企業、會計與財務概論

模擬試卷（卷二甲）（第 10 份）評卷指引

評卷指引

卷二甲
會計單元
甲部
第1題 分數
(a)
(i) 購貨簿 1
(ii) 購貨退出簿 1
(iii) 現金簿 1
(iv) 普通日記簿 1
(4)

(b)
(i) 實帳戶：應付貨款、銀行存款、辦公室設備、其他應付帳款 1
(每項適切的相關例子 0.5 分，最高 1 分)
(ii) 虛帳戶：購貨、購貨退出、管理費 1
(每項適切的相關例子 0.5 分，最高 1 分)
(2)
共6分

第2題 分數
(a) 銀行存款
$ $
½ 承上餘額 48,184 保險費 12,000 ½
½ 餘額轉下 73,766 應收貨款：退票 (iv) 5,000 1
銀行手續費 (vi) 2,450 ½
定期存款 (vii) 100,000 1
利息收入 (vii) 2,500 1
($100,000 × 5% × 6/12)
121,950 121,950
(5)

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分數
(b) 銀行往來調節表
2017年3月31日
$ $
銀行月結單透支結餘 (81,826) ½
加： 銀行錯誤借記 (ii) 18,000 1
未貸記支票 (iii) 34,500 52,500 1
(29,326)
減： 未兌現支票 (v) 44,440 1
更正後銀行存款帳透支結餘 (73,766) ½
(4)
共9分

第3題 分數
(a) 原料和人工成本：變動成本，隨着產出增加而按比例地增加。 1
版權費：固定成本，不會隨着產出增加而增加。 1
生產間接成本：混合成本，當單位成本減少時，總成本增加。 1
(3)

(b) $
原料及人工成本 ($45,000 / 15,000) 3 ½
生產間接成本 (W1) 0.5 1
產品 A 的單位變動成本 3.5 ½
(W1) 單位變動成本 = ($27,500 - $12,500) / (45,000 – 15,000) = $0.5

$
版權費 10,000 ½
生產間接成本 (W2) 5,000 1
產品 A 的總固定成本 15,000 ½
(W2) 總固定成本 = $27,500 – $0.5 × 45,000 = $5,000
(4)

(c) 損益兩平銷售量
= $15,000 / ($20 - $3.5) 1
= 910 件 1
(2)
共9分

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乙部
第4題 分數
(a) 日記簿
借記 貸記
$ $
(i) 暫記帳 2,500 ½
租金按金 2,500 ½

(ii) 銷貨折扣 1,020 ½

暫記帳 9,000 ½
銷貨 10,020 ½

(iii) 累積折舊 - 設備 31,250 1

($80,000 × 25% + $80,000 × 75% × 25% × 9/12)
銷貨 45,000 ½
變賣損失 3,750 ½
設備 80,000 ½

(iv) 暫記帳 5,000 ½

應付貨款 5,000 ½

(v) 毋須分錄 ½
暫記帳 32,000 ½
(7)
(b) 暫記帳
$ $
½ 租金按金 2,500 試算表 – 預付薪金 32,000 ½
½ 銷貨 9,000
½ 應付貨款 5,000
1 試算表差額 15,500
32,000 32,000
(3)

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分數
(c) 編表計算截至2017年12月31日止年度的正確純利
$
草算純利 178,900 ½
加： 銷貨折扣錯誤借記銷貨 (ii) ($10,020 - $1,020) 9,000 1
187,900
減： 設備變賣錯誤記錄為現金銷貨 (iii) ($45,000 + $3,750) 48,750 1
正確純利 139,150 ½
(3)
共 13 分

第5題 分數
(a) 溫迪
損益表
截至2017年12月31日止年度
$ $
銷貨 [($114,500 + $137,300) / 2 × 365 / 50 + $4,000] 923,070 1
減： 銷貨退回 4,000 ½
919,070
減： 銷貨成本
期初存貨 45,000 ½
購貨 [($77,200 + $102,000) / 2 × 12 / 3.5 + $2,500] 309,700 1
354,700
減： 購貨退出 2,500 ½
352,200
減： 存貨損失 (結平數目) 124,950 ½
227,250
減： 期末存貨 76,000 ½
[($45,000 + $76,000) / 2 × 2.5] 151,250 1
毛利 767,820
減： 費用
租金 ($110,000 - $15,000 + $30,000) 125,000 1
銷售費用 ($45,000 + $5,000 - $6,000) 44,000 1
折舊 ($200,000 × 75% × 25%) 37,500 1
存貨損失 ($124,950 × 20%) 24,990 231,490 1
純利 536,330 ½
(10)

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分數
(b) 純利率
= $536,330 / $919,070 × 100%
= 58.36% (2)
共 12 分

第6題 分數
(a) 威利公司
損益表
截至2017年12月31日止年度
$ $
銷貨 ($50 × 180,000) 9,000,000 ½
減： 銷貨成本
直接原料 ($15 × 220,000) 3,300,000 ½
直接人工 ($8 × 220,000) 1,760,000 ½
變動生產間接成本 ($6 × 220,000) 1,320,000 ½
固定生產間接成本 [$4(W1) × 220,000] 880,000 1
7,260,000
減： 期末存貨 ($7,260,000 × 40,000/220,000) 1,320,000 1
5,940,000
減： 多吸收的固定生產間接成本 ($880,000 - $800,000) 80,000 5,860,000 1
毛利 3,140,000 ½
減： 銷售及行政費用 ($2 × 180,000 + $120,000) 480,000 1
純利 2,660,000 ½
(7)
(W1)
預定固定生產間接成本吸收率
= $800,000 / 200,000 = $4

