC).
- La normativa preveu un tractament diferent per a les operacions que es realitzen a l’interior d’un Estat i per a les que es realitzen amb altres
Estats membres o amb tercers països. Per tant, únicament estan subjectes a l’IVA espanyol les operacions realitzades dins de la Península i a
les Illes Balears. Les operacions amb altres Estats membres tindran la consideració d’adquisicions i lliuraments comunitaris de béns i
les realitzades amb tercers països tindran la consideració d’importacions i exportacions.
2. TIPUS D’OPERACIONS SEGONS L’IVA (LES OPERACIONS MERCANTILS NO TENEN LA MATEIXA QUALIFICACIÓ A EFECTES
D’IVA)
2.1 Operacions subjectes al pagament d'IVA (LLIURAMENTS I PRESTACIÓ+ADQUISICIONS+IMPORTACIONS)
Totes les activitats realitzades per empresaris o professionals, gravades amb l’IVA:
1. LLIURAMENTS DE BÉNS I PRESTACIÓ DE SERVEIS
Els realitzats a títol onerós, amb caràcter habitual o ocasional, inclòs l’autoconsum. Es considera lliurament de béns:
– La transmissió del poder de disposició sobre béns corporals.

– Les execucions d’obra de construcció o rehabilitació d’una edificació quan qui l’executa aporti materials amb un cost que superi el 20% de la
base imposable de l’operació.
– Les aportacions no dineràries d’elements del patrimoni empresarial o professional, en cas de dissolució de l’entitat.
– La transmissió de béns en virtut d’una resolució administrativa, inclosa l’expropiació forçosa.
– Els arrendaments amb opció de compra.
– Les transmissions de béns entre comitent i comissionista que actuï en nom propi.
Exemple; venta de productes informàtics (lliurament de béns); reparació d’un electrodomèstic en un servei tècnic oficial (prestació de serveis).
2. ADQUISICIONS INTRACOMUNITÀRIES DE BÉNS
Compres realitzades a empresaris o professionals de països de la UE. L’adquirent en destinació ha de ser un empresari o professional, o
bé una persona jurídica. Aquests lliuraments de béns tributen al país de destinació. Ex. Un empresari de Reus compra mercaderies a una
empresa italiana.
3. IMPORTACIONS DE BÉNS
Són les entrades a l’interior del país de béns que procedeixen de països no pertanyents a la UE (països tercers) i dels territoris espanyols
exclosos de l’àmbit d’aplicació de l’impost. Ex. Un comerciant gironí adquireix béns a una empresa japonesa.
2.2 Operacions no subjectes al pagament de l'IVA (NO CONSTITUEIXEN UN FET IMPOSABLE)
– La transmissió de la totalitat del patrimoni empresarial o professional del subjecte passiu a favor d’un sol adquirent, quan aquest continuï
l’exercici de la mateixa activitat.
– Els lliuraments gratuïts de mostres de mercaderies sense valor comercial, amb finalitats de demostració i promoció.
– Els serveis prestats pels empleats a les seves empreses en règim de relació laboral.
– Els lliuraments de béns i les prestacions de servei realitzades directament per entitats públiques mitjançant contraprestació de naturalesa
tributària.
– Les concessions i les autoritzacions administratives, excepte les que tinguin per objecte la cessió del dret a utilitzar immobles o instal·lacions
en ports i aeroports.
Exemples:
– La venda de tot el patrimoni empresarial d’un comerç a una persona que continuarà amb l’activitat.
– Els lliuraments de mostres de cosmètics.
– El treball per compte aliè.
– L’expedició d’un títol universitari.
2.3 Operacions exemptes d'IVA (SERIEN SUBJECTES SI LA LLEI NO ESTABLIÏS QUE NO HO SÓN)
LIMITADES: el SP que les realitza no es podrà deduir l’IVA suportat en les adquisicions de béns o serveis, encara que té l’obligació de
suportar l’IVA a les seves compres:
– Els serveis públics postals.
– Els lliuraments de segells de Correus i efectes timbrats.
4
– Els serveis hospitalaris o d’assistència sanitària i el transport de malalts o ferits en ambulàncies.
– Les prestacions de serveis d’assistència social efectuades per entitats de Dret Públic o entitats privades de caràcter social.
– Els serveis d’educació.
– Els serveis culturals efectuats per entitats de Dret Públic o per entitats privades de caràcter social: museus, biblioteques, etc.
– Les operacions d’assegurança, reassegurança i capitalització.
– Les operacions financeres, excepte els serveis de gestió de cobrament, les despeses de custòdia o dipòsit i la gestió de títols valors.
– Loteries, apostes i jocs organitzats per l’Organisme Nacional de Loteries i Apostes de l’Estat, per l’ONCE i per les Comunitats Autònomes.
– Els lliuraments de terrenys rústics que no tinguin la condició d’edificables.
– Els segons i ulteriors lliuraments d’edificacions.
– El lloguer d’habitatges.
PLENES
- Les operacions amb l’exterior: les exportacions i els lliuraments intracomunitaris de béns. Permeten al subjecte passiu que les realitza
deduir-se les quotes de l’IVA suportat en les adquisicions de béns o serveis.
3. EL SUBJECTE PASSIU I LES SEVES OBLIGACIONS
- Es donen 3 situacions diferents, depenent del tipus d’operació que es realitzi:
1. Lliuraments de béns i prestacions de serveis: SP = persona física o jurídica, empresari o professional, que els realitzi.
2. Adquisicions intracomunitàries de béns: SP = els que realitzin les adquisicions. En aquest cas, es produeix inversió del subjecte
passiu.
3. Importacions:SP = els que realitzin les importacions. L’IVA de les importacions és un cas especial de liquidació, ja que s’ingressa
directament a la duana en comptes de lliurar-lo al venedor per tal que l’ingressi.
- Obligacions:
• Presentar declaracions relatives a l’inici, la modificació i el cessament de l’activitat (models 036 o 037). Amb aquesta declaració se sol·licita
l’assignació del NIF, es renuncia, si és procedent, al mètode d’estimació objectiva a l’IRPF i s’opta o no pels règims especials.
• Expedir i lliurar factures o documents equivalents de les seves operacions i conservar-ne duplicat, repercutint l’IVA que correspongui.
• Portar la comptabilitat i els llibres de registre que disposin el Codi de Comerç i la resta de normes.
• Presentar les declaracions-liquidacions corresponents i ingressar l’import de l’impost resultant.
• Determinar i ingressar, si és procedent, el deute tributari en el lloc, la forma i els terminis establerts.
• Presentar anualment informació relativa a les seves operacions econòmiques amb terceres persones (model 347).
• Presentar una declaració-resum anual.
4. LA GESTIÓ DE L'IMPOST
4.1 La meritació
És el moment en què s’entén realitzada l’operació subjecta a l’impost i, per tant, és el moment en què naixen les obligacions tributàries
respecte de l’impost. Es dóna en els següents moments:
5
4.2 La base imposable
Quantitat sobre la qual s’aplica el tipus impositiu corresponent i està constituïda per l’import total de la contraprestació de les
operacions subjectes a l’impost.
Operacions en moneda estrangera: En les operacions amb una contraprestació fixada en moneda estrangera, s’aplicarà el tipus de
canvi venedor el dia de la meritació.
Normes per calcular-la:
S’INCLOUEN:
– Les despeses (comissions, ports, transports i assegurances).
– Les subvencions vinculades directament al preu de l’operació.
– Els tributs i els gravàmens que recaiguin sobre l’operació.
– L’import dels envasos i embalatges.
– En les importacions: els drets d’importació i altres gravàmens.
NO S’INCLOUEN
– Les indemnitzacions que no constitueixin una contraprestació o compensació de les operacions.
– Els descomptes i les bonificacions.
– Els lliuraments a compte pagats en nom i per compte del client.
REGLES ESPECIALS
Existeixen supòsits que exigeixen l’aplicació de normes especials per al càlcul de la base imposable:
– Quan la contraprestació no consisteixi en diners, la base imposable serà el valor de mercat.

