第八章

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 STATEMENT OF
FINANCIAL POSITION
Purchase costs
Asset
(or manufacturing Inventory
costs)

收入 声明 as goods
are sold
收入
成本 的 货物 已售出
毛额 利润 费用
利润 对于 这个 年份

8-2
在永续盘存制度中，存货分录与成本流动平行。

普通日记帐

日期 账户名称及说明 借方 信用
购买日期输入
库存 $$$$
应付帐款 $$$$

销售日输入
销货成本 $$$$
库存 $$$$
8-3
当相同的存货单位具有不同的单位成本时
，自然会产生一个问题，即在记录存货销
售时应使用这些成本中的哪一种。

普通日记帐

日期 账户名称及说明 借方 信用
销售日输入
销货成本 $$$$
库存 $$$$

8-4
 A separate subsidiary account is
maintained for each item in inventory.

8-5
 A separate subsidiary account is maintained
for each item in inventory.
项目LL002主要供应商松下公司。
简介微波炉二级供应商H K批发公司
地点九龙街仓库库存水平：最小：2最大：5
已购买 Sold 余额
货物成
单位 单位 本 单位
日期 单位 成本 共计 Units 成本 已售出 单位 成本 共计
一月份 2 1,000美 $ 2,000 2 1,000美 $ 2,000
。 5 元 元
2月5日 3 1,200 3,600 2 1,000 2000
3 1,200 人
3,600
玛。 1 1 ？ ？ ？ ？ ？
？ ？ ？

如何确定3月1日销售的单位成本？

8-6
 自行车公司(TBC)
可供销售的商品成本

八月 1乞求。库存 10个单位@ $ 91 = $ 910

份。
3个已购买 15个单位@ 106美 = $ 1,590
元
购买17件 20个单位@ 115美 = $ 2,300
元
28个已购买 10个单位@ 119美 = $ 1,190
元

商品零售额 =
8月14日销售20台@ $150$
31个销售23个单位@
=
$130$
2,600 3,450

8-7
 采购 销货成本 库存余额
单位 单位
日期 单位成本 共计 单位 成本 共计 单位 成本 Total
8月1日 10 @ $ 91 = $ 910 10 @ $=910 91 $
8月3日 15 @ $ 106 = $ 1,590 10 @ $=2 500 91
On 14 August, TBC sold 20 bikes for $130 each. Of thebikes$
sold 9 originally cost $91 and 11 cost $106.15 @ $ 106
8月14日 9 @ $ 91 1 @ $=515 91
Purchases = $
Cost of Goods Sold 1 985 Inventory Balance$
11 @ $ 106 4 @ $ 106
Unit Unit
Date Units Unit Cost Total Units Cost Total Units Cost Total
Aug. 1The10Cost
@ $ of 91Goods
= $ Sold
910 for the 14 August sale 10is@$1,985.
$ 91 =This
$ 910
Aug. 3 15 @ $ 106 = $
leaves 5 units, with a1,590 10 @ $
total cost of $515, in inventory:1 91
unit = that
$ 2,500
15 @ $ 106
Aug. 14
costs $91 and 4 units
9 @ $
that
91
cost $106 each.
1 @ $ 91
= $ 1,985 = $ 515
11 @ $ 106 4 @ $ 106
8-8
 日期 账户名称及说明 借方 信用
八月 14 现金 2,600
份。 s
销售 零售(20×130美元） 2,600

14 销货成本 1 985
库存 成本 1 985
a 相似 入口 是 制造 之后 每个 出售。

8-9
 Additional purchases were made on August 17 and 28.
采购 销货成本 库存余额
单 单位 单位
日期 单位 位 共计 单位 成本 共计 单位 成本 Total
成本
8月1日 10 @ $ 91 = $ 910 10 @ $= 91 $ 910
8月3日 15 @ 106美元 = 1,590美元 10 @ $ 91
=2500 $
15 @ 106美元
8月14日 9 @ $ 91 1 @ $ 91
=1,985 $ = $ 515
11 @ 106美 4 @ 106美元
元
8月17日 20 @ 115美元 = 2 300美元 1 @ $ 91
4 @ $106=2,815 $

20 @ 115美元
8月28日 10 @ 119美元 = 1190美元 1 @ $ 91
4 @ 106美元
=4,005 $
20 @ 115美元
10 @ 119美元
8月31日 1 @ $ 91 1 @ 106美元
3 @ 106美 5 @ $115=1,395 $
=2,610 $
15 @ 元 6 @ 119美元
8-10
115美
 元

4 @ 119美
元
 成本 的 货物 已售出 库存 余额
单位 单位
单位 成本 共计 单位 成本 共计
10 @ $ 91 = $ 910
10 @ $ 91
= $ 2,500
15 @ $ 106
9 @ $ 91 1 @ $ 91
= $ 1 985 = $ 515
11 @ $ 106 4 @ $ 106
1 @ $ 91
4 @ $ 106 = $ 2,815
人
20 @ $ 115
收入 声明
1 @ $ 91
齿形 =
4 @ $ 106
4,595美元 = $ 4,005
20 @ $ 115
10 @ $ 119
1 @ $ 91 1 @ $ 106 statement of financial
3 @ $ 106 5 @ $ 115 = $ 1,395
position
= $ 2,610
15 @ $ 115 人 6 @ $ 119
Inventory = $1,395
4 @ $ 119
8-11
 采购 销货成本 库存余额
单位
日期 单位成本 共计 单位 成本 共计 单位 单位成本 Total
8月1日 10 @ $ 91美元 = 910 10 @ $= 91 $ 910
8月3日 15 @ $ 106美元 1,590 25 @ $=$ 100 2,500
=
8月14日 20 @ $ 100 =$ 2000 5 @ $=$ 100 500
人

On 14 August, TBC sold 20 bikes for $130 each.

