Professional Documents
Culture Documents
ใหม่ คู่มือสิทธิภาษี
ใหม่ คู่มือสิทธิภาษี
คลินิกสิทธิประโยชน์ทางภาษีอากร
กรมศุลกากร
คูมือ
สิทธิประโยชนทางภาษีอากร
กรมศุลกากร
พิมพครั้งที่ 2
กรมศุลกากร การชดเชย
- การคืนอากรเพื่อการ คาภาษีอากร
สงออกตามมาตรา 29
- คลังสินคาทัณฑบน
- โรงพักสินคา ที่มั่นคง
ทาเรือรับอนุญาต
- เขตปลอดอากร กนอ.
- เขตอุตสาหกรรมทั่วไป
- เขตประกอบการเสรี
BOI
สิทธิประโยชน
ทางภาษีอากร
ในไทยมีอะไรบาง ?
สานักสิทธิประโยชน์ทางภาษีอากร
กรมศุลกากร
1 ตุลาคม 2561
สารบัญ
1-1
2-1
3-1
4-1
5-1
3-1
การคืนอากรเพื่อการส่งออก
ตามมาตรา 29*
หลักการ
เป็ น การใช้ สิ ท ธิ ข อคื น อากรตามมาตรา 29 ได้ แ ก่
อากรศุ ล กากร ภาษี ส รรพสามิ ต ภาษี ม หาดไทย อากรตอบโต้
การทุ่มตลาดหรืออากรปกป้อง แต่ไม่รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม สาหรับ
วัตถุดิบที่นาเข้าที่ได้เสียอากรขาเข้าหรือวางประกันค่าภาษีอากร
ไว้ขณะนาเข้า โดยสามารถพิสูจน์ได้ว่า ได้นาวัตถุดิบนั้นไปผลิต ผสม
ประกอบ บรรจุ หรื อดาเนิน การด้ว ยวิธีอื่น ใด เป็นสินค้าส่ งออก
แล้วจะได้รับการคืนอากรและภาษีที่เกี่ยวข้อง ตามสูตรการผลิต
โดยมีเงื่อนไขว่าจะต้องส่งออกภายใน 1 ปี นับแต่วันที่ได้นาเข้า
และต้องขอคืนอากรภายใน 6 เดือน นับแต่วันที่ส่งของนั้นออกไป
การวางประกันมีหลายรูปแบบ
1. หนังสือธนาคารค้าประกัน
2. ค้าประกันโดยใช้ระบบ e-Guarantee
3. หนังสือค้าประกันของกระทรวงการคลัง
การคืนอากรเพื่อการส่งออก
ตามมาตรา 29
1-1
ของที่มีสิทธิขอคืนอากรตามมาตรา 29
วัตถุดิบที่เห็นได้ชัดเจนว่ามีอยู่ในผลิตภัณฑ์ที่ส่งออก เช่น ผ้า กระดุม ซิป
01 ด้ า ยในผลิ ต ภั ณ ฑ์ เ สื้ อ ผ้ า ส าเร็ จ รู ป เม็ ด พลาสติ ก แผ่ นพลาสติ ก ในผลิ ตภั ณฑ์
ประเภทพลาสติก เป็นต้น
วัตถุดิบที่ใช้ในการผลิตโดยตรงที่มีอยู่ในผลิตภัณฑ์ที่ส่งออก แต่ไม่ปรากฏ
ให้เห็นอย่างชัดเจน เช่น เคมีภัณฑ์ที่ใช้รักษาสภาพอาหารในผลิตภัณฑ์ประเภท
02 อาหารกระป๋อง เคมีภัณ ฑ์ชนิดสเปรย์ที่ใช้ฉีดคอเสื้อให้แข็งในผลิตภัณฑ์เสื้อผ้า
สาเร็จรูป ตัวทาละลาย (Solvent) ที่ใช้ผสมกาวในผลิตภัณฑ์ประเภทเซลโลเฟน
(Cellophane) น้ายากันสนิมในผลิตภัณฑ์ประเภทวงจรไฟฟ้า (I.C.) เป็นต้น
ของที่ไม่มีสิทธิขอคืนอากรตามมาตรา 29
เครื่องจั
งจักกรร เครืเครื่องมื อ อเครืเครื
่องมื ่องใช้่อทงใช้
ี่มีลทักี่มษณะคงทนและใช้
ีลักษณะคงทนและใช้ ซ้าได้ซเช่าได้
น แม่เช่พนิมพ์
(Mold) เครื่องใช้เครื
แม่พิมพ์ (Mold) ในการผลิ ตชนิดต่ตาชนิง ดๆต่าเช่ง นๆ ลูเช่กนกลิลู้งกบดแร่
่องใช้ในการผลิ (Grinding
กลิ้งบดแร่ (Grinding Ball)
ทีBall)
่ใช้ในการผลิ
Carbide)
(TungstenซึCarbide)
ตแร่ เครืต แร่
ที่ ใ ช้ ใ นการผลิ
่งใช้ในการผลิ
่องมืเครื
อเครื
ซึ่งใช้ตในาฬิ
่องใช้
่ อ งมื
นการผลิ
ที่ท่ อาจากทั
อ เครื
กา ตเป็นาฬิ
งใช้ ที่ ทงสเตนคาร์
นต้กนา เป็นต้น
ไบด์ (Tungsten
าจากทั ง สเตนคาร์ ไ บด์ 01
เชือเพลิงที่ใช้ในการผลิต ผลิตภัณฑ์หล่อลื่นเพื่อใช้สาหรับเครื่องจักรที่ใช้
ในการผลิต เช่น น้ามัน ไม้ฟืน ถ่านหิน แก๊ส และน้ามันหล่อลื่น เป็นต้น 02
การคืนอากรเพื่อการส่งออก
ตามมาตรา 29
1-2
Vertical Timeline
ภาพรวมการคืนอากรตามมาตรา 29
Infographics
ขออนุมัติหลักการ
ก่อนนาของเข้า
1
ผ่านพิธีการนาของเข้า
2 และชาระอากร/
วางประกันอากร
ผลิต ผสม ประกอบ บรรจุ/
ดาเนินการด้ วยวิธี อื่นใด
ยื่นสูตรการผลิต และยื่น 3
ตารางโอนสิทธิ์ (ถ้ามี)
ส่งออก และขอคืนอากร
4 ภายใน 6 เดือน
นับแต่วันที่ส่งออก
การเรี ย กเก็ บ อากรวั ต ถุ ดิ บ
(กรณี ไม่นาของไปใช้หรือใช้ไม่หมด 5
ภายใน 1 ปี ตามเงื่อ นไข) ต้ อ ง
ชาระอากรพร้อมเงินเพิ่มสาหรับ
วัต ถุ ดิ บ คงเหลื อที่ น าเข้ า โดยวิ ธี
วางค้าประกัน
การคืนอากรเพื่อการส่งออก
ตามมาตรา 29
1-3
ขันตอนการขอคืนอากรตามมาตรา 29
ผู้นาของเข้ายื่นคาขออนุมัติหลักการก่อนการนาเข้า ตามแบบ กศก.29
พร้อมแนบ และ/หรือระบุเลขที่เอกสารหลักฐาน ดังนี้
1 • หนังสือรับรองของกระทรวงพาณิชย์ ซึ่งออกให้ไม่เกิน 6 เดือน
• ใบรั บ แจ้ ง ประกอบกิ จ การโรงงาน (ร.ง.2) หรื อ ใบอนุ ญ าต
ขออนุม1
ัติหลักการ ประกอบกิจการโรงงาน (ร.ง.4) หรือ หนังสือรับรองการประกอบ
กิจการจากหน่วยงานของรัฐ หรือ (กรณี ไม่มีโรงงาน/จ้างผลิต)
ให้ยื่นสัญญาเช่า หรือ สัญญาว่าจ้าง
• เอกสารแสดงข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุดิบและผลิตภัณฑ์
• เอกสารแสดงขั้นตอนการผลิตผลิตภัณฑ์
เจ้าหน้าที่ตรวจสอบคุณสมบัติและอนุมัติหลักการ เมื่อได้รับอนุมัติ
พิจารณา หลักการแล้วจะได้รับเลขทะเบียนสิทธิประโยชน์ 14 หลัก เพื่อ ใช้
อนุมัติหลักการ ในการผ่านพิธีการศุลกากร
ผู้ประกอบการจะได้รับอนุมัติ
หลักการให้ชาระอากรเป็นเงินสดเท่านั้น
หากต่อมา ผู้นาของเข้าประสงค์จะใช้หนังสือค้าประกันของกระทรวง
การคลั ง / หนั งสื อ ธนาคารค้ าประกั น / ค้ าประกั น โดยใช้ ร ะบบ
ขอวางประกัน e-Guarantee แทนการชาระอากรด้วยเงินสดจะต้องมีคุณสมบัติ ดังนี้
แทนการชาระ • ชาระอากรด้วยเงินสดเต็มจานวนค่าภาษีอากรมาไม่น้อยกว่า 2 ปี
ด้วยเงินสด และเป็นกิจการที่มีฐานะทางการเงินมั่นคง โดยใน 1 รอบระยะเวลา
บัญชีที่ผ่านมามีกาไร และไม่มีภาระภาษีอากรค้างชาระ หรือ
• เป็นผู้นาของเข้า ผู้ส่งของออกระดับมาตรฐานเออีโอ
* หลักการที่ได้รับอนุมัติ แต่ไม่มีการนาของเข้าเพื่อใช้สิทธิการคืนอากร
ตามมาตรา 29 ติดต่อกัน 3 ปีจะถูกยกเลิกหลักการ *
การคืนอากรเพื่อการส่งออก
ตามมาตรา 29
1-4
1. ในการผ่านพิธีการนาเข้าจะต้องสาแดงการใช้สิทธิประโยชน์
2 ตามมาตรา 29 และระบุเลขทะเบียนสิทธิประโยชน์ 14 หลัก
ผ่านพิธีการนาของเข้า 2. การชาระอากรวัต ถุดิ บ นาเข้ าต้ อ งเป็น ไปตามที่ไ ด้ รับ อนุ มั ติ
และชาระอากร/ หลักการ
• ชาระอากรด้วยเงินสด
วางประกัน
• หนังสือค้าประกันของกระทรวงการคลัง/หนังสือ ธนาคาร
ค้าประกัน/ค้าประกันโดยใช้ระบบ e-Guarantee
สูตรการผลิตมีอายุ 5 ปี นับแต่วันที่กาหนดให้ตัดบัญชีวัตถุดิบ
โดยต้องขอต่ออายุก่อนวันที่สูตรการผลิตหมดอายุ
o กรณีขอต่ออายุสูตรการผลิตภายหลังสูตรการผลิตหมดอายุ
• หมดอายุไม่เกิน 1 ปี จะเป็นความผิด และให้ต่ออายุได้
• หมดอายุเกิน 1 ปี ถือเป็นการยกเลิกสูตรการผลิต
การคืนอากรเพื่อการส่งออก
ตามมาตรา 29
1-5
1. ผู้ส่งของออก ที่ประสงค์จะโอนสิทธิ์การใช้วัตถุดิบที่นาเข้า
ให้แก่ผู้นาของเข้า ก่อนการผ่านพิธีการส่งออกให้ผู้ส่งของออก
จัดทาตารางโอนสิทธิ์ โดยสาแดงข้อมูลในแบบรายการโอนสิทธิ์
ตามแบบ กศก.96/6 และสื่ออิเล็กทรอนิกส์ตามมาตรฐานทีก่ าหนด
ยื่นตารางโอนสิทธิ์ พร้อมสาเนา ยื่นต่อกรมศุลกากรเพื่อนาข้อมูลเข้าสู่ระบบคอมพิวเตอร์
(ถ้ามี) ของศุลกากร
2. ตารางโอนสิทธิ์ที่ได้ยื่นไว้ภายหลังพบว่าข้อมูลการโอนสิทธิ์
และ/หรือรับโอนสิทธิ์คลาดเคลื่อน ผู้ส่งของออกจะต้องจัดทา
และยื่นตารางโอนสิทธิใ์ หม่ จะขอแก้ไขไม่ได้
ส่งออกและ
1 การขอคืนอากรตามมาตรา 29 ต้องยื่นเอกสารดังนี้
ขอคืนอากร • ใบขอคืนค่าภาษีอากรตามแบบ กศก.111
• บัญชีรายละเอียดแนบใบขอคืนค่าภาษีอากร
• รายงานคอมพิวเตอร์แสดงรายการสินค้าและยอดอากรที่ขอคืน
เจ้าหน้าที่ตรวจสอบรายละเอียด / เสนออนุมัติ
พิจารณา โอนเงินเข้าบัญชี/ คืนหนังสือค้าประกันของกระทรวงการคลัง/
อนุมัติคืนอากร คืนหนังสือธนาคารค้าประกัน/แจ้งธนาคารคืน
e-Guarantee ทางออนไลน์
การคืนอากรเพื่อการส่งออก
ตามมาตรา 29
1-6
กรณีวัตถุดิบที่นาเข้าเพื่อใช้ในการผลิต ผสม ประกอบ บรรจุ หรือ
ดาเนินการด้วยวิธีอื่นใด ไม่ได้ใช้/ใช้ไม่หมดตามเงื่อนไข ผู้นาของเข้า
จะต้องยื่นใบสรุปยอดเงินภาษีอากรขาเข้า (กศก.112)
5
เจ้าหน้าที่ตรวจสอบและคานวณค่าภาษีอากร พร้อมเงินเพิ่ม
การเรียกเก็บ
อากรวัตถุดิบ ผู้นาของเข้าชาระค่าภาษีอากร และเงินเพิ่ม
ผู้นาของเข้ารับคืนหนังสือค้าประกันของกระทรวงการคลัง/หนังสือ
ธนาคารค้าประกัน ณ ท่าที่นาเข้า
กรณีภายหลังอนุมัติคืนอากรแล้ว พบว่ามีการคืนเกินกว่าที่พึงจะ
ได้รับจริง จะต้องดาเนินการ ดังนี้
1. เงินเพิ่ม ผู้นาของเข้าต้องนาเงินส่วนที่ได้รับเกิน พร้อมเงินเพิ่ม
อัตราร้อยละ 1 ต่อเดือน ส่งคืนกรมศุลกากรใน 30 วัน นับแต่วันที่
6 ได้รับแจ้งจากกรมศุลกากรเป็นลายลักษณ์อักษร ทั้งนี้ หากความ
ผิด พลาดดัง กล่า วเกิด จากการกระท าของผู้ ขอคื นอากรหรื อ
5
การตรวจพบการ ตัวแทน กรมศุลกากรจะพิจารณาเป็นความผิด
คืนอากรผิดพลาด 2. โทษทางอาญา กรณีผู้นาของเข้าผู้ใดขอคืนอากรตามมาตรา
29 โดยความเท็ จ โดยฉ้ อ โกงหรื อ อุ บ ายหลอกลวง หรื อ โดย
วิธีการอื่นใดทานองเดียวกัน เพื่อขอคืนอากรเกินกว่าจานวนที่มี
สิทธิได้รับจริง ต้องระวางโทษจาคุกไม่เกิน 5 ปี หรือปรับไม่เกิน
500,000 บาท หรือปรับ 4 เท่าของอากรที่ขอคืนเกินกว่าจานวน
ที่มสี ิทธิได้รับจริง แล้วแต่จานวนใดจะมากกว่า หรือทั้งจาทั้งปรับ
การคืนอากรเพื่อการส่งออก
ตามมาตรา 29
1-7
สิทธิพิเศษทางศุลกากร