– En els supòsits d’autoconsum i transferència de béns:
• Si els béns no es transformen, la base imposable = preu d’adquisició dels béns.

• Si els béns s’elaboren o es transformen, la base imposable = cost dels béns o serveis utilitzats, incloses les despeses de personal.
• Si el valor dels béns experimenta alteracions com a conseqüència de la utilització, el deteriorament, l’obsolescència, la revalorització, etc.,
la base imposable = el valor de mercat dels béns en el moment en què s’efectuï el lliurament.
– En l’autoconsum de serveis, la base imposable = el cost de la prestació dels serveis inclosa, si és procedent, l’amortització dels béns
cedits.
– En els contractes de comissió ((aquells que es donen entre dos comerciants/entre un comerciant i una altra persona, en el que una de les
parts (el comisionista) s'obliga a fer per encàrrec i a compte de l'altra (el comitent) una o més operacions mercantils. Se sól usar especialment
en operacions de compra-venda i transport)):
• En la venda de béns o serveis, serà la contraprestació menys la comissió.
• En la compra de béns o serveis, serà la contraprestació més la comissió.
- La llei preveu uns supòsits on es poden modificar la base imposable:
Causa de modificació Exemple

La contraprestació es determina provisionalment Un arrendament que inclou despeses amb un import que no és fix
Es retornen envasos i embalatges Venda de fruita en caixes que es poden reutilitzar
S’estableixen descomptes i bonificacions després de realitzar l’operació Ràpels concedits per volum de vendes
Queda sense efecte l’operació de forma total o parcial Devolució de mercaderies
4.3 Els tipus impositius
TIPUS REDUÏT 10%

