Ví duï 4.

1:
Taïi coâng ty A döï kieán toång saûn phaåm K tieâu thuï trong naêm 20x7 laø 150.000 saûn phaåm,
trong ñoù saûn löôïng tieâu thuï cuûa töøng quyù laàn löôït chieám tyû leä nhö sau: quyù 1: 10 %, quyù 2:
30%, quyù 3: 40%, quyù 4: 20%. Ñôn giaù baùn döï kieán laø 200.000 ñoàng.

Tieàn baùn haøng ñöôïc thu ngay trong quyù phaùt sinh doanh thu laø 70%, soá coøn laïi seõ ñöôïc
thu heát trong quyù sau. Nôï phaûi thu khaùch haøng quyù 4 naêm tröôùc theå hieän treân baûng caân
ñoái keá toaùn ngaøy 31/12/20x6 laø 1.350.000.000 ñoàng.

Töø caùc döõ lieäu treân, döï toaùn tieâu thuï saûn phaåm seõ ñöôïc laäp nhö sau:
Baûng 4.1: Döï toaùn tieâu thuï saûn phaåm
Saûn phaåm K – Naêm 20x7
(ñvt: 1.000.000 ñoàng)
Quyù
Chæ tieâu Caû naêm
1 2 3 4
Soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï (sp) 15.000 45.000 60.000 30.000 150.000
Ñôn giaù baùn 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2
Toång doanh thu 3.000 9.000 12.000 6.000 30.000
SOÁ TIEÀN DÖÏ KIEÁN THU ÑÖÔÏC QUA CAÙC QUYÙ
Naêm tröôùc chuyeån sang 1.350 - - - 1.350
Tieàn thu ñöôïc töø doanh thu quyù 1 2.100 900 - - 3.000
Tieàn thu ñöôïc töø doanh thu quyù 2 - 6.300 2.700 - 9.000
Tieàn thu ñöôïc töø doanh thu quyù 3 - - 8.400 3.600 12.000
Tieàn thu ñöôïc töø doanh thu quyù 4 - - - 4.200 4.200
Toång coäng soá tieàn thu ñöôïc 3.450 7.200 11.100 7.800 29.550

Ví duï 4.2:
Coâng ty A caên cöù vaøo döï toaùn tieâu thuï saûn phaåm K trong naêm 20x7, döï kieán saûn
phaåm toàn kho cuoái quyù baèng 20% nhu caàu tieâu thuï cuûa quyù sau, soá löôïng saûn phaåm toàn
kho ñaàu naêm vaø cuoái naêm laàn löôït laø 3.000 vaø 4.000. Döï toaùn saûn xuaát seõ ñöôïc laäp nhö
sau:

Baûng 4.2: Döï toaùn saûn xuaát

Saûn phaåm K - Naêm 20x7
(ñvt: saûn phaåm)
Quyù
Chæ tieâu Caû naêm
1 2 3 4
Soá löôïng tieâu thuï döï toaùn 15.000 45.000 60.000 30.000 150.000
 Soá löôïng toàn kho cuoái kyø 9.000 12.000 6.000 4.000 4.000
Toång nhu caàu 24.000 57.000 66.000 34.000 154.000
Soá löôïng toàn kho ñaàu kyø 3.000 9.000 12.000 6.000 3.000
Soá löôïng caàn saûn xuaát 21.000 48.000 54.000 28.000 151.000

Ví duï 4.3:

DÖÏ TOAÙN MUA HAØNG

Quyù Caû
Chæ tieâu
1 2 3 4 naêm

Soá löôïng haøng hoaù tieâu thuï

Soá löôïng haøng toàn kho cuoái kyø

Toång nhu caàu

Soá löôïng haøng toàn kho ñaàu kyø

Soá löôïng haøng caàn mua

Ñôn giaù mua

Trò giaù haøng mua

SOÁ TIEÀN DÖÏ KIEÁN CHI RA QUA CAÙC QUYÙ

Khoaûn nôï naêm tröôùc chuyeån sang

Chi cho haøng mua trong quyù 1

Chi cho haøng mua trong quyù 2

Chi cho haøng mua trong quyù 3

Chi cho haøng mua trong quyù 4

Toång chi

Ví duï 4.4:
Coâng ty A coù taøi lieäu nhö sau:
 Toàn kho nguyeân vaät lieäu R ñaàu naêm: 1.680 kg, yeâu caàu toàn kho cuoái quyù baèng 10%
nhu caàu nguyeân vaät lieäu caàn cho saûn xuaát ôû quyù sau, toàn kho cuoái naêm 20x7 laø
3.200 kg.
 Chi phí mua nguyeân vaät lieäu ñöôïc traû ngay baèng tieàn maët 50% trong quyù mua, soá coøn
laïi ñöôïc thanh toaùn trong quyù keá tieáp.
 Khoaûn nôï phaûi traû ngöôøi baùn vaøo thôøi ñieåm cuoái naêm tröôùc laø 514.000.000 ñoàng.
Caên cöù vaøo taøi lieäu treân, döï toaùn saûn xuaát vaø caùc thoâng tin lieân quan ñeán nguyeân vaät
lieäu R ôû ví duï 4.4 vaø 4.5, döï toaùn chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp ñöôïc laäp nhö sau:
Baûng 4.3: Döï toaùn chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp
Nguyeân vaät lieäu R - Naêm 20x7
(ñvt: 1.000.000 ñoàng)
Quyù
Chæ tieâu Caû naêm
1 2 3 4
Soá löôïng saûn phaåm caàn saûn xuaát (sp) 21.000 48.000 54.000 28.000 151.000
Ñònh möùc löôïng NVL (kg/sp) 0,8 0,8 0,8 0,8 0,8
Nhu caàu NVL cho saûn xuaát (kg) 16.800 38.400 43.200 22.400 120.800
Yeâu caàu toàn kho NVL cuoái kyø (kg) 3.840 4.320 2.240 3.200 3.200
Toång coäng nhu caàu NVL 20.640 42.720 45.440 25.600 124.000
Toàn kho NVL ñaàu kyø (kg) 1.680 3.840 4.320 2.240 1.680
NVL caàn mua trong kyø (kg) 18.960 38.880 41.120 23.360 122.320
Ñôn giaù mua 1 kg NVL 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1
Chi phí mua NVL 1.896 3.888 4.112 2.336 12.232
Chi phí NVL tröïc tieáp 1.680 3.840 4.320 2.240 12.080
SOÁ TIEÀN DÖÏ KIEÁN CHI RA QUA CAÙC QUYÙ
Khoaûn nôï naêm tröôùc chuyeån sang 514 514
Chi cho NVL mua trong quyù 1 948 948 1.896
Chi cho NVL mua trong quyù 2 1.944 1.944 3.888
Chi cho NVL mua trong quyù 3 2.056 2.056 4.112
Chi cho NVL mua trong quyù 4 1.168 1.168
Toång chi 1.462 2.892 4.000 3.224 11.578

Ví duï 4.5:

Baûng 4.4: Döï toaùn chi phí nhaân coâng tröïc tieáp
Naêm 20x7
(ñvt: 1.000.000 ñoàng)
Quyù
Chæ tieâu Caû naêm
1 2 3 4
Soá löôïng saûn phaåm caàn saûn xuaát (sp) 21.000 48.000 54.000 28.000 151.000
Ñònh möùc thôøi gian lao ñoäng (giôø/sp) 1 1 1 1 1
Toång nhu caàu veà thôøi gian lao ñoäng (giôø) 21.000 48.000 54.000 28.000 151.000
Ñònh möùc giaù moät giôø lao ñoäng tröïc tieáp 0,04 0,04 0,04 0,04 0,04
 Toång chi phí nhaân coâng tröïc tieáp 840 1.920 2.160 1.120 6.040

Ví duï 4.6:

Taïi coâng ty A, chi phí saûn xuaát chung ñöôïc phaân boå cho saûn phaåm K theo soá giôø lao
ñoäng tröïc tieáp, ñôn giaù phaân boå bieán phí saûn xuaát chung öôùc tính laø 4 ngaøn ñoàng/giôø.
Toång ñònh phí saûn xuaát chung döï kieán phaùt sinh haøng quyù laø 604 trieäu ñoàng, khaáu hao taøi
saûn coá ñònh taïi phaân xöôûng trích haøng quyù laø 194 trieäu ñoàng.