ผู้มีสิทธิได้ลดอัตราเหลือกึ่งหนึ่งของอัตราที่เรียกเก็บเป็นการทั่วไป นอกจากจะต้อง
ไม่มีหนี้สินค้างชาระต่อกรมศุลกากร ไม่มีประวัติว่าเคยทุ จริตในการขอคืนอากรตาม
มาตรา 29 แล้ว ยังต้องมีคุณสมบัติอย่างใดอย่างหนึ่งดังต่อไปนี้
1. เป็นบริษัทมหาชน
2. เป็นสมาชิกสภาอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย
3. เป็นสมาชิกสภาหอการค้าแห่งประเทศไทย
4. งบการเงินตามข้อกาหนดของกระทรวงพาณิชย์ ซึ่งผู้ตรวจสอบบัญชีรบั อนุญาตได้รับรอง
ว่าเป็นกิจการที่มีกาไรย้อนหลังไม่ต่ากว่า 2 ปีบัญชีติดต่อกัน
ลดเหลือกึ่งหนึ่ง
ของอัตราที่เรียกเก็บ
เป็นการทั่วไป
ลดเหลือ 5%
ของอัตราที่เรียกเก็บ
เป็นการทั่วไป
การขอใช้
ผู้นาของเข้ สิทธิ บมาตรฐาน AEO ได้รับสิทธิดังนี
า ผู้ส่งของออกระดั
1. ขอลดอัตราอากรเหลือร้อยละ 5 ของอัตราอากรที่เรียกเก็บเป็นการทั่วไป
2. เลือกวิธกี ารยื่นสูตรการผลิตอย่างใดอย่างหนึ่ง ดังนี้
• ยื่นขออนุมัติสูตรการผลิต ได้รับการพิจารณาภายใน 10 วันทาการ นับแต่วันที่
เอกสารครบถ้วนถูกต้อง หรือ
• ยื่นสูตรการผลิตที่ผ่านการรับรองจากหน่วยงานราชการหรือสมาคมอุตสาหกรรมหรือ
สถาบันหรือหน่วยงานที่สานักสิทธิประโยชน์ทางภาษีอากรประกาศกาหนด หรือ
• ยื่นสูตรการผลิตรับรองตนเองกรณีหนึ่งสูตรต่อหนึ่งผลิตภัณฑ์ส่งออก
3. อนุมัติให้คืนอากรได้ทันที โดยตรวจสอบการขอคืนอากรในภายหลังสาหรับผู้นาของเข้า
ผู้ส่งของออก/ตัวแทนออกของ ระดับมาตรฐาน AEO
การคืนอากรเพื่อการส่งออก
ตามมาตรา 29
1-8
การชดเชยค่าภาษีอากร
ตามพระราชบัญญัติชดเชยค่าภาษีอากร
สินค้าส่งออกที่ผลิตในราชอาณาจักร พ.ศ. 2524
การชดเชยค่าภาษีอากร
เป็น มาตรการหนึ่ง ของรัฐ บาลเพื่อ พัฒนาศัก ยภาพ
ในการผลิตสินค้าส่งออกและสนับสนุนการส่งสินค้าที่ผลิตในประเทศไทยออกไปจาหน่าย
ต่างประเทศให้มากขึ้น เพื่อให้สามารถแข่งขันในตลาดต่างประเทศได้ โดยคณะกรรมการ
พิจารณาชดเชยค่าภาษีอากรสินค้าส่งออกที่ผลิตในราชอาณาจักร จะกาหนดอัตรา
เงินชดเชยค่าภาษีอากรสาหรับสินค้าที่ส่งออกและมีการจ่ายเงินชดเชยค่าสินค้าส่งออก
ในรูปแบบของบัตรภาษี
ผู้มีสิทธิขอรับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
เป็นผู้ส่งออกตามกฎหมายศุลกากร ไม่ว่าจะเป็นผู้ผลิตเองหรือไม่ก็ตาม
1 และส่งสินค้าออกโดยปฏิบัติตามระเบียบพิธีการที่กรมศุลกากรกาหนด
ให้ถูกต้องครบถ้วน
เป็นผู้ขายสินค้าที่จาแนกประเภทไว้ในภาคที่ว่าด้วยของที่ได้รับยกเว้น
3 อากรตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราศุลกากรให้แก่องค์การระหว่าง
ประเทศ
การชดเชยค่าภาษีอากร
2-1
สินค้าที่มีสิทธิขอรับชดเชยค่าภาษีอากร
1. ต้องเป็นสินค้า
ที่ผลิตภายในประเทศไทย 2. ต้องเป็นสินค้าส่งออก
เพื่อวัตถุประสงค์ทางการค้า และ
ได้รับชาระค่าสินค้าจากต่างประเทศ
3. ต้องไม่ใช้สิทธิคืนอากร
หรือยกเว้นอากร
หรือลดหย่อนอากร ดังนี้
4. ต้องไม่เป็นสินค้า
การขอคืนอากรตามมาตรา 29 ตาม ที่ห้ามมิให้ได้รับเงินชดเชย ดังนี้
กฎหมายว่าด้วยศุลกากร
การยกเว้ น อากรขาเข้ า แก่ ข อง
ที่ ป ล่ อย ออก ไ ป จ า กค ลั งสิ นค้ า แร่ ตามกฎหมายว่าด้วยแร่
ทั ณ ฑ์ บ นประเภทโรงผลิ ต สิ น ค้ า สิ น ค้ า ที่ ต้ อ งเสี ย ภาษี อ ากร หรื อ
เพื่อส่งออกไปนอกราชอาณาจักรตาม ค่าธรรมเนียมเมื่อส่งออก
กฎหมายว่าด้วยศุลกากร สิ น ค้ า ที่ ค ณะกรรมการฯ ก าหนด
การยกเว้ น อากรขาเข้ า เกี่ ย วกั บ ไม่ ใ ห้ ไ ด้ รั บ เงิ น ชดเชย (ปั จ จุ บั น มี
เขตประกอบการเสรีตามกฎหมายว่าด้วย ประกาศคณะกรรมการพิ จ ารณา
การนิคมอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย ชดเชยค่ า ภาษี อ ากรสิ น ค้ า ส่ ง ออก
การยกเว้นหรือลดหย่อนอากรขาเข้าที่ ที่ผลิต ในราชอาณาจักร ที่ 3/2527
ไม่ใช่เครื่องจักร ตามกฎหมายว่าด้วย และ 1/2535)
การส่งเสริมการลงทุน
การยกเว้ น อากรขาเข้ า เกี่ ย วกั บ
เขตปลอดอากรตาม หมวด 6 ตาม
กฎหมายว่าด้วยศุลกากร
การชดเชยค่าภาษีอากร
2-2
เอกสารที่ต้องใช้ในการยื่นคาขอรับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
แบบคาขอรับเงินชดเชยค่าภาษีอากร (กศก.20/1 หรือ กศก.21/1)
กรณีเป็นผู้ขอชดเชยอากรรายใหม่ ต้องยื่นหนังสือรับรองกระทรวงพาณิชย์
อัตราเงินชดเชยค่าภาษีอากร
การกาหนดอัตราเงินชดเชยค่าภาษีอากร เป็นไปตามประกาศของ
คณะกรรมการพิจารณาชดเชยค่าภาษีอากรสินค้าส่งออกที่ผลิตในราชอาณาจักร
สามารถตรวจสอบอัตราเงินชดเชยค่าภาษีอากร ได้ที่
