http://KILOBOOK.

com

Hư ng d n gi i bài t p môn thu !

1. Thu GTGT:
ðây là lo i thu gián thu ñ oc tính trên giá tr gia tăng thêm do vi c s n xu t, kinh doanh
hàng hoá!
Có 3 m c thu su t (TS) ñ ơc áp d ng VN là 0%, 5% và 10%
Các m c thu c th các ban tham kh o trong sách nhé! Ho c n u có yêu c u thì mình s
post lên.
Cách tính

Trích:
Thu GTGT ph i n p = thu GTGT ñ u ra - Thu GTGT ñ u vào!

Thu GTGT ñ u ra = giá chưa có thu GTGT x s lư ng x Thu su t thu GTGT

Thu GTGT ñ u vào: th ng kê trên hoá ñơn ñ u vào + thu GTGT ñã n p lúc nh p kh u
(thưòng ñ cho s n, nhưng n u không có thì cách tính cũng gi ng như ñ u ra).

Các trư ng h p ñ c bi t
Thu GTGT, ch y u các b n tính ñ u ra.
Nhưng khi nh p kh u, các b n c n tính thu GTGT ph i n p khâu nh p kh u.
Theo lu t thu thì thu GTGT ph i n p khi nh p kh u ñ oc tính cho t ng l n nh p kh u.
Vì v y, các b n ph i ñóng ngay khi nh p kh u.
Giá tính thu GTGT khi nh p kh u là giá CIF + thu NK + Thu TTDB (n u có)
Sau ñó, khi các b n bán ra, thì s ñ ơc kh u tr ñ u vào tương ng!
Nhưng th t s khi làm bài t p, thu GTGT ñ u vào ñã cho s n, nên các b n s không c n
quan tâm ñi u này.
Khi xu t kh u, thì các b n s không ph i quy t toán thu GTGT ñ u ra ph i n p!

Tóm l i

1
 http://KILOBOOK.com

Khi làm bài t p môn thu , ph n thu GTGT, các b n ch c n nh! 1 vài ñi m sau:
1. Bán ra --> tính VAT ñ u ra.
2. Nh p kh u, tính VAT ph i n p, ñ ñó!
3. Cu i kỳ
Tính t#ng VAT ph i n p do mua bán = T#ng VAT ñ u ra - VAT ñ u vào (có th cho s n).
Trong trư ng h p nh p kh u. Thì b n ñã ph i ñóng VAT lúc nh p kh u r$i.
Vì th VAT ph i n p cu i cùng s là = T#ng VAT ñ u ra - VAT n p lúc nh p kh u - các
kho ng VAT ñ u vào mua trong nư!c
V y là xong ph n Thu GTGT, quá ñơn gi n

2. Thu tiêu th ñ c bi t
Thu tiêu th ñ c bi t là lo i thu gián thu ñánh trên các m t hàng xa xí ph m hay không
c n thi t l%m cho ñ i s ng.
Ví d : rư u bia, thu c lá, hàng mã...
Ngoài ra còn ñánh váo các d ch v như karaoke, vũ trư ng.

Chú ý
Thu TTðB ch n p 1 l n nơi nh p kh u, nơi s n xu t ho c nơi kinh doanh d ch v !

Cách tính thu TTDB

Thu Tiêu th ñ c bi t ñư c tính như sau:

Trích:
Thu ph i ñóng = giá chưa có thu TTDB x Thu su t thu TTðB

Các trư ng h p c th :

a. Nh p kh u
Khi nh p kh u, DN ph i ñóng thu TTðB duy nh t 1 l n ñ y
Khi bán l i s không ph i ph i k t toán cho thu TTðB n&a
2
 http://KILOBOOK.com

Giá tính thu TTðB s là giá nh p kh u ñ n sân bay (giá CIF) + thu Nh p kh u n u có!

b. S n xu t kinh doanh:
Sau khi s n xu t, khi bán hàng cho khách hàng, nhà sx ph i n p 1 kho n thu TTðB v!i
nh&ng m t hàng ch u thu TTðB.
Giá tính thu s là giá bán chưa có thu GTGT!

Kh u tr thu
Thu TTðB s ñư c kh u tr khi nhà s n xu t mua nguyên li u là lo i ch u thu TTðB
dùng ñ s n xu t ra m t hàng cũng ch u thu TTðB!
Như v y, ch ph n dùng ñ s n xu t ra hàng hoá ch u thu TTðB ng v!i s lư ng bán ra
m!i ñư c kh u tr !

