HDBANK

download (hdbank.com.vn)
Đề: Chọn một ngân hàng thương mại Việt Nam và thực hiện các nội dung sau: Ngân hàng
thương mại cổ phần phát triển Thành Phố Hồ Chí Minh (HDBANK)
1. Trình bày chuẩn mực và Chế độ kế toán mà ngân hàng hiện áp dụng:

Ngân hàng hiện tại đang áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam.

Chế độ kế toán mà ngân hàng áp dụng

2. Nếu chính sách kế toán năm 2021 không thay đổi so với năm 2020, nêu cụ thể cơ sở
pháp lý và cách ngân hàng thực hiện phân loại nợ và lập dự phòng rủi ro tín dụng cho
năm 2021, kể cả nội bảng và ngoại bảng.

3. Trình bày các chính sách liên quan đến các loại chứng khoán mà ngân hàng mua vào.
A. Chứng khoán kinh doanh:
- Ghi nhận ban đầu: là loại chứng khoán nợ mà ngân hàng mua với mục đích
kinh doanh và ghi nhận ban đầu theo giá gốc.
- So sánh giá trị trên sổ sách và giá trị thị trường. Nếu giá trị trên sổ sách thấp
hơn thì ghi nhận. Còn nếu giá trị ghi sổ cao hơn thì chứng khoán này được
lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh theo quy định của thông tư
48/2019/TT-BTC. Khoản mục này được ghi nhận vào khoản mục “lãi thuần
từ mua bán chứng khoán kinh doanh” trong báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh hợp nhất.
- Chứng khoán nợ chưa được niêm yết trên thị trường chứng khoán hoặc
chưa đăng ký giao dịch trên thị trường giao dịch của các công ty đại chúng
chưa niêm yết thì được ghi nhận theo giá gốc trừ đi dự phòng rủi ro tín dụng
theo quy định của Thông tư 02/2013/TT-NHNN và thông tư 09/2014/TT-
NHNN
- Dự phòng trên sẽ được hoàn nhập sau đó khi tăng lên của giá trị có thể thu
hồi được của chứng khoán kinh doanh là do sự kiện khách quan xảy ra sau
khi khoản dự phòng được ghi nhận. Và được hoàn nhập ở mức cao nhất
bằng giá trị ghi sổ.
- Lãi hoặc lỗ từ việc bán chứng khoán kinh doanh được ghi nhận trên báo cáo
kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất.
- Tiền lãi và cổ tức ghi nhận trên cơ sở thực thu

Khi rủi ro và lợi ích của việc sở hữu chứng khoán này chấm dứt thì ngân hàng dừng ghi nhận.
B. Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán:

Đây là loại chứng khoán nợ và chứng khoán vốn ngân hàng chỉ bán khi xét thấy có
lợi.

CHỨNG KHOÁN NỢ CHỨNG KHOÁN VỐN

- Ghi nhận theo mệnh giá
- Phản ánh theo mệnh giá và
chiết khấu/ phụ trội (nếu có) và
phân bổ vào Báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh hợp nhất
theo phương pháp đường thẳng
trong thời gian tiếp theo.
- Lãi dự thu hoặc lãi nhận trước
phản ánh vào tài khoản riêng.
- Phần chiết khấu, phụ trội được
phản ánh vào tài khoản riêng.
- Lãi dồn tích trước khi mua ghi
giảm tài khoản của lãi dự thu.
Hạch toán phân bổ vào tài
khoản thu lãi đầu tư theo
phương pháp đường thẳng
- Lãi dồn tích sai khi mua ghi
nhận tài khoản thu nhập theo
phương pháp cộng dồn.
Khi định kỳ đánh giá thấy giá trị ghi sổ cao hơn giá trị thị thường dựa trên thông tư số
48/2019/TT-BTC thì lập dự phòng giảm giá.
- Ghi nhận theo giá gốc
- Phản ánh theo giá gốc trong
thời gian nắm giữ tiếp theo
- Khi nhận đầu tư dùng văn bản
thỏa thuận cử nhân sự tham gia
vào Hội đồng Quản trị/ Ban
Tổng Giám Đốc đưa ra quyết
định chính sách tài chính và
hoạt động của Doanh nghiệp
(NH không phải là cổ đông sáng
lập; hoặc là đối tác chiến lược,
hoặc có khả năng chi phối nhất
định)

- Chứng khoán chưa được niêm yết trên thị trường chứng khoán hoặc chưa
đăng ký giao dịch trên thị trường giao dịch của các công ty đại chúng chưa
niêm yết thì được trích khoản dự phòng rủi ro tín dụng theo quy định của
Thông tư 02/2013/TT-NHNN và thông tư 09/2014/TT-NHNN
C. Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn

CHứng khoán này bao gồm trái phiếu đặc biệt do Công ty Quản lý tài sản của các tổ
chức tín dụng Việt Nam (“VAMC”) phát hành và chứng khoán đầu tư giữ đến ngày
đáo hạn khác.

