TECNOCAMPUS.

COMPTABILITAT FINANCERA
GRUP: ADE

PERMUTA B (5 PREGUNTES - 7,5 PUNTS)

Pregunta 1. Subvencions. ( 2 punts)

1.1 Subvencions en capital

La empresa ARI, SL ha rebut l’aprovació d’una subvenció no reintegrable, per part de la

Generalitat, per un import de 700.000 euros. La subvenció s’ha rebut el dia 31.12.20 i està
destinada a la compra d’un TERRENY per ubicar la nova fabrica de fusta reciclada.

El dia 2.1.21 es cobra la subvenció i es compra EL TERRENY.

El tipus impositiu de la empresa és del 25%. Es demana:

a) Comptabilitzar l’atorgament de la subvenció no reintegrable el dia 31.12.20 per import de

700.000 euros i el tancament de comptes

700.000 € (4708) a (940) 700.000 €

175.000 € (8301) a (479) 175.000 €

(130) 525.000 €
700.000 € (940) a
(8301) 175.000 €

b) Comptabilitzar el cobrament de la subvenció i la compra de l’immobilitzat el dia 2.1.21 el

cobro de la subvenció. Import de la compra: 700.000 euros + 10% IVA.
Tancament de comptes de l’any 2021

700.000 € (572) a (4708) 700.000 €

1
 700.000 € (210)
a (523) 770.000 €
70.000 € (472)

770.000 € (523) a (572) 770.000 €

c) Respondre: EN QUIN MOMENT TRASPASSEM LA SUBVENCIÓ A RESULTAT?

En el cas dels terrenys, al no tenir caràcter amortitzable, la subvenció es traspassarà a resultat en

el moment en que es produeixi l’alienació, correcció valorativa per deteriorament o baixa del
terreny del balanç de l’empresa.

2
1.2. Subvenció a l’explotació

L’empresa SANTI, SA gestiona un centre esportiu per a educació especial a través d’una concessió
de l’ajuntament a 3 anys. Durant l’exercici 2020 l’ajuntament ha concedit en data 25.12.20 a
l’empresa una subvenció de 150.000 euros per a compensar els costos d’explotació del centre
corresponents a l’exercici 2021. La subvenció es cobra en dos terminis a parts iguals, a 6.1.2021 i a
8.2.21.

Es demana:

a) Comptabilitzar la subvenció i els cobraments de l’exercici 2020 i 2021.

En l’any 2020: 25.12.2020

150.000 € (4708) a (485) 150.000 €

En l’any 2021
02.01.2021

150.000 € (485) a (740) 150.000 €

6.1.2021

75.000 € (572) a (4708) 75.000 €

8.2.2021

75.000 € (572) a (4708) 75.000 €

b) Quin és l’impacte a ingrés en l’any 2020 ?

La subvenció no té cap impacte a l’ingrés del 2020 ja que l’objecte de la mateixa és la compensació
de costos corresponents en l’exercici de 2021. Així, l’impacte a resultats serà en l’any en el que es
destini l’import de la subvenció.

3
Pregunta 2. ARRENDAMENTS FINANCERS I OPERATIUS ( 2 punts)
2.1. Leasing
La empresa MARC, S.A. firma el día 1.1.20 un contrato de Leasing para la utilización por parte del
Director Comercial de un coche de empresa. Las condiciones del contrato de Leasing estipulan:

- Plazo: 3 años
- Cuota anual (sin IVA): 7.790,52 € (a pagar cada 31 de diciembre)
- Opción de compra: 300 € (OC)
- Tipo de interés del contrato de Leasing: 5% anual

La empresa tiene previsto ejercitar la opción de compra al final del contrato de leasing. La vida útil
del activo se estima en 7 años (amortización lineal). El cuadro de amortización financiera del
contrato de Leasing facilitado por el banco es el siguiente:

Amortización Capital
Año Cuota Interés
de capital pendiente

1 7.790,52 € 1.073,73 € 6.716,79 € 14.757,9 €

2 7.790,52 € 7.37,89 € 7.052,62 € 7.705,3 €

3 7.790,52 € 385,26 € 7.405,25 € 300,0 €

3 OC 300,00 € 300,00 € 0,0 €

23.671,56 € 2.196,88 € 21.474,66 €

Se pide:

a) Contabilizar el asiento inicial del contrato de arrendamiento Financiero.

