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  • Chuyên Đề Hoàn Thiện Quy Trình Kiểm Toán Khoản Mục Hàng Tồn Kho Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Do Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kiểm Toán Đông Dương Thực Hiện - Tài Liệu, eBook, Giáo Trình

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    Chuyên Đề Hoàn Thiện Quy Trình Kiểm Toán Khoản Mục Hàng Tồn Kho Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Do Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kiểm Toán Đông Dương Thực Hiện - Tài Liệu, eBook, Giáo Trình

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    Chuyén dé thie tap tt nghiép LOINOI DAU Trong khoang théi gian hai muoi nam tré Iai day moi ngudi duge 1am quen véi khdi nigm kiém toén néi chung va kiém toan nha murde, kiém toan néi bé, cdc céng ty dich vy tu van ké toan — kiém toan néi riéng. Viée hinh thanh va phat trién dich vu kiém todn la nhu cau khong thé thiéu cia nén kinh té thi truéng nhim thich img véi yéu cau cia nén kinh té chuyén di va hdi nhap quéc té, hoat déng kiém toan & nuéc ta da nhanh chéng hhinh thanh va phat trién. Tir hai cng ty kiém ton thinh 1p dau tién nam 1991 dén nay da ec hon 150 céng ty kiém ton duge phép hanh nghé voi loai hinh doanh nghigp cOng ty trich nhigm hitu hgn 1a chi yéu. La mot sinh vién im cudi clia chuyén nganh kiém toan va duge su gitp dé cing nhu tgo diéu kign cho sinh vién duge tiép xtic véi kién thite thye té trude khi ra trudng cia nha trudng va thay c6, em da chon Cong ty trich nhiém hiju han Kiém toan Dong Duong dé thyc tap. Dé tdi nghién ciru cla em 1A: “Hoan thign quy trinh kiém toan khoan myc hang ton kho trong kiém ton bao cdo tii chinh do céng ty trach nhigm hiu han kiém toan Dong Duong thye hign” Em xin cam on Th.S Nguyén Thi My cing Cong ty TNHH Kiém va tao todn Déng Duong da tin tinh giip do huéng kign cho em vé moi mat dé em c6 co hoi thue tap 15t nhat. Tay nhién do nhiing han ché vé mit kién thie cing nhu kinh nghiém nén chic chin dé tai nghién citu cia em khéng trinh khoi nhitng thiéu sét, em rit mong sé nhan duge nhiéu su déng gop y kién clia thay c6 cling ban doc dé em cé thé hoan thién dé tai hon, Em xin chin thanh cam on! Chuyén dé thie tap tt nghiép PHAN 1. TONG QUAN VE CéNG TY TRACH NHIEM HUU HAN KIEM TOAN DONG DUONG. 1.1. Lich sir hinh thinh va phat trién cia Cong ty tréeh nhigm hau han Kiém toan Déng Duong. GiGi thigu so luge vé céng ty: - Tén cng ty: Céng ty TNHH kiém toan Dong Duong ~ Tén giao dich: Indochina Auditing Company Limited + Ton viet tit : LA CO., LTD - S6 dang ky kinh doanh: 0102027935 ~ Ney cip 29/08/2006, thay déi Kin hai ngay 15/11/2007, thay di Tan cudi ngiy 21/01/2009. - Ngudi dai dign theo phap lugt: Gidm déc Nguyén Van Hoc - Vin digu I: 3.600.000.000,00 - Try sé chénh: $6 nha 29 - Ngir 171 - Phé Nguyén Ngoc Vii - Phung Trung Hita - Quan Cau Giéy ~ Ha Noi - Van phiing dai dign: Phiing 1505 tod nha 198 - Dudng Nguyén Tuan ~ Quin Thanh Xuan ~ HA NOi ~ Dign thogi: (04) 210 5538 - (04) 210 7935 Fax: (04) 224 9408. - Email: audit@imet.com.vn = $6 nhon vidn: 20 = Linh vye hoat dng chinh cha céng ty: Céng ty hoat déng chinh trong cac linh vyc kiém toan, tu van va tham dinh gid. Cong ty trach nhiém hau han Kiém toan Bong Duong (1.A) (sau day sé goi tt 1a céng ty) Id doanh nghiép kiém toén déc lap duge thanh lip ngay 24/08/2006 theo Gidy chimg nhan dang ky kinh doanh sé 0102027935. cdng ty da duge BO Tai chinh cing nhu Hoi Kiém todn vién hanh nghé Vigt Nam (VACPA) céng nhin 1a doanh nghigp Kiém toan di Chuyén dé thie tap tt nghiép digu kign thye hign kiém toan béo edo ti chinh hing nim cho cae doanh nghiép. Qua nhiéu lan chuyén nhugng phan von gop thi dén nay céng ty c6 2 thanh vién gép von: Ong Nguyén Van Hoc Hign so hitu 50% von diéu Ié cong ty Ong Nguyén Anh Tuan Hign so hiru 50% vin didu Ig cong ty 1.2. Cac hoat déng cia cong ty TNHH Kiém toan Dong Duong. 1.2.1. Céc dich vu chink cia cong ty TNHH Kiém toin Dong Dicong. Dich vu kiém todn: Y Kiém toan bio cao tai chinh hang nam (Doanh nghigp, Dy an, Hanh, chinh su nghigp, Cac tap doan, 16 chite kinh té, ...); Y Kiém toan bio céo quyét toan vén dau tw, quyét todn dy an, cdc Cong trinh xay dymg co ban; Y Kiém todin Bao cdo tai chinh cde dy dn do cde t6 chite Quéc té tai trys Y Kiém toan hoat dong; Y Kiém toan tuén thi ¥ Dich vu kiém todn xac nhan ty 1 ndi dia hod; Dich vy ké todn: Y Dich vu ké toan bao gdm viée ghi ip bao cao thué, lip . gids, cic béo céo tai chinh quy, nam theo yéu ciu cita cic eo quan quan Iy Nha nurde Vigt Nam va iia Cong ty me; Y Trg gitip cde doanh nghigp nha nude chuyén d6i bio cio tai chinh durge lp theo Ché d6 Ké ton Vigt Nam sang hinh thite phi hop véi céc nguyén tic ké toan duge thira nhjn chung, hoic theo yéu cau cu thé cita tap doan; Y Xay dung hé théng ké ton, phi hgp véi yéu cdu quan ly ctia doanh nghigp: Chuyén dé thie tap tt nghiép Dich vu tw vin tai chinh: Y Tw vn vé chinh sich tai chinh, thué, quan tr doanh nghiép; Tw in quyét toan vn dau tu, wr van quyét todn dau te XDCB; Tu vin vé hop nhét va mua lai doanh nghi Cé phan hod, tur nhin hod va thi tue niém yét; Tu van nghiép vu kinh doanh; Tu van dau tu; ‘Tu van lut va kinh doanh; Tu vin gidi phap doanh nghiép; ASH EERE CE Trién khai va danh gid hé théng mang; Y Lia chon hinh thite céng nghé théng tin; Dich vu ue vin thué: jv Khai thué; Y Ké toan thu nhap va chuan Y Dich vu tu van thué lién quée gia; Y Dich vu tro gitip giai quyét khiéu nai thué; ¥ Thué thu nhap cé nhan va cde dich vu thué quée té; Dich vu dink gié tai sin: ¥ Dinh gia bat dong san va tai san etia doanh nghiép; ¥ Dinh gid doanh nghiép cho muc dich mua ban va thanh ly; Y Binh gia cho muc dich lién doanh va co céu Iai doanh nghiép; ¥ Tham dinh, danh gia tai san va ngudn von theo yéu cau; ¥ Xie dinh gid tri doanh nghigp dé cd phan hoa, chuyén déi doanh nghi Dich vu dao tgo: Y Dio tao ké toan, kiém toan va quan tri kinh doanh; Y Dio tgo ve ky thuft kiém tosin ngi bd; Chuyén dé thie tap tt nghiép Y Té chite cdc Isp hoc cap nhat kién thre Chuan muc Ké toan, Kiém toain Quée té; Ludt Ké toan; Ché d6 ké toan; Chuan mye Ké toan, Kiém todn Vigt Nam; Nhu vay céng ty da da dang héa céc loai hinh dich vu cia minh nhim dap img cdc nhu cdu khac nhau cua kinh t8 va mo rong thi tneing. 