Professional Documents
Culture Documents
أثر السیاسة الضریبیة على الناتج المحلي الإجمالي
أثر السیاسة الضریبیة على الناتج المحلي الإجمالي
اﻟﻣﺳﺗﺧﻠص :
اﻟﻐرض ﻣن ﻫذﻩ اﻟدراﺳﺔ اﻟﺗﻌرف ﻋﻠﻰ طﺑﯾﻌﺔ اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ اﻟﻣﺗﺑﻌﺔ ﻓﻲ اﻟﺳودان ﺧﻼل اﻟﻔﺗرة )1980م2012-م( وﻣدي
أﺛرﻫﺎ ﻋﻠﻲ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ،ﺗﻣﺛﻠت ﻣﺷﻛﻠﺔ اﻟدراﺳﺔ ﻓﻲ اﻹﺟﺎﺑﺔ ﻋن اﻟﺳؤال :ﻫل اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺗم ﺗطﺑﯾﻘﻬﺎ ﻓﻲ
اﻟﺳودان ﺧﻼل ﻓﺗرة اﻟدراﺳﺔ ﺳﯾﺎﺳﺔ ﻣﺛﻠﻲ ﺗﻼﺋم وﺿﻌﯾﺔ اﻟدوﻟﺔ؟ وﻣﺎ ﻫو ﻣدي أﺛرﻫﺎ ﻋﻠﻲ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ.اﺳﺗﻧدت ﻓرﺿﯾﺔ
اﻟدراﺳﺔ ﻋﻠﻲ ﻋﻛﺳﯾﺔ اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﯾن اﻟﺿراﺋب) (Taxو اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ) ، (Gross Domestic Productﺣﯾث اﻓﺗرﺿت
اﻟدراﺳﺔ وﺟود ﻋﻼﻗﺔ ﺳﺑﺑﯾﺔ ﻋﻛﺳﯾﺔ ﺑﯾن اﻟﺿراﺋب) (Taxو اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ) . (GDPاﺗﺑﻌت اﻟدراﺳﺔ ﻣﻧﻬﺟﯾﺔ اﻟﺗﺣﻠﯾل
اﻟوﺻﻔﻲ ﻟﻺطﺎر اﻟﻧظري ،ﺑﯾﻧﻣﺎ اﺳﺗﺧدﻣت ﻣﻧﻬﺟﯾﺔ اﻹﻗﺗﺻﺎد اﻟﻘﯾﺎﺳﻲ ﻟﻺطﺎر اﻟﺗطﺑﯾﻘﻲ ﺣﯾث ﺗم ﺑﻧﺎء ﻧﻣوذج ﻗﯾﺎﺳﻲ ﯾﻣﺛل اﻟﻧﺎﺗﺞ
اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﻣﺗﻐﯾر اﻟﺗﺎﺑﻊ وﺗﻣﺛل اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺗﻐﯾر اﻟﻣﺳﺗﻘل ) اﻟﺗﻔﺳﯾري ( ،ﻣن أﻫم اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ اﻟﺗﻲ ﺗوﺻﻠت إﻟﯾﻬﺎ اﻟدراﺳﺔ أن
ﻫﻧﺎﻟك ﻋﻼﻗﺔ ذات دﻻﻟﺔ إﺣﺻﺎﺋﯾﺔ ﺑﯾن اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ و اﻟﺿراﺋب ،وأن اﻟﺿراﺋب ﺗؤﺛر ﺳﻠﺑﺎً ﻋﻠﻲ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ
اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ .ﻛﻣﺎ اوﺻت اﻟدراﺳﺔ ﺑﺿرورة اﻟﺗوﺳﻊ ﻓﻲ اﻹﻋﻔﺎءات اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻟﻠﻣﺷروﻋﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﺳﻬم ﻓﻲ زﯾﺎدة اﻹﻧﺗﺎج وﺿرورة
اﻟﺗرﻛﯾز ﻋﻠﻲ ﺟﺎﻧب اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﺧﺎﺻﺔ اﻟﺿراﺋب اﻟﺟﻣرﻛﯾﺔ وذﻟك ﻋﻠﻲ اﻟﺳﻠﻊ اﻟﻣﺳﺗوردة اﻟﺗﻲ ﺗﻘﺎﺑل اﻟﻣﺛﯾل اﻟﻣﻧﺗﺞ .
Abstract:
The purpose of this study is to identify the nature of the tax policy in the Sudan during the
period (1980 -2012), as well as to show the impact of the tax on the Gross Domestic Product
(GDP). The study problem can be summed up in the following questions: is the tax policy that
has been applied in the Sudan during the study period suits the status of the Sudan? What is the
extent of its impact on the GDP? The study hypothesis is based on the existence of an inverse
relationship between tax and GDP, where the study assumed the existence of a reverse causation
relationship between tax and GDP. The study followed a systematic descriptive analysis for the
theoretical framework, and used the econometrics methodology for the applied framework,
where a standard model represents GDP as a dependent variable and the tax as an independent
variable (Explanatory) was built. The most important results of the study indicated the existence
of a statistical significant relationship between the GDP and the tax. Moreover, tax has a
negative effect on GDP. The study recommended the expansion of tax exemptions for projects
that contribute to the increase in production, as well as the need to focus on the side of indirect
tax, especially customs duties on import goods that similar to the domestic products.
اﻟﻛﻠﻣﺎت اﻟﻣﻔﺗﺎﺣﯾﺔ :اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ – اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻰ اﻻﺟﻣﺎﻟﻲ – اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة .
اﻟﻣﻘدﻣﺔ:
ﺗﻌﺗﺑر اﻟﺿرﯾﺑﺔ إﺣدى وﺳﺎﺋل اﻟﺳﯾﺎﺳﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﻣﻛن اﻟدوﻟﺔ ﻣن اﻟﺗدﺧل ﻓﻲ اﻟﻧﺷﺎطﺎت اﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ واﻹﻧﺗﺎﺟﯾﺔ ،وﺗﺧﺗﻠف
اﻟﺳﯾﺎﺳﺎت اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻣن دوﻟﺔ ﻷﺧرى وﻓﻘﺎً ﻷوﺿﺎﻋﻬﺎ اﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ ،اﻹﺟﺗﻣﺎﻋﯾﺔ واﻟﺳﯾﺎﺳﯾﺔ.
اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻻ ﺗﺳﺗﻘطﻊ دون أن ﺗﺗرك أﺛراً ﻋﻠﻰ اﻹﺳﺗﻬﻼك ،اﻹدﺧﺎر واﻹﺳﺗﺛﻣﺎر وﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ اﻹﻧﺗﺎج ،وﻫذا ﯾﻘود إﻟﻰ ﻣوﺿوع ﻫذﻩ
اﻟدراﺳﺔ ﺣﯾث ﯾﺗم ﺗﻧﺎول اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ وأﺛرﻫﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻓﻲ اﻟﺳودان ﻓﻲ اﻟﻘﺗرة )2012-1980م(.
ﻣﺷﻛﻠﺔ اﻟدراﺳﺔ :
ﺗﺗﻣﺛل ﻣﺷﻛﻠﺔ اﻟدراﺳﺔ ﻓﻲ أﻧﻪ ﻫل اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ اﻟﻣﺗﺑﻌﺔ ﺧﻼل ﻓﺗرة اﻟدراﺳﺔ ﺳﯾﺎﺳﺔ ﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻣﺛﻠﻰ ﺗﺗﻼءم ﻣﻊ وﺿﻌﯾﺔ
اﻟﺳودان؟ وﻣﺎ ﻣدى اﻧﻌﻛﺎس ﻫذﻩ اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ؟
اﻟﻬدف ﻣن اﻟدراﺳﺔ:
ﺗﻬدف اﻟدراﺳﺔ إﻟﻰ اﻵﺗﻲ:
-دراﺳﺔ اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ اﻟﺗﻲ طﺑﻘﺗﻬﺎ اﻟدوﻟﺔ ﺧﻼل ﻓﺗرة اﻟدراﺳﺔ وﻣدى أﺛرﻫﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ.
-ﺗﺗﺑﻊ ﻣﺳﺎر اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻓﻲ ظل اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﺧﻼل ﻓﺗرة اﻟدراﺳﺔ.
-ﺑﻧﺎء ﻧﻣوذج ﻗﯾﺎﺳﻲ ﻟﻘﯾﺎس اﻟﻌﻼﻗﺔ اﻟﻛﻣﯾﺔ ﺑﯾن اﻟﺿراﺋب وﻣﻌدل اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ وذﻟك ﻟﺗوﺿﯾﺢ اﺛر اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ
ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻓﻲ اﻟﻔﺗرة ﻣﺣل اﻟدراﺳﺔ.
أﺳﺋﻠﺔ اﻟدراﺳﺔ:
أ .ﻫل ﻫﻧﺎﻟك ﻋﻼﻗﺔ ﻣﻌﻧوﯾﺔ ﺑﯾن اﻟﺿراﺋب واﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻓﻲ اﻟﻔﺗرة ﻣﺣل اﻟدراﺳﺔ؟
ب.ﻫل ﯾﻣﻛن ان ﺗؤﺛر اﻟﺿراﺋب ﻋﻛﺳﯾﺎً ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ؟
أﻫﻣﯾﺔ اﻟدراﺳﺔ:
ﺗﺗﻣﺛل أﻫﻣﯾﺔ اﻟدراﺳﺔ ﻓﻲ اﻵﺗﻲ:
.1أﻫﻣﯾﺔ ﻋﻠﻣﯾﺔ :
ﺗﺄﺗﻲ اﻷﻫﻣﯾﺔ اﻟﻌﻠﻣﯾﺔ ﻟﻠدراﺳﺔ ﻣن أﻧﻬﺎ ﯾﻣﻛن أن ﺗﻛون إﺿﺎﻓﺔ ﻟدراﺳﺎت ﺳﺎﺑﻘﺔ ﻓﻲ ﻫذا اﻟﻣﺟﺎل .
.2أﻫﻣﯾﺔ ﺗطﺑﯾﻘﯾﺔ:
ﻫذﻩ اﻟدراﺳﺔ ﺗﻌﻛس ﺳﯾﺎﺳﺎت اﻟدوﻟﺔ ﻓﻲ ﺟﺎﻧب اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ اﻟﺗﻲ طﺑﻘﺗﻬﺎ وﺗﻘﯾﯾﻣﻬﺎ وﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ اﻟﺧروج ﺑﻧﺗﺎﺋﺞ ﯾﻣﻛن أن ﯾﺳﺗﻔﺎد
ﻣﻧﻬﺎ.
ﻓرﺿﯾﺎت اﻟدراﺳﺔ:
.1ﻫﻧﺎﻟك ﻋﻼﻗﺔ ﻣﻌﻧوﯾﺔ ﺑﯾن اﻟﺿراﺋب واﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻓﻲ اﻟﻔﺗرة ﻣﺣل اﻟدراﺳﺔ.
.2ﺗؤدي اﻟﺿراﺋب إﻟﻰ ﺗﺛﺑﯾط اﻹﻧﺗﺎج وﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﯾﻧﻌﻛس ﺳﻠﺑﺎً ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ.
ﻣﻧﻬﺟﯾﺔ اﻟدراﺳﺔ:
ﺗﺳﺗﺧدم اﻟدراﺳﺔ اﻟﻣﻧﻬﺞ اﻟوﺻﻔﻲ اﻟﺗﺣﻠﯾﻠﻲ ﻟﻺطﺎر اﻟﻧظري وﻣﻧﻬﺟﯾﺔ اﻹﻗﺗﺻﺎد اﻟﻘﯾﺎﺳﻲ ﻟﻺطﺎر اﻟﺗطﺑﯾﻘﻲ وذﻟك ﻟﺑﯾﺎﻧﺎت ﻣﺗﻐﯾرات
اﻟدراﺳﺔ وﻫﻲ ﺗﻣﺛل ﺑﯾﺎﻧﺎت ﺳﻼﺳل زﻣﻧﯾﺔ ﻟﻠﻔﺗرة ﻣن )1980م2012-م( ،وﺳﯾﺗﺑﻊ اﺳﻠوب اﻟﺑﺣث ﻓﻲ اﻹﻗﺗﺻﺎد اﻟﻘﯾﺎﺳﻲ ﻓﻲ
اﻟﺗﺣﻠﯾل.
ﺣدود اﻟدراﺳﺔ:
* اﻟﺣدود اﻟزﻣﺎﻧﯾﺔ ﺗﻧﺣﺻر ﻓﻲ اﻟﻔﺗرة ﻣن 1980م2012-م
* اﻟﺣدود اﻟﻣﻛﺎﻧﯾﺔ :ﺟﻣﻬورﯾﺔ اﻟﺳودان
ﻣﺻﺎدر ﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟدراﺳﺔ:
ﺗم اﻟﺣﺻول ﻋﻠﯾﻬﺎ ﻣن ﻣﺻﺎدر أوﻟﯾﺔ ﻣﻣﺛﻠﺔ ﻓﻲ ﺗﻘﺎرﯾر و ازرة اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ واﻹﻗﺗﺻﺎد اﻟوطﻧﻲ وﺑﻧك اﻟﺳودان وﻣﺻﺎدر ﺛﺎﻧوﯾﺔ ﻣﻣﺛﻠﺔ ﻓﻲ
اﻟﺑﺣوث ،اﻟﻛﺗب ،اﻟﻣراﺟﻊ واﻟدورﯾﺎت.
اﻟدراﺳﺎت اﻟﺳﺎﺑﻘﺔ:
ﻫﻧﺎﻟك ﻛﺛﯾر ﻣن اﻟدراﺳﺎت اﻟﺗطﺑﯾﻘﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﻧﺎوﻟت اﻟﺿراﺋب وﻋﻼﻗﺗﻬﺎ ﺑﺎﻹﻧﺗﺎج ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ أدﺑﯾﺎت اﻹﻗﺗﺻﺎد اﻟﺗﻲ ﺗﻧﺎوﻟﺗﻬﺎ ﻣن
ﺧﻼل اﻟﻧظرﯾﺎت اﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ ،ﻟﻛن ﻧذﻛر ﻋﻠﻰ ﺳﺑﯾل اﻟﻣﺛﺎل ﻻ اﻟﺣﺻر واﺣدة ﻣﻧﻬﺎ .
دراﺳﺔ) ﻋﺑد اﻟﻣﻧﻌم ﻋﺑد اﻟﻌزﯾز اﻟﺷﯾﺦ2011،م(
ﻛﺎن اﻟﻬدف ﻣن اﻟﺑﺣث اﺑراز دور اﻟﺿراﺋب ﻓﻲ اﻟﺗﻧﻣﯾﺔ اﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﺳودان وذﻟك ﻣن ﺧﻼل ﺗﺣدﯾد ﻧوع اﻟﺿراﺋب وﻣن ﺛم
اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ اﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ اﻟﺗﻲ ﯾﺟب اﺗﺑﺎﻋﻬﺎ ،وﻗد ﺗم ذﻟك ﻣن ﺧﻼل دراﺳﺔ اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ اﻟﻣﺗﺑﻌﺔ ﻓﻲ اﻟﺳودان ودراﺳﺔ
اﻵﺛﺎر اﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ اﻟﻣﺗرﺗﺑﺔ ﻋﻠﯾﻬﺎ وذﻟك ﻓﻲ اﻟﻔﺗرة 1986م2005-م.
ﺗﻣﺛﻠت ﻣﺷﻛﻠﺔ اﻟﺑﺣث ﻓﻲ اﻹﺟﺎﺑﺔ ﻋن اﻷﺳﺋﻠﺔ اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ:
ﻫل ﺗﺳﺎﻫم اﻟﺿراﺋب ﺑﻧﺳﺑﺔ ﻣﻘدرة ﻓﻲ اﻹﯾرادات اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﺗﻣوﯾل ﻣﺷﺎرﯾﻊ اﻟﺗﻧﻣﯾﺔ؟
ﻣﺎ ﻫﻲ اﻵﺛﺎر اﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ اﻟﻣﺗرﺗﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ اﻟﻣﺗﺑﻌﺔ ﻓﻲ اﻟﺳودان؟
ﻣﺎ ﻫﻲ اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ اﻟﻣﺛﻠﻰ اﻟﺗﻲ ﯾﺗم ﺑﺎﺗﺑﺎﻋﻬﺎ ﺗﺣﻘﯾق اﻹﺳﺗﻘرار اﻹﻗﺗﺻﺎدي؟
اﺗﺑﻊ اﻟﺑﺎﺣث اﻟﻣﻧﻬﺞ اﻟوﺻﻔﻲ واﻟﻣﻧﻬﺞ اﻟﺗﺣﻠﯾﻠﻲ وﻗد ﻗﺎم اﻟﺑﺎﺣث ﺑﺈﺷﺗﻘﺎق ﻧﻣﺎذج اﻹﻧﺣدار اﻟﺧطﻲ ﻓﻲ اﻻﻗﺗﺻﺎد اﻟﻘﯾﺎﺳﻲ ﻟﻣﻌرﻓﺔ
ﻣدى اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﯾن اﻟﺿراﺋب واﻟﻣﺗﻐﯾرات اﻻﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ اﻷﺧرى)اﻟﻧﺎﺗﺞ ،اﻟﺗﺿﺧم(
ﻣن اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ اﻟﺗﻲ ﺗوﺻﻠت إﻟﯾﻬﺎ اﻟدراﺳﺔ ﻣﺎ ﯾﻠﻲ:
-ﻣروﻧﺔ اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة أﻛﺑر ﺑﻛﺛﯾر ﻣن ﻣروﻧﺔ اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة وارﺗﺑﺎط اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﺑﺎﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻛﺑر
ﺑﻛﺛﯾر ﻣﻣﺎ ﯾﺟﻌﻠﻬﺎ أداة أﻛﺛر ﻓﻌﺎﻟﯾﺔ ﻟﻠﺛﺄﺛﯾر ﻓﻲ ﻣﺳﺗوى اﻟﻧﺷﺎط اﻹﻗﺗﺻﺎدي .