Baûng 4.5: Döï toaùn chi phí saûn xuaát chung

Naêm 20x7
(ñvt: 1.000.000 ñoàng)
Quyù
Chæ tieâu Caû naêm
1 2 3 4
Toång thôøi gian lao ñoäng tröïc tieáp (giôø) 21.000 48.000 54.000 28.000 151.000
Ñôn giaù phaân boå bieán phí saûn xuaát chung 0,004 0,004 0,004 0,004 0,004
Bieán phí saûn xuaát chung 84 192 216 112 604
Ñònh phí saûn xuaát chung 604 604 604 604 2.416
Toång chi phí saûn xuaát chung döï toaùn 688 796 820 716 3.020
(-) Khaáu hao taøi saûn coá ñònh 194 194 194 194 776
Tieàn chi cho chi phí saûn xuaát chung 494 602 626 522 2.244

Ví duï 4.7:

Baûng 4.6: Döï toaùn toàn kho thaønh phaåm cuoái kyø
Saûn phaåm K - Naêm 20x7
(ñvt: 1.000.000 ñoàng)
Chæ tieâu Löôïng Giaù Soá tieàn
Chi phí saûn xuaát 1 saûn phaåm 0,14
 Chi phí NVL tröïc tieáp 0,8 kg 0,1/kg 0,08
 Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp 1 giôø 0,04/giôø 0,04
 Chi phí saûn xuaát chung 1 giôø 0,02/giôø 0,02
Thaønh phaåm toàn kho cuoái kyø 4.000 sp 0,14/sp 560

Ví duï 4.8:

Coâng ty A phaân boå chi phí baùn haøng vaø quaûn lyù doanh nghieäp theo soá löôïng saûn
phaåm tieâu thuï, ñôn giaù phaân boå bieán phí baùn haøng vaø quaûn lyù doanh nghieäp laø 30 ngaøn
ñoàng/saûn phaåm. Ñònh phí baùn haøng vaø quaûn lyù doanh nghieäp bao goàm chi phí quaûng caùo 75
trieäu ñoàng/quyù, chi phí löông 150 trieäu ñoàng/quyù, chi phí baûo hieåm 20 trieäu ñoàng/quyù, khaáu
hao taøi saûn coá ñònh haøng quyù laø 126 trieäu ñoàng, tieàn thueâ taøi saûn phaùt sinh 120 trieäu
ñoàng/quyù.

Töø caùc taøi lieäu naøy, döï toaùn chi phí baùn haøng vaø chi phí quaûn lyù doanh nghieäp naêm
20x7 cuûa coâng ty A ñöôïc laäp nhö sau:

Baûng 4.7: Döï toaùn chi phí baùn haøng vaø quaûn lyù doanh nghieäp
Naêm: 20x7
(ñvt: 1.000.000 ñoàng)
Quyù
Chæ tieâu Caû naêm
1 2 3 4
Soá löôïng tieâu thuï döï kieán (sp) 15.000 45.000 60.000 30.000 150.000
Ñôn giaù phaân boå bieán phí BH&QLDN 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03
Toång bieán phí döï kieán 450 1.350 1.800 900 4.500
Ñònh phí BH vaø QLDN
 Quaûng caùo 75 75 75 75 300
 Löông 150 150 150 150 600
 Baûo hieåm 20 20 20 20 80
 Khấu hao TSCÑ 126 126 126 126 504
 Thueâ taøi saûn 120 120 120 120 480
Toång ñònh phí döï kieán 491 491 491 491 1.964
Toång chi phí BH vaø QLDN döï kieán 941 1.841 2.291 1.391 6.464
Tiền chi cho BH vaø QLDN 815 1.715 2.165 1.265 5.960

