Professional Documents
Culture Documents
IO3 o HQH B0 e
IO3 o HQH B0 e
วัตถุประสงค์
เพื่อการตอบสนองอย่างเหมาะสมต่อความเสี่ยงได้ ประเมินไว้ ในระดับงบการเงิน (financial statement level) และระดับที่เกี่ยวกับสิ่งที่ผ้ ูบริหารได้
ให้ การรับรองไว้ ในงบการเงิน (assertion level) ผ่านการออกแบบและดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบ ดังนี้
การประเมินความเสีย่ ง
ระดับความเสีย่ ง อ้างอิง
สูง กลาง ต่ำ
· ระดับงบการเงิน (financial statement level)
· ระดับที่เกี่ยวกับสิ่งที่ผ้ ูบริหารได้ ให้ การรับรองไว้ ในงบการเงิน (assertion level)
1. ความถูกต้ อง (A : Accuracy)
2. ความครบถ้ วน (C : Completeness)
3. ความมีอยู่จริง (E : Existence)
4. สิทธิและภาระผูกพัน (R&O : Rights and Obligation)
5. การแสดงมูลค่า (V : Valuation)
T
แผนการตรวจสอบเนื้ อหาสาระบัญชีเงินเดือนและค่าแรง
วิธีการตรวจสอบ สิง่ ที่ผูบ้ ริหารได้ อ้างอิง ตรวจสอบ สอบทานโดย วันที่
F
ให้การรับรอง กระดาษทำการ โดย
1. วิเคราะห์ เปรียบเทียบ E, C
A
- เปรี ยบเทียบค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับเงินเดือนและค่าแรง ตลอดจนเงินเดือนและค่าแรงค้างจ่าย
ของงวดปั จจุบนั กับของงวดก่อน และหาสาเหตุความแตกต่างที่มีสาระสำคัญ
R
- วิเคราะห์ความสมเหตุสมผลของบัญชีเงินเดือนและค่าแรง กับข้อมูลของกิจการ เช่น
จำนวนพนักงาน ขนาดของกิจการ ยอดขาย
D
2. ทดสอบรายละเอียดของรายการ E, C, R&O, V
- ขอรายงานเงินเดือนและค่าแรง (Payroll) จากฝ่ ายบุคคล
- ทดสอบการคำนวณยอดรวมและเปรี ยบเทียบกับบัญชีเงินเดือนและค่าแรง
- ตรวจสอบยอดเงินที่จ่ายเงินเดือนและค่าแรงกับใบสำคัญจ่าย (Payment Voucher)
และรายจ่ายในใบแจ้งยอดธนาคาร (Bank statement)
- ทดสอบการคำนวณเงินเดือนและค่าแรง โดยการ
- สุ่ มเลือกพนักงานขึ้นมาเพื่อตรวจสอบความมีตวั ตน และตรวจสอบความถูกต้อง
ของการจ้างแรงงานตามกฎหมายที่เกี่ยวข้อง เช่น ผูบ้ ริ หารต่างชาติ แรงานต่างด้าว
- ตรวจสอบอัตราเงินเดือนและค่าแรงที่ได้รับอนุมตั ิ รวมทั้งผลประโยชน์และ
สวัสดิการอื่นๆกับหลักฐานที่เกี่ยวข้อง เช่น สัญญา รายงานการประชุมกรรมการ
ประกาศและระเบียบต่างๆของกิจการ
- จำนวนชัว่ โมงทำงานปกติ ชัว่ โมงทำงานล่วงเวลา
- ทดสอบการคำนวณ และรายการหักต่างๆ เช่น ภาษีหกั ณ ที่จ่าย ประกันสังคม
กองทุนสำรองเสี้ ยงชีพ (ถ้ามี)
- ตรวจสอบการนำส่ งรายการหักต่างๆ ให้หน่วยงานที่เกี่ยวข้อง เช่น กรมสรรพากร