-إن درﺟﺔ اﺳﺗﺟﺎﺑﺔ ﻣﻌدﻻت اﻟﺗﺿﺧم ﻟﻠزﯾﺎدة ﻓﻲ اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة وﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﻋﺎﻟﯾﺔ ﺟداً ﻣﻣﺎ ﯾﻌﻧﻲ أن اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ
اﻟﻣﺗﺑﻌﺔ ﻓﻲ اﻟﺳودان ﺗؤدي ﻹﺣداث ﻋدم اﻹﺳﺗﻘرار اﻹﻗﺗﺻﺎدي .
-إن اﻟزﯾﺎدة ﻓﻲ اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﺗدﻫور ﻣﺳﺗوى اﻟﻣﻌﯾﺷﺔ ﻓﻲ اﻟﺳودان )ﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻔﻘراء( ﺑﺻورة أﻛﺑر ﻣﻣﺎ ﺗﻔﻌﻠﻪ
اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة.
أوﺻت اﻟدراﺳﺔ ﺑﻌدم زﯾﺎدة ﻣﻌدﻻت اﻟﺿراﺋب ﺑﺻورﻩ ﻛﺑﯾرة ﺧﺎﺻﺔ اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﻟﺗﻔﺎدي زﯾﺎدة ﻣﻌدﻻت اﻟﺗﺿﺧم
وﻋدم اﻹﺳﺗﻘرار اﻹﻗﺗﺻﺎدي ،ﻫذا ﺑﺟﺎﻧب زﯾﺎدة اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة اﻟﺗﻲ ﺗﻔرض ﻋﻠﻰ اﻟﺳﻠﻊ اﻟﻛﻣﺎﻟﯾﺔ واﻟﺳﻠﻊ ﻏﯾر اﻟﺿرورﯾﺔ
واﻟﺳﻠﻊ اﻟﺿﺎرة ﺑﺎﻟﺻﺣﺔ ،ﻣﻣﺎ ﯾدر اﯾراداً وﻓﯾراً ﻟﻠﺧزاﻧﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ.
ﺧﺻﺎﺋص اﻟﺿراﺋب ﻓﻲ اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ )ﺧﺎﻟد ﺷﺣﺎﺗﻪ اﻟﺧطﯾب ،واﺣﻣد زﻫﯾر ﺷﺎﻣﯾﺔ -ص .(43-41
.1إﻧﺧﻔﺎض ﻧﺳﺑﺔ اﻹﺳﺗﻘطﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ:
إن ﻣن أﺑرز ﺧﺻﺎﺋص اﻻﻧظﻣﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻓﻲ اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ إﻧﺧﻔﺎض ﻧﺳﺑﺔ اﻹﻗﺗطﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﻓﯾﻬﺎ إﻟﻰ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ
اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﺣﯾث ﻻ ﺗﺗﺟﺎوز ﻧﺳﺑﺔ اﻹﻗﺗطﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ ) (%25 - %20ﻣن اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ،ﻣﻊ إﺿﺎﻓﺔ اﻹﻗﺗطﺎﻋﺎت
ﺷﺑﻪ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ وذﻟك ﺑﺎﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ ﻣﻊ اﻟدول ﺷﺑﻪ اﻟﻣﺗﻘدﻣﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﺻل ﻧﺳﺑﺔ اﻹﻗﺗطﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﻓﯾﻬﺎ) (%40-%35ﻣﻊ إﺿﺎﻓﺔ
ﻟﻺﻗﺗطﺎﻋﺎت ﺷﺑﻪ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ وﯾرﺟﻊ ذﻟك إﻟﻰ إﻧﺧﻔﺎض ﻧﺻﯾب اﻟﻔرد ﻣﻧﻪ اﻷﻣر اﻟذي ﯾﺣول دون إﻣﻛﺎن زﯾﺎدة ﻧﺳﺑﺔ اﻹﺳﺗﻘطﺎع
اﻟﺿرﯾﺑﻲ.
.2إﻧﺧﻔﺎض ﻧﺳﺑﺔ ﻣﺳﺎﻫﻣﺔ اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﻓﻲ اﻹﯾرادات:
ﺗﺳﺎﻫم اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة اﻟﺗﻲ ﺗﻔرض ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل واﻟﺛروة ﺑﻧﺳﺑﺔ ﻣﻧﺧﻔﺿﺔ ﻓﻲ اﻹﯾرادات اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠدوﻟﺔ وﻫﻲ ﺗﺗراوح ﻣﺎ ﺑﯾن
) (% 47- %10ﺑﺎﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ ﻣﻊ اﻟدول اﻟﻣﺗﻘدﻣﺔ وﯾﻌود ﺳﺑب ذﻟك إﻟﻰ إﻧﺧﻔﺎض اﻟدﺧل اﻟﻘوﻣﻲ واﻟﻔردي ٕواﺗﺳﺎع ﻧطﺎق اﻟﻘطﺎع
اﻟزراﻋﻲ ٕواﻧﺧﻔﺎض اﻟدﺧل اﻟﻧﺎﺗﺞ ﻋن ﻫذا اﻟﻘطﺎع وﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﺻﻌوﺑﺔ ﻓرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻟزراﻋﻲ اﻟﻣﻧﺧﻔض ﺣﺗﻰ أن
ﻫﻧﺎﻟك ﺑﻌض اﻟدول ﺗﻌﻔﻲ اﻟدﺧل اﻟزراﻋﻲ ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻹﻧﺧﻔﺎﺿﻪ ﻣن ﻧﺎﺣﯾﺔ وﺻﻌوﺑﺔ اﻟﺗﻌرف ﻋﻠﯾﻪ ﻣن ﻧﺎﺣﯾﺔ ﺛﺎﻧﯾﺔ
ٕواﻗﺗﺻﺎر اﻹﺳﺗﻬﻼك ﻋﻠﻰ اﻹﺳﺗﻬﻼك اﻟذاﺗﻲ.
.3ﺳﯾطرة اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة:
أﻣﺎم إﻧﺧﻔﺎض اﻟدﺧل اﻟﻘوﻣﻲ واﻟﻔردي ﻓﻲ اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ ٕواﻧﺧﻔﺎض ﻣﺳﺎﻫﻣﺔ اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﻓﻲ اﻹﯾرادات اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻧﺟد
اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ ﻧﻔﺳﻬﺎ ﻣﺿطرة إﻟﻰ اﻹﻋﺗﻣﺎد ﻋﻠﻰ اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة.ﺑل ان ﺳﯾﺎدة اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة ٕواﻋﺗﻣﺎد
اﻷﻧظﻣﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻓﻲ اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ ﻋﻠﯾﻬﺎ ﺟﻌل ﻣﻧﻬﺎ ﻣﯾزة أﺳﺎﺳﯾﺔ ﺗﺗﻣﯾز ﺑﻬﺎ ﺗﻠك اﻟدول وﯾﻌود ذﻟك إﻟﻰ إﻧﻔﺎق اﻷﻓراد اﻟﺟزء
اﻷﻛﺑر ﻣن دﺧوﻟﻬم ﻋﻠﻰ اﻟﺳﻠﻊ اﻹﺳﺗﻬﻼﻛﯾﺔ وﻛذﻟك إرﺗﻔﺎع ﻧﺳﺑﺔ اﻟﺗﺟﺎرة اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ إﻟﻰ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ وﻣن ﺛم
إرﺗﻔﺎع اﻟﺿراﺋب اﻟﺟﻣرﻛﯾﺔ ﻷن ﻓرض ﻫذﻩ اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة وﺗﺣﺻﯾﻠﻬﺎ ﻻ ﯾﺣﺗﺎﺟﺎن إﻟﻰ إدارة ﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻋﺎﻟﯾﺔ اﻟﻛﻔﺎءة
وﻫو ﻣﺎ ﺗﻌﺎﻧﻲ ﻣﻧﻪ اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ ذﻟك ان اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة وﻫﻲ ﺗﻔرض ﻋﻠﻰ اﻹﺳﺗﻬﻼك ﯾﻣﻛن أن
ﺗﺳﺎﻋد اﻟدول ﻋﻠﻰ اﻟﺣد ﻣن اﻹﺳﺗﻬﻼك وزﯾﺎدة اﻹدﺧﺎر وﺗﻣد اﻟدول ﺑﺣﺻﯾﻠﺔ وﻓﯾرة ﻣن اﻹﯾرادات وﻟذﻟك ﻧﺟد اﻧﻪ ﻓﻲ اﻟوﻗت
اﻟذي ﺗﺗراوح ﻓﯾﻪ ﻧﺳﺑﺔ اﻟﺿ ارﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﻓﻲ اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ ﺑﯾن ) (%70-%60ﻣن اﻹﯾرادات اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻓﺈن ﻫذﻩ اﻟﻧﺳﺑﺔ
ﺗﺗراوح ﻣﺎ ﺑﯾن ) (%40-%30ﻣن إﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﺿراﺋب ﻓﻲ اﻟدول اﻟﻣﺗﻘدﻣﺔ .
.4إﻧﺧﻔﺎض ﻛﻔﺎءة اﻟﺟﻬﺎز اﻹداري اﻟﺿرﯾﺑﻲ واﻟوﻋﻲ اﻟﺿرﯾﺑﻲ:
ﺗﺷﯾر اﻟدراﺳﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻋن اﻹدارة اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻓﻲ اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ إﻟﻰ أن ﻫذﻩ اﻟدول ﺗﻌﺎﻧﻲ ﻣن ﻋدم ﺗواﻓر اﻟﻌﻧﺎﺻر
اﻹدارﯾﺔ واﻟﻔﻧﯾﺔ اﻟﻛﻔؤة اﻟﻘﺎدرة ﻋﻠﻰ ﺗﺣﻣل ﻣﺳﺋوﻟﯾﺎت ﺗطﺑﯾق أﺣﻛﺎم وﻗواﻧﯾن اﻟﺿراﺋب ،إﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ ذﻟك أن اﻷﻧظﻣﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ
ﻓﻲ اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ ﺗﻌﺎﻧﻲ ﻣن إﻧﺧﻔﺎض ﻣﺳﺗوى اﻟوﻋﻲ اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﻟدى اﻷﻓراد اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ.
ﺗﻌرﯾف اﻟﺿرﯾﺑﺔ:
ﺗﻌﺗﺑر اﻟﺿراﺋب ﻓﻲ اﻟﻌﺻر اﻟﺣدﯾث أﻫم ﻣﺻﺎدر اﻹﯾرادات اﻟﻌﺎﻣﺔ ﺣﯾث ﺗﻌﺗﻣد ﻋﻠﯾﻬﺎ اﻟﺣﻛوﻣﺔ ﺑﺻﻔﺔ أﺳﺎﺳﯾﺔ ﻟﻣواﺟﻬﺔ ﻧﻔﻘﺎﺗﻬﺎ
اﻟﻌﺎﻣﺔ إﺿﺎﻓﺔ ﻟذﻟك ﻟﻣدى ﺗﺄﺛﯾرﻫﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻧواﺣﻲ اﻟﺳﯾﺎﺳﯾﺔ واﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ واﻹﺟﺗﻣﺎﻋﯾﺔ ﺗﻌرف اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﺑﺄﻧﻬﺎ إﻗﺗطﺎع ﻣﺎﻟﻲ ﺗﻘوم ﺑﻪ
اﻟدوﻟﺔ أو ﺑﺎﻗﻲ اﻟﻬﯾﺋﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻋن طرﯾق اﻟﺟﺑر ﻣن ﺛروات اﻵﺧرﯾن ودون أن ﺗطﻠب ﻣﻘﺎﺑل ﺧﺎص ﻣن داﻓﻌﻬﺎ،وذﻟك ﺑﻐرض
ﺗﺣﻘﯾق ﻧﻔﻊ ﻋﺎم) .اﻟﻣرﺟﻊ اﻟﺳﺎﺑق ،ص . (397
وﺗﻌرف أﯾﺿﺎً ﺑﺄﻧﻬﺎ إﻗﺗطﺎع ﻧﻘدي ﺟﺑري ﻧﻬﺎﺋﻲ ﯾﺗﺣﻣﻠﻪ اﻟﻣﻛﻠف وﯾﻘوم ﺑدﻓﻌﻪ ﺑﻼ ﻣﻘﺎﺑل وﻓﻘﺎً ﻟﻣﻘدرﺗﻪ ﻋﻠﻰ اﻟدﻓﻊ ﻣﺳﺎﻫﻣﺔ ﻣﻧﻪ ﻓﻲ
اﻷﻋﺑﺎء اﻟﻌﺎﻣﺔ أو ﻟﺗدﺧل اﻟدوﻟﺔ ﻟﺗﺣﻘﯾق أﻫداف ﻣﻌﯾﻧﺔ) .ﻣﺣﻣود ﺣﺳﯾن اﻟوادي وزﻛرﯾﺎ اﺣﻣد ﻋزام، .2007-ص .( 55
أﻧواع اﻹﯾرادات اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ:
ﺗﺗﻌدد أﻧواع اﻟﺿراﺋب وﺗﺧﺗﻠف ﺻورﻫﺎ ﺑﺈﺧﺗﻼف ﺳﯾﺎﺳﺔ ﻛل دوﻟﺔ ﻋن اﻷﺧرى ،ﻓﺎﻟوﻋﺎء اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﯾﻣﻛن أن ﯾﺄﺧذ ﺑﺄﻛﺛر ﻣن ﺻورة
ﻓﻧﯾﺔ ﻟﻠﺗﻧظﯾم اﻟﺿرﯾﺑﻲ ،ﻛﻣﺎ أن إﺧﺗﯾﺎر ﻧظﺎم ﺿرﯾﺑﻲ ﻣﻌﯾن ﻣن ﺑﯾن أﻧواع اﻷوﻋﯾﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﯾﺗوﻗف ﻋﻠﻰ وﺿﻊ اﻟدوﻟﺔ اﻹﻗﺗﺻﺎدي
واﻹﺟﺗﻣﺎﻋﻲ واﻟﺳﯾﺎﺳﻲ ،ﻓﻧﺟد ﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟوﺣﯾدة واﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺗﻌددة ،وﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﻣوال واﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﺷﺧﺎص
،وﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺑﺎﺷرة وﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة.وﻟﻛل ﻧظﺎم ﺻﻔﺎﺗﻪ ﻣن ﺣﯾث اﻟﻌداﻟﺔ واﻟﻣروﻧﺔ واﻟوﻓرة.
ﻓﻲ ذات اﻟﺻﯾﺎغ ﻧﺄﺧذ ﺑﺗﺻﻧﯾف اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة وﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة ،وﺑﺎﻟرﻏم ﻣن ﻗدم ﻫذا اﻟﺗﻘﺳﯾم إﻻ أن ﻟﻪ اﻫﻣﯾﺗﻪ اﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ
واﻹﺟﺗﻣﺎﻋﯾﺔ واﻟﻘﺎﻧوﻧﯾﺔ.
ﺗﻘﺳﯾم اﻟﺿراﺋب إﻟﻰ ﻣﺑﺎﺷرة وﻏﯾر ﻣﺑﺎﺷرة ﯾرﺟﻊ ﻋﻬدﻩ إﻟﻰ ﻣدرﺳﺔ اﻟطﺑﯾﻌﯾﯾن،وﯾﺛﯾر ﻫذا اﻟﺗﻘﺳﯾم ﻛﺛﯾراً ﻣن اﻟﺟدل واﻟﺧﻼف ﺣول
ﻓﺎﺋدﺗﻪ واﻟﻣﻌﯾﺎر اﻟذي ﯾﺗﺧذ أﺳﺎﺳﺎً ﻟﻪ .ﻓﺈﻣﺎ ﻓﺎﺋدة ﻫذا اﻟﺗﻘﺳﯾم ﻓﻬﻲ اﻟﻔﺎﺋدة اﻟﺗﻲ ﺗﺣﻘق ﻣن وراء ﻛل ﺗﻘﺳﯾم رﺷﯾد ﻟﻠظواﻫر ﻣوﺿوع
اﻟدراﺳﺔ،وﻫﻲ ﻓﺎﺋدة ﺗﻘﺎس ﺑﻣدى إﺳﻬﺎﻣﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﺗﻌرف ﻋﻠﻰ طﺑﯾﻌﺔ اﻟﺿراﺋب وآﺛﺎرﻫﺎ اﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ واﻹﺟﺗﻣﺎﻋﯾﺔ،واﺑراز ﻗواﻋد ﺗﻧظﯾﻣﻬﺎ
ﻫذا إﻟﻰ ﺟﺎﻧب اﻹﻋﺗﻣﺎد ﻋﻠﻰ ﻫذا اﻟﺗﻘﺳﯾم ﻓﻲ ﺗﻧظﯾم اﻹﺣﺻﺎﺋﯾﺎت اﻟﺣدﯾﺛﺔ ﻋن اﻟدﺧل اﻟﻘوﻣﻲ ﻓﻲ اﻟﺑﻠدان اﻟﻣﺗﺧﻠﻔﺔ وﻣﺎ ﯾﺗرﺗب
ﻋﻠﻰ ﺗﺣﻠﯾﻠﻬﺎ ﻣن ﻧﺗﺎﺋﺞ) .اﺣﻣد ﻋﺑداﷲ اﺑراﻫﯾم1996 -م ،ص . (133
اﻟﺷﻛل اﻟﺗﺎﻟﻲ ﯾوﺿﺢ ﺗﻘﺳﯾم اﻟﺿراﺋب إﻟﻰ ﻣﺑﺎﺷرة وﻏﯾر ﻣﺑﺎﺷرة
ﻓﺈذا ﻛﺎناﻟﻣﻛﻠف ﻓرداً أو ﺷﺧﺻﺎً طﺑﯾﻌﯾﺎً ﺗﻛون اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ دﺧول اﻷﺷﺧﺎص ،أﻣﺎ إذا ﻛﺎن اﻟﻣﻛﻠف ﺷﺧﺻﺎً إﻋﺗﺑﺎرﯾﺎً ﻋﻠﻰ
ﺷﻛل ﺷرﻛﺔ ﻣﺳﺎﻫﻣﺔ ﺗﺣﻘق دﺧﻼً ﺗﺳﻣﻰ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ دﺧول اﻟﺷرﻛﺎت .
