NAMA : ALDINO EGA LIANDRA

NIM : 042011333210
KELAS : O

Exercise 21.4
A.
€ 71,830 Annual rental payment
X 7.24689 PV of annuity-due of 1 for n = 10, I= 8%
€ 520,544 PV of periodic rental payments

€ 3,000 Amount probable to be owed under residual value guranted (10,000 – 7,000)
X .46319 PV of 1 for n = 10, i = 8%
€ 1,390 PV of amount probable to be owed on residual value guarante

€ 520,544 PV of periodic rental payments

+ 1,390 PV of the residual value
€ 521,934 Lease liability

Jurnal
Tanggal Keterangan Debit Kredit
31/12/2021 Right of use asset Rp521.934
Lease Liability Rp521.934

Lease Liability Rp71.830

cash Rp71.830

31/12/2022 interest liability Rp36.008

lease liability Rp35.822
cash Rp71.830
 Depreciation expense Rp52.193
Right of use asset Rp52.193

31/12/2023 interest liability Rp33.143

lease liability Rp38.687
cash Rp71.830

Depreciation expense Rp52.193

Right of use asset Rp52.193

B.
€ 521,934 Lease liability
- 1,000 Lease incentive
+ 5,000 Legal fees
€ 525,934 Right of use asset

C.
€ 71,830 Annual rental payment
X 7.24689 PV of annuity
€ 520,544 PV of periodic insurance payments

€ 5,000 Annual insurance payment

X 7.24689 PV of annuity
€ 36,234 PV of periodic insurance payments

€ 3,000 Amount residual value guarantee

X .46319 PV of 1 for n = 10, i = 8%
€ 1,390 PV of residual value guarantee

€ 520,544 PV of periodic rental payments

+ 36,234 PV of periodic insurance payments
+ 1,390 PV of residual value guarantee
€ 558,168 Lease liability

D.
Karena Stora Enso mengharapkan nilai sisa aset pada akhirnya sewa di € 7.000, dia harus berutang
Sheffield lagi € 3.000. mengembalikan properti dengan jaminan nilai sisa. Karena Stora Enso
memiliki kewajiban sewa €3.000 tetap di pembukuan. Namun, nilai properti mencakup seluruh
garansi dan oleh karena itu tidak diperlukan pembayaran tunai tambahan Stora Enso.
Lease Liability Rp3.000
Gain on Lease Rp3.000

Exercise 21.16
A.
€4,892 Annual rental payment
X 3.72325 PV of annuity-due of 1 for n = 4, i = 5%
€18,214 PV of periodic rental payments

DONAHUE SA
Lease Amortization Schedule
Annuity-Due Basis

Date Annual Interest (5%) on Reduction Lease Liability

Payment Liability of Lease
Liability
1/1/19 €18,214
1/1/19 €4,892 €0 €4,892 13,322
1/1/20 4,892 666 4,226 9,096
1/1/21 4,892 455 4,437 4,659
1/1/22 4,892 233 4,659 0
B.

Date Keterangan Debit Kredit

01/01/2019 Right of use asset Rp18.214
Lease Liability Rp18.214
31/12/2019 Lease Liability Rp4.892
Cash Rp4.892
31/12/2019 interest expense Rp666
Lease Liability Rp666
Depreciation expense (18.214 : 4) Rp4.554
Right of use asset Rp4.554
31/12/2020 interest expense Rp455
Lease Liability Rp455
Depreciation expense Rp4.554
Right of use asset Rp4.554
1/1/2020 Lease Liability Rp4.892
Cash Rp4.892
C.
Date Keterangan Debit Kredit
01/01/2022 Right of use asset Rp18.964
Cash Rp750
Lease Liability Rp18.214
Lease Liability Rp4.892
Cash Rp4.892

31/01/2022 interest expense Rp666

Lease Liability Rp666
Depreciation
expense Rp4.741
Right of use asset Rp4.741
(18.964 : 4)
 D. Dengan nilai sisa yang dijamin sepenuhnya oleh Donahue, nilai asli dari penilaian hak pakai
dan kewajiban sewa tidak akan berubah, karena Perusahaan mengharapkan nilai residu sama
dengan nilai residu yang dijamin Tanda. Oleh karena itu, tidak ada jumlah yang dapat jatuh tempo
berdasarkan jaminan, dan tidak ada jumlah yang harus diperhitungkan oleh Donahue dalam
kewajiban sewa awal.
E. Opsi untuk memperbarui transaksi akan mengharuskan Donahue membebankan biaya
tambahan tahun (dan pembayaran) diperhitungkan ketika menentukan bagaimana
mengklasifikasikan sewa dan penilaian awal hak sewa dan hak pakai. Namun, untuk untuk tujuan
klasifikasi, Donahue tidak perlu mengetahui nilai pasar opsi untuk memperbarui, karena satu
tahun tambahan sewa meningkatkan panjang sewa sebesar 5 tahun, lebih besar dari 75 masa
manfaat aset. (5 6 = 83%). \

Exercise 21.17
A.
Fair value of leased asset to lessor
€25,000
Less: Present value of unguaranteed residual value €8,250 X .82270
(Present value of 1 at 5% for 4 periods) 6,787
Amount to be recovered through lease payments €18,213
Four periodic lease payments
€18,213 ÷ 3.72325*
€4,892
*Present value of annuity-due of 1 for 4 periods at 5%.