1.2.2. Cée nhém Khéch hing ctia cing ty TNHH Kiém todn Dong Duong. Tit khi mdi thanh lap cho dén nay, e6ng ty dnd Ive trong vige phit trién thi truéng, cc khach hang cia céng ty hoat déng trong nhi va nganh nghé khac nhau, cdc khach hang ciia c6ng ty: Kiém toin Béo cio tai chink: Cong ty kiém todn béo céo ti chinh cho cde c6ng ty thuge cdc logit hinh doanh nghiép khéc nhau va thuge ede Hinh vye khée nhau nhu: ~ Cie e6ng ty kinh doanh trong Tinh vue céng nghigp va dic biét 1a cic oéng ty thude tép doin VINASHI Thanh Long, eéng ty TNHH MTV céng nghigp tau thily Ca Mau, eéng ty TNHH MTV dau tu va phat trién cong nghiép tau thily Hau Giang, vv. Cang ty céng nghigp tiu thiy - Cée céng ty kinh doanh trong linh vue lim nghigp: Téng cong ty am nghiép Vigt Nam va cdc cng ty thinh vign nhur c6ng ty vin dam Thai Nguyén, céng ty lim nghiép Hoa Binh, céng ty lam nghiép Déng Bic, Vi¥eu - Cac cng ty kinh doanh trong linh vue xay dug: Téng céng ty xay dung Thanh Héa, cng ty c6 phan xay dung Minh Cét, céng ty 06 phan xy dung cc cng trinh giao théng, vv. Chuyén dé thie tap tt nghiép ~ Cée e6ng ty kinh doanh trong finh vye thuong mai va dich vu: Céng ty TNHH thyong mai va dich vu ky thuat cao Viét Nhft, céng ty TNHH MTV thvong mai va du lich Vinashin Quang Binh, vw. = Cc céng ty kinh doanh trong cdc Tinh vue khac: Céng ty cé phan khoding sin Pha Yén, cdc doanh nghiép thudc tap doan than va khoding sin Vigt Nam, céng ty c6 phan bao bi Thanh Héa, céng ty sich thiét bj va xay dung truéng hoc Ha N6i, v.v. Kiém todn quyét todn vin dau tw, quyét todn céc dy dn, cae cong trinh XDCB: = Cae ban quan Iy dy an: Ban quan ly dy an thi Igi tinh Yén Bai, ban quin ly cde dy an dau wr XDCB tai ede chi nhénh Ngin hing NN&PTNT Ha Noi, ban quan ly durdn quan Long Bién - Ha Ndi, v.v - Sé LDTB&XH ede tinh: Tinh Phi Yén, tinh Binh Thusn, v.v... ~ Céc ngan hang, ede tring trung hoc, cde tring dai hoc: Ngan hang phat trién nha DBSCL - Chi nhdnh Hai Duong, truimg dai hoc diéu dung Nam Dinh - BG Y Té, truvng trung hoc kinh té Ha NGi, v.v... - Cie cOng trinh xy dung: Cée cong trinh XDCB cia ban quan Iy di tich va danh thing Ha N6i, v.v. - Céc khach hing kiém todn khac: Trung tim ky thugt sim xudit chuong trinh - Bai Truyén hinh Vigt Nam, trung tam truyén hinh Vigt Nam tai TP Can Tho, tru s6 lam vige va trung tim thong mgi Tuan Tai, Chi cue dé digu va phong chéng bao lut TP Ha NOi - Sé NN & PTNT, vv. Cong ty di 06 duge mot lnong khdch hang tong déi va duge sur tin nhigm cing nhu niém tin ctia khaich hang khi hgp téc cling c6ng ty 1.3. Dae diém té chire b6 may quan ly cia céng ty trach nhiém hiru han Kiém toan Dong Duong. Chuyén dé thie tap tt nghiép 1.3.1, Dae diém té chtre bd may quan ly cia céng ty TNHH Kiém toan Dong Duong. To chite bé may quan ly & cong ty TNHH kiém toan Dong Duong gém mét Giam déc, mét Phé Giam déc, cd cde chi nhigm kiém todn, cic trudng phéng kiém toan, ké toan truéng va cae nhan vién trong cong ty. Cée chire vy cy thé tai cong ty nhu sau: Ong Nguyén Van Hoc Kiém toan vién B6 Tai Chinh - ién BO Tai Chinh - P.Giém doc Ong Nguyén Minh Chung Kiém ton vién BTC -Chii nhigm kiém todn Ong Nguyén Minh An Kiém toan Ong Nguyén Luong Thuyét Kiém toan vién BTC -Chii nhiés Ong Nguyén Anh Tuan Kiém toan vién BTC -Chii nhigm kiém toan Ba Bai Th Kim Thanh Kiém toan vién - Trung phong Kiém ton Ba Luong Thi Nguyét Ky su xdy dyng - Kiém toan vién - Truéng phong Kiém toan XDCB Ngoai ra Ba Biti Thi Kim Thanh cdn fa ké toan tring. Mé hinh nay 14 kha phi hgp d4i véi mot doanh nghigp ¢6 quy m6 nhur céng ty Co thé khai quat m6 hinh t6 chite bd may cia céng ty theo mé hinh sau: Se-dé quan Ij cing ty INHH Kiém ton Ding Duong: im Déc Pho Giam Déc Chi nhigm Ké toan Truong phong kiém toan truang kiém toan. Chuyén dé thie tap tt nghiép Gidm déc cong ty: La nguoi digu hanh cao nhdt trong moi hoat dong san xuat kinh doanh va chiu trach nhiém truéc hi dong thanh vién céng ty vé quyét dinh cia minh Phé gidm déc: Phu trich timg linh vuc dugc phan céng cé trich nhigm gidp gidm dée céng ty diéu hinh céng ty theo sx phan céng va ty quyén cia giim déc cing ty. Pho gidm déc chju trach nhigm vé nhitng linh vue duge phan eéng hose duge ty quyén.. B6 phan ké todn: Chiu su chi dao truc tiép cia giém déc cong ty. Giup gidm déc céng ty t6 chite, chi dao thyc hién toan b6 céng tac ké toan, théng ké va hach toan tai cong ty.. B6 phan nghiép vu: Chiu trach nhiém vé nghiép vu kiém todn, thim dinh gia, tu van tai chinh, ké toan theo ding yéu cdu ciia phap Iuat. Tham gia ky két hop déng kinh té va giao dich véi déi tic trong tinh vue minh phy trach, B6 phan van phong: Quan ly hé so nhin sy, s6 BHXH, sé lao dong, hgp déng lao déng, soan thao cic quyét dinh tiép nhdn va thayén chuyén nhan sy khi ¢6 lénh cita gidm dée cng ty. Quan ly va Iu trt ic cong van dén - di cia cng ty. Quan ly con déu trén co sé cdc van ban php quy ciia nha nude vé quan ly con dau. 1.3.2. T6 chite nhn sy cia cng ty TNHH Kiém toin Dong Duvng. Trinh d6 va kinh nghiém cia nhin sy cong ty 1a nhan 16 quyét dinh cho str thanh céng ciia cng ty. Céng ty luén dat yéu t5 con nguoi lén hang dau va con ngudi ludn la yéu 16 duge quan tim dic bigt nhat dé dam bao dich vu ciia cOng ty cung cp dat chat lugng cao. Do vay, di ngd nhén sy ctta cong ty durge trang bi day dii cdc kién thite va kinh nghigm edn thiét dé c6 thé dap img pha hop véi yéu cau cita ting céng vige cu thé va dae bigt véi yéu clu kiém todn cia khdch hang va cde don vj thinh vién, Cong ty 6 d9i ngii trén 20 kiém todn vién va nhn vién chuyén nghiép t6t nghiép Chuyén dé thie tap tt nghiép cic trading dai hgc, cao hoe trong va ngoai muse, ¢6 kién thire kinh nghigm thyc tin séu sic, da timg lam vigc trong linh vyc kiém toan tir 5 dén 10 nam tai cée céng ty kiém toan Ién trong nude va cdc hing kiém toan Quéc té tai Viét Nam. Véi kinh nghiém da tich luy trong cac linh vc ké ton, kiém toan, tw van tai chinh, tu van thué, ..., Nhan vién céng ty cé phong cach lim vige chuyén nghigp, tin tinh, déng hanh va phat trién cling khdch hang; ban Hanh dgo va toin thé nhén vién dng ty cam két mang Igi cho khach hang chit lrgng phuc vu tdt nhit. Trong mdi cudc kiém toan, cng ty cir ra mOt doan kiém todn c6 ning lye chuyén mén, ¢6 kinh nghigm vé kiém toan cae co quan don vj e6 cling linh vue nginh nghé va logi hinh doanh nghigp dé tién hanh cong vige nay. Day 18 m6t doan kiém todn bao gém nhing nhan vién di duge ao tao 6 hé théng, cé nhiéu kinh nghiém thye té, cé hiéu biét sau rong va da tham gia kiém toan bio céo tai chinh cia nhiing don vi 6 mite 46 phite tap cao, Ngoai Kinh dgo Céng ty Kiém toan phy tréch chung thi thin phan Kiém todn | kiém tofin vién va cae cia doan kiém todn gdm 1 chi nhig nhan vién chuyén nghiép (tuy theo khéi lwgng céng vige cia khéch hang va cOng ty cin ett vao ning lye ciing nhur trdnh d} chuyén mén cia timg nhan vien dé bé tri nhan su cho cde cude kiém toan mot cach hop ly nhée) Céng ty tin twéng ring véi thanh phan doan kiém toan mang tinh chuyén nghigp cao, 6 trinh d6 chuyén mén vimg ving sé mang lai sur hai long cho khach hang khi sir dung dich vu cia Cong ty Bén canh dé cng ty cdn e6 ede cong tic vién, hop tie v6i cong ty trong cac mia