* ﺻور وأﺷﻛﺎل اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻟﺷﺧﺻﻲ:
-اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻟﻣوﺣدة ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل:
ﺣﯾث ﺗﻔرض ﺿرﯾﺑﺔ وﺣﯾدة ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻟﻣﺗوﻟد ﻣن ﻣﺧﺗﻠف اﻟﻣﺻﺎدر ﺑﺻرف اﻟﻧظر ﻋن إﺧﺗﻼف ﻣﺻﺎدرﻫﺎ أو أﻧواﻋﻬﺎ وﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ
ﯾﻧظر إﻟﻰ ﺟﻣﯾﻊ اﻟدﺧول اﻟﺗﻲ ﯾﺣﻘﻘﻬﺎ ﻣﻣول واﺣد ﻋﻠﻰ أﻧﻬﺎ وﻋﺎء واﺣد دون أﺧذ ﻣﺻﺎدر ﻫذﻩ اﻷﻣوال ﺑﻌﯾن اﻹﻋﺗﺑﺎر.
-اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺗﻌددة )اﻟﻧوﻋﯾﺔ(:
ﺗﻔرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﻛل ﻧوع ﻣن أﻧوع اﻟدﺧل ﺣﺳب ﻣﺻدر ﻛل ﻧوع ﻣﺛل ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻌﻣل) اﻟراﺗب ،ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﻬن اﻟﺣرة،
ﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ دﺧل رأس اﻟﻣﺎل وﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ رﯾﻊ اﻷراﺿﻲ( وﺗﺳﺗﺧدم اﻟﺿراﺋب اﻟﻧوﻋﯾﺔ ﻓﻲ اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ ﺑﺳﺑب إﻧﺧﻔﺎض
ﻣﺳﺗوﯾﺎت اﻟدﺧول ﻓﯾﻬﺎ وﻟﺳﻬوﻟﺔ ﺗطﺑﯾﻘﻬﺎ وﻋدم إﺣﺗﯾﺎﺟﻬﺎ إﻟﻰ إدارة ﺿرﯾﺑﯾﺔ ذات ﻛﻔﺎءة ﻋﺎﻟﯾﺔ.
-ﺿراﺋب ﻋﻠﻰ رأس اﻟﻣﺎل:
وﻫﻲ اﻟﺿراﺋب اﻟﺗﻲ ﺗﻔرض ﻋﻠﻰ اﻷﻣوال ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﻣﻠﻛﻬﺎ اﻟﻣﻛﻠف ،أي ﺑﻌد ﺣﯾﺎزة اﻷﻣوال وﺗﻛوﯾن ﺛروة ﺑﻬﺎ)ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺗرﻛﺎت(.
ﺛﺎﻧﯾﺎً :اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة:
وﺗرﺗﺑط ﻫذﻩ اﻟﺿراﺋب ﺑﺈﺳﺗﺧدام اﻷﻣوال أو إﻧﻔﺎﻗﻬﺎ وﺗﻌﺗﺑر ﻣن اﻟﻣﺻﺎدر اﻟرﺋﯾﺳﺔ ﻹﯾرادات اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ وﯾرﺟﻊ إﻋﺗﻣﺎد اﻟدول
اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ ﻋﻠﻰ ﻫذا اﻟﻧوع ﻣن اﻹﯾرادات ﻟﺳﺑﺑﯾن :
.1اﻹدارة:
اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ ﺗﺗﻣﯾز ﺑﺿﻌف اﻹدارة وﺧﺎﺻﺔ اﻹدارة اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ وأن اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﻻ ﺗﺣﺗﺎج إﻟﻰ ﻣﺳك دﻓﺎﺗر وﺗﻧظﯾم
ﺣﺳﺎﺑﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﻓﻬﻲ أﺳﻬل ﻓﻲ اﻟﺗطﺑﯾق.
.2اﻹﻗﺗﺻﺎد:
اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﺗرﺗﺑط ﺑﺻورة أﺳﺎﺳﯾﺔ ﺑﺎﻹﻧﻔﺎق اﻹﺳﺗﻬﻼﻛﻲ وﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﻧﺟد أن اﻟﻣﯾل اﻟﺣدي ﻟﻺﺳﺗﻬﻼك ﻓﻲ اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ
ﻣرﺗﻔﻌﺎً واﻟﻣﯾل اﻟﺣدي ﻟﻺدﺧﺎر ﻣﻧﺧﻔض.
ﻣزاﯾﺎ وﻋﯾوب اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة) :ﺣﺎﻣد ﻋﺑد اﻟﻣﺟﯾد دراز اﻟﻌﺎﻣﺔ -ص .(186-185
اﻟﻣزاﯾﺎ:
-وﻓرة وﻏ ازرة اﻟﺣﺻﯾﻠﺔ ﻓﻬﻲ ﻋﺎﻣﺔ ﯾدﻓﻌﻬﺎ ﻣﻌظم اﻓراد اﻟﻣﺟﺗﻣﻊ ﻛﺎ اﻧﻬﺎ أﻛﺛر ﻣروﻧﺔ ﻣن اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة وﺳرﯾﻌﺔ اﻟﺗﺄﺛر
ﺑﺎﻷﺣوال اﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ.
-ﺿﻌف ﻋﺑﺋﻬﺎ ﺣﯾث ﺗﺗﻣﯾز ﺑﺳﻬوﻟﺔ دﻓﻊ اﻟﻣﻣول ﻟﻬذﻩ اﻟﺿراﺋب.
-ﻗﻠﺔ ﻧﻔﻘﺎت اﻟﺟﺑﺎﯾﺔ وﻫذا ﯾرﺟﻊ إﻟﻰ ﺑﺳﺎطﺔ اﻟﻬﯾﻛل اﻟﺗﻧظﯾﻣﻲ ﻟﻠﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة وﻋدم اﻟﺿرورة ﻟوﺟود اﻟﺟداول اﻹﺳﻣﯾﺔ
واﻟﻛﺷوف واﻹﻗ اررات.
اﻟﻌﯾوب:
-أﺷد ﻋﺑﺋﺎً ﻋﻠﻰ اﻟﻔﻘراء ﻣﻧﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﻷﻏﻧﯾﺎء وﻟذﻟك ﺗﻌﺗﺑر ﻏﯾر ﻋﺎدﻟﺔ.
-إﻧﺧﻔﺎض ﺣﺻﯾﻠﺗﻬﺎ ﺧﺎﺻﺔ ﻓﻲ وﻗت اﻟﻛﺳﺎد واﻟﺗﻲ ﺗﺗطﻠب اﻟﺿرورة اﻟﻣﻠﺣﺔ ﻟﻸﻣوال وﯾرﺟﻊ ﻋدم اﻟﺛﺑﺎت ﻓﻲ ﺣﺻﯾﻠﺗﻬﺎ إﻟﻰ
ﺿﻌﻔﻬﺎ ٕواﻧﺧﻔﺎﺿﻬﺎ.
أﻧواع اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة:
أوﻻً:اﻟﺿراﺋب ﻋﻠﻰ اﻹﻧﻔﺎق:
ﺗﻌﺗﺑر أﺣد ﺻور اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة اﻟﺗﻲ ﺗﻔرض ﻋﻠﻰ أﺣد إﺳﺗﻌﻣﺎﻻت اﻟدﺧل وﻫو اﻹﻧﻔﺎق اﻹﺳﺗﻬﻼﻛﻲ.ﻛﻣﺎ ﯾﻣﻛن اﻟﻧظر
إﻟﻰ ﻫذا اﻟﻧوع ﻋﻠﻰ أﻧﻬﺎ اﺣد ﺻور ﺿراﺋب اﻷﻣوال ﺣﯾث ﺗﺻﯾب اﻟﻣﺎل ﻋﻧد إﻧﻔﺎﻗﻪ ﻋﻠﻰ ﺷراء اﻟﺳﻠﻊ واﻟﺧدﻣﺎت وﺗﺗﻣﺛل ﻓﻲ
ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت واﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟﻣرﻛﯾﺔ.
-ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت Sales Tax
ﺗﻌﺗﺑر ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت أﺣد اﻷدوات اﻟﻬﺎﻣﺔ اﻟﺗﻲ ﯾﻣﻛن أن ﺗﻣﺎرس ﻣن ﺧﻼﻟﻬﺎ اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻫذا اﻟدور.ﻛﻣﺎ أﻧﻬﺎ أﺻﺑﺣت
ﻓﻲ دول ﻋدﯾدة ﻣن اﻟدﻋﺎﺋم اﻷﺳﺎﺳﯾﺔ ﻟﻠﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﻧظراً ﻟﻔﺎﻋﻠﯾﺗﻬﺎ ﻓﻲ ﺗﺣﻘﯾق أﻫداﻓﻬﺎ وﺑﺻﻔﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﻓﻲ اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ
ﻟﻸﺳﺑﺎب اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ:
أ -إﻧﺧﻔﺎض اﻟدﺧول ﻓﻲ ﺑﻌض اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ ،ﻣﻣﺎ ﯾﺟﻌل دﺧول ﻏﺎﻟﺑﯾﺔ اﻓراد اﻟﻣﺟﺗﻣﻊ دون ﺣد اﻹﻋﻔﺎء ﻣن ﺿراﺋب اﻟدﺧل
وﯾﻘﻠل ﻣن ﻓﺎﻋﻠﯾﺔ ﺿراﺋب اﻟدﺧل.
ب -إﺗﺳﺎع ﻧطﺎق اﻟﺗﻌﺎﻣل اﻟﻌﯾﻧﻲ ﻓﻲ اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ.
ج -ﺗﻧدﻣﺞ ﻗﯾﻣﺔ ﺿراﺋب اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت ﻓﻲ ﻗﯾﻣﺔ أﺳﻌﺎر اﻟﺳﻠﻊ واﻟﺧدﻣﺎت اﻹﺳﺗﻬﻼﻛﯾﺔ ﻓﻼ ﯾﺷﻌر أﻏﻠب اﻟﻣواطﻧﯾن ﺑﻌﺑﺋﻬﺎ.
د -ﺗﻛون ﺿراﺋب اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت أﻛﺛر ﻗرﺑﺎً ﻣن ﻣراﻛز اﻟﻧﺷﺎط اﻹﻗﺗﺻﺎدي وﻣن ﺛم ﻓﺈﻧﻬﺎ ﺗﺣدث ﻣن اﻵﺛﺎر اﻟﻣﺑﺎﺷرة وﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة
ﻋﻠﻰ ﺳﯾﺎﺳﺎت اﻹﻧﺗﺎج واﻟﺗوزﯾﻊ واﻹﺳﺗﻬﻼك واﻹﺳﺗﺛﻣﺎر ﻣﻣﺎ ﯾﺟﻌﻠﻬﺎ ﻗﺎدرة ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺳﺎﻫﻣﺔ اﻟﻔﻌﺎﻟﺔ ﻓﻲ ﺗﺣﻘﯾق أﻫداف
اﻟﻣﺟﺗﻣﻊ) .ﺳﻌﯾد ﻋﺑد اﻟﻌزﯾز ﻋﺛﻣﺎن 2003،م ،ص.(245
اﻷﺷﻛﺎل اﻟﻣﺣﺗﻣﻠﺔ ﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت:
ﺗﺗﻌدد ﻣﺳﻣﯾﺎت ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت ﻓﻘد ﺗﺳﻣﻰ ﺑﺿرﯾﺑﺔ اﻹﻧﻔﺎق ،ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺳﻠﻊ ،ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺷﺗرﯾﺎت ،ﺿرﯾﺑﺔ اﻹﻧﺗﺎج.
اﻟﺿراﺋب ﻋﻠﻰ اﻹﻧﺗﺎج) :ﺣﺳﯾن اﻟوادي،وزﻛرﯾﺎ أﺣﻣدﻋزام ،ص .(86
ﻫﻲ ﺿراﺋب ﺗﻔرض ﻋﻠﻰ أﻧواع ﻣﻌﯾﻧﺔ ﻣن اﻟﺳﻠﻊ اﻟﻣﻧﺗﺟﺔ أو اﻟﻣﺳﺗﻬﻠﻛﺔ ﻣﺣﻠﯾﺎً وﺗﻬدف ﺿراﺋب اﻹﻧﺗﺎج إﻟﻰ ﻣﺎﯾﻠﻲ :
رﻓﻊ ﻛﻔﺎءة إﺳﺗﺧدام اﻟﻣوارد اﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ ﻣﺛل ﺿراﺋب اﻟﺗﻠوث وﻫﻲ ﻣن اﻟﺿراﺋب اﻟﺣدﯾﺛﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﻔرض ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺻﺎﻧﻊ اﻟﺗﻲ .1
ﺗﺣدث ﺗﻠوﺛﺎً ﻓﻲ اﻟﺑﯾﺋﺔ ،وﻫﻧﺎﻟك ﺑﻌض أﻧوع اﻟﺳﻠﻊ اﻟﺗﻲ ﯾﻛون ﻟﻬﺎ آﺛﺎر إﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ ﺿﺎرة ﻧﺗﯾﺟﺔ إﺳﺗﻬﻼﻛﻬﺎ ﻣﺛل اﻟدﺧﺎن واﻟﻣﺷروﺑﺎت
اﻟﻛﺣوﻟﯾﺔ.
ﺿراﺋب اﻹﻧﺗﺎج ﺗﻔرض ﻣن أﺟل اﻟﻣﻧﻔﻌﺔ اﻟﻣﺗﺣﻘﻘﺔ ﻣن اﻟﺧدﻣﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ. .2
ﺿراﺋب إﻧﺗﺎج ﺗﻔرض ﻣن أﺟل ﺗﺣﻘﯾق اﻟﺗﺻﺎﻋد ﻓﻲ اﻟﺿرﯾﺑﺔ وﺗﻔرض ﻫذﻩ اﻟﺿ ارﺋب ﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﻟﻣﻘدرة ﻋﻠﻰ اﻟدﻓﻊ،ﻣﺛل .3
اﻟﺿراﺋب ﻋﻠﻰ اﻟﺳﻠﻊ اﻟﻛﻣﺎﻟﯾﺔ.