www.mratchakitcha.soc.go.th
การชดเชยค่าภาษีอากร
2-3
ข้อปฏิบัติและขั้นตอนการขอรับเงินชดเชยค่าภาษีอากร
ผู้ส่งออกขอรับเงินชดเชยค่าภาษีอากร หน่วยงานศุลกากร หน่วยงานภายนอก
ก่อนการส่งออก ส่วนทะเบียนและสิทธิพิเศษ
ลงทะเบียนผ่านพิธีการ ระบบ TCES สานักมาตรฐานพิธีการ
แบบค าร้องมอบอ านาจการกระท า และราคาศุลกากร
การแทนในการขอรั บ เงิ น ชดเชย
ค่าภาษีอากร
ท่า/ที่ ศุลกากรให้บริการ ส่งสินค้าออกไป
ผ่านพิธีการส่งออกระบบ TCES ผ่านพิธีการส่งออก ต่างประเทศ
การสาแดงแต่ละรายการในใบขนฯ
(Export Declaration Detail) ระบุ
การใช้ สิ ท ธิ ข อชดเชยอากรในช่ อ ง
สิทธิประโยชน์ชดเชยอากรต้องมีค่า
เท่ากับ “Y”
แต่ละรายการในใบขนฯ ในช่องสิทธิ ส่วนชดเชยค่าภาษีอากร
ประโยชน์ (Privilege ให้ระบุเป็นค่า สานักสิทธิประโยชน์ทางภาษีอากร
“003”) ตรวจสอบ Status
ใบขนฯ
ข้อปฏิบัติในการขอรับเงินชดเชยฯ
1. ยื่ น ชุ ด ค าขอรั บ เงิ น ชดเชยค่ า ภาษี
อากรภายใน 1 ปี นับ ตั้ง แต่วันที่ ส่ ง
สินค้าออก ตรวจสอบชุดคาขอฯ
2. สาเนาใบขนฯ ที่มีสถานะ “0409”
3. ยื่ น เอกส าร ปร ะกอบ ตา มที่ กรม
ศุลกากรกาหนด ออกใบรับคาขอชดเชยอากร
แบบ กศก.123
พิมพ์บัตรภาษี
เอกสารรับบัตรภาษี
ใบรับคาขอฯ (แบบ กศก.123) จ่ายบัตรภาษี
บัตรประจาตัวประชาชน
การชดเชยค่าภาษีอากร
2-4
คลังสินค้าทัณฑ์บน
คลังสินค้าทัณฑ์บ น
คือ พื้นที่ทไี่ ด้รับอนุญาตให้จัดตั้งเป็นคลังสินค้าทัณฑ์บนตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากรเพือ่ ใช้สาหรับ
เก็บของ หรือแสดงและขายของที่เก็บ หรื อ ผลิ ต ผสม ประกอบ บรรจุ หรื อ ดาเนิ นการด้ ว ยวิ ธี อื่ นใด
กั บ ของที่ เ ก็ บ ในคลังสินค้าทัณฑ์บน
ประเภทของคลังสินค้าทัณฑ์บน
1.คลังสินค้าทัณฑ์บนเพื่อเก็บของในคลังสินค้าทัณฑ์บน
1.1 คลังสินค้าทัณฑ์บนทั่วไป
1.2 คลังสินค้าทัณฑ์บนสาหรับเก็บก๊าซปิโตรเลียมเหลว 3.คลังสินค้าทัณฑ์บนเพื่อผลิต ผสม ประกอบ
1.3 คลังสินค้าทัณฑ์บนสาหรับอู่ซ่อมหรือสร้างเรือ บรรจุ หรือดาเนินการด้วยวิธีอื่นใดกับของที่
2.คลังสินค้าทัณฑ์บนเพื่อแสดง เก็บในคลังสินค้าทัณฑ์บน
และขายของที่เก็บในคลังสินค้าทัณฑ์บน 3.1 คลังสินค้าทัณฑ์บนประเภทโรงผลิตสินค้า
2.1 คลังสินค้าทัณฑ์บนประเภทร้านค้าปลอดอากร 3.2 คลังเสบียงทัณฑ์บน
2.2 คลังสินค้าทัณฑ์บนสาหรับจัดแสดงหรือนิทรรศการ
2.3 คลังสินค้าทัณฑ์บนเพื่อกิจการจาหน่ายสินค้าปลอดอากรบนเที่ยวบิน
สิทธิประโยชน์คลังสินค้าทัณฑ์บน
ยกเว้นการเก็บอากรขาเข้าและอากรขาออก แก่ของที่ปล่อยออกไปจากคลังสินค้าทัณฑ์บนเพื่อ
ส่งออกนอกราชอาณาจักร ทั้งนี้ ไม่ว่าจะปล่อยออกไปในสภาพเดิมที่นาเข้ า หรือในสภาพอื่ น
แต่ ไ ม่ ร วมถึ ง การน าของในราชอาณาจั ก รที่ ต้ อ งเสี ย อากรขาออกเข้ า ไปในคลั ง สิ น ค้ า ทั ณ ฑ์ บ น
และได้ส่งออกไปนอกราชอาณาจักรในสภาพเดิม
คลังสินค้าทัณฑ์บน 3-1
การขออนุญาตจัดตั้งคลังสินค้าทัณฑ์บน
คุณสมบัติผู้ขอจัดตั้ ง
11
คลัง สินค้ าทัณ ฑ์ บน
ยื่นคาขออนุญาตจัดตั้ง
รัฐวิส าหกิจ / ส่วนราชการ /
คลังสินค้าทัณฑ์บน
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
และมี ฐ านะการเงิ น มั่ น คง
ตรวจสอบคุณสมบัติ / ไม่มียอดขาดทุนสะสม
หลักเกณฑ์ เงื่อนไข / ไม่ เ คยมี ป ระวั ติ ก ารกระท า
2
2 ตรวจสอบสถานที่ และ
เสนออธิบดีเพื่อพิจารณา
ค ว า ม ผิ ด ต า ม ก ฎ ห ม า ย
ศุลกากรย้อนหลัง 3 ปี
1 อนุญาต มีกรรมสิทธิ์ในพื้นที่ที่ขอจัดตั้ง
ไม่ อ ยู่ ร ะหว่ า งถู ก สั่ ง พั ก ใช้
ชาระค่าธรรมเนียม ใบอนุญาต
3
3 ใบอนุญาต ไม่เคยถูกเพิกถอนใบอนุญาต
และขอรับใบอนุญาต
หลักเกณฑ์และเงื่อนไขการขอเปิด
ออกใบอนุญาต พร้อมทั้งแจ้ง ดาเนินการคลังสินค้าทัณฑ์บน
ก่ อ ส ร้ า งต า ม แ บ บ แ ป ล น
44 เงื่อนไขให้ดาเนินการ
ภายใน 90 วัน แผนผั ง ที ่ ไ ด้ ยื ่ น ป ร ะ ก อ บ
คาขอไว้ ต่ อ กรมศุ ล กากร
อาคารมี รั้ ว ล้ อ มรอบและ
ประตูเข้า-ออกที่มั่นคงแข็งแรง
ดาเนินการเสร็จตามเงื่อนไข มีห้องทางานสาหรับพนักงาน
55 และแจ้งขอเปิดดาเนินการ ศุลกากร
1 มีระบบคอมพิวเตอร์ที่เชื่อมโยง
กับกรมศุลกากร
มีระบบกล้องโทรทัศน์วงจรปิด
ตรวจสถานที่ และเสนออธิบดี มีระบบควบคุมสินค้าคงคลัง
66 พิจารณาอนุญาตให้
เปิดดาเนินการ กรมศุลกากร
ผู้ประกอบการ
คลังสินค้าทัณฑ์บน 3-2
ค่าธรรมเนียมใบอนุญาต และค่าธรรมเนียมรายปี
ค่าธรรมเนียมใบอนุญาต ค่าธรรมเนียมรายปี
คลังสินค้าทัณฑ์บนเพื่อเก็บของในคลังฯ
10,000 บาท
30,000 บาท
คลังสินค้าทัณฑ์บนเพื่อแสดงและขายฯ