The weighted average
cost per unit must be $2,500  25 = $100 avg. cost
computed prior to each
sale.

8-12
Weighted Average Cost Method
8月17日又进行了采购
和8月28日。8月31日，又售出23个单位。

采购 销货成本 库存余额
单位 单位 单位
日期 单位 成本 共计 单位 成本 共计 单位 成本 共计
8月1日 10 @ $ 91 = $ 910 10 @ $ 91 = $ 910
8月3日 15 @ 106美元 = 1,590美元 25 @ 100美元 = 2
500美元
8月14日 20 @ 100美 =2000 $ 5 @ 100美元 = $ 500
元
8月17日 20 @ 115美元 = 2 300美元 25 @ 112美元 = 2
800美元
8月28日 10 @ 119美元 = 1190美元 35 @ 114美元 = 3
990美元
8月31日 23 @ 114美 =2 622 12 @ 114美元 = 1
元 $ 368美元

 114美元=3 990美元35

8-13
Weighted Average
Cost of Goods Sold
Cost Method
Inventory Balance
Unit Unit
Units Cost Total Units Cost Total
10 @ $ 91 = $ 910
25 @ $ 100 = $ 2,500
20 @ $ 100 = $ 2,000 5 @ $ 100 = $ 500
25 @ $ 112 = $ 2,800
35 @ $ 114 = $ 3,990
23 @ $ 114 = $ 2,622 12 @ $ 114 = $ 1,368
Income Statement
COGS = $4,622 statement of financial position
Inventory = $1,368

8-14
 On 14 August, TBC sold 20 bikes for $130 each.

采购 销货成本 库存余额
单位 单位 单位
日期 单位 费用共计 单位 成本 共计 单位 成本 Total
8月1日 10 @ $ 91 = $ 910 10 @ $ 91 = $ 910
8月3日 15 @ 106 1 590美元 = 10 @ $ 91
=2500 $
$
15 @ 106美元
8月14日 10 @ $ 91
=1,970 5 @ 106美元 = $ 530
10 @ 106美 $
元

The Cost of Goods Sold for the 14 August sale is $1,970,

leaving 5 units, with a total cost of $530, in inventory.

8-15
 Additional purchases were made on 17 Aug. and 28 Aug.
On 31 August, an additional 23 units were sold.
采购 销货成本 库存余额
单 单位 单位
位 单位 Total
日期 单位 共计 联 其 成本 共计 成本
成本 合
国
8月1日 10 @ $ 91 = $ 910 10 @ $ 91 = $ 910
8月3日 15 @ 106美元 = 1,590美元 10 @ $ 91
=2500 $
15 @ 106美元
8月14日 10 @ $ 91
=1,970 $ 5 @ 106美元 = $ 530
10 @ 106美
元
8月17日 20 @ 115美元 = 2 300美元 5 @ 106美元
=2,830 $
20 @ 115美元
8月28日 10 @ 119美元 = 1190美元 5 @ 106美元
20 @ $115=4,020 $
10 @ 119美元
8月31日 5 @ 106美 2 @ 115美元
=2,600 $ =1,420 $
18 @ 元 10 @ 119美元
115美
元
8-16
 销货成本 库存余额
单位 单位
单位 成本 共计 单位 成本 Total
10 @ $ 91 = $ 910
10 @ $ 91
=2500 $
15 @ 106美元
10 @ $ 91
=1,970 $ 5 @ 106美元 = $ 530
10 @ 106美
元
5 @ 106美元
=2,830 $
20 @ 115美元
损益表
5 @ 106美元
齿轮=4,570美元 20 @ $115=4,020 $

10 @ 119美元
5 @ 106美 2 @ 115美元
=2,600 $ =1,420 $
18 @ 元 10 @ 119美元
115美
元
声明 的 金融 位置
库存 = 1,420美元
8-17
 存货计价方法综述
成本分配给：
估价方法 货物成本
已售出 库存 备注
特定成本 所售单位的实 剩余单位的实际成本 平行物理流
识别 际成本 当单位时的逻辑方法
是独一无二的
可能误导…
相同单位
加权 售出单位数 现有单位数乘以 分配所有单位相同
平均成本 平均单位成本 平均单位成本 平均单位成本
目前的成本是平均的
在旧成本中
先进先出(FIFO) 最早购买的成本 最近的费用 销货成本以
出售前的手 采购单位 关于旧成本
存货现值
费用
在价格上涨期间可能夸大利润
；五月
增加应付所得税

8-18
公司一旦采用了某种会计方法，就应该始终如一地遵循该方法，而
不是一年换一年。

8-19
8-41