– Productes per a la nutrició humana o animal, amb l’excepció de les begudes alcohòliques, així com els animals, vegetals i altres
productes utilitzats per a la seva obtenció.
– Productes utilitzats en la realització d’activitats agrícoles, forestals o ramaderes.
– Aigua.
– Medicaments per a ús animal.
– Aparells i complements, incloses les ulleres graduades i les lentícules, que només es puguin destinar a suplir deficiències físiques
de l’home o dels animals, productes sanitaris.
– Els primers lliuraments d’habitatges, així com els garatges i annexos si es transmeten conjuntament.
– Ciclomotors.
6
– Flors i plantes ornamentals.
– Llavors, bulbs i altres per a l’obtenció de flors i plantes vives.
– Transport de viatges i equipatges.
– Serveis d’hostaleria, bar, restaurants.
– Serveis efectuats a titulars d’explotacions agrícoles, forestals o ramaderes.
– Serveis de neteja de vies públiques, parcs i jardins públics.
– Entrades a biblioteques, arxius, museus, galeries d’art i pinacoteques.
– Exposicions i fires de caràcter comercial.
– Serveis d’assistència social no exempts o gravats al 4%.
TIPUS SUPERREDUÏT 4%
– Aliments i productes bàsics: pa comú, llet, formatges, ous, verdures, fruita, hortalisses, llegums i tubercles.
– Llibres, periòdics i revistes.
– Medicaments per a ús humà.
– Cotxes de minusvàlids, vehicles destinats al transport de persones amb minusvalidesa en cadira de rodes, pròtesis per a minusvàlids, així
com les reparacions i adaptacions efectuades per als minusvàlids.
– Habitatges de protecció oficial.
4.4 La quota integra
Quantitat que ha d’abonar, en concepte d’IVA, l’obligat al seu pagament:
Quota íntegra= BI x Tipus impositiu
Si en una operació existeixen productes amb tipus impositius diferents, s’haurà de determinar una base imposable i una quota íntegra per a
cada tipus impositiu existent.
4.5 Deduccions i devolucions
Per efectuar la liquidació d’IVA, els subjectes passius poden deduir les quotes suportades en les seves adquisicions de les quotes
meritades per les operacions que realitzin, sempre que es compleixin determinats requisits. Procediment de deducció:
7
LA REGLA DE PRORRATA
S’aplica quan el subjecte passiu adquireix béns i servei que utilitza en operacions amb dret a deducció i en operacions sense dret a
deducció.
Pot ser general o especial:
L'especial:
– Quan el subjecte passiu hi opti voluntàriament. Aquesta opció s’ha d’efectuar el mes de desembre anterior a aquell en què tingui efecte, o
abans de finalitzar el termini de presentació de l’autoliquidació, en el cas d’inici d’activitat.
– Quan, en aplicar la prorrata general, la deducció excedeixi del 20% de la que resultaria si s’apliqués la prorrata especial.
La general:
– Quan no és possible aplicar l’especial. En aplicar-la, el % de deducció en les quotes suportades s’obté mitjançant la fórmula següent:
5. OBLIGACIONS FORMALS DELS SUBJECTES PASSIUS
1. Obligacions documentals
– Declaracions-liquidacions.*
– Resum anual.
– Declaració d’operacions amb terceres persones.
– Declaracions d’operacions intracomunitàries.
– Portar llibres de registre.
2. Obligacions comptables
–Expedir i lliurar factures o documents substitutius.
– Portar la comptabilitat.
3. Llibres de registre
Obligació d’anotar totes les seves operacions, ordenades cronològicament, als llibres de registre que la llei exigeix:
– De factures emeses.
– De registre de factures rebudes.
– De registre de béns d’inversió.
– De registre de determinades operacions intracomunitàries.
* DECLARACIÓ-LIQUIDACIÓ
Els empresaris i professionals han de prestar declaracions-liquidacions de totes les seves operacions, fins i tot en els períodes d’inactivitat,
en els models i els períodes que determina el Ministeri d’Economia i Hisenda.
MODEL OBLIGAT TERMINI
De l’1 al 20 d’abril (1T)
303 De l’1 al 20 de juliol (2T)
SP acollits al règim general i règim simplificat
(declaració trimestral) De l’1 al 20 d’octubre (3T)
De l’1 al 30 de gener (4T)
390
« De l’1 al 30 de gener (4T)
(resum anual)
Subjectes passius que realitzin
349 De l’1 al 20 del mes següent a la finalització del
(declaració recapituladora lliuraments i adquisicions de béns
d’operacions intracomunitàries) trimestre en què s’haguessin realitzat les operacions
intracomunitaris
Com a norma general, el període de liquidació coincideix amb el trimestre natural. Tot i això, aquest període coincidirà amb el mes natural
quan:
– Que es tracti de subjectes passius amb un volum d’operacions que superi la xifra de 6 010 121,04 € en l’any natural immediatament anterior.
– Els empresaris que voluntàriament hi optin. En aquest cas, és obligatòria la presentació per via telemàtica.
LLOCS I FORMES DE PRESENTACIÓ
L’Ordre Ministerial de 26 de novembre de 2013 modifica el model 303 d’IVA, integrant-hi els models 310, 311, 370 i 371 (que queden
eliminats), i estableix que, per a les operacions realitzades a partir de l’1 de gener de 2014, la presentació d’aquest model serà obligatòria
per via telemàtica amb certificat electrònic per a: els subjectes passius amb un període de liquidació que coincideixi amb el mes natural, per
a les Administracions Públiques, per als obligats tributaris inscrits al Registre de Grans Empreses i per a les entitats que tinguin forma jurídica
de SA o SRL.
8
CONSERVACIÓ DE DOCUMENTS
Tota la documentació generada s’ha de conservar durant un període de quatre anys, comptats a partir de la data en què va finalitzar el termini
de presentació del document.
RESUM
Unitat 7: LA FISCALITAT DE LA COMPRAVENDA:SITUACIONS ESPECIALS PÀG.136-157
1. RÈGIMS ESPECIALS DE L'IVA
S’utilitzen quan és difícil aplicar el règim general degut a les característiques i les circumstàncies especials de l’activitat empresarial o
professional.
Uns són voluntaris i altres obligatoris:
Règim especial del recàrrec d’equivalència

