‫الفصل الدراسي األول‬

‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫المراجعة النهائية من جزء واحد ‪ +‬جزء ليلة اإلمتحان (ورقة ذهبية) بعد نزول مذكرة المراجعة‪.‬‬
‫المراجعة عبارة عن شرح ‪ +‬اسئلة ‪ +‬امتحانات‪.‬‬
‫ليلة االمتحان عبارة عن أسئلة مهمه متوقعه‪.‬‬
‫ملحوظه صغيوره‪:‬‬
‫مذكرات الضريبة اللي نزلت طول الترم كانت ‪ 5‬مذكرات شرح ‪ +‬مذكره مراجعة(‪ )1‬وهي " مراجعة اولية " وليست نهائية‪.‬‬
‫دي هي مذكرة المراجعة النهائية‬
‫ال تنسى ‪ ............‬استالم ملحق ليلة اإلمتحان (الورقة الذهبية) يوم الخميس قبل امتحان المادة بيومين‪.‬‬
‫او تستطيع الدخول على االنترنت والحصول عليه وانت في البيت‪ ،‬ادخل على موقعنا ومنه الى صفحة الضريبة والزكاة ‪:‬‬
‫‪http://tawashy.wordpress.com/‬‬

‫من الممكن حدوث اخطاء بسيطه ف التجميع والطرح ناتجه عن كتابة المذكرة الكترونيا‪ ،‬ولكن طرق الحل‬
‫والخطوات سليمه ميه في الميه باذن هللا وتم تعديل بعض المبالغ الثابته والقوانين طبقا لما قاله الدكتور في‬
‫المحاضرات والمحاضرة األخيره‪.‬‬

‫الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين وخصائصها‬

‫أهم مالمح قانون ‪ 19‬لسنة ‪:5002‬‬
‫‪ -9‬خفض معدالت الضريبة والحد من اإلعفاءات‪.‬‬
‫‪ -5‬توسيع المجتمع الضريبي‪.‬‬
‫‪ -3‬توحيد المعاملة الضريبية لألنشطة اإلقتصادية والكيانات القانونية‪.‬‬
‫‪ -4‬تبسيط اإلجراءات وتطوير اإلدارة الضريبية‪.‬‬
‫ويتكون منهجنا فقط عن ضرائب الدخل سواء على األشخاص الطبيعين (انا وانت) او االشخاص االعتباريين كالشركات بأنواعها اللي‬
‫بنعتبرها شخص معنوي مستقل‪.‬‬

‫سؤال‪ :‬تقوم قانون ‪ 19‬لسنة ‪ 5002‬على توحيد المعاملة الضريبية لألنشطة اإلقتصادية والكيانات القانونية كما يقوم بخفض حجم‬
‫المجتمع الضريبي‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬حيث يقوم بتخفيض معدالت الضريبة والحد من اإلعفاءات ويقوم بتوسيع وليس خفض المجتمع الضريبي‪.‬‬

‫للضريبة على الدخل عدة خصائص‪ ،‬انت عارف االول هي ايه الضريبة ؟ هي مبلغ من المال يدفعه الممول اللي بيدفع الضريبة للدولة‬
‫بصورة جبرية بما للدولة من سلطة سيادية‪ ،‬والممول بيدفع المبلغ عشان الدولة تقابل نفقاتها العامة كاألمن والدفاع والعدالة وخالفه‪،‬‬
‫وطبعا واضح تأثير الضرائب اللي الدولة بتاخدها منا ‪ ...‬مش كده ؟‬

‫ومن خصائص الضرائب على دخل األشخاص الطبيعيين ‪:‬‬

‫‪ -9‬أنها ضريبة مباشرة‬
‫‪ -5‬أنها تسري على دخل األشخاص الطبيعيين فقط‬
‫‪ -3‬أنها ضريبة موحدة‬
‫‪ -4‬أنها تأخذ بمبدأ التبعية اإلقتصادية‬
‫‪ -2‬أنها ضريبة سنوية‬
‫‪ -6‬أنها ضريبة شخصية‬

‫‪ -9‬أنها ضريبة مباشرة‪:‬‬

‫حيث يتحمل عبؤها الممول (الشخص الطبيعي اللي بيدفع الضرائب) وال يمكن نقل عبؤها لآلخرين‪.‬‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 1‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫سؤال‪ :‬يمكن نقل عبئ الضريبة من الممول إلى المستهلك‪.‬‬

‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‬

‫‪ -5‬أنها تسري على دخل األشخاص الطبيعيين فقط‪:‬‬

‫وبيقولك ايه يا سيدي بقى ‪ ..‬الشخص الطبيعي ده أي ذكر او انثى ! والبالغ واللي مابلغش ! وكمان كامل االهلية او ناقص‬
‫االهلية يعني كالمعتوه واالهبل و ‪ .....‬وهللا العظيم كالم بجد مش بهزر ‪.‬‬
‫سؤال بقى‪ :‬تسري الضريبة على الشخص العبيط‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬

‫سؤال‪ :‬الشخص الطبيعي هو الفرد وصاحب المنشأة الفردية وشركات الواقع التي تنشأ عن ميراث منشأة فردية وشركات األشخاص‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬ماعدا شركات األشخاص‬

‫‪ -3‬أنها ضريبة موحدة‪:‬‬

‫حيث يجمع كافة الدخول التي حصل عليها الشخص الطبيعي من جميع المصادر المختلفة في وعاء ضريبي واحد ثم نفرض‬
‫على هذا الوعاء التجميعي الموحد ضريبة واحدة بسعر تصاعدي تبعا لحجم الدخل‪.‬‬
‫سؤال‪ :‬ما هو المعنى األشمل‬
‫أ‪ -‬الدخل‬
‫ب‪ -‬اإليراد‬
‫ت‪ -‬المرتبات‬
‫اإلجابة‪ :‬أ‪ :‬الدخل‪ ،‬الن الدخل يشمل مرتب الشخص الطبيعي ‪ +‬ايراداته من النشاط التجاري او الصناعي او الغير تجاري والمهني‬
‫الحرة‪.‬‬

‫سؤال‪ :‬تفرض الضريبة أوال على المرتبات ثم على ايرادات المهن التجارية والمهن الغير تجارية ثم على رؤوس األموال‬
‫وخالفه‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬حيث تجمع كافة الدخول التي حصل عليها الشخص الطبيعي من جميع المصادر المختلفة في وعاء ضريبي‬
‫واحد ثم نفرض على هذا الوعاء التجميعي الموحد ضريبة واحدة بسعر تصاعدي تبعا لحجم الدخل‪.‬‬

‫سؤال‪ :‬يقدم الممول عدة اقرارات ضريبية عن كافة أنشطته اإلقتصادية في ميعاد واحد‪ ،‬يتضمن كل تقرير ما حققه من‬
‫دخل خالل السنة المالية من كل مصدر ويسدد الضريبة على حسب نوع الدخول المحققة بأسعار عدة ويتعامل مع إدارة‬
‫ضريبية واحدة‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬يقدم اقرار ضريبي واحد عن نشاطه وكافة انشطته االقتصادية في ميعاد واحد يتضمن كل الدخل من كل‬
‫المصادر ويسدد ضريبة موحدة ونوع واحد من الضرائب بسعر واحد ويتعامل مع ادارة ضريبية واحدة‪.‬‬

‫سؤال‪ :‬تفرض ضريبة سنوية على مجموع صافي دخل األشخاص الطبيعيين المقيمين فقط بالنسبة لدخولهم المحققة في‬
‫مصر‪.‬‬
‫ويتكون مجموع صافي الدخل من المصادر التالية‪:‬‬
‫‪ -‬المرتبات وما في حكمها‬
‫‪ -‬النشاط التجاري والصناعي‬
‫‪ -‬النشاط المهني أو غير التجاري‬
‫‪ -‬الثروة العقارية‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬المقيمين والغير مقيمين بالنسبة لدخولهم المحققة في مصر‪.‬‬

‫‪ -4‬أنها تأخذ بمبدأ التبعية اإلقتصادية‪:‬‬

‫للدولة حق في تطبيق قوانينها داخل حدودها الجغرافية او االقليمية على كل ما يتحقق فيها من ايرادات بغض النظر عن‬
‫مكان اقامة من حصل عليها في مصر او خارجها وبصرف النظر عن جنسية من حصل على االيرادات مصري ام اجنبي‪.‬‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 2‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫يعني اي ايراد ودخل يتحقق داخل مصر يتفرض عليه ضريبة لو الواد اجنبي وال عبري لو الواد هاجر ايطاليا او‬
‫امريكيا‪ ...‬قشطه ؟!‬
‫وهللا لو غلطت لـ‪ . ................................‬بس كده ‪.‬‬
‫سؤال‪ :‬تسري الضريبة على كل من‪:‬‬
‫‪ -‬األشخاص الطبيعيين المقيمين وذلك بغض النظر عن مكان تحقيق دخولهم‪.‬‬
‫‪ -‬األشخاص الطبيعيين غير المقيميين وذلك بالنسبة لدخولهم المحققة في مصر‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬وهللا لـ‪ ......‬عشان انت غلطت !! ماقولنا يا الزم يحققوا الدخول في مصر‪ ،‬مش اي شخص طبيعي‬
‫قاعد في مصر أعلم عليه !!‬

‫سؤال‪ :‬اذكر الحاالت التي يعتبر فيها الممول (دافع الضريبة – المستحق عليه الضريبة) مقيما في مصر؟‬
‫اإلجابة‪:‬‬
‫‪ -‬اذا كان له موطن دائم في مصر‪.‬‬
‫‪ -‬اذا كانت مدته في مصر تزيد عن ‪ 983‬يوم متصلة او متقطعة خالل ‪ 95‬شهر‪.‬‬
‫‪ -‬اذا كان من المصريين الذين يؤدون مهام وظائفهم في الخارج ويحصلون على دخولهم من خزانة مصرية‪.‬‬

‫سؤال‪ :‬يكون للشخص الطبيعي موطن دائم في مصر في الحاالت التالية‪:‬‬

‫‪ -‬اذا كان له موطن دائم في مصر‪.‬‬
‫‪ -‬اذا كانت مدته في مصر تزيد عن ‪ 983‬يوم متصلة او متقطعة خالل ‪ 95‬شهر‪.‬‬
‫‪ -‬اذا كان من المصريين الذين يؤدون مهام وظائفهم في الخارج ويحصلون على دخولهم من خزانة مصرية‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬ماااااااشي عشان لسه ماتعرفهاش وانا فاجأتك انا صح ؟! ‪‬‬
‫بص يا سيدي ويا ستي يكون الشخص الطبيعي له موطن دائم في مصر في أي من الحالتين التاليتين‪:‬‬
‫أ‪ -‬إذا تواجد في مصر معظم أوقات السنة سواء في مكان مملوك له أو مستأجر أو بأية صفة كانت‪.‬‬
‫ب‪ -‬إذا كان للمول محل تجاري أو مكتب مهني أو مصنع أو غير ذلك من أماكن العمل التي يزاول فيها الشخص‬
‫الطبيعي نشاطه في مصر‪.‬‬
‫يارب تكون فهمت ‪ ‬مش قصدي حاجة وحشه ‪.‬‬

‫‪ -2‬أنها ضريبة سنوية‪:‬‬

‫الضريبة تفرض كل سنة ‪ -----‬اقلب الزبون ‪....‬‬
‫سؤال‪ :‬تسرى الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين‬
‫أ‪ -‬على صافي دخل كل عملية قام بها الممول على حده‪.‬‬
‫ب‪ -‬صافي أرباح العمليات التي قام بها الممول خالل فترة زمنية معينة ‪.‬‬
‫ت‪ -‬وال ايه ؟‬
‫اإلجابة‪ :‬مش ت‪ :‬النها ب‬

‫سؤال‪ :‬تفرض ضريبة سنوية على مجموع صافي دخل األشخاص الطبيعين‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫وربنا ما انا مجاوب‬

‫سؤال‪ :‬أجاز المشرع الضريبي محاسبة الممول على أساس السنة المتداخلة أي التي تقع بدايتها في إحدى السنوات المالية وتقع‬
‫نهايتها في سنة ميالدية تالية‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬أ‪ :‬زي السنة في الحكومية من ‪ 5095/7/9‬مثال حتى ‪ 5093/6/30‬فاكر الحكومية وال افكرك ‪‬‬

‫سؤال‪ :‬الفترة الضريبية هي السنة المالية التي تبدأ من أول يوليو من العام وتنتهي في ‪ 30‬يونيه من العام التالي أو أي فترة مدتها أثنا‬
‫عشر شهرا تتخذ أساسا لحساب الضريبة‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬مش قولت ليك هفكرك بالحكومية ‪ ‬يا بيه الكالم ده في الحكومية الغير هادفة للربح مش الضرائب الضرائب بقى زي‬
‫القطاع الخاص من اول يناير الخر ديسمبر (انت حافظ اسامي الشهور؟)‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 3‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫سؤال‪ :‬كل سنة مالية وحدة زمنية مستقلة ومنفصلة عما قبلها وعما بعدها فيما يتعلق بكل من إيرادتها وتكاليفها ونتيجة أعمالها من‬
‫ربح أو خسارة‪.‬‬
‫أ‪ -‬مبدأ الضريبة السنوية‬
‫ب‪ -‬مبدأ الوحدة الضريبية‬
‫ت‪ -‬مبدأ الضريبة الموحدة‬
‫ث‪ -‬مبدأ استقالل الفترات المالية‬
‫اإلجابة‪ :‬ث‪ :‬النه مبدأ مرتبط بمبدأ الضريبة السنوية‪.‬‬

‫سؤال‪ :‬يجوز حساب الضريبة عن فترة تقل أو تزيد عن سنة‪.‬‬

‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬أ‪ :‬حيث يجوز ذلك في الحاالت التالية‪:‬‬
‫‪ -‬اذا كانت الفترة االولى للممول سواء انتهت هذه الفترة في نهاية السنة الميالدية او في تاريخ اخر يتخذه‬
‫الممول نهاية لسنة مالية‪.‬‬
‫‪ -‬وفاة الممول او انقطاع اقامته او توقفه عن مزاولة النشاط او تنازله عن المنشأة قبل نهاية السنة المالية‪.‬‬
‫‪ -‬امساك الممول حسابات منتظمة خالل احدى سنواته المالية‪.‬‬
‫‪ -‬تعديل الممول سنته المالية‪ ،‬وفي هذه الحالة يتم حساب الضريبة عن الفترة من بداية السنة المالية قبل تعديلها‬
‫حتى تاريخ تعديل السنة المالية‪.‬‬
‫تجوز حساب ضريبة عن فترة تزيد عن سنة اذا عدل الممول فترته المالية‪ ،‬فاذا كانت هذه المدة من بداية السنة المالية حتى تاريخ‬
‫تعديل السنة المالية ال تجاوز ثالثة أشهر تدخل هذه الفترة ضمن الفترة الضريبية األولى (يعني ‪ 92‬شهر)‪.‬‬
‫وال تخفض الضريبة وال تزيد وال تغير في نظام شرائحها‪.‬‬
‫عشان خاطري ذاكر السؤال ده كويس ‪....‬‬

‫‪ -7‬واألخيرة أنها ضريبة شخصية‪:‬‬

‫يعني تراعي الظروف الشخصية للممول‪ ،‬حيث أنها‪ :‬تفرض على صافي االيرادات التي حصل عليها كل ممول من كل مصدر من‬
‫مصادر الدخل اي بعد خصم التكاليف التي تحملها الممول في سبيل الحصول على هذه االيرادات وذلك بناءا على نص القانون "‬
‫تفرض ضريبة سنوية على مجموع صافي دخل األشخاص الطبيعيين"‬
‫وفيه اعفاء ‪2000‬ج من مجموع صافي الدخل الشخصي لمواجهة الحد األدنى لنفقات المعيشة‪.‬‬
‫يستفيد باالعفاء ده جميع الممولين المقيمين في مصر راجل او ست متزوج وال عنه ما تزوج‪ ،‬سنة او اقل او اكتر على حسب‬
‫نص القانون " تستحق الضريبة على ما يجاوز خسمة االف جنيه من مجموع صافي الدخل الذي يحققه الممول المقيم خالل سنة"‬

‫تفرض الضريبة بأسعار تصاعدية حيث يتزايد سعرها كلما انتقل مقدار الدخل من شريحة الى شريحة على زي ماهنشوف في‬
‫القانون دلوقتي‪( .‬تم تغيير الشرائح على حسب قوانين الضرائب المستخدمه في هذا المنهج)‬
‫هاااااااااااااااااااااااااااااااااااام‬
‫سعر الضريبة‬ ‫مدى الشريحة‬ ‫الشريحة‬
‫‪%90‬‬ ‫أكثر من ‪ 2000‬حتى ‪30000‬‬ ‫األولى‬
‫‪%92‬‬ ‫أكثر من ‪ 30.000‬حتى ‪42000‬‬ ‫الثانية‬
‫‪%50‬‬ ‫أكثر من ‪ 42000‬حتى‪520.000‬‬ ‫الثالثة‬
‫‪%52‬‬ ‫أكثر ‪520.000‬‬ ‫الرابعة‬

‫ويتم تقريب مجموع صافي الدخل السنوي عند حساب الضريبة ألقرب عشرة جنيهات أقل‪.‬‬

‫أسئلة‪ :‬اخيتاري‬

‫‪ -9‬تفرض الضريبة على إجمالي االيرادات التي حصل عليها كل ممول من كل مصدر من مصادر الدخل‬
‫قبل خصم التكاليف التي تحملها الممول وذلك بناءا على نص القانون " تفرض ضريبة سنوية على‬
‫مجموع صافي دخل األشخاص الطبيعيين"‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫االجابة‪ :‬ب‪ :‬على الصافي يا جميل بتاع االيرادات بعد خصم التكاليف التي تحملها الممول في سبيل‬
‫الحصول على االيرادات‪.‬‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 4‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫‪ " -5‬تستحق الضريبة على ما يجاوز خسمة االف جنيه من مجموع صافي الدخل الذي يحققه الممول المقيم خالل سنة"‬
‫ب‪-‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫االجابة‪ :‬أ‪ :‬يعني يدفع ضريبة لو عديت ‪2000‬ج االعفاء يا عسل‪.‬‬

‫‪ -3‬يستفيد باالعفاء ده جميع الممولين المقيمين في مصر راجل او ست متزوج وال عنه ما تزوج‪ ،‬سنة‬
‫او اقل او اكتر على حسب نص القانون‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫االجابة‪ :‬أ‬

‫‪ -4‬تفرض الضريبة بأسعار تصاعدية حيث يخصم ‪2000‬ج أوال وسعر الضريبة بعد ذلك ثابت مع االنقال‬
‫من الشرائح المختلفة‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫االجابة‪ :‬ب‪ :‬تفرض الضريبة بأسعار تصاعدية حيث يتزايد سعرها كلما انتقل مقدار الدخل من شريحة الى شريحة على زي‬
‫ماهنشوف في القانون دلوقتي‪.‬‬

‫ذاكر المذكرة دي كويس باألسئلة – اقرأ الشرح بفهم – حل األسئلة وذاكرها يعني تقرأ السؤال واجابته كويس بفهم وبعد كده تحله‬
‫لوحدك تاني‪.‬‬
‫سؤال عشان نفهم ع الصبح ‪‬‬
‫‪ -9‬تخضع االيرادات الناتجة عن ممارسة المهن غير التجارية أو الحرة إلى‬
‫أ‪ -‬ضريبة على دخل األشخاص اإلعتباريين‬
‫ب‪ -‬ضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين‬
‫ت‪ -‬ال شئ مما سبق‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬النه ناتج عن ممارسة الممول لعمل مستقل ليس تحت اشراف أي شخص‪ .‬وايضا يخضع االيراد الذي يحصل عليه‬
‫المرتب عن ممارسة عمل تابع يعني شغال عند حد او شركة الى ضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين‪.‬‬
‫يعتبر الذي يحصل عليه الشخص الممول نظير عمله في شركة أخرى أي عمل تابع مرتبات وما في حكمها وتخضع للضريبة طبقا‬
‫لالحكام الخاصة بها‪ ،‬اما ما يحصل عليه نظير ممارسته لعمل مستقل "مكتب محاسبة او محاماة او عيادة طبية" هو ايرادات مهن غير‬
‫تجارية او حرة تخضع الحكام الضريبة الخاصة بها‪.‬‬
‫طيب سنقوم بدراسة المرتبات وما في حكمها أي الدخل الناتج نتيجة ممارسة الشخص الممول لعمل تابع في شركة او منشأة أخرى‬
‫مش عمل مستقل " ايرادات مهن غير تجارية او حرة" اظن السؤال اللي على الصبح ده ظبطك ‪‬‬