30,000 บาท
คลังสินค้าทัณฑ์บนเพื่อผลิต ผสม ประกอบ
บรรจุฯ 10,000 บาท
การดาเนินการคลังสินค้าทัณฑ์บน
การนาของเข้า การเก็บของ และการนาของออกจากคลังสินค้าทัณฑ์บน
คลังสินค้าทัณฑ์บน 3-3
หน้าที่ของผู้ได้รับใบอนุญาตจัดตั้งคลังสินค้าทัณฑ์บน
จัดทาและส่งรายงานประจางวดตามแบบที่กรมศุลกากรกาหนด
อานวยความสะดวกในการควบคุมและตรวจสอบการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีอากร
วางค้าประกันตามที่กรมศุลกากรกาหนด
ชาระค่าธรรมเนียมรายปี
ปฏิบัตติ ามกฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคับ ประกาศกรมศุลกากร สัญญาประกันและทัณฑ์บนฯ
อย่างเคร่งครัด
การเลิกการดาเนินการ
แจ้งเป็นหนังสือล่วงหน้าเป็นเวลาไม่น้อยกว่า 30 วันก่อนวันที่จะเลิกการดาเนินการ
หยุดการดาเนินการ
ให้จัดการกับของที่เก็บในคลังสินค้าทัณฑ์บนอย่างใดอย่างหนึ่ง ดังต่อไปนี้
ให้ผู้นาของเข้านาของออกจากคลังสินค้าทัณฑ์บน พร้อมทั้งเสียอากรให้ครบถ้วน
ส่งของออกไปนอกราชอาณาจักร หรือนาของไปเก็บไว้ในคลังสินค้ าทัณฑ์บ น
เขตปลอดอากร หรื อ เขตประกอบการเสรี ต ามกฎหมายว่ า ด้ ว ยการนิ ค ม
อุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย หรือจาหน่ายให้แก่ผู้นาของเข้าตามมาตรา ๒๙
หรื อ ผู้ มี สิ ท ธิ ไ ด้ รั บ ยกเว้ น อากรตามกฎหมายว่ า ด้ ว ยพิ กั ด อั ต ราศุ ล กากร หรื อ
กฎหมายอื่น แล้วแต่กรณี
คลังสินค้าทัณฑ์บน 3-4
โรงพักสินค้า ที่มั่นคง
ท่าเรือรับอนุญาต
โรงพักสินค้า
คือ พื้นที่ที่ได้รับอนุญาตให้จัดตั้งเป็นโรงพัก เพื่อเป็นสถานที่สาหรับตรวจ เก็บ หรือ
ตรวจปล่อยของนาเข้า ของผ่านแดน ของถ่ายลาหรือของส่งออกที่ยังมิได้เสียอากร
และยังอยู่ในอารักขาของศุลกากรโดยมีอาคารเก็บของที่มั่นคงแข็งแรง
โรงพักสินค้าประเภทเก็บสินค้า
โรงพักสินค้าประเภทตรวจและบรรจุสินค้า
เข้าคอนเทนเนอร์เพื่อการส่งออก
โรงพักสินค้าประเภทตรวจปล่อยของขาเข้า
และบรรจุ ข องขาออกที่ ข นส่ ง โดยระบบ
คอนเทนเนอร์นอกเขตท่าเรือรับอนุญาต
โรงพักสินค้าประเภทสถานที่ที่อนุมัติให้ใช้
เป็นโรงพักสินค้าซึ่งต้องอากรขาออก
ที่มั่นคง
คือ พื้นที่ที่ได้รับอนุญาตให้จัดตั้งเป็นที่มั่นคง เพื่อเป็นสถานที่สาหรับตรวจ เก็บ
หรือตรวจปล่อยของนาเข้า ของผ่านแดน ของถ่ายลา หรือของส่งออกที่ยังมิได้เสียอากร
และยังอยู่ในอารักขาของศุลกากรโดยมีรั้วรอบขอบชิดที่ศุลกากรควบคุมได้ ไม่ว่าจะมี
โรงเรือนสาหรับเก็บของหรือไม่ก็ตาม
ท่าเรือรับอนุญาต
คือ ท่าเรือที่ได้รับอนุญาตให้จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากรเพื่อนาของเข้ามาใน
หรือส่งของออกไปนอกราชอาณาจักร การผ่านแดน หรือการถ่ายลา
โรงพักสินค้า 4-1
การอนุญาตจัดตั้งโรงพักสินค้า ที่มั่นคง และท่าเรือรับอนุญาต
คุณสมบัติผู้ขอจัดตั้งโรงพักสินค้า
ที่มั่นคง และท่าเรือรับอนุญาต
11
1 ยื่นคาขออนุญาตจัดตั้ง
โรงพักสินค้า ที่มั่นคง รัฐวิสาหกิจ / ส่วนราชการ /
และท่าเรือรับอนุญาต บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
ไม่เคยมีประวัติการกระทา
ความผิดตามกฎหมายศุลกากร
ตรวจสอบคุณสมบัติ / ย้อนหลัง 3 ปี
หลักเกณฑ์ เงื่อนไข / มีกรรมสิทธิ์ในพื้นที่ทขี่ อจัดตั้ง
22 ตรวจสอบสถานที่ และเสนอ ไม่อยู่ระหว่างถูกสั่งพักใช้
อธิบดีเพื่อพิจารณาอนุญาต ใบอนุญาต
ไม่เคยถูกเพิกถอนใบอนุญาต
ชาระค่าธรรมเนียมใบอนุญาต
33 และขอรับใบอนุญาต หลักเกณฑ์และเงื่อนไขการขอเปิด
ดาเนินการโรงพักสินค้า ที่มั่นคง
และท่าเรือรับอนุญาต
ก่อสร้างตามแบบแปลนแผนผัง
ออกใบอนุญาต พร้อมทั้งแจ้ง ที่ได้ยื่นประกอบคาขอกับ
44 เงื่อนไขให้ดาเนินการภายใน 90 วัน กรมศุลกากร
อาคารมีรั้วล้อมรอบและประตู
เข้า-ออกที่มั่นคงแข็งแรง
มีห้องทางานสาหรับพนักงาน
ศุลกากร
55 ดาเนินการเสร็จตามเงื่อนไข
และแจ้งขอเปิดดาเนินการ มีระบบคอมพิวเตอร์ที่เชื่อมโยง
กับกรมศุลกากร
มีระบบกล้องโทรทัศน์วงจรปิด
66 ตรวจสถานที่ และเสนออธิบดี
พิจารณาอนุญาตให้เปิดดาเนินการ
กรมศุลกากร
ผู้ประกอบการ
โรงพักสินค้า 4-2
ค่าธรรมเนียมใบอนุญาต และค่าธรรมเนียมรายปี
ค่าธรรมเนียมใบอนุญาต
10,000 บาท
โรงพักสินค้า ประเภทตรวจและบรรจุสินค้าเข้า
ค่าธรรมเนียมรายปี
ประเภทสถานที่ที่อนุมัติให้ใช้เป็น
โรงพักสินค้าซึ่งต้องอากรขาออก 1,000 บาท
โรงพักสินค้า 4-3
การดาเนินการโรงพักสินค้า ที่มั่นคง และท่าเรือรับอนุญาต
หน้าที่ของผู้ได้รับอนุญาต
ชาระค่าธรรมเนียมรายปี
