Enumerați și caracterizați elementele accizelor:

Baza legislativă:
Codul fiscal al Republicii Moldova.
Subiecţi ai impunerii sunt:
a) persoanele juridice şi persoanele fizice care prelucrează şi/sau fabrică mărfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova;
b) persoanele juridice şi persoanele fizice care importă mărfuri supuse accizelor.
Obiecte ale impunerii:
 Sunt mărfurile supuse accizelor ca de exemplu: alcool etilic și băuturi alcoolice;
 tutun prelucrat;
 petrolul și derivatele lui;
 caviar și înlocuitori de caviar;
 parfumuri și apă de toaletă;
 îmbrăcăminte din blană etc.
Cote:
 alcool etilic și băuturi alcoolice-109,55 lei
 tutun prelucrat- 621 lei+13%,1000 bucăţi
 benzină- 6496 lei pe tonă;
 motorină – 2734 lei pe tonă;
 gazul lichefiat – 3759 lei pe tonă;
 caviar și înlocuitori de caviar- 25%
 parfumuri și apă de toaletă-30%
 îmbrăcăminte din blană-25%
Perioada fiscală: Perioada fiscală are loc la introducerea marfurilor supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova.
Termen de declarare:
Pentru livrările pe teritoriul RM:
Obiecții impunerii sunt obligaţi să prezinte declaraţia privind achitarea accizelor până la data de 25 a lunii care succedă l una în care a fost efectuată
expedierea (transportarea) mărfurilor supuse accizelor.

Pentru import:Obiecții impunerii sunt obligați să prezinte declarația privind achitarea accizelor până la depunerea declaraţiei vamale sau până la
data prelungirii termenului de plată. În cazul în care pentru importul de mărfuri nu se percep drepturile de import, mărfurile se consideră importate
ca şi cum ar fi fost supuse drepturilor de import, cu respectarea reglementărilor stabilite de legislaţia vamală p entru regimul vamal de import.

Scutiri Sunt scutite de accize distilatele obţinute pe bază de vin (distilatul pentru divin, distilatul de vin, distilatul de tescovină de struguri, distilatul de
drojdie de vin, alcoolul etilic de origine vitivinicolă), produse în Republica Moldova, la scoaterea din antrepozitul fiscal pentru utilizare în calitate de
materie primă la producerea altor mărfuri, conform modului stabilit de Guvern.
Enumerați și caracterizați elementele Taxei pe Valoarea Adăugată:
a) Baza legislativă
Codul fiscal al Republicii Moldova.
b) Subiecți
Subiecţii impozabili sunt:
a) persoanele juridice şi fizice care sunt înregistrate sau trebuie să fie înregistrate în conformitate cu prevederile art. 112 sau 112 1;
b) persoanele juridice şi fizice care importă mărfuri, cu excepţia persoanelor fizice care importă mărfuri de uz sau consum personal, a căror
valoare nu depăşeşte limita stabilită de legislaţia în vigoare;
c) persoanele juridice şi fizice care importă servicii, indiferent de faptul dacă sunt sau nu sînt înregistrate în conformitate cu art. 112 sau 112 1.
c) Obiect
Obiecte impozabile constituie:
a) livrarea mărfurilor, serviciilor de către subiecţii impozabili, reprezentînd rezultatul activităţii lor de întreprinzător în Republica Moldova;
b) importul mărfurilor în Republica Moldova, cu excepţia mărfurilor de uz sau consum personal importate de persoane fizice, a căror valoare nu
depăşeşte limita stabilită de legislaţia în vigoare, importate de către persoanele fizice;
c) importul serviciilor în Republica Moldova, cu excepţia serviciilor importate aferente produselor compensatoare rezultate din regimul de
perfecţionare pasivă.
d) Cote (pe tipuri de produse)
Se stabilesc următoarele cote ale T.V.A.:
a) cota-standard – în mărime de 20% din valoarea impozabilă a mărfurilor şi serviciilor importate şi a livrărilor efectuate pe teritoriul
Republicii Moldova;
b) cote reduse în mărime de: – 8% – la pâinea şi produsele de panificaţie, la laptele şi produsele lactate , livrate pe teritoriul Republicii
Moldova, cu excepţia produselor alimentare pentru copii care sunt scutite de T.V.A. în conformitate cu art.103 alin. (1) pct. 2); – 8% – la
medicamentele, atât indicate în Nomenclatorul de stat de medicamente, cât şi autorizate de Ministerul Sănătăţii, importate şi/sau livrate pe
teritoriul Republicii Moldova, precum şi medicamentele preparate în farmacii conform prescripţiilor magistrale, cu conţinut de ingrediente
(substanţe medicamentoase) autorizate; – 8% – la mărfurile, importate şi/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova; – 5% – la gazele naturale
şi gazele lichefiate, atât la cele importate, cât şi la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova;
c) cota zero – la mărfurile şi serviciile livrate în conformitate cu art. 104.
e) Perioada fiscală
Perioada fiscală este luna calendaristică, ( trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilă )
f) Termen de declarare
- Pentru livrările pe teritoriul RM
Termen de până la data de 25 a lunii care urmează după încheierea perioadei fiscale.