‫‪ -9‬شروط سريان الضريبة على المرتبات وما في حكمها‪:‬‬

‫أ‪ -‬أن يكون اإليراد ناتج عن العمل التابع‪:‬‬
‫ان يكون االيراد ناتج عن عمل يؤديه الشخص الطبيعي لحساب او لمصلحة الغير وتحت إشرافه أي أن تتوافر في العالقة التي‬
‫تربط بين من يؤدي العمل وبين صاحب العمل عالقة التبعية التي تتمثل في خضوع العامل الشراف ورقابة صاحب العمل‪.‬‬

‫سؤال‬
‫‪ -5‬االيراد الذي يخضع للضريبة هو االيراد الناتج عن عمل او خدمة يؤديها الشخص الطبيعي لشخص اعتباري اخر او لنفسه‬
‫كالمهن الحرة الغير تجارية‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬أ‪ :‬مرتبات لو كان لصالح الغير وايرادات مهن غير تجارية او حرة لو كان لصالح نفسه عن عمل مستقل‪ ،‬مش قصة بقى‬
‫‪‬‬

‫ب‪ -‬أن يتم الحصول على اإليراد من مصدر في مصر‪:‬‬

‫يحصل على االيراد الناتج عن حساب العمل للغير من خزينة داخل مصر سواء اجنبية ام مصرية فهذا االيراد يخضع للضريبة وذلك‬
‫بغض النظر عن جنسية المستفيد بااليراد ومحل اقامة المستفيد بااليراد ومكان اداء العمل في مصر او الخارج‪.‬‬

‫ث‪ -‬أن يكون اإليراد مقابل أعمال أديت في مصر‪:‬‬

‫اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج مصر‬
‫فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر وذلك‬
‫بصرف النظر عن‪:‬‬
‫جنسية المستفيد بااليراد‪ ،‬سواء مصري ام اجنبي‪.‬‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 5‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫محل اقامة المستفيد بااليراد‪ ،‬سواء في مصر أو في الخارج‪.‬‬

‫سؤال‬
‫‪ -3‬من شروط سريان الضريبة على المرتبات كل االتي ماعدا‬
‫أ‪ -‬أن يتم الحصول على االيراد من مصدر في مصر‬
‫ب‪ -‬أن يكون االيراد مقابل أعمال اديت في مصر‬
‫ت‪ -‬أن يكون االيراد ناتج عن العمل التابع‬
‫ث‪ -‬أن يكون االيراد ناتج عن عمل مستقل‬
‫اإلجابة‪ :‬ث‪ :‬الن دي هتبقى ضريبة ع المهن الغير تجارية او الحرة‪.‬‬

‫سؤال‬
‫‪ -4‬يحصل على االيراد الناتج عن حساب العمل للغير من خزينة داخل مصر خزينة مصرية فقط فهذا االيراد يخضع للضريبة‬
‫وذلك بغض النظر عن جنسية المستفيد بااليراد ومحل اقامة المستفيد بااليراد ومكان اداء العمل في مصر او الخارج‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬من خزينة داخل مصر خزينة مصرية او اجنبية اهم حاجة انها داخل مصر‪.‬‬

‫سؤال‬
‫‪ -2‬يحصل على االيراد الناتج عن حساب العمل للغير من خزينة داخل مصر خزينة مصرية او اجنبية فهذا االيراد يخضع للضريبة‬
‫وذلك بغض النظر عن جنسية المستفيد بااليراد ومحل اقامته مصر ومكان عمله في مصر‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬مش شرط محل االقامة يبقى مصر مادام بيحصل على مرتبة من خزينة مصرية او اجنبية داخل مصر ومش شرط‬
‫يكون مكان عمله داخل مصر ممكن يكون في الخارج‪ .‬الشرط االساسي هو ان يكون بيحصل على دخلة من خزينة داخل مصر‬
‫بغض النظر عن انها اجنبية ام مصرية‪.‬‬

‫سؤال‬
‫‪ -6‬تسري الضريبة على المرتبات التي تدفعها الحكومة المصرية للعاملين بسفارتها بالخارج سواء كانوا من المصريين او من‬
‫االجانب‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬أ‪ :‬وذلك النها دفعت لهم من مصدر في مصر (خزينة عامة مصرية)‪.‬‬

‫سؤال‬
‫‪ -7‬اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج‬
‫مصر فان هذا االيراد يخضع للضريبة‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬النه تم تحصيل االيراد من خزينة خارج مصر ‪ -‬اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير‬
‫من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة‬
‫هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر وذلك بصرف النظر عن‪:‬‬
‫جنسية المستفيد بااليراد‪ ،‬سواء مصري ام اجنبي‪.‬‬
‫محل اقامة المستفيد بااليراد‪ ،‬سواء في مصر أو في الخارج‪.‬‬

‫سؤال‬
‫‪ -8‬اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج‬
‫مصر ولكن مقابل اعمال قام بأدائها في مصر فان هذا االيراد‬
‫أ‪ -‬يخضع لضريبة المرتبات‬
‫ب‪ -‬يخضع لضريبة المهن الحرة‬
‫ت‪ -‬يخضع لضريبة الدخل على االشخاص االعتباريين‬
‫ث‪ -‬ال يضع لضريبة المرتبات‬
‫ج‪ -‬ال شئ مما سبق‬
‫اإلجابة‪ :‬أ‪ :‬اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد‬
‫خارج مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها‬
‫في مصر وذلك بصرف النظر عن‪:‬‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 6‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫جنسية المستفيد بااليراد‪ ،‬سواء مصري ام اجنبي‪.‬‬

‫محل اقامة المستفيد بااليراد‪ ،‬سواء في مصر أو في الخارج‪.‬‬

‫سؤال‬
‫‪ -1‬اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج‬
‫مصر فان هذا االيراد يخضع لضريبة المرتبات اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر وذلك اذا كان المستفيد بااليراد داخل‬
‫مصر‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬حتى لو في الخارج واقرأ الحكم اهو‪ :‬اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من‬
‫مصدر اجن بي أي من خزينة أجنبية توجد خارج مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا‬
‫االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر وذلك بصرف النظر عن‪:‬‬
‫جنسية المستفيد بااليراد‪ ،‬سواء مصري ام اجنبي‪.‬‬
‫محل اقامة المستفيد بااليراد‪ ،‬سواء في مصر أو في الخارج‪.‬‬

‫سؤال‬
‫‪ -90‬تسري الضريبة على المرتبات التي تدفعها الشركات االجنبية التي تعمل بالخارج للعاملين بفروعها الموجودة في مصر سواء‬
‫كانوا مصريين أو من األجانب‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬أ‪ :‬وذلك النها تدفع لهم مقابل أعمال أديت في مصر واقرأ الحكم تاااااني ‪ :‬اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده‬
‫الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة‬
‫خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر وذلك بصرف النظر عن‪:‬‬
‫جنسية المستفيد بااليراد‪ ،‬سواء مصري ام اجنبي‪.‬‬
‫محل اقامة المستفيد بااليراد‪ ،‬سواء في مصر أو في الخارج‪.‬‬

‫سؤال‬
‫‪ -99‬اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج‬
‫مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في‬
‫مصر وجنسية المستفيد مصري‪ ،‬وذلك بصرف النظر عن‪:‬‬
‫محل اقامة المستفيد بااليراد‪ ،‬سواء في مصر أو في الخارج‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬سواء جنسيته مصري ام اجنبي وراجع الحكم‪ :‬اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير‬
‫من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة‬
‫هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر وذلك بصرف النظر عن‪:‬‬
‫جنسية المستفيد بااليراد‪ ،‬سواء مصري ام اجنبي‪.‬‬
‫محل اقامة المستفيد بااليراد‪ ،‬سواء في مصر أو في الخارج‪.‬‬

‫سؤال‬
‫‪ -95‬اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج‬
‫مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في‬
‫مصر وذلك بصرف النظر عن‪:‬‬
‫جنسية المستفيد بااليراد‪ ،‬سواء مصري ام اجنبي‪.‬‬
‫محل اقامة المستفيد بااليراد‪ ،‬سواء في مصر أو في الخارج‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬وربنا منا مجاوب ‪‬‬

‫‪ -5‬اإليرادات الخاضعة للضريبة‪:‬‬

‫تسري الضريبة على المرتبات وما في حكمها على النحو التالي‪:‬‬
‫أ‪ -‬كل مايستحق للممول نتيجة عمله لدى الغير بعقد أو بدون عقد بمدة دورية أو غير دورية‪ ،‬وسواء كان العمل مؤدى في مصر‬
‫أو في الخارج ولكن دفع مقابلها من مصدر في مصر بما في ذلك االجور والمرتبات والمكافآت والحوافز والعموالت والمنح‬
‫والمزايا النقدية والعينية بأنواعها‪.‬‬
‫ب‪ -‬كل ما يستحق للممول من مصدر أجنبي عن أعمال أديت في مصر‪.‬‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 7‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫ت‪ -‬مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجالس االدارة في شركات القطاع العام وقطاع االعمال العام من غير المساهمين‪.‬‬
‫ث‪ -‬مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجلس االدارة والمديرين في شركات االموال مقابل عملهم االداري‪.‬‬

‫سؤال‬
‫‪ -93‬تسري الضريبة على المرتبات وما في حكمها على النحو التالي‪:‬‬
‫ج‪ -‬كل مايستحق للممول نتيجة عمله لدى الغير بعقد أو بدون عقد بمدة دورية أو غير دورية‪ ،‬وسواء كان العمل مؤدى في مصر‬
‫أو في الخارج ولكن دفع مقابلها من مصدر في مصر بما في ذلك االجور والمرتبات والمكافآت والحوافز والعموالت والمنح‬
‫والمزايا النقدية والعينية بأنواعها‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬أ‬

‫سؤال‬
‫‪ -94‬تسري الضريبة على المرتبات وما في حكمها على النحو التالي‬
‫كل ما يستحق للممول من مصدر أجنبي عن أعمال أديت في مصر‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬أ‬

‫سؤال‬
‫‪ -92‬تسري الضريبة على المرتبات وما في حكمها على النحو التالي‪:‬‬
‫ح‪ -‬مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجالس االدارة في شركات القطاع العام وقطاع االعمال العام من غير المساهمين‪.‬‬
‫مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجلس االدارة والمديرين في شركات االموال مقابل عملهم االداري‪.‬‬
‫بغض النظر عن ان كانت االعمال اديت في مصر او في الخارج‪ ،‬وبغض النظر عن مصدر االيراد‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬الزم يكون مصدر االيراد من مصر سواء خزينة مصرية او اجنبية او تكون االعمال اديت في مصر – بص بقولك ايه‬
‫اخر مرة راجع كويس ‪ -‬تسري الضريبة على المرتبات وما في حكمها على النحو التالي‪:‬‬
‫خ‪ -‬كل مايستحق للممول نتيجة عمله لدى الغير بعقد أو بدون عقد بمدة دورية أو غير دورية‪ ،‬وسواء كان العمل مؤدى في مصر‬
‫أو في الخارج ولكن دفع مقابلها من مصدر في مصر بما في ذلك االجور والمرتبات والمكافآت والحوافز والعموالت والمنح‬
‫والمزايا النقدية والعينية بأنواعها‪.‬‬
‫د‪ -‬كل ما يستحق للممول من مصدر أجنبي عن أعمال أديت في مصر‪.‬‬
‫ذ‪ -‬مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجالس االدارة في شركات القطاع العام وقطاع االعمال العام من غير المساهمين‪.‬‬
‫ر‪ -‬مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجلس االدارة والمديرين في شركات االموال مقابل عملهم االداري‪.‬‬

‫المرتبات وما في حكمها‬

‫سؤال (غير مكشوف يفهم من الحل ومعه الشرح)‪ :‬ان صادفت بعض االخطاء في االرقام تجميع وطرح لكن خطوات وطريقة‬ ‫‪‬‬
‫الحل سليمه ليست بها اخطاء‬
‫موظف يعمل باحدى الوحدات الحكومية قدمت عنه البيانات التالية خالل شهر أغسطس عن عام ‪5095‬م‪:‬‬
‫يتقاضى شهريا‪:‬‬
‫‪9500‬ج مرتب أساسي (يتضمن ‪ 900‬عالوات خاصة مضمومة)‬
‫‪592‬ج بدل طبيعة عمل – ‪300‬ج بدل تمثيل واستقبال – ‪90‬ج عالوات اجتماعية واضافية‬
‫‪42‬ج بدل انتقال مقابل تكلفة فعلية – ‪20‬ج عالوات خاصة غير مضمومة‬
‫فإذا علمت أن الموظف يخضع لنظام التأمين الصحي ويسدد شهريا‪:‬‬
‫الموظف مشترك في التأمين االجتماعي ‪ 559.2‬شهريا‬
‫‪30‬ج قسط تأمين على حياته لصالح زوجته وأوالده القصر‬
‫‪50‬ج اشتراك في صندوق التأمين الخاص‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫تحديد صافي االيراد من المرتبات وما في حكمها والذي يدخل في وعاء الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين وكذلك‬
‫حساب قيمة الضريبة السنوية وكذا الضريبة الشهرية لهذا الموظف علما بأن ضريبة الدمغة النسبية على هذا الموظف ‪8‬ج‬
‫شهريا‪.‬‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 8‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫اإلجابة‬
‫يا عمونا‬
‫المطلوب هو اني احسب المبلغ من الراتب اللي هاخد عليه الضريبة وبعد كده اضربه في نسبة الضريبة وعشان كده هنعمل‬
‫الخطوتين دول كاالتي‪:‬‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 9‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫أوال‪ :‬االيراد السنوي‬

‫المرتب االساسي‬
‫‪94400‬‬ ‫(شامل العالوة الخاصة المضمومة ‪)95×9500‬‬

‫المرتب المتغير‬
‫‪5280‬‬ ‫بدل طبيعة عمل (‪)95×592‬‬
‫‪3600‬‬ ‫بدل تمثيل واستقبال (‪)95×300‬‬
‫‪950‬‬ ‫عالوة اجتماعية واضافية (‪)95×90‬‬
‫‪240‬‬ ‫بدل انتقال ثابت (‪)95×42‬‬
‫‪600‬‬ ‫عالوات خاصة غير مضمومة (‪)95×20‬‬
‫‪7440‬‬ ‫ـــــــــ‬
‫ــــــــــــــــــ‬
‫‪59840‬‬ ‫اجمالي االيراد السنوي‬

‫يخصم منه (الخطوة األولى‪ :‬بدالت وعالوات)‪:‬‬

‫‪ -9‬مبالغ مقابل تكاليف فعلية‪:‬‬
‫بدالت هاخدها وادفعها علطول‬
‫‪240‬‬ ‫بدل االنتقال‬

‫‪ -5‬مبالغ معفاه بقوانين خاصة‬

‫‪9800‬‬ ‫عالوات مضمومة وغير مضمومة‬
‫(‪95×)20+900‬‬
‫‪3600‬‬ ‫بدل التمثيل واالستقبال (لو موظف حكومة زي‬
‫اللي في السؤال اما لو موظف قطاع خاص هنخصم‬
‫مكانه حصة الموظف في االرباح)‬
‫‪950‬‬ ‫العالوة االجتماعية واالضافية‬
‫(‪)6060‬‬ ‫ـــــــــ‬
‫ــــــــــــــــــ‬
‫‪92780‬‬ ‫اجمالي االيراد السنوي الخاضع للضريبة‬

‫يخصم منه(الخطوة الثانية خصم‪ :‬االعفاء‬

‫الشخصي والتأمين االجتماعي والدمغة)‬
‫‪4000‬‬ ‫االعفاء الشخصي السنوي (قانون) او ‪ 7000‬افضل‬
‫@‪5628 :9‬‬ ‫@‪ :9‬اشتراكات التأمين اإلجتماعي السنوي‬
‫(‪ )95×559.2‬ااااااااااه وعشان نجيبه هنعمل‬
‫جدول تاني صغير كده ‪....‬‬
‫ضريبة الدمغة النسبية‬
‫‪16‬‬ ‫(لو موظف حكومي بس اما الخاص مفيش دمغة‬
‫‪)95×8‬‬
‫ـــــــــ‬
‫(‪)6724‬‬
‫ــــــــــــــــــ‬ ‫صافي االيراد السنوي‬
‫‪1056‬‬

‫يخصم منه (الخطوة الثالثة واالخيرة خصم‬

‫التأمينات باقي معطيات السؤال)‬
‫اقساط التأمين على الحياة (‪360 = )95×30‬‬
‫اشتراكات صندوق التأمين الخاص (‪=)95×50‬‬
‫‪540‬‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 10‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫المسدد الفعلي (‪ 600 =)360+540‬نقارنه مع‬

‫‪ %92‬من ناتج الخطوة الثانية خصم وهو صافي‬
‫االيراد السنوي يعني اخر ناتج عندنا وناخد منهم‬
‫األقل)‬

‫‪9324=1056×900/92‬‬
‫المبلغ الثابت قانون=‪3000‬‬
‫ناخد منهم الكبيرايهما اكبر عشان نقارنه مع‬
‫ال‪ 600‬الخطوة اللي فوق يعني هناخد ‪3000‬‬

‫(‪)600‬‬
‫ـــــــــــــــــ‬ ‫صافي االيراد السنوي من المرتبات وما في حكمها‬
‫‪8456‬‬ ‫الخاضع للضريبة الذي يدخل في وعاء الضريبة‬
‫االعفاء الشخصي ‪ 4000‬او ‪ 7000‬انت في االمتحان حل ب‪7000‬ج اكيد‬ ‫خلي بالك‪:‬‬
‫ثاني مطلوب بقى يا سيدي انك تجيب قيمة الضريبة على المرتبات وما في حكمها‬

‫(وعاء الضريبة – االعفاء العام ‪2000‬ج بموجب القانون) × نسبة الضريبة على الشريحة (من اول درس)‬

‫‪ 8456‬وعاء الضريبة شيل ال‪ 6‬قربه الصغر ‪90‬ج‬

‫(‪×)2000-8450‬النسبة‬
‫(‪ × )3450‬الشريحة المناسبة هنا اللي هي االولى من ‪ 2000‬الى ‪ 30000‬يعني ‪%90‬‬
‫‪345 = 900/90×3450‬‬
‫خلي بالك ال‪ 345‬سنوية وعشان اجيب الشهرية اقسم على ال‪ 95‬شهر يعني في الشهر = ‪ 58.2‬قشطة ومساء العسل‬
‫@‪:9‬‬
‫عشان اجيب قيمة اشتراكات التأمين االجتماعي لو مش موجود في التمرين والدكتور قال هيجيبه في التمرين جاهز زي‬
‫ماهو عندنا في التمرين‬
‫اوال‪ :‬هجيب مبلغ التأمين االجتماعي الذي يخضع لالشتراك‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 11‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫االجر االساسي‬
‫‪9500‬‬ ‫المرتب الشهري‬
‫‪752‬‬ ‫الحد األقصى (قانون) المستخدم عندنا‬
‫الزيادة عن الحد االقصى هو ‪472‬ج‬

‫‪752‬‬ ‫المبلغ الذي يحسب عنه االشتراك‬

‫االجر المتغير‬
‫‪472‬‬ ‫الزيادة عن الحد االقصى‬
‫‪592‬‬ ‫بدل طبيعة العمل‬
‫‪300‬‬ ‫بدل تمثيل واستقبال‬
‫‪90‬‬ ‫بدل عالوة اجتماعية واضافية‬
‫‪-‬‬ ‫بدل انتقال ثابت (مش هاخده عشان‬
‫هيدفع مقابل تكاليف فعلية)‬
‫‪20‬‬ ‫عالوات خاصة غير مضمومة‬
‫‪100‬‬ ‫اجمالي االجر المتغير‬
‫‪200‬‬ ‫الحد االقصى (قانون) المستخدم عندنا‬
‫‪200‬‬ ‫في المنهج‬

‫المبلغ الذي يحسب عنه االشتراك لالجر‬

‫المتغير‬

‫ثانيا‪ :‬حساب قيمة االشتراك الشهري في التأمين االجتماعي ‪:‬‬

‫(ارقام الضرب مش مظبطه) عن االجر االساسي ‪ %94×772‬قانون = ‪955.2‬‬
‫عن االجر المتغير ‪ %99×200‬قانون= ‪11‬‬
‫اذا قيمة االشتراك الشهري في التأمين االجتماعي = ‪559.2=11+955.2‬ج‬

