Hà Phạm DUE – Học phần Thuế - Thuế Thu nhập doanh nghiệp

CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ / KHÔNG ĐƯỢC TRỪ

① Thực tế phát
② Có hóa đơn,
Được trừ 
STT Khoản mục chi phí Chi tiết sinh,
chứng từ hợp lệ ③ Đặc biệt
Liên quan đến h/đ Ko được trừ 
theo quy định
SXKD
Chi phí nguyên vật liệu
- chi phí nvl thông
 (trực tiếp)  
thường tạo ra đầu ra
 Hồ sơ có xác
- Tổn thất do nguyên nhân bất
nhận của cơ quan
1 khả kháng (thiên tai, lũ lụt,  →  (bất khả
địa phương, danh 
- nvl hao hụt, tổn hỏa hoạn, dịch bệnh...) không kháng)
mục và giá trị tài sản
thất được bồi thường
bị tổn thất
Không vượt định mức đã
- Hao hụt trong sản xuất   
được NN ban hành
Khấu hao TSCĐ, CCDC (công cụ dụng cụ)
- Phần trích khấu hao
- TSCĐ sử dụng cho vượt mức quy định
  
h/đ sxkd hhdv - Khấu hao đối với
TSCĐ đã khấu hao hết
- Nhà ở cho ng lao động  →  (cần thiết)  
- TSCĐ ko sử dụng - Nhà nghỉ, nhà ăn, nhà vệ
cho h/đ sxkd hhdv, sinh, trạm y tế, thư viện, nhà  →  (cần thiết)  
phục vụ cho người trẻ, khu thể thao, nhà để xe
2 - Ô tô chở người từ 9 chỗ trở
lao động
xuống dùng cho h/đ vận  →  (cần thiết)  Nguyên giá ≤ 1,6 tỷ 
chuyển nội bộ của cty
- Tài sản nhàn rỗi do dừng sx  →  (bất khả
 Dưới 9 tháng 
theo mùa vụ kháng)
- TSCĐ nhàn rỗi - Tài sản nhàn rỗi do dừng hđ
 →  (bất khả
để sửa chữa lớn/di chuyển địa  Dưới 12 tháng 
kháng)
điểm sx
- Công cụ dụng cụ - Tài sản là CCDC ko đáp
  Phân bổ ko quá 3 năm 
CCDC ứng đủ đk xác định là TSCĐ
Tiền lương, tiền công, phúc lợi trực tiếp cho người lao động
3 - Tiền lương, - Tiền lương, tiền công, tiền
  
thưởng, BH nhân thưởng, phụ cấp, các khoản
Hà Phạm DUE – Học phần Thuế - Thuế Thu nhập doanh nghiệp
thọ của người lao khác trả cho người lao động – (quy định rõ điều
động thực tế đã chi kiện đc hưởng, mức
- Tiền lương, tiền công, tiền đc hưởng trong hợp
 (ko xác định đc  (cho năm quyết
thưởng, phụ cấp, các khoản đồng lao động)
chi phí có bị hợp lý toán thuế)
khác trả cho người lao động –
hóa cho chi phí  (cho năm sau nếu
thực tế chưa chi khi đến thời
khác...) đã thực chi)
hạn nộp hs quyết toán thuế
 (khó xác định)
- tiền lương, tiền - Không phân biệt có tham
(nhập nhằng giữa
công của chủ DN tư gia hay không tham gia điều
chi phí DN và thu  
nhân, chủ cty TNHH hành sxkd
nhập của chủ sở
1 thành viên
hữu)
- thù lao trả cho - Ko tham gia hay không
sáng lập viên, hội tham gia điều hành sxkd   
đồng quản trị
- trợ cấp trang phục
- Đồ bảo hộ lao động   
- Trang phục khác (vd: đồng  →  (khuyến
 
phục...) – chi bằng hiện vật khích)
- Trang phục khác (vd: đồng  →  (khuyến Không quá 5
 
phục...) – chi bằng tiền khích) triệu/người/năm
- phúc lợi khác

- tiền nhà (quy định trong hợp 
đồng lao động)
- Chi ko bằng tiền (cty
- Chủ yếu phát sinh cho đối
 →  (khuyến trực tiếp chi trả)
- học phí tượng lao động trong nội bộ
khích)  - Bậc học từ mầm non 
cho con tập đoàn, công ty thành viên
đến cấp 3 tại nơi ba mẹ
công tác
- vé máy - Chuyên gia nước ngoài
 
bay về nước 1 lần/năm
- phúc lợi
trực tiếp (du - Tổng số chi ko vượt
lịch, ngày quá 1 tháng lương bình
 →  (khuyến
lễ, sinh nhật,  quân thực tế thực hiện 
khích)
đám cưới, trong năm tính thuế của
đám hỉ, BH DN
sức khỏe,
Hà Phạm DUE – Học phần Thuế - Thuế Thu nhập doanh nghiệp
BH tai
nạn...)
Lãi vay
- Chi phí trả lãi tiền vay vốn
sxkd của đối tượng ko phải là

tổ chức tín dụng hoặc tổ chức
(DN có thể khai  
kinh tế vượt quá 150% mức
khống)
lãi suất cơ bản do NHNNVN
công bố tại thời điểm vay
- Chi trả lãi tiền vay nếu DN
  
đã góp đủ vốn điều lệ
- Nếu số tiền vay ≤ số  (toàn bộ lãi tiền
vốn điều lệ còn thiếu vay)
4 - DN phát sinh nhiều
khoản vay =>  (tỷ
lệ % giữa vốn điều
lệ còn thiếu / tổng số
- Chi trả lãi tiền vay tương
tiền vay * tổng số lãi
ứng với phần vốn điều lệ đã
  vay
đăng ký còn thiếu theo tiến độ - Nếu số tiền vay > số
- DN phát sinh 1
góp vốn trong điều lệ của DN vốn điều lệ còn thiếu
khoản vay => 
(vốn điều lệ còn
thiếu * lãi xuất
khoản vay * thời
gian góp vốn điều lệ
còn thiếu
5 Khoản chi khác
- đúng mục đích, đúng đối
tượng (thông qua cơ quan tổ
- ủng hộ địa phương,  →  (khuyến
chức có chức năng huy động  
tổ chức XH, từ thiện khích)
tài trợ theo quy định của pháp
luật)

- Phạt vi phạm hợp đồng   

- Phạt vi phạm thủ tục hành
- phạt chính (vi phạm luật giao
thông, đăng ký kd, vi phạm   
pháp luật về thuế bao gồm cả
tiền chậm nộp thuế...)