(174) 14.757,90 €
21.474,69 € (218) a
(524) 6.716,79 €

4
 b) Contabilizar la primera cuota (año 1)

6.716,79 € (524)
a (572) 9.426,52 €
1.073,73 € (662)

1.636,00 € (472)

c) Calcular la cuota de amortización económica del inmovilizado material del AÑO 1. (2020)

Quota d’amortització econòmica del any 1: 21.474,69€/7 anys = 3.067,81€

3.067,81 € (6818) a (2818) 3.067,81 €

2.2. Renting

Contabilizar el contrato anterior, suponiendo que no se ejercerá la opción de compra , con lo cuál
no seria un ARRENDAMIENTO FINANCIERO SINO SERIA UN ARRENDAMIENTO OPERATIVO.

Any 1

7.790,52 € (621)
a (410) 9.426,52 €
1.636,00 € (472)

9.426,52 € (410) a (572) 9.426,52 €

Aquest assentament el farem igual l’any 2 i l’any 3. No pagarem ni registrarem l’Opció

de Compra.

5
PREGUNTA 3. ASSENTAMENTS (1 punts)
El Director financer de l’empresa, Sr. Xevi, ens mostra aquests assentaments i ens demana que li
expliquem a què corresponen?

3.1. Assentament A

100.000€ (210). Terrenys (170). Crèdits a ec. a ll/t 250.000€

150.000€ (211). Construccions (400). Proveïdors 50.000€

100.000€ (300). Existències (520). Crèdits a c/t 150.000€

a
200.000€ (430). Clients (410). Creditors per p. serveis 100.000€

50.000€ (572). Bancs (570). Tresoreria 90.000€

40.000€ (555). Fons de comerç

Resposta: Assentament d’absorció d’una empresa en el que l’empresa absorbent paga 90.000
euros per l’empresa absorbida, la qual té un valor de 50.000 euros. (Actiu = 600.00 Passiu=550.00)
En conseqüència d’aquesta diferència valorativa, es genera un fons de comerç de 40.000 euros.
OBSERVACIÓ : EL COMPTE DE FONS DE COMERÇ NO ÉS EL COMPTE 555, ÉS EL COMPTE 204.

3.2. Assentament B

(400). (609) Ràpel sobre compres 2.000€

2.420€ a
Proveïdors (477) HP IVA repercutit 420€

Resposta: L’Assentament correspon a una factura rebuda d’un proveïdor en concepte de Ràpels
per compres. L’assentament és incorrecte. Un Ràpel per compres no està subjecte a IVA
repercutit, si no que en el seu lloc, caldria abonar un compte 472 per IVA suportat. Assentament
correcte seria :

(400). (609). Ràpel sobre compres 2.000€

2.420€ a
Proveïdors (472). HP IVA suportat 420€

6
3.3. Assentament C

(170). Deutes a ll/t amb e.c 339.826€

500.000€ (572). Bancs a
(520). Deutes a c/t amb e.c 160.174€

Resposta: L’assentament correspon a l’atorgament d’un préstec per part d’una entitat financera el
qual es cobra a través del compte 572. Simultàniament, es registra la obligació de pagament en
concepte de retorn del deute bancari a través dels comptes de passiu 170 i 520 que estableixen les
quantitats a retornar per l’entitat a llarg (més de 12 mesos) i curt termini (12 mesos) de 339.826 €
i 160.174 €,respectivament.