‫سؤال‪( :‬في اخطاء في التجميع والطرح في المسأله انما خطواتنا سليمه)‬

‫حصل احد العاملين باحدى شركات القطاع الخاص خالل شهر مايو من عام ‪ 5095‬يتقاضى شهريا ‪9520‬ج مرتب اساسي‬
‫يتضمن ‪920‬ج عالوات خاصة مضمومة‪.‬‬
‫‪500‬ج بدل طبيعة عمل – ‪300‬ج بدل تمثيل واستقبال – ‪90‬ج عالوات اجتماعية واضافية – ‪40‬ج بدل سفر‬
‫‪900 -‬ج عالوات خاصة غير مضمومة – ‪500‬ج اجور اضافية – ‪950‬ج حصة الموظفي في االرباح – ‪900‬ج بدل سكن‬
‫مقابل تكلفة فعلية‪.‬‬
‫فإذا علمت ان‬
‫الموظف يخضع لنظام التأمين الصحي ويسدد شهريا ‪900‬ج قسط تأمين على حياته لصالح زوجته واوالده القصر‬
‫‪20‬ج اشتراك في صندوق التأمين‬
‫المطلوب‪( :‬ملحوظه في االمتحان هيجيب التأمين االجتماعي في راس السؤال)‬
‫اختر االجابة الصحيحية من بين االجابات الواردة اسفل كل عبارة أو أكمل الفراغات مع توضيح اجابتك بالحل‪:‬‬
‫‪ -9‬العالوات الخاصة المضمومة تحسب ضمن االجور المتغيرة‪.‬‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬تحسب ضمن االجر االساسي الثابت مع الراتب الشهري‪.‬‬

‫‪ -5‬بدل السكن ال يحسب في االيراد السنوي‬

‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬يحسب ضمن االيراد السنوي‪.‬‬

‫‪ -3‬اجمالي االيراد السنوي‬

‫أ‪ 92000 -‬ب‪ 95480 -‬ج‪ 57840-‬د‪ -‬اخرى‬
‫اإلجابة‪ :‬ج‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 12‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫اإليراد السنوي‪:‬‬
‫‪92000‬‬ ‫المرتب األساسي (شامل العالوة المضمومة) ‪95×9520‬‬
‫المرتب المتغير‬
‫‪5400‬‬ ‫بدل طبيعة عمل (‪)95×500‬‬
‫‪3600‬‬ ‫بدل تمثيل واستقبال ‪95×300‬‬
‫‪950‬‬ ‫عالوة اجتماعية واضافية ‪95×90‬‬
‫‪480‬‬ ‫بدل سفر ‪95×40‬‬
‫‪9500‬‬ ‫عالوات خاصة غير مضمومة ‪95×900‬‬
‫‪5400‬‬ ‫اجور اضافية ‪95×500‬‬
‫‪9440‬‬ ‫حصة الموظف في االرباح ‪95×950‬‬
‫‪9500‬‬ ‫بدل سكن ‪95×900‬‬
‫‪95480‬‬
‫‪57840‬‬ ‫اجمالي االيراد السنوي‬

‫‪ -4‬المبالغ مقابل تكاليف فعلية يحسب ضمنها بدل التمثيل واالستقبال‬

‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬بدل التمثيل واالستقبال يحسب من المبالغ المعفاه بقوانين خاصة اذا كان الموظف حكومي فقط‪ ،‬ولكن‬
‫هنا يحسب ضمن التكاليف الفعلية بدل السفر وبدل السكن‪.‬‬

‫‪ -2‬المبالغ مقابل تكاليف فعلية‬

‫أ‪ 480 -‬ب‪ 9500-‬ج‪ 300-‬د‪ -‬اخرى‬
‫اإلجابة‪ :‬د‪ 9680 :‬وهي بدل السفر ‪ +‬بدل السكن ‪9500+480‬‬

‫‪ -6‬المبالغ المعفاه بقوانين خاصة‬

‫أ‪ 4440 -‬ب‪ 4260-‬ج‪ 5760-‬د‪ -‬اخرى‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬طبعا انت بتحل المسألة لحد المطلوب من الجملة االختياري اللي هو عايزها وتقف لحد ماتشوف‬
‫الجملة اللي بعدها‪ ،‬بس انا في الجملة دي هحل كل المسألة عشان نخلص وابقى اختار سعادتك انت بقى‪‬‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 13‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫اإليراد السنوي‪:‬‬
‫‪92000‬‬ ‫المرتب األساسي (شامل العالوة المضمومة) ‪95×9520‬‬
‫‪5400‬‬ ‫المرتب المتغير‬
‫‪3600‬‬ ‫بدل طبيعة عمل (‪)95×500‬‬
‫‪950‬‬ ‫بدل تمثيل واستقبال ‪95×300‬‬
‫‪480‬‬ ‫عالوة اجتماعية واضافية ‪95×90‬‬
‫‪9500‬‬ ‫بدل سفر ‪95×40‬‬
‫‪5400‬‬ ‫عالوات خاصة غير مضمومة ‪95×900‬‬
‫‪9440‬‬ ‫اجور اضافية ‪95×500‬‬
‫‪9500‬‬ ‫حصة الموظف في االرباح ‪95×950‬‬
‫بدل سكن ‪95×900‬‬
‫‪95480‬‬
‫‪57840‬‬ ‫اجمالي االيراد السنوي‬

‫يخصم منه (الخطوة االولى خصم وهي البدالت والعالوات)‬

‫‪ -9‬مبالغ مقابل تكاليف فعلية‬
‫‪480‬‬ ‫بدل السفر‬
‫‪9500‬‬ ‫بدل السكن‬
‫‪ -5‬المبالغ المعفاه بقوانين خاصة‬
‫‪3000‬‬ ‫العالوات المضمومة وغير المضمومة‬
‫(‪95×)900+920‬‬
‫‪950‬‬ ‫العالوة االجتماعية واالضافية‬
‫‪9440‬‬ ‫حصة الموظف في االرباح (النه موظف قطاع‬
‫خاص ولو كان موظف حكومة كنا هنخصم بدل‬
‫التمثيل واالستقبال)‬

‫(‪)6540‬‬ ‫اجمالي االيراد السنوي الخاضع للضريبة‬

‫‪59600‬‬
‫يخصم منه (الخطوة الثانية خصم وهي االعفاء‬
‫الشخصي واشتراكات التأمين االجتماعي‬
‫والدمغة لو كان موظف حكومي)‬
‫‪7000‬‬ ‫االعفاء الشخصي السنوي‬
‫‪9@5696‬‬ ‫@‪ - 9‬اشتراكات التأمين االجتماعي السنوي‬
‫(‪)95×598‬‬
‫(‪)6696‬‬
‫صافي االيراد السنوي‬
‫‪94184‬‬
‫يخصم منه‪( :‬اشتراكات التأمين الخاصة واقساط‬
‫الحياة)‬
‫اقساط التأمين على الحياة ‪9500=95×900‬‬
‫اشتراكات صندوق التأمين الخاص ‪= 95×20‬‬
‫‪600‬‬
‫اذا المسدد الفعلي هو ‪9800‬ج‬
‫المبلغ المحسوب الذي يقارن به هو ‪ %92‬من‬
‫صافي االيراد السنوي من اخر ناتج‬
‫‪ 5548=94184 × %92‬ويقارن مع المبلغ‬
‫الثابت وهو ‪3000‬ج وناخد الكبير وهو ‪3000‬ج‬
‫وده بقى نرجع نقارنه بالمسدد الفعلي وهو‬
‫‪ 9800‬وناخد الصغير وهو ‪9800‬ج‬
‫‪9800‬‬
‫(‪)9800‬‬ ‫صافي االيراد الخاضع للضريبة الذي يدخل في‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 14‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫‪93984‬‬ ‫وعاء الضريبة‬

‫قيمة الضريبة على المرتبات وما في حكمها هي صافي االيراد الخاضع للضريبة (وخلي بالك ان الشريحة بتتحسب‬
‫على اساس صافي االيراد الخاضع للضريبة قبل اعفاء االعفاء العام وهو ‪2000‬ج)‬
‫‪ 2000 – 93980‬اعفاء عام = ‪8980‬ج‬
‫نختار الشريحة على اساس المبلغ قبل االعفاء العام واللي كان ‪ 93980‬ويقع في الشريحة االولى من ‪ 2000‬الى‬
‫‪ 30000‬نسبة الضريبة هي ‪%90‬‬
‫اذا قيمة الضريبة = ‪898=8980 ×%90‬‬
‫اذا الضريبة الشهرية = ‪68=95/898‬ج‬
‫@‪: 9‬‬
‫اوال‪ :‬هجيب مبلغ التأمين االجتماعي الذي يخضع لالشتراك‬
‫االجر االساسي‬
‫‪9520‬‬ ‫المرتب الشهري‬
‫‪752‬‬ ‫الحد األقصى (ثابت ‪)752‬‬
‫الزيادة عن الحد االقصى هو ‪252‬ج‬

‫المبلغ الذي يحسب عنه االشتراك‬

‫‪752‬‬
‫االجر المتغير‬
‫‪252‬‬ ‫الزيادة عن الحد االقصى‬
‫‪500‬‬ ‫بدل طبيعة العمل‬
‫‪300‬‬ ‫بدل تمثيل واستقبال‬
‫‪90‬‬ ‫بدل عالوة اجتماعية واضافية‬
‫‪-‬‬ ‫بدل سفر (مش هاخده عشان هيدفع‬
‫مقابل تكاليف فعلية)‬
‫‪900‬‬ ‫عالوات خاصة غير مضمومة‬
‫‪500‬‬ ‫اجور اضافية‬
‫‪950‬‬ ‫حصة الموظف في االرباح‬
‫‪-‬‬ ‫بدل سكن‬
‫‪9330‬‬ ‫اجمالي االجر المتغير‬
‫‪200‬‬ ‫الحد االقصى (قانون)‬

‫المبلغ الذي يحسب عنه االشتراك لالجر‬

‫‪200‬‬ ‫المتغير‬

‫ثانيا‪ :‬حساب قيمة االشتراك الشهري في التأمين االجتماعي‪:‬‬

‫عن االجر االساسي ‪ %94×752‬قانون = ‪991‬‬
‫عن االجر المتغير ‪ %99×200‬قانون= ‪11‬‬
‫اذا قيمة االشتراك الشهري في التأمين االجتماعي = ‪598=11+991‬ج‬

‫‪ -7‬اجمالي االيراد السنوي الخاضع للضريبة ‪. ...................‬‬

‫اإلجابة‪59600 :‬ج‬

‫‪ -8‬صافي االيراد السنوي ‪. ..........‬‬

‫اإلجابة‪94184 :‬ج‬

‫‪ -1‬يحسب حصة الموظف في االرباح عند حساب صافي االيراد السنوي‬

‫ب‪-‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬حيث تحسب عند حساب اجمالي االيراد السنوي الخاضع للضريبة (في الخطوة االولى خصم)‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 15‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫‪ -90‬صافي االيراد الخاضع للضريبة ‪. ...........‬‬

‫اإلجابة‪93984 :‬ج‬

‫‪ -99‬المسدد الفعلي من اشتراكات صناديق التأمين الخاصة وأقساط التأمين ‪. ......‬‬

‫اإلجابة‪9800 :‬ج‬

‫‪ -95‬المبلغ المحسوب لمقارنته مع المسدد الفعلي ‪. .................‬‬

‫اإلجابة‪5548 :‬ج والثابت المقارن معه هو ‪3000‬ج‬
‫‪ -93‬يتم خصم المبلغ المحسوب الفعلي (ايهما اقل)‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫اإلجابة‪ :‬ب‪ :‬يتم خصم المبلغ المسدد النه اصغر‪.‬‬

‫‪ -94‬قيمة الضريبة الشهرية على المرتبات وما في حكمها ‪. ........‬‬

‫اإلجابة‪68 :‬ج‬

‫‪ -92‬المبلغ الذي يحسب عنه اشتراكات التأمين االجتماعي عن االجر االساسي ‪. ........‬‬
‫اإلجابة‪991 :‬ج‬
‫‪ -96‬المبلغ الذي يحسب عنه اشتراكات التأمين االجتماعي عن االجر المتغير‪. .......‬‬
‫اإلجابة‪11 :‬‬

‫‪ -97‬الزيادة عن الحد االقصى عند حساب االجر االساسي لحساب اشتراكات التأمين االجتماعي ‪. .......‬‬
‫اإلجابة‪252 :‬‬

‫‪ -98‬قيمة االشتراك الشهري في التأمين االجتماعي ‪. ............‬‬

‫اإلجابة‪598 :‬ج‬

‫إيرادات المهن التجارية والصناعية واإلهالكات‬

‫عايزين نحسب ايرادات المهن التجارية او الصناعية للفرد والشخص الطبيعي‪ .‬بص في حاجة اسمها الربح المحاسبي وهو صافي‬
‫الربح الناتج من القوائم المالية في المنشأة‪ .‬وفي حاجة اسمها الربح الضريبي‪ ،‬اللي هعتمده كمصلحة ضرائب عشان يدخل في وعاء‬
‫الضريبة واخد عليه ضريبة‪ .‬ممكن يكون في فرق بين الربح المحاسبي والربح الضريبي ازاي؟؟ يعني مثال في ايراد كده في الخباثة‬
‫ماسجلتوش في الدفاتر عشان يقلل الضريبة اللي هتتاخد عليا‪ ،‬فلو مصلحة الضرائب قفشتك تزود االيراد ده على الربح المحاسبي‬
‫عشان اوصل للربح الضريبي اللي هاخد عليه الضريبة‪ .‬والعكس برده لو فيه مصروفات انت سجلتها بالخطأ فالضرائب تشيلها يا‬
‫زعيم‪ .‬فهمت بقى ؟‬
‫طبعا انت بتقوم كاتب الربح المحاسبي وتقوم مزود عليه حاجات وتقلل منه حاجات وفي حاجات تخضع للضريبة وفي حاجات مش‬
‫خاضعة للضريبة فمثال لو فيه حاجة مش خاضعة للضريبة وانت كاتبها في الربح المحاسبي يبقى انت اكيد لما تحسب الربح الضريبي‬
‫هتشيلها يعني تخصمها وهكذا‪ ،‬الموضوع فهم وانا جبت ليك خالصة حلوة افهمها ‪...‬‬
‫اعرف ان االيرادات تسجل بالزياده وهي اما‬
‫خاضعة للضريبة‬
‫غير خاضعة للضريبة‬
‫وتعرف ده بموجب قوانين فقط ال غير وتيجي بالفهم‬
‫اما المصروفات فهي تسجل بالنقص يعني تسجيل المصروفات في طرحها مش جمعها زي االيراد‬
‫وهي اما‬
‫واجبة الخصم (تسجل بالطرح من الربح المحاسبي)‬
‫غير واجبة الخصم (ال تسجل اي ال تطرح)‬
‫واعرف ان الما المصروفات او االيردات سجلت ام لم تسجل‬
‫طب بص القاعدة الجميلة دي بقى‪:‬‬
‫بالنسبة لاليرادات‬
‫‪ -9‬لو حاجة محسوبة وخاضعة للضريبة ‪ --------‬ال اضافة وال خصم‬
‫‪ -5‬لو حاجة محسوبة وغير خاضعة للضريبة ‪ -----‬تخصم‬
‫‪ -3‬لو حاجة مش محسوبة وخاضعة للضريبة ‪ ----‬تضاف‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 16‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫‪ -4‬لو حاجة مش محسوبة وغير خاضعة للضريبة – ال اضافة وال خصم‬

‫بالنسبة للمصروفات‬
‫‪ -9‬لو حاجة مسجله وواجبة الخصم ‪ ---‬ال اضافه وال خصم‬
‫‪ -5‬لو حاجة مش مسجله وواجبة الخصم ‪ ---‬تخصم اي تسجل بالطرح النها مصروفات تسجلها بالطرح مش بالجمع‬
‫‪ -3‬لو حاجة مسجله وغير واجبة الخصم ‪ ---‬تضاف‬
‫‪ -4‬لو حاجة مش مسجله وغير واجبة الخصم – ال اضافه وال خصم‬
‫طب مش محسوبة او محسوبة يعني اقصد على الربح المحاسبي – طب تخضع للضريبة او ال تخضع للضريبة دي بقى على‬
‫حسب القانون ودي سهلة وهللا بالفهم ‪...‬‬

‫سؤال‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫بلغ صافي الربح المحاسبي الحدى المنشآت التجارية ‪43000‬ج وذلك عن العام المنتهي في ‪ 39‬ديسمبر ‪.5099‬‬
‫فإذا علمت أن‪:‬‬
‫‪ -9‬مبلغ ‪5400‬ج ديون معدومة محصلة سبق ان اعتمد منها ‪5000‬ج بمعرفة مأمورية الضرائب‪.‬‬
‫‪ -5‬مبلغ ‪4000‬ج تعويض قضائي حكم به لصالح المنشأة نتيجة تقليد الغير العالمة التجارية الخاصة بها‪ ،‬هذا مع‬
‫العلم بأن المنشأة قد حصلت على مبلغ ‪3400‬ج فقط من قيمة التعويض‪.‬‬
‫‪ -3‬مبلغ ‪90000‬ج ايراد تأجير عقارات مملوكة للمنشأة‪ ،‬علما بأن االيجار الشهري للعقار ‪9000‬ج‪.‬‬
‫‪ -4‬مبلغ ‪ 5000‬خصم مكتسب‪.‬‬
‫‪ -2‬مبلغ ‪3000‬ج عوائد (فوائد) بيع بضاعة بالتقسيط‪.‬‬
‫‪ -6‬مبلغ ‪4200‬ج ارباح اسهم من شركة مساهمة قطاع خاص‪.‬‬
‫‪ -7‬مبلغ ‪3200‬ج عوائد ودائع ببنك مصر‪.‬‬
‫‪ -8‬مبلغ ‪6000‬ج ارباح بيع اوراق مالية مقيدة في سوق األوراق المالية المصرية‪.‬‬
‫لم تقم المنشأة بإدراج المبالغ التالية ضمن ايراداتها عن هذا العام‪:‬‬
‫‪ -9‬مبلغ ‪90000‬ج تعويض من شركة التأمين مقابل ما اصاب بضائعها من تلف نتيجة حريق شب باحد مخازنها‪.‬‬
‫‪ -5‬مبلغ ‪2000‬ج اعانه من الغير‪.‬‬
‫بيانات اخرى عند الفحص الضريبي‪:‬‬
‫‪ -9‬هناك فاتورة مشتريات قيمتها ‪9000‬ج قيدت مرتين في الدفاتر‪.‬‬
‫‪ -5‬هناك فاتورة مبيعات بمبلغ ‪2000‬ج لم تسجل في الدفاتر‪.‬‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫تحديد صافي الربح الضريبي‬

‫اإلجابة‬
‫امسك نقطة نقطة في معطيات المسألة يا جميل وشوف الحاجة دي محسوبة وال ال وتخضع للضريبة وال ال عشان اشوف تضاف على‬
‫الربح المحاسبي وال تخصم منه عشان اوصل للربح الضريبي‪.‬‬
‫‪ -9‬الديون المعدومة المحصلة المعتمدة تخضع للضريبة‬
‫يبقى الغير معتمدة ال تخضع للضريبة يعني ‪400‬ج وبما انها كانت محسوبة ها يبقى هنا شئ ال يخضع للضريبة ومحسوب‬
‫ارجع لقاعدتنا يبقى يخصم مبلغ ‪400‬ج‪.‬‬
‫‪ -5‬التعويض القضائي المحصل نتيجة تقليد عالمة تجارية الجزء المحصل فقط يخضع للضريبة‬
‫طيب فيه ‪600‬ج غير محصل ومحسوب وغير خاضع للضريبة يبقى يخصم مبلغ ‪600‬ج‪.‬‬
‫‪ -3‬ايراد تأجير عقارات يخضع للضريبة على أساس االستحقاق بما يخص الفترة فقط بعيد عن المحصل او المدفوع‬
‫وهنا االيراد الخاص بالفترة ‪ 95000 =95×900‬يخضع للضريبة وبما ان المسجل هو ‪9000‬ج بس يبقى حضرتك زود مبلغ‬
‫‪ 5000‬النها تخضع للضريبة وغير محسوبة‪.‬‬
‫‪ -4‬الخصم المكتسب يخضع للضريبة‬
‫وهنا محسوب وخاضع للضريبة فال اضافة وال خصم على حسب قاعدتنا افهم بقى ‪‬‬
‫‪ -2‬عوائد او فوائد بيع بضاعة بالتقسيط تخضع للضريبة مادام مصروفات او ايرادات يبقى بما يخص الفترة علطول الن الضريبة‬
‫على اساس االستحقاق دايما‪.‬‬
‫هي محسوبة وخاضعة للضريبة يبقى ال اضافة وال خصم‪.‬‬
‫‪ -6‬ارباح اسهم من شركة مساهمة قطاع خاص معفاه من الضرائب‪.‬‬
‫تعتبر من االيرادات الفرعية غير الخاضعة للضريبة النها مستقطعة من ربح الشركة الذي تقرر عليه ضريبة ارباح االشخاص‬
‫االعتبارية لذا فإن ادراج المنشأة لهذه االرباح ضمن ايراداتها جزء غير سليم من الناحية الضريبية حيث سيحدث ازدواج في‬
‫حساب الضرائب لذلك طالما انه محسوب ومفاه من الضرائب لذلك يخصم كايرادات غير خاضع للضريبة ومدرج بالدفاتر‪.‬‬
‫‪ -7‬عوائد ودائع ببنك مصر معفاه من الضرائب‪.‬‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 17‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫نفس الكالم عشان مستقطعة من ربح البنك اللي ماشي عليه ضريبة الشركات (االشخاص االعتبارية) فهيحصل ازدواج في‬
‫حساب الضرائب هنا مرة يتحسب هناك في دخل االشخاص االعتباريين ومرة يتحسب عليه ضريبة في االشخاص الطبيعيين‪.‬‬
‫وبما انه محسوب وغير خاضع للضريبة اذا يخصم‪.‬‬
‫‪ -8‬ارباح بيع اوراق مالية لشركة مقيدة في البورصة المصرية معفاه من الضرائب ‪.‬‬
‫نفس الكالم يا لوكس ومادام محسوب في الدفاتر أي مدرج بالدفاتر وغير خاضع للضريبة اذا يخصم‪.‬‬
‫طيب في السؤال بقى ‪:‬‬
‫لم تقم المنشأة بإدراج المبالغ التالية ضمن ايراداتها عن هذا العام‪:‬‬
‫يعني الحاجات اللي هقولها دي كلها غير مدرجة في الدفاتر وشوف بقى اذا كانت خاضعة للضريبة وال ال‪.‬‬
‫‪ -9‬التعويض عن تلف بضاعة خاضع للضريبة بالجزء المحصل بس خلي بالك أي تعويض بالجزء المحصل‪.‬‬
‫طيب كل النقط دي غير مدرجة في الدفاتر وهنا خاضع للضريبة يبقى يضاف‪.‬‬
‫‪ -5‬االعانة النقدية من الغير يخضع للضريبة بالجزء المحصل فقط‪.‬‬
‫ومادام خاضعة للضريبة يبقى تضاف عشان مش محسوبة‪.‬‬
‫في المسألة بقى يا برنس ‪:‬‬
‫بيانات اخرى عند الفحص الضريبي‪:‬‬
‫‪ -9‬هناك فاتورة مشتريات قيمتها ‪9000‬ج قيدت مرتين في الدفاتر‪.‬‬
‫المشتريات من التكاليف واجبة الخصم يعني مصروفات الزم تتخصم من الربح المحاسبي وطالما انها اتقديت‬
‫مرتين يبقى يا عم شيل مرة منهم وخالص‪ ،‬يعني ضيف ‪9000‬ج‪ .‬الني انا كنت خاصمها من الربح المحاسبي‬
‫وهي اصال زيادة المفروض ماتتخصمش خلي بالك كويس يا مفهومية انت‪.‬‬
‫يعني تضاف كتكاليف غير مسموح بخصمها ومدرجة بالدفاتر او تكاليف مسجلة بالزيادة‪.‬‬
‫‪ -5‬هناك فاتورة مبيعات بمبلغ ‪2000‬ج لم تسجل في الدفاتر‪.‬‬
‫تعتبر فواتير المبيعات عكس المشتريات فهي من االيرادات الجارية الخاضعة للضريبة ‪ ،‬اذا تضاف كايراد‬
‫خاضع للضريبة وغير مدرج بالدفاتر طالما تخضع للضريبة ‪.‬‬

