Professional Documents
Culture Documents
Sredstva I Izvori Sredstava Preduzeca
Sredstva I Izvori Sredstava Preduzeca
Sredstva I Izvori Sredstava Preduzeca
Banja Luka
Mentor: Učenik:
Prof. Brana Latifović Kristijan Opačić, IV6
UVOD....................................................................................................................................................1
1. POJAM I PODJELA SREDSTAVA U PREDUZEĆU..................................................................2
2. SREDSTVA PREMA NAMJENI....................................................................................................4
2.1 Poslovna sredstva.......................................................................................................................4
2.1.1 Stalna poslovna sredstva.....................................................................................................4
2.1.2 Obrtna poslovna sredstva...................................................................................................6
2.2 Vanposlovna sredstva, sredstva posebne namjene...................................................................7
3. IZVORI FINANSIJSKIH SREDSTAVA.......................................................................................9
4. FINANSIRANJE IZ VLASTITIH IZVORA................................................................................10
4.1 Osnivački (temeljni) kapital.....................................................................................................10
4.2 Primitci od kupaca...................................................................................................................11
4.3 Primitci od plasmana vlastitog novca......................................................................................13
4.4 Amortizacija.............................................................................................................................13
4.5 Zadržana neto dobit.................................................................................................................14
4.6 Rezerve......................................................................................................................................15
4.7 Prodaja imovine........................................................................................................................16
5. FINANSIRANJE IZ TUĐIH IZVORA........................................................................................17
5.1 Izvori kratkoročnog finansiranja............................................................................................17
5.2 Izvori srednjoročnog finansiranja...........................................................................................20
5.3 Dugoročno finansiranje iz tuđih izvora..................................................................................21
6. KONTROLA SREDSTAVA..........................................................................................................23
7. ZAKLJUČAK.................................................................................................................................24
LITERATURA...................................................................................................................................25
UVOD
Pri poslovanju, preduzeće mora raspolagati određenim sredstvima, tj.imovinom, jer je to uslov
u procesu rada da bi se dobio određeni proizvod u procesu reprodukcije. Sredstva moraju i
kvantitativno i kvalitativno da odgovaraju zadatku preduzeća. To znači da će jedno
proizvodno preduzeće, na primjer, za proizvodnju konfekcije imati drugačija sredstva od
trgovinskog preduzeća koje prodaje konfekciju. Svako preduzeće da bi moglo da posluje mora
da raspolaže takvim konkretnim oblicima poslovnih sredstava koji su prilagođeni njegovom
poslovnom zadatku. Prema ekonomskom definisanju imovine preduzeća, sa jedne strane, je
skup različitih sredstava koja se koriste i koja su u funkciji obavljanja poslovnih zadataka
preduzeća, a sa druge strane, to je imovina prema svom porijeklu, tj. čije je vlasništvo ta
imovina, kome pripada i kome će pripadati u slučaju prestanka rada preduzeća. Cjelokupna
imovina, tj.sva sredstva preduzeća imaju svoje izvore kojima se određuje porijeklo ili način
njihovog pribavljanja vlasništva. Sredstva uložena pri osnivanju preduzeća, ili koja su rezultat
poslovanja preduzeća, predstavljaju sopstvana sredstva, tzv.sopstveni ili trajni kapital.
Sredstva pribavljena putem kredita imaju izvor u obavezama (dugovanjima) preduzeća.
Cilj i zadatak: Cilj mog maturskog rada je objasniti, šta su to sredstva jednog preduzeća te
kako se ona dijele. Također, kroz ovaj rad ću objasniti i koji su to izvori sredstava i njihove
karakteristike.
Metodologija: Kao izvore pri istraživanju, koristila sam odgovarajuću stručnu literaturu iz
priručnika i udžbenika kao i odgovarajuću literaturu internetskih stranica, odnosno PDF
udžbenika i članaka.
