Revicon PRIRUCNIK Za eKUF I eKIF - Drugo Dopunjeno Izdanje

PRIRUČNIK za pravilno popunjavanje
e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje

Unošenje podataka u elektronske PDV evidencije
o nabavkama i isporukama
februar/veljača 2021.
PRIRUČNIK ZA PRAVILNO POPUNJAVANJE e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje
Unošenje podataka u elektronske PDV evidencije o nabavkama i isporukama
REVICON d.o.o.
ISTRAŽIVAČKO-RAZVOJNE USLUGE I POSLOVNI KONSALTING
Envera Šehovića 14, 71000 Sarajevo
Tel: + 387 33 720 580
Fax: + 387 33 720 581
E-mail: revicon@revicon.info
www.revicon.info
ID BROJ 200491380008
Za izdavača: Marin Ivanišević
Urednik: Milan Dmitrović
DTP: Adnan Mahmutović
SEMINARSKI MATERIJAL
© Strogo zabranjeno svako umnožavanje i preštampavanje ovog djela bez odobrenja izdavača.
Neovlašteno kopiranje, umnožavanje i preštampavanje je kažnjivo po Zakonu o autorskom i
srodnim pravima (“Službeni glasnik BiH”, broj 63/10) i Krivičnom Zakonu Bosne i Hercegovine
(“Službeni glasnik BiH”, br. 37/03, 61/04, 30/05, 53/06 i 55/06). februar/veljača 2021.
Sadržaj
TEHNIČKE NAPOMENE 4 Špediter nije razdvojio fakture, nego je na istom dokumentu i dio koji je uključen u
Pretpostavke, provjere i prilagođavanja 4 osnovicu iz JCI i dio koji nije uključen, a uvoznik je u ovom slučaju uplatio PDV sâm za sebe 31
Naredni korak za pravilno sačinjavanje e-dokumenata 4 Uvoznik je izvršio više nabavki koje su uvezene u istom carinskom postupku 32
CSV dokumenti 5 Uvoznik je izvršio više odvojenih uvoza, s tim da su neke prateće fakture zajedničke 33
Tehnički ispravan unos podataka u e-dokumente 5 Dobra nabavljena od ino kupca stoje na carinskom skladištu 34
Slog zaglavlja 5 Uvozi dobara male vrijednosti 36
Slog nabavki ili Slog isporuka 5
Prateći slog 7 ISPORUKE 37
Slanje prema UINO 7 Isporuke PDV obvezniku 37
Naknadne izmjene podnesenih e-evidencija 7 Isporuka subjektima koji nisu u PDV sistemu 38
Isporuke za koju obveznik nije u obavezi izdati poreznu fakturu 39
OSNOVNA PRAVILA POPUNJAVANJA OPISNIH I NUMERIČKIH POLJA 8 Prvi promet novosagrađene nepokretne imovine 40
Oporezive i neoporezive isporuke drugom PDV obvezniku 41
NABAVKE 8 Knjižna obavijest (npr. zbog otkazanog posla) 41
Nabavke u zemlji od PDV obveznika s pravom na odbitak ulaznog poreza 8 Vanposlovna potrošnja 42
Nabavke u zemlji od subjekata koji nisu u PDV sistemu 9 Primljeni avans 43
Nabavke od građana 9
Nabavke od PDV obveznika u zemlji bez prava na odbitak ulaznog poreza 10 IZVOZ DOBARA 44
Nabavke od PDV obveznika u zemlji sa pravom na odbitak dijela ulaznog poreza 11 “Klasični” izvoz dobara 44
Kombinirane isporuke, oporezive i neoporezive 12 Izvoz kada je vrijednost JCI niža od vrijednosti fakture 45
Dati avansi 13 Jedinstveni carinski postupak za više odvojenih faktura 46
Storno ranije primljene avansne fakture 13 Izvoz po pro forma fakturi 47
Usluge od ino lica 14 Pojednostavljeni carinski postupak po fakturi 47
“Vozanje” PDV-a za ino usluge 15 Unutrašnja obrada i lohn poslovi 48
Ispravka odbitka ulaznog poreza po članu 36. ZPDV 16 Usluge transporta i špedicije u eKIF-u prevoznika i špeditera 49
Proporcionalni odbitak ulaznog poreza na zalihe 17 Usluga pružena uvozniku dobara - domaćem partneru 50
Posebna šema u građevinarstvu 18 Usluga pružena pri uvozu - fakturisano stranom partneru 51
Glavni izvođač 18 Usluga pružena izvozniku dobara - domaćem partneru 51
Kooperant 18 Usluge pružene ino licu, a ne oporezuju se u BiH 52