‫خلصنا يا عمونا دلوقتي بقى اعمل الكالم ده في جدول يال‪...‬‬

‫‪43000‬‬ ‫صافي الربح المحاسبي قبل خصم الضريبة من واقع قائمة الدخل‬

‫يضاف الية ‪:‬‬

‫‪5000‬‬ ‫ايراد تأجير مستحق‬
‫‪-‬‬ ‫خصم مكتسب‬
‫‪-‬‬ ‫عوائد فوائد بيع بضاعة بالتقسيط‬
‫‪90000‬‬ ‫التعويض نتيجة تلف بضاعة‬
‫‪2000‬‬ ‫االعانة النقدية من الغير‬
‫‪9000‬‬ ‫فاتورة مشتريات قيدت مرتين‬
‫‪53000‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫فاتورة مبيعات اسقطت سهوا‬

‫‪66000‬‬ ‫المجموع‬

‫يخصم منه‪:‬‬
‫‪400‬‬ ‫ديون معدومة محصلة بسبب عدم اعتمادها من قبل‬
‫(‪)9000‬‬ ‫‪600‬‬ ‫تعويض قضائي لم يحصل نتيجة تقليد عالمة تجارية‬

‫‪62000‬‬ ‫صافي الربح المعدل‬

‫يخصم منه ( اإلعفاء من الضرائب بموجب قوانين) او ممكن تحط الخطوه دي مع الخصم‬
‫اللي فوق ويبقى مفيش ربح معدل‪:‬‬
‫‪4200‬‬ ‫ارباح اسهم من شركة مساهمة قطاع خاص‬
‫‪3200‬‬ ‫عوائد ودائع بنك مصر‬
‫(‪)94000‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫ارباح بيع اوراق مالية مقيدة في سوق االوراق المالية المصرية‬

‫‪29000‬‬ ‫صافي الربح الضريبي‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 18‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫سؤال (سؤال غير مكشوف ومعه الشرح يفهم من الحل)‬

‫سؤال‬
‫اجب عن األسئلة التالية في ظل تحديد صافي الربح الخاضع للضريبة حدد ما المبلغ الذي يضاف او يخصم ‪:‬‬
‫‪ -9‬ظهرت ضمن االيرادات ‪ 9000‬ديون معدومة محصلة اعتمدت منها مأمورية الضرائب من قبل ‪ 720‬فقط‪.‬‬
‫اإلجابة‪ :‬حدد القانون االول خاضع وال مش خاضع والقانون بيقول الديون المعدومة خاضعة للضريبة بالجزء‬
‫المعتمد فقط يعني بال‪720‬ج فقط – طيب ثاني حاجة بتعملها هل المبلغ مدرج أي محسوب بالدفاتر وال مش مدرج ؟‬
‫دلوقتي المبلغ ‪ 9000‬مدرج – يبقى قارن االتنين من بعض يبقى عندي ‪520‬ج مدرجة بالدفاتر محسوبة وهي غير‬
‫خاضعة يبقى تخصم ‪520‬ج من الربح المحاسبي‪.‬‬

‫‪ -5‬تبين اسقاط فاتورة بضاعة مشتراه بمبلغ ‪600‬ج وبيعت بمبلغ ‪800‬ج فاذا علمت ان المنشأة لم تدرج أي قيمة من‬
‫العمليتين‪.‬‬
‫اإلجابة‪ :‬القانون بيقول المشتريات مصروفات بتخصم تكاليف واجبة الخصم يعني الزم اخصمها اصال لو مش‬
‫متسجلة والمبيعات ايرادات تضاف خاضعة – وهما هنا مش مدرجين بالدفاتر – يعني المفروض اخصم المشتريات‬
‫‪ 600‬واضيف المبيعات ‪ 800‬مش كده؟ يبقى صفيهم مع بعض يبقى هضيف ‪500‬ج كارباح بيع بضاعة‪.‬‬
‫خلي بالك لو مشتريات اتسجلت زيادة ‪ :‬المشتريات من التكاليف واجبة الخصم يعني المفروض تتخصم علطول طب‬
‫لو مستجلة مرتين يعني هنا مخصومة مرتين ؟ يبقى الحل ايه عشان اعالج ؟ الحل انك تضيف مرة على الخصم‬
‫المرتين عشان كده يبقى خصم واحد بس – افتكرت المثال اللي قبل كده ؟‬
‫يعني لو المشتريات ب‪9000‬ج واتسجلت مرتين يعني اتخصمت مرتين‬
‫‪ 9000-9000-‬ولو عايز اعالج الوضع ده واخليها بس ‪ 9000-‬واحدة يبقى اكيد هضيف ‪ 9000+‬عليهم مش كده ؟‬

‫‪ -3‬ضمن االيرادات مبلغ ‪9000‬ج مكاسب صفقات بعمالت اجنبية ‪5000 ،‬ج مكاسب بيع اله مهلكة دفتريا ‪92000‬ج‬
‫ارباح اعادة تقدير اراضي مملوكة للمنشأة‪.‬‬
‫اإلجابة‪ :‬أرباح فروق العملة وبيع االلة من االيرادات الفرعية خاضعة للضريبة وهنا محسوبة يبقى ال اضافة وال‬
‫خصم‪.‬‬
‫اما ارباح اعادة تقدير االراضي غير خاضعة للضريبة النها ارباح دفترية لم تتحقق حيث انه لم يترتب على اعادة‬
‫التقييم تغير الشكل القانوني للمنشأة وحيث انه محسوب اذا نخصم ال‪92000‬ج‪.‬‬

‫‪ -4‬لم يظهر ضمن االيرادات ‪2000‬ج ايرادات محصلة عن مباني مؤجرة للغير علما بان االيجار الشهري ‪200‬ج بحجة‬
‫انه تم تسويتها في ايرادات الثروات العقارية‪.‬‬
‫اإلجابة‪ :‬ايرادات المباني المؤجرة للغير تخضع للضريبة تعتبر من االيرادات الفرعية الخاضعة للضريبة النه مرتبط‬
‫بنشاط المنشأة‪ ،‬وهنا غير مدرجة يبقى هنضيف يا معلم‪ ،‬بس هنضيف طبعا ما يخص الفترة زي أي ايراد ماعدا‬
‫التبرعات واالعانات بالمحصل والديون المعدومة بالمعتمد يعني ‪6000 =95 ×200‬ج‪.‬‬

‫‪ -2‬مبلغ ‪90000‬ج تعويض عن بضاعة احترقت بالمخازن وبيعت مخلفات الحريق بمبلغ ‪9000‬ج ولم تدرج المنشأة‬
‫شئ‪.‬‬
‫اإلجابة‪:‬التعويضات خاضعة بالجزء المحصل بس وهو مش مدرج يبقى يضاف – مخلفات الحريق مبيعات تدرج‬
‫بالدفاتر النه ايراد خاص بالفترة وهنا مش محسوب يبقى يدرج يضاف‪.‬‬

‫‪ -6‬مبلغ ‪2000‬ج تعويض عن سيارة اصيبت في حادث وقد بلغت تكاليف االصالح للسيارة ‪3000‬ج لم تدرج المنشأة‬
‫شئ‪.‬‬
‫اإلجابة‪ :‬التعويضات خاضع بالجزء المحصل فقط‪ ،‬بعد استبعاد المصروفات وده طبيعي لما يبقى فيه تعويض ومعاه‬
‫مصروفات استبعد المصروفات من التعويض المحصل يعني ‪5000=3000-2000‬ج تضاف حيث انها لم تدرج من‬
‫قبل‪.‬‬

‫‪ -7‬حصلت المنشأة ‪ 2000‬تعويض من شركة اخرى لتقليد العالمة التجارية‪.‬‬

‫اإلجابة‪ :‬التعويض خاضع بالمحصل وهنا محسوب ال اضافة وال خصم‪.‬‬

‫‪ -8‬حصلت المنشأة االيرادات الفرعية التالية ولم تدرجها‪:‬‬

‫‪ 9000‬خصم مكتسب – ‪ 5000‬فوائد بيع بالتقسيط – ‪ 3000‬فوائد اذون خزانة – ‪ 4000‬فوائد حسابات جارية دائنة‬
‫– ‪ 2000‬منح واعانات تصدير من وزاة الصناعة للمساعدة في مواجهة منافسة المنتجات المصرية في االسواق‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 19‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫الدولية – ‪ 6000‬ارباح اوراق مالية في احدى الشركات المساهمة‪.‬‬

‫اإلجابة‪ :‬الخصم المكتسب وفوائد بيع بالتقسيط ومنح واعانات من االيرادات الفرعية الخاضعة للضريبة النها ترتبط‬
‫بنشاط المنشاة‪ ،‬وهنا مش مدرجة يبقى تضاف‪.‬‬
‫فوائد اذون الخزانة وفوائد الحسابات الجارية الدائنة وارباح اوراق مالية ال تخضع للضريبة معفاه وهي ايرادات‬
‫فرعية وهنا هي مش مدرجة يبقى ال اضافة وال خصم‪.‬‬

‫سؤال (غير مكشوف يفهم مع الحل ومعه الشرح)‬

‫تقوم احدى المنشآت التجارية باعداد حساباتها الختامية في ‪ 95/39‬من كل عام وفيما يلي العمليات التي قامت بها المنشأة خالل عام‬
‫‪5099‬‬
‫‪ 9/9‬قامت بشراء اثاث جديد بمبلغ ‪5000‬‬
‫‪ 7/9‬قامت بشراء سيارة جديدة بمبلغ ‪20000‬‬
‫‪ 95/9‬باعت احدى سياراتها بمبلغ ‪52000‬ج‬
‫فإذا علمت ان ‪:‬‬
‫القيمة الدفترية لالثاث في ‪3000 9/9‬ج‬
‫القيمة الدفترية للسيارات في ‪30000 9/9‬ج‬
‫المطلوب‪ :‬تحديد تكلفة االهالك الضريبي التي تعتبر من عناصر التكاليف واجبة الخصم‬
‫اإلجابة‪:‬‬
‫االهالك بيتخصم من الربح في المشاريع طب مانا ممكن بقى اقوم كاتب ع الورق ان االهالك كتيييير عشان يتخصم م الربح ويطلع‬
‫ربحي قليل والضريبة تبقى قليلة عشان كده الضرائب موحدة نسب االهالك وبتراجع ع الكالم ده يا كبير عشان لما تخصم نسب االهالك‬
‫من ايراداتك تبقى موحده وما تضحكش عليهم‪...‬‬

‫القيمة الدفترية لالصول بداية المدة في ‪9/9‬‬

‫‪3000‬‬ ‫االثاث‬
‫‪30000‬‬ ‫السيارات‬
‫‪33000‬‬ ‫المجموع‬
‫يضاف اليه شراء اصول جديدة‬
‫‪5000‬‬ ‫ثمن شراء االثاث في ‪9/9‬‬
‫‪20000‬‬ ‫ثمن شراء االثاث في ‪7/9‬‬
‫‪82000‬‬ ‫االجمالي‬
‫يخصم منه ثمن بيع االصول‬
‫(‪)52000‬‬ ‫ثمن بيع السيارات في ‪95/9‬‬
‫‪60000‬‬ ‫الرصيد في ‪( 5099/95/93‬اساس االهالك) اللي هحسب عليه االهالك‬
‫طالما اساس االهالك طلع موجب واكبر من ‪90000‬ج اذا هاخد اهالك موحد قانونا وهو‬
‫‪ % 52‬لكل االصول الثابتة ماعدا بعض االصول لها نسب خاصة بها هنشوفها في التمارين‬
‫الجاية ان شاء هللا ‪...‬‬
‫(‪)92000‬‬ ‫(‪ )-‬االهالك السنوي‬
‫‪42000‬‬ ‫رصيد مرحل في ‪5099/95/93‬‬

‫سؤال‬
‫تقوم احدى المنشآت التجارية باعداد حساباتها الختامية في ‪ 95/93‬من كل عام وفيما يلي بعض العمليات التي قامت بها المنشأة خالل‬
‫عام ‪5099‬‬
‫في ‪ 7/9‬شراء اثاث جديد بمبلغ ‪3000‬‬
‫‪ 90/9‬بيع اثاث بمبلغ ‪6000‬ج‬
‫فاذا علمت ان القيمة الدفترية لالثاث في ‪ 9/9‬كانت ‪5000‬‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫حدد اثر العملية على صافي الربح الضريبي الخاضع للضريبة في ‪5099/95/93‬‬

‫اإلجابة‪:‬‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 20‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫القيمة الدفترية لالصول بداية المدة في ‪9/9‬‬

‫‪5000‬‬ ‫االثاث‬
‫‪5000‬‬ ‫المجموع‬
‫يضاف اليه شراء اصول جديدة‬
‫‪3000‬‬ ‫ثمن شراء االثاث في ‪7/9‬‬
‫‪2000‬‬ ‫االجمالي‬
‫يخصم منه ثمن بيع االصول‬
‫(‪)6000‬‬ ‫ثمن بيع األثاث في ‪90/9‬‬
‫(‪)9000‬‬ ‫الرصيد في ‪( 5099/95/39‬اساس االهالك) اللي هحسب عليه االهالك‬
‫نظرا الن اساس االهالك بالسالب لذا فان قيمته ‪ 9000‬تدخل ضمن االيرادات الخاضعة‬
‫للضريبة عن عام ‪ 5099‬باعتبارها ارباح راسمالية يعني انا بعت االثاث بقيمة اكبر من‬
‫دفتريته يبقى ده ربح مش اهالك واجب الخصم‬
‫(صفر)‬ ‫(‪ )-‬االهالك السنوي‬
‫‪-‬‬ ‫رصيد مرحل في ‪5099/95/39‬‬

‫سؤال‬
‫بدا شخص طبيعي اعماله التجارية في ‪ 5099/9/9‬وكانت بعض العمليات التي قام بها خالل عام ‪ 5099‬هي‬
‫‪ 3/9‬شراء اجهزة كمبيوتر جديدة بمبلغ ‪2000‬ج‬
‫‪ 90/9‬بيع اجهزة كمبيوتر بمبلغ ‪6000‬ج‬
‫فاذا علمت ان‬
‫القيمة الدفترية لهذه االجهزه في ‪ 9/9‬كانت ‪90000‬ج‬
‫المطلوب حساب االهالك الواجب اعتباره تكاليف واجبة الخصم علما بانه يقوم باعداد حساباته الختامية في ‪ 95/39‬من كل عام‬

‫اإلجابة‬

‫القيمة الدفترية لالصول بداية المدة في ‪9/9‬‬

‫‪90000‬‬ ‫رصيد‬
‫‪90000‬‬ ‫المجموع‬
‫يضاف اليه شراء اصول جديدة او االضافات‬
‫‪2000‬‬ ‫اضافات‬
‫‪92000‬‬ ‫االجمالي‬
‫يخصم منه ثمن بيع االصول‬
‫(‪)6000‬‬ ‫قيمة بيعية في ‪5099/90/9‬‬
‫‪1000‬‬ ‫الرصيد في ‪( 5099/95/39‬اساس االهالك) اللي هحسب عليه االهالك‬
‫نظرا الن االساس بالموجب وقيمته ال تزيد عن ‪90000‬ج لذا فانه يعتبر بالكامل من‬
‫التكاليف واجبه الخصم يعني مش هاخد اهالك طالما انه اقل من ‪90000‬ج هااااا راجع‬
‫المسألتين اللي فاتوا بقى وافهم ‪.....‬‬
‫(صفر)‬ ‫(‪ )-‬االهالك السنوي‬
‫‪1000‬‬ ‫رصيد مرحل في ‪5099/95/39‬‬

‫سؤال‬
‫قامت احدى المنشآت بشراء اختراع للمنتج س بمبلغ ‪500000‬ج في ‪ 5090/ 7/9‬وظهرت ضمن دفاترها تكلفة تطوير عالمات تجارية‬
‫للمنتج ص بتكلفة ‪900000‬ج وكان المحمل عن هذه العالمة في السنوات الخمس السابقة ‪50000‬ج والمطلوب تحديد تكلفة االهالك‬
‫الضريبي التي تعتبر من عناصر التكاليف واجبة الخصم‬
‫اإلجابة‪:‬‬
‫استهالك االصول المعنوية الغير ملموسة ‪ %90‬كقانون‬
‫استهالك حق اختراع المنتج س ‪ × %90×50000 = 7/9‬المدة ‪90000=95/6‬‬
‫استهالك العالمة التجارية للمنتج ص = ‪8000=%90×80000=50000-900000‬ج‬
‫اذا االهالك الضريبي كله هو ‪98000‬ج وشكرا ‪.....................‬‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 21‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫سؤال‪ :‬يمتلك شخص طبيعي مصنعا النتاج االحذية في ‪ 5007/9/9‬بتكلفة ‪200000‬ج‬

‫وفي ‪ 5007/4/9‬قام الممول بانشاء وتوسيع المصنع بتكلفة ‪300000‬ج منها ‪900000‬ج ثمن شراء االرض‪.‬‬
‫وفي ‪ 5007/2/9‬قام بانشاء وتجهيز معرض للبيع بتكلفة ‪60000‬ج‬
‫وفي ‪ 5007/7/9‬قام بتجديد الجزء المخصص للمصنع القديم بتكلفة قدرها ‪62000‬جنيه منها ‪2000‬ج مصاريف صيانه‬
‫فاذا علمت ان الممول يقوم باعداد حساباته الختامية في ‪5007/95/39‬‬
‫المطلوب‪ :‬تحديد تكلفة االهالك الضريبي التي تعتبر من التكاليف واجبة الخصم ‪.‬‬
‫اإلجابة‬
‫قيمة االصل الخاضعة للضريبة‬
‫‪200000‬‬ ‫تكلفة المصنع االصلية‬
‫‪ +‬جميع النفقات التي انفقت على المصنع ليصبح صالح لالستخدام او لتجهزيه وتطويره (نفقات راسمالية تضاف‬
‫على قيمة االصل)‬
‫‪500000‬‬ ‫تكلفة االنشاء والتوسيع بعد استبعاد االراضي (االراضي ال تهلك)‬
‫‪60000‬‬ ‫تكلفة تجهيز معرض البيع‬
‫‪60000‬‬ ‫تكلفة تجديد المصنع القديم بعد استبعاد مصاريف الصيانة الن مصاريف الصيانة ايرادية مش راسمالية مش اصول‬
‫يعني‬
‫‪850000‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫اهالك المباني في الضرائب بنسبة ‪ %2‬قانون ثابت‪ ،‬وبما ان كل حاجة من اللي فات مشتراه في تاريخ شكل يبقى‬
‫خد اهالك على كل بند على حده‬