ﯾﻣﻛن ﺗﻘﺳﯾم اﻟﺿراﺋب ﻋﻠﻰ اﻹﻧﺗﺎج ﻛﻣﺎ ﯾﻠﻲ:
اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺗراﻛﻣﯾﺔ) :أﺣﻣد ﻋﺑداﷲ اﺑراﻫﯾم – 1996م ،ص .( 177- 176 أ-
ﺗﻔرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻟﺣﺎﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﺣﻠﻘﺎت ﻣﺗﺗﺎﺑﻌﺔ ﻻ ﺗﻧﺗﻬﻲ إﻟﻰ ﺣﯾن ﺗﺻل اﻟﺳﻠﻌﺔ إﻟﻰ اﻟﻣﺳﺗﻬﻠك اﻟﻧﻬﺎﺋﻲ ،ﻓﺗﺳري اﻟﺿرﯾﺑﺔ
ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻟ ﺣﺎﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﻣرﺣﻠﺔ ﻣن ﻣراﺣل إﻧﺗﺎج وﺗوزﯾﻊ ٕواﺳﺗﻬﻼك اﻟﺳﻠﻌﺔ،وﻓﻲ ﻛل ﻣرة ﺗﺣﺻل اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻣن اﻟﺑﺎﺋﻊ اﻟذي ﯾﺣﻣﻠﻬﺎ
ﻟﻠﻣﺷﺗري ﻋن طرﯾق رﻓﻊ ﺳﻌر اﻟﺳﻠﻌﺔ،ﻟﻛﻲ ﺗﺳﺗﻘر ﻓﻲ آﺧر اﻷﻣر ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺳﺗﻬﻠك اﻟﻧﻬﺎﺋﻲ ﻟﻠﺳﻠﻌﺔ.ﻫذﻩ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﺗﻔرض ﻋﺎدة
ﺑﻣﻌدل ﻣﻧﺧﻔض ﻓﻲ ﻛل ﻣرﺣﻠﺔ ﺣﺗﻰ ﻻ ﺗزﯾد ﻗﯾﻣﺗﻬﺎ ﺑﺷﻛل ﻣﻐﺎﻟﻰ ﻓﯾﻪ.وﯾﺗﻣﯾز ﻫذا اﻷﺳﻠوب ﺑﻣﺣﺎرﺑﺗﻪ ﻟﻠﺗﻬرب واﻟﻐش اﻟﺿرﯾﺑﻲ
ﻣن ﺟﺎﻧب ﻹﻧﺧﻔﺎض ﺳﻌرﻫﺎ،وﻣن ﺟﺎﻧب آﺧر ﻷن اﻟﺗﻬرب ﻣﻧﻬﺎ ﻓﻲ ﻣرﺣﻠﺔ ﻻ ﯾﺣول دون إﺧﺿﺎﻋﻬﺎ ﻓﻲ ﻣرﺣﻠﺔ ﺗﺎﻟﯾﺔ ،وﯾﻌﺎب
ﻋﻠﻰ ﻫذﻩ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻣﺎ ﯾﻠﻲ:
.1أن ﻋبء ﻫذﻩ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﯾﺧﺗﻠف ﻣن ﺳﻠﻌﺔ إﻟﻰ اﺧرى ﺗﺑﻌﺎً ﻟﻠﻣراﺣل اﻟﺗﻲ ﺗﻣر ﺑﻬﺎ اﻟﺳﻠﻌﺔ.وﻫذا ﻣﺎ ﯾﺷﻛل ﺗﻔرﻗﺔ ﻓﻲ اﻟﻣﻌﺎﻣﻠﺔ
اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﺑﺣﯾث أﻧﻪ ﻛﻠﻣﺎ زادت اﻟﻣراﺣل اﻟﺗﻲ ﺗﻣر ﺑﻬﺎ اﻟﺳﻠﻌﺔ ﻛﻠﻣﺎ زادت اﻷﻋﺑﺎء اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ اﻟﻣﻔروﺿﺔ ﻋﻠﯾﻬﺎ.
.2أن ﻫذﻩ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﺗؤدي إﻟﻰ دﻣﺞ اﻟﻣﺷروﻋﺎت رﻏﺑﺔً ﻣﻧﻬﺎ ﻓﻲ إﺧﺗﺻﺎر اﻟﻣراﺣل اﻟﺗﻲ ﺗﻣر ﺑﻬﺎ اﻟﺳﻠﻌﺔ ﻣن أﺟل ﺗﻔﺎدي
اﻟﺿرﯾﺑﺔ ،وﻣن ﺛم ﻓﺈن ﻫذا اﻟدﻣﺞ ﯾؤدي إﻟﻰ إﻧﺧﻔﺎض ﺣﺻﯾﻠﺔ ﻫذﻩ اﻟﺿرﯾﺑﺔ.
.3أن ﻫذﻩ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ،وﻫﻲ ﺗﻔرض ﻋﻠﻰ ﺷﻛل ﻧﺳﺑﺔ ﻣﺋوﯾﺔ ﻣن ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺳﻠﻌﺔ،ﺗوﺳﻊ ﻣن ﻗﯾﻣﺔ اﻟوﻋﺎء اﻟذي ﺗﻔرض ﻋﻠﯾﻪ ﺧﻼل
اﻟﻣراﺣل اﻟﻣﺗﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻔرﺿﻬﺎ.
.4أن ﻫذﻩ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﺗﺷﺟﻊ إﺳﺗﯾراد اﻟﻣﻧﺗﺟﺎت اﻟﺗﻲ ﻟم ﺗدﻓﻊ اﻟﺿرﯾﺑﺔ إﻻ ﻣرة واﺣدة،وﻫذا ﻣﺎ ﯾﻌﻧﻲ أن ﻫذﻩ اﻟﻣﻧﺗﺟﺎت اﻟﻣﺳﺗوردة
ﺳﺗﻧﺎﻓس اﻟﻣﻧﺗﺟﺎت اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ أو اﻟﺑدﯾﻠﺔ اﻟﺗﻲ دﻓﻌت ﻋﻧﻬﺎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋدة ﻣرات.
ب-اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟوﺣﯾدة ﻋﻠﻰ اﻹﻧﺗﺎج:
ﺗﻣر اﻟﺳﻠﻌﺔ ﻣن ﺻورﺗﻬﺎ اﻷوﻟﯾﺔ ﻛﻣﺎدة ﺧﺎم ﺣﺗﻰ ﯾﺳﺗﻬﻠﻛﻬﺎ اﻟﻣﻣول ﺑﻌدﯾد ﻣن اﻟﻣراﺣل اﻹﻧﺗﺎﺟﯾﺔ واﻟﺗوزﯾﻌﯾﺔ واﻹﺳﺗﻬﻼﻛﯾﺔ.وﻓﻲ
ظل ﻫذا اﻷﺳﻠوب ﺗﻔرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺳﻠﻌﺔ ﻓﻲ ﻣرﺣﻠﺔ واﺣدة ﻓﻘط ﻣن ﻫذﻩ اﻟﻣرﺣﻠﺔ ).اﻟﻣرﺟﻊ اﻟﺳﺎﺑق ،ص.(177
ج-اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ:
ﺗﺗﺷﺎﺑﻪ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ ﻣﻊ اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺗراﻛﻣﯾﺔ ﻋﻠﻰ ﻛﺂﻓﺔ اﻟﻣراﺣل ﻣن ﺣﯾث أن ﻛل ﻣﻧﻬﻣﺎ ﯾﺳري ﻋﻠﻰ اﻟﺳﻠﻊ
واﻟﺧدﻣﺎت ﻓﻲ ﻛل ﻣرﺣﻠﺔ ﻣن ﻣراﺣل اﻹﻧﺗﺎج واﻟﺗوزﯾﻊ واﻹﺳﺗﻬﻼك ،وﻟﻛن ﺗﺻﯾب ﻓﻘط اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﺗﻣﺛل ﺑﺎﻟزﯾﺎدة ﻓﻲ
ﻗﯾﻣﺔ اﻹﻧﺗﺎج ﻓﻲ ﻛل ﻣرﺣﻠﻪ ﻣن ﻣراﺣﻠﻪ ﻋن ﻗﯾﻣﺗﻬﺎ ﻓﻲ ﺑداﯾﺔ ﻫذﻩ اﻟﻣرﺣﻠﺔ )ﺣﺳﯾن اﻟوادي ،وزﻛرﯾﺎ أﺣﻣد ﻋزام 2007-م ،
ص.(87
د -اﻟﺿراﺋب ﻋﻠﻰ اﻟواردات أو اﻟرﺳوم اﻟﺟﻣرﻛﯾﺔ) :ﺳﻌﯾد ﻋﺑداﻟﻌزﯾز2003 -م ،ص . (294-291
ﺗﻔرض ﻋﻠﻰ اﻟﺳﻠﻊ اﻟﻣﺳﺗوردة ﻋﻧد دﺧوﻟﻬﺎ إﻟﻰ اﻟﺑﻼد .وﺗﺷﻛل ﻧﺳﺑﺔ ﺟﯾدة ﻣن إﯾرادات اﻟدوﻟﺔ اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ ﺑﺳﺑب إرﺗﻔﺎع اﻟﺿرﯾﺑﺔ
اﻹﯾرادﯾﺔ:
ﻫﻲ ﺗﻠك اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺗﻲ ﯾﻛون اﻟﻬدف اﻷﺳﺎﺳﻲ ﻣن ﻓرﺿﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﺳﻠﻊ اﻟﻣﺳﺗوردة ﻫو ﺗﺣﻘﯾق أﻛﺑر ﺣﺻﯾﻠﺔ ﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻣﻣﻛﻧﺔ ،أي
اﻟﻐرض اﻷﺳﺎﺳﻲ ﻣن ﻓرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻫو ﺗﺣﻘﯾق اﻟﻬدف اﻟﻣﺎﻟﻲ وﻓﻲ ﻫذﻩ اﻟﺣﺎﻟﺔ ﯾﺗﻌﯾن إﺧﺗﯾﺎر ﻣﻌدل اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﻧﺎﺳب اﻟذي
ﯾﺣﻘق ﻫذا اﻟﻬدف.
أ -اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺎﻧﻌﺔ:
ﻫﻲ ﺗﻠك اﻷﻧواع ﻣن اﻟﺿراﺋب اﻟﺗﻲ ﯾﻛون اﻟﻬدف اﻷﺳﺎﺳﻲ ﻣن ﻓرﺿﻬﺎ ﻣﻧﻊ دﺧول اﻟﺳﻠﻊ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ اﻟﺣدود اﻟﺟﻣرﻛﯾﺔ ﻟﻠﺑﻠد،أي ﻣﻧﻊ
إﺳﺗﯾرادﻫﺎ وﻣن ﺛم ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ ﻣﺻﻣﻣﻲ اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ إﺧﺗﯾﺎر ﻣﻌدل اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﻼﺋم اﻟذي ﯾﺳﻣﺢ ﺑﺗﺣﻘﯾق اﻟﻬدف.
اﻹﺳﺗﻬﻼك ﺑﻣﺎ ﻓﯾﻬﺎ اﻟﺿراﺋب اﻟﻌﻘﺎرﯾﺔ اﻟﺗﺻﺎﻋدﯾﺔ ،ﻓﺑﻔرض اﻟﺿراﺋب ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻧﺗﺟﺎت اﻹﺳﺗﻬﻼﻛﯾﺔ اﻟﺗرﻓﯾﻬﯾﺔ ﯾوﺟﻪ ﻫؤﻻء اﻻﻓراد
ﻣدﺧراﺗﻬم ﻧﺣو اﻹﺳﺗﺛﻣﺎر واﻹﺳﺗﺛﻣﺎر ﯾﻌد داﻓﻊ ﻟﻺﻧﺗﺎج.أﺣﯾﺎﻧﺎً ﻧﺟد ان اﻟدوﻟﺔ وﺳﻌﯾﺎً ﻟﺗﺣﻔﯾز اﻹﻧﺗﺎج ﻗد ﺗﻘوم ﺑﺑﻌض اﻹﻋﻔﺎءآت
اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻋﻠﻰ ﺑﻌض أرﺑﺎح اﻟﻣﺷروﻋﺎت ،وﻗد ﺗﺗراوح ﻣدة اﻹﻋﻔﺎء ﻣن ﺑﯾن ﺧﻣس ﺳﻧوات إﻟﻰ ﺛﻣﺎﻧﯾﺔ ﺳﻧوات وﯾﻛون اﻹﻋﻔﺎء
إﻋﺗﺑﺎراً ﻣن أول ﺳﻧﺔ ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺗﺎﻟﯾﺔ ﻟﺑداﯾﺔ اﻹﻧﺗﺎج أو ﻣزاوﻟﺔ اﻟﻧﺷﺎط ﺑﺣﺳب اﻷﺣوال وﯾﺳري ذﻟك اﻹﻋﻔﺎء وﻟذات اﻟﻣدة ﻋﻠﻰ ﻋﺎﺋد
اﻷرﺑﺎح اﻟﺗﻲ ﯾﻌﺎد إﺳﺗﺛﻣﺎرﻫﺎ ﻓﻲ اﻟﻣﺷروع.
وﺑﺎﻟﻣﺛل ﻧﺟد رﺳوم اﻟطرق واﻟﻛﺑﺎري واﻟرﺳوم اﻟﺟﻣرﻛﯾﺔ ﻓﺈذا ﻣﺎ أﻟﻐت اﻟدوﻟﺔ أو ﺧﻔﺿت ﻫذﻩ اﻟرﺳوم أو أﺟﻠت إﺳﺗﺣﻘﺎﻗﻬﺎ أو
ﺗﻘﺳﯾطﻬﺎ ﻓﺈﻧﻬﺎ ﺗﺷﺟﻊ ﻋﻣﻠﯾﺔ اﻟﺗﺟﺎرة وﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﺗزدﻫر وﻣن ﺛم ﯾﻧﻌﻛس أﺛرﻫﺎ إﯾﺟﺎﺑﯾﺎً ﻋﻠﻰ اﻹﻧﺗﺎج واﻟﻧﻣو واﻟﻌﻛس ﺗﻣﺎﻣﺎً.
ﺑﻣﺎ أﻧﻧﺎ ﻧﺟد إﻧﺧﻔﺎض ﺣﺟم اﻹﺳﺗﺛﻣﺎرات ﯾﻣﺛل ﻣﺷﻛﻠﺔ إﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ ﻟﻐﺎﻟﺑﯾﺔ اﻟدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ ،ﻟذﻟك ﻓﺈن ﻧﺟﺎح ﻫذﻩ اﻟدول ﻓﻲ زﯾﺎدة
اﻹﻧﺗﺎج ﯾﺗوﻗف ﻋﻠﻰ ﻣدى ﻗدرﺗﻬﺎ ﻓﻲ اﻹرﺗﻔﺎع ﺑﻣﻌدﻻت اﻹﺳﺗﺛﻣﺎر ﻟذا ﻧﺟد أن أﻣﺛل ﺿرﯾﺑﺔ ﻣﻼﺋﻣﺔ ﻟﻠدول اﻟﻧﺎﻣﯾﺔ ﻫﻲ اﻟﺿرﯾﺑﺔ
اﻟﺗﻔﺿﯾﻠﯾﺔ ﻟﻺدﺧﺎر اﻟﺷﺧﺻﻲ اﻹﺧﺗﯾﺎري اﻟذي ﻫو ﻣطﻠب ﻣواﻓق ﻟﻠﻧﻣو وﻻ ﯾﻘل ﺑﺎﻟﻛﻔﺎءة اﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ).اﻟﻣرﺟﻊ اﻟﺳﺎﺑق -ص
.( 390-388
ﻣﻘدﻣﺔ :ﻧﺷﺄة اﻟﺿراﺋب ﻓﻲ اﻟﺳودان
ﻛﺎﻧت ﺑداﯾﺔ ﻧﺷﺄة دﯾوان اﻟﺿراﺋب ﻛﻘﺳم ﺻﻐﯾر ﺑو ازرة اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ واﻹﻗﺗﺻﺎد اﻟوطﻧﻲ ﻓﻲ اﻟﻌﺎم 1954م ﺣﯾث ﯾﻘوم ﺑﺄﻋﺑﺎء إدارة ﺿرﯾﺑﺔ
اﻟدﺧل )أرﺑﺎح اﻷﻋﻣﺎل ( ﻟﻠﺷرﻛﺎت واﻷﻓراد وﻛﺎن إﺧﺗﺻﺎص اﻟﻘﺳم ﺗﻘدﯾر ﻣن ﯾزﯾد دﺧﻠﻪ ﻋن اﻷﻟف ﺟﻧﯾﻪ وﻣﺎﻗل ﻋن ذﻟك ﯾﺗم
ﺗﻘدﯾرﻩ ﺑواﺳطﺔ ﻟﺟﺎن ﺗﺷﻛﻠﻬﺎ اﻟﺣﻛوﻣﺔ.ﻓﻲ اﻟﻌﺎم 1967م ﺗم إﻧﺷﺎء إدارة اﻟﺿراﺋب ﺧﺎرج ﻣﺑﻧﻰ و ازرة اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺛم ﺗﻠﻰ ذﻟك اﻟﺗوﺳﻊ
اﻟﺗدرﯾﺟﻲ ﺗوﺳﯾﻊ اﻟوﻋﺎء اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﻟﯾﺷﻣل ﺿراﺋب أﺧرى ﺑﺟﺎﻧب ﺿرﯾﺑﺔ دﺧل أرﺑﺎح اﻷﻋﻣﺎل.وﻗد ﺗطورت إدارة اﻟﺿراﺋب إﻟﻰ أن
أﺻﺑﺣت ﻣﺻﻠﺣﺔ ﻣﺳﺗﻘﻠﺔ ﻟﻬﺎ ﻣدﯾرﻫﺎ وﺗﺗﺑﻊ ﻟو ازرة اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ) .دﯾوان اﻟﺿراﺋب 2000 – 1900-م -ص .(193-192
ﺗﺗﻛون اﻹﯾرادات اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﺳودان ﻣن اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة واﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة.
)أ(اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة:
ﺗﺗﻛون ﻣن ﺿراﺋب أرﺑﺎح اﻷﻋﻣﺎل واﻟدﺧل اﻟﺷﺧﺻﻲ وﻣﺳﺎﻫﻣﺔ اﻟﻣﻐﺗرﺑﯾن واﻟدﻣﻐﺔ واﻟﺗﻧﻣﯾﺔ.
-1ﺿرﯾﺑﺔ أرﺑﺎح اﻷﻋﻣﺎل:
ﺗﻌﺗﺑر ﺿرﯾﺑﺔ أرﺑﺎح اﻷﻋﻣﺎل ﻣن أﻗدم وأﻫم أﻧواع اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﻛﻣﺎ ﺗﻣﺛل إﯾراداﺗﻬﺎ أﻛﺑر ﻧﺳﺑﺔ ﻓﻲ إﯾرادات اﻟﺿراﺋب وﺗﻣوﯾل
اﻟﻣﯾزاﻧﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠدوﻟﺔ وﻫﻲ ﻣن أﻛﺑر اﻟﺿراﺋب أﺛراً ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻹﻗﺗﺻﺎدي.
ﺗﻔرض ﺿرﯾﺑﺔ أرﺑﺎح اﻷﻋﻣﺎل ﻋﻠﻰ ﻛﺂﻓﺔ اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ واﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ واﻟزراﻋﯾﺔ واﻟﻣﻬﻧﯾﺔ وﺗﺣﺳب ﻛﻧﺳﺑﺔ ﻣن ﺻﺎﻓﻲ اﻷرﺑﺎح أو
اﻟدﺧل ﺑﻌد ﺧﺻم اﻟﻣﺻروﻓﺎت اﻟﺗﻲ ﯾﺗﻛﺑدﻫﺎ اﻟﺷﺧص ﻓﻲ ﺳﺑﯾل ﺗﺣﻘﯾق أرﺑﺎﺣﻪ )اﻟﻣرﺟﻊ اﻟﺳﺎﺑق،ص.(1
-2ﺿرﯾﺑﺔ اﻟدﺧل اﻟﺷﺧﺻﻲ:
اﻟدﺧل اﻟﺷﺧﺻﻲ ﻫو اﻟدﺧل اﻟﻧﺎﺗﺞ ﻋن أي وظﯾﻔﺔ أو ﺧدﻣﺎت ﺗؤدى ﻓﯾﻣﺎ ﻋدا اﻟﺧدﻣﺎت اﻟﺗﻲ ﯾؤدﯾﻬﺎ ﺻﺎﺣب اﻟﻌﻣل ﻓﻲ ﺳﺑﯾل
اﻟﻘﯾﺎم ﺑﻌﻣﻠﻪ وﯾﺷﻣل اﻟدﺧل اﻟﺷﺧﺻﻲ أي أﺟر أو ﻣرﺗب إﺟﺎزة ﻣرﺿﯾﺔ أو ﻣرﺗب ﺑدﻻً ﻋن إﺟﺎزة أو أﺗﻌﺎب أو ﻋﻣوﻟﺔ أو ﻣﻧﺣﻪ أو
ﻣﻛﺎﻓﺄة أو ﺑدل ﻣﻌﯾﺷﺔ أو ﺑدل ﺳﻛن أو أي ﺑدﻻت ﺗﻘﺑض ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺗﻌﻠق ﺑﺎﻟوظﯾﻔﺔ أو اﻟﺧدﻣﺎت اﻟﺗﻲ ﺗؤدى) .اﻟﻣرﺟﻊ اﻟﺳﺎﺑق،ص
.(11
ﻓرﺿت ﺿرﯾﺑﺔ اﻟدﺧل اﻟﺷﺧﺻﻲ ﺑﻣوﺟب ﻗﺎﻧون 1964م ﺣﯾث ﺗم إﺧﺿﺎع اﻟدﺧل اﻟﺷﺧﺻﻲ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻷول ﻣرة ﺑﺎﻟﺳودان.
ﺗﺳري اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻣرﺗﺑﺎت وﻣﺎﻓﻲ ﺣﻛم ﻛل ﻣﺎ ﯾﺳﺗﺣق ﻟﻠﻌﺎﻣل أو اﻟﻣوظف ﻧﺗﯾﺟﺔ ﻋﻣﻠﻪ ﻟدى ﻏﯾرﻩ ﺑﻌﻘد أو ﺑدون ﻋﻘد ،ﺑﺻﻔﺔ
دورﯾﺔ أو ﻏﯾر دورﯾﺔ ،ﺳواء ﻛﺎﻧت أﻋﻣﺎﻻً أدﯾت ﻓﻲ اﻟﺳودان أو ﻓﻲ اﻟﺧﺎرج ،ودﻓﻊ ﻣﻘﺎﺑﻠﻬﺎ ﻣن ﻣﺻدر ﻓﻲ اﻟﺳودان ،ﺑﻣﺎ ﻓﻲ
ﻓﻌﻼ
ذﻟك اﻷﺟور واﻟﻣرﺗﺑﺎت واﻟﻣﻛﺎﻓﺂت واﻟﺣواﻓز واﻟﻌﻣوﻻت واﻟﻣزاﯾﺎ اﻟﻧﻘدﯾﺔ واﻟﻌﯾﻧﯾﺔ ،ﻣﺎﻋدا اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﺗﻲ ﺗﻘﺑض رداً ﻟﻘﯾﻣﺔ ﺻرﻓت ً
ﻟﻠﺣﺻول ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل ،ﻓﺗﺧرج ﺗﻠك اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺻروﻓﺔ ﻣن ﺣﺳﺎب ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣرﺗﺑﺎت واﻷﺟور .ﻣﺎﯾﺳﺗﺣق ﻟﻠﻣوظف أو اﻟﻌﺎﻣل ﻣن
ﻣﺻدر أﺟﻧﺑﻲ ﻋﻠﻰ أﻋﻣﺎل أدﯾت ﻓﻲ اﻟﺳودان) .ﻫﺎﺷم ﻣﺣﻣد ﺣﻣدان2006-م -ص .(7-6
-3ﺿرﯾﺑﺔ اﻷرﺑﺎح اﻟرأﺳﻣﺎﻟﯾﺔ:
ﻫﻲ ﺿرﯾﺑﺔ ﺗﻔرض ﻋﻠﻰ اﻟرﺑﺢ اﻟﻔﻌﻠﻲ أو اﻟﺣﻛﻣﻲ اﻟﻧﺎﺗﺞ ﻣن ﺑﯾﻊ اﻷﺻل اﻟرأﺳﻣﺎﻟﻲ وﯾﻘﻊ ﻋبء ﺳدادﻫﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﺑﺎﺋﻊ وﻗد ﺣددﻫﺎ
اﻟﻣﺷرع ﻓﻲ اﻷﺻول اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ:اﻷراﺿﻲ ،اﻟﻣﺑﺎﻧﻲ،اﻟﻌرﺑﺎت ﺑﺄﻧواﻋﻬﺎ وﻛذﻟك ﺗﻔرض ﻋﻠﻰ ﻛل رﺑﺢ ﻓﻌﻠﻲ أو ﺣﻛﻣﻲ ﯾﻧﺗﺞ ﻣن ﻛﺂﻓﺔ
اﻟﺗﺻرﻓﺎت اﻟﻧﺎﻗﻠﺔ ﻟﻣﻠﻛﯾﺔ اﻷﺻول اﻟراﺳﻣﺎﻟﯾﺔ.
ﺑدأ ﺳرﯾﺎن اﻟﻘﺎﻧون ﻣن 1974م وﻗد ﺟرت ﻋﻠﻰ اﻟﻘﺎﻧون ﻋدة ﺗﻌدﯾﻼت ﻓﻲ اﻟﻔﺗرة ، 1995-1989وﯾﺳري ﻫذا اﻟﻘﺎﻧون ﺑﻛل
ﺗﻌدﯾﻼﺗﻪ ﺣﺗﻰ ﺗﺎرﯾﺧﻪ ﺑﻧﺳﺑﺔ ).%2اﻟﻣرﺟﻊ اﻟﺳﺎﺑق ،ص .(7
-4رﺳم اﻟدﻣﻐﺔ:
ﻫو ﻣﺑﻠﻎ ﻣن اﻟﻣﺎل ﺗﺣﺻﻠﻪ اﻟدوﻟﺔ ﻣن اﻻﻓراد ﻋن اﻟوﺛﺎﺋق واﻟﻣﻌﺎﻣﻼت ﻧظﯾر ﻣﻧﺎﻓﻊ وﺧدﻣﺎت ﺗؤدى ﻟﻬم.وﻫو ﻣﺑﻠﻎ ﯾﺳﯾر ﻣﻘﺎرﻧﺔ
ﺑﺎﻟﺧدﻣﺔ اﻟﻣﻘدﻣﺔ ﯾدﻓﻌﻪ طﺎﻟب اﻟﺧدﻣﺔ دون أن ﯾﺷﻛل ﻋﻠﯾﻪ ﻋﺑﺋﺎً ﻛﺑﯾراً وﯾﺣﻘق رﺳم اﻟدﻣﻐﺔ ﻫدﻓﯾن ﻫﻣﺎ:إﻋطﺎء اﻟﺻﻔﺔ اﻟﻘﺎﻧوﻧﯾﺔ
واﻟرﺳﻣﯾﺔ ﻟﻠوﺛﯾﻘﺔ -دﻋم اﻟﺧزﯾﻧﺔ.
-5ﻣﺳﺎﻫﻣﺔ اﻟﻣﻐﺗرﺑﯾن:
وﺑﻧﺎء ﻋﻠﻰ ﺗوﺻﯾﺎت اﻟﻣؤﺗﻣر اﻟﺗداوﻟﻲ اﻷول ﻟﻠﺳوداﻧﯾﯾن اﻟﻌﺎﻣﻠﯾن ﺑﺎﻟﺧﺎرج اﻟﺗﻲ
ﺻدرت وﻓﻘﺎً ﻟﻘﺎﻧون ﺿرﯾﺑﺔ اﻟدﺧل 1981م ً
ﺗﺿﻣﻧت دﻋم اﻟﺧزﯾﻧﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ واﻟﻣﺳﺎﻫﻣﺔ ﻓﻲ ﻣﺷﺎرﯾﻊ اﻟﺗﻧﻣﯾﺔ وﻗد ﺗم ﺗﺣدﯾدﻫﺎ ﻛﻔﺋﺔ ﺿرﯾﺑﯾﺔ ﺑواﻗﻊ %10ﻣن اﻟدﺧل اﻟﺳﻧوي وﻧﺳﺑﺔ
ﻟﺻﻌوﺑﺔ ﺗﺣﻘﯾق اﻹﯾرادات ﻣن ﺣﺟم اﻟدﺧل ﻓﻘد ﺗم ﺗﻌدﯾﻠﻬﺎ ﻟﻔﺋﺎت ﻧﻣطﯾﺔ إﺳﺗﻧﺎداً ﻋﻠﻰ طﺑﯾﻌﺔ اﻟﻌﻣل واﻟﻣؤﻫل وﻗد ﺗﺄرﺟﺣت ﻫذﻩ
اﻟﻔﺋﺎت ﻣﻧذ اﻟﻌﺎم 1981ﺣﺗﻰ 1998ﺻﻌوداً وﻓﻘﺎً ﻟﻠﻣﺗﻐﯾرات ﺑدول اﻟﻣﻬﺟر .وﻗد ﺗم إﻟﻐﺎؤﻫﺎ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻔﺋﺎت اﻟﻣوظﻔﯾن واﻟﻌﻣﺎل ﻓﻲ
2005م وﺑﻘﯾت ﺳﺎرﯾﺔ ﻋﻠﻰ ﻓﺋﺎت أﺧرى ).اﻟﻣوﺳوﻋﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ2000 -م ،ص .(52
)ب(اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة:
ﺗﺗﻣﺛل ﻓﻲ اﯾرادات اﻟرﺳوم اﻟﺟﻣرﻛﯾﺔ ورﺳوم اﻹﻧﺗﺎج واﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ.
-1ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت:
ﺑدأ اﻟﺳودان ﺑﺗطﺑﯾق ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت ﻓﻲ اﻟﻌﺎم 1980م وﺗرﻛزت ﻓﻲ ﻣﻌظﻣﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﺧدﻣﺎت ﻣﺛل ﺧدﻣﺎت اﻟﻔﻧﺎدق اﻟدرﺟﺔ اﻻوﻟﻰ
واﻟﻣزادات اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ واﻟﺧﺎﺻﺔ وﺑﻌض اﻟﺳﻠﻊ ﻣﺛل اﻟﺳﻠﻊ واﻟﻣﺻوﻏﺎت اﻟﻔﻠﻛﻠورﯾﺔ.وﻗد ﻛﺎﻧت ﻣﺣدودة اﻟﻌﺎﺋد ﻻ ﺗﺳﻣﻬم اﺳﻬﺎﻣﺎً ﻓﻌﺎﻻً
ﻓﻲ إﯾرادات اﻟدوﻟﺔ أو ﻓﻲ ﺗﻧﻔﯾذ اﻟﺳﯾﺎﺳﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ.ﻓﻲ اﻟﻌﺎم 1990م ﺗم اﻟﺗوﺳﻊ ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻟﺿرﯾﺑﺔ وأوﻛل ﻟدﯾوان اﻟﺿراﺋب ﻣﻬﻣﺔ
ﺗﺣﺻﯾل اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺧدﻣﺎت وﻋدد ﻣﺣدود ﻣن اﻟﺳﻠﻊ وﻟﺳﻠطﺎت اﻟﺟﻣﺎرك ورﺳوم اﻹﻧﺗﺎج ﺗﺣﺻﯾل اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﺟﻣﯾﻊ اﻟﺳﻠﻊ
اﻟﻣﻧﺗﺟﺔ واﻟﻣﺻﻧﻌﺔ ﻣﺣﻠﯾﺎً.
وﻗد ﺗطورت اﯾرادات ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت ﺧﻼل اﻟﺳﻧوات ﻣﻧذ ﻋﺎم 1980م ﺣﺗﻰ ﺗﺎرﯾﺦ إﻟﻐﺎء اﻟﻌﻣل ﺑﻬﺎ )ﻓﻲ ﯾوﻧﯾو 2000م(
واﻹﻧﺗﻘﺎل ﻟﺗطﺑﯾق اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ ﺑﻐرض إﺻﻼح اﻟﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﻲ وﻣﻌﺎﻟﺟﺔ اﻟﺗﺷوﻫﺎت واﻟﻘﺻور اﻟﺗﻲ ﺻﺎﺣﺑت
ﺿراﺋب ﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺳﻠﻊ ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ ﻟﺗوﺳﯾﻊ اﻟوﻋﺎء اﻟﺿرﯾﺑﻲ ٕوادﺧﺎل ﻋدد ﻛﺑﯾر ﻣن اﻟﺳﻠﻊ واﻟﺧدﻣﺎت ﺗﺣت ﻣظﻠﺔ اﻟﺿرﯾﺑﺔ.
)اﻟﻣرﺟﻊ اﻟﺳﺎﺑق،ص.(87
-2اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ:
ﻛﺎن اﻟﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﻲ اﻟﺳﺎﺋد ﻓﻲ اﻟﺳودان ﻗﺑل ﺗطﺑﯾق ﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ) (VATﻣن ﺿراﺋب ﻏﯾر ﻣﺑﺎﺷرة ﯾﺗﻛون
ﻣن اﻵﺗﻲ:
.1ﺿرﯾﺑﺔ رﺳوم اﻹﻧﺗﺎج وﻛﺎﻧت ﺗطﺑق ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻧﺗﺟﺎت اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ وﺑﺄﺳﻌﺎر ﻣﺗﻔﺎوﺗﻪ وﺗدﯾرﻫﺎ اﻹدارة اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﺷرطﺔ
اﻟﺟﻣﺎرك.
.2ﺿرﯾﺑﺔ ﻣﺑﯾﻌﺎت وﺗطﺑق ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻧﺗﺟﺎت اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ وﺗدﯾرﻫﺎ ﺷرطﺔ اﻟﺟﻣﺎرك وﻋﻠﻰ اﻟﺧدﻣﺎت وﯾدﯾرﻫﺎ دﯾوان اﻟﺿراﺋب.
.3ﺿرﯾﺑﺔ إﺳﺗﻬﻼك ﻋﻠﻰ اﻟواردات وﺑﺄﺳﻌﺎر ﻣﺗﻔﺎوﺗﺔ وﺗدﯾرﻫﺎ ﺷرطﺔ اﻟﺟﻣﺎرك.
.4ﺿرﯾﺑﺔ إﺳﺗﻬﻼك ﻋﻠﻰ ﺑﻌض اﻟﺳﻠﻊ اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ ﻛﺎﻟﺳﺟﺎﺋر واﻟﺑوﻫﯾﺎت واﻷﺳﻣﻧت واﻟﻣﯾﺎﻩ اﻟﻐﺎزﯾﺔ واﻟﺳﻛر واﻟﻌرﺑﺎت واﻟﺑﺗرول
وﺗدﯾرﻫﺎ ﺷرطﺔ اﻟﺟﻣﺎرك.
وﻗد ﻛﺎن ﻣن ﻋﯾوب ذﻟك اﻟﻧظﺎم:
.1اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﺗراﻛﻣﯾﺔ ﺣﯾث ﯾﻣﻛن أن ﺗﺗﻛرر ﻛل ﻫذﻩ اﻷﻧواع أو ﺑﻌﺿﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺳﻠﻌﺔ واﺣدﻩ.