Rezultat: Preduzeće, kako bi izvršilo svoj osnovni cilj i zadatak i postiglo što veći profit za
sebe i za društvo u cjelini, angažuje pored radne snage i određena sredstva. Ova sredstva su
neophodna za obavljanje djelatnosti u preduzeću i bez njih se ne može obavljati proces
reprodukcije. Može se reći da su sredstva određeni ekonomski resursi koje kontroliše pravno
lice i rezultat su nekih prošlih događaja čijom upotrebom u budućnosti se očekuje priliv
budućih ekonomskih koristi, tj. prihoda.
1. POJAM I PODJELA SREDSTAVA U PREDUZEĆU
Izvor: https://www.seminarski-diplomski.co.rs/MIKROEKONOMIJA/Mikroekonomija/pictures/
Podjela%20sredstava.jpg
Sredstva preduzeća mogu se podijeliti na više različitih načina koja određuju za šta se ona koriste, koji
im je rok trajanja, kada se koriste, odakle potiču (izvor sredstava), u kojim se sve oblicima javljaju,
odnosno oblik njihovog postojanja, i angažovanosti u pojedinim fazama poslovanja preduzeća.
Sopstvena i
Tuđa
2. SREDSTVA PREMA NAMJENI
2.1 Poslovna sredstva
Stalna sredstva i
Obrtna sredstva
Stalna sredstva su dio imovine preduzeća koju nastaju investiranjem, imaju visoku vrijednost,
dug rok trajanja, predstavljaju osnovu ili kapacitet za poslovanje preduzeća, ne troše se
nestajanjem materije već se amortizuju prijenosom vrijednosti na nove učinke, u njih se
ubrajaju osnovna sredstva i dugoročna finansiska ulaganja. U jeziku ekonomske prakse
osnovna sredstva se često (pogrešno) identifikuju sa sredstvima za rad kao tehničkim
kategorijama ("prodaja osnovnih sredstava"- pri čemu se obično misli na prodaju izvjesnih
mašina, uređaja i slično), ona su ovdje vezana isključivo za svoj tehnički pojavni oblik -
mašinu, uređaj, postrojenje, alat i sl. kao sredstvo za rad. Međutim za pojam osnovnih
sredstava nije bitan pojavni oblik u kome se javljaju, već zahtjev da su ona angažovana u
reprodukciji da bi obezbjedila funkciju sredstava za rad u toj reprodukciji.
Osnovna sredstva mogu se klasifikovati i po tome u kakvim se oblicima javljaju, a mogu biti
u materijalnom, novčanom i obliku prava. Osnovna sredstva se u reprodukciji javljaju u
slijedećim fazama i pojavnim oblicima:
U početnom novčanom obliku, kao suma investicija iz kojih treba nabaviti, odnosno
pomoću kojih treba izgraditi konkretne objekte ili druga stalna sredstva
U početnom robnom obliku - fazi izgradnje objekata, prije nego što stupe u aktivno
djelovanje u procesu reprodukcije
U tehnološkom obliku, to jest, kao građevinski objekti, mašine, uređaji, oprema i
slično, koji aktivno djeluju u procesu reprodukcije
U završnom robnom obliku, to jest, kao suma amortizacije zaračunata u cijenu
koštanja proizvedene robe kao trošak sredstava za rad
Završnom novčanom obliku, to jest, kao dio stalnih sredstava, akumuliran u novčanom
obliku, to jest, kao dio osnovnih sredstava, akumuliran u novčanom obliku
amortizacije da bi se ponovo transformisala ta novčana sredstva u konkretne realitete
osnovnih sredstava za rad.