(b) 編表調節截至2017年12月31日止年度的純利差異
$
吸收成本計算法下的純利 2,660,000 ½
減： 於期末存貨吸收的固定生產間接成本 ($4 × 40,000) 160,000 1
邊際成本計算法下的純利 2,500,000 ½
(2)

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分數
(c) 差異： 最高 2 分
– 吸收成本計算法下的存貨值包括固定和變動生產成本，而邊際成本計算法下的存貨值
只包括變動生產成本。
– 吸收成本計算法下的損益表顯示公司的毛利，而邊際成本計算法下的損益表顯示公司
的貢獻。
(每項適切的差異 2 分，最高 2 分)
共 11 分

丙部
第7題 分數
(a) 資本帳
艾蒂 寶兒 凱蒂 艾蒂 寶兒 凱蒂
2017 年 $ $ $ 2017 年 $ $ $
1 商譽 25,000 25,000 承上餘額 150,000 150,000 75,000
½ 往來帳 5,800 商譽 20,000 20,000 10,000 1½
1 存貨 (W1) 3,000 3,000 應收貨款 1,800 1,800 900 1½
½ 銀行存款 86,000 ($9,000 × 50%)
½ 貸款 - 艾蒂 86,000 重估利潤 (W2) 6,000 6,000 3,000 1½
½ 往來帳 49,800 往來帳 39,100 ½
1 餘額轉下 100,000 100,000
177,800 177,800 128,000 177,800 177,800 128,000
(10)
(W1)
存貨多計 = $9,000 - $9,000 × 50% × 100/150 = $6,000

(W2)
重估利潤 = $20,000 – ($105,000 - $100,000) = $15,000

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分數
(b) 寶兒及凱蒂
財務狀況表
2017 年 1 月 1 日
$ $
非流動資產
辦公室設備 148,000 ½
汽車 100,000 248,000 ½

流動資產
存貨 ($75,500 - $6,000) 69,500 ½
應收貨款，淨值 ($88,000 + $4,500) 92,500 162,000 ½
資產總額 410,000

資本帳 - 寶兒 100,000 ½
- 凱蒂 100,000 200,000 ½

往來帳 - 寶兒 ($8,000 + $49,800) 57,800 ½

- 凱蒂 ($7,500 + $39,100) (46,600) 11,200 ½

非流動負債
貸款 - 艾蒂 86,000 ½

流動負債
應付貨款 61,750 ½
銀行透支 ($86,000 - $67,950) 18,050 ½
應計費用 33,000 112,800 ½
資本及負債總額 410,000
(6)

(c) 原因： 最高 4 分
– 合夥人退夥時有權公允地分享公司的淨資產
– 透過資產重估的程序能確定擁有人的盈虧
– 透過資產重估的程序可反映資產的公允價值
– 將盈餘及損失分別貸記及借記退夥合夥人的資本帳，以計算合夥人的結餘/結欠。
(每項適切的原因 2 分，最高 4 分)
共 20 分

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第8題 分數
(a) 喬治有限公司
損益表
截至2017年12月31日止年度
$ $
銷貨 ($1,180,000 - $20,000) 1,160,000 1
減： 銷貨成本
期初存貨 166,000 ½
加： 購貨 690,000 ½
856,000
減： 期末存貨 {$280,000 – [($280,000 × 10% 293,000 1½
- ($25,500 - $500)] + $20,000 × 100/125} 563,000
毛利 597,000
加： 呆帳準備減少 [$16,000 - ($320,000 - $20,000) × 5%] 1,000 1
598,000
減： 銷售與運送費用 197,800 ½
行政費用 [$205,500 + ($800,000 - $250,000) × 20%] 315,500 1
債券利息 ($180,000 × 5% × 3/12) 2,250 515,550 1
純利 82,450
(7)
喬治有限公司
財務狀況表
2017年12月31日
$ $
非流動資產
辦公室設備，淨值 ($800,000 - $250,000 - $110,000) 440,000 1

流動資產
存貨 293,000 ½
應收貨款，淨值 ($304,000 - $20,000 + $1,000) 285,000 1½
銀行存款 666,600 1,244,600 ½
資產總額 1,684,600

權益
普通股，每股$2，繳足 1,000,000 ½
普通儲備 20,000 ½
留存利潤 ($200,000 + $82,450 - $20,000) 262,450 1

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1,282,450
非流動負債
5%債券 180,000 ½

流動負債
應付貨款 219,900 ½
應計債券利息 2,250 222,150 ½
權益及負債總額 1,684,600
(7)

(b) 應採用穩健保守概念 1
– 這意味着應選擇一種不會多計資產和利潤的會計方法 1
– 企業在存貨估值時應運用成本與變現淨值孰低法 1
– 損毀存貨的損失$3,000 ($28,000 - $25,000) 應在截至 2017 年 12 月 31 日止年度的損益表 1
中確認
(4)

(c) 槓桿比率
= $180,000 / ($1,282,450 + $180,000) × 100%
= 12.31% (2)
共 20 分

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