.2ﻗﻠﺔ اﻟﺣﺻﯾﻠﺔ ﺣﯾث ﻛﺎﻧت اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﺗﺣﺳب ﻋﻠﻰ ﺳﻌر اﻟﺑﯾﻊ اﻷول وﻧظراً ﻟﺗﻠك اﻟﻌﯾوب واﻟﺗﺷوﻫﺎت ﻓﻲ ﺗطﺑﯾق اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر
اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﻛﺎﻧت ﺗوﺻﯾﺔ ﻟﺟﻧﺔ اﻹﺻﻼح اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﺑﺗطﺑﯾق اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ) .اﻟﻣرﺟﻊ اﻟﺳﺎﺑق،ص 10(142
ﺣﯾث ﺑدأ ﺗطﺑﯾﻘﻬﺎ ﻓﻲ ﯾوﻧﯾو 2000م وﻫﻲ ﺿرﯾﺑﺔ ﺗﻔرض ﻋﻠﻰ اﻟﻣراﺣل اﻟﻣﺗﻼﺣﻘﺔ ﻟﺗوزﯾﻊ ٕواﻧﺗﺎج وﺗداول اﻟﺳﻠﻊ أو ﺗﻘدﯾم
اﻟﺧدﻣﺎت.وﻫذا ﯾﺗطﻠب ﺗﻘدﯾم اﻟﻣﺷﺎرﻛﯾن ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ ﻣﺳﺗﻧدات ﺑﺗﻛﻠﻔﺔ اﻟﺣﺻول ﻋﻠﻰ اﻟﺳﻠﻌﺔ ﻣن ﻣراﺣل ظﻬورﻫﺎ داﺧل
اﻟﺑﻼد ﻛﻣواد ﺧﺎم ﻣﺣﻠﯾﺔ أو واردة ،وﻣﺳﺗﻧدات ﺑﯾﻌﻬﺎ ﻓﻲ ﻛل ﻣ رﺣﻠﺔ ٕواﺧﺿﺎﻋﻬﺎ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ وﻓق اﻟﻔﺋﺔ أو اﻟﻔﺋﺎت اﻟﻣﺣددة ﻟﻛل
ﻣرﺣﻠﺔ.وﺑﻣوﺟب ﺗطﺑﯾق اﻟﺿرﯾﺑﺔﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ ﺗم إﻟﻐﺎء اﻟﺿراﺋب اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ:
-ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺳﻠﻊ واﻟﺧدﻣﺎت اﻟوﻻﺋﯾﺔ واﻹﺗﺣﺎدﯾﺔ.
-ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺧدﻣﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺳﻠﻊ واﻟواردات.
-ﻧظﺎم اﻟﺧﺻم واﻹﺿﺎﻓﺔ ﻋدا ﻣرﺣﻠﺔ اﻟواردات.
-رﺳوم اﻹﻧﺗﺎج ﻋﻠﻰ اﻟﺳﻠﻊ اﻟوﻻﺋﯾﺔ واﻹﺗﺣﺎدﯾﺔ ﻣﺎﻋدا ﺳﺑﻊ ﺳﻠﻊ ﻣﻧﺗﻘﺎﻩ) .ﻫﺎﺷم ﺣﻣدان ،ﻣرﺟﻊ ﺳﺑق ذﻛرﻩ ص 11(9
ﻣن ﻣزاﯾﺎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ ﻣﺎ ﯾﻠﻲ:
ﻋﺎدﻻ
ً .1ﺿرﯾﺑﺔ ﻋﺎدﻟﺔ ﻷﻧﻬﺎ ﺗﻘوم ﺑﺗوزﯾﻊ اﻟﻌبء اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﻣراﺣل اﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻟﻠﻌﻣﻠﯾﺔ اﻹﻧﺗﺎﺟﯾﺔ ﺗوزﯾﻌﺎً
ﯾﺗﻣﺷﻰ ﻣﻊ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﺗﻲ أﺿﺎﻓﺗﻬﺎ ﻛل ﻣرﺣﻠﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻹﺟﻣﺎﻟﯾﺔ.
.2ﺗﻌﻣل ﻋﻠﻰ ﺗﺑﺳﯾط اﻟﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﻲ اﻟﺣﺎﻟﻲ واﻟذي ﯾﻘوم ﻋﻠﻰ ﺗﻌدد اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﻔروﺿﺔ ﻋﻠﻰ اﻹﺳﺗﻬﻼك واﻟﺳﻠﻊ
اﻟﺧدﻣﺎت واﻟﺗﻲ ﺗﺷﻣل ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت واﻹﻧﺗﺎج واﻹﺳﺗﻬﻼك.
.3ﺗؤدي إﻟﻰ زﯾﺎدة اﻟﺣﺻﯾﻠﺔ اﻹﯾرادﯾﺔ ﻟﻠدوﻟﺔ ﻹﺗﺳﺎع ﻗﺎﻋدﺗﻬﺎ.
.4ﺗﻘﻠل ﻣن ﻓرص اﻟﺗﻬرب اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﻷﻧﻬﺎ ﻏﯾر ﻣرﻛزة ﻓﻲ ﻣرﺣﻠﺔ واﺣدة ﯾﻣﻛن اﻟﺗﻬرب ﻣﻧﻬﺎ.
.5ﺗﺟﻧب اﻹزدواج اﻟﺿرﯾﺑﻲ أو اﻟﺗراﻛم اﻟذي ﯾﻌﺗﺑر ﻣن ﻋﯾوب اﻟﺿراﺋب اﻷﺧرى اﻟﺑدﯾﻠﺔ.
.6ﻣن أﻫم ﻣﯾزاﺗﻬﺎ دﻋم اﻟﻣرﻛز اﻟﺗﻧﺎﻓﺳﻲ ﻓﻲ اﻷﺳواق اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ ﻷﻧﻬﺎ ﺗﻌﻣل ﻋﻠﻰ ﺗﺷﺟﯾﻊ اﻟﺻﺎدر ﺑﺎﻟﺳﻣﺎح ﺑﺎﻹﺳﺗرداد
اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﻣﻣﺎ ﯾﻌﻧﻲ ﺗﺧﻔﯾض ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺳﻠﻊ اﻟﺻﺎدرة.
.7ﺗﻌﺗﺑر وﺳﯾﻠﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻟﻠرﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﻣﻧﺷﺂت اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﺑﻣﺎ ﺗﺗﯾﺣﻪ ﻣن ﻣﻌﻠوﻣﺎت.
.8إن ﻛﺛﯾر ﻣن أﺻﺣﺎب اﻟدﺧول اﻟﻣرﺗﻔﻌﺔ اﻟذﯾن ﯾﺳﺎﻫﻣون ﻓﻲ ﺿراﺋب اﻟدﺧل وﻻ ﺗﺗﻧﺎﺳب ﻧﺳﺑﺔ ﻣﺳﺎﻫﻣﺗﻬم ﻣﻊ ﺛرواﺗﻬم
ﯾﻣﻛن أن ﺗﻣﺗص ﻣﺛل ﻫذﻩ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻧﺳﺑﺔ ﻛﺑﯾرة ﻣن دﺧوﻟﻬم)اﻟﺳﯾﺎﺳﺎت اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﺧﻼل اﻟﻔﺗرة )1980م – 2012م(:
ﻧﺳﺑﺔ ﻟطول ﻓﺗرة اﻟدراﺳﺔ وﻟﺗﺑﺎﯾن اﻟﺳﯾﺎﺳﺎت اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ اﻟﻣﺗﺑﻌﺔ ﺗم ﺗﻘﺳﯾم ﻓﺗرة اﻟدراﺳﺔ ﻟﺛﻼﺛﺔ ﻓﺗرات ﺣﯾث ﯾﻣﺛل ﻛل ﻋﻘد ﻓﺗرة ،ﻋﻠﯾﻪ
ﺳﺗﻛون اﻟﻔﺗرات ﻛﻣﺎ ﯾﻠﻲ:
-1ﻓﺗرة اﻟﺛﻣﺎﻧﯾﺎت ) 1980م – 1989م( .
-2ﻓﺗرة اﻟﺗﺳﻌﯾﻧﺎت )1990م1999-م(
-3ﻓﺗرة اﻷﻟﻔﯾﺎت )2000م – 2012م(
اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﻔﺗرة :1989-1980
-ﺿرﯾﺑﺔ أرﺑﺎح اﻷﻋﻣﺎل:
ﯾﺗم ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺣﺳب اﻟﻔﺋﺎت واﻟﺷراﺋﺢ اﻟواردة ﺑﺎﻟﻘﺎﻧون ﺑﺎﻟﺗدرج اﻟﺗﺻﺎﻋدي ﻓﻲ اﻟﺷرﯾﺣﺔ ،ﻋﻠﻰ اﻟرﻏم ﻣن إﺧﺿﺎع ﻛﺂﻓﺔ اﻟدﺧول
ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﺑﻣوﺟب ﻗﺎﻧون ﺿرﯾﺑﺔ اﻟدﺧل ﻟﺳﻧﺔ 1986إﻻ ان ﻫﻧﺎﻟك إﻋﻔﺎءات ﺗﺗم ﺑﻣوﺟب اﻟﻣﺎدة) (17ﻣن ﻗﺎﻧون ﺿرﯾﺑﺔ اﻟدﺧل
ﻟﺳﻧﺔ 1986اﻟﺗﻲ ﯾﺟوز ﻟوزﯾر اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﺗوﺻﯾﺔ ﻣن أﻣﯾن دﯾوان اﻟﺿراﺋب إﻋﻔﺎء أي دﺧل إﻟﻰ ﻣدى ﻣﻌﯾن ﯾﺣددﻩ ﻓﻲ أﻣر ﯾﺻدرﻩ
ﻛﻣﺎ ﯾﺟوز ﻟﻠوزﯾر أﯾﺿﺎً إﻟﻐﺎء ذﻟك اﻹﻋﻔﺎء.
أﯾﺿﺎً ﻫﻧﺎﻟك إﻋﻔﺎء ﻣن ﺿرﯾﺑﺔ أرﺑﺎح اﻷﻋﻣﺎل ﯾﺗم ﺑﻣوﺟب ﻗﺎﻧون ﺗﺷﺟﯾﻊ اﻹﺳﺗﺛﻣﺎر وﻫو إﻋﻔﺎء ﻣﺣدد ) (10-5ﺳﻧوات ،وﻛذﻟك
ﻫﻧﺎﻟك إﻋﻔﺎء ﺑﻣوﺟب أي ﻗﺎﻧون ﺧﺎص ﻣﻌﺗﻣد ﻣن اﻟﺳﻠطﺔ اﻟﺗﺷرﯾﻌﯾﺔ). .اﻟﻣوﺳوﻋﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ،ص .(5-4
-اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻟﺷﺧﺻﻲ:
وﺑﻧﺎء ﻋﻠﻰ ﺗوﺻﯾﺎت ﻟﺟﺎن اﻹﺻﻼح
ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻟﻔﺗرة ﻋدل ﻗﺎﻧون ﺿرﯾﺑﺔ اﻟدﺧل اﻟﺷﺧﺻﻲ ﻟﺳﻧﺔ 1986م ﺑﻧﺎء ﻋﻠﻰ واﻗﻊ اﻟﺗطﺑﯾق ً
اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﻟﺳﻧﺔ 1983م وﻗد ﺷﻣﻠت ﻫذﻩ اﻟﺗﻌدﯾﻼت رﻓﻊ اﻟﺣد اﻷدﻧﻰ اﻟﻣﻌﻔﻲ ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋدة ﻣرات ﺗﻣﺷﯾﺎً ﻣﻊ ﻏﻼء اﻟﻣﻌﯾﺷﺔ
ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ ﺗﺧﻔﯾض ﻓﺋﺎت ﺣﺳﺎب اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻟﻛل ﺷرﯾﺣﺔ ﻣن اﻟدﺧل.ﻛﻣﺎ أن ﻣن ﺿﻣن اﻹﻋﻔﺎءات اﻟﺗﻲ طﺑﻘت إﻋﻔﺎء ﻣوظﻔﻲ
اﻟﻘطﺎع اﻟﻌﺎم اﻟذﯾن ﺗﺟﺎوزت ﺧدﻣﺗﻬم 25ﻋﺎﻣﺎً أو ﺑﻠﻐوا ﺳن اﻟﺧﻣﺳﯾن ﻣن ﺿرﯾﺑﺔ اﻟدﺧل اﻟﺷﺧﺻﻲ وﺗطﺑﯾق اﻹﻋﻔﺎء ﻓﻲ اﻟﻘطﺎع
اﻟﺧﺎص ﺑﺈﻋﻔﺎء ﻣﺎ ﯾﻌﺎدل اﻟﻣرﺗﺑﺎت اﻟﻣﻌﻔﺎة ﻓﻲ اﻟﻘطﺎع اﻟﻌﺎم
اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ دﺧل اﯾﺟﺎر اﻟﻌﻘﺎرت:
أﻋﻔﻰ ﻗﺎﻧون ﺿرﯾﺑﺔ اﻟدﺧل ﻟﺳﻧﺔ 1986واﻟﻘواﻧﯾن اﻟﺳﺎﺑﻘﺔ دﺧل إﯾﺟﺎر اﻟﻌﻘﺎرات اﻟذي ﺗﺣﺻﻠﻪ اﻟﺣﻛوﻣﺔ اﻹﺗﺣﺎدﯾﺔ واﻟﻣﺟﺎﻟس
اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ واﻟﻬﯾﺋﺎت اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ،ﻛﻣﺎ ﯾﺟوز ﻟوزﯾر اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ إﻋﻔﺎء أي دﺧل ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﯾﺷﻣل دﺧل إﯾﺟﺎر اﻟﻌﻘﺎرات ﻓﻲ
ﺣﺎﻻت اﻟﺟﻣﻌﯾﺎت اﻟﺧﯾرﯾﺔ واﻷﻧدﯾﺔ اﻟرﯾﺎﺿﯾﺔ .
-ﺿرﯾﺑﺔ اﻟدﻓﺎع :
ﺗم إﻟﻐﺎؤﻫﺎ ﻓﻲ اﻟﻌﺎم 1985م
-ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﻐﺗرﺑﯾن:
ﺗم إدﺧﺎﻟﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﻌﺎم 1980م وﻣرت ﺑﻌدة ﺗﻌدﯾﻼت إﻟﻰ أن ﺻدر ﺑﻬﺎ ﻗﺎﻧون ﻣﻧﻔﺻل ﻋن ﻗﺎﻧون ﺿرﯾﺑﺔ اﻟدﺧل ﺑﻣﺳﻣﻰ)ﻗﺎﻧون
اﻟﻣﺳﺎﻫﻣﺔ اﻟوطﻧﯾﺔ اﻹﻟزاﻣﯾﺔ ﻟﻠﺳوداﻧﯾﯾن اﻟﻌﺎﻣﻠﯾن ﺑﺎﻟﺧﺎرج ﻟﺳﻧﺔ 1986م(.ﺗدﻓﻊ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ دﺧل اﻟﺳوداﻧﯾﯾن اﻟﻌﺎﻣﻠﯾن ﺑﺎﻟﺧﺎرج
ﺑﻔﺋﺎت ﻣﺑﯾﻧﺔ وﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ وﺳﻌر اﻟﺻرف اﻟذي ﯾﺣددﻩ اﻟوزﯾر ﺑﺄﻣر ﯾﺻدرﻩ.
* إذا دﻓﻊ اﻟﺳوداﻧﻲ اﻟﻌﺎﻣل ﺑﺎﻟﺧﺎرج ﺿرﯾﺑﺔ دﺧل ﻓﻲ ﻣﻛﺎن ﻋﻣﻠﻪ ﺗﺧﺻم ﻫذﻩ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﻘررة ﻋﻠﯾﻪ ﺑﻣوﺟب ﻫذا
اﻟﻘﺎﻧون.
* اﻷﻓراد اﻟﺳوداﻧﯾون اﻟﻌﺎﻣﻠون ﺑﺎﻟﺧﺎرج)اﻟﻣﻌﺎرون ﻣن اﻟدوﻟﺔ( ﺗدﻓﻊ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أﺳﺎس ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻣرﺗب اﻟوظﯾﻔﻲ ﻓﻲ اﻟﺳودان.
* ﺗدﻓﻊ اﻟﺿرﯾﺑﺔ %10ﻣن اﻟدﺧل اﻟﺳﻧوي ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ اﻷﺷﺧﺎص اﻟﻌﺎﻣﻠﯾن ﺑﺎﻟﺧﺎرج ﻏﯾر اﻟﻣﻌﺎرﯾن ﻣن اﻟدوﻟﺔ.
اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﻔﺗرة1990:م1999-م
ﺷﻬدت ﻫذﻩ اﻟﻔﺗرة ﺗطﺑﯾق اﻟﻌدﯾد ﻣن اﻟﺳﯾﺎﺳﺎت واﻹﺻﻼﺣﺎت ﻧورد أﻫﻣﻬﺎ:
-اﻟﻣﻌﺎﻟﺟﺎت اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ واﻟﺳﻌرﯾﺔ ﻟﻠﻣواد اﻟﺧﺎم )ﻗطﺎع اﻟﺳﻛر(
ﺗﻌدﯾل ﻓﺋﺎت اﻟرﺳوم اﻟﺟﻣرﻛﯾﺔ)ﺗﻌدﯾل ﺑﻌض اﻟﻔﺋﺎت ﻓﻲ ﺑﻌض اﻟوﺣدات)ﻛﺈدارة اﻟﺟوازات( ).اﻟﻌرض اﻹﻗﺗﺻﺎدي 1996م ،ص
.(95
-اﻹﺳﺗﻣرار ﻓﻲ ﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺣد ﻣن اﻹﻋﻔﺎءات اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻹﺧﺿﺎع ﻛل اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﺑﺟﺎﻧب ﺗوﺳﯾﻊ اﻟﻣظﻠﺔ
اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻣﻊ ﺗرﻗﯾﺔ ﺳﺑل اﻟﺗﺣﺻﯾل وﻣﻛﺎﻓﺣﺔ اﻟﺗﻬرﯾب اﻟﺿرﯾﺑﻲ) .اﻟﻌرض اﻹﻗﺗﺻﺎدي – 1999م ،ص .(79
-إزاﻟﺔ ﻣﻔﺎرﻗﺎت اﻟرﺳوم ﻟﺑﻌض اﻟﺻﻧﺎﻋﺎت ﻣﻊ ﺗﺧﻔﯾض رﺳوم اﻹﻧﺗﺎج ﻟﺑﻌض اﻟﺳﻠﻊ.