Knjižne obavijesti 19 Usluge pružene ino licu, a oporezuju se u BiH 53
Nabavka od stranog lica koje je registrovano za PDV preko zastupnika 20 Reeksport 53
Nabavka od poljoprivrednika 20 Knjižna obavijest 54
Reeksport 21 Posebna šema u građevinarstvu 54
Stjecanja poslovne cjeline 22 Prenošenje poslovne cjeline 55
Zbirni unos nabavki 23 Promet oslobođen po čl. 24. i 25. Zakona o PDV 56
Promet turističkih agencija i tur operatora 57
UVOZ DOBARA 24 Isporuke EUFOR-u 58
Fakture prevoznika i špeditera su u potpunosti uključene u osnovicu iz JCI, Isporuka u okviru projekta koji se finansira iz IPA fondova 58
a špediter je u uvoznikovo ime uplatio PDV 24 Isporuke diplomatsko-konzularnim predstavništvima 59
Faktura špeditera je samo djelimično uključena u osnovicu iz JCI, Povrat PDV-a stranom državljaninu 60
a špediter je u uvoznikovo ime uplatio PDV 26 Prodaja povezanom licu 61
Špediter je na odvojenim fakturama iskazao dio koji je uključen u osnovicu iz JCI Usluge povezane s uvozom - pružene domaćem uvozniku 62
i dio koji nije uključen 27 Usluge povezane s uvozom - pružene stranom licu 62
Pojednostavljeni carinski postupak uvoza po fakturi 28 Usluge povezane s izvozom - pružene domaćem izvozniku 63
Uvoz izvršen uz vlastiti transport 29 Zbirni prikaz većeg broja isporuka 64
Uvoznik je sâm za sebe uplatio PDV po osnovu uvoza 30
Špediter je napravio zasebnu fakturu za dio svoje naknade koja je uključena u osnovicu UMJESTO ZAKLJUČKA 65
iz JCI, a zasebnu fakturu za drugi dio, dok je uvoznik sâm za sebe uplatio PDV 30
Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 3

TEHNIČKE NAPOMENE
Pretpostavke, provjere i prilagođavanja ničkim uputstvom, krajnji dokument se neće moći podnijeti evidencije ostaju ista. Generalno, problem za računovođe neće
preko e-portala UINO. Ubrzo ćemo više reći o formatiranju, biti stručni dio posla (mada će i tu trebati naučiti određene stvari
Da bi PDV obveznik uredno izvršavao obavezu podnoše- ali za ovu priču o Excelu je važno da se na vlastitom računaru iz Tehničkog uputstva). Razlika je veći broj informacija koje će se
nja knjigovodstvenih evidencija u elektronskom formatu, pret- moraju podesiti određene opcije. tražiti i (što je najveći problem) to što svako polje ima unaprijed
hodno mora izvršiti razne provjere i prilagođavanja. U prvom Najprije je potrebno u Control Panelu (odnosno Upravljač- postavljene zahtjeve o formatu unesenog podatka.
redu, postoji razlika u tome da li se knjigovodstvene evidencije koj ploči) pronaći ikonicu Region (tj. Regija) pa u postavkama
vode uz pomoć nekog aplikativnog softvera (tj. specijaliziranog odabrati neku od triju varijanti našeg jezika u BiH. Ako lice iz
programa za te svrhe), putem vlastitih “alata” (npr. excel tabele) nekog razloga mora zadržati strani jezik, potrebno je u odjeljku Naredni korak za pravilno sačinjavanje
ili čak “ručno” (tj. na papiru). Svaka od ovih situacija će zahtije- Additional Settings (Dodatna podešavanja) kao znak razdva- e-dokumenata
vati različit pristup ovim novim okolnostima i obavezama. janja u spisku (list separator) odabrati tačku-zarez (;), umje-
Ako obveznik koristi neki specijalizirani računovodstve- sto obične tačke, zareza ili nekih drugih simbola. Osim toga, Čitav postupak prenošenja podataka iz dokumenata koje
ni program, a u sklopu istog ima i opciju vođenja KUF-a i KIF-a, u Excelu trebamo (preko File > Options > Advanced) pronaći sačini porezni obveznik u sistem UINO-a je automatizovan.
