2022

递延纳税政策简介
国家税务总局
江苏省税务局
汇报单位：江苏省税务局 国际税收管理处

汇报时间：2022年4月8日
Ø 今年的政府工作报告提出，要全面贯彻新发展理念，扎实作好“六
稳”、“六保”工作，继续扩大高水平对外开放，推动外资外贸平
稳发展。

Ø 递延纳税是2018年国家为鼓励投资和稳定外资出台的一项具体政策，
也是一揽子方案的重要组成部分。

Ø 江苏是开放大省，外资企业4.2万家，税收贡献占到全省税收收入的
18%。税务部门按照省委、省政府的统一部署，落实好包括递延纳
税在内的各项税收优惠政策，发挥好稳外资、稳投资、稳预期作用。
 1、税收协定（Tax Treaty) 2、预约定价安排（APA）
Ø 是企业和税务机关就企业未来年度
Ø 是国家间签订的处理相互间税收分

目录
关联交易的定价原则和计算方法达
配关系的书面协议
成的一致安排;
Ø 可有效降低国内税负，避免双重征
Ø 江苏已经签署APA预约定价谈签21
税，减少税收争议
户，其中单边11个。去年末全国首
CONTENTS
Ø 江苏近四年落实协定税收优惠达到
例简易程序单边预约定价安排在江
169亿元
苏完成，从企业申请到完成签订仅
Ø 协定备案改备查，简化流程和报送
用时三个多月。
资料，组织会审统一政策口径

Ø 境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，
用于境内直接投资，凡符合规定条件的，暂不
征收预提所得税。
 1 什么是递延纳税

目录 2 主要政策依据

CONTENTS 3 我省落实好政策的优势

4 享受递延纳税政策的条件

5 关注问题Q&A

6 下一步打算
 什么是递延纳税
何为递延纳税
定义
递延纳税政策
Ø 境外投资者以分配利润再投资暂不征收预提所得税政策。境
我省政策优势
外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投
如何享受政策 资，凡符合规定条件的，暂不征收预提所得税。

关注问题Q&A

下一步打算
 什么是递延纳税
何为递延纳税
执行情况
递延纳税政策
Ø 自2018以来，我省共办理递延纳税1122户次，吸引增加再投

我省政策优势 资金额789.22亿元，成效占全国的20%～25%，各项指标连续
四年居全国第一，户数超过第二、三名广东、上海的总和。
如何享受政策
Ø 从金额看：增加再投资5亿以上的制造业企业有11户。
关注问题Q&A Ø 从次数看：不少企业多次享受。

下一步打算
 什么是递延纳税
何为递延纳税 表1：2018～2021年度江苏省递延纳税优惠政策落实概况
（单位：亿元）
递延纳税政策
年度 户次 股息 税款
我省政策优势
2018年 146 119.32 11.67

如何享受政策 2019年 296 181.17 17.77

2020年 338 240.73 23.78

关注问题Q&A
2021年 342 248.00 24.52
下一步打算 合计 1122 789.22 77.74
 主要政策
何为递延纳税 Ø 《国务院关于促进外资增长若干措施的通知》（国发〔2017〕39号）：
要鼓励境外投资者持续扩大在华投资，对境外投资者符合条件的再投资，暂不征收
递延纳税政策
工作完成情况 预提所得税。

我省政策优势
Ø 2018年10月份前出台的两个文件
①《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知》
（财税〔2017〕88号）（废止）
如何享受政策
②《国家税务总局关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有
关执行问题的公告》（总局〔2018〕3号公告）（废止）
关注问题Q&A

下一步打算 Ø 主要特点：
①2018年出台政策，可追溯至2017年1月1日以后分配的股息享受；
②针对外商投资鼓励类项目
 主要政策
何为递延纳税
Ø 目前执行的两个文件：
①《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策
递延纳税政策
工作完成情况 适用范围的通知》（财税〔2018〕102号文）
我省政策优势
②《国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收
预提所得税政策适用范围有关问题的公告》（总局〔2018〕53号公告）
如何享受政策

