PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR

SEDE SANTO DOMINGO

ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CARRERA:

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA (ECAC)

ASIGNATURA:

AUDITORIA I

DOCENTE:

MG. LUIS MANOSALVAS

TEMA:

RESPONSABILIDAD Y ÉTICA DE LOS AUDITORES

ESTUDIANTE:
MARIELA SOLANO

FECHA:
22/ABRIL/2015

PERÍODO ACADÉMICO,
2015 01
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INTRODUCCIÓN

En primera instancia es importante resaltar que vivimos en una sociedad, y que en la misma

están establecidos principios y valores morales; sin embargo, cada persona tiene un conjunto

de valores morales, por tanto es común que difieran respecto a lo mismo como consecuencia

de sus experiencias e influencias de terceros.

La responsabilidad forma parte de la ética y la misma debe caracterizar a los auditores al

llevar a cabo las auditorias, puesto que, de las opiniones que emitan respecto a los estados

financieros se puede determinar que ha realizado su trabajo con éxito o no.

ÉTICA PROFESIONAL

Dentro de una sociedad, las personas con el objeto de vivir en armonía han definido ciertas

normas, principios y valores esenciales para la convivencia, valores que si bien es cierto, son

el resultado de las influencias de los padres, maestros y amigos. Sin embargo según (Arens,

Elder, Beasly, & E, 2007) “cada persona tiene un conjunto de valores, aunque sean

explícitos o no”; es por ello que las mismas, difieren en sus principios morales y en la

importancia relativa que asignan a ellos, estas diferencias reflejan sus experiencias de vida, el

éxitos y los fracasos, además de las influencias de terceras personas.

Por tanto, el comportamiento ético es necesario para que la sociedad funcione de manera

ordenada. Cuando desaparecen los valores, las personas lo definen como un comportamiento

poco ético, y es importante entender lo que hace que los individuos actúen de una manera

que los demás consideran poco ético.

Respecto a lo profesional, los auditores y otras personas de negocios se enfrentan a muchos

dilemas éticos. De acuerdo con (Arens, Elder, Beasly, & E, 2007) existen formas alternativas
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de resolver estos dilemas, pero se debe tener cuidado de evitar los métodos que son

racionalizaciones del comportamiento poco ético como los siguientes:

 Todos lo hacen y por tanto es aceptable.

 Si es legal, es ético.

 Probabilidad de descubrimiento y consecuencias si su conducta sale a la luz.

Existe una estructura formal que ayuda a las personas a resolver dilemas éticos, resumida en

seis pasos que pretende ser un método simple para resolverlos:

1. Determinar los hechos relevantes

2. Identificar las cuestiones éticas de los hechos

3. Determinar quién se ve afectado por el resultado del dilema y como es afectada cada

persona o grupo

4. Identificar las alternativas disponibles para la persona ue debe resolver el dilema

5. Identificar las consecuencias probables de cada alternativa

6. Decidir la acción adecuada.

Es esencial que los clientes u usuarios tengan confianza en la calidad de las auditorias, ya que

si no se tiene la confianza, se reduce la capacidad de que los mismos sirvan de manera eficaz

a sus clientes y al público. En la actualidad el aumento de la competencia ha hecho más

difícil a los auditores conducirse de manera profesional; puesto que están más preocupados

de conservar los clientes y obtener ganancias, que proporcionar una auditoria de calidad.

RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES

Los profesionales de auditoria tienen la responsabilidad de cumplir con los contratos

implícitos o expresos que signen con los clientes y son responsables con los mismos por
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negligencia y la interrupción del contrato en caso de que no ejerzan el debido cuidado en su

desempeño.

“El auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio

para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una auditoria

administrativa, así como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes”

(Frankin, 2011).

Responsabilidad del auditor en su ejercicio

De acuerdo con (Frankin, 2011) la ejecución de una auditoria administrativa puede recaer en

las siguientes instancias.

 Auditor interno.- forma parte de la organización.

 Auditor externo.- contratados por una entidad u organización de manera externa.

 Equipo combinado.- apoyo externo de auditoria auxiliado por auditores internos.

Los auditores son responsables de los errores o fraudes que no puedan detectarse cuando se

lleva a cabo una auditoria. Al emitirse opiniones erróneas o sin salvedades cuando en realidad

existen; puede surgir el cuestionamiento sobre si el auditor ejerció el cuidado profesional

debido, caso contrario se ha trata de un fracaso de auditoria.

Acorde con (Arens, Elder, Beasly, & E, 2007) , el principal enfoque respecto a la

responsabilidad se concentra en las cuatro fuentes de responsabilidad legal del auditor: Ante

los clientes, terceros según el derecho consuetudinario, terceros según las leyes de valores

federales y responsabilidad penal.

Finalmente, a partir de lo establecido según las (NIA, 2002), el objetivo de la auditoría de

estados financieros es permitir al auditor expresar una opinión acerca de si los mismos están

preparados respecto de todo lo importante. Un auditor no puede obtener certeza absoluta de

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que se detectarán las representaciones erróneas; de hecho, una auditoría no garantiza que

todas las representaciones erróneas importantes serán detectadas. Por tanto, la opinión del

auditor sobre los estados financieros se basa en el concepto de obtener certeza razonable.

CONCLUSIONES

Todo profesional debe caracterizarse por mostrar una postura ética frente a la sociedad y en

especial hacia sus clientes. En el caso de los auditores los mismos deben ser responsables del

éxito o fracaso de una auditoria, y los juicios o criterios que emiten respecto a los estados

financieros que se analicen, tomando en cuenta que los clientes o usuarios cuestionaran su

trabajo, en caso de emitirse opiniones sin salvedad cuando en realidad existe.

RECOMENDACIONES

Se debe inculcar a los auditores o profesionales en formación la ética y la responsabilidad que

deben mostrar cuando llevan a cabo su trabajo, además de los riesgos que existen cuando se

actúa de manera poco ética y las sanciones que se aplican en tales casos, tomando en cuenta

que un solo error puede poner en duda respecto a su profesionalismo.

BIBLIOGRAFÍA

 Arens, A. A., Elder, R. J., Beasly, M. S., & E. (2007). Auditoria un Enfoque Integral.

México: Pearson Education.

 Frankin, E. B. (2011). Auditoria Administrativa . México : Pearson Education.

 NIA. (2002). Normas Internacionales de Auditoria. Responsabilidad del Auditor.