สำนักงานประกันสังคม กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ โดยเปรี ยบเทียบกับ แบบนำส่ ง
เงินประกันสังคม, ภงด 1 และ ภงด. 1 ก. ถ้ามียอดผลแตกต่างที่มีนยั สำคัญ
ให้ติดตามสอบถามประเด็นดังกล่าว
- ตรวจสอบ ภงด 1 ก. โดยเปรี ยบเทียบกับบัญชีเงินเดือน
T
โดยไมถ ่ ือเป็ นสว่ นหนึ่ งของมาตรฐานการสอบบั ญชี
F
ให้การรับรอง กระดาษทำการ โดย
- ตรวจสอบใบลงเวลาทำงานและติดตามไปยังรายงานสรุ ปต้นทุนค่าแรงงานและรายงาน
A
ต้นทุนการผลิต
- ตรวจสอบบัญชีผลประโยชน์พนักงานกับรายงานของนักคณิ ตศาสตร์ประกันภัย
R
ทดสอบความเหมาะสมของสมมติฐานที่ใช้ ข้อมูลนำเข้า การจ่ายผลประโยชน์ระหว่างปี
3. ทดสอบรายละเอียดของยอดคงเหลือ E, C, R&O, V
D FT
- ตรวจสอบบัญชีเงินเดือนและค่าแรงค้างจ่าย กับรายงานเงินเดือนและค่าแรงงาน
เดือนสุ ดท้ายของงวด
- ตรวจสอบรายการผลประโยชน์พนักงานจากรายงานของคณิ ตศาสตร์ประกันภัย
ทดสอบสมมติฐานที่ใช้ หรื อกรณี ที่บริ ษทั จัดทำขึ้น สอบทานการคำนวนในการจัดทำ
ประมาณการที่บนั ทึกภาระหนี้ สินอย่างเพียงพอ
A
- ตรวจสอบรายการจ่ายผลประโยชน์พนักงาน เช่น โบนัส สวัสดิการต่างๆ
เงินช่วยค่าครองชีพ กับเอกสารที่เกี่ยวข้อง เช่น รายงานการประชุมกรรมการ
R
- ตรวจสอบการจ่ายชำระเงินสำหรับเงินเดือนและค่าแรงค้างจ่าย หลังวันที่ในงบการเงิน
กับใบสำคัญจ่ายและรายจ่ายในใบแจ้งยอดธนาคาร
D
- ตรวจสอบการจ่ายชำระเงินและการนำส่ งรายการค้างจ่ายต่างๆ ที่เกี่ยวกับเงินเดือน
และค่าแรงให้กบั หน่วยงานที่เกี่ยวข้อง เช่น เงินประกันสังคม ภาษีเงินได้คา้ งจ่าย
เงินกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ
4. การตรวจสอบการแสดงรายการและการเปิ ดเผยข้ อมูล
- ตรวจสอบการบันทึกบัญชีแยกประเภทและการปั นส่ วนต้นทุนค่าแรง เงินเดือนโรงงาน
และเงินเดือนสำนักงาน อย่างถูกต้องเหมาะสม
- ตรวจสอบการเปิ ดเผยข้อมูลผลประโยชน์พนักงาน เช่น สำรองหนี้สินผลประโยชน์พนักงาน
การจ่ายโดยใช้หุน้ เป็ นเกณฑ์
5. วิธีการตรวจสอบอืน่ (ถ้ ามี)
….........................................................................................................................................
….........................................................................................................................................
….........................................................................................................................................
สรุปผลการตรวจสอบ
.....