to daje dobru startnu poziciju za ono što ga čeka. Naime, veći- system separatore pa za odvajanje decimala odabrati tačku To znači da će se podaci moći prenijeti u sistem UINO ona-
na takvih programa ima opciju izvoza (exporta) podataka u ra- (umjesto zareza koji je inače ispravan u našim pravopisima), a kvi kakvi su (sa sadržajnim greškama ili bez njih...) samo ako
znim formatima. Više puta će u ovom tekstu biti spomenut CSV potpuno izbrisati postojanje bilo kakvog znaka za odvajanje hi- su pripremljeni su skladu s unaprijed postavljenim zahtjevima
format (.csv). To je vrlo bitno jer je jedino taj format prihvatljiv ljadica/tisućica. To znači da je pravilan format nekog broja npr. Tehničkog uputstva za podnošenje knjigovodstvenih evidenci-
za podnošenje preko e-portala UINO. Ako postojeća aplikacija 1000000.00, a ne 1.000.000,00. ja elektronskim putem. Ovo uputstvo se može pronaći na inter-
ima opciju izvoza podataka u CSV formatu, potrebno je još pri- Konačno, treća varijanta je ona u kojoj su se KUF i KIF netskoj stranici UINO (www.uino.gov.ba > e-PDV – na desnoj
lagoditi evidencije zahtjevima iz Tehničkog uputstva UINO (ko- za poreznog obveznika do sada vodili u klasičnoj formi, tj. na strani stranice > Propisi o e-PDV), kao i na e-portalu. U tom aktu
jim ćemo se baviti malo kasnije u tekstu). U tome je važna uloga papiru. Nažalost po takve računovođe, ako su do sada odlagali su utvrđena razna pravila, od toga kako se moraju zvati doku-
autora programa koji će morati napraviti odgovarajuća prilago- prelazak na neki vid elektronskih evidencija ili su jednostavno menti pa do toga kako se unosi podatak u svako pojedino polje
đavanja u tabelama, a da bi one davale željeni “proizvod”. zazirali od kompjutera, ubuduće više neće imati mogućnost ovih evidencija.
S druge strane, ako postojeći specijalizirani program uop- izbora. UINO će smatrati da je obaveza podnošenja izvršena Krenimo od osnovnog. Svaki PDV obveznik će svakog
će nema opciju izvoza podataka u CSV formatu, onda bi autor samo ako su podaci dostavljeni putem e-portala i u skladu sa mjeseca morati ispravno sačiniti i potom podnijeti minimalno
programa morao učiniti da se to omogući. Ako nešto od ovoga strogo postavljenim pravilima formatiranja. Praktično, vođenje dva dokumenta. Jedan se odnosi na nabavke (e-KUF), a drugi
ne bude moguće, porezni obveznik će morati ili potpuno na- KUF-a i KIF-a u papiru (mada je svakako bilo rijetko) će nakon na isporuke (e-KIF). Nije dozvoljeno da se uradi bilo kakva kom-
pustiti taj program ili preći na neku drugu varijantu vođenja ovoga i definitivno postati prošlost. binacija. Stalno se na to vraćamo, ali još jednom ponavljamo
KUF-a i KIF-a. Nije prihvatljiva nijedna alternativa koja kao re- Kada govorimo o vođenju ovih evidencija, zbog čestih da će se kao ispravni prihvatati samo dokumenti koji su 100% u
zultat neće davati podatke tačno onakve kakve ih traži Tehnič- pitanja treba reći i to da nema potrebe za nastavkom vođenja skladu sa Tehničkim uputstvom. U njemu je propisano kako će
ko uputstvo. dosadašnjeg oblika KUF-a i KIF-a. Pošto su nove evidencije o se zvati jedan, a kako drugi dokument.
Druga varijanta je ona u kojoj se KUF i KIF za poreznog ob- nabavkama i isporukama malo obuhvatnije od dosadašnjeg Format naziva dokumenata za podnošenje je obavezno
veznika vode u Excelu. Excel dozvoljava da se prilikom čuvanja KUF-a i KIF-a, porezni obveznik može potpuno prestati s vo- XXXXXXXXXXXX_YYMM_N_ZZ. Prvih dvanaest simbola je
dokumenata (preko opcije “Save as”, odnosno “Sačuvaj kao”) đenjem dosadašnjih, “užih” evidencija. Nove evidencije traže zapravo PDV broj obveznika koji mu je dodijelila UINO. Na taj
u opadajućem meniju kao vrsta izlaznog dokumenta (umjesto malo više podataka nego dosadašnje pa ćemo njihovim vođe- način će sistem automatski prepoznati za koga se podnose
uobičajenog Excel Workbook) odabere opcija CSV UTF8 ili CSV njem zadovoljiti sve formalne potrebe. Dosadašnje evidencije podaci o nabavkama i isporukama. Sistem će automatski od-
(Comma Delimited). Takav dokument ima zadovoljavajući izlazni (s nešto manje informacija) ostaju samo kao trag o dosadaš- bijati dokumente koji tu budu imali nepostojeću kombinaciju u
format. njim nabavkama i isporukama. UINO bazi poreznih obveznika. Potom obavezno ide donja crta