‫اإلهالك الضريبي‬
‫‪52000‬‬ ‫التكلفة االصلية ‪%2×200000‬‬
‫‪7200‬‬ ‫تكلفة االنشاء والتوسيع = ‪95/1×%2×500000‬‬
‫‪5000‬‬ ‫تكلفة تجهيز المعرض ‪95/8×%2×60000‬‬
‫‪9200‬‬ ‫تكلفة المصنع القديم ‪95/6×%2×60000‬‬

‫‪36000‬‬ ‫اإلهالك الضريبي‬

‫سؤال‪ :‬منشأة فردية صناعية تعد حساباتها الختامية في ‪ 95/39‬من كل عام قامت ببعض العمليات الستحواذ االت ومعدات خالل عام‬
‫‪5099‬‬
‫في ‪ 3/9‬قامت المنشأة بشراء االت ومعدات جديدة بمبلغ ‪92000‬جنيه‬
‫في ‪ 7/9‬قامت المنشأة بشراء االت ومعدات مستعملة بلغت تكلفتها ‪7000‬جنيه‬
‫في ‪ 90/9‬قامت المنشأة ببيع االت ومعدات بلغت ‪3000‬ج‬
‫فاذا علمت ان‬
‫االالت والمعدات تم شراؤها قد تم استخدامها خالل عام ‪5099‬‬
‫القيمة الدفترية لالالت في ‪ 5099/9/9‬كانت ‪95000‬ج‬
‫المنشأة تمسك دفاتر وحسابات منتظمة‬
‫المطلوب‪ :‬تحديد مقدار االهالك الضريبي الواجب اعتباره من عناصر التكاليف الواجبة الخصم عن عام ‪5099‬‬
‫اإلجابة‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 22‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫السنة المنتهية في ‪5099/95/39‬‬

‫‪95000‬‬ ‫رصيد في ‪5099/9/9‬‬
‫يضاف اليه‬
‫‪92000‬‬ ‫ثمن الشراء في ‪3/9‬‬
‫‪7000‬‬ ‫ثمن الشراء في ‪7/9‬‬
‫‪55000‬‬ ‫المجموع‬

‫(‪)6600‬‬ ‫يخصم منه اإلهالك اإلضافي االولي ‪%30‬‬

‫منح المشرع الضريبي المنشآت الصناعية ميزة خصم ‪ %30‬من تكلفة االالت المستخدمة في النشاط الصناعي‬
‫للتشجيع على زيادة االنتاج بالشروط التالية‪:‬‬
‫ان تكون االالت مستخدمة في النشاط الصناعي وليس التجاري سواء جديدة او مستعملة او مستورده او مصنعة‬
‫داخليا‬
‫خصم االهالك االضافي مرة وااحده في السنة االولى الستخدام االالت فقط‬
‫اساس االهالك بعد خصم ال‪%30‬‬
‫يكون لدى المنشاة دفاتر منتظمة وحسابات منتظمة‬

‫المجموع‬
‫‪92400‬‬
‫يخصم منه‪:‬‬
‫ثمن البيع في ‪90/9‬‬
‫(‪)3000‬‬
‫‪54400‬‬ ‫الرصيد في ‪( 95/39‬اساس االهالك)‬
‫اساس االهالك بالموجب واكبر من ‪90000‬‬
‫اذا االهالك السنوي الضريبي هو ‪54400×%52‬‬
‫(‪)6900‬‬
‫رصيد مرحل في ‪5099/95/39‬‬
‫‪98300‬‬
‫مجموع االهالك الضريبي الواجب خصمه خالل عام ‪( 5099‬اهالك اضافي ‪ +‬اهالك سنوي)‬
‫‪95700‬‬

‫إيرادات المهن الغير تجارية والصناعية‬

‫مثال ‪( :‬وهللا هتفهمه علطول من الشرح والحل مشرووووح) فيما يلي بعض البيانات الخاصة بأحد المحاسبين القانونيين‬
‫الذي يمارس المهنة بحكم خاص وذلك من عام ‪5007‬م‪.‬‬
‫‪ -9‬حصل على مبلغ ‪95000‬ج أتعاب مراجعة حسابات العام ‪ 5002‬منها ‪2000‬ج كانت مستحقات له من العام الماضي‪.‬‬
‫‪ -5‬سافر الى السعودية لتصميم نظام محاسبي الحدى الشركات وحصل في مقابل ذلك على مبلغ ‪8000‬ج‬
‫‪ -3‬حصل على مبلغ ‪92000‬ج مقدم اتعاب نظير انهاء منازعات ضريبية مع بعض العمالء‬
‫‪ -4‬باع بعض اجهزة بالمكتب بربح بلغ ‪95000‬ج‬
‫دفع خالل العام مايلي‪:‬‬
‫‪ 1000‬مرتبات المساعدين بالمكتب – ‪ 9500‬ايجار المكتب – ‪ 400‬مصروفات سيارة مستخدمه في اغراض المكتب وفي اغراضه‬
‫الخاصة وقدر االستخدام الخاص بنسبة ‪ 950 - %50‬رسوم القيد في النقابة – ‪520‬ج ثمن كتب واشتراكات في مجلة المحاسب –‬
‫‪500‬ج للنقابة مقابل المعاش – ‪3200‬ج اقساط تأمين على الحياة لصالح اوالده القصر – ‪6000‬ج تبرعات منها ‪200‬ج للحكومه‬
‫والباقي لمستشفى خاضع للحكومه‪.‬‬
‫فإذا علمت أن ‪:‬‬
‫‪ -9‬اهالك االثاث واالدوات واالجهزة الموجوده بالمكتب قد بلغ ‪4000‬ج‬
‫‪ -5‬ان الممول يمسك دفاتر منتظمة‬
‫المطلوب‪ :‬تحديد صافي ايرادات المهن الغير تجارية التي تدخل في وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعين عن عام ‪.5002‬‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 23‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫اإلجابة‬
‫اوال افهم ان دي مهن غير تجاريه مهن حره‪ ،‬وده واضح من المطلوب‪.‬‬
‫وبعدين قبل ماتبص على المصروفات وتشتغل جداول شوف االول هو بيمسك دفاتر منتظمة وال ال‪ ،‬لو مكنش فيه دفاتر منتظمه يبقى‬
‫الضريبة تساوي اجمالي االيراد مطرح منه ‪ % 90‬من اجمالي االيراد خلي بالك تبقى المصروفات مش ليها اي تالتين الزمه لو مفيش‬
‫دفاتر منتظمه‬
‫اإليرادات الخاضعة للضريبة‪:‬‬
‫‪95000‬‬ ‫أتعاب مراجعة الحسابات‬
‫‪2000‬‬ ‫أتعاب مستحقة من العام الماضي قياسا لالساس النقدي في قياس االيرادات‬
‫‪-‬‬ ‫ايراد تصميم نظام محاسبي في السعودية (مبالغ محصلة عن عمليات في الخارج غير خاضع للضريبة‬
‫النها تحققت خارج مصر وبالتالي ال تظهر في االقرار الضريبي)‬
‫‪92000‬‬ ‫مقدم اتعاب انهاء منازعات ضريبية طبقا لالساس النقدي‬
‫‪95000‬‬ ‫ارباح بيع اجهزة بالمكتب‬

‫‪44000‬‬ ‫إجمالي االيراد السنوي‬

‫يخصم منه‪ :‬الخطوة االولى خصم‪ :‬التكاليف والمصروفات الالزمه لمباشرة المهنة‬
‫‪1000‬‬ ‫مرتبات المساعدين بالمكتب‬
‫‪9500‬‬ ‫ايجار المكتب‬
‫‪350‬‬ ‫مصروفات السيارة (يعتمد ‪ %80‬منها الستخدام المكتب الن منها ‪ %50‬استخدام شخصي المصاريف‬
‫المعتمدة ‪)350=%80×400‬‬
‫‪950‬‬ ‫رسوم القيد بالنقابة‬
‫‪520‬‬ ‫ثمن كتب واشتراكات في مجله المحاسب‬
‫(‪)4810‬‬ ‫‪4000‬‬ ‫اهالك االصول الثابتة‬

‫صافي االيراد السنوي‬

‫‪51990‬‬
‫يخصم منه‪ :‬الخطوة الثانية خصم‪ :‬التبرعات للحكومة وللخاص تحت اشراف الحكومه‬
‫‪055‬‬
‫تبرعات مدفوعة للحكومة بالكامل‬
‫‪5199‬‬
‫تبرعات مدفوعة للمستشفيات خاضعة الشراف الحكومة (‪2200‬ج – نقارنه بـ‪ %90‬من صافي االيراد‬
‫(‪)3499‬‬
‫السنوي اخر ناتج يعني ‪5199=51990×%90‬ج ونعتمد االقل اذا نعتمد ‪ 5199‬فهمت ؟ )‬
‫‪52611‬‬
‫صافي االيراد الخاضع للضريبة‬

‫(‪)3000‬‬ ‫يخصم منه‪ :‬الخطوة الثالثة واالخيرة خصم‪ :‬باقي المسألة وهي المعاش واقساط التأمين على‬
‫الحياة‬
‫المسدد للنقابة مقابل المعاش واقساط التأمين على الحياة (‪3700=3200+500‬ج تقارن بمبلغ ثابت‬
‫‪55611‬‬ ‫‪3000‬ج ونختار االقل يبقى ناخد ال‪3000‬ج)‬

‫صافي االيراد الداخل في وعاء الضريبة‬

‫الوعاء الضريبي‬
‫الدكتور مش قال عليه حاجة في اخر محاضرات انما كان في المحاضرات‬
‫ولكن عليه جمل نظري تفهم من الحل‬

‫مثال ‪( :5‬افهم وشوف الشرح)‪ :‬فيما يلي بيان بصافي ايرادات او خسائر الخاضعة للضريبة عن عامي ‪:5099/5090‬‬
‫عام ‪5099‬‬ ‫عام ‪5090‬‬ ‫بيان‬
‫‪95000‬‬ ‫‪99000‬‬ ‫المرتبات وما في حكمها‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 24‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫‪90000‬‬ ‫(‪)95000‬‬ ‫النشاط التجاري والصناعي‬

‫(‪)5000‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫نشاط المهن الغير تجارية‬
‫‪4000‬‬ ‫‪3000‬‬ ‫الثروة العقارية (اساس فعلي)‬
‫المطلوب‪ :‬تحديد وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعين عن عامي ‪5099/5090‬‬

‫اإلجابة‬
‫دي اشخاص طبيعين وعايزين نشوف الحلة ‪ ‬او الوعاء بتاع الضريبة بتاع دخله من االربعة مصادر للدخل بتاعته‬
‫وعاء الضريبة = مجموع االيرادات الخاضعة للضريبة – االعفاء العام‬
‫وعاء الضريبة عن عام ‪5090‬‬
‫‪99000‬‬ ‫المرتبات وما في حكمها‬
‫(‪)95000‬‬ ‫نشاط المهن التجارية والصناعية‬
‫‪2000‬‬ ‫نشاط المهن الغير تجارية‬
‫‪3000‬‬ ‫الثروة العقارية (فعلي) على اساس فعلي يبقى تدخل في الحسبة والتصفية‬
‫(‪)4000‬‬ ‫الخسارة المتبقية للنشاط التجاري والصناعي مش هتدخل في الحسبة وهترحل ع السنة الجاية‬
‫‪99000‬‬
‫مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة‬
‫(‪)2000‬‬ ‫(‪ )-‬االعفاء الضريبي العام‬
‫‪6000‬‬ ‫= وعاء الضريبة‬

‫وعاء الضريبة عن عام ‪5099‬‬

‫‪95000‬‬ ‫المرتبات وما في حكمها‬
‫‪6000‬‬ ‫نشاط المهن التجارية والصناعية (‪ 90000‬عام ‪ 5099‬يطرح منه خسائر السنه اللي فاتت ‪)4000‬‬
‫(‪)5000‬‬ ‫نشاط المهن الغير تجارية دي خسائر السنه دي فعشان كده دخلت في الحسبة مع االنشطه‬
‫‪4000‬‬ ‫الثروة العقارية (فعلي)‬
‫‪8000‬‬
‫‪50000‬‬ ‫مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة‬
‫(‪)2000‬‬ ‫(‪ )-‬االعفاء العام الضريبي‬
‫‪92000‬‬ ‫= وعاء الضريبة‬

‫مثال ‪ :3‬فيما يلي بيان بصافي االيرادات او الخسائر الخاضعة للضريبة الحد االفراد وذلك عن عامي ‪5099/5090‬‬
‫عام ‪5099‬‬ ‫عام ‪5090‬‬ ‫بيان‬
‫‪1200‬‬ ‫‪8200‬‬ ‫المرتبات وما في حكمها‬
‫‪4000‬‬ ‫(‪)90000‬‬ ‫النشاط التجاري والصناعي‬
‫‪2000‬‬ ‫(‪)5000‬‬ ‫نشاط المهن الغير تجارية‬
‫‪6200‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫الثروة العقارية (اساس فعلي)‬
‫المطلوب‪ :‬تحديد وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين عن عامي ‪5099/5090‬‬

‫اإلجابة‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 25‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫وعاء الضريبة عن عام ‪5090‬‬

‫‪8200‬‬ ‫المرتبات وما في حكمها‬
‫(‪)90000‬‬ ‫نشاط المهن التجارية والصناعية‬
‫(‪)5000‬‬ ‫نشاط المهن الغير تجارية‬
‫‪6000‬‬ ‫الثروة العقارية (فعلي) دخل في الحسبة عشان فعلي‬
‫(‪)6000‬‬ ‫الخسارة المتبقية للنشاط التجاري والصناعي ونشاط المهن الغير تجارية تروح ع السنه الجاية‬
‫‪8200‬‬
‫مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة‬
‫(‪)2000‬‬ ‫(‪ )-‬االعفاء الضريبي العام‬
‫‪3200‬‬ ‫= وعاء الضريبة‬

‫وعاء الضريبة عن عام ‪5099‬‬

‫‪1200‬‬ ‫المرتبات وما في حكمها‬
‫(‪)9000‬‬ ‫نشاط المهن التجارية والصناعية (‪ 4000‬ربح السنة للنشاط التجاري والصناعي ‪ -‬يطرح منه ‪ 6000‬مج تصفية خسائر‬
‫العام السابق لكل االنشطه×خسائر العام السابق من النشاط التجاري والصناعي ‪/90000‬مج خسائر العام السابق من كل‬
‫االنشطه‪ ) 95000‬وفضل زي ماهو ومش اتصفى مع باقي االنشطه عشان كانت خسائر مرحله من السنة اللي فاتت والناتج‬
‫‪4000‬‬ ‫خسارة ولو ربح او خسارة السنه دي تدخل‬
‫‪6200‬‬ ‫نشاط المهن الغير تجارية ‪)95000/5000×6000( – 2000‬‬
‫الثروة العقارية (فعلي)‬
‫‪50000‬‬
‫(‪)2000‬‬ ‫مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة‬
‫‪92000‬‬ ‫(‪ )-‬االعفاء العام الضريبي‬
‫= وعاء الضريبة‬

‫مثال ‪ :4‬فيما يلي بيان بصافي االيرادات او الخسائر الخاضعة للضريبة الحد االفراد وذلك عن عامي ‪5099/5090‬‬
‫عام ‪5099‬‬ ‫عام ‪5090‬‬ ‫بيان‬
‫‪1000‬‬ ‫‪8000‬‬ ‫المرتبات وما في حكمها‬
‫‪2000‬‬ ‫(‪)4000‬‬ ‫النشاط التجاري والصناعي‬
‫(‪)5000‬‬ ‫‪3000‬‬ ‫نشاط المهن الغير تجارية‬
‫‪6000‬‬ ‫(‪)8000‬‬ ‫الثروة العقارية (اساس فعلي)‬
‫المطلوب‪ :‬تحديد وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين عن عامي ‪5099/5090‬‬

‫اإلجابة‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 26‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫وعاء الضريبة عن عام ‪5090‬‬

‫‪8000‬‬ ‫المرتبات وما في حكمها‬
‫(‪)4000‬‬ ‫نشاط المهن التجارية والصناعية‬
‫‪3000‬‬ ‫نشاط المهن الغير تجارية‬
‫(‪)8000‬‬ ‫الثروة العقارية (فعلي) تدخل عشان فعلي اما لو حكمي هتترمى في جنب ومش هتصفي مع الخسائر‬
‫(‪)1000‬‬ ‫الخسارة المتبقية للنشاط التجاري والصناعي والثروة العقارية ترحل النشطتها السنة الجاية‬
‫‪8000‬‬
‫مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة‬
‫(‪)2000‬‬ ‫(‪ )-‬االعفاء الضريبي العام‬
‫‪3000‬‬ ‫= وعاء الضريبة‬

‫وعاء الضريبة عن عام ‪5099‬‬

‫‪1000‬‬ ‫المرتبات وما في حكمها‬
‫‪5000‬‬ ‫نشاط المهن التجارية والصناعية (‪ 2000‬ربح السنة للنشاط التجاري والصناعي ‪ -‬يطرح منه ‪ 1000‬مج‬
‫تصفية خسائر العام السابق لكل االنشطه×خسائر العام السابق من النشاط التجاري والصناعي ‪/4000‬مج‬
‫خسائر العام السابق من كل االنشطه ‪ )95000‬وطالما ربح يبقى هيدخل في الحسبة مع باقي االنشطه‬
‫(‪)5000‬‬ ‫نشاط المهن الغير تجارية (دخلت في الحسبة وبتصفي مع باقي االنشطه عشان دي خسارة في ‪5099‬‬
‫‪6000‬‬ ‫السنه دي)‬
‫‪6000‬‬ ‫الثروة العقارية (فعلي) (بربح السنه دي ومش عملنا خسارة السنه اللي فاتت عشان دي عقارات)‬
‫‪92000‬‬
‫(‪)2000‬‬ ‫مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة‬
‫‪90000‬‬ ‫(‪ )-‬االعفاء العام الضريبي‬
‫= وعاء الضريبة‬

‫مثال ‪ :2‬فيما يلي االيرادات الخاضعة للضريبة الحد االفراد وذلك عن عام ‪:5099‬‬
‫‪ 50000‬ارابح نشاط تجاري وصناعي – ‪95000‬ج ارباح نشاط مهن غير تجاريه – ‪2000‬ج صافي ايرادات الثروة العقارية –‬
‫‪8000‬ج مرتبات وما في حكمها‬
‫فإذا علمت أن‪:‬‬
‫‪ -‬بلغت قيمة المبالغ التي حجزت من الممول خالل السنة تحت حساب الضريبة ‪9200‬ج‬
‫‪ -‬سداد الممول خالل السنة ‪200‬ج ضريبة المباني‬
‫المطلوب‪ :‬الضريبة الواجبة السداد عام ‪5099‬‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 27‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫وعاء الضريبة عن عام ‪5099‬‬

‫‪8000‬‬ ‫المرتبات وما في حكمها‬
‫‪50000‬‬ ‫نشاط المهن التجارية والصناعية‬
‫‪95000‬‬ ‫نشاط المهن الغير تجارية‬
‫‪2000‬‬ ‫الثروة العقارية (فعلي)‬

‫‪42000‬‬ ‫مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة‬

‫(‪)2000‬‬ ‫(‪ )-‬االعفاء الضريبي العام‬
‫‪40000‬‬ ‫= وعاء الضريبة‬

‫حساب الضريبة‪:‬‬
‫‪9200‬‬ ‫ال‪92000‬ج االولى ×‪%90‬‬
‫‪3000‬‬ ‫ال‪50000‬ج الثانية×‪%92‬‬
‫‪9000‬‬ ‫ال‪2000‬ج الثالثة ×‪%50‬‬
‫‪2200‬‬ ‫الضريبة المستحقة عن العام‬

‫(‪)9200‬‬ ‫يخصم منها‪:‬‬

‫المبالغ المسددة خالل العام تحت حساب الضريبة‬
‫الضريبة العقارية‪:‬‬
‫الضرائب العقارية المسددة (ضريبة المباني) ‪200‬ج‬
‫تقارن بـ مدى مساهمة الثروة العقارية في الضرائب = الضريبة المستحقة عن العام × (صافي ايرادات‬
‫الثروة العقارية‪/‬مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة) ‪699=)42000/2000(×2200‬ج‬
‫(‪)200‬‬ ‫يخصم المبلغ االقل وهو المسدد‬