ป ฏิ บั ติ ต า ม ก ฎ ห ม า ย ร ะ เ บี ย บ ข้ อ บั ง คั บ ป ร ะ ก า ศ ก ร ม ศุ ล ก า ก ร
สัญญาประกันและทัณฑ์บนฯ อย่างเคร่งครัด
โรงพักสินค้า 4-4
การเลิกการดาเนินการ
แจ้งเป็นหนังสือ
ล่วงหน้าเป็นเวลา
ไม่น้อยกว่า 30 วัน
ก่อนวันที่จะเลิก
ดาเนินการ
หยุดการดาเนินการ
ของที่เก็บ
ในโรงพักสินค้า
หรือ ที่มั่นคง
เป็นของตกค้าง
กรมศุลกากร
จะดาเนินการ
ขายทอดตลาด /
ทาลาย / ส่งออกไป
นอกราชอาณาจักร
ผู้ได้รับใบอนุญาตต้อง
ชาระค่าภาษีอากร
และค่าภาระติดพันที่มี
อยู่ให้ครบถ้วน
โรงพักสินค้า 4-5
เขตปลอดอากร
เขตปลอดอากร
คื อ เขตพื้ น ที่ ที่ ก าหนดไว้ เพื่ อ ประโยชน์ ท างอากรศุ ล กากรในการประกอบ
อุตสาหกรรม พาณิชยกรรม หรือกิจการอื่นที่เป็นประโยชน์แก่การเศรษฐกิจของประเทศ
โดยผู้ที่ประสงค์จะจัดตั้งเขตปลอดอากรต้องได้รับใบอนุญาตจากอธิบดี
ผู้ได้รับใบอนุญาตประกอบกิจการในเขตปลอดอากร
คือ ผู้ ที่ได้ รับอนุ ญ าตจากอธิ บ ดี ให้ ป ระกอบอุตสาหกรรม พาณิ ชยกรรม หรื อ
กิจการอื่นใดที่เป็นประโยชน์แก่การเศรษฐกิจของประเทศในเขตปลอดอากร
เขตปลอดอากร
5-1
สิทธิประโยชน์ตามกฎหมายศุลกากร
ของที่นาเข้ามาในราชอาณาจักรเพื่อเข้าไปในเขตปลอดอากร ดังนี้
- เครื่องจักร อุปกรณ์ เครื่องมือเครื่องใช้ รวมทั้งส่วนประกอบที่
ยกเว้น จาเป็นต่อการประกอบกิจการ โดยให้รวมถึงของที่ใช้ในการสร้าง
อากรขาเข้า ประกอบหรือติดตั้งโรงงานหรืออาคารในเขตปลอดอากร
- ของที่นาเข้ามาเพื่อใช้ในการประกอบอุตสาหกรรม พาณิชยกรรม หรือ
กิจการอื่นใดที่เป็นประโยชน์แก่การเศรษฐกิจของประเทศ
- ของที่ปล่อยออกมาจากเขตปลอดอากรอื่น
เขตปลอดอากร
5-2
สิทธิประโยชน์ตามประกาศกระทรวงการคลัง
ลดอัตราอากรลงเหลือร้อยละ 0
ของที่ได้จากการนาวัตถุดิบเข้ามาผลิต ผสม ประกอบ บรรจุ หรือดาเนินการอื่นใด
ในลัก ษณะอุตสาหกรรมในเขตปลอดอากร ซึ่ง นามาจาหน่า ยหรือ บริโ ภคภายในประเทศ
มีหลักเกณฑ์และเงื่อนไขสาคัญ ดังนี้
1. ของนั้นต้องมีผลรวมของมูลค่าวัตถุดิบที่ได้ถิ่นกาเนิดในประเทศไทยและ/หรือรวมกับมูลค่า
วัตถุดิบที่ได้ถิ่นกาเนิดจากประเทศสมาชิกสมาคมประชาชาติแห่งเอเชียตะวันออกเฉียงใต้
ต้นทุนค่าแรง ต้นทุนการผลิตอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นจริงในประเทศไทยเพื่อให้ได้มาซึ่งของนั้น
และกาไรไม่น้อยกว่าร้อยละ 40 ของราคาของของหน้าโรงงาน (Ex - Factory)
2. ของนั้นต้องผ่านกระบวนการผลิตที่เป็นสาระสาคัญในเขตปลอดอากร
ลดอัตราอากรลงเหลือร้อยละ 5
เศษ เศษตัด และของที่ใช้ไม่ได้ที่เป็นพลาสติกตามประเภท 39.15 ที่เกิดจากการนาเข้าของ
ไม่ว่าจะอยู่ในพิกัดประเภทใดมาผ่านกระบวนการผลิต ผสม หรือประกอบเพื่อส่งออกในเขตปลอดอากร
ซึ่งมิได้ส่งออกไปนอกราชอาณาจักร แต่จาหน่ายหรือนาไปใช้ในการอื่น
ยกเว้นอากร
ผลิตภัณฑ์ที่ได้จากการนาของภายในประเทศหรือของนาเข้าที่ได้ชาระอากรแล้ว ซึ่งไม่มีสิทธิ
ได้รับการคืนหรือยกเว้นอากรตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากรหรือกฎหมายอื่นเข้ามาผลิต ผสม
ประกอบ บรรจุ หรือดาเนินการอื่นใดในเขตปลอดอากร โดยไม่มีส่วนของของในเขตปลอดอากร
อยู่ในผลิตภัณฑ์นั้น และนามาจาหน่ายหรือบริโภคภายในประเทศ
ลดอัตราอากร/ยกเว้นอากรศุลกากรลงเท่ากับอัตราอากรที่ได้รับสิทธิพิเศษภายใต้
สัญญาหรือความตกลงระหว่างประเทศในขณะที่นาของนั้นเข้ามาในราชอาณาจักร
ของที่ได้รับสิทธิพิเศษทางภาษีศุลกากรภายใต้สัญญาหรือความตกลงระหว่างประเทศ
ที่น าเข้ ามาในราชอาณาจักรและน าเข้ าไปในเขตปลอดอากร เพื่ อการดาเนินการในลักษณะ
พาณิชยกรรม โดยไม่เปลี่ย นแปลงประเภทพิกัดอัตราศุลกากรและไม่มีส่วนของของอื่นใด
ในเขตปลอดอากรอยู่ในของนั้น ซึ่งนามาจาหน่ายหรือบริโภคภายในประเทศ
เขตปลอดอากร
5-3
การขอใบอนุญาต
การขอใบอนุญาตจัดตั้งเขตปลอดอากร
1. ยื่นคาขออนุญาตจัดตั้งเขตปลอดอากร
6. ตรวจสอบความพร้อมก่อนเปิดดาเนินการ
7. ประกาศเปิดเขตปลอดอากร
การขอใบอนุญาตประกอบกิจการในเขตปลอดอากร
1. ยื่นคาขออนุญาตประกอบกิจการในเขตปลอดอากร
2. ตรวจสอบคุณสมบัติหลักเกณฑ์และเงื่อนไข
3. ได้รับใบอนุญาตประกอบกิจการในเขตปลอดอากร
ผู้ได้รับใบอนุญาตจะต้องแสดงใบอนุญาต/ใบแทน
ไว้ในที่เปิดเผยเห็นได้ง่าย ณ สถานที่ทาการ
เขตปลอดอากร
5-4
คุณสมบัติของผู้ขอใบอนุญาต
ผู้ขอใบอนุญาต
ผู้ขอใบอนุญาตจัดตั้ง
คุณสมบัติ ประกอบกิจการ
เขตปลอดอากร
ในเขตปลอดอากร
รัฐวิสาหกิจ นิติบุคคล
ประเภทกิจการ บริษัทจากัด
บริษัทมหาชนจากัด
กรณีบริษัทจากัด กรณีบริษัทจากัด