Trái phiếu đặc biệt do VAMC phát hành:

Đây là loại giấy tờ có giá có thời hạn do VAMC phát hành để mua nợ xấu của
các tổ chức tín dụng; Mệnh giá bằng giá mua của khoản nợ xấu; Được phát hành
bằng VNĐ, thời hạn tối đa 5 năm và lãi suất 0%; Có thể sử dụng để vay tái cấp
vốn NHNN.
 Định kỳ trích lập dự phòng rủi ro cụ thể theo quy định Thông tư 14/2015/TT-
NHNN và Thông tư số 08/2016/TT-NHNN.

Khoản dự phòng này ghi nhận vào khoản mục “chi phí dự phòng rủi ro tín dụng”
trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất. Khi thu hồi được khoản lãi
phát sinh thì hạch toán vào “Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự”

Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo han khác

Là các loại chứng khoán Nợ được Ngân hàng mua có ngày đáo hạn cụ thể với
mục đích đầu tư để hưởng lãi nên khả năng cao nắm giữ đến ngày đáo hạn. Trong
trường hợp ngân hàng đổi ý định bán trước lúc đáo hạn thì sẽ được phân loại sang
chứng khoán kinh doanh hay chứng khoán sẵn sàng để bán. Hình thức ghi nhận
giống với chứng khoán nợ sẵn sàng để bán.

D. Các hợp đồng mua lại và bán lại

Chứng khoán được mua đồng thời được cam kết sẽ bán lại vào một thời điểm nhất định trong
tương lai hoặc ngược lại không được ghi nhận trong báo cáo tài chính hợp nhất. Mà được ghi
nhận như một khoản cho vay trong bảng cân đối kế toán hợp nhất, khoản chênh lệch cho giá mua
và giá bán được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất trong thời gian quy
định hợp đồng theo phương pháp đường thẳng theo lãi suất quy định trong hợp đồng.

4. Các khoản thu nhập và chi phí được ngân hàng ghi nhận như thế nào?

Cách ghi nhận của ngân hàng đối với từng trường hợp như sau:

a. Thu nhập lãi và chi phí lãi:

Trên cơ sở dự thu, dự chi và được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh hợp nhất. Khi phát sinh lãi dự thu từ các khoản cho vay được phân loại từ
nhóm 2 đến nhóm 5 theo Thông tư 02/2013/TT-NHNN. Còn đối với các khoản vay
được cơ cấu thời hạn trả nợ dựa theo Thông tư 01/2020/TT-NHNN sẽ không được
ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất mà sẽ được chuyển
qua theo dõi ở các tài khoản ngoại bảng và được ghi nhận khi thực nhận.

b. Phí dịch vụ và hoa hồng: Ngân hàng hạch toán trên cơ sở dự thu, dự chi.
c. Thu nhập từ hoạt động đầu tư:
 - Được ghi nhận trên mức chênh lệch giữa giá bán và giá vốn bình quân của
chứng khoán được đầu tư.
- Có 2 loại cổ tức mà ngân hàng thu được từ hoạt động đầu tư:
+ Cổ tức bằng cổ phiếu và các cổ phiếu thưởng chỉ ghi nhận thay đổi số lượng cổ phiếu nắm
giữ mà không ghi vào thu nhập của Ngân hàng.
+ Cổ tức bằng tiền được ghi nhận là thu nhập (Ngân hàng được xác lập quyền nhận cổ tức)
d. Chi phí khởi tạo khoản vay cho khách hàng tại công ty tài chính tiêu dùng

Với hoạt động cho vay bao gồm 2 khoản phí hoa hồng đại lý và hoa hồng nhân viên
được phân bổ theo phương pháp đường thẳng với thời gian trung bình từ 11 đến 14
tháng và ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Thu nhập phí và dịch vụ được ngân hàng ghi nhận dựa trên cơ sở dồn tích khi dịch
vụ được cung cấp cho khách hàng.

e. Thu nhập khác: Được ghi nhận trên cơ sở thực thu

Ngoài ra theo Thông tư 16/2018/TT-BTC, đối với các khoản phải thu đã hạch toán vào khoản mục thu
nhập nhưng sau đó đến kỳ hạn thì không thu được trong kỳ kế toán này thì hạch toán giảm doanh
thu, trong trường hợp khác kỳ kế toán thì ghi nhận vào chi phí và theo dõi ngoại bảng để đôn đốc thu.
Khi thu được, sẽ hạch toán vào thu nhập trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất.

5. Các sản phẩm mà ngân hàng đang cung cấp ảnh hưởng đến các đối tượng kế toán
nào? (Nêu và cho ví dụ cụ thể ít nhất 10 sản phẩm)