kiém todn, ngoai ra cng ty thurong xuyén tao diéu kign cho cic nhan vién cé co hdi duge hoc tap néng cao kién thire nganh nghé, tuyén dung nhon vidn méi va 16 chite ede 1ép dio tgo cho kiém todn vién. Ngoai ra cung ty luyn ci e6 nhiing chinh sich khen thudng, hé tro nhan vign trong qué trémh cung téc cing nhu ndng cao tronh 4 nghigp vy. Véi Chuyén dé thie tap tt nghiép cite nhin vin ed thanh téch trong c6c ky thi nhu ky thi ky chimg chi CPA hang nam th cung ty eiing cit mite khen thug nhat dinh nhim dgng vin tinh thin ndng cao nang Ie chuyén myn cia nhdn vion cung ty. Cung ty cfing tuyén thom nhOn su hang nam dé ting cuéng ngudn nhon Ire nhim dap img nhu cau ngay cang tang cia khéch hang, 1.4. T6 chire bo may ké toan tai cong ty TNHH Kiém toan Dong Duong. Céng ty TNHH kiém todn Dong Duong 1a mot doanh nghigp hoat d6ng trong [inh vue dich vu véi nghé kiém ton — mét nghé dac tha véi tién Ivong ciia nhan vién chiém phan Ién téng chi phi, dau vao chinh 1 chat xm cita d6i ngd nhdn sy va dau ra chinh 14 két qua mang Ig tir than qua lao dong chat x4m ciia di ng nhan su cng ty. Bén canh dé vi 1a mot céng ty kiém toan nén nhin syr cia cOng ty phan lén ki cae kiém tofn vién va c6 kién thire vé ké todn rat ving chic, do 46 bo may ké toan tai cong ty duge t6 chite kha don gidn, gon nhe, b6 may ké todn chi bao gém mot ké toan truéng va mét ké todn téng hgp. BO phan ké toan tai chinh chiu su chi dao trye tiép cua gidm déc céng ty. BO phan ké toan tai chinh cé cae trich nhigm sau day: ~ Ghi chép, phan anh day di, chinh xéc, trung thye kip thei cde nghigp vu kinh t8 tai chinh phat sinh, phan tich két qua hoat dong kinh doanh cia cong ty trong timg ky ké tod, gitip giém ddc cong ty kip thoi iu chinh cho phii hgp v6i ké hogeh hang nim. - Dinh ky t6 ch chi dao vige kiém ké ti sin cua cong ty bao gém: Kiém ké quy tién mat, kiém ké tai s An c6 dinh, cng cy dung cu, = Thyre hign viéc lap bao cao ké ton theo ding quy dinh cia luat ké todn va céc ludt khéc 06 lién quan. - T6 chite chi dgo vie hu tri chimg tir, hd so, s6 sach ké ton. Gidt bj mat s6 ligu ké todn va ti ligu ké toan, 10 Chuyén dé thie tap tt nghiép ig va quyén han B6 may ké toiin tai chinh cia cong ty €6 eae chit sau day - Gitip gidm dc cong ty t6 chite, chi dgo thy hign toan bd cdng tae ké toan, thing ké va hach todn tai cng ty. = Té chite cng tac ké ton, céng tac th - Thy hin vige thu héi va gidi quyét cong no. ~ BE xudt va quan ly quy ng ty theo ding nhing quy dinh cia cong ty efing nhur cia nha muri. - Phdi hgp véi b6 phin nghiép vu va van phdng dai dién cia cOng ty dé lam c6ng téc thanh toan quyét toan va thu hdi cong ng. Sw dé b6 may ké todn tai cong ty TNHH Kiém todn Dong Duong Ké toan trang Ké toan téng hop i cong ty TNHH Kiém toan Déng Dong. 1.5. Quy trinh kiém todn MOt cude kiém todn néi chung thudmg chia kim 3 loan nhung quy trinh kiém toan tai céng ty duge cu thé héa thanh 5 buée nhu sau: Bude 1 - Cong tic tidy gidi thiéu BI.1. Tiép nhan yéu cau cia khach hang. Céng ty tiép nhan yéu cdu cia khich hang bing Dién thogi, Fax, bing thu méi hode tiép xtc tryc tigp. Trong moi trvdng hgp, yéu cdu eta khach hing duge béo cdo tye tiép cho Giam déc Céng ty (hodc Phé giim déc trong truéng hop Giém Chuyén dé thie tap tt nghiép déc di ing) (ducdi day goi tt 1a Giém ddc) dé duge xem xét va phan cdng di khao sat yéu cau cu thé cua khach hang. BI.2. Khéo sét yéu cau va hé so khach hang = Khi duge phan cng khao sat yéu cdu va hd so khach hang, ngudi i khio sit thye hign ede n6i dung sau: Y Ly do tai sao khach hang phai kiém toan ¥ Thu thap day dii cdc théng tin theo miu khdo sat chung ciia cong yy. ¥ Thu th§p thém céc théng tin khic cn eit vio de diém vi yéu cdu riéng cia khach hang. ¥ Banh gid chung vé bio cao, hi chimg tir va 6 ké toan cia khach hang, ¥ Cie théng tin quan trong nhu: khéch hang dang bi kién tung, Khdch hing dang bj pha sin, tranh chp n6i bé...duge de biét chi ¥ va ghi nhan vaio mau khao sat. ~ Két qua khio sit duge ghi chép 10 rang, danh gia so bO vé mite 46 phire tap ctia cud kiém todn, thoi gian dy kién va nhan sw can thiét dé thuc hign. Trong truiing hop xét théy c6ng vige kiém toan c6 thé gap nhiéu rai ro, ngudi duge phan cong c6 thé dé xuit khOng ky hop dbng véi khdch hang nhung néu 1d IY do trong bao cdo khdo sit ~ Két qua khao sat duge trinh cho phy trach phdng nghiép vy truéc khi d@ trinh cho Giam déc. BI.3. Giti the béo gié BI1.3.1 Déi vii khich hing méi Chuyén dé thie tap tt nghiép - Cin et vao béo céo khio sit, Giém dc xem xét vi quyét dinh gid phi. i kién cia Giam déc duge ghi tryc tiép vao bao cao khao sat va sé dugc chuyén cho thir ky Gidm déc (duéi day goi tit 1a thu ky). im déc tién, = Thu ky can cit vao bao cio khao sat da cé y kién cia ‘hanh soan thao thu bao gia. ~ Thu ky trao déi véi bé phan nghiép vu vé noi dung thw bio gid trude khi trinh Gidm déc. - Thu bao gid sau khi duge ky duyét chuyén qua bé phan hanh chinh 8 giri cho khach hang; dugc lap thanh 2 bé (tiéng Viét hodc tiéng Anh thy thude khich hang), mt bd giti cho khach hang, mOt bd hu tai bo phan quan tri hanh chinh. - Thur ky theo dai y kin ciia khiich hang déi v6i thu bio gi da itt va trinh Giém déc dé duge chi dao kip théi. BI1.3.2 Déi voi khiich hang thong xuyén - Vio dau thing 8 hing nim tré di, cde nhém truéng kiém todn 6 trich nhigm lign hé v6i cde khich hang da duge phan cdng theo doi dé nghj khach hing ky hgp déng kiém toan cho nim hién hanh. Nhém truéng nhém kiém toan, sau khi khio sét nhiing bién dng so véi nam trade, kip bao céo trinh phy trach phdng nghigp vu, phing nghiép vu dé trinh Giém déc, néu 13 nhiing thay d6i khéi lugng céng vie, mie dé phite tap... so vai nam trudc, dé nghj gia phi va cdc van dé c6 lién quan. - Sau khi c6 ¥ kién cita Giém déc, ther ky soan thao thu bio gia giti cho khich hing (néu c6 yéu ciu), Vige trinh ky, phat hinh thu béo gid, theo doi thu béo gi... duge thye hign giéng nhu khach hang méi. Buée 2: Cong tic chuan bi B21. Vhdn hoi béo va lap hop ding kiém toén Chuyén dé thie tap tt nghiép ~ H6i bio cita khaich hang c6 thé bing van thir hoe bing dign thoai Moi tnréng hgp hdi bao déu duge bdo cao try tiép voi Gidm déc. = Thu ky cin ctr vao thu bao gia va y kién chi dao ctia Giam déc tién hanh lip hop dong theo mau théng nhat cia céng ty. Hop déng duge lip thanh 3 bé va chuyén qua phong hanh chinh dé giri dén khach hang ky tude. = Hop ding dugc khach hang ky va giti lai s¢ duoc chuyén cho thu ky dé trinh Giém déc ky, sau dé dutge chuyén qua phong hinh chinh quan tri dé thyc hign cdc tha tye hanh chinh khac. B2.2. Té chive nhom kiém todn Nh6m kiém toan do phy trach phong nghiép vu truc tiép phan céng, chi dinh ngudi tham gia sau khi c6 ¥ kién chi dao eta Phé Giém dée phy trich nghigp vu, Burbe 