- ทุนจดทะเบียนชาระแล้ว - ทุนจดทะเบียนชาระแล้ว
ไม่ตากว่า 60 ล้านบาท ไม่ตากว่า 5 ล้านบาท
เว้นแต่ เว้นแต่
จัดตั้งในเขตเศรษฐกิจพิเศษ จัดตั้งในเขตเศรษฐกิจพิเศษ
ทุนจดทะเบียน หรือพื้นทีโครงการเมือง หรือพื้นทีโครงการเมือง
ต้นแบบ สามเหลียม ต้นแบบ สามเหลียม
มันคง มังคัง ยังยืน มันคง มังคัง ยังยืน
- ทุนจดทะเบียนชาระแล้ว - ทุนจดทะเบียนชาระแล้ว
ไม่ตากว่า 10 ล้านบาท ไม่ตากว่า 1 ล้านบาท
เขตปลอดอากร
5-5
ค่าธรรมเนียมใบอนุญาต
ผู้ได้รับใบอนุญาต
ผู้ได้รับใบอนุญาตจัดตั้ง
ประเภท ประกอบกิจการ
เขตปลอดอากร
ในเขตปลอดอากร
ค่าธรรมเนียม
10,000 บาท 5,000 บาท
ใบอนุญาต
ค่าธรรมเนียมรายปี 300,000 บาท 15,000 บาท
การพักใช้ใบอนุญาต
ไม่ปฏิบัติหรือปฏิบัติไม่ถกู ต้องตาม อธิบดีจะมีหนังสือเตือนให้
พระราชบัญญัตินี้ กฎกระทรวง หรือ ปฏิบัติหรือปฏิบัติให้ถูกต้อง
ประกาศ หรือเงื่อนไขในใบอนุญาต ภายในระยะเวลาที่กาหนด
พักใช้ใบอนุญาต ไม่ปฏิบัติตามที่กาหนด
การเพิกถอนใบอนุญาต
ฝ่าฝืนหรือไม่ปฏิบัติ
ไม่ดาเนินการภายใน
ตามคาสั่งพักใช้ใบอนุญาต
กาหนด 90 วัน นับแต่ เพิกถอน
วันที่ได้รับใบอนุญาต
ใบอนุญาต ไม่ชาระค่าธรรมเนียมรายปี
หรือหยุดดาเนินการ
ภายในระยะเวลา
ติดต่อกันเกินกว่า 180 วัน
ที่อธิบดีกาหนด
โดยไม่แจ้งให้อธิบดีทราบ
ถูกสั่งพักใช้ใบอนุญาต
ตั้งแต่ 2 ครั้งขึ้นไป
เขตปลอดอากร
5-6
พิธีการศุลกากรของเขตปลอดอากร
การปฏิบัติพิธีการศุลกากร
ส่งออกไปต่างประเทศ
นาเข้าจากต่างประเทศ โอนไปสิทธิประโยชน์อื่น
จาหน่ายในประเทศชาระภาษีอากร
รับโอนจากสิทธิประโยชน์อื่น ตามสภาพแห่งของ ราคาศุลกากร
และพิกัดอัตราศุลกากร ณ วันที่
เขตปลอดอากร นาออกจากเขตปลอดอากร
นาเข้าจากในประเทศ
จาหน่ายในประเทศโดยลดอัตราอากร
และยกเว้นอากร ตามมาตรา 12
พ.ร.ก. พิกัดอัตราศุลกากร พ.ศ. 2530
หน้าที่ของผู้ได้รับใบอนุญาต การเก็บของในเขตปลอดอากร
ประกอบกิจการในเขตปลอดอากร 2 ปี นับจากวันนาเข้าครั้งแรก
1. จัดทารายงานประจางวด
2. การตรวจนับของ
3. การวางค้าประกัน 1. ประเภทพาณิชยกรรม + กรณีพิเศษ
- ของที่มีความเสี่ยง ขยาย 1 ปี / เหตุจาเป็น
- ผลการดาเนินงานขาดทุน 2. ประเภทอุตสาหกรรม
4. ปฏิบตั ิตามกฎระเบียบ ข้อบังคับ ขยายตามรอบระยะเวลาประจางวด
ประกาศกรมศุลกากรอย่างเคร่งครัด
5. ชาระค่าธรรมเนียมรายปี
ประ
ฝ่าฝืนมีโทษปรับสูงสุดไม่เกิน 10,000 บาท
เขตปลอดอากร
5-7
การนาของเข้าเก็บ - นาของออกจากเขตปลอดอากร
Type 0 การนาของเข้าจากต่างประเทศ จัดทา
ใบขน Type 0 และระบุการใช้สิทธิประโยชน์
ของเขตปลอดอากรในใบขนสินค้าด้วย
Type D
การรั บ โอนของจากสิ ท ธิ การน าของจากภายในประเทศ ให้ จั ด ท า
ประโยชน์อื่น เช่น รับโอนของ กศก.122 แบบคาร้องแบบ กศก.122 หรือใบขนสินค้า
ตามมาตรา 29/คลั ง สิ น ค้ า Type D โดยไม่ต้องระบุการใช้สิทธิประโยชน์
Type D
ทัณฑ์บน / เขตปลอดอากรอืน / ของเขตปลอดอากรในใบขนสินค้า
เขตประกอบการเสรี / ของที
ได้ รั บ การส่ ง เสริ ม การลงทุ น
ให้จัดทาใบขนสินค้า Type D
และระบุการใช้สิทธิประโยชน์
ของเขตปลอดอากรในใบขน
สินค้าด้วย
Type 1
การนาของออกไป
การโอนของไปยังสิทธิประโยชน์ทางภาษีอากรอื่น ต่างประเทศ
โอนของไปยังคลังสินค้าทัณฑ์บน/ของทีได้รับ ให้จัดทาใบขนสินค้า
ส่งเสริมการลงทุน/ของตามมาตรา 29 ให้จัดทา Type 1
ใบขนสินค้า Type C Type C/D
โอนไปยังเขตปลอดอากรอืน/
เขตประกอบการเสรี ให้จัดทาใบขนสินค้า Type D
เขตปลอดอากร
5-8
ระยะเวลาการเก็บของในเขตปลอดอากร
ของทีนาเข้ามาในราชอาณาจักรและเก็บในเขตปลอดอากร
ได้ รั บสิ ทธิยกเว้ นอากรตามกฎหมายว่าด้ วยศุ ลกากรให้ เก็ บของใน
เขตปลอดอากรได้ ไม่เกิ น 2 ปี นั บแต่ วั นที น าเข้ าเก็ บครั้ งแรกและ
สามารถขยายระยะเวลาการเก็บของได้ตามหลักเกณฑ์และเงือนไขที
กรมศุ ลกากรก าหนดไว้ ทั้ งนี้ ไม่ นั บระยะเวลาการเก็ บของที เป็ น
เครืองจักร อุปกรณ์ เครืองมือ และเครืองใช้ รวมทั้งส่วนประกอบของ
ของดังกล่าวทีจ าเป็ นต้องใช้ ในการประกอบอุตสาหกรรมและ/หรือ
พาณิชยกรรม
หน้าที่ของผู้ได้รับใบอนุญาตจัดตั้งเขตปลอดอากร
ปฏิบัติตามกฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคับ ประกาศกรมศุลกากร
สั ญ ญาประกั น และทั ณ ฑ์ บ นส าหรั บ ผู้ ไ ด้ รั บ ใบอนุ ญ าตจั ด ตั้ ง
เขตปลอดอากร อย่างเคร่งครัด
เขตปลอดอากร
5-9
หน้าที่ของผู้ได้รับใบอนุญาตประกอบกิจการในเขตปลอดอากร
จัดทารายงานประจางวด 6 เดือน
ตามรูปแบบทีกรมศุลกากรกาหนด