-ﻫﻧﺎﻟك إﻋﻔﺎءات ﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻓﻲ ﺟﺎﻧب اﻹﺳﺗﺛﻣﺎر ﺣﯾث ﺗﻣﻧﺢ اﻟﻣﺷروﻋﺎت اﻹﺳﺗراﺗﯾﺟﯾﺔ ﻓﺗرة إﻋﻔﺎء ﻋﺷرة ﺳﻧوات واﻟﻣﺷروع ﻏﯾر
اﻹﺳﺗراﺗﯾﺟﻲ ﺧﻣس ﺳﻧوات وﺗﺑدأ ﺑﺑداﯾﺔ اﻟﻧﺷﺎط اﻹﻧﺗﺎﺟﻲ ،وﺗﺷﻣل اﻹﻋﻔﺎءات إﻋﻔﺎء ﺗﻠﻘﺎﺋﻲ ﻣن اﻟﺿراﺋب واﻟرﺳوم اﻟﺟﻣرﻛﯾﺔ
ورﺳوم اﻟوارد ﻋﻠﻰ اﻟﺳﻠﻊ اﻟرأﺳﻣﺎﻟﯾﺔ وﻣدﺧﻼت اﻹﻧﺗﺎج ورﺳوم اﻟﺻﺎدر ﻟﻣﻧﺗﺟﺎت اﻟﻣﺷروع) .اﻟﻣﺻدر اﻟﺳﺎﺑق ،ص .(81
-ﻋدم ﻓرض اﻟﺿراﺋب واﻟرﺳوم ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺷروﻋﺎت اﻹﺗﺣﺎدﯾﺔ ﻣن ﻗﺑل اﻟوﻻﯾﺎت واﻟﻣﺣﻠﯾﺎت ﺧﻼل ﻓﺗرة اﻹﻋﻔﺎء ﻣن اﻟﺿراﺋب
)اﻟﻣﺻدر اﻟﺳﺎﺑق ،ص .(160
اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﻔﺗرة 2000م2012-م:
إﻟﻰ ﺗﻐﯾﯾر ﺷﻬدت ﻫذﻩ اﻟﻔﺗرة ﺣزﻣﺔ ﻣن اﻟﺳﯾﺎﺳﺎت اﻟﻛﻠﯾﺔ واﻟﻘطﺎﻋﯾﺔ ﺑﻬدف ﺗﺣﻘﯾق ﻣﻌدﻻت ﻧﻣو ﻣوﺟﺑﺔ أدت ﻓﻲ ﻣﺟﻣﻠﻬﺎ
أﺳﺎﺳﻲ ﻓﻲ ﻫﯾﻛل اﻹﯾرادات اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻟذاﺗﯾﺔ ﻧوﺟز أﻫﻣﻬﺎ ﻓﻲ اﻵﺗﻲ:
-إﻟﻐﺎء ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺗﻧﻣﯾﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺷروﻋﺎت اﻟﻣﻌﻔﺎة ﺑﻣوﺟب ﻗﺎﻧون ﺗﺷﺟﯾﻊ اﻹﺳﺗﺛﻣﺎر واﻟﻘواﻧﯾن اﻟﺧﺎﺻﺔ اﻷﺧرى ﻣﻧذ اﻟﻌﺎم
2004م.
-ﺗم ﺗطﺑﯾق اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ .
-اﻹﺳﺗﻣرار ﻓﻲ ﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺣد ﻣن اﻹﻋﻔﺎءات اﻟﺟﻣرﻛﯾﺔ ﺑﻐرض ﺗﻘﻠﯾص اﻟﻔﺎﻗد اﻹﯾرادي ﻣﻧﻬﺎ.
-ﺗطﺑﯾق إﺗﻔﺎﻗﯾﺔ ﻗﺳﻣﺔ اﻟﺛروة ﻓﻲ ﺟﺎﻧب اﻹﯾرادات اﻟﺑﺗروﻟﯾﺔ.
-اﻟﺑدء ﻓﻲ ﺗطﺑﯾق دﻣﻐﺔ اﻟﺟرﯾﺢ ودﻣﻐﺔ اﻟطﻼب وﺗﺣﺻﯾل ﻋﺎﺋداﺗﻬﺎ ﻟﻠﺧزﯾﻧﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ.ﻓرض ﺿرﯾﺑﺔ دﻓﺎع ﻋﺎم 2001ﺑﻔﺋﺔ %5
ﻋﻠﻰ اﻟواردات اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠرﺳوم وﻓﺋﺔ %2ﻋﻠﻰ واردات اﻹﺳﺗﺛﻣﺎر وﻋدﻟت إﻟﻰ %3ﻓﻲ ﻋﺎم 2003م إﻟﻰ أن ﺗم إﻟﻐﺎؤﻫﺎ ﻓﻲ
ﯾوﻟﯾو 2003م) .أداء اﻹﻗﺗﺻﺎد اﻟﺳوداﻧﻲ ﺧﻼل اﻟﻔﺗرة 2005-2000م ،و ازرة اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ واﻹﻗﺗﺻﺎد اﻟوطﻧﻲ 2006 ،م ،ص
ص .(54-51
-رﻓﻊ ﻓﺋﺔ رﺳوم اﻹﻧﺗﺎج ﻋﻠﻰ اﻟﻌرﺑﺎت اﻟﻣﺳﺗوردة واﻟﻣﻧﺗﺟﺔ ﻣﺣﻠﯾﺎً) .اﻟﻌرض اﻹﻗﺗﺻﺎدي ﻟﻠﻌﺎم ، 2009ص .(90
-ﺗوﻓﯾر اﻟﺣﻣﺎﯾﺔ ﻟﻠﻣﺛﯾل اﻟﻣﻧﺗﺞ ﻣﺣﻠﯾﺎً ﺑﺈﺟراء اﻵﺗﻲ:
.1زﯾﺎدة ﻓﺋﺔ رﺳوم اﻟوارد ﻋﻠﻰ ﻣﻧﺗﺟﺎت اﻟﺣدﯾد واﻟﺻﻠب واﻷﻟﻣوﻧﯾوم وأﺟزاؤﻫﺎ.
.2زﯾﺎدة اﻟرﺳوم اﻟﺟﻣرﻛﯾﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﺳﻣﻧت اﻟﻣﺳﺗورد ﻣﻊ ﺗﺧﻔﯾض رﺳوم اﻹﻧﺗﺎج ﻋﻠﻰ اﻷﺳﻣﻧت اﻟﻣﻧﺗﺞ ﻣﺣﻠﯾﺎً.
.3زﯾﺎدة ﻓﺋﺔ ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺗﻧﻣﯾﺔ ﻋﻠﻰ اﻟواردات ﻣن %5إﻟﻰ . %15
.4وﻗف ﻣﻧﺢ ﺗراﺧﯾص اﻹﺳﺗﺛﻣﺎر ﻟﻌرﺑﺎت اﻟﻠﻣوزﯾن ﺑﻬدف ﺗﻘﻠﯾل اﻟﻔﺎﻗد اﻹﯾرادي اﻟﻧﺎﺗﺞ ﻣن اﻹﻋﻔﺎءات اﻟﺟﻣرﻛﯾﺔ اﻟﻣﻣﻧوﺣﺔ ﻟﻬﺎ
وﻓﻘﺎً ﻹﺳﺗﯾراد اﻟﻌرﺑﺎت اﻟﻣﺳﺗﻌﻣﻠﺔ ) .اﻟﻌرض اﻹﻗﺗﺻﺎدي ﻟﻠﻌﺎم 2010م ،ص ص 16(93-92
.5زﯾﺎدة اﻹﯾرادات ﺑﺗوﺳﯾﻊ اﻟﻣظﻠﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ) .اﻟﺗﻘرﯾر اﻟﺛﺎﻧﻲ واﻟﺧﻣﺳون ﻟﺑﻧك اﻟﺳودان اﻟﻣرﻛزي 2010م ،ص 17(99
.6رﻓﻊ اﻟدﻋم اﻟﺗدرﯾﺟﻲ ﻋن اﻟﻣﺣروﻗﺎت ).اﻟﻣﺻدر اﻟﺳﺎﺑق ،ص .( 106
أﺛر اﻟﺳﯾﺎﺳﺎت اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻘوﻣﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻓﻲ اﻟﻔﺗرة 1980م2012-م:
ﻣﻔﻬوم اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ:
ﻫو ﻣﺻطﻠﺢ ﯾﺳﺗﺧدم ﻛﺛﯾراً ﻓﻲ ﻗﯾﺎس ﻣﻌدل ﻧﻣو اﻹﻗﺗﺻﺎد ،وﻫو ﯾﻌﻧﻰ ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺳﻠﻊ واﻟﺧدﻣﺎت اﻟﻧﻬﺎﺋﯾﺔ)أى ﻟﻺﺳﺗﻬﻼك ﻓﻘط( اﻟﺗﻲ
أﻧﺗﺟﺗﻬﺎ ﻋﻧﺎﺻر اﻹﻧﺗﺎج داﺧل ﺣدود اﻟدوﻟﺔ ،ﺳواء أﻛﺎﻧت ﻣﻣﻠوﻛﺔ ﻟﻣواطﻧﯾن أو اﺟﺎﻧب ﻓﻲ ﻓﺗرة زﻣﻧﯾﺔ ﻣﻌﯾﻧﺔ وﻋﺎدة ﺳﻧﺔ .وﯾﺳﺗﺑﻌد
ﻣن ﺣﺳﺎﺑﻪ ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺳﻠﻊ اﻟﺧدﻣﺎت اﻟﻧﻬﺎﺋﯾﺔ اﻟﻣﻧﺗﺟﻪ ﺑواﺳطﺔ ﻋﻧﺎﺻر اﻹﻧﺗﺎج اﻟﻣﻣﻠوﻛﺔ ﻟﻣواطﻧﻲ اﻟدوﻟﺔ ﻓﻲ اﻟﺧﺎرج) .اﻟﺗﻘرﯾر اﻟﺣﺎدي
واﻟﺧﻣﺳون ﻟﺑﻧك اﻟﺳودان اﻟﻣرﻛزي2001،م ،ص .(138
أﺛر اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ:
ﻛل ﻋﻠﻰ ﺣﺳب اﻟﻛم واﻟﻛﯾف وذﻟك إﻣﺎ ﺑﺗﺛﺑﯾطﻬﺎ
ﯾﻣﻛن أن ﺗؤﺛر اﻟﺳﯾﺎﺳﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻘوﻣﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﺳﻠﺑﺎً أو إﯾﺟﺎﺑﺎً ِ
ﻟﻺﻧﺗﺎج أو ﺑزﯾﺎدﺗﻪ ﻣن ﺧﻼل اﻟﻧﺷﺎط اﻟذي ﻓرﺿت ﻋﻠﯾﻪ اﻟﺿرﯾﺑﺔ.
ﺟدول رﻗم) (1ﻣﺗوﺳط اﻹﯾرادات ﻣن 2012-1980م
)ﺑﻣﻼﯾﯾن اﻟﺟﻧﯾﻬﺎت(
إﯾرادات أﺧرى اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﺿراﺋب اﻹﯾرادات اﻹﯾرادات ﻣﺗوﺳط اﻟﺳﻧوات
اﻟﻣﺑﺎﺷرة اﻟﻣﺑﺎﺷرة اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ اﻟﻛﻠﯾﺔ
197.93 649.85 164.35 814.20 1012.13 1983-1980
2493.26 1046.33 285.06 1331.39 3824.65 1987-1984
4905.20 2979.30 379.38 3358.68 8263.88 1991-1988
1545.00 3508.75 2157.25 5666.00 7211.00 1995-1992
1118.50 3039.50 1211.50 4251.00 5369.50 1999-1996
2616.25 1640.75 431.00 2071.75 7611.15 2003-2000
8359.98 4738.88 891.25 5630.13 13990.10 2007-2004
11466.20 9530.08 1089.00 10619.08 22085.28 2012-2008
4665.69 3391.68 826.10 4411.76 9077.45 2012-1980
اﻟﻣﺻدر :إﻋداد اﻟﺑﺎﺣﺛﯾن
Journal of Economic Sciences volume 15(2) 2014
17 ISSN (Print):1858-6740 e-ISSN (Online):1858-6759
)Vol. 15 (02 ﻣﺟﻠﺔ اﻟﻌﻠوم اﻻﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ ﻋﻣﺎدة اﻟﺑﺣث اﻟﻌﻠﻣﻲ
ﺟدول رﻗم) (2ﻣﺗوﺳط اﻟﺛﻘل اﻟﻧﺳﺑﻲ ﻟﻣﺻﺎدر اﻹﯾرادات إﻟﻰ إﺟﻣﺎﻟﻲ اﻹﯾرادات ﻣن 2012-1980م )(%
إﯾرادات اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة% اﻹﯾرادات اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻣﺗوﺳط اﻟﺳﻧوات
أﺧرى* اﻟﻣﺑﺎﺷرة% %
19.56 64.21 16.24 80.44 1983-1980
65.19 27.36 7.45 34.81 1987-1984
59.36 36.05 4.59 40.64 1991-1988
21.43 48.66 29.92 78.57 1995-1992
20.83 56.61 22.56 79.17 1999-1996
72.78 21.56 5.66 27.22 2003-2000
59.76 33.87 6.37 40.24 2007-2004
51.92 43.15 4.93 48.08 2012-2008
51.40 37.36 9.10 48.60 2012-1980
اﻟﻣﺻدر :إﻋداد اﻟﺑﺎﺣﺛﯾن
ﻣن اﻟﺟدول رﻗم) (1وﺟدول رﻗم ) (2اﻟﺳﺎﺑﻘﯾن ﯾﻼﺣظ ﻣﺎ ﯾﻠﻲ:
-ﺑﻠﻎ ﻣﺗوﺳط اﻹﯾرادات اﻟﻛﻠﯾﺔ ﻟﻔﺗـرة اﻟد ارﺳـﺔ 9077.45ﻣﻠﯾـون ﺟﻧﯾـﻪ ﺳـﺟﻠت ﻓﯾﻬـﺎ اﻹﯾـرادات اﻟﺿـرﯾﺑﯾﺔ ﻣﺗوﺳـط ﻗـدرﻩ 4411.76
ﻣﻠﯾون ﺟﻧﯾﻪ ﺑﻧﺳﺑﺔ ﻣﺳﺎﻫﻣﺔ ﺑﻠﻐت .%48.60
-ﺳـﺟﻠت اﻹﯾـرادات اﻟﻛﻠﯾـﺔ ارﺗﻔﺎﻋــﺎ ﻣﻘــدراً ﺧﺎﺻـﺔ ﻓــﻲ اﻟﻔﺗـرة ﻣـن 2007-2004م إﻟــﻰ اﻟﻔﺗـرة 2012-2008م ﺣﯾـث ﺑﻠــﻎ ﻣﺗوﺳــط
اﻟﻔﺗرة 2004-2007م 13990.10ﻣﻠﯾون ﺟﻧﯾﻪ و 22085.28ﻟﻠﻔﺗرة 2008-2012ﻣﻘﺎرﻧـﺔ ﺑـ ـ 7611.15ﻣﻠﯾـون ﺟﻧﯾـﻪ ﻓـﻲ اﻟﻔﺗـرة
2000-2003م وﯾﻌود ذﻟك إﻟﻰ إرﺗﻔﺎع ﻣﺳﺎﻫﻣﺔ ﻋﺎﺋدات اﻟﺑﺗرول اﻟﺳوداﻧﻲ ﻓﻲ اﻹﯾرادات اﻟﻛﻠﯾﺔ.
-ﺑﺎﻟرﻏم ﻣن أن ﻣﺗوﺳط اﻟﻔﺗرة اﻷﺧﯾرة ﻗد ﺻﺎﺣب اﻧﻔﺻﺎل ﺟﻧوب اﻟﺳـودان واﻟـذي ﺗرﺗـب ﻋﻠﯾـﻪ ﻓﻘـدان ﻣـﺎ ﯾﻘـﺎرب %75ﻣـن إﻧﺗـﺎج
اﻟﺑﺗرول ،إﻻ أن ﻣﺻﺎدر اﻹﯾرادات اﻷﺧرى ﻋدا اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﻗد ﺣﻘﻘت إرﺗﻔﺎﻋﺎً ﻛﺑﯾراً ﻣﻣﺎ أدى إﻟﻰ زﯾﺎدة اﻹﯾرادات اﻟﻛﻠﯾﺔ.
-ﺗدﻧﻰ ﻣﺗوﺳط ﻧﺳب ﻣﺳﺎﻫﻣﺔ اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﺧﻼل اﻟﺳﻧوات اﻷﺧﯾرة ﺣﯾث ﺑﻠﻎ أدﻧﻰ ﺣـد ﻟﻬـﺎ ﻓـﻲ اﻟﻔﺗـرة 2012-2008ﻧﺳـﺑﺔ
%5وﯾﻌزى ذﻟك ﻹﻟﻐﺎء ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت وﻧظﺎم اﻟﺧﺻم واﻹﺿﺎﻓﺔ.