Ipak, nije dovoljno samo sačuvati dokument u CSV for- Također, za vođenje ovih evidencija je od velike važnosti ( _ ), nakon čega slijedi YYMM što označava porezni period (pri
matu. Prethodno je neophodno napraviti tabele u skladu sa naglasiti da se suštinski ništa ne mijenja u smislu obuhvata. Ne čemu YY stoji za godinu, a MM za mjesec). Primjera radi, za
striktno određenim pravilima iz Tehničkog uputstva UINO. postoje novi događaji koji će se unositi u te evidencije, a koji se I/2021 treba pisati 2101. Poslije još jedne obavezne donje crte
Samo tako će izlazni dokument imati i pravilan sadržaj. Ako do sada nisu upisivali, niti će se prestati unositi neki događaji koji se unosi N, a to može biti ili 1 ili 2 (bez bilo kakvih dodataka ili
bilo šta od sadržanog u tabelama ne bude u skladu s Teh- su se do sada upisivali. Osnovna pravila o tome šta se unosi u ove drugih brojeva). Ako piše 1, sistem će taj dokument prepoznati

kao nabavke, a 2 kao isporuke. Na kraju, poslije još jedne donje đutim, problem je kada se na dvjema stranama nalaze različiti Slog zaglavlja
crte, upisuje se ZZ. To je broj dokumenta koji se uvijek sastoji sistemi i programi. Da bi nešto što je napravljeno u jednom
od dvije cifre (01, 02, 03, 04, itd). programu bilo čitljivo u nekom drugom, potrebno je naći neki Prvi dio se zove “Slog zaglavlja” i u njega se upisuju
Za ovo posljednje je potrebno dati posebno objašnjenje. zajednički format. CSV ovdje služi upravo tome - da bi nešto što osnovni podaci o tom dokumentu. Inače, svaki red u konačnom
Sasvim je moguće da će mnogi PDV obveznici imati samo je- je porezni obveznik nekako vodio kod sebe bilo prepoznato u dokumentu mora započeti brojem 1, 2 ili 3. Broj 1 označava da
dan dokument s nabavkama i samo jedan dokument s isporu- sistemu UINO. se radi u zaglavlju i samo jedan red u dokumentu može početi
kama. Tada će u nazivu obaju dokumenata na kraju stajati 01. CSV je skraćenica za comma separated values, tj. vrijed- s tom inicijalnom jedinicom. Ako vodimo Excel tabelu, to je po
Međutim, dozvoljeno je da jedan porezni obveznik ima više nosti odvojene zarezom. Pošto je zarez potreban simbol u sva- pravilu prvo polje u prvom redu. Naredne kolone označavaju
odvojenih KUF-ova i KIF-ova za isti porezni period. Možda kodnevnoj upotrebi, u praksi je rašireno da se kao separator konkretnije informacije. U drugu kolonu se unosi dvanaest cifa-
neki odvojeno vode evidencije i za različite lokacije. Možda se zapravo koristi neki drugi simbol, najčešće tačka-zarez. Tako ra koje predstavljaju PDV broj obveznika. Treće polje odražava
evidencije vode odvojeno za različite tipove nabavki ili isporu- će se i u komunikaciji poreznih obveznika s UINO koristiti tač- porezni period, i to u istom formatu kao i u nazivu (npr. 2021 za
ka. Osim toga, veličina jednog dokumenta kojeg sistem može ka-zarez (;). Zbog toga je bilo potrebno i učiniti neka od podeša- I/2021). Četvrto polje može imati samo vrijednosti 1 ili 2 jer se
učitati je ograničena na 5 MB. Stoga je u slučaju velikog bro- vanja koja su pojašnjena u tekstu. time pruža informacija radi li se o dokumentu s nabavkama (1)
ja podataka moguće da porezni obveznik jednostavno bude Da bi sve bilo još jasnije, svrha separatora je da “izigrava” ili dokumentu s isporukama (2). Peto polje je oznaka za redni
prinuđen “razbiti” dokument na dva ili više manjih. U svim ta- granicu između dvije kolone u tabeli. Ako u Excel tabeli u pr- broj dokumenta (ako šaljemo više od jednog dokumenta za na-
kvim situacijama, razlika između podnesenih dokumenata će vom redu imamo tri kolone u kojima je upisano A, B i C, drugom bavke ili za isporuke).
se praviti na osnovu ove posljednje dvije cifre: prvi će nositi redu 1, 2 i 3, a u trećem X, Y i Z, konačni CSV dokument će Podaci u drugom, trećem, četvrtom i petom polju moraju
oznaku 01, drugi 02, treći 03, itd. Sve u nazivu dokumenta pri- izgledati ovako: biti identični onome što je upisano u nazivu dokumenta jer se u
je toga mora biti identično. A;B;C suprotnom neće moći podnijeti u sistem UINO. Šesto i sedmo
Na primjer, porezni obveznik s PDV brojem 1;2;3 polje služe za unošenje datuma i vremena kreiranja dokumen-
123456789012 za nabavke evidentirane u poreznom periodu X;Y;Z ta, a mora se pratiti propisani format. Tako se datum 18.2.2021.