‫‪3200‬‬ ‫الضريبة الواجبة السداد عن العام‬

‫مثال ‪ :6‬فيما يلي بيان بصافي االيرادات او الخسائر الخاضعة للضريبة الحد االفراد وذلك عن عامي ‪5099/5090‬‬
‫عام ‪5099‬‬ ‫عام ‪5090‬‬ ‫بيان‬
‫‪1000‬‬ ‫‪8000‬‬ ‫المرتبات وما في حكمها‬
‫‪7000‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫النشاط التجاري والصناعي‬
‫‪90000‬‬ ‫(‪)96000‬‬ ‫نشاط المهن الغير تجارية‬
‫‪2000‬‬ ‫‪4000‬‬ ‫الثروة العقارية (اساس حكمي)‬
‫المطلوب‪ :‬تحديد وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين عن عامي ‪5099/5090‬‬

‫اإلجابة‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 28‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫وعاء الضريبة عن عام ‪5090‬‬

‫‪8000‬‬ ‫المرتبات وما في حكمها (الزم تترمى لوحدها في جنب دايما ‪ ،‬حد بيخسر من المرتبات ؟؟ )‬
‫‪90000‬‬ ‫نشاط المهن التجارية والصناعية‬
‫(‪)96000‬‬ ‫نشاط المهن الغير تجارية‬
‫‪4000‬‬ ‫الثروة العقارية (حكمي) مش دخل في الحسبة عشان حكمي مش فعليييييييييييييييي افهم بقى حكمي يعني‬
‫(‪)6000‬‬ ‫تقديري‬
‫‪95000‬‬ ‫الخسارة لنشاط المهن الغير تجارية تروح ع السنه الجاية‬

‫(‪)2000‬‬ ‫مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة‬

‫‪7000‬‬ ‫(‪ )-‬االعفاء الضريبي العام‬
‫= وعاء الضريبة‬

‫‪1000‬‬ ‫وعاء الضريبة عن عام ‪5099‬‬

‫‪7000‬‬ ‫المرتبات وما في حكمها‬
‫‪4000‬‬ ‫نشاط المهن التجارية والصناعية‬
‫‪99000‬‬ ‫نشاط المهن الغير تجارية (‪)6000-90000‬‬
‫‪2000‬‬ ‫الثروة العقارية (فعلي)‬
‫‪52000‬‬
‫مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة‬
‫(‪)2000‬‬ ‫(‪ )-‬االعفاء العام الضريبي‬
‫‪50000‬‬ ‫= وعاء الضريبة‬

‫بعض النقاط الهامه على كل المنهج‬

‫والتمارين الهامه جدا‬
‫‪ -9‬الخصائص العامة للضريبة‬

‫الضريبة النوعية‪ :‬تعني ان كل مصدر من مصادر دخل الشخص الطبيعي او االعتباري يخضع لضريبة معينة على حسب نوع او مصدر‬
‫دخله‪.‬‬
‫الضريبة الموحدة‪ :‬تعني ان يخضع دخل الشخص الطبيعي اواالعتباري لضريبة واحده مهما اختلف مصدرها‪.‬‬
‫طبقا لمبدأ التبعية االقتصادية يخضع للضريبة كل مايتحقق من دخل اوايراد داخل الحدود االقليمية لجمهورية مصر العربية بغض النظر‬
‫عن محل اقامة المستفيد او جنسيته‪.‬‬

‫تمرين ‪ :9‬بفرض ان السنة المالية التي يتم التحاسب الضريبي عنها تبدأ من ‪ 9/9‬وتنتهي ‪ 95/39‬وبفرض ان الممول اراد تعديل‬
‫سنتة المالية بحيث تبدأ في العام من ‪ 7/9‬وتنتهي في ‪ 6/30‬العام القادم فانه في هذه الحالة سيحاسب ضريبيا على الفترة من ‪7/9‬‬
‫وحتى ‪ 95/39‬أي ‪ 6‬شهور فقط (تقل عن سنة)‬
‫اما اذا اراد تعديل سنتة المالية بحيث تبدأ في ‪ 4/9‬فإن هذه المدة تضاف على السنة الماضية فيتم محاسبته على ‪ 92‬شهرا‪.‬‬

‫خلي بالك الشخص المقيم ناخد عليه ضريبة بنظام شرائح‬

‫انما الغير مقيم هناخد عليه ‪ %90‬من ايراده‬
‫تمرين هام‪ :‬بلغ صافي الدخل السنوي الحد االشخاص ‪900000‬ج احسب الضريبة المستحقة عليه‬
‫‪ 2000 -9‬االولى معفاه‬
‫‪9200= %90 ×52000 -5‬ج‬
‫‪-3‬الثالثة ‪3000=%92×92000‬ج‬
‫‪-4‬الرابعة ‪95000=%50×22000‬ج‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 29‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫اذا الضريبة المستحقة على الشخص = ‪96200=95000+3000+9200‬ج‬

‫تمرين‪ :‬هام اوي‪ :‬في احدى شركات القطاع العام تقاضى احد الموظفين خالل شهر يوليو ‪ 5008‬المبالغ التالية ‪:‬‬
‫‪620‬ج مرتب اساسي شامل ‪300‬ج عالوات خاصة مضافة الى االجر االساسي‬
‫‪300‬ج عالوات خاصة غير مضافة لالجر االساسي‬
‫‪90‬ج منحه شهرية في عيد العمال‬
‫‪500‬ج اجر اضافي‬
‫وهذا باالضافة الى حوافز انتاج تبلغ ‪ %900‬من مرتبه االساسي الشهري‬
‫فإن مبلغ التأمين االجتماعي على هذا الموظف عن شهر يوليو ‪ 5008‬هو ‪. ....................‬‬
‫الحل‪ :‬االجر االساسي ‪620‬ج والحد االقصى هو ‪752‬ج يبقى ناخد االقل وهو ‪ 620‬ونضربه × ‪ %93( %94‬لو كان مش مشترك في‬
‫التأمين) = ‪19‬ج‬
‫االجر المتغير ‪300 :‬ج عالوات خاصة غير مضمومة ‪90 +‬ج منحة شهرية ‪500 +‬ج اجر اضافي ‪ )%900×620( +‬حوافز انتاج =‬
‫‪9960‬ج والحد االقصى هو ‪ 200‬ناخد االقل وهو ال‪ 200‬ونضربه × ‪ %90( %99‬لو الموظف مش مشترك في التأمين‬
‫االجتماعي)=‪11‬ج‬
‫اذا اشتراك التأمين االجتماعي عن شهر يوليو ‪ 5008‬هو ‪910=19+11‬ج روح حطها في النقط ‪. ......‬‬

‫تمرين‪ :‬كله هام بقى ‪ :‬بلغ صافي الدخل على أحد الموظفين السنوي ‪30000‬ج وانه يدفع سنويا اشتراك في صناديق التأمين‬
‫الخاصة وايضا يدفع اشتراك التأمين على حياته لصالح زوجته واوالده القصر فإن المبلغ الواجب خصمه من صافي الدخل لهذه‬
‫االشتراكات هو ‪. ......‬‬
‫الحل‪ :‬كل الكالم ده بيخصم من اجمالي المرتبات ولكن ال يزيد عن ‪ %92‬من صافي االيراد او ‪3000‬ج ايهما اكبر وبما ان صافي‬
‫االيراد ‪30000‬ج اذا االعفاء ‪30000×%92‬ج = ‪4200‬ج ونقارنه بحد المقارنه ال‪3000‬ج وناخد الكبيييير يا كبير افتكر المسأله‬
‫بتاعت المرتبات وبص فيها وكان الكبير ده يقارن بعد كده بالمسدد الفعلي وناخد االقل افتكرت ؟‬

‫تمرين هام اوي‪ :‬بلغ صافي دخل احد الموظفين السنوي ‪52000‬ج وانه مشترك في صناديق التأمين الخاصة وايضا مشترك لدى‬
‫احدى شركات التأمين على حياته لصالح زوجته واوالده القصر فاذا كان المبلغ المسدد سنويا لهذه االشتراكات ‪5200‬ج فإن المبلغ‬
‫الواجب خصمه من صافي الدخل لهذه االشتراكات ‪. ..........‬‬
‫الحل ‪ :‬صافي االيراد هو ‪52000‬ج‬
‫االعفاء ‪3720=52000×%92 = %92‬ج وحد المقارنه مبلغ ثابت ‪3000‬ج ناخد الكبير وهو ‪3720‬ج ونقارنه بالمسدد الفعلي وهو‬
‫‪ 5200‬وناخد االقل ‪ ،‬اذا المبلغ الواجب خصمه هو ‪5200‬ج‬

‫تمرين هام اوي‪ :‬تعاقد نادي األهلي مع مدرب اجنبي لقيامه بتدريب الفريق االول بالنادي خلفا لحسام البدري المدير الفني السابق‪،‬‬
‫مقابل راتب مقداره ‪900000‬ج وسكن خاص قيمته االيجاريه ‪2000‬ج شهريا ونظرا الستمرار العروض الغير مرضية للفريق فقد تقرر‬
‫مجلس االدارة فسخ العقد في ‪ 5099/7/59‬مع هذا المدرب وينص العقد على انه في حالة الفسخ يتحمل الطرف الذي قام بالفسخ بمبلغ‬
‫‪ 300000‬ج للطرف االخر وبالفعل قام النادي بسداد المبلغ للمدرب فاذا علمت ان المدرب قد اشترك في حملة اعالنية تم تصويرها‬
‫بدولة االمارات احداهما لشركة اماراتية اعلن عنها في التليفزيون االماراتي وحصل على مبلغ ‪500000‬ج والثانية لشركة مصرية‬
‫اعلن عنها بالتلفزيون المصري مقابل ‪972000‬ج حصل عليها المدرب ‪ ،‬فإن الضريبة المستحقة على هذا الممول‪. ...........‬‬
‫الحل‪ :‬المدة التي قضاها المدرب في مصر من ‪ 5/9‬الى ‪ 7/95‬يعني ‪ 2‬شهور وبالتالي فهي اقل من ‪ 983‬يوم يعني غير مقيم يبقى ناخد‬
‫عليه ‪ %90‬من اجمالي ايراده‬
‫تحديد اجمالي الدخل‪:‬‬
‫مرتب خالل ال‪ 2‬شهور ‪200000=900000×2‬ج‬
‫مزايا عينيه (سكن مجاني) = ‪200×2‬ج=‪52000‬ج‬
‫تعويض فسخ العقد ‪300000‬ج‬
‫مقابل اشتراك في حملة اعالنية بالداخل ‪972000‬‬
‫مقابل اشتراك في حمله اعالنية بالخارج ماتخضعش للضريبة النها ال من خزنه مصرية وال من ارض مصر‬
‫اذا اجمالي الدخل هو مليون ونضربه في ‪ %90‬اذا الضريبة المستحقة عليه هي ‪900000‬ج روووووووووووح ‪.‬‬

‫تمرين هام اوي‪ :‬تعاقدت احدى الشركات المصرية مع خبير اجنبي للقيام ببعض االعمال لديها من ‪ 5099/3/9‬وحتى ‪5099/8/39‬‬
‫وبلغ اجمالي ما حصل عليه من دخل خالل الفترة ‪920000‬ج وبلغت صافي دخله ‪952000‬ج فما هي الضريبة المستحقة عليه ‪..........‬‬
‫‪.‬‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 30‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫الحل‪ :‬المده التي قضاها الخبير في مصر هي ‪ 984‬يوم احسب الشهور كويس وااليام كويس او اسأل المراقب في اللجنه بقى ‪‬‬
‫يعني هنا شخص مقيم بص يا سيدي لو مقيم هنحسب عليه بشرائح مش ‪%90‬‬
‫الشريحة االولى ‪ 2000‬معفي‬
‫الثانية (من اكثر من ‪ 2000‬حتى ‪9200=%90×52000 = )30000‬‬
‫الثالثة (من اكثر من ‪30000‬حتى ‪3000=%92×92000 = )42000‬‬
‫الرابعة (اكثر من ‪ 42000‬حتى ‪97000=%50×22000 = )520000‬‬
‫اذا الضريبة المستحقة على امه هي ‪39200‬ج ‪‬‬

‫سؤال‬
‫تعاقدت احدى الشركات التابعة للقطاع الخاص في مصر مع خبير اجنبي للعمل لديها خالل المدة من ‪ 5095/7/55‬حتى ‪5095/90/30‬‬
‫وينص العقد على حصوله على مبلغ اجمالي يعادل ‪30000‬ج على ان يتحمل بالضريبة المستحقة‪.‬‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫تحديد قيمة الضريبة المستحقة على هذا الخبير‬
‫اإلجابة‪:‬‬
‫حدد االول مدة االقامة عشان اعرف الشخص مقيم في مصر وال ال (قانون ال‪ 983‬يوم) = ‪ 90‬يوم يوليو ‪ 39 +‬يوم اغسطس ‪30 +‬‬
‫يوم سبتمبر ‪ 39+‬يوم اكتوبر = ‪ 905‬يوم وهي اقل من ‪ 983‬يوم لذلك يعتبر الشخص غير مقيم في مصر زي ماقولنا في اول اجزاء‪...‬‬
‫مقدار الضريبة المستحقة للشخص الغير مقيم = ‪3000=%90×30000‬جنيه‬
‫خلي بالك الشخص المقيم ناخد عليه شرائح‬
‫انما الغير مقيم هناخد عليه ‪ %90‬من ايراده‬

‫سؤال‬
‫حصل احد اعضاء هيئة التدريس بكلية التجارة جامعة المنصورة على المبالغ التالية ‪:‬‬
‫‪3000‬ج مقابل التدريس باحدى المعاهد العليا الخاصة‬
‫‪5000‬ج مقابل تدريس العاملين في احدى الشركات‬
‫والمطلوب‪:‬‬
‫تحديد مقدار الضريبة المستحقة‬
‫اإلجابة‪:‬‬
‫الضريبة المستحقة على مقابل هيئة التدريس =‪300 = %90×3000‬ج‬
‫الضريبة المستحقة على مقابل التدريب بالشركات = ‪500 =%90×5000‬ج‬

‫الضريبة للشخص المقيم (من نص التمرين فهمنا انه مقيم) من المهن الحرة هي ‪ %90‬وده من الجهات غير‬
‫جهات عملهم األصلية‪.‬‬

‫تطبيقات امتحاااااااااااااااااااااااان هااااااااااااااااااام‬

‫السؤال االول‪:‬‬
‫(هام) اختر االجابة اإلجابة الصحيحه من بين االجابات الواردة اسفل كل عبارة مما يلي مع التعليق على االجابة‬
‫المختاره كلما امكن ذلك او اكمل العبارات التاليه‪:‬‬

‫‪ – 1‬تاخذ الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين‬

‫ا‪-‬مبدا التبعية االقتصادية ب‪-‬مبدا التبعية االقليمية فقط ج‪-‬مبدا التبعيه االجتماعية فقط د‪-‬مبدا التبعيه‬
‫االجتماعية واالقليميه‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 31‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫االجابة‪ :‬ا‬

‫‪ -2‬جمعت الضريبة التي على دخول االشخاص الطبيعيين في خصائصها بين‪:‬‬

‫ا‪-‬انها ضريبة مباشرة وموحده ب‪-‬انها ضريبه مباشرة ونوعيه ج‪-‬انها ضريبه مباشرة وشخصيه د‪-‬انها ضريبه‬
‫مباشرة وعينيه‬
‫االجابة‪ :‬ج‪ ،‬حيث يتحمل عبؤها الممول مباشره وشخصيه اي تراعي االمور الشخصية (اعفاءات)‬

‫‪ -3‬يعتبر الشخص الطبيعي غير مقيم اذا‬

‫ا‪-‬كان له موطن دائم في مصر‬
‫ب‪-‬كانت مدة اقامته تزيد على ‪ 113‬يوم متصله او متقطعه خالل اثنى عشر شهرا‬
‫ج‪-‬اذا كان من المصريين الذيين يؤدون مهام وظائ فهم في الخارج ويحصلون على دخولهم من خزانة مصرية‪.‬‬
‫د‪-‬اجابة اخرى‬
‫االجابة‪:‬د ‪ :‬كانت مدة اقامته اقل من ‪ 113‬يوم متصله او متقطعه خالل اثنى عشر شهرا‪ ،‬كل الشروط اللي في‬
‫السؤال دي شروط المقيم‪.‬‬

‫‪ -4‬طبقا الحكام الضريبة على المرتبات يعتبر من المبالغ التي تخصم من اجمالي االيرادات الخاضعة للضريبة ‪:‬‬
‫ا‪-‬المعاشات ب‪-‬مكافات نهاية الخدمه ج‪-‬مزايا عينيه اجتماعية د‪-‬حصة العاملين في االرباح‬
‫االجابة‪ :‬د‬

‫‪-5‬هذه الفائت يخضع مايحصلون عليه من مرتبات ومكافات للضريبة طبقا الحكام القانون للمرتبات وما في حكمها‬
‫ماعدا‬
‫ا‪-‬رئيس واعضاء مجلس االدارة في الشركات القابضه‬
‫ب‪-‬رئيس واعضاء مجلس االدارة من المساهمين في شركات القطاع العام‬
‫ج‪-‬رئيس واعضاء مجلس االدارة من غير المساهمين في شركات القطاع العام‬
‫االجابة‪ :‬ج‬

‫‪-6‬طبقا الحكام المهن الغير تجاريه‪ ،‬اذا كان الممول ال يقوم بامساك دفاتر منتظمه فانه يتم االخذ‪:‬‬
‫ا‪-‬االيرادات فعليا والمصروفات حكميا ب‪-‬االيرادات حكميا والمصروفات فعليا‬

‫‪-7‬طبقا الحكام المهن الغير تجاريه‪ ،‬اذا كان الممول ال يقوم بامساك دفاتر منتظمه فانه يتم‪:‬‬
‫ا‪-‬ترحيل الخسائر ب‪-‬عدم ترحيل الخسائر‬
‫االجابة‪ :‬ب‬

‫‪ -1‬في اطار احكام الضريبة على ارباح االشخاص الطبيعيه‪ ،‬فانه يعتبر من االشخاص الطبيعيه‬
‫ا‪-‬شركة الواقع التي تنشا عن ميراث منشاة فردية‬
‫ب‪-‬الشركاء المتضامنين في شركات التضامن‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 32‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫ج‪-‬كل ماسبق‬
‫د‪-‬الشئ مما سبق‬
‫االجابة‪ :‬ج‬

‫‪ -9‬في الصناعات التحويليه تخضع االرباح التي تتحقق للضريبه في حالة‪:‬‬

‫ا‪-‬اذا قدم الغير المواد او االشياء الى الصانع لتحويلها لحسابه بشرط ان يتم ذلك على وجه االحتراف‬
‫ب‪-‬اذا قدم الغير المواد او االشياء الى المصنع لتحويلها لحسابه حتى لو تم ذلك مره واحده‬
‫االجابة‪ :‬ا‬

‫‪ -11‬تفرض الضريبه على االرباح التي تتحقق خالل السنه من الصفقه الوحيده التي‬
‫ا‪-‬قام بها شخص مقيم ومرتبطه باصول متداوله اشتراه بغرض االستخدام الشخصي‬
‫ب‪ -‬قام بها شخص مقيم او غير مقيم ومرتبطه باصول متداوله تم شراؤها بغرض تجاري او صناعي وتم البيع خالل‬
‫اثنى عشر شهرا من تاريخ الشراء‬
‫االجابة‪ :‬ب‬

‫‪-11‬اذا قام مالك عقار بتاجير حوائطه الحدى الشركات لكي تعرض عليها االعالنات الخاصه بمنتجاتها فان مقابل‬
‫التاجير يخضع للضريبه تبعا الحكام‬
‫ا‪ -‬النشاط التجاري والصناعي ب‪-‬المرتبات وما في حكمها ج‪-‬الثروه العقاريه‬
‫االجابة‪:‬ا‬

‫‪-12‬قام احد االفراد بالتصرف في العقارات واالراضي التي يمتلكها وذلك على النحو التالي‪:‬‬
‫‪-‬باع احد العقارات المبنيه (والتي تقع خارج كردون المدينه) بمبلغ ‪511111‬ج‬
‫‪-‬وباع قطعة ارض (تقع خارج كردون المدينه) مساحتها ‪ 5111‬متر بسعر ‪ 1111‬ج للمتر الواحد‬
‫‪ -‬باع احد العقارات التي الت اليه من مورثه بحالتها عند الميراث بمبلغ ‪251111‬ج‬
‫فإن الضريبه المستحقه على هذه التصرفات هي ‪..........‬‬
‫االجابة‪ :‬ال شئ عشان العقارات تقع خارج كردون المدينه ‪ ،‬وعشان العقار االخير جه له بحالته من الميراث وكل ده‬
‫مش عليه ضرائب تصرفات عقاريه‪.‬‬