Ví duï 4.9:

Coâng ty A caên cöù vaøo caùc döï toaùn ñaõ ñöôïc laäp ôû treân vaø nhöõng thoâng tin lieân quan
ñeán tieàn nhö sau:

 Yeâu caàu toàn quyõ cuoái moãi quyù toái thieåu laø 500 trieäu ñoàng. Toàn quyõ ñaàu naêm
treân baûng caân ñoái keá toaùn ngaøy 31/12/20x6 laø 680 trieäu ñoàng.

 Döï toaùn mua taøi saûn coá ñònh quyù 1: 865,75 trieäu ñoàng, quyù 2: 337,75, quyù 3: 547,75
trieäu ñoàng, quyù 4: 1.121,75.

 Thueá thu nhaäp doanh nghieäp ñöôïc noäp vaøo cuoái moãi quyù. Theo döï toaùn toång coäng
thueá thu nhaäp doanh nghieäp phaûi noäp trong naêm laø 613 trieäu ñoàng vaø ñöôïc chia ñeàu
cho moãi quyù.

 Trong kyø döï toaùn, coâng ty döï kieán chia laõi coå phaàn 2 laàn vaøo cuoái quyù 2 vaø cuoái
 quyù 4 cho coå ñoâng, moãi laàn laø 150 trieäu ñoàng.

 Ngaân haøng yeâu caàu coâng ty traû nôï goác 1 laàn sau 12 thaùng keå töø thôøi ñieåm ñi vay.
Tuy nhieân, sau khi caân ñoái thu chi vaøo cuoái moãi quyù, neáu thaáy thöøa tieàn coâng ty seõ
traû nôï goác tröôùc haïn. Caùc khoaûn vay ñöôïc vay vaøo ñaàu moãi quyù, vay quyù naøo thì
sang quyù sau seõ traû laõi tieàn vay vôùi laõi suaát vay ngaén haïn laø 3%/quyù.

Töø nhöõng thoâng tin naøy döï toaùn tieàn cuûa coâng ty A ñöôïc laäp nhö sau:

Baûng 4.8: Döï toaùn tieàn

Naêm 20x7
(ñvt: 1.000.000 ñoàng)
Soá
lieäu Quyù
Caû
Chæ tieâu laáy
naêm
töø 1 2 3 4
baûng
I. Tieàn toàn ñaàu kyø 680 500 500 500 680

II. Tieàn thu vaøo trong kyø

 Thu töø baùn haøng 4.1 3.450 7.200 11.100 7.800 29.550

Coäng khaû naêng tieàn 4.130 7.700 11.600 8.300 30.230

III. Tieàn chi ra trong kyø

 Chi phí NVL tröïc tieáp 4.3 1.462 2.892 4.000 3.224 11.578

 Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp 4.4 840 1.920 2.160 1.120 6.040

 Chi phí saûn xuaát chung 4.5 494 602 626 522 2.244

 Chi phí BH vaø QLDN 4.7 815 1.715 2.165 1.265 5.960

 Thueá thu nhaäp doanh nghieäp 153,25 153,25 153,25 153,25 613

 Mua sắm taøi saûn coá ñònh 865,75 337,75 547,75 1.121,75 2.873

 Traû laõi coå phaàn - 150 - 150 300

Coäng chi 4.630 7.770 9.652 7.556 29.608

IV. Caân ñoái thu vaø chi (500) (70) 1.948 744 622

V. Vay
  Vay ngaén haïn 1.000 600 1.600

 Traû nôï vay (1.400) (200) (1.600)

 Traû laõi vay (30) (48) (6) (84)

Coäng 1.000 570 (1.448) (206) (84)

VI. Tieàn toàn cuoái kyø 500 500 500 538 538

Chuù yù: Vì nhu caàu tieàn toái thieåu laø 500 trieäu neân khoaûn vay phaûi ñaûm baûo nhu caàu
caân ñoái vaø phaàn nhu caàu tieàn toái thieåu ñoù.