I/2021 treba podnijeti najmanje jedan dokument sa nazivom ne može pisati tako, nego mora kao 2021-02-18 (jer će doku-
123456789012_2101_1_01. Isti obveznik će i za isporuke u Ovakav CSV dokument šalje informaciju drugoj strani da ment u svim drugim slučajevima biti odbijen). Obavezni format
istom mjesecu podnijeti najmanje jedan dokument sa nazivom evidencija prve strane ima tri reda i tri kolone te da su sadrža- za vrijeme podrazumijeva upotrebu dvotački između sata, mi-
123456789012_2101_2_01. Ako za nabavke evidentirane u ni podaci raspoređeni po ovom opisanom redoslijedu. Ozna- nuta i sekundi (npr. 08:45:31).
istom poreznom periodu podnosi dva dokumenta, drugi će se ka tačka-zarez doslovno izigrava ulogu “zida” između kolona.
zvati 123456789012_2101_1_02, a ako i za isporuke u istom Upravo zbog toga, simbol tačka-zarez se ne smije koristiti pri Slog nabavki ili Slog isporuka
poreznom periodu podnosi dva dokumenta drugi će se zvati upisivanju ostalih podatka. Npr, ako bismo u jedno polje tabele
123456789012_2101_2_02. Itd... upisali “Firma A;B doo”, druga strana bi to “čitala” kao kao infor- Ovo je drugi dio svakog dokumenta. On zapravo sadrži po-
maciju da tu postoje dva polja (a ne jedno) i da u jednom piše datke koje porezni obveznici i inače vode kroz KUF i KIF.
“Firma A”, a u drugom “B doo”. Vrlo brzo se uočava da elektronske evidencije imaju nešto
CSV dokumenti veći broj kolona u odnosu na dosadašnji KUF i KIF koji su se
vodili po čl. 122. i 123. Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u.
Većini računovođa je postojanje CSV dokumenata, prije Tehnički ispravan unos podataka Nabavke imaju sedamnaest, a isporuke osamnaest kolona
ovoga, bilo potpuno nepoznato. Svi manje-više znaju za DOC u e-dokumente (umjesto jedanaest koliko su imale obje evidencije koje su se
i DOCX, odnosno XLS ili XLSX dokumente. Zbog komunikacije do sada vodile).
sa PUFBiH su čuli i za XML, ali CSV format je većini njih nešto Tehničko uputstvo UINO je dalo i pravila za pravilan unos Nove kolone u tabeli nabavki su za datum prijema fakture
novo. Zato treba naglasiti i sljedeće: podataka u ove dokumente, i to za svako pojedino polje. (pored datuma sa samog dokumenta), naziv i sjedište dobavlja-
CSV format dokumenata ne služi da bi se nešto napisalo Najprije treba pojasniti da se konačni dokument mora ča su sada razdvojeni u dva polja, baš kao i PDV broj i JIB, a tu
ili pročitalo. Svrha postojanja ovog formata je - prenošenje po- sastojati iz tri sloga. Jednostavnije rečeno, slogovi su dijelovi su sada i tri kolone za krajnju potrošnju (koja se dalje unosi u
dataka. dokumenta, a ovdje ih ima tri. Prvi i treći slog (Slog zaglavlja i polja 32, 33 i 34 PDV prijave). Neke od novina kod isporuka su
Lako je kada dvije strane koriste iste sisteme i programe. Prateći slog) se sastoje iz samo jednog reda, dok je drugi slog iste (tj. razdvojena polja naziva i sjedišta kupca, kao i razdvaja-
Zbog toga neko na jednom računaru može pročitati XLS do- (Slog nabavki, odnosno Slog isporuka) zapravo ono što porezni nje PDV broja i JIB-a), a posebne su kolone za podatak o osno-
kument napravljen u Excelu na nekom drugom računaru. Me- obveznici vode kao KUF, odnosno KIF. vici za isporuke neobveznicima, izlazni PDV je razdvojen na

onaj koji je obračunat prema drugim obveznicima i onaj prema 01 -Izlazne fakture za promet dobara i usluga u zemlji (bez ob- cija lica s kojim se sarađivalo. Ako je s druge strane fizičko lice
neobveznicima, a i ovdje postoje posebna polja za razdvajanje zira na to da li je kupac registrovani PDV obveznik ili ne) pa se podaci unose zbirno (jer je to moguće onda kad na dru-
izlaznog poreza prema neobveznicima u odnosu na to u koje 02 - Izlazne fakture za vanposlovnu potrošnju (u skladu sa čl. 5, goj strani nije drugi registrovani PDV obveznik), čak se može
polje krajnje potrošnje se unosi u PDV prijavi. 6. i 9. Zakona) napisati i slobodni tekst (npr “razni kupci”). Što se tiče ograni-
I tabela nabavki i tabela isporuka u konačnom CSV 03 - Izlazne avansne fakture (za primljene avanse) čenja, jedino se ne smije koristiti simbol tačka-zarez, a treba
dokumentu moraju imati još po tri dodatna polja. Naime, 04 - Izvozne JCI i prateći dokumenti (koje obveznik ima za izvr- znati i to da podatak o nazivu nikad ne može ostati prazan.