- Pentru importuri
Fiecare subiect impozabil trebuie să verse la buget suma T.V.A., care urmează a fi achitată pentru fiecare perioadă fiscală, dar nu mai tîrziu
de data stabilită pentru prezentarea declaraţiei pe această perioadă, cu excepţia achitării T.V.A. în buget la serviciile importate, a cărei
achitare se face la momentul efectuării plăţii, inclusiv a plăţii prealabile pentru serviciul de import.
 Enumerați și caracterizați elementele Impozitului pe Bunurile Imobiliare:
a. Baza legislativă
Codul fiscal al Republicii Moldova.
b. Subiecți
Subiecţi ai impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare / impozitul funciar sunt persoanele juridice şi persoanele fizice rezidenţi şi nerezidenţi ai
Republicii Moldova:

1. proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;

2. arendaşii care arendează un bun imobiliar agricol proprietate privată, dacă contractul de arendă nu prevede altfel;
3. deţinătorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune şi/sau de folosinţă) asupra bunurilor imobiliare proprietate publică de pe teritoriul
Republicii Moldova;
4. arendaşii sau locatarii bunurilor imobiliare ale autorităţilor publice şi ale instituţiilor finanţate de la bugetele de toate nivelurile;
5. locatarii bunurilor imobiliare – în cazul contractului de leasing financiar;
6. arendaşii sau locatarii bunurilor imobiliare proprietate privată a nerezidenţilor Republicii Moldova, dacă contractul de aren dă/locaţiune nu prevede altfel
(art.277 alin.(1) din Codul fiscal).

c. Obiect
Obiecte ale impunerii sunt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile din intravilan sau din extravilan, clădirile, construcţiile, casele de locuit individuale,
apartamentele şi alte încăperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etapă de finisare a construcţiei de 50% şi mai mult, rămase nefinisate timp de
3 ani după începutul lucrărilor de construcţie.
d. Cotele impozitului pe bunurile imobiliare:
a) pentru bunurile imobiliare cu destinaţie locativă (apartamente şi case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri); pentru garajele şi terenurile
pe care acestea sînt amplasate, loturile întovărăşirilor pomicole cu sau fără construcţii amplasate pe ele:
– cota maximă – 0,4% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare;
– cota minimă – 0,05% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare.
a1) pentru terenurile agricole cu construcţii amplasate pe ele:
– cota maximă – 0,3% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare;
– cota minimă – 0,1% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare.
b) pentru bunurile imobiliare cu altă destinaţie decît cea locativă sau agricolă, inclusiv exceptînd garajele şi terenurile pe care acestea sînt amplasate şi
loturile întovărăşirilor pomicole cu sau fără construcţii amplasate pe ele – 0,3% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare.
e. Perioada fiscală
Perioada fiscală este anul calendaristic.
f. Termen de achitare
Persoanele fizice și juridice achită suma integrală a impozitului pentru anul fiscal în curs până la 30 iunie a anului respectiv
g. Cine este subiectul impozitului pe avere:
Subiecţi ai impunerii sunt persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare cu destinaţie locativă, inclusiv căsuţele de vacanţă (cu excepţia terenurilor),
pe teritoriul Republicii Moldova.
 Caracterizați elementele impozitului pe venit:
a. Baza legislativă
Codul fiscal al Republicii Moldova.

b. Subiecți
Subiecţi ai impunerii sînt persoanele juridice şi fizice, care pe parcursul perioadei fiscale obţin venit din orice surse aflate în Republica Moldova,
precum şi persoanele juridice care obţin venit din orice surse aflate în afara Republicii Moldova şi persoanele fizice care obţin venit din investiţii şi
financiar din surse aflate în afara Republicii Moldova.
c. Obiect
Obiect al impunerii este venitul brut, inclusiv facilităţile acordate de patron, obţinut de persoanele juridice sau fizice din toate sursele aflate în Republica
Moldova, precum şi venitul obţinut de persoanele juridice şi fizice care practică activitate de întreprinzător din orice surse aflate în afara Republicii
Moldova şi venitul din investiţii şi financiar obţinut de persoanele fizice – cetăţeni rezidenţi – din surse aflate în afara Republicii Moldova, cu excepţia
deducerilor şi scutirilor la care au dreptul aceste persoane.
d. Cote:
Suma totală a impozitului pe venit se determină:
a) pentru persoane fizice, cu excepţia gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) şi întreprinzătorilor individuali, în mărime de:
– 7% din venitul anual impozabil ce nu depăşeşte suma de 25 200 lei;
– 18% din venitul anual impozabil ce depăşeşte suma de 25 200 lei;
b) pentru persoanele juridice – în mărime de 0% din venitul impozabil;
c) pentru gospodăriile ţărăneşti (de fermier) şi întreprinzătorii individuali – în mărime de 0% din venitul impozabil;

e. Perioada fiscală
1.Prin perioadă fiscală privind impozitul pe venit se înţelege anul calendaristic la încheierea căruia se determină venitul impozabil şi se calculează
suma impozitului care trebuie achitată.
2.Pentru întreprinderile nou-create, perioadă fiscală se consideră perioada de la data înregistrării întreprinderii pînă la finele anului calendaristic.
3.Pentru întreprinderile lichidate sau reorganizate, perioadă fiscală se consideră perioada de la începutul anului calendaristic pînă la data radierii
întreprinderii din Registrul de stat.
f. Termen de declarare
- Persoane fizice- 30 aprilie a anului curent;
- Persoane juridice-25 martie anul curent.