Prema funkciji koju obavljaju u radnim procesima, prema pojavnom obliku (materijalnom),
mogu se razvrstati na slijedeće grupe:
Zemljište
Šume
Građevinski objekti
Oprema
Alat i inventar
Višegodišnji zasadi
Osnovno stado
Ostala stalna sredstva
Obrtna sredstva preduzeća predstavljaju imovinu preduzeća i dio poslovnih sredstava koja se
u cijelosti utroše u procesu reprodukcije preduzeća. Pod obrtnim sredstvima se smatraju ona
poslovna sredstva koja se jednokratnim upotrebama troše u poslovnim procesima preduzeća i
čija se supstanca (vrijednost) mijenja najmanje jednom godišnje. Njihov vijek upotrebe je
kraći od jedne godine. Po ovoj odrednici se razlikuju obrtna i osnovna sredstva. Pretežni dio
obrtnih sredstava čine predmeti rada. Kategorija obrtnih sredstava je, šira od predmeta rada.
Pored predmeta rada u obrtna sredstva se ubrajaju i novčana sredstva, gotovi proizvodi,
potraživanja i sl. Obrtna sredstva čine i dio osnovnih sredstava male vrijednosti i roka trajanja
do godinu dana. Dio predmeta rada se fizički transformiše u novi proizvod i čini njegovu
supstancu, a jedan dio služi stvaranju novih proizvoda. To su raznovrsni pomoćni i sporedni
materijali. Novčana sredstva i potraživanja prate tokove procesa rada i poslovanja preduzeća.
Kratkoročni plasmani u vrijednosne papire, kao blagajnički zapisi, čekovi, mjenice i slično
Tekuća potraživanja, kao potraživanje od kupaca, potraživanja po osnovu datih kredita do
godinu dana
Kratkoročna ulaganja u vlastite dionice, kao dinoce preduzeća koje su otkupljene na tržištu
Kratkoročna potraživanja po osnovu participacije, kao ulaganja sredstava u druga preduzeća
za obavljanje zajedničkih poslova u periodu do godinu dana, avansi dobavljačima za obrtna
sredstva, tekuća potraživanja iz komisione i konsignacione prodaje i slično.
Novac u blagajni
Novac na žiro – tekućem računu
Devize na deviznom računu
Akreditivi
Novac na izdvojenim računima za tekuće potrebe.
Sredstva zajednicke potrošnje imaju sekundaran značaj za ekonomiju preduzeća zato sto
neučestvuju u prizvodnji i nisu bitna za nastavak procesa proizvodnje.
Prema roku:
unutarnji ili interni izvori finansiranja – amortizacija, zadrana dobit, rezerve, temeljni
kapital preduzeća, vlasničke pozajmice,
vanjski ili eksterni izvori finansiranja – sredstva pribavljena na finansijskim tržištima i
od finansijskih institucija (banke, štedionice, osiguravajuća društva, leasing
kompanije, faktoring) te emisijom vlastitih dugoročnih ili kratkoročnih vrijednosnih
papira.
Prema vlasništvu izvora finansiranja:
vlastiti izvori sredstava – svi izvori kod kojih ne postoji obaveza vraćanja sredstava i
plaćanja naknade za korištenje sredstava (uplaćeni temeljni kapital, amortizacija,
zadržana dobit, rezerve),
tuđi izvori sredstava – sva sredstva koja se koriste u poslovnom procesu, a za koja
postoji obaveza vraćanja ili obaveza plaćanja naknade za korištenje (bankovni krediti,
dugovi dobavljačima, leasing, vlastita emisija vrijednosnih papira i sl.).
bolji poslovni rezultat (neto dobit) jer nema troškova kamata, naknada, izrada
investicijske studije, javnobiljenižničkih naknada i sl.,
nema obaveze vraćanja sredstava,
veći finansijski i kreditni kapacitet za zaduživanja kod tuđih izvora sredstava,
veća poslovna i finansijska samostalnost.