วัตถุประสงค์
เพื่อการตอบสนองอย่างเหมาะสมต่อความเสี่ยงได้ ประเมินไว้ ในระดับงบการเงิน (financial statement level) และระดับที่เกี่ยวกับสิ่งที่ผ้ ูบริหารได้
ให้ การรับรองไว้ ในงบการเงิน (assertion level) ผ่านการออกแบบและดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบ ดังนี้
การประเมินความเสีย่ ง
ระดับความเสีย่ ง อ้างอิง
สูง กลาง ต่ำ
· ระดับงบการเงิน (financial statement level)
· ระดับที่เกี่ยวกับสิ่งที่ผ้ ูบริหารได้ ให้ การรับรองไว้ ในงบการเงิน (assertion level)
1. ความถูกต้ อง (A : Accuracy)
2. ความครบถ้ วน (C : Completeness)
3. ความมีอยู่จริง (E : Existence)
4. สิทธิและภาระผูกพัน (R&O : Rights and Obligation)
5. การแสดงมูลค่า (V : Valuation)
T
สิ่ งที่ผ้ บู ริหาร อ้ างอิง สอบทาน
วิธีการตรวจสอบ ตรวจสอบโดย วันที่
F
ให้ การรับรอง กระดาษทำการ โดย
1. วิเคราะห์ เปรียบเทียบ E, C
A
- เปรี ยบเทียบค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบนั กับของงวดก่อน และหาสาเหตุความแตกต่างที่มีสาระสำคัญ
- วิเคราะห์ความสมเหตุสมผลของบัญชีค่าใช้จ่าย กับข้อมูลของกิจการ เช่น รายได้ ขนาดของกิจการ
R
ประเภทของกิจการ
2. ทดสอบรายละเอียดของรายการ E, C, R&O, V
D
- ตรวจสอบยอดเงินที่จ่ายกับใบสำคัญจ่าย (Payment Voucher) ที่ได้รับอนุมตั ิแล้ว และตรวจสอบกับ
เอกสารหลักฐานที่เกี่ยวข้อง เช่น ใบแจ้งยอดธนาคาร (Bank statement) เป็ นต้น
- ตรวจสอบลักษณะของค่าใช้จ่าย รายละเอียดของค่าใช้จ่าย กับเอกสารหลักฐานที่เกี่ยวข้อง
เช่น ใบเสร็ จรับเงิน ใบกำกับสิ นค้า สัญญาที่เกี่ยวข้อง เป็ นต้น
- ทดสอบการคำนวณ และรายการที่เกี่ยวข้อง เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีหกั ณ ที่จ่าย
3. ทดสอบรายละเอียดของยอดคงเหลือ E, C, R&O, V
- ตรวจสอบบัญชีค่าใช้จ่ายค้างจ่าย กับเอกสารการบันทึกหนี้ สิน เช่น ใบสำคัญซื้อ (Purchse voucher)
ที่ได้รับการอนุมตั ิแล้ว
- ตรวจสอบหลักฐานที่เกี่ยวข้องในการบันทึกหนี้ สิน เช่น ใบแจ้งหนี้ สำหรับการบันทึกหนี้ สิน
สัญญาต่างๆ ที่เกี่ยวข้อง และพิจารณาลักษณะของรายการ ความสมเหตุสมผลของรายการ
- ตรวจสอบการจ่ายชำระเงินสำหรับค่าใช้จ่ายค้างจ่าย หลังวันที่ในงบการเงินกับใบสำคัญจ่าย
และเอกสารหลักฐานที่เกี่ยวข้อง เช่น ใบแจ้งยอดธนาคาร (Bank statement) เป็ นต้น
ตั วอยา่ งกระดาษท ำการคา่ ใช้จา่ ย - Audit Program คา่ ใช้จา่ ยอื่นๆ หน้า 4/10
ตั วอยา่ งกระดาษท ำการนี้ เป็ นเพียงบางสว่ นของการตรวจสอบเนื้ อหาสาระเพื่อเป็ นตั วอยา่ งประกอบความเขา้ ใจเทา่ นั น
้
โดยไมถ ่ ือเป็ นสว่ นหนึ่ งของมาตรฐานการสอบบั ญชี
T
สิ่ งที่ผ้ บู ริหาร อ้ างอิง สอบทาน
วิธีการตรวจสอบ ตรวจสอบโดย วันที่
F
ให้ การรับรอง กระดาษทำการ โดย
T
5. วิธีการตรวจสอบอืน่ (ถ้ ามี)
A F
…...........................................................................................................................................................
…...........................................................................................................................................................
R A
…...........................................................................................................................................................
DDR
สรุปผลการตรวจสอบ
.....
ตั วอยา่ งกระดาษท ำการคา่ ใช้จา่ ย - Audit Program คา่ ใช้จา่ ยอื่นๆ หน้า 5/10
ตั วอยา่ งกระดาษท ำการนี้ เป็ นเพียงบางสว่ นของการตรวจสอบเนื้ อหาสาระเพื่อเป็ นตั วอยา่ งประกอบความเข้าใจเทา่ นั น
้
โดยไมถ ่ ือเป็ นสว่ นหนึ่ งของมาตรฐานการสอบบั ญชี
วัตถุประสงค์การตรวจสอบ
.....
ข้ อมูล/เอกสารที่ใช้ ในการตรวจสอบ
.....
T
การประเมินค่าความคาดการณ์
.....
F
หมายเหตุ : ผู้สอบบัญชี ต้องประเมินค่ าความคาดการณ์ ตามมาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 520 ย่ อหน้ าที่ ก15
A
วิธีการตรวจสอบ
R
....