APORTACIÓ OBLIGATÒRIA Règim especial de les agències de viatges
Règim especial de l’or d’inversió
Règim simplificat
Règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca
Règim especial dels béns usats
APORTACIÓ VOLUNTÀRIA
Règim especial de serveis prestats per via electrònica
Règim especial de criteri de caixa
Règim especial del grup d'entitats
Els més importants (pel volum d'empresaris afectats) són el del recàrrec d'equivalència i el simplificat.
9
1. RÈGIM ESPECIAL DEL RECÀRREC D'EQUIVÀLENCIA
Aplicació: només a comerciants minoristes que siguin persones físiques, o comunitats de béns (quan diverses persones (autònoms)
s’associen i posen en comú béns o drets de forma conjunta) quan tots els seus membres siguin persones físiques.
Funcionament: en el moment en què els minoristes efectuen compres, els proveïdors els repercuteixen en les factures l’IVA més el
recàrrec d’equivalència, que s’aplica sobre la mateixa base imposable i als tipus següents:
IVA RECÀRREC
D'EQUIVÀLENCIA
Tipus general 21% 5,2%
Tipus reduït 10% 1,4%
Tipus superreduït 4% 0,5%
En les seves operacions comercials, els empresaris minoristes repercuteixen l’IVA corresponent als seus clients, però no el recàrrec
d’equivalència. Aquests comerciants no estan obligats a efectuar liquidacions d’IVA, de forma que no es podran deduir l’IVA suportat en les
seves compres. A més de l’IVA, els proveïdors dels minoristes hauran d’ingressar a Hisenda el recàrrec d’equivalència.
Obligacions formals:
– Acreditar davant dels proveïdors o a la duana que es troben sotmesos al règim especial.
– Expedir factura quan el destinatari sigui un empresari o professional, o quan ho exigeixi per exercir una dret tributari.
– En cas de realitzar adquisicions intracomunitàries de béns en què es produeix la inversió del subjecte passiu, es presentarà el model 309
(Declaració no periòdica).
No existeix l’obligació de portar llibres comptables en relació amb l’IVA.
2. RÈGIM ESPECIAL DE LES AGÈNCIES DE VIATGES
La seva excepcionalitat ve determinada per com determina la base imposable.
Aplicació: ´és obligatori per a les agències de viatges i organitzadors de circuits, quan s'usin béns i serveis prestats per altres empresaris o
professionals.
Funcionament: L’agència és el subjecte passiu i suporta l’IVA en les seves adquisicions. D’altra banda, repercuteixen l’IVA per la
prestació de serveis que realitza. En la liquidació de l’IVA, la base imposable és la diferència entre el preu de venda del servei prestat i
el cost dels béns i serveis utilitzats.
3. RÈGIM ESPECIAL DE L'OR D'INVERSIÓ
A efectes fiscals, es considera or d’inversió: “els lingots d’or iguals o majors a 995 mil·lèsimes i les monedes d’or iguals o superiors a 900
mil·lèsimes i encunyades amb posterioritat a l’any 1800”.
Aplicació: les operacions amb or d’inversió estan exemptes de l’impost amb caràcter general i, per tant, les quotes suportades no són
deduïbles quan els béns i serveis s’utilitzin en els lliuraments d’or d’inversió exempts de l’impost
El transmetent pot renunciar a l’exempció quan es dediqui de forma habitual a activitats de producció d’or d’inversió i l’adquirent sigui un
empresari o professional.
La renúncia a l’exempció es practicarà per cada operació realitzada i s’haurà de comunicar per escrit a l’adquirent prèviament al
lliurament.
4. RÈGIM SIMPLIFICAT
Té la finalitat de facilitar el càlcul de la liquidació de l’IVA en determinades activitats econòmiques que es troben recollides en una Ordre
Ministerial que el regula.
Requisits: Han canviat i passen a ser, a partir de l'1 de gener de 2016:
- El volum d'ingressos no podrà superar 150.000 euros anuals, sense incloure els provinents de les activitats agrícoles, ramaderes o
forestals.
- El volum d'ingressos provinents de les activitats agrícoles, ramaderes o forestals no podrà superar 250.000 euros anuals.
- El volum de les adquisicions i importacions, exclòs l'immobilitzat no podrà superar 150.000 euros anuals (IVA exclòs).
Cal afegir:
- Que els contribuents no hagin renunciat o estiguin exclosos de l'estimació objectiva en l'IRPF.
- Que cap activitat exercida pel contribuent es trobi en estimació directa en l'IRPF o en algun dels règims de l'IVA incompatibles amb
el simplificat. Solament existeix compatibilitat amb els règims especials de l'agricultura, ramaderia i pesca, amb el del recàrrec
d'equivalència i amb determinades activitats com els arrendaments de béns immobles que no suposin el desenvolupament d'una activitat
10
econòmica.
Funcionament: La liquidació de l’impost es calcula aplicant els índexs o mòduls fixats per a cada activitat econòmica específica. La suma
total d’aquests mòduls determina la quota d’IVA meritat per les corresponents operacions corrents, de la qual es podran deduir les quotes d’IVA
suportat en les adquisicions de béns i serveis, així com un 1% en concepte de despeses de difícil justificació. Cal tenir en compte que el
resultat així obtingut no podrà ser inferior a un mínim establert per a cada activitat, cas en el qual s’aplicaria aquest mínim.
Quan es produeixin determinades circumstàncies excepcionals, com ara inundacions, incendis, etc., es podrà sol·licitar l’aplicació d’índexs
correctors de forma que permeti afavorir a qui es vegi afectat per aquestes situacions.
En les activitats de temporada (menys de 180 dies a l’any), s’aplicarà un índex corrector d’excés en funció dels dies que duri l’activitat:
FINS A 60 DIES 1,5