Ø 主要特点：
关注问题Q&A
①可以享受但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起三年内申
下一步打算 请追补享受该政策，退还已缴纳的税款；
②再投资行业扩大为所有非禁止外商投资的项目和领域。 享受的门
槛进一步降低，范围不断扩大。
 我省用好政策的优势
何为递延纳税 1、外资企业投资规模大，经营情况更好
Ø 截止2021年底，我省有4.2万户外资企业，实收资本接近3万亿，利润总额4000多亿，税收贡献近3000亿元，企业未
分配利润六、七千亿，各项经济指标呈上升趋势。外资企业存量大，经营状况好，递延纳税优惠政策落实有基础。
递延纳税政策
2、整体营商环境好，产业配套更齐全
我省政策优势 Ø 根据《中国城市竞争力报告》，2020年度全国营商环境排名前十城市中江苏就占据两席。
Ø 在我省享受递延纳税政策后再投资至外省的总金额是90亿，在外省享受后再投资到江苏的是295亿，跨省净流入205亿。
Ø 已形成较为完善的产业配套体系和从原材料到终端、从研发设计到加工制造的完整产业链条，内外交通网络便捷，进一
如何享受政策 步降低了企业经营成本。

3、依托大数据分析，实现精准服务
关注问题Q&A Ø 从“人找政策”，转变为“政策找人”。制订“应享受且未享受”指标，筛选近四年来有分红，且实收资本、注册资
本有增加，但未享受过优惠的企业进行主动提醒，避免因企业不了解政策而失去享受机会。通过提醒，目前已有8户
次企业追补享受了优惠，涉及再投资金额2.4亿元。
下一步打算
4、推进在线办理，享受政策更便利
Ø 在电子税务局开发上线了递延纳税优惠备案在线办理模块，是全国首批实现这一业务在线办理的省份。
Ø 境外投资者享受该政策，利润分配企业不需要到办税服务厅，只需要登录电子税务局填写相关表单即可完成备案
 如何享受递延纳税政策
何为递延纳税
1、谁能享受？
递延纳税政策
Ø 在中国境内未设机构、场所，或者虽设机构、场所但取得的
我省政策优势 所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。

如何享受政策

关注问题Q&A

下一步打算
 如何享受递延纳税政策
何为递延纳税
1、谁能享受？
递延纳税政策
Ø 在中国境内未设机构、场所，或者虽设机构、场所但取得的
我省政策优势 所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。

如何享受政策

关注问题Q&A

下一步打算
 如何享受递延纳税政策
何为递延纳税 2、哪些投资活动可以享受？

递延纳税政策 Ø ①在中国境内投资新设居民企业
Ø ②新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积
我省政策优势
Ø ③从非关联方收购中国境内居民企业股权
如何享受政策 Ø ④财政部、税务总局规定的其他方式。

关注问题Q&A
不能享受情形：
Ø ①新增、转增、收购上市公司股份
下一步打算
Ø ②从关联方收购中国境内居民企业股权
Ø ③未实际实现的股息、预分股息
 如何享受递延纳税政策
何为递延纳税
3、支付方式要求
递延纳税政策
Ø ①以现金形式支付：从利润分配企业的账户直接转入被投资
我省政策优势
企业或股权转让方账户
如何享受政策
Ø ②以非现金形式支付：包括实物、有价证券等，从利润分配

关注问题Q&A 企业直接转入被投资企业或股权转让方

下一步打算
 如何享受递延纳税政策
何为递延纳税
4、提交资料
递延纳税政策
利润分配企业、境外投资企业可以通过线下办税服务厅、线上
我省政策优势
电子税务局提交相关资料。
如何享受政策 境内利润分配企业提交两张表+相关资料
Ø 《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》
关注问题Q&A
Ø 《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》
下一步打算
 关注问题Q&A
何为递延纳税