3: Thure hin kiém B3.1. Lap ké hoach kiém todn. ~ Nhém truéng lap ké hoach kiém todn, d6i i nhiing khéch hing duge xde dinh 14 trong diém, quan trong, nhém truéng phai b6 sung thm cic tric nghigm vio chuong trinh miu cia Céng ty cho hgp véi tinh hinh cu thé eta khich hing. = Sau khi lép xong ké hogch kiém todn, nhém trugmg lap to trinh, trinh phu trich phong nghigp vu, trong d6 néu 10 cae cain ett cho vige hogch dinh chuong tinh kiém toén, ~ Phu trich phong nghigp vu phé duyét chuong trinh kiém todn, trong nhitng trudng hyp xét thay can thiét, phy trach phong nghiép vu bio cao dé xin y kién chi dao cu thé cia Phé Giém déc phu trach phdng nghiép vu. Chuyén dé thie tap tt nghiép Chuong trinh kiém ton duge lp cho ede khvich hang thudmg xuyén bao gdm ké hoach kiém toan giita nién a6, tham gia kiém ké cudi nién 46. B3.2. Thc hign chuong trinh kiém toin ~ Nhém trudng soan thir bao truée 10 ngiy gui cho khach hing dé théng bdo théi gian va ngi dung dy dinh kiém toan. Thu bao trude duge chuyén cho phu trich phong nghiép vu xem xét trade khi trinh duyét ky. ~ Tuy theo logi khdch hang, tng nhém, hode phy trich phong nghigp vu, ho&c pho Gidm déc phy trich nghiép vy sé cé budi hop dau tién véi ban Giam déc ca khdch hang tai vin phong ctia khdch hang. Trong budi hop néu 1 phutong phap lam vige va céc van dé khach hang, ng tir pha - Truéng nhém phan cdng va giém sit toin 69 Ong vige ciia nhom vign theo ké hoach kiém toin da duge duyét. - Phy trach phong nghiép vu giém sat cng vige cua nhém truéng va bao cao tién dé thyc hign, cing nhu nhing khé khan véi pho Giim déc phu trich nghiép vu khi phat sinh khé khan vusng mic hodc trong cudc hop giao ban dé ban Gidm déc c6 huéng chi dao. ~ Sau khi hoan tit edng vige tai van phong eta khéich hang, nhom trudng hoge phu trich phong nghiép vu thong béo so bo két qua kiém todn cho khach hang truéc khi rit vé vin phong céng ty dé tng hgp hé so. B3.3. Hoan tat ho so tai vin phong. - Cé nhiin hoan thign hé so phiin hanh kiém toan do minh thyc hién, - Nhom trudng kiém tra hé so, sodt xét rai ro kiém todn va thong qua toan b6 két qua cla cude kiém todn. = Dé cng vige kiém ton dip ting duge yéu edu vé thdi gian, nhom tnrdg soan thio thir (lin 1) dé nghj céc bit tan diéu chinh hoae dé nghi 1s Chuyén dé thie tap tt nghiép thich, cung cdp thém hé so (néu can), Dinh kém thu nay 1a két qua 8 kiém toan sau khi di duge diéu chinh theo dé nghj cia nhém trudng. Thu dé nghj duge trinh cho phy trich phdng nghiép vy ciing voi hé so kiém toan da duge hoan tat. (Nhom trudng c6 té trinh béo cao day dui cdc van dé quan trong cita hé so). ~ Phy trach phong nghiép vu sau khi xem xét thur dé nghj cho y kién cu thé va trinh phé Giém déc phu trich phong nghiép vu. ‘uy theo yéu cau va mire d6 phitc tap ctia hd so, Pho Giam déc trao ddi véi nhém kiém todn hoje t6 che cube hop véi nhing ngudi e6 tréch nhigm cia khach hang dé trinh bay thém vé cdc n6i dung trong thu, - Déi véi céng tic xem xét gitta nién dé khéng phai phat hinh bao cdo kiém toan, nhém trudng cfing 6 tréch nhiém soan thir dé nghi, trinh phu trich phong nghiép vu va phé Gidm déc nhu trinh ty néu trén. Riéng hd so kiém toan gitta nién 49 do nhém trudng bao quin, khong phai trinh cho phy tréch phong nghiép vu nhu kiém toan béo céo tai chinh ca nam, Bude 4: Cong tic kiém tra sodt xét B4.1. Kiém tra soat xét. = Céng vigc kiém tra soat xét do nhém kiém toan va phong nghiép vu thye hign, xem xét cfc vin dé sau: Y Vie tudn thi cdc quy dinh té chite hé so kiém toan, Y Céc ky thuat kiém todn quan trong d6i v6i ting hé so. ¥ Ché dé ké todn tai chinh dang 4p dung so vai cdc ché 6 do Nha nude ban hinh, ¥ Hinh thite, céch thitc trinh bay trong bao cao kiém. Chuyén dé thie tap tt nghiép ¥ Xem xét toan bG cde van dé c6 lin quan dén thud. ‘Truong nhém lap to trinh vé két qui xem xét déi voi timg noi dung néu trén trinh cho phy trich phong nghigp vy. Phy trich phong nghiép vu chi dao vige diéu chinh, b6 sung truée khi trinh pho Gidm doc. B4.2. Duy¢t dy thao bdo céo tai chinh da dug kiém todn. - Can cit vao hd so do phdng nghiép vy chuyén dén phd Gidm adc phu trich nghigp vu s& phé duyét toan bd dyt thio bao cio kiém todn va chuyén Iai cho phong nghiép vu dé hoan chinh, - Trong trudng hgp xét thy c6 nhimg van dé can dé nghj thém voi khdch hang, nhém trudg lp thr dé nghi diéu chinh Lin 2. Vige trinh va ky thu dé nghj lan hai ciing gidéng nhu thu dé nghj Lan thé nhat. foin BS.1. Giti ban thao dé lay § kién. thi tuc kiém toan Cac van dé phat hién, cdc bat todn diéu chinh, bé sung va két qua kiém toan sau diéu chinh (néu c6) duge giti dén cho khach hang dé lay y kién. B3.2. Hoan chinh béo céo lin cudi. = Truéng nhém kiém tra, theo ddi viée in, foto va dong quyén bio cio dé dim bio khong 6 i st xay ra. ~ Bao céo kiém tofn sau khi da c6 y kién cia khach hang durge hoan chinh va giti dén khich hang ky truée. - Bao cio kiém toan duge khéich hing ky trude trén cée bao biéu va sau dé trinh cho phy trich phdng nghigp vu. Phu trich phong nghigp vu se dé trinh Ban Giam déc ky duyét. BS.3. Phat hnh béo cio chinh thire . Chuyén dé thie tap tt nghiép Giam déc Céng ty phé duyét bao cao kiém toan chinh thie, sé lugng Bao céo kiém toan phat hanh duge can cir theo Hop ding kiém todn di ky két trong d6 6 mét b6 dé lu trong hé so kiém toan. BS.4. Quan If hank béo cio kiém todn chin thie. hé so kiém todn va theo déi céc vin dé sau khi phat - Déng thoi véi viée trinh Bao céo kiém toan, nhém truéng chuyén toan b@ hé so kiém todn cho phy trach phong nghiép vy xem xét, sau do trong vong 3 ngiy hé so sé duge chuyén giao cho bé phan liu trit. ~ Hd so kiém toan dua vao luu trit ngoai cic gidy lam viée, cde van ban phap ly c6 lién quan dén khach hing, cdn phai bao gém: Y Cac thir tit giao dich voi khach hang trong qua trinh kiém toan. ¥ To trinh vé cae van dé quan trong ciia nhém truéng, ¥ Ta trinh cia phy trich phing nghigp vu ¥ Bin dy thio va ban chinh thite Bao cdo tai chinh da kiém toan ¥ Céie Joai tai ligu edn thiét khée lién quan dén khiich hang. - Sau khi phat hanh Bo céo kiém toan, phdng nghigp vy o6 trich nhiém theo ddi va tu vin cho khach hang cdc van dé phat sinh xay ra. 1.6. Két qua hoat dng kinh doanh ciia cong ty TNHH Kiém ton Déng Duong trong nhéng nim gin day. Két qua hoat dong kinh doanh ciia cong ty TNHH Kiém ton Dong Duong trong nhiing nim gan day cé nhitng bude phat trién dang ké, diéu 6 dutge thé hign trén bao céo két qua hoat déng kinh doanh va bang can 44i ké todin cita cOng ty. Sau day 14 bang mét sé chi tiéu trén bang can déi ké toan va bao cdo két qua hoat dong kinh doanh cia céng ty trong nhing nam gin day dé thé hign rd sur phat trién cua cng ty qua céc nam: Chuyén dé thie tap tt nghiép Mét sé chi tiéu trén bing cin