-ﺑﻠﻐت ﻣﺳﺎﻫﻣﺔ اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة أﻋﻠﻰ ﻣﺳﺗوى ﻟﻬﺎ ﺧﻼل اﻟﻔﺗرة 1980م1983-م ﺣﯾث ﺳﺟﻠت ﻧﺳـﺑﺔ ، %64.21أﯾﺿـﺎً
ﯾﻼﺣــظ أن ﻫﻧﺎﻟ ـك ارﺗﻔﺎﻋــﺎً ﻓــﻲ ﻣﺳــﺎﻫﻣﺔ اﻟﺿ ـراﺋب ﻏﯾــر اﻟﻣﺑﺎﺷ ـرة ﻓــﻲ اﻟﻔﺗ ـرﺗﯾن 1999-1996، 1995-1992م ﻣﻘﺎرﻧــﺔ ﺑــﺎﻟﻔﺗرة
اﻟﺳــﺎﺑﻘﺔ ﻟﻠﻔﺗ ـرﺗﯾن ﺣﯾــث ﺑﻠﻐــت %48.66و % 56.61ﻟﻠﻔﺗ ـرﺗﯾن ﻋﻠــﻰ اﻟﺗ ـواﻟﻲ وﯾرﺟــﻊ ذﻟــك إﻟــﻰ اﻹﺳــﺗﻣرار ﻓــﻲ ﺳﯾﺎﺳــﺔ اﻟﺣــد ﻣــن
اﻹﻋﻔﺎءات اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ وﺗوﺳﻊ اﻟﻣظﻠﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ.
اﻟﺷﻛل اﻟﺑﯾﺎﻧﻲ اﻟﺗﺎﻟﻲ ﯾﻌﻛس اﻹﯾرادات اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻣﻘﺎرﻧﺔ ﺑﺎﻹﯾرادات اﻻﺧرى:
ﺷﻛل رﻗم ) (2ﻣﺗوﺳط اﻹﯾرادات اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻣﻘﺎرﻧﺔ ﺑﺎﻹﯾرادات اﻷﺧرى ﺧﻼل اﻟﻔﺗرة 1980م2012-م
25000.00 1980-1983
0.00
اﻻﯾرادات اﻻﯾرادات اﻻﯾرادات
اﻟﻛﻠﯾﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ اﻷﺧرى
اﻟﻣﺻدر :إﻋداد اﻟﺑﺎﺣﺛﯾن ﻣن ﻗﯾم ﻣﺗﻐﯾرات اﻟدراﺳﺔ
اﻟﺑﺗروﻟﯾﺔ ﺣﯾث ﺗم اﻹﻟﺗـزام ﺑﺗﺣوﯾـل ﻧﺻـﯾب ﺣﻛوﻣـﺔ اﻟﺟﻧـوب ﻣـن اﻟﻌﺎﺋـدات اﻟﺑﺗروﻟﯾـﺔ وﻓـق ﻣـﺎ ﻧﺻـت ﻋﻠﯾـﻪ إﺗﻔﺎﻗﯾـﺔ اﻟﺳـﻼم
اﻟﺷﺎﻣل.
ﻓــﻲ اﻟﻔﺗـرة 2011-2009ظــل اﻟﻧــﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠــﻲ ﯾﺳــﺟل ﻣﻌــدﻻت ﻧﻣــو ﻣﺗﻧﺎﻗﺻــﺔ ،وﯾﻌــزى ﻫــذا اﻟﺗ ارﺟــﻊ ﻓــﻲ ﻣﻌــدﻻت ﻧﻣــو
اﻟﻧـﺎﺗﺞ إﻟـﻰ اﻹرﺗﻔـﺎع اﻟﻣﺳــﺗﻣر ﻟﻠﺿـراﺋب واﻟـذي ﻧــﺗﺞ ﻋـن اﻟﺳﯾﺎﺳـﺎت اﻟﺿـرﯾﺑﯾﺔ اﻟﺗــﻲ اﺗﺧـذت ﺳـواء أﻛــﺎن ﺳﯾﺎﺳـﺔ اﻟﺣـد ﻣــن
اﻹﻋﻔﺎءات اﻟﺟﻣرﻛﯾـﺔ ﺑﻐـرض ﺗﻘﻠـﯾص اﻟﻔﺎﻗـد اﻹﯾـرادي أو زﯾـﺎدة ﻓرﯾﺿـﺔ ﺿـرﯾﺑﺔ اﻟﺗﻧﻣﯾـﺔ أو رﻓـﻊ ﻓﺋـﺎت رﺳـوم اﻹﻧﺗـﺎج ﻋﻠـﻰ
اﻟﻌرﺑﺎت اﻟﻣﺳﺗوردة واﻟﻣﻧﺗﺟﺔ ﻣﺣﻠﯾﺎً .اﻟﺷﻛل اﻟﺗﺎﻟﻲ ﯾوﺿﺢ ﻣﻌدل ﻧﻣو اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﺧﻼل ﻓﺗرة اﻟدراﺳﺔ .
ﺷﻛل رﻗم ) (3ﻣﻌدل ﻧﻣو اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻰ ﺧﻼل اﻟﻔﺗرة 1980م – 2012م
20
15
10
5
ﻣﻌدل ﻧﻣو اﻟﻧﺎﺗﺞ
اﻟﻣﺣﻠﻲ
0
1980 1984 1988 1992 1996 2000 2004 2008 2012
-5
-10
ظﻠت اﻟﺿراﺋب ﺗﺷﻛل ﻧﺳب ﻋﺎﻟﯾﺔ ﻣن اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻷﻏﻠب ﻣﺗوﺳط اﻟﺳﻧوات ﺣﯾث ﺑﻠﻐت أﻋﻠﻰ ﻣﺳﺗوى ﻟﻬﺎ ﺧﻼل
اﻟﻔﺗرة) (2012-2008ﺑﻣﺗوﺳط ﻗدرﻩ 48.68%ﻛﻧﺳﺑﺔ ﻣن اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ .اﻟﺟدول اﻟﺗﺎﻟﻲ ﯾوﺿﺢ ﻣﺗوﺳط ﻧﺳب
اﻹﯾرادات اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ إﻟﻰ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ.
ﺟدول ) (3ﻣﺗوﺳط ﻧﺳﺑﺔ اﻹﯾرادات اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ إﻟﻰ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻓﻲ اﻟﺳودان ﻓﻲ اﻟﻔﺗرة 1980م2012-م
اﻟﺿراﺋب ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة ﻛﻧﺳﺑﻪ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﯾرادات اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻛﻧﺳﺑﻪ ﻣﺗوﺳط
ﻛﻧﺳﺑﻪ ﻣن اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ% ﻣن اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ% ﻣن اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ% اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﺳﻧوات
10.18 2.57 12.76 6382.75 1983-1980
17.21 4.69 21.90 6080.50 1987-1984
43.29 5.51 48.81 6881.50 1991-1988
38.68 23.78 62.47 9070.50 1995-1992
26.62 10.61 37.23 11418.25 1999-1996
11.08 2.91 14.00 14803.50 2003-2000
Journal of Economic Sciences volume 15(2) 2014
20 ISSN (Print):1858-6740 e-ISSN (Online):1858-6759
)Vol. 15 (02 ﻣﺟﻠﺔ اﻟﻌﻠوم اﻻﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ ﻋﻣﺎدة اﻟﺑﺣث اﻟﻌﻠﻣﻲ
ﻣن ﻧﺎﺣﯾﺔ أﺧرى إذا ﻛﺎﻧت اﻟﺳﻠﺳﻠﺔ ﺗﺣت اﻟدراﺳﺔ ﻏﯾر ﺳﺎﻛﻧﺔ ﻓﺈن دراﺳﺔ ﺳﻠوك اﻟﺳﻠﺳﻠﺔ ﯾﻛون ﻗﺎﺻراً ﻋﻠﻰ اﻟﻔﺗرة اﻟزﻣﻧﯾﺔ ﻣﺣل
اﻹﻋﺗﺑﺎر وﻻ ﯾﻣﻛن ﺗﻌﻣﯾم ﻫذا اﻟﺳﻠوك ﻋﻠﻰ ﻓﺗرات زﻣﻧﯾﺔ أﺧرى) ،ﻣﺣﻣد ﻋﺑد اﻟﺳﻣﯾﻊ ﻋﻧﺎﻧﻲ 2009 ،م ،ص. (676
ﻣن أﻫم طرق ﺗﺣﻘﯾق إﺳﺗﻘرار اﻟﺳﻠﺳﻠﺔ ﻫﻲ طرﯾﻘﺔ اﻟﻔروق وﺗﻘوم ﻫذﻩ اﻟطرﯾﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺑدأ طرح اﻟﻘﯾم ﺑﻌﺿﻬﺎ ﻣن اﻟﺑﻌض اﻵﺧر
وﻧﺗﯾﺟﺔ ﻫذﻩ اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﺣﺻول ﻋﻠﻰ ﺑﯾﺎﻧﺎت ﻗﯾﻣﻬﺎ أﺻﻐر ﻣن اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت اﻷﺻﻠﯾﺔ وﻫذا ﯾﻌﻧﻲ ﺗﻘﻠﯾل اﻟﺗﺑﺎﯾن،وﻫذﻩ اﻟطرﯾﻘﺔ ﺗﻛون
ﺻﺎﻟﺣﺔ ﻷي ﻣﺟﻣوﻋﺔ ﻣن اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت ﻋﻠﻰ ﺧﻼف طرق أﺧرى واﻟﺗﻲ ﺗﺿﻊ ﻗﯾوداً ﻋﻠﻰ اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت ،ﻋﻣوﻣﺎً طرﯾﻘﺔ اﻟﻔروق ﻣن أﻛﺛر
اﻟطرق إﺳﺗﺧداﻣﺎً ﻓﻲ اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت ﺑﺷﻛل ﻋﺎم واﻟﺳﻼﺳل اﻟزﻣﻧﯾﺔ ﺑﺷﻛل ﺧﺎص).ﺑﺳﺎم ﯾوﻧس اﺑراﻫﯾم،ﻣﺣﺎﺿرات ﻓﻲ اﻟﺳﻼﺳل
اﻟزﻣﻧﯾﺔ،ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺳودان ﻟﻠﻌﻠوم واﻟﺗﻛﻧوﻟوﺟﯾﺎ 2007،م(21
ﺗﻘدﯾر ﻣﻌﺎدﻟﺔ إﻧﺣدار اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺿراﺋب
) (1
GNP f ( tax )
)( 2
Log (GNPi ) 0 1 log taxi i
ﻋﻧد اﻟﺗﻘدﯾر أظﻬرت اﻟﻣﻌﺎدﻟﺔ اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ اﻟﻣوﺿﺣﺔ ﻓﻲ اﻟﺟدول اﻟﺗﺎﻟﻲ:
ﺟدول رﻗم ) (4ﻧﺗﯾﺟﺔ ﺗﻘدﯾر ﻣﻌﺎدﻟﺔ رﻗم )(2
)(1 )(2 )(3 )(4 )(5
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob
c 11.82 1.4 8.23 0.000
)Log(Tax -1.8 0.35 5.2 0.000
R2 = 55% , D.W = 1.6 , prob(F-statistic) = 0.000
.2ﺧﺎﻟد ﺷﺣﺎﺗﻪ اﻟﺧطﯾب ،واﺣﻣد زﻫﯾر ﺷﺎﻣﯾﺔ ،أﺳس اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ،ط ،3ﻋﻣﺎن :دار واﺋل ﻟﻠﻧﺷر واﻟﺗوزﯾﻊ.
.3ﻣﺣﻣود ﺣﺳﯾن اﻟوادي ووزﻛرﯾﺎ اﺣﻣد ﻋزام2007)،م ( ،ﻣﺑﺎديء اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ،ط 1ﻋﻣﺎن :دار اﻟﻣﺳﯾرة ﻟﻠﻧﺷر واﻟﺗوزﯾﻊ،
.4اﺣﻣد ﻋﺑداﷲ اﺑراﻫﯾم1996)،م( ،اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ واﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻹﺳﻼﻣﯾﺔ ،ط ، 2اﻟﺧرطوم :ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﻧﯾﻠﯾن.
.5ﺣﺎﻣد ﻋﺑد اﻟﻣﺟﯾد درار2000)،م( ،ﻣﺑﺎديء اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ،اﻹﺳﻛﻧدرﯾﺔ :ﻣرﻛز اﻹﺳﻛﻧدرﯾﺔ ﻟﻠﻛﺗﺎب.
.6ﺳﻌﯾد ﻋﺑد اﻟﻌزﯾز ﻋﺛﻣﺎن،2003،اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ – ﻣدﺧل ﺗﺣﻠﯾﻠﻲ ﻣﻌﺎﺻر ،اﻻﺳﻛﻧدرﯾﺔ :اﻟدار اﻟﺟﺎﻣﻌﯾﺔ ﻟﻠﻧﺷر.
.7رﻓﻌت اﻟﻣﺣﺟوب،اﻹﻗﺗﺻﺎد اﻟﺳﯾﺎﺳﻲ -اﻟﺟزء اﻷول ،اﻟﻘﺎﻫرة :دار ﻣﻛﺗﺑﺔ اﻟﻧﻬﺿﺔ اﻟﻌرﺑﯾﺔ.
.8اﻟﺳﯾد ﻋطﯾﺔ ﻋﺑداﻟواﺣد1993)،م( ،دور اﻟﺳﯾﺎﺳﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻓﻲ ﺗﺣﻘﯾق اﻟﺗﻧﻣﯾﺔ اﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ،اﻟﻘﺎﻫرة:دار اﻟﻧﻬﺿﺔ اﻟﻌرﺑﯾﺔ.
.9اﻟﺳﯾد ﻋﺑداﻟﻣوﻟﻰ1991)،م( ،اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ،اﻟﻘﺎﻫرﻩ :دار اﻟﻧﻬﺿﺔ اﻟﻌرﺑﯾﺔ.
، 2000 -اﻹدارة اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﺑﺣوث واﻹﺣﺻﺎء .10دﯾوان اﻟﺿراﺋب ،اﻟﻣوﺳوﻋﺔ اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ-اﻟﺿراﺋب ﻓﻲ ﻗرن1900
واﻟﺗﺷرﯾﻊ.
.11ﻫﺎﺷم ﻣﺣﻣد ﺣﻣدان ،ﻣﺎرس)2006م( ،اﻟﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﻓﻲ اﻟﺳودان،اﻟﺳودان،دﯾوان اﻟﺿراﺋب اﻟﻌﺎم ،اﻹدارة اﻟﻌﺎﻣﺔ
ﻟﻺﺣﺻﺎء واﻟﺑﺣوث.
.12اﻟﺗﻘرﯾر اﻟﺛﺎﻧﻲ واﻟﺧﻣﺳون ﺑﻧك اﻟﺳودان ،اﻟﺗﻘرﯾر اﻟﺳﻧوي ﻟﻠﻌﺎم2012م.
.13اﻟﺗﻘرﯾر اﻟﺣﺎدي واﻟﺧﻣﺳون ﺑﻧك اﻟﺳودان ،اﻟﺗﻘرﯾر اﻟﺳﻧوي ﻟﻠﻌﺎم2011م.
.14و ازرة اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ واﻹﻗﺗﺻﺎد اﻟوطﻧﻲ ،اﻟﻌرض اﻹﻗﺗﺻﺎدي ﻟﻠﻌﺎم 1996م
.15و ازرة اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ واﻹﻗﺗﺻﺎد اﻟوطﻧﻲ ،اﻟﻌرض اﻹﻗﺗﺻﺎدي ﻟﻠﻌﺎم 1999م
.16و ازرة اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ واﻹﻗﺗﺻﺎد اﻟوطﻧﻲ ،اﻟﻌرض اﻹﻗﺗﺻﺎدي ﻟﻠﻌﺎم 2009م
.17و ازرة اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ واﻹﻗﺗﺻﺎد اﻟوطﻧﻲ ،اﻟﻌرض اﻹﻗﺗﺻﺎدي ﻟﻠﻌﺎم 2010م
.18و ازرة اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ واﻹﻗﺗﺻﺎد اﻟوطﻧﻲ،أداء اﻹﻗﺗﺻﺎد اﻟﺳوداﻧﻲ 2005-2000م.
.19طﺎرق اﻟرﺷﯾد،ﺳﺎﻣﯾﺔ ﻣﺣﻣد ﺣﺳن،ﺳﻠﺳﻠﺔ اﻹﻗﺗﺻﺎد اﻟﻘﯾﺎﺳﻲ اﻟﺗطﺑﯾﻘﻲ ﺑﺈﺳﺗﺧدام ﺑرﻧﺎﻣﺞ – E.viewsإﺳﺗﻘرار اﻟﺳﻼﺳل
اﻟزﻣﻧﯾﺔ واﻟﺗﻛﺎﻣل اﻟﻣﺷﺗرك.
.20ﻣﺣﻣد ﻋﺑد اﻟﺳﻣﯾﻊ ﻋﻧﺎﻧﻲ2009)،م( ،اﻟﺗﺣﻠﯾل اﻟﻘﯾﺎﺳﻲ واﻹﺣﺻﺎﺋﻲ ﻟﻠﻌﻼﻗﺎت اﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ ،ﻣدﺧل ﺣدﯾث ﺑﺈﺳﺗﺧدام Spss
،اﻹﺳﻛﻧدرﯾﺔ:اﻟداراﻟﺟﺎﻣﻌﯾﺔ ﻟﻠﻛﺗب.
.21ﺑﺳﺎم ﯾوﻧس اﺑراﻫﯾم ،ﯾوﻧﯾو) 2007م( ،ﻣﺣﺎﺿرات ﻓﻲ اﻟﺳﻼﺳل اﻟزﻣﻧﯾﺔ،ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺳودان ﻟﻠﻌﻠوم واﻟﺗﻛﻧوﻟوﺟﯾﺎ.