61-120 1,35
121-180 1,25
LIQUIDACIÓ: Durant els tres primers trimestres de l’any natural, s’efectuarà una liquidació a compte, amb un import que serà el mateix en
els tres trimestres. La quantia es calcula aplicant el percentatge reflectit en l’Ordre Ministerial que regula el règim especial, a l’import anual de
l’IVA meritant per operacions corrents en funció dels mòduls i índexs.
En aquest últim trimestre es determinarà la declaració-liquidació final per la diferència entre el resultat final del règim i els ingressos a
compte efectuats en les liquidacions trimestrals.
OBLIGACIONS FORMALS:
– Llibre de registre de factures rebudes on es reflectiran les adquisicions i importacions de béns i serveis.
– Llibre de registre de béns d’inversió on es reflectiran les adquisicions i importacions d’actius fixos.
Estan obligats a realitzar la liquidació corresponent a cada trimestre i el resum anual que es presentarà amb la liquidació de l’últim
trimestre.
Han de conservar els documents:
– Els justificants dels índexs o mòduls aplicats.
– Els documents de liquidació de l’impost.
– Les factures rebudes ordenades cronològicament.
– Les factures emeses per ordre de dates i agrupades per trimestres.
5. RÈGIM ESPECIAL DE L'AGRICULTURA, RAMADERIA I PESCA
Els empresaris no tenen obligació de repercutir ni de liquidar i ingressar l’IVA per les vendes efectuades en l’exercici de la seva activitat i,
per tant, no es podran deduir les quotes d’IVA suportades en les adquisicions de béns o serveis utilitzats en l’activitat.
Requisits:
S’aplica a:
– Titulars d’explotacions agrícoles, ramaderes, forestals o pesqueres que no renunciïn a aquest règim.
– Empresaris que realitzin lliuraments de productes obtinguts directament dels seus explotacions.
No es podran acollir a aquest règim especial:
– Els subjectes passius que cedeixin les seves explotacions en arrendament.
– Els que sotmetin els productes a processos d’elaboració de transformació.
– Quan es venguin els productes obtinguts juntament amb altres d’adquirits a tercers.
En queden exclosos els següents subjectes passius:
- Les societats cooperatives i societats agràries de transformació.
11
- Els subjectes amb un volum d'operacions que superi 250.000 euros per a les activitats agrícoles, forestals i ramaderes i 150.000 euros per a
la resta d'activitats.
- Els empresaris o professionals que haguessin renunciat a l'aplicació del règim d'estimació objectiva de l'IRPF per qualsevol de les seves
activitats econòmiques.
- Els empresaris o professionals que haguessin renunciat a l'aplicació del règim simplificat.
- Els empresaris o professionals que hagin adquirit o importat béns (sense tenir en compte les adquisicions d'immobilitzat) i serveis per al
conjunt de les seves activitats empresarials o professionals per un import superior a 150.000 euros anuals (IVA exclòs).
Funcionament: Els empresaris i professionals acollits a aquest règim no repercuteixen IVA en les seves operacions i, per tant, no es poden
deduir les quotes d’IVA suportat en les seves adquisicions.
Per poder compensar l’IVA suportat en les seves compres, els empresaris podran aplicar al preu de venda dels seus productes els
recàrrecs següents:
– En les activitats agrícoles i forestals: el 12%.
– En les activitats ramaderes i pesqueres: el 10,5%.
Aquest recàrrec de compensació el podran deduir els empresaris que realitzen adquisicions als empresaris acollits al règim especial.
No es podrà aplicar el recàrrec:
– Quan el destinatari sigui un empresari acollit a aquest règim.
– Quan el destinatari sigui un particular.
– Quan el destinatari sigui un empresari o professional que realitzi exclusivament operacions exemptes.
Obligacions formals: Per percebre el recàrrec de compensació, els empresaris han d’emetre un rebut signat que inclogui les dades
següents:
– Número del rebut.
– Nom, cognoms, NIF i domicili de l’expedidor i del destinatari.
– Descripció dels béns lliurats o serveis prestats.
– Preu.
– Percentatge de compensació aplicat.
– Import de la compensació.
Hauran de portar un llibre de registre amb les anotacions de totes les operacions realitzades. Hauran de desar la còpia dels rebuts durant
quatre anys des de la meritació de l’impost.
Quan es realitzin adquisicions intracomunitàries de béns en què es produeixi la inversió del subjecte passiu, s’haurà de presentar el model 309
(Declaració no periòdica).