递延纳税政策
1、境外投资者通过人民币再投资专用存款账户划转用
于投资的利润款项的，可以享受暂不征税优惠待遇吗？
我省政策优势

Ø 可以，但必须当日内划转。
如何享受政策
Ø 利润分配企业账户--境外投资者人民币再投资专用存款账户
关注问题Q&A
--被投资企业或股权转让方账户（境内直接投资）
下一步打算
 关注问题Q&A
何为递延纳税
2、需要对外支付税务备案吗？
递延纳税政策
Ø 不需要。
我省政策优势
Ø 《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外
如何享受政策 支付税务备案有关问题的补充公告》（总局公告2021年第

关注问题Q&A 19号）第二条：“以下事项无需办理税务备案：（一）外
国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资。”
下一步打算
 关注问题Q&A
何为递延纳税

递延纳税政策
3、股权转让适用特殊性税务处理能否继续享受递延纳
税优惠？
我省政策优势
Ø 可以。
如何享受政策
Ø 境外投资者享受本通知规定的暂不征收预提所得税政策待遇
关注问题Q&A 后，被投资企业发生重组符合特殊性重组条件，并实际按照

下一步打算
特殊性重组进行税务处理的，可继续享受暂不征收预提所得
税政策待遇。
 关注问题Q&A
何为递延纳税

递延纳税政策
4、追溯的时间要求

我省政策优势
Ø 境外投资者符合享受暂不征收预提所得税政策条件但未实际
享受的，可在实际缴纳相关税款之日起三年内申请追补享受
如何享受政策
该政策，退还已缴纳的税款。
关注问题Q&A

下一步打算
 关注问题Q&A
何为递延纳税
5、处置投资的规定
递延纳税政策
Ø ①境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享
我省政策优势
受待遇的直接投资，在实际收到款项后7日内，按规定程序
如何享受政策 向税务部门申报补缴递延的税款。

关注问题Q&A Ø ②境外投资者部分处置持有的包含已享受暂不征税政策和未
享受暂不征税政策的同一项中国境内居民企业投资，视为先
下一步打算
行处置已享受暂不征税的投资。
 关注问题Q&A
何为递延纳税
6、不当享受暂不征税政策如何承担责任？
递延纳税政策
Ø 利润分配企业承担错误享受暂不征税政策的责任。因境外投
我省政策优势
资者提供的信息有误造成错误享受的，由境外投资者承担未

如何享受政策 按期申报缴纳税款责任。

关注问题Q&A 7、收回投资时享受协定待遇税率问题
下一步打算 Ø 享受相关利润支付时有效的税收协定规定，投资者不得享受
补缴递延税款时的税收协定待遇。
 关注问题Q&A
何为递延纳税 8、递延纳税是暂缓交纳所得税，这个暂缓是否有期限？
递延纳税政策
Ø 只要不抽回投资，就可以一直享受。
我省政策优势 9、递延纳税政策主要是针对把利润离留在国内的外资
企业，税率是15%。如果企业把利润转回母国，且母
如何享受政策
国的税率低于15%,是不是这个政策优势就不明显？目
关注问题Q&A 前是否有一些国家地区存在这个现象？

下一步打算 Ø 两件事。递延的是对外支付股息环节的预提所得税，一般税
率为10%，协定优惠税率5%。不是通过TP或对外支付费用
中涉及的跨境转移利润问题，BEPS风险，反避税范畴。
 下一步打算
何为递延纳税

递延纳税政策 Ø 1、开展部门协作，联合调研服务

我省政策优势

如何享受政策 Ø 2、对全省4未分配利润过亿的企业开
下一步打算
展精准服务，提供一揽子政策建议
关注问题Q&A

下一步打算 Ø 3、加强政策效应分析，促进政策红利
释放更彻底
 2022
不当之处请大家批评指正
国家税务总局
江苏省税务局
汇报单位：国家税务总局江苏省税务局 国际税收管理处

汇报时间：2022年4月8日