Ví duï 4.10:

Baûng 4.9: Döï toaùn keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh
Naêm 20x7
(ñvt: 1.000.000 ñoàng)

Nguoàn soá lieäu

Chæ tieâu laáy töø caùc Soá tieàn
baûng
Doanh thu (150.000 sp × 0,2/sp) 4.1 30.000
Giaù voán haøng baùn (150.000 sp × 0,14/sp) 4.6 21.000
Lôïi nhuaän goäp 9.000
Chi phí baùn haøng vaø quaûn lyù doanh nghieäp 4.7 6.464
Chi phí taøi chính 4.8 84
Lôïi nhuaän thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh 2.452
Chi phí thueá thu nhaäp doanh nghieäp 4.8 613
Lôïi nhuaän sau thueá thu nhaäp doanh nghieäp 1.839

Ví duï 4.11:

Giaû söû coù soá lieäu treân baûng caân ñoái keá toaùn ngaøy 31/12/20x6 cuûa coâng ty A nhö
sau:

Baûng 4.10: Baûng caân ñoái keá toaùn

Ngaøy 31 thaùng 12 naêm 20x6
 (ñvt: 1.000.000 ñoàng)
Soá Soá
TAØI SAÛN NGUOÀN VOÁN
tieàn tieàn
A. Taøi saûn ngaén haïn 2.618 A. Nôï phaûi traû 764

Tieàn 680 Phaûi traû ngöôøi baùn 514

Phaûi thu khaùch haøng 1.350 Caùc khoaûn phaûi traû, phaûi 250
noäp ngaén haïn khaùc
Haøng toàn kho 588

B. Taøi saûn daøi haïn 8.652 B. Voán chuû sôû höõu 10.506

Taøi saûn coá ñònh höõu hình 7.802 Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû 8.750
höõu
- Nguyeân giaù 9.610 Lôïi nhuaän sau thueá chöa 1.756
phaân phoái
- Giaù trò hao moøn luõy keá (1.808)

Chi phí xaây döïng cô baûn dôû dang 850

Toång coäng taøi saûn 11.270 Toång coäng nguoàn voán 11.270

Caên cöù vaøo soá lieäu treân baûng caân ñoái keá toaùn ngaøy 31 thaùng 12 naêm 20x6 vaø soá
lieäu treân caùc döï toaùn boä phaän coù lieân quan, baûng caân ñoái keá toaùn döï toaùn ngaøy 31
thaùng 12 naêm 20x7 cuûa coâng ty A ñöôïc laäp nhö sau:

Baûng 4.11: Baûng caân ñoái keá toaùn döï toaùn

Ngaøy 31 thaùng 12 naêm 20x7

(ñvt: 1.000.000 ñoàng)

Soá
TAØI SAÛN Soá tieàn NGUOÀN VOÁN
tieàn
A. Taøi saûn ngaén haïn 3.218 A. Nôï phaûi traû 1.418

Tieàn (1) 538 Phaûi traû ngöôøi baùn (7) 1.168

Phaûi thu khaùch haøng (2) 1.800 Caùc khoaûn phaûi traû, phaûi 250
noäp ngaén haïn khaùc (8)
Haøng toàn kho (3) 880

B. Taøi saûn daøi haïn 10.245 B. Voán chuû sôû höõu 12.045

Taøi saûn coá ñònh höõu hình 9.395 Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu 8.750
(9)
- Nguyeân giaù (4) 12.483 Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân 3.295
phoái (10)
- Giaù trò hao moøn luõy keá (5) (3.088)
Chi phí xaây döïng cô baûn dôû 850
dang (6)
Toång coäng taøi saûn 13.463 Toång coäng nguoàn voán 13.463