การวางค้าประกัน
1.ของที่มีความเสี่ยง
รถยนต์นาเข้าสาเร็จรูปจากต่างประเทศ
1
จานวน 5 ล้านบาท
ของอืน จานวน 1 ล้านบาท
2. ผลการดาเนินงานขาดทุน 2
ขาดทุนเกินทุนจดทะเบียน ให้วาง
ค้าประกัน 3% ของมูลค่าของคงเหลือ
ขาดทุนเกิน 50% ของทุนจดทะเบียน
อานวยความสะดวก
ให้วางค้าประกัน 1% ของมูลค่าของ
แก่พนักงานศุล กากร
คงเหลือ
3 เ ข้า ต ร ว จ นับ ข อ ง
ค ง เ ห ลื อ ป ร ะ จ า ปี
อย่างน้อยปีละ 1 ครั้ง
5 4
ปฏิบัติตามกฎหมาย ระเบียบ
ข้อบังคับ ประกาศกรมศุลกากร
สัญญาประกันและทัณฑ์บนสาหรับ
ผู้ประกอบกิจการในเขตปลอดอากร
ชาระค่าธรรมเนียมรายปี อย่างเคร่งครัด
เขตปลอดอากร
5-10
การเลิกดาเนินการ
ผู้ได้ รับใบอนุ ญาตทีประสงค์จะเลิกการดาเนินการให้แจ้ งเป็ นหนั งสื อ
ให้ อ ธิ บ ดี ท ราบล่ ว งหน้ า เป็ น เวลาไม่ น้ อ ยกว่ า 90 วั น ก่ อ นวั น ที จะเลิ ก
การด าเนิน การและเมื อแจ้ง การเลิก การด าเนิน การแล้ว ต้อ งหยุด
การด าเนิ น การตามที ได้ รั บ อนุ ญ าต กรณี เ ป็ น ผู้ ไ ด้ รั บ ใบอนุ ญ าตจั ด ตั้ ง
เขตปลอดอากรต้องแจ้งให้ผู้ได้รับใบอนุญาตประกอบกิจการในเขตปลอดอากร
ของตน ดาเนินการอย่างใดอย่างหนึ ง ดังต่อไปนี้ (ฝ่า ฝืนหรือไม่ปฏิบัติตาม
มีโทษปรับไม่เกิน 50,000 บาท)
นาของออกจากเขตปลอดอากร พร้อมทั้ ง เสีย อากรให้ครบถ้ว น
ภายในระยะเวลาทีอธิบดีกาหนด หรือ
ส่งของออกไปนอกราชอาณาจักร หรือนาของไปเก็บไว้ในคลังสินค้า
ทัณฑ์บนเขตปลอดอากร หรือเขตประกอบการเสรีตามกฎหมายว่าด้วย
การนิคมอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย หรือจาหน่ายให้แก่ผู้นาของเข้า
ตามมาตรา 29 หรือผู้มีสิทธิได้รับยกเว้นอากรตามกฎหมายว่าด้วย
พิกัดอัตราศุลกากร หรือกฎหมายอืน แล้วแต่กรณี
เมือได้มีการดาเนินการอย่างใดอย่างหนึงข้างต้นแล้ว อธิบดีจะอนุญาต
ให้ ผู้ ไ ด้ รั บ ใบอนุ ญ าตเลิ ก การด าเนิ น การได้ โดยใบอนุ ญ าตสิ้ น สุ ด ลง
นับแต่วันทีได้รับอนุญาตให้เลิกการดาเนินการได้
กรณี ที ผู้ ไ ด้ รั บ ใบอนุ ญ าตซึ งได้ แ จ้ ง การเลิ ก การด าเนิ น การแล้ ว
แต่ไม่ดาเนินการอย่างใดอย่างหนึงข้างต้น อธิบดีมีอานาจออกคาสังเพิกถอน
ใบอนุญาต และสิทธิประโยชน์สาหรับของทีอยู่ในเขตปลอดอากรนั้นต้องสิ้นสุดลง
และต้ อ งเสี ย อากรนั บ แต่ วั น ที อธิ บ ดี มี ค าสั งเพิ ก ถอนใบอนุ ญ าต โดยให้
ค านวณอากรตามสภาพแห่ ง ของ ราคาศุล กากร และพิ กัด อัต ราศุล กากร
ทีเป็นอยู่ในวันทีสิทธิได้รับยกเว้นอากรสิ้นสุดลง
เขตปลอดอากร
5-11
คู่มือสิทธิประโยชน์ทางภาษีอากรฉบับนี้ มีวัตถุประสงค์เพื่อประโยชน์ในการศึกษา
และทาความเข้าใจในเบื้องต้นเกี่ยวกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีอากรตามบทบัญญัติของ
กฎหมายศุลกากร และการขอชดเชยค่าภาษีอากรสินค้าส่งออกที่ผลิตในราชอาณาจักร
หากประสงค์จะศึกษาข้อมูลเพิ่มเติม สามารถศึกษารายละเอียดเพิ่มเติมจากเอกสารอ้างอิง
เอกสารอ้างอิง
พระราชบัญญัติ
• พระราชบัญญัติศุลกากร พ.ศ. 2560
• พระราชบัญญัติชดเชยค่าภาษีอากรสินค้าส่งออกที่ผลิตในราชอาณาจักร พ.ศ. 2524
กฎกระทรวง
• กฎกระทรวงก าหนดค่า ธรรมเนีย มและยกเว้น ค่า ธรรมเนีย มตามกฎหมาย
ว่าด้วยศุลกากร พ.ศ. 2560
• กฎกระทรวงการอนุญ าตจัดตั้ง และเลิก การดาเนิน การคลัง สิน ค้า ทัณฑ์บ น
โรงพักสินค้า ที่มั่นคง และท่าเรือรับอนุญาต พ.ศ. 2560
• กฎกระทรวงการอนุญาตจัดตั้งและการเลิกดาเนินการเขตปลอดอากร พ.ศ. 2560
• กฎกระทรวงการอนุญาตประกอบกิจการในเขตปลอดอากร พ.ศ. 2560
• กฎกระทรวงการยกเว้ น อากรส าหรั บ ของที่ น าเข้ า มาในราชอาณาจั ก ร
เพื่อนาเข้าไปในเขตปลอดอากร และของที่ปล่อยออกไปจากเขตปลอดอากร
เพื่อส่งออกไปนอกราชอาณาจักร พ.ศ. 2560
• กฎกระทรวงกาหนดพื้นที่ที่ได้รับยกเว้นไม่อยู่ภายใต้บังคับของกฎหมายในส่วน
ที่เกี่ยวกับการควบคุมการนาเข้ามาในราชอาณาจักร การส่งออกไปนอกราชอาณาจักร
การครอบครองหรือการใช้ประโยชน์ซึ่งของในเขตปลอดอากร พ.ศ. 2560
แผนผังกรมศุลกากร
TIC
คลินิกสิทธิประโยชน์ทางภาษีอากร
กรมศุลกากร
อาคารเฉลิมพระเกียรติฯ ชั้น 2
กรมศุลกากร
เลขที่ 1 ถ.สุนทรโกษา คลองเตย กทม. 10110
0-2667-6000, 0-2667-7000
“ เปดกวาง สรางความเขาใจ
ไขปญหาสิทธิประโยชน ”
คลินิกสิทธิประโยชนทางภาษีอากร
เวลาทำการ : จันทร - ศุกร 9.30-16.00 น.
TIC
กรมศุลกากร อาคารเฉลิมพระเกียรติฯ ชั้น 2
0-2667-7000 ตอ 5179 taxinclinic@gmail.com
คลินิกสิทธิประโยชน์ทางภาษีอากร
กรมศุลกากร