svaki red ovog drugog sloga mora započeti poljem u koje je šeni izvoz dobara) Posebna pravila vrijede za polja PDV broj i JIB dobavljača/
upisan broj 2. Kao što je prvi red Sloga zaglavlja prepoznat- 05 - Ostali izlazi koji nisu obuhvaćeni sa 01-04 (kao npr. fakture kupca. Kada se podaci unose u ova polja, glavna briga nam tre-
ljiv po početnoj jedinici, tako će i svaki od neograničeno za usluge koje su pružene stranim licima) ba biti je li s druge strane PDV obveznik. Ako jeste, taj dokument
mnogo mogućih redova u Slogu nabavki i Slogu isporuka Peto polje služi za upisivanje broja dokumenta na osnovu mora imati zaseban red i u ovo polje se obavezno unosi njegov
započinjati brojem 2. Nakon toga se u drugu kolonu oba- kojeg se evidentira taj red nabavke ili isporuke. Najčešće će to PDV broj. Međutim, ako druga strana nije PDV obveznik, onda
vezno unosi porezni period. Taj podatak mora odgovarati biti broj fakture, ali može biti i broj fiskalnog računa, JCI, kupo- to polje treba ostati prazno (ako se radi o neobvezniku - doma-
podatku iz trećeg polja u Slogu zaglavlja (npr. 2021), a isti prodajnog ugovora, dnevnog izvještaja, zapisnika ili bilo kojeg ćem licu) ili se treba upisati dvanaest nula (ako se radi o neob-
porezni period će se potom upisivati u svaki red koji zapo- drugog dokumenta koji prati određenu nabavku ili isporuku. Za vezniku - stranom licu). Ne smiju se unositi izmišljeni brojevi ili
činje dvojkom. razliku od mnogih drugih polja, ovdje se slobodno mogu kori- brojevi koje strana lica imaju u svojim državama, jer će sistem
Treće polje (“Redni broj”) je poznata stvar jer je postojalo stiti sve vrste simbola (brojevi, slova, znakovi), a jedni simbol koj UINO prilikom učitavanja podataka automatski pretraživati svo-
i u dosadašnjim evidencijama. To je redni broj nabavke ili is- se ne smije unositi je tačka-zarez. ju bazu i neće prihvatati dokument s brojevima koje ne poznaje.
poruke. Za ovo polje u elektronskoj evidenciji je važno da prati Ostale kolone se, iz razumljivih razloga, razlikuju u do- Kada je u pitanju JIB, misli se samo na domaća lica - re-
normalni niz brojeva, i to niz koji se nastavlja iz dokumenta u kumentu nabavki i dokumentu isporuka. Dok u isporukama gistrovane poslovne subjekte kojima su entitetske uprave za
dokument i iz perioda u period te da se mogu koristiti isklju- postoji samo jedno polje za datum (u koje se unosi datum s direktne poreze dodijelile određeni trinaestocifreni ID broj.
čivo brojevi (tj. bez slovnih oznaka, posebnih simbola i slično). izlazne fakture, JCI ili drugog dokumenta), u dokumentu nabav- Unosi se JIB s ulaznog ili izlaznog dokumenta (ako nam je
Dakle, ovdje ne može pisati npr. 314/20 ili nešto slično, nego ki postoje dva datumska polja. Datumi moraju biti iskazani u taj podatak poznat), a to može biti glavni ID broj, ali i ID broj
isključivo samostalni broj (...314, 315, 316...). formatu YYYY-MM-DD. U šestu kolonu se unosi datum koji je poslovne jedinice dobavljača/kupca. Treba pratiti ono što
Posebna novina je četvrto polje u CSV dokumentu (“Tip naveden na ulaznom dokumentu, a u sedmu datum na koji je je napisano na samoj fakturi ili drugom dokumentu. Ako je
dokumenta”), kojeg nije bilo dio dosadašnjeg KUF-a ili KIF-a. obveznik primio taj dokument (npr. u skladu s obveznikovom s druge strane bilo kakvo fizičko lice - građanin (obveznik
“Tip dokumenta” je oznaka za vrstu događaja i mora biti iska- knjigom protokola, a ako takva evidencija ne postoji, onda se ili neobveznik PDV-a), to polje zbog propisa o zaštiti ličnih
zan na jedan od načina koji su utvrđeni u Tehničkom uputstvu unosi datum računovodstvenog evidentiranja tog dokumenta). podataka treba ostati prazno, tj. ne unosi se JMB. Slično kao
(01, 02, 03, 04 ili 05). Svaka oznaka predstavlja određenu vrstu Podatak u sedmoj koloni je vrlo bitan jer direktno određuje u kod PDV broja, ako je naš partner neko ino lice, ovdje se
evidentiranog događaja. kojem poreznom periodu će se iskazati određena nabavka. Pri unosi trinaest nula. Također, ako su podaci o dobavljačima
U dokumentu nabavki ove oznake imaju sljedeća značenja: odlučivanju da li se neka nabavka unosi u jedan ili drugi mjesec i kupcima iskazani zbirno (a to je moguće kada su u pitanju
01 - Ulazni dokumenti za robu i usluge od domaćih lica (bez se ne gleda datum koji je naveden na primljenoj fakturi (iz šeste neobveznici PDV-a), ova polja mogu ostati prazna.