doi ké todn va bio cio két qui hout dong inh doanh cia cong ty TNHH Kiém toén Ding Dwong qua cic nim. Bom vj tinh: 1000VND Chitiéu ‘Nam 2006 | Nam 2007 | Nim 2008 1. Tin va cde khoan trong durong tién 1,838,899 | 1,331,580 | 2,371,455 2. Vin dw wr cia chi 6 hitw 2,000,000 | 2,000,000 | 2,800,000 3. Tong tii sin 1,862,870 | 2,358,882 | 3,628,675 4, Doan thu thu vé ban hing 48.253 | 1,551,825 | 3,500,542 5. Loi nhuiin thulin tr hoat dng kinh 456949)| 50,068] 150.974 doanh 6. Loi nhudin sau thué TNDN 056949)| 35,995] 108,626 Nhin vio bang mot s6 chi tiu trén bang cn déi ké todn va bio céo két qui hogt déng kinh doanh cia cong ty TNHH Kié todn Dong Duong 6 thé thay duoc su ting tréng eta ¢: su qua timg nim. Nam 2008 tong tai san ca cng ty 14 3,628,675 nghin déng; vé sé tuyét déi tong tai ing ti sin nim 2007 1 +1,269,793 nghin déng (3,628,675 - 2,358,882) va tang so vGi tong tai sin nam dau tién 2006 1a +1,765,805 nghin déng (3,628,675 - 1,862,870); vé s6 trong déi tong Wai sin ndim 2008 tang so véi san n&im 2008 ting gép 1,95 lan so véi nim 2006 va ting gap 1,54 lan so i nm 2007. Loi nhudn thuan tir hoat dong kinh doanh cia céng ty nim 2008 12 108,626 nghin déng: vé sé tuyét déi ting so vi nim 2006 1a +307,923 nghin ddng va ting so véi nam 2007 1a +100,906 nghin ding. Diéu nay phan anh viéc kinh doanh cia cng ty la co higu qua. Trén thyc 18 long khich hang cia cOng ty cing ngay cang tang Ién. Trong théi gian Gi cOng ty s® phat trién thi trudng ca minh, dng thai phat tiém di ngdi nhan vién ca vé sé Iugng va chat Inong. Dac bigt thang 1 nam 2009 von digu 1g ca cong ty durge nang [én 3.600.000.000VND hita hen quy m6 cia cong ty s® ngay cng duge mé rng hon nita Chuyén dé thie tap tt nghiép PHAN 2. THUC TE KIEM TOAN KHOAN MUC HANG TON KHO TRONG KIEM TOAN BAO CAO TAI CHINH TAI CONG TY TRACH NHIEM HOU HAN KIEM TOAN DONG DUONG. - Quy trinh kiém todin khoan myc hang ton kho trong kiém ton bio céo tai chinh tai cie khich hing do cong ty tach nhigm hiu han kiém toan Dong Duong thyc hign. 2.1.1. Gidi thigu so lege vé khich hing ABC va khéch hing XYZ Khich hang cia cong ty TNHH todn Déng Duong thudc nhiéu loai hinh, nhiéu Tinh vye va nganh nghé khée nhau. Em xin tim hiéu ve thye té quy trinh kiém ton khoan myc hang tén kho trong kiém todn bio céo tai chinh do céng ty TNHH kiém todn Dong Duong thye hign tai hai khach hang 1 khach hang ABC va khach hang XYZ cho nam tai chinh ké thite ngay 31 thang 12 nam 2008, ABC 1a mét doanh nghigp san xuat va la khich hang kiém todn lin dau cla cong ty TNHH kiém toan Dong Duong. Trong nim 2008, bing cite nghigp vu Marketing cita céng ty, cong ty da dt duige méi quan hé véi khach hing ABC va cudi nim 2008 cong ty ABC da dé nghj cong ty TNHH kiém todn Dong Duong kiém toan bio cao tai chinh cho nién dO ké 20 Chuyén dé thie tap tt nghiép toan tir ngay 01/01/2008 va két thie ngiy 31 thang 12 nam 2008 cia cong ty. Do ABC 1a khach hang kiém toan lan dau cia céng ty TNHH kiém toan Dong Duong nén céc thi tuc kiém todn tai cong ty ABC duge cong ty TNHH kiém toan Déng Duong thiét ké nhiéu. XYZ 18 céng ty kinh doanh trong linh vye phan phéi vit ligu xay dyng va la khach hing thudng nign cua cong ty TNHH kiém toin Dong Duong. Cong ty da kiém toan XYZ cho nién do ké todn két thie ngay 31/12/2006 va nién d9 ké todn két thite ngay 31/12/2007. Trong qua trinh 6, cong ty cit ngudi lién he thuong xuyén véi khach hang XYZ, theo doi nhimg bién déi cia XYZ va tao méi quan hé voi XYZ trén nhiéu mat. Cudi nam 2008 céng TNHH kiém todn Dong Duong nhan duge dé nghi kiém ton bao cao tii chinh cho nign d6 ké ton két thie ngay 31/12/2008 tir cOng ty XYZ. Tir nhimng théng tin di duge vé XYZ va tir sy theo doi nhiing thay d6i ela XYZ nén cOng ty hiéu vé XYZ khé 1. Do dé cde tha tuc kiém toan tai céng ty XYZ s@ don gian hon so véi cdc thi tuc kiém toan ma cng ty TNHH kiém toan Dong Durong thiét ké cho chwrong trinh kiém toan tai cong ty ABC. 2.1.2. Quy trinh kiém twodn khoin muc hang ton kho tai khéch hang ABC 2.1.2.1. Lap ké hogch kiém todn. © Nhén dién tj do kiém todn ciia khuich hing: Cong ty ABC 1a doanh nghigp nha nude va myc dich kiém toan ciia céng ty ABC 1a kiém tra viéc tun thi cdc chudn myc va ché d6 ké ton hign han, trong cita eOng ty eting nhur eéch trinh by tng quit ic nguyén tic va phuong phdp dp dung, cdc w6c tinh quan ic Bao cdo ti chinh va tun thi quy dinh cia BG tai chinh, hoan thign 16 chire hoat dng kinh doanh ctia Céng ty. Do dé céng ty cdn kiém ton bio céo tai chinh do bit bude. 2 Chuyén dé thie tap tt nghiép © Thu thip thing tin co so-vé khich hang. Tén tiéng Anh: ABC Company > Cong ty 06 tru sé chinh tai: Xa Y, huyén Z, tinh H; } Hinh thie sé hima vén: Doanh nghigp Nha nude; } Nganh nghé kinh doanh chi yéu: + Trng rig nguyén liéu, * Khai théc, thu mua nguyén liéu rimg trong; * Dich vu vét ne hP thugt néng lim nghigp: * San xudt giéng phuc vu trong ring: * Xay dung cic m6 hinh tham canh trong rimg, tig dung tién bo khoa hoc trong cai tao gidng, ndng cao higu qua tréng va khai thac rimg; + Sén xudt, ché bién, mua bén, xudt nhép khdu néng, lam sén, hang tiéu ding; * Thiét ké cdc hang muc céng trinh lm nghiép; + Xay dung ccc céng trinh dan dung, kF thudt (giao théng, thu loi, san Idp méit bang); * Dich vu da lich sinh thai, van tii hang hod dieing do; * Dai bi mua ban, ky giei hang hod: + Mua bin (may mée thiét bi, vat te kP thudt ngdinh nong Iam nghigp, vat ligu xdy dung, chat db1). Nhimg théng tin co ban vé cdc chinh sach ké todn déi véi hang tén kho cia céng ty ABC: Chuyén dé thie tap tt nghiép - Ky ké toan ctia Cong ty: Ky ké t O1/01 va két thiic vao ngay 31/12 hang nam, - Don vi tién té hach toan: Déng Viét Nam (sau day duge viét tit 1 “VND") duge sit dung lim don vi tién t@ dé ghi s6 ké ton va lip Bao cdo tai chinh, - Cong ty ap dung Ché 46 ké tosn doanh nghigp ban hinh theo $t dinh sé 15/2006/QD-BTC ngay 20/03/2006 cita B6 Tai chinh. ~ Cong ty ap dung hinh thite ké ton trén may vi tinh. - Cac Bio cio ti chinh durge lip va trinh bay phii hyp véi eée chun mye va ché d9 ké ton Vigt Nam. Cac Bao céo tai chinh da tuan thi moi quy dinh cia tig chuan myc, théng tu huéng din thye hign chudn muc ké ton cia BO Tai chinh va ché d6 ké tofn hign hanh dang 4p dung tai Viét Nam. - Cac chinh sach ké toan ap dung déi vai hang tn kho: Nguyén tic danh gid hang ton kho: Theo nguyén tic gia géc. Gia géc hang ton kho bao gdm: Gia mua, cac loai thué khéng duge hoan lai, chi phi ché bién béc xép van chuyén trong qué trinh mua hang va cae chi phi lién quan truc tiép khac phat sinh dé c6 duge hang tan kho dia diém va trang thai hign tai Gia géc hang tén kho do don vi ty san xudt bao gém: Chi phi mua nguyén vat ligu tryc tiép, chi phi nhan céng trye tiép, chi phi sin xudt