Si en el trimestre realitzen exportacions o lliuraments intracomunitaris, s’haurà de presentar declaració-liquidació de sol·licitud de reintegrament
de compensacions en el model 341.
6. RÈGIM ESPECIAL DELS BÉNS USATS
S’aplica als revenedors de béns usats, objectes d’art, antiguitats i objectes de col·lecció. Es caracteritza per la forma especial de
calcular la base imposable, que es pot realitzar de dues maneres:
– Operació per operació: la base imposable serà el marge de benefici; és a dir, el preu de venda (IVA inclòs) menys el preu de compra (IVA
inclòs). El resultat d’aquesta diferència es divideix entre 1,21 per obtenir la base imposable.
– De forma global: la base imposable estarà constituïda pel marge de benefici global per a cada període de liquidació minorat en la quota
d’IVA que correspon a aquest marge; és a dir, preu de venda (IVA inclòs) dels lliuraments efectuats en el període menys preu de compra (IVA
inclòs) de les compres realitzades.
L’Administració Tributària, prèvia sol·licitud de l’interessat, podrà autoritzar l’aplicació de la modalitat del marge de benefici global per
determinar la base imposable.
Base Imposable: Amb caràcter general, s’entén que l’empresari opta per calcular la base imposable operació per operació.
Obligacions formals: s'ha de portar un llibre de registre per anotar adquisicions, importacions i lliuraments realitzats. Les factures que registrin
els lliuraments de béns subjectes a aquest règim no porten consignada de forma separada la quota d’IVA repercutit. Aquestes quotes no són
deduïbles per als adquirents.
7. RÈGIM ESPECIAL APLICABLE ALS SERVEIS PRESTATS PER VIA ELECTRÒNICA
S’aplica als empresaris o professionals no establerts en la Comunitat Europea que prestin serveis electrònics a persones que no tinguin
la condició d’empresari o professional i estiguin establertes a la Comunitat, o que hi tinguin el seu domicili o residència habitual.
Així, quan un empresari o professional que presta els serveis per via electrònica no està establert a la Comunitat Europea i el destinatari del
servei es troba establert o domiciliat a la Comunitat, els serveis estaran subjectes a l’IVA espanyol.
12
- Declarar l’inici, la modificació o el cessament de les seves operacions compreses en aquest règim especial.
- Presentar per via electrònica una declaració-liquidació de l’IVA per cada trimestre natural, independentment que hagi subministrat o no serveis
electrònics.
- Ingressar l’impost en el moment en què es presenti la declaració.
- Mantenir un registre de les operacions incloses en aquest règim especial.
- Expedir i lliurar factura o document substitutiu quan el destinatari de les operacions es trobi establert o tingui la residència o el domicili habitual
en el territori d’aplicació de l’impost.
2. L'IVA EN EN COMERÇ INTERNACIONAL
2.1 Adquisicions intracomunitàries de béns(AIB)
S’entendrà per adquisició intracomunitària de béns l’obtenció del poder sobre béns mobles corporals expedits o transportats al territori
d’aplicació de l’impost, amb destinació a l’adquirent, des d’un altre Estat membre, pel transmitent, el propi adquirent o un tercer en nom i
per compte de qualsevol dels anteriors.
El transport constitueix un element essencial, de manera que si els béns no surten de l’Estat membre en què es troben no es produirà el
fet imposable.
Les exportacions no estan subjectes a IVA, ja que en aquestes operacions s’aplica el règim fiscal del país de destinació i l’IVA és un impost
exclusiu de la Unió Europea.
Requisits:
– L’adquisició s’ha d’efectuar en el territori d’aplicació de l’IVA espanyol.
– S’ha de realitzar a títol onerós.
– El transmetent ha de ser empresari o professional.
– L’adquirent ha de ser empresari o professional, o un consumidor final persona jurídica.
Estan subjectes a l’impost:
a) Les adquisicions intracomunitàries de béns efectuades per empresaris, professionals o persones jurídiques.
b) Les adquisicions intracomunitàries de mitjans de transport nous, independentment del destinatari i la condició del transmitent.
Característiques:
Subjecte passiu: Qui la realitza, és a dir, l’adquirent dels béns.
Lloc de realització: El lloc de l’arribada dels béns o el transports amb destinació a l’adquirent.
Meritació: El moment en què es consideri efectuat el lliurament de béns. No es produeix la meritació quan es realitzin pagaments
anticipats.