3.4. Assentament D

300.000€ (572). Bancs a (555). PPA 300.000€

Resposta: Incorporació d’actius monetaris als recursos de l’empresa dels quals no es coneix, de
manera precisa, l’origen dels mateixos. D’aquesta manera és possible registrar l’ingrés efectuat al
compte corrent bancari al compte comptable de tresoreria que correspongui en el moment que
pertoca. En contrapartida, l’abonament al compte 555. Partides Pendents d’Aplicació, que actua
com a compte pont, permet registrar, temporalment, en aquest compte tots aquells ingressos o
despeses que no han estat clarament identificats en el moment del cobrament o del pagament,
fins a que es produeixi la correcta classificació segons la naturalesa de la operació. Per tant, s’ha
d’indagar/identificar la naturalesa i objectiu d’aquest cobrament rebut, seria
recomanable/necessari fer-ho abans del tancament del 31 de desembre. El saldo del compte 555
en el moment de confeccionar els Comptes Anuals hauria de ser 0.

7
PREGUNTA 4. PATRIMONI NET (1 Punt)

4.1. Constitució empresa

El dia 1.4.2021 es constitueix, davant de notari, l’empresa Be by Lola, SL El capital esta composat
de 20.000 participacions de 1 euros de valor nominal. El capital es desemborsa totalment. Les
despeses de constitució ( notaria, registre, assessors,..) sumen 2.000 + iva 21%, el pagament es
realitza per transferència bancaria el mateix dia 1 d’abril. Es demana :

a) Realitzar l’assentament de constitució (primer assentament de qualsevol empresa)

20.000€ (572). Bancs a (100). Capital social 20.000€

3.000€ (113).Reserves (410). Creditors per

a 3.630€
630€ (472). HP IVA suportat prestació de servei
(410). Creditors per
3.600€ a (572). Bancs 3.630€
prestació de servei

750€ (6301). Impost diferit (113).Reserves 750€

b)Si NOMÉS hem fet aquest assentament indiqueu la xifra de PATRIMONI NET que presenta
l’empresa Be by Lola, SL

PATRIMONI NET : 20.000 – 3.000 + 750 = 17.750€

4.2. Distribució de resultats

a) En el moment de proposar la distribució de resultats d’un exercici que ha de tenir en compte

l’administrador d’una empresa ?

• No tenir pèrdues a compensar d’anys anteriors ja que tindria prioritat envers el

repartiment de dividends.

• Mantenir un mínim de reserva legal d’un 10% del benefici del exercici fins que aquesta
representi un mínim del 20% del capital social de l’entitat
• Que el saldo de patrimoni net, posterior al repartiment de dividends no sigui zero, inferior
a zero o inferior al import de capital social de l’entitat. I que la TRESORERIA de l’empresa
permeti la distribució de dividends, sense afectar a la seva continuïtat de les seves
operacions.

8
PREGUNTA 5. INVERSIONS FINANCERES (1,5 punts)

5. Inversió financera especulativa

L’empresa ROBERT-ULISES, SL compra el dia 1 de desembre de 2021 un total de 1.000 accions de

l’empresa HECTOR, SA, que cotitza a Borsa, per un import de compra de 20 euros/acció, el valor
nominal de les accions comprades es de 10 euros/acció. Les despeses de la compra són 500,00
euros.

La cotització de l’empresa HECTOR, SA a 31 de desembre de 2021 és de 15 euros/acció

En data 15 de gener de 2022 l’empresa ROBERT-ULISSES, SL decideix vendre la meitat de les

accions (és a dir ven 500 accions) a un preu de 30 euros/acció. Mantenint en cartera les 500
accions restants. Es demana:

a) Assentaments en la data de la compra 1.12.2021

Preu d’adquisició de les accions: 1.000 * 20€ = 20.000 €

20.000 € (540)
a (572) 20.500 €
500 € (626)

b) Assentaments al final de l’any 2021

Valor inversió a 31.12.2021 = 1.000 accions X 15 euros/acció = 15.000 €

5.000 € (663) a (540) 5.000 €

c) Assentament de la venda de les 500 accions a 15 de gener de 2022

Venda: 500 accionsX30 €/acció= 15.000 € Valor comptable de 500 accions venudes= 7.500 €

(540) 7.500 €
15.000 € (572) a
(766) 7.500 €