chung c6 dinh va chi phi san xuat chung bién déi phat sinh trong qua trinh chuyén hoa nguyén vat ligu thinh thanh pham. Nhiing chi phi khong duge tinh vao gid géc hang tn kho ¥ Cac khoan chiét khdu thong mai va gidm gia hang mua do hang mua khdng dung quy cach, phim chat; 2B Chuyén dé thie tap tt nghiép Y Chi phi nguyén vat ligu, chi phi nhin céng va chi phi sin xudt kinh doanh khée phat sinh trén mite binh thuéng; ¥ Chi phi bao quin hang tn kho trir cde chi phi bao quan hing tn kho can thiét cho qua trinh sn xuét tiép theo va chi phi bao quan hang ton kho phat sinh trong qua trinh mua hing; ¥ Chi phi bin hang; ¥ Chi phi quan ly doanh nghigp. Phuong phap xac dinh gia tri hang tan kho cudi ky: theo s6 ké toan tai thoi diém cudi ky ké toan; Phuong phap hach toan hing tn kho: Ké khai thong xuyén; Du phéng ton that hang tin kho: Theo thu té bio cao cia Cong ty. ‘Trong nam, nhimg bién déng cia nén kinh té khong anh hung dén hoat dong cia doanh nghiép. © Dhu thép théng tin php If vé khich hing, Cong ty ABC duge thinh Igp va hoat dong theo gidy ching nhan dang ky kinh doanh s6 xxxxxxxxxx do Sé Ké hoach va Dau tu tinh H cap ngay xx thing xx nlm 199s. ‘Von diéu 1é: 13.000.000.000 ding (Midi ba 1 déng) © Dainh gid tinh wong yéu va riii ro tiém ting déi véi hang tin kho. Hang tén kho va gia von hang ban luén anh hwéng trong yéu déi voi tinh hinh tai chinh va két qua hoat déng kinh doanh ciia doanh nghiép. 86 lugng cae nghiép vu tai céng ty ABC xay ra nhiéu, hang tén kho duoc bao quan 6 nhiéu kho bai khdc nhau din dén khé kiém soat vat chat va dé bj mat trém,... gay khé khan cho vige hach ton céc khodn luan chuyén hang tn kho ni bd gita eée diém kho bai, do dé ma rii ro tiém tang di véi Khodin mye hang tn kho 6 c6ng ty ABC 1a cao. © Thue hién céc this tue phan tich, 24 Chuyén dé thie tap tt nghiép Kiém toan vign thue hin eéc tre nghigm phan tich trong giai doan lap ké hoach kiém toan dé gitip kiém toan vién xac dinh nhig khoan muc, nghiép vy trong yéu can kiém toan twong tng rii ro dy kién. Khoan muc hang tn kho 1a khoan muc trong yéu trén bang cn déi ké toan, con cic nghigp vu lién quan dén hang tn kho duge danh gid la trong yéu khi cdc nghiép vu dé c6 86 dur Ién hoje nghigp vy bat thudng. Kiém toan vién ciia cOng ty thudng danh dau nhang nghigp vy bat thuong dé trén bin photo ctia chimg tir sé sich ké toan dé thuc hién kiém tra chi tiét trong giai doan thuc hign kiém toan. Trong d6 kiém toan vién thyc hign nhing phan tich ngang 1a str phan tich nhing thay ddi theo thoi gian cia sé dur nhting tai khoan, nghigp vu va thudng duge sit dung dé so sanh théng tin tai chinh cia ky nay véi théng tin tai chinh ky trude nhdm phat hién nhing bién dong bat thudng. Ngo’ tich doe khae. Bang 2.1. So sinh gid tri hing ton kho véi nién dé ké todn tréc, Don vj: VND kiém toan vign cing sir dung cde thi tue phan Chénh Igeh Sédwriikhoin | 1/12/2008 31/12/2008 sé Shrasteabh swone doi Hang ton kho | 31,153,352.294 | 25,874,108,780 | (5279.243,514) | 83 Dy phong giim gid hang ton kho | (1,831,731,944) (4, 084,707) 220 Nhin vio bing so sinh gid tri hang tn kho, kiém ton vién nhan thay sy bién dong cia hing tén kho trong ndim 1a khé lén, Tai thoi diém cudi nim 2008, chénh léch vé hang ton kho nh6 hon so voi dau nam 2008 145 ty dng nhung du phong gidm gid hing tn kho lai cao hon so véi thoi 28 Chuyén dé thie tap tt nghiép diém dau nam 1a 2 ty déng. Kiém toan vién nhan thdy day 1a diém dang Iu ¥ va sé Lim 13 hon khi di vao kiém tra chi tiét Tinh toan ty trong hang tén kho so véi téng tai san ctia doanh nghigp: ‘TY trong hing ton kho trong tong t&i_, san ciia doanh nghigp nim 2007 Ty trong hang t6n kho trong tong tai_ san ciia doanh nghigp nim 2008 Hang tn kho Tong tai s Hang tén kho. Tong tai s 29,321.620.350 = Fay 7 tl 71.864.895.583 21.842.024.073 = = 035 662.801.837.630 Nhan thay tai khach hang ABC, hang tén kho 1A mét khoan muc chiém ty trong In, do vay rit dé xy ra ce sai pham d6i véi khoan muc hang ton kho. © Danh gid tinh trong yéu va rui ro kiém toén, ¥ Dinh gid mite trong yén Bang 2.2: Trich ban, DKT ngay 31/12/20 Tai San 86 tien Ngudn von Tin va ed khoan tong duong tid (Cée khoan dau tr tai cchinh ngin han 3.902.988.092 | No ngin han 11.556.700.000 | No dai han 3.375.596.942 37.863.782.027 Cie Kioin phil tha gin han Hing iba ho 5.317.856.030 | Von chu so hira 21.842,024073 | Naubn Kink phi Khe 18,371.079,301 3.191.379.360 26 Chuyén dé thie tap tt nghiép Tai sin ngin hgn Khe) 2.461.355.119 Tai sin 66 dink 17128344741 ‘Tai sin dai han khae 392.560.575 “Tong cong thi sin 62.801 .837.630 | Tong cng ngudn von | 62.801.837.630 KTV dya trén kinh nghigm cia minh danh gid mire d6 trong yeu dé ude tinh mite 46 sai s6t cia bao eho ti chinh e6 thé chdp nhiin duge va phan bé mie trong yéu cho céc khoan myc, ude lugng ban dau vé tinh trong yéu ciia tong tai sin 1A 0.9%. Mire trong yéu duge xée dinh adi vai khoan mye hing tn kho li 13,762.581d. Nhur vay khi phat hign céc sai pham lign quan dén kho’n myc hing t6n kho ma Ion hon 13,762,581d thi durgc coi la sai phgm trong yéu va dé nghi phia céng ty ABC diéu chinh lai. ¥ Dainh gid rai ro. KTV cia cong ty dura vao bio cdo kiém toin nam trede cla khich hang cing nhiing théng tin ma KTV thu thép durge d& dua ra nha dinh ve ca riti ro tiém tang, riti ro kiém soat va ri ro phat hign nhw sau: Bang 2.3. Trich bing dénh gid riti ro khotin muc khich hing ABC Rui ro Rii ro | phat ‘Tai San tidm tang hién Tign va céc khoan trong duong tién TB Thap TB ‘Cac khoan dau tu tai chinh ngan han Cao TB TB ‘Cac khoan phai thu ngin han ‘Cao TB TB Hang ton kho ‘Cao TB TB Tai san ngin han khae Thap Thap Thap 27 Chuyén dé thie tap tt nghiép Tai san 06 dinh TB TB TB Tai sin dai han khée Thap Thap Thap © Tim hiéu hé thong kiém sodt n6i bé va ddnh gid riti ro kiém sodt doi voi khodn muc hang tin kho. Céng ty ABC thanh lap tir nim 199x cé théi gian hoat déng tong d6i lau trong Tinh vue lim nghigp, trén thye t8 ABC 18 thinh vign ca tong cong ty Kim nghiép Vigt Nam, do d6 moi hogt déng cia ABC ngoai viée tuin tha swt chi dao cia ban gidm déc cdn phai tuan thi sy chi dao ¢6 lién quan tir t6ng cOng ty lam nghigp Vit Nam. Bang 2. Trich toy lim viée cia kiém todn vién s CONG TY TNHH KIEM TOAN DONG DUONG A) ee En EN RNS RONG ope chapt neh Khach hang: Cong ty ABC Tén Biéu 07 Nién a6 ké todn: ovo1-311208 | Nawoi thue hign | NMH ; BS Tim hidu so b9 vé he thong kiém Se : ‘Tim higu so v8 ng thd kim soa nGi ét qua ti hiéw CK | Ghicha 1g thing Ké tin HTK e6 theo dd chi tit cho timg logi HTK khong? 7 2. HG thing sé sich ké toiin c6 doe déi chiéu véi két «qua kiém ké HTK trong nim hay khong? 3. HTK e6 durge dinh du theo mot day s6 durge xiy dug true khong? 