obzira na to radi li se o poreznoj fakturi, ugovoru, fiskalnom kolone), nego datum prijema (iz sedme kolone), a sve zbog čla- Pravila o PDV broju i JIB se mogu svesti na sljedeće (na
računi i slično, kao i bez obzira na to je li ta nabavka bila na 66. Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u (“Službeni glasnik primjeru KUF):
oporeziva) BiH”, br. 93/05 do 44/20). Osim toga, treba naglasiti da se za • ako je dobavljač domaći poslovni subjekt koji je registro-
02 - Ulazni dokumenti za nabavke izvršene za neposlovne svr- popratne fakture koje prate uvoz (a koje se unose na osnovu van kao PDV obveznik, u desetu kolonu se unosi njegov
he JCI) kao datum prijema unosi datum sa JCI. PDV broj, a u jadanaestu njegov ID broj,
03 - Ulazne avansne fakture (za avanse date drugim licima) Polja “Naziv dobavljača” i “Sjedište dobavljača”, odnosno • ako je dobavljač domaći poslovni subjekt koji nije registro-
04 - Uvozne JCI i pateći dokumenti (koje je obveznik dobio za “Naziv kupca” i “Sjedište kupca” su već po opisu prilično jasna. van kao PDV obveznik, deseta kolona ostaje prazna, a u
izvršeni uvoz dobara) Tu se unose naziv i sjedište dobavljača ili kupca, i to onako kako jedanaestu se unosi njegov ID broj,
05 - Ostali ulazi koji nisu obuhvaćeni sa 01-04 (kao npr. doku- je napisano na stvarnom dokumentu. Nije toliko bitno da li je • ako je dobavljač domaći građanin koji je registrovan kao
menti za usluge primljene od stranih lica koja nisu registro- naziv identičan onome što piše u registru UINO, odnosno je li PDV obveznik, u desetu kolonu se unosi njegov PDV broj,
vana za PDV u našoj zemlji) neko slovo veliko ili malo, je li sa crticom ili bez, je li naveden dok jedanaesta kolona ostaje prazna,
U dokumentu isporuka, također, postoji istih pet oznaka, s tim poštanski broj ili nije, je li navedena puna adresa ili samo grad i • ako je dobavljač domaći građanin koji nije registrovan kao
da one odražavaju: slično. Suština je u tome da se može napraviti jasna identifika- PDV obveznik, i deseta i jedanaesta kolona ostaju prazne,

• ako se više nabavki od raznih dobavljača - neobveznika Slanje prema UINO postali aktivni. Do tada nije bio tako, a sada će se smatrati da
PDV-a iskazuje zbirno, i deseta i jedanaesta kolona ostaju je dokument zvanično podnesen. Korisnik će u svoj sandučić
prazne, Ako pretpostavimo da smo uspješno sačinili CSV doku- dobiti poruku kojom ga sistem obavještava da je dokumenti
• ako se radi o uvozu dobara, za red u koji se upisuje JCI mente i da smo ih sačinili tako da odgovaraju svim zahtjevima podnesen.
vrijedi pravilo da se u desetu kolonu unosi dvanaest nula, iz Tehničkog uputstva, naredni korak je slanje prema UINO. Kao što je već rečeno, evidencija za I/2021 se mora podni-
a u jedanaestu kolonu trinaest nula, Ovaj dio bi nam trebao biti poznat jer se koristi e-portal na koji jeti najkasnije do 20.2.2021. (odnosno do 22.02.2021.) godine.