D
ผลการตรวจสอบ
การวิเคราะห์เปรี ยบเทียบเงินเดือนรายเดือน
สรุปผลการตรวจสอบ
.....
ตั วอยา่ งกระดาษท ำการคา่ ใช้จา่ ย - วิเคราะหเ์ ปรี ยบเทียบ -เงินเดือน หน้า 6/10
ตั วอยา่ งกระดาษท ำการนี้ เป็ นเพียงบางสว่ นของการตรวจสอบเนื้ อหาสาระเพื่อเป็ นตั วอยา่ งประกอบความเขา้ ใจเทา่ นั น ่ ือเป็ นสว่ นหนึ่ งของมาตรฐานการสอบบั ญชี
้ โดยไมถ
วัตถุประสงค์การตรวจสอบ
T
.....
F
ข้ อมูล/เอกสารที่ใช้ ในการตรวจสอบ
.....
R A
เกณฑ์ ในการเลือกตัวอย่ าง
D
เกณฑ์ คำอธิบาย
Performance materiality (PM) เท่ากับ ............. บาท
Confidence level เท่ากับ ............. %
Confidence factor เท่ากับ .............
Sampling technique ตัวอย่างเช่น วิธี MUS หรือ วิธี Sampling เป็ นต้ น
จำนวนตัวอย่าง
…..
วิธีการตรวจสอบ
....
ผลการตรวจสอบ
T
เมษายน -
พฤษภาคม -
F
มิถุนายน -
กรกฎาคม -
A
สิ งหาคม -
กันยายน -
R
ตุลาคม -
พฤศจิกายน -
D
ธันวาคม -
ยอดรวมตามทะเบียนเงินเดือนพนักงาน - - - - - - - -
รหัสบัญชี ชื่อบัญชี
XXX 1
XXX 2
XXX 3
.....
.....
ยอดรวมตามบัญชี - - - - - - -
ผลต่ าง -
อธิบายสาเหตุของผลต่ าง
...
T
ขั้นตอนที่ 2 : การตรวจสอบเนือ้ หาสาระของรายการบัญชีเงินเดือนรายพนักงาน
F
เงินเดือนจ่ ายตาม การตรวจสอบ
A
หัก ประกัน ภาษีหัก ณ ที่
รายการที่ ชื่อพนักงาน แผนก เงินเดือน ค่ าล่ วงเวลา เบีย้ เลีย้ ง ค่ าตอบแทน ค่ าเช่ าบ้ าน อืน่ ๆ ทะเบียนเงินเดือน
สั งคม จ่ าย บันทึกครบ
พนักงาน
เกิดขึน้ จริง อนุมัติ บันทึกถูกต้ อง ถ้ วน ยืน่ WHT
R
1 / / / / /
2
D
3
…
สรุ ปผลการตรวจสอบ
.....
วัตถุประสงค์การตรวจสอบ
.....
ข้อมูล/เอกสารที่ใช้ในการตรวจสอบ
.....
เกณฑ์ในการเลือกตัวอย่าง
T
เกณฑ์ คำอธิบาย
F
Performance materiality (PM) เท่ากับ ............. บาท
Confidence level เท่ากับ ............. %
A
Confidence factor เท่ากับ .............
Sampling technique ตัวอย่างเช่น วิธี MUS หรือ วิธี Sampling เป็ นต้ น
R
หมายเหตุ : ผูส้ อบบัญชีตอ้ งนำผลของการทดสอบประสิทธิผลของการควบคุมมาเป็ นปัจจัยในการคำนวณขนาดตัวอย่างและช่วงเวลาในการตรวจสอบเนื้อหาสาระ
D
จำนวนตัวอย่าง
.....
วิธีการตรวจสอบ
.....
ผลการตรวจสอบ
ลำดับ วันที่บนั ทึกบัญชี รายละเอียด ชื่อผูจ้ ดั จำหน่าย ใบสำคัญจ่ ายเลขที่ ใบแจ้งหนี้ เลขที่ จำนวนเงิน หมายเหตุ
ยอดรวมที่ตรวจสอบ -
ยอดรวมที่ไม่ได้ตรวจสอบ -
รวมทั้งหมด -
สรุปผลการตรวจสอบ
.....