28 Chuyén dé thie tap tt nghiép {ita 96 sich ké todn v6i kiém ké thye quyét dict diém khong? 5. Cé tén tai mot phong thu mua hang dc lép cchuyén thye hign trch nbigm nhp hing khong? 6. Cle vai ty hing héa e6 duge kiém soat vi elt tt ‘bai mt b@ phan kho dc lip khéng due kiém soat chit! khong? Két dn: Tai ABC 6 tn ti hé thong kiém soat ndi bo ‘Tir nhing tim hicu ve hé thong kiém sodt noi bo, KTV danh gid ri ro kiém soat & mite trung binh, © Thiét ké chuong trinh kiém todn. Tai cong ty L.A da c6 m6t khung chuong trinh kiém tofn cho toin b6 téng thé bao céo tai chinh cing nhwr cho tig khoan muc trén bao céo thi chinh, Khi tién hinh kiém toan khoan muc hang tin kho, kiém ton vién thuong dya vio khung chuong trinh c6 sin nay dé thiét ké chong trinh iém todn va bd sung nhimg thir nghiém cing nhu ca tric nghiém cdin thiét. Khung chuong trinh kiém toan khoan mye hang ton kho duge trich trong phan phu luc sO | vé chuong trinh kiém toan hang ton kho. 2.1.2.2. Thite hign kiém ton Cie KTV thug dura vio su tin edy déi véi hé théng kiém soit noi bé dé thy hién cdc thi tuc kiém sodt nhim lam giam bét cac tric nghiém 6 ving chai. Tai céng ty ABC, céc kiém toin vién thyre hign cae tric nghiém 46 viing chai v6i s6 Iuong Ion. Dua vao nhiing tai ligu cong ty yéu cdu khéch hing chudin bj nh bang cn déi phat sinh, bang téng hop xudt nhap tdn, sé cai tai khodin, sé chi tiét,... KTV thye hién déi chiéu sé du dau ky, sé phat sinh va sé du cudi ky gitta bang cn déi ké toan, bang cén déi s6 phat sinh v6i s6 edi t8i Khoan, bao céo tai chinh nim trrde (da duoc kiém toan hoac co quan cé 29 Chuyén dé thie tap tt nghiép thdm quyén phé duyét), bién ban em ké, doi chiéu gitta s6 cai ‘v6i s6 chi tiét, bang tong hop nhip - xuat - tn hing ton kho. Bang 2.5. Trich giéy ti lim viée ciia kiém todn vién sb 04 [na] CONG TY TNH KIEM-TOAN DONG DUONG a. saserpi ee a ere eae tong a Khich hangs Cong ty ABC Ten Bigu 04 Nin a KE On. sithwe me a suites | Newimenen | ra || Kiém tra tong hop Nady the hign Aree Kiém tra tong hop TK 152 (Sé ligu lay tir BCDPS) ‘Nim 2008) No Gc Ch Ge PS thong 1/2008 SDT S8A96 | JOBS | PS thong 22008 9,033,138 247 [7 10322,213,725 Ducky 5015416082 | 7 v BCDKT 5,015,416082| v ¥_ : Khop diing v6i s6 tong hgp TK 152 nim 2008 va BCDKT 2008 Tai thoi diém khéa sO ké toan, LA cit KTV t6i chimg kign kiém ké HTK tai khach hang ABC. Chimg kién ki ké hing tn kho duge trich dan trong phan phu luc sé 2. KTV xac dinh quy mé mau kiém ké. Bén canh vige chimg kién kiém ké hang tn kho, KTV cdn sir dung cde thi tue quan sat vat chat HTK Khhich hing: Céng ty ABC Ten Nign d ke toan: | O1/01-31/712/08 | Ngudi thye hig | NMA Noi dung: Needy thye hign 30 Chuyén dé thie tap tt nghiép Trinh ty thye hign ¥ HTK ghi trén thé kho va s6 kho c6 can eit va chimg tit hp ly (Chon ngdu nhién 1 logi vat tu, xem xét thdy vie ghi chép tir cdc chirng tir nhap xudt kho vao thé kho da day dui. Lay vat tu bat ky va kiém tra viée mé sd, thé theo doi déi véi vat tw d6 cia tha kho) ¥ HTK tai cdc noi bio quan trong doanh nghiép khong bj bé sot trong qua trinh kiém ké va vao s HTK hién c6 thuc té déu da duge kiém ké va ghi day dii vao sé kho. Tuy nhién ngoai hang héa trong kho con mot sé hang khac trén xe (nim tai bai du xe cia cng ty) chua duge kiém ké bao gom: a) Xe 55-HP-1505 chi hang giao cho khach hang T theo héa don ban hang sé 1082, diéu kign ban hang: Hang giao tai kho céng ty T. Gia tr) 16 hang 14 19.720,000 ding. b) Trong ngay cé mét xe ché hang dén céng ty, sé hang nhan duge a ghi trong phiéu nhdp kho s6 1851. Tri gid sé hing 1a 15,082.00 ding. c) Ngoai ra khi quan sat kiém ké nhdn thdy co mot sé hang hu hdng va khong bin duge e6 wid woe 1d 5.340.004. ¥ Digu tra vé hang nhdn gilt hO, hing nhn ky giri => Da dim bao HTK duge kiém ké khong bao gdm hang héa ma ABC nhin git ho, nhiin ky giti hoc theo yéu cau ca bén thir ba. Khich hang khdng ¢6 hing gti ban, hing nbd gitr ho,... => khong phai tién hanh giri ther xée nh§n déi voi HTK durge luru & bén thir ba, Di xem xét tinh ign tye cia s6 thirty trén cde thé kho, di chiéu vige vo ghi s6 thong qua vige kiém tra cae thé kho da sir dung va thé kho cua sit dung, phat hign trén thé kho c6 mot s6 vat tur da mua, d3 nin (phiéu nhap kho sé 2158) nhung do héa don bj that lac nén ké toan da khOng ghi nhan vao s6. $6 hang nay tri gid 7.823.004. 3 Chuyén dé thie tap tt nghiép Da kiin tra lai bign ban kigm kG dé xde minh tinh chinh xde cha kiém ké HTK, Két ludn: Ngoai trit nhiing sai pham phat hign trén thi tinh chinh xéc cua két qua kiém ké dugc dam bio 2.1.2.3. Két thie kiém toin Sau khi thre én cdc thi tuc kiém todn can thiét déi voi hang tén Kho, KTV tién hanh Kip trang két luain kiém todn vé khodn mye HTK dé dura ra y kién kiém toin cla minh d6i véi Khoin myc HTK cia khach hang ABC. KTV bao cao két qua céng viée cho trréng nhém kiém toan va cac gidy to lim vige cling bang ching kiém toan thu thip duge, truéng nhom. kiém tofin sodt xét lai két qui kiém toan va luw vio hd so kiém tofin, trdmg nhém dya vao két lun kiém todn ciia KTV sau khi soat xét dé lip bio cdo kiém tosn, Bang 2.8. Trich gidy ty lim viée ctia kiém todn vién CONG TYT! AL] seecignsSete Djch oe chuyen nghlep Gib if omg ai Khich hinge Cong ty ABC Ten Bigu 05 ‘Nin a ké ‘o1moT- ae a aus | Newbichvenign | NMaE | Ké& lun kiém ton Nay thy hign Két luan kiém toan 32 Chuyén dé thie tap tt nghiép Cong vige da tién hinh Céng vige thye hign d4i véi phan kiém toan khoan myc hang tin kho da tién hanh theo churong trinh kiém toan tit nga... dén ng Céc vin dé phat sinh va kién nghj ‘Céng ty chua thy hign déi chiéu céng ng déi voi mot sé khach hing => Céng ty can thyc hign déi chiéu céng ng vai cc khach hing cia céng ty. Két qua kiém ké hang tén kho va 4p dung cdc thu tue quan sat vat chat ‘hang tén kho phat hién ra cdc van dé sau: ¥ Xe 55-HP-1505 chi hing giao cho khich hang T theo héa don bin hang s6 1082, diéu kién ban hang: Hang giao tai kho céng ty T, xe hign dang & tai bai du xe cia céng ty ABC. Gié tri 16 hing 1a 19.720.000 d3ng => Cong ty vin phai tinh tri gid 10 hang nay vio bién ban kiém ké HTK va chura duge ghi nbjin vio héa don ban hang. ‘Dé nghj diéu chinh: ~ Diéu chinh giam doanh thu trong sé nhat ky ban hang: No TK 511: 19.720.000d No TK 33311: 1.972.004 C6 TK 131: 21.692.000d ~ Diu chinh cng sé hang nay vao hang tén kho va giim gid vén hang ban: No TK 156: 19.720,000 C6 TK 632: 19.720.000d ¥ Trong ngay c6 mét xe ch hang dén céng ty, s6 hang nhan duge da ghi trong phiéu nhap kho sé 1851, xe hing nay vin dang nam tai bai dau xe 3B Chuyén dé thie tap tt nghiép céng ty ABC va chua duge tinh vo bién ban kiém ke Phai tinh tri gid 16 hang nay vao bién ban kiém ké HTK. ¥ Ngoai ra khi quan sit iém ké nhan thay c6 mot s6 hang hu hong va khong ban duge c6 gia géc 