1) PT.

ABC dalam tahun 2009 memiliki sebagian informasi akuntansi keuangan, terutama
yang terkait dengan dasar perhitungan income taxes, adalah sebagai berikut :
1. Penyusutan menurut pajak melebihi penyusutan menurut pembukuan (dalam income
statement) sebesar Rp. 100.000.000,-. Perbedaan ini nantinya akan membalik dengan
jumlah yang sama yaitu sebesar Rp. 25.000.000,- pada tahun 2010 sampai dengan
tahun 2013.
2.Bunga deposito yang telah dikenakan PPh final sebesar Rp. 13.000.000.-
3. Sewa diterima di muka pada tanggal 1 Januari 2009 berjumlah Rp.60.000.000.-adalah
untuk periode 3 tahun. Dari jumlah ini, Rp. 40.000.000.- masih dilaporkan perusahaan
(dalam neraca) sebagai liability (unearned rent) pada tanggal 31Desember 2009.
4. Dalam tahun 2009. perusahaan membayar denda sebesar Rp.1.000.000.- atas
keterlambatan dalam pembayaran bunga pinjaman.
5. Pada tanggal 27 September 2009, perusahaan telah membaya• premi untuk polis
asuransi
jiwa top eksekutif-nya sehesar Rp. 2.000.000.-.
6. Dalam laporan laba rugi untuk taboo ang berakhir 31 Desember 2009 menunjukkan
adanya kerugian sehesar Rp. 1.000.000.- atas sekuritas trading sebagai akibat
perubahan nilai sementara.
7. Taksiran beban jaminan produk ang dilaporkan dalam laporan laba rugi tahun 2019
adalah
sehesar Rp.10.000.000., Sepanjang tahun 2009. jumlah aktual klaim yang
terjadi alas repair cost adalah Rp. 2.000.000.-. Sisanya diestimasi akan terealisasi
untuk dua tahun berikutnya dengan jumlah yang sama setiap tahunnya.
8. Tarif pajak untuk tahun 2009 adalah sebesar 40%. Dalam tahun 2009 ini juga telah
diundangkan bahwa besarnya tarif pajak yang akan berlaku untuk tahun 2010 dan
seterusnya adalah 35%.
9.Tax on Taxable Income tahun 2009 adalah sebesar Rp. 360.000.000.-

Diminta :
1. menghitung taxable income tahun 2009 !
2. menghitung pretax financial income tahun 2009 !
3. membuat ayat ;Lima, untuk mencatat besarnya income tax payable dan deferred
income tax tahun 2009 !
4. menyusun Income Statement tahun 2009 !
Solusi :

1). Taxable Income thn 2009 = 100% : 40% x Rp. 360.000.000.-

= Rp. 900.000.000,-

2).

Taxable Income 900.000.000

Add/(deduct) Permanent Differences :
Interest Income (final) 13.000.000
Fine on Delays of Interest Payment (1.000.000)
Life Insurance Premiums (2.000.000)
Add/(deduct) Temporary Differences :
Depreciation 100.000.000
Unearned Rent (40.000.000)
Unrealized Loss on Trading Sec. ( 1.000.000)
Product Warranty ( 8.000.000)
Pretax Financial Income thn 2009961.000.000
 3).
Tahun 2009
Income Tax Expense- Current 360.000.000
Income Tax Payable 360.000.000

Income Tax Expense- Deferred 35.000.000

Deferred Tax Liability-Non Current 35.000.000

Deferred Tax Asset — Current 8.750.000

Deferred Tax Asset - Non Current 8.400.000
Income Tax Benefit- Deferred 17.150.000

4).
PT. ABC
Income Statement
For the Year Ended Dec, 31, 2009

Income Before Income Taxes 961.000.000

Income Tax Expense :
Current 360.000.000
Deferred 17.850.000
(377.850.000)
Net Income After Income Taxes 583.150.000

2)Wyoming Mining Corporation holds significant stone deposits. One of its key customers, North
Sea Oil,produces crude oil from shale deposits. This production process requires limestone, and
Wyoming is seeing a large increase in order flow from North Sea and other shale companies.
Wyoming’s management believes North Sea’s stock is undervalued, and has decided to invest excess
cash in the stock of North Sea Oil.
The intent of this investment is for “trading” purposes only. Following are detailed facts about the
North Sea investment. You should prepare journal entries to record the investment, and necessary
end-of-month adjusting entries to reflect changes for each month.