B.
01/01/2019 cash Rp4.892
Sales revenue Rp4.892
31/12/2019 Unearned Lease Revenue Rp4.892
Lease Revenue Rp4.892
Depreciation Expense 3,333
Accumulated Depreciation – 3,333
Equipment (20.000 : 6)
C.Meskipun nilai sisa yang diharapkan telah menurun, kenyataannya adalah Donahue Nilai
penyelamatan yang dijamin sebesar €8,250 membuat Rauch membebankan biaya sewa
pembayaran berdasarkan jumlah yang sama seolah-olah nilai sisa $8.250 adalah Tidak dijamin.
Itu artinya, Rauch akan berusaha memulihkannya dengan membayar uang sewa terlepas dari porsi
nilai wajar aset yang tidak dapat dipulihkan dengan: menerima nilai sisa pada akhir masa sewa.
Jadi semuanya sama, Rauch akan meminta Donahue untuk menyewa jumlah yang sama dengan
ini akan terletak di bawah kebenaran asli dari masalah ini.
D.Nilai sisa yang sepenuhnya dijamin oleh Donahue akan menghasilkan perjanjian sewa
diklasifikasikan sebagai sewa untuk dijual oleh Rauch. Akibatnya, Rauch akan mengakui
pendapatan dan piutang di awal sewa untuk nilai wajar penuh aset, serta pengakuan aset dan
mencatat harga pokok penjualan. Rauch kemudian akan mencatat pendapatan sewa untuk masing-
masing Bunga yang timbul dari sewa dapat diterima selama masa sewa dan diamortisasi piutang
selama jangka waktu tertentu.
E.Pilihan untuk memperpanjang melalui perundingan bersama juga mengarah pada klasifikasi
sewa Sebagai sewa komersial dari Rauf karena masa sewa 83% lebih lama = 83% dari umur
ekonomis aset). Oleh karena itu, akuntansi untuk sewa adalah Asap pada dasarnya sama seperti
yang dijelaskan pada bagian (d). Namun, sebagai penjualan Pendapatan diakui oleh Rauff hanya
sebesar nilai sekarang dari sewa Opsi ekspansi yang murah. Artinya, Anda perlu menemukan
keseimbangan Nilai yang diharapkan pada akhir masa sewa dan penurunan penjualan Harga
pokok penjualan pada nilai sekarang dari nilai sisa.

Problem 21.6
A.Ini adalah penjualan ke gaya sewa Glaus (lessor) karena jangka waktu sewa yang lebih lama
75% umur ekonomis aset sewaan. Jangka waktu sewa adalah 78% (7 9) umur ekonomis aset.
Selanjutnya, nilai sekarang dari sewa pembayaran lebih besar dari 90% dari nilai wajar properti,
seperti yang ditunjukkan pada bagian (c).

B. Calculation of annual rental payment

€700,000 – (€50,000 𝑋 .71068∗)
= €109,365
6.07569

*Present value of $1 at 5% for 7 periods.

**Present value of an annuity-due at 5% for 7 periods.
C.
PV of annual payments: €109,365 X 5.91732* = €647,148
*Present value of an annuity-due at 6% for 7 periods.
D.
 Date Keterangan Debit Kredit
1/1/2019 Right of use asset 647,148
Lease liability 647,148
Lease liability 109,365
Cash 109,365
31/12/2019 Depreciation expense 92,450
Right of use asset 92,450
Interest expense 32,267
Lease liability 32,267
1/1/2020 Lease liability 109,365
Cash 109,365
31/12/2020 Depreciation Expense 92,450
Right-of-Use 92,450
Asset
Interest Expense 27,641
Lease Liability 27,641
E.
Date Keterangan Debit Kredit
1/1/2019 Lease Receivable 700,000
Sales Revenue 700,000
Cost of Goods Sold 525,000
Inventory 525,000
31/12/2019 Lease Receivable 29,532
Interest Revenue 29,532
1/1/2020 Cash 109,365
Lease Receivable 109,365
31/12/2020 Lease Receivable 25,540
Interest Revenue 25,540
F.
PV of annual payments (€109,365 X 5.91732*) €647,148
PV of amount probable to be owed [(€50,000 – €40,000) X .66506**] €6,651
Lease Liability €653,799
*Present value of an annuity-due for 7 periods at 6%.
**Present value of $1 for 7 periods at 6%.