Liquidació: Operacions sotmeses al règim d’autoliquidació. Es comptabilitza simultàniament l’IVA repercutit i l’IVA suportat de
l’operació.
Obligacions formals
– Obligacions de facturació: el document acreditatiu de la realització de l’operació és la factura original emesa pel proveïdor estranger.
Aquesta factura es registrarà en el llibre de factures rebudes.
– NIF intracomunitari: els subjectes que intervenen en aquestes operacions han de quedar identificats de forma específica amb el número
d’operador intracomunitari i estar donats d’alta al Registre d’operadors intracomunitaris.
Declaració recapituladora d’operacions intracomunitàries: L’han de presentar, en el model 349, els empresaris o professionals que
realitzin lliuraments o adquisicions intracomunitàries, independentment del règim de tributació de l’IVA. Es podrà presentar anualment si els
lliuraments intracomunitaris de béns no superen els 15000 € i el volum d’operacions no supera els 35000 €:
Contingut:
– Operacions realitzades en cada trimestre.
– Adquisicions intracomunitàries de béns.
– Lliuraments intracomunitaris de béns.
Termini: En els vint primers dies naturals del mes següent al corresponent trimestre. L’últim trimestre dins del trenta primers dies del mes de
gener.
2.2 Importacions
És l’entrada a la Península o les Balears de béns procedents de territoris no comunitaris, o bé de Ceuta, Melilla o les Canàries. Estaran
subjectes a l’impost les importacions de béns, qualsevol que sigui la finalitat a què es destinin i la condició de l’importador, efectuant-se
la liquidació de l’impost a la duana juntament amb els drets d’importació.
13
Característiques:
Subjecte passiu: Qui realitza la importació, és a dir, l’importador de béns.
Base imposable: Està formada pel valor de la mercaderia en duana, més les despeses accessòries (transport, embalatge, etc.) i els
gravàmens que generi la importació.
Meritació: El moment en què hagués tingut lloc la meritació dels drets d’importació.
Liquidació: Aquestes operacions tributen en el país de destinació de les mercaderies.
3. L'IVA EN LES OPERACIONS CANÀRIES
Per evitar grans diferències en les operacions comercials que es realitzin amb la resta de territoris de la Unió Europea, per a aquest territori
s’ha regulat un impost específic: l’Impost General Indirecte Canari (IGIC).
Concepte i àmbit d’aplicació: és un tribut estatal indirecte que grava els lliuraments de béns i les prestacions de serveis de caràcter
onerós, ja sigui de manera habitual o ocasional, com també les importacions de béns, realitzades a les Illes Canàries, el mar territorial
fins a 12 milles nàutiques i l’espai aeri corresponent a aquest àmbit.
Característiques i elements:
Subjecte passiu:
Els empresaris i professionals que efectuïn els lliuraments de béns o la prestació de serveis subjectes a l’impost. Excepcionalment, el
destinatari dels béns o serveis quan es tracta d’un empresari o professional no establert a les Canàries.
Meritació: Quan s’efectua el lliurament o es presta el servei, o bé en el moment en què siguin exigibles els pagaments parcials.
Lloc de realització del fet imposable:
En el lliurament de béns, on aquests béns es posin a disposició de l’adquirent. En la prestació de serveis, on estigui situada la seu de l’empresa
de qui els presti.
Operacions exemptes:
Les mateixes operacions que en l’IVA, i a més les següents:
– Lliuraments de béns efectuats per empresaris minoristes.
– Serveis de telecomunicació prestats a les Canàries, excepte els de difusió.
– Operacions efectuades per subjectes passiu de l’IGIC, que siguin persones físiques i amb un volum d’operacions en l’any anterior que no
superi els 28.000 euros. (Aquesta quantitat s’actualitzarà cada any).
Base imposable:
Està formada per l’import total de l’operació, més despeses, subvencions, directament vinculades al preu i els tributs o gravàmens. No s’hi
inclouen els descomptes i bonificacions ni els lliuraments a compte efectuats pel client.
Tipus impositius:
- Tipus reduït: 3%
- Tipus general: 7%
- Hi ha un tipus incrementat, de caràcter general del 9,5%
- Tipus incrementat: 13,5%
– Presentar declaració censal de l’inici, la modificació o el cessament de l’activitat.
– Expedir i lliurar factures i conservar-ne còpia.
– Portar llibre de registre de factures emeses i rebudes i de béns d’inversió.
– Presentar declaració-liquidació trimestral: model 420 per al règim general.
14