Ví d :

Trích:
+ mua 20.000 l rư u tr%ng trên 40 ñ , giá chưa VAT là 10.000ñ/l. Thu su t thu TTðB
c a rư u tr%ng là 65%.
+ dùng 10.000l rư u tr%ng s n xu t ñư c 40.000l rư u thu c!
+ 10.000 l còn l i s n xu t ñư c 50.000l gi m!
Sau ñó bán 30.000l gi m giá 7000/l và 20.000l rư u thu c giá 28.000/l! (giá chưa VAT)
Tính s thu TTðB ph i ñóng.!
Bi t TS th u TTðB c a rư u thu c là 20%, gi m là 0%.

Lúc này ta tính s thu TTñB ph i ñóng như sau:

ñ u ra (ph i n p)
(28.000/1+20%) x 20.000 x 20% = 112.000.000
S thu ñư c kh u tr
Trong 20.000 l rư u thu c bán ra, là do dùng 5.000l rư u tr%ng
==> kh u tr 5.000l ñó
3
 http://KILOBOOK.com

thu TTðB ñư c kh u tr
(10.000/1+65%) x 5.000 x 65% = 32.500.000
Suy ra: s thu TTðB ph i n p là
112.000.000 - 32.500.000 = 79.500.000

3. Thu xu t, nh p kh u
ðây cũng là 1 lo i thu gián thu, ñánh trên hàng hóa x t kh u ho c nh p kh u!
Thu xu t, nh p kh u ñư c tính d a trên 2 lo i gia: giá CIF và giá FOB.
+ Giá CIF (Cost, Insurance and Freight): là giá bao g$m c phí v n chuy n và b o hi m.
Là giá t i sân bay c a ngư i mua!
Giá CIF là giá dùng ñ tính thu nh p kh u ph i n p!

Trích:
Thu NK ph i n p = giá CIF x thu su t thu NK.

+ Giá FOB (Free On Board: mi'n trách nhi m) dùng ñ tính cho thu xu t kh u

Trích:
Thu XK ph i n p = giá FOB x thu su t thu XK.

M i quan h gi&a giá CIF và giá FOB

FOB = CIF - I - F

Trong ñó: I là chi phí b o hi m trên 1 ñơn v s n ph m

F là chi phí v n chuy n trên 1 ñơn v s n ph m

Thu x t nh p kh u r t d' tính!

Các b n ch c n chú ý 1 s tư ng h p mi'n thu xu t nh p kh u thôi
M t s tư ng h p thư ng g p là:
4
 http://KILOBOOK.com

1. Hàng t m nh p tái x t ho c t m x t tái nh p

2. Hàng hóa là tài s n di chuy n theo quy ñ nh
3. Hàng hóa nh p kh u ñ ph c v ho t ñ ng d u khí!
4. Nguyên v t l u nh p kh u ñ s n x t hàng x t kh u theo h p ñ$ng ñã ký k t.

R$i, v y là xong ph n thu x t nh p kh u. Quá d' ph i không nào?

4. Thu thu nh p doanh nghi p:

Thu thu nh p DN, trư!c ñây là thu l i t c n(m trong thu công thương nghi p.
Thu TNDN là lo i th tr c thu ñánh vào l i nhu n c a t t c các to63 ch c và cá nhân
kinh doanh!

Công th c

Trích:
Thu TN ph i n p = Thu nh p ch u thu x thu su t

Trong ñó:
+ Thu nh p ch u thu = doanh thu - chi phí h p ý, h p l + thu nh p ch u thu khác
+ Thu su t: 28% ñ i v!i t t c DN

N u DN có kho n thu nh p t nư!c ngoài, thì DN s ñư c kh u tr toàn b s thu ñã

ñóng nư!c ngoài, nhưng không vư t quá s th ph i ñóng VN.
Ví d : DN A có thu nh p t nư!c ngoài là 700 tri u, là kho n thu nh p sau khi ñã ñóng
thu nư!c ngoài 300 tri u.
S thu VN ph i ñóng
(700 + 300) x 28% = 280 tri u.
DN ñã ñóng nư!c ngoài 300 tr u. nhưng ch ñư c kh u tr thu 280 tr u.
Hay nói cách khác, DN không ph i ñóng thu TNDN VN.

5
 http://KILOBOOK.com

Ngoài ra, khi DN có thu nh p t vi c chuy n quy n s) d ng ñ t, chuy n quy n thuê ñ t!

Thì sau khi n p thu Dn 28% trên l i nhu n, DN còn ph i ch u 1 kho n thu lũy ti n t ng
ph n d trên L i nhu n còn l i / chi phí như sau
ð n 15% - TS: 0%
15 - 30% - 10%
30 - 45% - 15%
45 - 60% - 20%
trên 60% - 25%