Using Your Judgment :

• Financial Reporting Problem (Marks and Spencer plc)

The financial statements of M&S (GBR) are presented in Appendix

A.What types of leases are used by M&S?

 Sebagai lessee, IFRS 16 menghilangkan perbedaan antara sewa operasi dan sewa

pembiayaan dan mensyaratkan pengakuan hak untuk menggunakan aset dan liabilitas

terkait dalam sewa masa depan. Marks and Spencer (M&S) menggunakan sewa

operasi dan sewa pembiayaan.

❖ Finance Leasing: Properti, pabrik dan peralatan (PPE) dibiayai dengan leasing. Jika aset dibiayai
dengan sewa dan secara substansial risiko dan manfaat dialihkan kepada Grup (sewa pembiayaan),
aset dianggap telah dibeli seluruhnya dan liabilitas untuk sewa perusahaan pembiayaan termasuk
dalam pembiayaan. perjanjian sewa menyewa. . Penyusutan aset sewaan dibebankan ke laporan laba
rugi dengan dasar yang sama seperti properti yang dimiliki, kecuali masa sewa lebih pendek.
Pembayaran sewa dianggap termasuk modal dan bunga, dan bunga termasuk dalam laba rugi.

❖ Operating lease : Selain sewa keuangan, mereka termasuk dalam sewa operasi. Biaya yang terkait
dengan sewa operasi dihitung dengan dasar garis lurus selama masa sewa. Nilai sewa yang diterima
untuk pelaksanaan sewa operasi (misalnya, periode non-sewa) diakui sebagai pendapatan
ditangguhkan dan diamortisasi selama masa sewa.

B.What amount of finance leases was reported by M&S in total and for less than one year?

C.What minimum annual rental commitments under all non-cancelable leases at year-end 2019 did
M&S disclose?
 • Comparative Analysis Case (British Airways and Air France)
British Airways menggunakan sewa untuk armada pesawat serta properti dan peralatannya,
sedangkan Air France menggunakan sewa untuk pesawat, gedung, dan properti, pabrik, dan
peralatannya. Kedua perusahaan memiliki masa sewa lebih dari lima tahun, sementara beberapa sewa
British Airways diperpanjang hingga 150 tahun. Air France tidak memberikan jangka waktu pasti
untuk sewa yang melampaui lima tahun. Secara umum, kedua perusahaan mengandalkan sewa
pembiayaan dan sewa operasi untuk pesawat mereka dan mereka memiliki komitmen sewa selama
lebih dari lima tahun ke depan.
A.Air France menggunakan operating lease dan juga financial lease aset:
- sewa pesawat
- sewa konstruksi untuk pemeliharaan bisnis, ruang tunggu bandara
- gedung perkantoran dan perlengkapannya
B. Beberapa sewa Air France jangka waktunya selama lebih dari lima tahun. Beberapa karakteristik
sewa adalah aset yang dimiliki dalam financial lease diakui sebagai aset dengan nilai terkecil dari dua
nilai berikut:

- present value pembayaran sewa minimum dalam perjanjian sewa

- fair value yang ditentukan pada awal sewa.

Kewajiban yang terkait dengan lessor dicatat sebagai kewajiban jangka panjang. Aset ini
diamortisasi selama mana yang lebih pendek antara umur manfaat aset dan selama masa sewa jika
tidak cukup pasti bahwa hak milik akan diperoleh oleh penyewa pada akhir masa sewa.
C. dibandingkan dengan Sewa pada akhir tahun 2018 sebesar 3.546 dan diakui untuk setiap pesawat
yang disewa dengan tarif implisit yang terikat pada kontrak.
D. British Airways menggunakan sewa untuk armada pesawat, properti dan peralatannya, sedangkan
Air France menggunakan sewa untuk pesawat, bangunan dan properti, pabrik dan peralatan lainnya.
Kedua perusahaan memiliki masa sewa lebih dari lima tahun, sementara beberapa sewa British
Airways diperpanjang hingga 150 tahun. Air France tidak memberikan jangka waktu pasti untuk
sewa yang berlangsung lebih dari lima tahun. Kedua perusahaan biasanya mengandalkan sewa
operasi dan pembiayaan untuk pesawat mereka dan memiliki komitmen sewa untuk lima tahun ke
depan.
F. British Airways menggunakan sewa untuk armada pesawat dan aset, pabrik dan peralatannya,
sementara Air France menggunakan sewa untuk pesawat terbang, bangunan dan properti, pabrik dan
peralatannya. Kedua perusahaan memiliki masa sewa lebih dari lima tahun, sementara beberapa sewa
British Airways diperpanjang hingga 150 tahun. Air France tidak memberikan jangka waktu pasti
untuk sewa yang berlangsung lebih dari lima tahun. Secara keseluruhan, kedua perusahaan
mengandalkan pembiayaan dan sewa operasi untuk pesawat mereka dan memiliki komitmen sewa
selama lima tahun ke depan.