April 7 Purchased 1,500,000 shares of North Sea Oil at $21 per share.
April 30 The fair value of North Sea’s stock was $27 per share.
May 31 The fair value of North Sea’s stock was $15 per share.
June 15 Received a dividend from North Sea of $0.30 per share.
June 30 The fair value of North Sea’s stock was $24 per share.

Solution:

GENERAL JOURNAL
Date Accounts Debit Credit
7-Apr Trading Securities 31,500,000
Cash 31,500,000
To record the purchase of
1,500,000 shares of North Sea
stock at $21 per share

30-Apr Trading Securities 9,000,000

Unrealized Gain on Investments 9,000,000
To record a $6 per share increase
in the value of 1,500,000 shares of
North Sea stock
 31-May Unrealized Loss on Investments 2,000,000
Trading Securities 2,000,000
To record a $12 per share decrease
in the value of 1,500,000 shares of
North Sea stock

15-Jun Cash 450,000

Dividend Income 450,000
To record a $0.30 per share cash
dividend on the investment in
North Sea stock

30-Jun Trading Securities 13,500,000

Unrealized Gain on Investments 13,500,000
To record a $9 per share
increase
in the value of 1,500,000 shares
of
North Sea stock

3)Span Forklif invested in $100,000 of face amount of 8-year bonds issued by Harris BioResearch
Company on January1, 20X1. The bonds were purchased at 102, and bear interest at a stated rate of
6% per annum, payable semiannually.
a) Prepare the journal entry to record the initial investment on January, 20X1.
b) Prepare the journal entry that Span Forklif would record on each interest date.
c) Prepare the journal entry that Span Forklif would record at maturity of the bonds.
d) How much cash flowed “in” and “out” on this investment, and how does the difference
compare to total interest income that was recognized?
Solution:

GENERAL JOURNAL
Date Accounts Debit Credit
Issue Investment in Bonds 102,000
Cash 102,000
To record the purchase of $100,000, 6%,
8-year bonds at 102 -- interest semiannually

Interest Cash 3,000

Investment in Bonds 125
Interest Income 2,875
To record the receipt of an interest
payment ($100,000 par X .06 interest
X 6/12 months = $3,000; $2,000
premium X 6 months/96 months =
$125 amortization)

Maturity Cash 100,000

Investment in Bonds 100,000
To record the redemption of bond
investment at maturity

d) Total cash outflow was $102,000, and total cash inflow was $148,000 (($3,000 X 16 periods) + $100,000).
Te
 $46,000 difference is equivalent to the interest income that would be recognized over time ($2,875 X 16
periods).

4) PT. Pratama Linier memulai kegiatan operasionalnya di awal tahun 2009.

Selama tahun tersebut, perusahaan telah membukukan laba sebelum pajak
sebesar Rp. 275,000,000,-. Informasi yang terkait dengan perhitungan laba
kena pajak untuk tahun 2009 adalah sebagai berikut:

1. Jumlah penyusutan menurut pajak melebihi jumlah penyusutan menurut

akuntansi yaitu sebesar Rp. 40.000.000,-
2. Bunga deposito yang telah dikenakan PPh final sebesar Rp. 15.000.000,-
3. Perusahaan menerapkan metode penyisihan untuk mencatat piutang tak
tertagih.Dalam laporan laba rugi tahun 2009 terdapat beban piutang tak tertagih
sebesar Rp.10.000.000,-. Sepanjang tahun 2009, besarnya piutang usaha yang
dihapus adalah Rp.1.000.000,-.
4. Pada tanggal 12 Januari 2009 dibayar di muka sewa gedung sebesar Rp.
18.000.000,-. Dari jumlah ini, Rp. 8.000.000,- nya merupakan pembayaran
untuk manfaat sewa tahun 2009, dan sisanya untuk tahun2010. Dalam neraca31
Desember 2009,perusahaan masih melaporkan sisa prepaid rent sebesar Rp.
10.000.000,-(untuk manfaat sewa tahun 2010).
5. Laba kotor atas penjualan cicilan yang dilaporkan menurut pembukuan
perusahaan adalah sebesar Rp. 40.000.000.-. Dan jumlah ini, Rp. 10.000.000,-
nya merupakan laba kena pajak untuk tahun 2009. Sedangkan sisanya akan
menjadi jumlah kena pajak untuk dua tahun berikutnya, dengan jumlah tiap
tahun masing-masing adalah sebesar Rp. 25.000.000,- (untuk tahun 2010) dan
Rp. 5.000.000,- (untuk tahun 2011).
6. Taksiran beban jaminan produk yang dilaporkan dalam laporan laba rugi tahun
2009 adalah sebesar Rp. 10.000.000,-. Sepanjang tahun 2009, jumlah aktual
klaim yang terjadi atas repair cost adalah Rp. 2.000.000,-. Sisanya diestimasi
akan terealisasi untuk dua tahun berikutnya dengan jumlah yang sama setiap
tahunnya.
7. Dalam laporan laba rugi untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2009
menunjukkan adanya kerugian sebesar Rp. 1.000.000,- atas sekuritas trading
sebagai akibat perubahan nilai sementara.
8. Pada tanggal 27 September 2009, perusahaan telah membayar premi untuk
polis asuransi jiwa top eksekutif-nya sebesar Rp. 7.000.000,-.
9. Dalam tahun 2009, perusahaan membayar denda sebesar Rp. 1.000.000,- atas
keterlambatan dalam pembayaran bunga pinjaman.

Asumsi tarif pajak yang berlaku untuk tahun 2009 dan seterusnya adalah 30 %.

Diminta :
1. menghitung taxable income tahun 2009 !
2. menghitung besarnya current tax, deferred tax asset
(current dan non current item), dan deferred tax liability (current
dan non current item) !
3. membuat ayat jurnal untuk mencatat income tax payable dan
deferred income tax tahun 2009 !
4. menyusun Income Statement tahun 2009 !
5. menyajikan posisi current tax dan deferred tax di Balance Sheet 31 Desember
2009 !
1)
Pretax Financial Income 275.000.000
Add/(deduct) Permanent Differences :
Interest Income (final) (15.000.000)
Life Insurance Premiums 7.000.000
Fine on Delays of Interest Payment 1.000.000 (7.000.000)
Financial Income Subject to Tax 268.000.000
Add/(deduct) Temporary Differences :
Depreciation (40.000.000)
Installment Sales (30.000.000)
Prepaid Rent (10.000.000)
Bad Debts 9.000.000
Product Warranty 8.000.000
Unrealized Loss on Trading Sec. 1.000.000 (62.000.000)
Taxable Income 206.000.000

2).

Current tax = 30 % x Rp. 206.000.000,-

= Rp. 61.800.000,-
Deferred tax asset :
Current = 30 % x Rp. 14.000.000,-= Rp. 4.200.000,-
Non Current = 30 % x Rp. 4.000.000,- = Rp. 1.200.000,-
Deferred tax liability :
Current = 30 % x Rp. 35.000.000,- = Rp. 10.500.000,-
Non. Current = 30 % x Rp. 45.000.000,- = Rp. 13.500.000,-

3).
Income Tax Expense- Current 61.800.000
Income Tax Payable 61.800.000

Income Tax Expense- Deferred 24.000.000

Deferred Tax Liability-Current 10.500.000
Deferred Tax Liability-Non Current 13.500.000

Deferred Tax Asset-Current 4.200.000

Deferred Tax Asset-Non Current 1.200.000
Income Tax Benefit- Deferred 5.400.000

4).
PT.Pratama Linier
Income Statement
For the Year Ended Dec, 31, 2009
Income Before Income Taxes 275.000.000
Income Tax Expense :
Current 61.800.000
Deferred 18.600.000
(80.400.000)
Net Income After Income Taxes 194.600.000
5).
PT. Pratama Linier
Balance Sheet
Dec, 31, 2009
Current Liabilities
Income Tax Payable 61.800.000
Deferred Tax Liability 6.300.000

Non Current Liabilities

Deferred Tax Liability 12.300.000