TODO M03 - B1 - PAF - Uf2 2022

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

You might also like

TODO M03 - B1 - PAF - Uf2 2022

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

TODO M03 - B1 - PAF - Uf2 2022

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

UF2.

Començat el diumenge, 28 febrer 2021, 22:03

1 Puntuació 1,00 sobre 1,00

La teva resposta és correcta.

La resposta correcta és: Impostos.

2 Puntuació 1,00 sobre 1,00

La teva resposta és correcta.

3 Puntuació 1,00 sobre 1,00

B. El principi de capacitat econòmica.

D. El principi de d'igualtat i generalitat.

La teva resposta és correcta.

La resposta correcta és: Principi de progressivitat.

4 Puntuació 1,00 sobre 1,00

5 Puntuació 1,00 sobre 1,00

És la residència habitual  la residència habitual

6 Puntuació 1,00 sobre 1,00

B. El seu cònjuge resideixi a Espanya.

C. Romangui durant més de 165 dies en territori espanyol.

D. Radiqui a Espanya el nucli principal de les seves activitats. 

La teva resposta és correcta.

7 Puntuació 1,00 sobre 1,00

Els contribuents en estimació directa

B. si algun trimestre no hi ha quantitats a ingressar no han de presentar declaració.

D. han de realitzar quatre pagaments trimestrals a través del model 131.

La teva resposta és correcta.

8 Puntuació 1,00 sobre 1,00

9 Puntuació 1,00 sobre 1,00

La teva resposta és correcta.

Les respostes correctes són: obligació personal., obligació objectiva.

10 Puntuació 1,00 sobre 1,00

La teva resposta és correcta.

11 Puntuació 1,00 sobre 1,00

Trieu-ne una o més:

B. Que el 51% dels accionistes tinguin la residència efectiva a Espanya.

C. Que estiguin constituïdes conforme a les lleis espanyoles. 

D. Que tingueu seu amb l'adreça efectiva en territori espanyol. 

La teva resposta és correcta.

12 Puntuació 1,00 sobre 1,00

B. Les disminucions patrimonials.

C. Les aportacions de capital efectuades pels propietaris. 

D. Els rendiments nancers.

La teva resposta és correcta.

13 Puntuació 0,67 sobre 1,00

De les a rmacions següents assenyaleu totes les que siguin falses.

Trieu-ne una o més:

C. L’àmbit d’aplicació de l’IVA és tot el territori espanyol. 

D. L’IVA no incideix en els costos empresarials. 

La teva resposta és parcialment correcta.

Heu seleccionat massa opcions.

14 Puntuació 1,00 sobre 1,00

De les a rmacions següents assenyaleu totes les que siguin falses.

Trieu-ne una o més:

La teva resposta és correcta.

15 Puntuació 0,50 sobre 1,00

La teva resposta és parcialment correcta.

Heu seleccionat correctament 1.

16 Puntuació 1,00 sobre 1,00

Una empresa valenciana ven taronges als Estats Units.