1a 5.340.004, => Cin lap dy phong giam gid hang tn kho cho 16 hang nay. ‘Dé nghj diéu chinh: No TK 159: 5.340.000d C6 TK 155: 5.340.000d ¥ Trén thé kho cé mét sé vat tu da mua, da nhan (phiéu nh§p kho sé 2158) nhung do héa don bj that lac nén ké toan da khong ghi nhan vao sé. $6 hang nay tri gid 7.823.582d. => Cin phai ghi sé nghiép vu mua hang: No TK 152: 7.823.000d C6 TK 331: 7.823.000d két lugn Kién nghi thye hign cde bit toan didu chinh da dua ra tir nhiing sai pham duge phat hign trén day. 2.1.3. Quy trinh kiém twin khodn muc hang ton kho tai khéch hang XYZ. 2.1.3.1. Lap ké hogch kiém todn © Nhin dign If do kiém todn cia khich hing: 4 Chuyén dé thie tap tt nghiép Cong ty XYZ li cng ty ¢6 phin va mue dich kiém todn cia céng ty XYZ ngoai viée li kiém tra vige tuan tha: cdc chuan mye va ché dé ké toan hign hanh, cdc nguyén tic va phuong phdp dp dung, cde wée tinh quan trong cia cdng ty cing nhwr céch trinh bay téng quat cde Bao cdo tai chinh va tuin thi quy dinh cia BG tai chinh, hoan thign 18 chire hoat dng kinh doanh ciia Cong ty, eng ty edn edn bio cio kiém tofn dé thu hit eée nha dau tr nhim mé rong quy mé kinh doanh. Do d6 céng ty can kiém toan bao cdo tai chinh khéng phai do bat bude. © Thu thap thing tin co s6-vé khich hang. & Tén tiéng Vigt: Cong ty c6 phan dau tu xay dyng XYZ ab Tén tiémg Anh: XYZ Construction & Investment Joint Stock Company + Cong ty o6 try s6 chinh tai: XX Dudmg T - Quin P - thinh phé H +> Hinh thire sé hiru vin: Céng ty c6 phan; > Nganh nghé kinh doanh chi yéu: ~ Dai ly mua bin, ky giti hing hoo. - Mua bon dé gia dung. - Mua bon vat ligu xdy dung, thiét bj cp nude trong nha, thiét bj phu tung thay thé. ~ Mua bon dd gidi tré gia démh va dé dign gia dung. - Kinh doanh dich vu khéch san, nha hang, dich vy an udng. - San xudt cdc sin phim bing nhya, san phim co khé. ligu xdy dung, vat ligu trang tré ni, ngoai that. - San xuat lip rop dé dién gia dung. 38 Chuyén dé thie tap tt nghiép ~ Xdy dung cung trinh don dung. ~ Xéy dung nha, kho ting cho thus ~ Quan ly tai san va bat dng san. - Xudt nhp khdu nhiing mat hang cung ty kinh doanh. Nhimg théng tin co ban vé céc chinh séch ké ton déi voi hang ton kho ca cng ty XYZ: ~ Ky ké todin ca Cong ty: Ky ké toan cia céng ty bit dau tir ngay 01/01 va két thie vao ngay 31/12 hang nam. - Don vj tién té hach ton: Dong Vigt Nam (sau day duge viét tat 1a “VND") durge sit dung lim don vi tién 16 dé ghi s6 ké todn va lip Bao céo {i chinb, ~ Céng ty ap dung Ché 4 ké ton doanh nghigp ban hanh theo Quyét dinh s6 15/2006/QD-BTC ngay 20/03/2006 cita BO Tai chinh. - Céng ty dp dung hinh théte ké toan trén may vi tinh. - Cac Bio eo ti chinh duge Lip va trinh bay phi hgp véi ede chudin mye va ché d6 ké tofin Vigt Nam. Cac Bao céo tai chinh da tuan thit moi quy dinh eiia ting chuin mye, thong tr hudg dan thue hign chun mute ké toan cia BO Tai chinh va ché 46 Ké todn hign hanh dang dp dung tai Vigt Nam. - Cac chinh sich ké toan ap dung déi véi hang tén kho: Hign nay cOng ty XYZ dang kinh doanh trong linh vue phan phdi vat ligu xy dung cho cée cong trinh xay dyng cing nh cdc etta hang dai ly ‘véi mOt mat hang duy nhat hign nay 1a mat hang xi mang. Diém dac biét la tai cong ty XYZ khong tén tai bit ky kho hing no. Phuong thite giao hang ciia cng ty 1 phurong thite tay ba tire 1d XYZ sé tigp nhn don hang cia khach hang truéc, sau 6 thong béo s6 lurong dom hang t cfc hang xi mang ma céng ty da dat quan hé kim an. Hang héa sé duge chuyén giao trye tiép tir kho hang cia bén sin xuat t6i khach hang cia cOng ty. Ben san 36 Chuyén dé thie tap tt nghiép xuat s& lo ca vé phuong tign van chuyén cing nhu chi phi van chuyén. Trong cac don hang da bao gm ca chi phi nay. L6i xe s mang phiéu giao hang vé cho cung ty XYZ. Hay néi cdch khac XYZ chi déng vai tr nhu mét dai ly phan phdi hang cho cac céng ty xi mang. Ngoii ra do dic thit cia cong ty XYZ li giao hang theo phuong thire tay ba nén c6ng ty khong c6 phiéu nhjp kho va phiéu xuat kho, Khi nha sin xudt phé duyét don dat hang cia cong ty XYZ thi XYZ ghi nhan la nhap hang va khi bén dat hang cia XYZ nhan hang thi XYZ ghi nhan 1a xuat hang ban. Khi xac dinh gia vén hang ban thi chimg tir sir dung cha. yéu 1a phiéu giao hang do léi xe mang vé sau khi da chuyén hang dén khach hang. Khoan muc duy nhit trong hang tin kho ma c6ng ty sit dung 1a khoan muc hang héa, chi phi thu mua hang héa. Céng ty khdng can sir dung dén khodn myc dy phéng gidm gia hang tén kho ciing nhu cae khoan mye khdc thude hang t6n kho trén bang cin d6i ké toan. ‘Trong nim, nhitng bién dong cia nén kinh té khong anh hudng dén hoat déng cua doanh nghiép. © Thu thap théng tin php If vé khich hing. Cong ty XYZ duge thinh kip va hoat déng theo gidy chimg nhan dang ky kinh doanh sé xxxxxxxxxx do Sé Ké hoach va Dau tu thanh phé. H cdp ngay xx thang xx nim 19x. ‘Vin digu 1é cia cong ty 14 10 ty VND trong dé sé vén cla cong ty cé phin PT chiém 70%, cin 30% ciin lai 1a vén déng gép cita cae thinh vien. 37 Chuyén dé thie tap tt nghiép Hang tén kho va gid vén hang ban ludn anh huéng trong yéu tinh hinh ti chinh va két qua hoat dong kinh doanh cua doanh nghiép. S6 Iuong cae nghigp vu tai céng ty XYZ xiy ra nhiéu, tuy nhién hang tén Kho etia cdng ty khéng edn phai ur bo quan, vige dam bao cl luong hang héa do bén sin xuat, do dé ma rai ro tiém tang déi voi khoan mye hang tin kho 6 cong ty XYZ duge danh gid & mite d6 trung binh * Thue hién cdc thit tue phiin tich. Diy 14 nm thir ba cng ty L.A kiém toin bio cdo ti chinh cho cong, ty XYZ, do dé tinh hinh va dac diém hoat dng kinh doanh cia XYZ da duge L.A tim hiéu ky va nim rit r, LA cing luu trong hé so kiém todn cia minh day di cde thong tin cin thiét v8 XYZ cing nhu cdc thi: tuc kiém toan da tién hanh tai céng ty nay. KTV dua vao hé so kiém todn cia cic nam trude, tim hiéu nhiing bién déng nh hudng ti XYZ trong nam 2008 48 dua ra nhitng thay déi trong thi tuc kiém todn tai XYZ so véi cic nam truée. Sé du cita kho’in myc hang tén kho la nh6 so véi bang can déi ké toan nhung hrgng phat sinh trong nim lai rit lon. KTV nim 1 dic diém kinh doanh cla XYZ nén khng tién hanh thyc hign thi tuc phan tich cho kiém toan khoan myc HTK tai céng ty XYZ ma di luén vao danh gid tinh trong yéu va nai ro kiém toan. Danh git tinh trong yéu vi riti ro kiém toi ¥ Danh gid mite trong yéu Dya trén kinh nghiém cing nhu bang hudng dan xdc dinh mite trong yéu ciia cong ty, KTV di danh gid wae hegng ban dau vé mite d6 trong yéu vai tong tai sin tai XYZ 1a 0.8% dé ware Iugng mite d@ sai sét c6 thé chap nhan duge cia bio cao tai chinh. 38 Chuyén dé thie tap tt nghiép ‘Tai San 6 tién Nauon von Sb tin ‘Ten viele Khoanewome | 498,617,712 | Nomgin ban

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