Temeljni ili osnivački kapital društva je prvi i najvažniji izvor financijskih sredstava u fazi
osnivanja preduzeća (start up faza). Temeljni kapital uplaćuju osnivači – vlasnici društva, a
može uplatiti u novcu, unijeti u obliku dugotrajne imovine (strojeva, zgrada, alata i sl.) ili
unosom prava. Ako se preduzeće organizira u formi dioničkog društva, emitiraju se dionice u
visini upisanog temeljnog kapitala. Broj i vrijednost emitiranih dionica određuju dioničari
međusobnim ugovorom. Dionice mogu biti redovne (nose sva prava na upravljanje i na
dividendu) te povlaštene koje vlasnicima osiguravaju prvenstvo kod ostvarivanja određenih
prava u odnosu na redovne dionice. Dionice mogu glasiti na ime ili na donositelja.
pripremne radnje,
raspis nove emisije,
prodaja dionica kupcima – novim ili postojećim dioničarima.
Emisijom dionica se mijenja postojeća vlasnička struktura preduzeća ulaskom novih
dioničara, ortaka ili partnera, koji donose novi kapital i nove ideje. Odluku o emisiji novih
dionica donose postojeći dioničara u skladu s Statutom društva. Postojeći dioničari imaju
prvenstvo kupnje novih dionica, ali se to pravo može i isključiti odlukom. Kapital prikupljen
novom emisijom dionica ne uzrokuje bilo kakve finansijske obaveze preduzeća prema novim
dioničarima niti eventualne troškove.
Dugovni promet na navedenoj grupi konta predstavlja ukupan iznos faktura prema kupcima
(vrijednost robe uvećane za PDV) u kalendarskoj godini, a potražni promet pokazuje koliko
smo od kupaca naplatili u istom razdoblju. Razlika dugovne i potražne strane konta
potraživanja od kupaca predstavlja saldo potraživanja od kupaca na određeni dan.
primitci od kupaca,
primitci od regresa, pomoći i donacija,
primtici od naknada šteta,
primitci od prodaje dugotrajne imovine,
ostali primitci – naplaćena kamata, dividenda od vlasnički povezanih preduzeća,
naplata potraživanja sudskim putem, ostali izvanredni prihodi. U strukturi financijskih
primitaka proizvodnih preduzeća daleko su najznačajniji primici od kupaca, oni često
predstavljaju 90 – 99 % ostvarenog ukupnog prihoda.
4.4 Amortizacija
Iznos obračunate amortizacije je veći ukoliko je veća vrijednost dugotrajne imovine, ukoliko
ima kraći vijek upotrebe odnosno veće stope otpisa.
Vrlo brzi tehnološki napredak u svijetu, gotovo svakodnevno uvođenje novih tehnologija i
znanosti u proizvodnji uvjetuju stalna ulaganja u proizvodni proces. Najvažniji izvor
sredstava iz redovnog reprodukcijskog procesa je upravo amortizacija. Amortizacija do
propisane stope kao trošak umanjuje poreznu osnovicu dobiti, pa svaka država poreznim
zakonom regulira porezno priznate stope amortizacije. S jedne strane država mora voditi brigu
da omogući poduzetnicima prikupljanje sredstava za nova ulaganja u proizvodnju, povećanje
zaposlenosti i povećanje konkurentske sposobnosti svog preduzeća i time cijele nacionalne
ekonomije, ali mora istovremeno prikupiti i potreban iznos poreza na dobit kao vrlo
značajnog izvora financiranja državnog proračuna. Preduzeće može obračunati i veće stope
amortizacije od propisanih i time s većim iznosom teretiti troškove poslovanja, ali razlika
amortizacije obračunate po većoj stopi od one maksimalno propisane zakonom povećava
osnovicu za obračun poreza na dobit.
4.6 Rezerve
Rezerve se formiraju iz ostvarene neto dobiti preduzeća i predstavljaju realnu imovinu
preduzeća koja je trajno vezana uz poslovnu aktivnost preduzeća. Rezerve se koriste za:
Rezerve se formiraju ili na temelju zakonskih propisa ili odlukom vlasnika koja je iskazana u
statutu ili nekom drugom aktu. Uobičajeno je da se obaveza izdvajanja rezervi određuje u
postotku u odnosu na ostvarenu neto dobit, te se iskazuju na posebnom knjigovodstvenom
kontu u okviru grupe 90. S aspekta analize i financijske stabilnosti, rezerve se promatraju
zajedno s kapitalom.