‫‪-13‬اظهرت السجالت والدفاتر الحدى شركات الواقع الناتجه عن ميراث منشاة فردية في نهاية عام ‪ 2112‬ان ‪:‬‬
‫متوسط القروض خالل السنه ‪111.111‬ج بمعدل فائده ‪ %21‬ومتوسط حقوق الملكية خالل السنه ‪21111‬‬
‫والعوائد الدائنه ‪6111‬ج وسعر االئ تمان والخصم المعلن لدى البنك المركزي في اول يناير ‪ 2112‬كان ‪ %1‬فان‬
‫مقدار العوائد المدينه التي تعتبر من التكاليف واجبة الخصم هي ‪.............‬‬
‫االجابة‪ :‬العوائد المدينه التي تعتبر من التكاليف واجبة الخصم = العوائد المدينه – العوائد الدائنه‬
‫نحصل على العوائد المدينه ‪111.111×%21‬ج = ‪ 21111‬ونقارنه بمثلي اي ضعف سعر االئ تمان لدى البنك وهو‬
‫‪111.111×%16‬ج=‪ 16111‬وناخد االقل وهو ال‪16111‬‬
‫اذا العوائد الواجبة الخصم = ‪11111=6111-16111‬ج‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 33‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫‪-14‬موظف باحدى الوحدات الحكوميه يسدد سنويا ‪2111‬ج اقساط تامين على حياته لصالح زوجته و‬
‫‪1211‬اشتراك في صندوق التامين الخاص‪ ،‬فاذا علمت ان صافي ايراده من المرتبات وما في حكمها ‪26111‬ج‪،‬‬
‫فان المبلغ الذي يسمح بخصمه من االيرادات الخاضعة للضريبه يكون ‪..........‬‬
‫االجابة‪ :‬دي مرتبات ماشي (الخطوه االخيره في مسالة المرتبات يا زعيم)‬
‫المسدد الفعلي = ‪4111=1211+2111‬ج‬
‫وناخد االقل وهو ‪ 3911‬اذا هو الذي يخصم يا برنس‬ ‫‪3911‬‬ ‫نقارنه باالتي‬
‫‪× %15‬صافي ايراد ‪3911=26111‬‬
‫يقارن بمبلغ ثابت‪ 3111‬وناخد االكبر‬
‫وهو‪3911‬‬

‫‪ -15‬فريضه الزاميه جبريه تفرضها الدوله بما لها من سياده وسلطه لمقابلة نفقاتها العامه كالدفاع واالمن‬
‫والصحه والتعليم وغيرها‪.‬‬
‫ذلك هو ‪..........‬‬
‫االجابة‪ :‬الضريبه‪ ،‬اما الزكاه فهي حق واجب في مال مخصوص لطائ فه مخصوصه في وقت مخصوص لتحقيق‬
‫رضا هللا عز وجل ‪.‬‬

‫‪-16‬ضريبه يتحمل عبؤها المكلف بدفعها للخزانه العامه للدوله وال يمكن نقل عبئها الى طرف اخر كضرائب‬
‫الدخل‪.‬‬
‫االجابة‪ :‬الضرائب المباشره‪ ،‬اما الضرائب الغير مباشره فهي التي يمكن للمكلف بها نقل عبئها الى طرف اخر‬
‫كضريبه المبيعات‪.‬‬

‫‪ -17‬الضريبه تفرض سنويا على مجموع صافي دخل االشخاص الطبيعيين فهو ‪ ........‬االجابة‪ :‬مبدا سنوية‬
‫الضريبه‬
‫اما مبدا استقالل السنوات المالية يقضي بان تكون كل سنه ماليه وحده زمنيه مستقله عن غيرها من السنوات‬
‫بما يتعلق بااليرادات والمصروفات وخالفه‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 34‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫الشخص الطبيعي ‪ :‬هو الممول او الفرد ‪.‬‬

‫الشخص المرتبط‪ :‬هو كل شخص يرتبط مع الممول بعالقه تؤثر في تحديد وعاء الضريبه بما في ذلك‬
‫‪-1‬الزوج والزوجه‬
‫‪-2‬شركة االموال والشخص الذي يمتلك فيها بشكل مباشر او غير مباشر ‪ %51‬على االقل من عدد او قيمة‬
‫االسهم او من حقوق التصويت‪.‬‬
‫‪-3‬شركة االشخاص والشركاء المتضامنون والموصون فيها‬
‫‪-4‬اي شرك تين او اك ثر يمتلك فيها شخص اخر ‪ %51‬على االقل من عدد او قيمة االسهم او حقوق التصويت في‬
‫كل منهما‪.‬‬
‫السعر المحايد‪ :‬هو السعر الذي يتم التعامل بمقتضاه بين شخصين غير مرتبطين او اك ثر ويتحدد وفقا لقوى‬
‫السوق وظروف التعامل‪.‬‬
‫االتاوات‪ :‬مبالغ مدفوعه ايا كان نوعها مقابل استعمال او حق استعمال حقوق نشر او براءة اختراع او خالفه او‬
‫معدات‪.‬‬
‫الضريبة على الدخل وعلى االنفاق‪ :‬تفرض الضريبه على الثروه في صورتها الثابته او المنقوله في حين تفرض‬
‫ضرائب الدخل على دخول االشخاص الطبيعيين او االعتباريين‪ ،‬بينما ضرائب االنفاق تفرض في مرحله تداول‬
‫السلع والخدمات‪.‬‬
‫المشروع او المنشاة الدائمه‪ :‬هو الكيان االقتصادي الذي يزاول النشاط االصلي في مصر او المنشاة الدائمه في‬
‫مصر التابعه لكيان اقتصادي في الخارج تطبيقا لمبدا االقليميه ‪.‬‬
‫والمنشاة الدائمه هي كل مشروع او مكان ثابت لالعمال يتم من خالله تنفيذ كل او بعض اعمال المشروعات‬
‫الخاصه بشخص غير مقيم في مصر‪.‬‬

‫‪-11‬من الحاالت التي نص عليها القانون بعدم التزام الممول بتقديم االقرار الضريبي االتي‪:‬‬
‫ا‪-‬ان يقتصر دخله على المرتبات وما في حكمها مهما كان مقدارها‬
‫ب‪-‬ان يقتصر دخله على الثروه العقاريه وحدها بشرط عدم تجاوزها االعفاء العام ‪5111‬ج سنويات‬
‫ج‪-‬ان يقتصر دخله على كل من المرتبات وايرادات العقارات بشرط عدم تجاوز صافي الدخل حد االعفاء‬
‫السابق‪.‬‬
‫د‪-‬كل ماسبق‬
‫ه ‪-‬ال شئ مما سبق‬
‫االجابة‪ :‬د‬

‫‪-19‬تستحق الضريبه في اليوم التالي النتهاء الفتره الضريبية اي اعتبارا من اول يناير من كل عام‪ ،‬كما تستحق‬
‫بوفاة الممول او انقطاع اقامته او توقفه كليا عن مزاوله النشاط‬
‫ا‪-‬الضريبة المسدده ب‪-‬الضريبه المسدده تحت الخصم ج‪-‬الضريبه المستحقه‬
‫االجابة‪ :‬ج‬

‫‪ -21‬تحسب في نهاية العام بتطبيق معدالت الضريبه على صافي الدخل الخاضع للضريبه بعد استبعاد االعفاء‬
‫العام وعلى اي يخصم منها بعض البنود‪.‬‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 35‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫ا‪-‬الضريبة الواجبة السداد ب‪-‬الضريبه المسدده تحت الخصم ج‪-‬الضريبه المستحقه‬

‫االجابة‪ :‬ا‬

‫‪-21‬يلتزم الشخص الطبيعي الخاضع للضريبه او المعفي من الضريبه بتقديم االقرار الضريبي السنوي الى‬
‫مامورية الضرائب المختصه في ‪ ..............‬االجابة‪ :‬قبل اول ابريل من كل سنه خالل المده من اول يناير‬
‫وحتى اخر مارس من كل سنه فمثال االقرار الضريبي عن السنه المنتهية في ‪31‬ديسمبر ‪ 2117‬يجب تقديمه في‬
‫الفتره من اول يناير ‪ 2111‬وحتى اول ابريل ‪.2111‬‬

‫ال يعتبر في حكم المنشاة الدائمه كل من‪:‬‬

‫‪-1‬االنتفاع بالتسهيالت الخاصه باغراض التخزين وعرض البضائع‬
‫‪-2‬االحتفاظ بالسلع والبضاع للتخزين‬
‫‪-3‬االحتفاظ ببعض السلع بغرض اعاده تصنيعها‬
‫‪-4‬االحتفاظ بمكان ثابت لتجميع معلومات عن المشروع او مباشرة نشاط الشراء فقط‬
‫‪-5‬االحتفاظ بمكان ثابت لمباشرة اي عمل ذو صفه تمهيديه للمشروع‬
‫‪-6‬االعمال الصناعية او التجاريه التي تقوم بها شركة اجنبيه عن طريق سمسار او وكيل عام بالعموله او اي‬
‫وكيل اخر ذي طبيعه مستقله‪.‬‬

‫‪-22‬يكون الشخص االعتبار مقيما في مصر في الحاالت التاليه‪:‬‬

‫ا‪-‬اذا كان قد تاسس وفقا للقانون المصري‬
‫ب‪-‬اذا كان مركز ادارته االساسيه او الرئيسيه في مصر‬
‫ج‪-‬اذا كان شركة تملك فيها الدوله او احد االشخاص االعتباريه العامه اك ثر من ‪ %51‬من راسمالها‪.‬‬
‫د‪-‬كل ماسبق‬
‫االجابة‪ :‬د‬

‫أسئلة امتحاااااااااااااااااااااااااااااااااااااان هام‬

‫تدريب عملى‪:‬‬
‫بلغ صافى الربح المحاسبى الحدى المنشات الفردية التجارية مبلغ ‪ 00111‬ج وذلك عن العام المنتهى‬
‫فى‪ 1112/01/10‬فاذا علمت مايلى‪:‬‬
‫‪ -0‬يوجد فاتورة مبيعات بمبلغ ‪ 1011‬ج لم تسجل بالدفاتر برغم وجود صور فواتير عنه‬
‫‪ -1‬ضمن المشتريات فاتورة بمبلغ ‪ 011‬ج مسجلة مرتين‬
‫‪ -1‬تشمل مصروفات البيع والتوزيع ‪ 101‬ج قيمة عمولة منحتها المنشاة البن صاحب المنشاة‬
‫‪ -4‬توجد بضاعة مسحوبة بمعرفة صاحب المنشاة اتضح عدم تسجيلها بالدفاتر علما بان تكلفتها ‪ 011‬ج‬
‫وقيمتها السوقية ‪ 201‬ج‬
‫‪ -0‬قومت بضاعة اخر المدة (صنف س) بمبلغ ‪ 4011‬ج وهو سعر السوق منخفضا بنسبة ‪ %01‬علما‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 36‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫بأن تكلفتها فى الدفاتر ‪ 0111‬ج‬

‫‪ -0‬اشترت الشركة بضاعة يوم‪ 1112/01/11‬بمبلغ ‪ 2111‬ج ولم تصل لمخازن المنشأة حتى تاريخ‬
‫الجرد ‪ ،‬واخرى متبقية لدى الوكيل بالعمولة بمبلغ ‪ 00111‬ج على اساس سعر بيعها الذى يعادل‬
‫‪ %001‬من تكلفتها وأدرجت ضمن المخزون‬

‫المطلوب‪ :‬اجراء التعديالت الالزمة لتحديد الربح الضريبى عن ‪.1112‬‬

‫االجـــــــــــــــــــــــابة‬
‫‪00111‬‬ ‫صافى الربح المحاسبى من واقع قائمة الدخل‬
‫يضاف الية ‪:‬‬
‫‪1011‬‬ ‫مبيعات غير مسجلة‬
‫‪011‬‬ ‫مشتريات مسجلة بالزيادة‬
‫‪101‬‬ ‫مصاريف البيع والتوزيع ألبن صاحب المنشأة‬
‫‪011‬‬ ‫بضاعة مسحوبة (بالتكلفة)‬
‫‪011‬‬ ‫بضاعة اخر المدة (فرق تقويم)‬
‫‪00101‬‬ ‫‪2111‬‬ ‫بضاعة بالطريق‬
‫‪10101‬‬
‫يخصم منة ‪:‬‬
‫أرباح بضاعة لدى الوكيل غير مباعة‬
‫(‪)0111‬‬

‫صافى الربح الضريبى‬

‫‪10101‬‬
‫‪ ‬مالحظات على الحل‪:‬‬
‫‪ -0‬يترتب على عدم تسجيل فاتورة البيع بمبلغ ‪ 1011‬ج نقص فى االيرادات الخاضعة للضريبة‪.‬‬
‫‪ -1‬تسجيل فاتورة مشتريات بمبلغ ‪ 011‬ج مرتين يعنى زيادة فى التكاليف الواجبة الخصم ومن ثم تضاف‬
‫للوعاء‬
‫‪ -1‬العمولة الممنوحة ألبن صاحب المنشأة ال تعد من التكاليف الواجبة الخصم (شخص مرتبط)‬
‫‪ -4‬المسحوبات الغير مسجلة يترتب عليها تخفيض االيرادات ومن ثم اضافاتها وبالتكلفة‬
‫‪ -0‬النقص فى تقويم البضاعة اخر المدة ‪ 011‬ج (‪ 0111‬بدال من ‪ 4011‬ج) الن العبرة بالتكلفة او‬
‫السوق ايهما اقل ولكن ان تكون القيمة فى السوق او بالتكلفة حقيقية وليست صورية او منخفضة‬
‫‪ -0‬البضاعة المشتراة (سجلت كمشتريات) ونظرا النها بالطريق ولم تصل لمخازن الشركة ‪ ،‬مما يعنى‬
‫انخفاض المخزون (كإيراد) بالقيمة ‪ 2111‬ج ومن ثم تم اضافة ‪ 2111‬ج لاليرادات الخاضعة‬
‫للضريبة‬
‫‪ -2‬اما البضاعة المتبقية لدى الوكيل ‪ 00111‬ج وهو سعر بيعها ويعادل ‪ %001‬من تكلفتها ‪ ،‬ولم تباع‬
‫وادرجت ضمن المخزون بسعر البيع والمفروض بالتكلفة لذلك يستبعد الربح الغير محقق عنها من‬
‫الوعاء‪.‬‬

‫‪ ‬مثال عام‬
‫بلغ صافى الربح المحاسبى الحدى المنشات الفردية عن السنة المنتهية فى ‪1112/01/10‬‬
‫مبلغ ‪ 011.111‬ج وقد اظهر الفحص الضريبى ما يلى ‪:‬‬
‫‪ -0‬بلغت مسحوبات صاحب المنشاة من البضاعة واثاث الشركة ‪ 0111 ، 011‬ج على‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 37‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫التوالى ولم تسجل (علما بان مخصص االهالك لالثاث ‪111‬ج)‬

‫‪ -1‬ظهر ضمن االيرادات ‪ 0111‬ج ديون معدومة محصلة اعتمدت منها مصلحة الضرائب‬
‫من قبل ‪ 201‬ج فقط‬
‫‪ -1‬تبين اسقاط فاتورة بضاعة مشتراة بمبلغ ‪ 011‬ج وبيعت بمبلغ ‪011‬ج لم تدرج المنشاة اى‬
‫قيمة عن العمليتين‬
‫‪ -4‬ظهر مبلغ ‪0111‬ج مكاسب وخسائر صفقات بعمالت اجنبية‪1111،‬ج مكاسب بيع االت‬
‫مهلكة دفتريا‪00111،‬ج ارباح اعادة تقدير اراضى مملوكة للشركة‬
‫‪ -0‬لم تظهر ضمن االيرادات ‪0111‬ج ايراد محصلة عن مبانى مؤجرة للغير (علما بان‬
‫االيجار الشهرى ‪011‬ج بحجة انها يتم تسويتها فى ايرادات الثروة العقارية)‬
‫‪ -0‬حصلت المنشاه على التعويضات التالية‪:‬‬
‫أ‪ 01.111 -‬ج تعويض عن بضاعة احترقت بالمخازن وبيعت مخلفات الحريق من البضاعة بمبلغ‬
‫‪0111‬ج ولم تدرج شئ‬
‫ب‪011 -‬ج ادرجت كتعويضات محصلة من شركة اخرى قامت بتقليد عالمة المنشأه‬
‫ت‪ 0111 -‬ج تعويض عن سيارة اصيبت فى حادثة وقد بلفت تكاليف االصالح للسيارة ‪1111‬ج ولم تدرج‬
‫شئ‬
‫‪ -2‬حصلت المنشاة االيرادات الفرعية التالية ولم تدرجها ضمن ايراداتها‪:‬‬
‫‪0111 ‬ج خصم مكتسب‬
‫‪1111 ‬ج فوائد بيع بالتقسيط‬
‫‪1111 ‬ج فوائد اذون خزانة‬
‫‪ 4111 ‬فوائد الحسابات الجارية الدائنة بالبنك‬
‫‪0111 ‬ج منح واعانات تصدير من وزارة الصناعة للمساعدة فى مواجهة منافسة‬
‫المنتجات المصرية فى االسواق الدولية‬
‫‪0111 ‬ج ارباح اوراق مالية فى احدى الشركات المساهمة‬

‫المطلـــــــــــــــــوب‪ :‬تحديد صافى الربح الخاضع للضريبة‪.‬‬

‫األجــــــــــــــــــــــــــابة‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 38‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫‪011.111‬‬ ‫صافى الربح المحاسبىمن واقع قائمة الدخل عن السنة المنتهية فى‬
‫‪1112/01/10‬‬
‫يضاف الية ‪:‬‬
‫‪011‬‬ ‫مسحوبات بضاعة‬
‫‪211‬‬ ‫مسحوبات اثاث‬
‫‪111‬‬ ‫أرباح بيع بضاعة غير مسجلة كمشتريات او مبيعات‬
‫‪......‬‬ ‫مكاسب وخسائر صفقات بعمالت اجنبية‬
‫‪......‬‬ ‫مكاسب بيع االت مهلكة دفتريا‬
‫‪0111‬‬ ‫ايرادات مبنى للغير‬
‫‪00111‬‬ ‫تعويض عن بضاعة محترقة ‪+‬ثمن المخلفات‬
‫‪.....‬‬ ‫تعويض عن تقليد عالمة تجارية‬
‫‪1111‬‬ ‫تعويض عن سيارة(الفرق)‬
‫‪0111‬‬ ‫خصم مكتسب‬
‫‪111‬‬ ‫فوائد بيع بالتقسيط‬
‫‪......‬‬ ‫فوائد اذون خزانة(معفاه)‬
‫‪......‬‬ ‫فوائد حسابات جارية دائنة بالبنك (معفاه)‬
‫‪0111‬‬ ‫منح واعانات تصدير‬
‫‪10011‬‬ ‫‪......‬‬ ‫ارباح اوراق مالية‬

‫‪010.011‬‬ ‫االجمالى‬

‫يخصم منة‪:‬‬
‫‪101‬‬ ‫ديون معدومة محصلة‬
‫‪00111‬‬ ‫ارباح اعادة تقدير ارض مملوكة للشركة‬
‫(‪)00101‬‬
‫‪000.101‬‬
‫صافى الربح الضريبى عن السنة المنتهية فى ‪1112/01/10‬‬

‫‪ ‬تدريب عملى‪:‬‬
‫بلغ صافلى الربح المحاسبى من واقع قائمة الدخل الحدى المنشات الفردية مبلغ ‪01.111‬ج عن السنة‬
‫المنتهية فى ‪ 1112/01/10‬وبالفحص الضريبى تبين مايلى‪:‬‬
‫تتضمن مصروفات المنشاة‪:‬‬
‫‪1111‬ج ديون معدومة نصفها مضى علية اكثر من سنتين امام القضاء دون تحصيل‬
‫‪4111‬ج قسط تامين على حياة الممول‬
‫‪0111‬ج غرامات وتعويضات منها ‪111‬ج لمخالفة التسعيرة‬
‫‪1111‬ج تبرعات منها ‪0111‬ج لجمعية الهالل االحمر و‪011‬ج السرة عامل سابق بالمنشاه‬
‫‪1111‬ج التامينات االجتماعية على صاحب العمل والعاملين المسدد منها فعال ‪101‬ج‬
‫‪1111‬ج رسوم رخص ودمغات وتوثيق امام الشهر العقارى‬
‫‪1111‬ج فوائد قرض لتشطيب شقة صاحب المنشاة‬
‫‪011‬ج ضريبة عقارية عن المبنى المملوك والمؤجر للغير‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 39‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫‪0111‬ج خسائر بيع اوراق مالية مقيدة فى سوق االوراق المالية‬

‫‪0111‬ج اهالك االت ومعدات (علما بانها مشتراة فى ‪ 1112/0/0‬بمبلغ ‪01.111‬ج وتستهلك بمعدل‬
‫‪ %01‬بطريقة القسط السنوى ورصيد اساس االهالك فى ‪01111 1112/0/0‬ج‬
‫وتتضمن ايرادات المنشاة‪:‬‬
‫‪1111‬ج فوائد ودائع البنك االهلى‬
‫‪1111‬ج ايرادات عقارات للغير‬
‫‪0111‬ج فوائد البيع بالتقسيط‬
‫المطلوب‪:‬اجراءات التعديالت االزمة لتحديد صافى الربح الخاضع للضريبة عن عام ‪1112‬م‬