Brzo unovčiva imovina je ona imovina koja se može brzo prodati i lako naplatiti (gotova roba,
potraživanja od kvalitetnih kupaca, državni vrijednosni papiri, mjenice kvalitetnih kupaca),
dok je teško unovčiva imovina ona koja se teško prodaje i pri čemu se često ostvaruju
financijski gubici. To je prvenstveno dugotrajna imovina (proizvodne zgrade, zemljišta,
specijalni strojevi i oprema), ali i određeni oblici kratkotrajne imovine kao npr. zalihe sirovine
i poluproizvoda, nedovršena proizvodnja. Svaka imovina koja poduzetniku nije trenutno
potrebna i za koju može pretpostaviti da mu neće trebati u skoroj budućnosti, treba se čim
prije prodati ili iznajmiti. Time se ostvaruje financijski primitak i poboljšava struktura
financiranja preduzeća. Za imovinu važi pravilo da ona vrijedi onoliko koliko može dati
prihoda u određenom razdoblju. Zadržavanje takve imovine je nepotreban trošak i luksuz.
krediti za likvidnost,
krediti za financiranje trajnih obrtnih sredstava,
krediti za nabavku opreme manje vrijednosti i kratkog vijeka amortizacije
(informatička i komunikacijska oprema, osobna i teretna vozila, proizvodni strojevi ili
dijelovi proizvodnih linija manje vrijednosti),
krediti za izvođenje investicijskog održavanja, modernizacije ili automatizacije
opreme i strojeva.
investicijski elaborat,
predračunska vrijednost investicijskog ulaganja,
idejni i izvedbeni arhitektonski projekt ugovore s izvođačima radova, predračune
dobavljača opreme,
lokacijsku i građevinsku dozvolu,
dokaz o vlastitom učešću u financiranju investicije,
analizu trišta nabavke i prodaje.
Za preduzeće koje želi uspješno da posluje na tržistu bitno je obezbjediti dovoljne količine
potrebnih sredstava za rad. Ona bi trebalo da budu usklađena sa djelatnosću preduzeća, da
budu kvalitetna i da se racionalno troše u procesima proizvodnje i drugim zadacima
preduzeća. Kao što je navedeno sredstva preduzeća se razlikuju po mnogim karakteristikama,
odnosno za različite potrebe preduzeća troše se i različita sredstva. Veoma je bitno
kontrolisati potrošnju sredstava, uskladiti odnos različitih, a potrebnih sredstava u preduzeću,
tj. raspolagati sa sredstvima tako da se ona troše racionalno i stalno ulagati nova sredstva, koja
uglavnom nastaju ostvarivanjem dobiti, a mogu biti i iz drugih izvora, u razvoj preduzeća.
Knjige:
Željko Martišković, „Financijski menadžment“, Karlovac, 2017.
Mr. Alenka Poljičak, „Financije preduzeća“, Šibenik, 2009.
Internetska literatura:
Sredstva i izvori sredstava preduzeća, file:///C:/Users/almaa/Downloads/toaz.info-
sredstva-i-izvori-sredstava-preduzeca-pr_07906c27f3f822bb50a56e72969e91ac.pdf
Poslovna sredstva, https://www.seminarski-diplomski.co.rs/POSLOVNA
%20EKONOMIJA/poslovna%20sredstva-.html
Izvori financiranja, https://cimera.hr/2021/05/31/izvori-financiranja/
LIST ZA UPIS PODATAKA NA ODBRANE MATURSKOG RADA
_______________________________________________
_______________________________________________
_______________________________________________
_______________________________________________
1. _________________________________________________________________
2. _________________________________________________________________
3. _________________________________________________________________