‫االجــــــــــــــــــــــــــابة‬

‫‪01.111‬‬ ‫صافى الربح من واقع قائمة الدخل عن السنة المنتهية فى‬

‫‪1112/01/10‬م‬
‫يضاف الية ‪:‬‬
‫‪0011‬‬ ‫ديون معدومة‬
‫‪0111‬‬ ‫الزيادة فى قسط التامين على حياة الممول‬
‫‪111‬‬ ‫غرامة وتعويض مخالفة التسعيرة‬
‫‪0111‬‬ ‫تبرعات جمعية الهالل االحمر(تضاف مؤقتا)‬
‫‪011‬‬ ‫تبرعات السرة عامل سابق(تضاف نهائيا)‬
‫‪011‬‬ ‫التامينات االجتماعية على صاحب العمل والعمال‬
‫‪1111‬‬ ‫فوائد قرض صاحب المنشاة‬
‫‪0111‬‬ ‫خسائر بيع اوراق مالية مقيدة فى البورصة‬
‫‪00211‬‬ ‫‪0111‬‬ ‫االهالك المحاسبى لالالت والمعدات‬
‫‪00.211‬‬
‫المجموع‬

‫(‪)40111‬‬ ‫‪40111‬‬ ‫‪ -0‬يخصم منة االهالك الضريبى لالالت والمعدات‬

‫صافى الربح المعدل قبل خصم التبرعات‬

‫‪11.211‬‬
‫‪ -1‬تبرعات جمعية الهالل االحمر‪:‬‬
‫الحد االقصى‬ ‫المدفوع‬
‫‪0111‬‬ ‫‪1121‬‬ ‫‪0111‬‬
‫(‪)0111‬‬
‫‪00211‬‬ ‫صافى الربح المعدل‬

‫‪ -1‬االعفاءات‪:‬‬
‫(‪)1111‬‬ ‫‪1111‬‬ ‫فوائد ودائع البنك االهلى‬

‫‪00211‬‬ ‫صافى الربح الضريبى ‪1112‬‬

‫مالحظات‪:‬‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 40‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫التبرع السرة عامل سابق ال يعد تكلفة واجبة الخصم وتضاف نهائيا‬ ‫‪‬‬
‫التبرع لجمعية الهالل االحمر تكلفة بشرط اال تزيد عن ‪ %01‬من صافى الربح المعدل ولذلك اضيف مؤقتا‬ ‫‪‬‬
‫خسائر بيع االوراق المالية ال تعتبر من التكاليف الواجبة الخصم‬ ‫‪‬‬
‫اضيفت فوائد قرض صاحب المنشأة الستخدامة الشخصى‬ ‫‪‬‬
‫تم اضافة قيمة االهالك المحاسبى(محاسبيا)ويخصم لها االهالك الضريبى على اساس نظام االهالك الجديد‬ ‫‪‬‬
‫ضريبة المبانى تكلفة واجبة الخصم‪،‬الديون المعدومة التى لم تتجاوز المطالبات ‪ 00‬شهرا اضيفت للوعاء‬ ‫‪‬‬
‫تم اضافة الزيادة فى قسط التامين على ‪ %00‬من صافى االيراد او ‪ 1111‬ايهما اكبر صافى(‪0111‬ج)‬ ‫‪‬‬

‫كيفية حساب االهالك الضريبى لالالت والمعدات الجديدة‪:‬‬

‫االهالك‬ ‫اساس االهالك‬ ‫بيــــــــــــــــــــــــان‬
‫الضريبى‬ ‫جنية‬

‫‪01111‬‬ ‫رصيد فى ‪1112/0/0‬‬

‫‪0111‬‬ ‫‪ +‬االضافات‬
‫‪12111‬‬ ‫‪01111‬‬ ‫(‪)-‬االهالك االولى ‪)12111( %11‬‬
‫رصيد فى ‪1112/01/10‬‬
‫‪20111‬‬
‫(‪)-‬االهالك السنوى (‪)%10‬‬
‫=‪%10*20111‬‬
‫(‪)00111‬‬
‫‪00111‬‬
‫‪02111‬‬ ‫رصيد فى ‪1110/0/0‬‬
‫‪40111‬‬ ‫اجمالى االهالك‬

‫إيرادات الثروة العقارية‬

‫تدريب‪:‬‬
‫يمتلك ممول ‪ 11‬فدان يزرعها محاصيل عادية(قمح‪/‬ارز الخ)فاذا علمت ان الضريبة االصلية على الفدان(ضريبة‬
‫االموال) ‪10‬ج وملحقاتها ‪01‬ج‬
‫المطلوب‪:‬تحديد صافى االيراد الذى يدخل فى وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين؟‬
‫االجــــــــــــــــــــــابة‬
‫‪ ‬اجمالى ايرادات االطيان الزراعية=‪0111=04/011*10*11‬ج‬
‫‪ ‬صافى االيراد الذى يدخل فى وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين(ايرادات الثروة العقارية)‬
‫=‪4111=011/21*0111‬ج‬

‫وبفرض ان الممول لة ‪ 0‬افدنة اخرى طرح نهر ولم تربط عليها الضريبة بعد ويزرعها خضروات‬
‫ومحاصيل عادية محققا ربحا وقدرة ‪0111‬ج‬
‫االجــــــــــــــــــــــــابة‬
‫ال ضريبة ‪ ،‬الن االرض لم تربط عليها ضريبة االطيان بعد‪،‬فى حين اذا كانت المحاسبة فعلية لشملت المساحتين‬
‫معا‬
‫تحديد صافى ايراد االستغالل الزراعى للمحاصيل البستانية‪ :‬حدد البند(‪ )1‬من المادة (‪ )10‬انواع المحاصيل‬
‫البستانية التى تخضع ايراداتها للضريبة‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 41‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫تدريب‪( :‬هاااااااام جدا)‬

‫يمتلك شخص عقارا مكونا من ‪ 0‬طوابق متساوية القيمة االيجارية ويستغل احداها كسكن لة والسرتة فاذا علمت‬
‫ان الضريبة المربوطة على المبنى ‪111‬ج بسعر ‪%01‬‬
‫المطلوب ‪ :‬تحديد صافى االيراد الذى يدخل فى وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين‬
‫االجــــــــــــــــــــــــابة‬
‫‪ ‬اجمالى االيراد =‪1111=01/011*111‬ج‬
‫‪ ‬صافى االيراد الذى يدخل فى وعاء الضريبة=‪001=011/01*0011=0/....*1111(-1111‬ج‬

‫تدريبات (واجب) حلها في الورقة الذهبية ‪:‬‬

‫بين مدى صحة او خطا العبارات التالية مع التعليق بايجاز‪:‬‬
‫س‪ :0‬ال تسرى الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين على االرباح التى تحققها شركة الواقع التى تنشا بين‬
‫الورثة واستمرارهم فى استغالل منشأتة الفردية‪.‬‬
‫س‪ :1‬يلتزم الممول بتقديم االقرار الضريبى اذا اقتصر دخلة على المرتبات وما فى حكمها مهما كان دخلة من‬
‫االجور وما فى حكمها‪.‬‬
‫س‪ :1‬ال يجوز ان تمتد الفترة الضريبية لممولى الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين الى اكثر من سنة ميالدية‪.‬‬
‫س‪ :4‬يعتبر الشخص المصرى الذى يعمل بالخارج من المقيمين فى مصر سواء حصل على دخلة من خزانة‬
‫مصرية او اجنبية‪.‬‬
‫س‪ :0‬ال تسرى الضريبة اال على دخل االشخاص الطبيعيين البالغين والكاملى االهلية عند مزاولتهم االنشطة‬
‫التجارية داخل مصر فقط ‪.‬‬
‫س‪ :0‬ال يستفيد الممول من خصم ‪0111‬ج االعفاء العام فى حالة مزاولة النشاط لفترة تقل عن سنة مالية‪.‬‬
‫س‪ :2‬تخصم خسائر النشاط التجارى والصناعى فى السنة التى تحققت فيها من االيرادات التى تتحقق من النشاط‬
‫المهنى فى هذة السنة ‪.‬‬
‫س‪:0‬ال تخصم خسائر النشاط المهنى فى السنة التى تحققت فيها من االيرادات التى تتحقق فى النشاط التجارى‬
‫والصناعى فى هذة السنة ‪.‬‬
‫س‪ :0‬تخصم خسائر الدخل من الثروة العقارية المحددة على اساس فعلى فى السنة التى تحققت فيها من االيرادات‬
‫التجارية والصناعية والنشاط المهنى فى نفس السنة واذا تبقى جزء من هذة الخسائر ترحل لتخصم من السنوات‬
‫التالية بحد اقصى ‪ 0‬سنوات؟‬
‫أسئلة نظرية‬
‫س‪ :0‬فرق المشرع بين االيراد الناتج من العمل مع التبعية للغير وااليراد الناتج من العمل المستقل‪.‬علق؟‬
‫س‪ :1‬فرق المشرع بين االجور وما فى حكمها من مصدر فى مصر او من مصدر فى الخارج عند الخضوع‬
‫لضريبة المرتبات؟‬
‫س‪ :1‬فرق المشرع فى المعاملة الضريبية بين البدالت التى تعود او ال تعود على الموظف بنفع شخصى علق مع‬
‫ذكر امثلة؟‬
‫س‪ :4‬فرق المشرع فى المعاملة الضريبية بين المزايا العينية المجانية والتى يتطلبها العمل وتلك التى ال تتطلبها‬
‫الوظيفة‪.‬علق؟‬
‫س‪ :0‬ما هى المعاملة الضريبية لكل ما يلى‪:‬‬
‫‪ -0‬المبالغ التى يحصل عليها اعضاء السلكين الدبلوماسى والقنصلى‬
‫‪ -1‬المبالغ التى يحصل عليها المقيمون من غير جهات عملهم االصلية‬
‫‪ -1‬متجمد المرتبات واالجور وما فى حكمها التى تصرف دفعة واحدة‬
‫‪ -4‬االجور التى تدفع لعمال اليومية‬
‫‪ -0‬االجور والمكافات التى تدفع للخبراء االجانب غير المقيمين‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 42‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫‪ -0‬المبالغ والمكافات التى يحصل عليها االعضاء المنتدبين نظير االدارة‬

‫س‪ :0‬ما هى االلتزامات التى فرضها القانون على المسئول عن حجز الضريبة على المرتبات؟‬
‫اسئلة وتدريبات عملية‬
‫س‪ :0‬ما هى الشروط الواجب توافرها لسريان الضريبة على ايرادات النشاط التجارى والصناعى لالشخاص‬
‫الطبيعيين؟‬
‫س‪ :1‬يختلف تحديد صافى الربح من وجهة النظر المحاسبية عنة من وجهة النظر الضريبية –علق على هذة العبارة‬
‫طبيعة الفروق بين الربح المحاسبى والربح الخاضع للضريبة؟‬
‫س‪ :1‬وضح مدى سريان الضريبة على االيرادات التالية للمنشاة التجارية او الصناعية‪:‬‬
‫‪ ‬التعويضات؟‬
‫‪ ‬الديون المعدومة المحصلة؟‬
‫‪ ‬فروق العملة االجنبية؟‬
‫‪ ‬فوائد البيع بالقسط؟‬
‫‪ ‬ارباح بيع االصول الثابتة؟‬
‫‪ ‬عوائد االوراق المالية؟‬

‫س‪ :4‬ما هى الشروط العامة الواجب توافرها العتبار التكاليف واجبة الخصم عند تحديد صافى الربح الضريبى‬
‫للنشاط التجارى والصناعى لالشخاص الطبيعيين؟‬
‫س‪ :0‬وضع المشرع المصرى قواعد خاصة لتحديد صافى الربح الضريبى للعقود طويلة االجل – علق على هذة‬
‫العبارة موضحا‪ :‬طبيعة هذة العقود – والقواعد الواجب اتباعها لتحديد صافى الربح الضريبى الناتج عنها‪.‬‬
‫س‪ :0‬ألزم المشرع المصرى بعض الجهات بخصم نسبة معينة من المبالغ التى تقوم بسدادها الى اصحاب ايرادات‬
‫النشاط التجارى والصناعى‪ -‬علق على هذة العبارة موضحا ما يلى ‪:‬‬
‫‪ -0‬الجهات الملزمة بالخصم‬
‫‪ -1‬الجهات التى يجرى عليها الخصم‬
‫‪ -1‬العمليات التى يسرى عليها الخصم‪ ،‬ونسب هذا الخصم‬
‫‪ -4‬التزامات الجهات الملزمة بالخصم‬
‫‪ -0‬الجزاءات المترتبة على عدم تطبيق نظام الخصم‬

‫س‪ :2‬وضح ما اذا كانت العبارات التالية صحيحة ام خطأ مع ذكر السبب‪:‬‬
‫‪ -0‬تسرى الضريبة على ارباح الصناعات التحويلية على حين ال تسرى على ارباح الصناعات االستخراجية‬
‫‪ -1‬ال تسرى الضريبة على االرباح الناتجة من تقسيم االراضى الزراعية والتصرف فيها‬
‫‪ -1‬تسرى الضريبة على ارباح اعادة تقييم االصول الثابتة بغرض اظهار القيمة الحقيقية للمنشاة‬
‫‪ -4‬ال تدخل فترة التوقف الجبرى ضمن السنوات الخمس التى يسمح فيها المشرع بترحيل الخسائر الضريبية‬
‫‪ -0‬تعفى من الضريبة ارباح المشروعات الممولة جزئيا من الصندوق االجتماعى للتنمية بكامل قيمتها وذلك‬
‫لمدة ‪ 0‬سنوات من تاريخ مزاولة النشاط او بدء االنتاج بحسب االحوال‬

‫تدريبات نظرية وعملية‬

‫‪ -0‬اذكر الخصائص التى تتميز بها المهن غير التجارية(أو المهن الحرة)؟‬

‫‪ -1‬ما هى شروط سريان الضريبة على ايرادات المهن غير التجارية؟‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 43‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫‪ -1‬تعتبر احكام الضريبة على ايرادات المهن غير التجارية احكاما للقانون العام‪ -‬علق على هذة العبارة مع‬
‫ذكر امثلة؟‬

‫‪ -4‬عمل المشرع الضريبى على تشجيع اصحاب المهن الحرة الجدد عند بداية ممارستهم للمهنة‪،‬فاعفى‬
‫ارباحهم من الضريبة لمدة معينة – علق على هذة العبارة موضحا‪ :‬طبيعة هذا االعفاء‪ -‬الشروط الواجب‬
‫توافرها لسريانة‪ -‬مدة سريان هذا االعفاء؟‬

‫‪ -0‬تلتزم بعض الجهات بخصم مبالغ تحت حساب الضريبة عند تعاملها مع اصحاب المهن غير التجارية‬
‫الخاضعين للضريبة‪ -‬علق على هذه العبارة موضحا ‪:‬‬
‫أ‪ -‬الجهات المازمة بالخصم‬
‫ب‪ -‬المهن التى تجرى الخصم من اصحابها‬
‫ت‪ -‬النسبة التى يجرى خصمها‬

‫‪ -0‬تلتزم بعض الجهات بتحصيل مبالغ من المحامين واالطباء والمخلصين الجمركيين وذلك تحت حساب‬
‫الضريبة المستحقة عليهم‪ -‬علق على هذة العبارة موضحا ‪:‬‬
‫أ‪ -‬الجهات الملزمة بالتحصيل‬
‫ب‪ -‬المبالغ التى يجرى تحصيلها‬
‫ت‪ -‬الجزاءات المترتبة على عدم توريد المبالغ المحصلة فى المواعيد المحددة‬

‫‪ -2‬اذكر المعاملة الضريبية لكل مما يلى‪:‬‬

‫أ‪ -‬االتعاب التى يتقاضاها احد االطباء غير المقيمين مقابل اجراء عملية جراحية فى مصر‬
‫ب‪ -‬ارباح بيع مؤلفات اعضاء هيئات التدريس بالجامعات والمعاهد‬
‫ت‪ -‬ايرادات تاجير مكتب هندسى بمعداتة‬
‫ث‪ -‬ارباح تاليف الكتب والترجمة‬
‫ج‪ -‬ارباح الترجمة الفورية‬
‫ح‪ -‬ارباح الفنانين التشكيليين‬

‫‪ -0‬وضح ما اذا كانت العبارات التالية صحيحة ام خطا مع ذكر السبب‪:‬‬

‫‪ ‬يشترط الخضاع ايرادات المهن غير التجارية للضريبة ان يكون صاحبها حاصال على الترخيص‬
‫الالزم لمزاولتها من الجهات االدارية المختصة‬
‫‪ ‬يخضع االيراد الذى يحصل علية المحامى تحت التمرين نتيجة مباشرتة للمهنة للضريبة تبعا‬
‫الحكام ايرادات المهن غير التجارية‬

‫‪ ‬تخضع ارباح الصيدلى للضريبة تبعا الحكام ايرادات المهن غير التجارية‬

‫‪ ‬تعتبر الخسائر الراسمالية الناتجة من التصرف فى االصول المهنية من التكاليف واجبة الخصم‬
‫عند تحديد صافى ايرادات المهن غير التجارية الخاضعة للضريبة‬

‫‪ ‬تعفى من الضريبة المبالغ التى يحصل اى شخص من غير العاملين بالتليفزيون مقابل اعدادة‬
‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 44‬‬
 ‫الفصل الدراسي األول‬
‫المراجعة النهائية | المحاسبة الضريبية | ا‪ /‬محمود الطواشي | الفرقة الرابعة | شعبة إنتظام وإنتساب | كلية التجارةجامعة المنصورة‬
‫‪2014/2013‬‬

‫وتعليقة على برامج متخصصة فى المجاالت العلمية والثقافية‬

‫‪ ‬تعتبر احكام ايرادات المهن غير التجارية احكاما عامة للضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين‬

‫‪ ‬تعفى ارباح الفنان التشكيلى من الضريبة ايا كان نوع انتاجة‬

‫‪ ‬يتم توريد المبالغ المخصومة او المحصلة تحت حساب الضريبة المستحقة على اصحاب المهن‬
‫غير التجارية خال ‪ 00‬يوم االولى من كل شهر‪.‬‬

‫‪ -0‬حدد تاريخ سريان الضريبةعلى ايرادات المهن غير التجارية فى الحالتين التاليتين‪:‬‬

‫‪ -0‬محاميان تخرجا عام ‪(0004‬دور مايو) وزاوال المهنة معا فى مكتب خاص اعتبارا من اول‬
‫يناير ‪1110‬م‪.‬‬

‫‪ -1‬طبيب تخرج فى عام ‪(0000‬دور يوليو) وزاول مهنتة اعتبارا من اول يناير ‪1111‬‬
‫باالشتراك مع طبيب اخر زاول المهنة منذ ‪ 01‬سنوات‬

‫‪ -1‬محاسب تخرج عام ‪ 0001‬وزاول المهنة فى مكتب خاص فى ‪1112/0/0‬م‪.‬‬

‫تدريبات نظرية وعملية‬

‫س‪ :0‬حدد شروط المحاسبة الفعلية اليرادات الثروة العقارية؟‬
‫س‪:1‬فرض المشرع ضريبة تصرفات عقارية بنسبة ‪ %1.0‬وبدون اى تخفيض على اجمالى التصرف ‪،‬علق على‬
‫العبارة؟‬
‫س‪ :1‬وضح مدى صحة او خطا العبارات التالية‪:‬‬
‫‪ -0‬فى جميع االحوال تخضع ثمن بيع المحاصيل العادية والبستانية للضريبة العقارية؟‬

‫‪ -1‬اخضع المشرع مشاتل المحاصيل البستانية بعد اعفاء فدان منها‬

‫‪ -1‬ال فرق بين من يمتلك ‪ 0‬افدنة كمزرعة لنباتات الطبية والعطرية ومن يستاجرها لزراعة نباتات طبية‬
‫وعطرية‬

‫‪ -4‬ال فرق بين ايرادات العقارات المبنية قديما وتلك العقارات المؤجرة طبقا للقانون رقم(‪ 0000)4‬بالمدة عند‬
‫حساب وعاء الضريبة العقارية؟‬

‫‪ -0‬يسمح القانون بخصم الضريبة العقارية االصلية للممول مهما كان قيمتها؟‬

‫س‪ :4‬ممول يمتلك عقارا مكون من ‪ 01‬طوابق متساوية القيمة االيجارية يسكن طابقا وتبلغ الضريبة المربوطة‬
‫على المبنى ‪201‬ج بسعر ‪.%00‬حدد االيراد الخاضع للضريبة؟‬

‫‪Tawashy.blog.com_Facebook.com/MahmoudTawashy_Tel:01068998669‬‬
‫‪Page 45‬‬