• ako je dobavljač usluga neko ino lice koje nije registrova- smo se već navikli zbog elektronskog podnošenja PDV prijava, Evidencije za ranije mjesece nikad ne moraju biti podnesene
no za PDV u BiH, i deseta i jedanaesta kolona ostaju pra- PDA prijava i sl. Svaki obveznik ima pristupne podatke pa pre- (tj. mogu ostati samo učitane bez korištenja opcije “Podnesi”).
zne, ko primarnog ili sekundardnog korisnika može “ući” u e-por- Ako bi neki obveznik ipak iskoristio opciju podnošenja prije
• ako je dobavljač neko ino lice koje je preko poreznog pu- tal. Početkom ove godine je uveden novi odjeljak “Nabavke i nego što to postane obavezno, propisano je da nakon toga
nomoćnika registrovano za PDV u BiH, onda se u desetu isporuke” preko kojeg se može pristupiti ovome što nam sada mora nastaviti s tim kao redovnom praksom. Primjera radi,
kolonu unosi njegov PDV broj, a jedanaesta ostaje prazna. treba. ako je neko podnio evidencije za X/2020, već korištenje opcije
Numeričke kolone ćemo dodatno pojasniti na konkretnim Prvi korak je odabir opcije “Učitavanje novog fajla”. Kada “Podnesi” za X/2020 ga je učinilo obaveznim da nakon toga
primjerima u narednim dijelovima ovog priručnika, i to zasebno se otvori novi prozorčić, potrebno je odabrati željeni porezni podnosi i evidencije za XI i XII/2020.
za nabavke i isporuke. period i potom izvršiti upload dokumenata s vlastitog računa-
ra. Sistem UINO će odmah u tom koraku vršiti prvu kontrolu
Prateći slog dokumenta (o čemu smo već u nekoliko navrata govorili). Tako Naknadne izmjene podnesenih e-evidencija
će se provjeriti je li naziv dokumenta odgovarajući, jesu li unu-
Treći dio dokumenta se zove “Prateći slog”. Najlakše ga trašnji formati zadovoljeni, pa čak i jesu li uneseni PDV brojevi Kao i PDV prijave, i ove evidencije se mogu naknadno mi-
je shvatiti kao posljednji red u dokumentima nabavki i isporu- poslovnih partnera postojeći (na osnovu čega, recimo, može- jenjati. Ako porezni obveznik uoči grešku ili uvidi da je nešto
ka. Za razliku od srednjeg sloga, koji može imati neograničeno mo provjeriti jesmo li uopće smjeli odbiti neki ulazni porez). propustio, već podnesene evidencije se mogu naknadno mi-
mnogo redova, ovaj slog (baš kao i Slog zaglavlja) može imati Ako nešto nije ispravno, iskočit će poruka koja će nas uputiti jenjati. Potrebno je ponoviti ranije opisani postupak učitavanja
samo jedan red. koju tehničku grešku moramo otkloniti. Nakon što učitamo dokumenata. Ovaj put će korisnik portala odabrati opciju “Iz-
Taj red obavezno počinje brojem 3 u prvom polju. Tako si- dokument (ili dokumente) za nabavke, isto treba ponoviti i za mjena postojećeg podnesenog perioda” za učitavanje novog
stem prepoznaje da se radi o završnom redu. isporuke. (ispravnog) dokument s računara. Nakon što se isti uspješno
U dokumentu za nabavke slijedi devet, a u dokumentu za Ako sve nabavke (ili isporuke) nisu stale u jedan doku- učita, automatski će zamijeniti sve ranije dokumente nabavki
isporuke jedanaest numeričkih polja. Iz njih se vidi svrha ovog ment, potrebno je ponoviti postupak za svaki odvojeni doku- (ili isporuka) za taj period.
reda jer su to redom sume podataka upisanih u srednji dio do- ment koji smo sačinili za isti porezni period. Prethodna rečenica krije i jednu zamku u koju porezni ob-
kumenta. Ovo što smo opisali za polja od 12 do 20 za nabavke, Kada se učitaju, dokumenti će postati vidljivi na spisku, ali veznik ne smije upasti. Naime, ako je za određeni porezni pe-
odnosno polja od 11 do 21 za isporuke se sada treba sumirati i još uvijek nisu podneseni. To možemo koristiti za vježbanje i riod prethodno podnio više od jednog dokumenta za nabavke
potom u posljednjem redu upisati u polja od 2 do 10 za nabav- provjeru radimo li ispravno. Sve dok ne iskoristimo opciju “Pod- (ili isporuke), a grešku je uočio samo u jednom od njih, važno je
ke, odnosno polja od 2 do 12 za isporuke. nesi”, ove dokumente možemo slobodno brisati i mijenjati. U znati da nije moguće zamijeniti samo taj jedan dokument. Pod-
Na kraju posljednjeg reda (kao 11. polje u dokumentu na- ovom trenutku treba podsjetiti na to da konačno podnošenje nošenje barem jednog zamjenskog dokumenta će automatski
bavki, odnosno kao 13. polje u dokumentu ispravki) se upisuje možemo odlagati do 20.2.2021. (odnosno do 22.2.2021.) jer je deaktivirati sve ranije podnesene dokument za isti period. To
broj redova u srednjem dijelu tih dokumenata. Primjera radi, to posljednji rok za prvo obavezno podnošenje ovih evidencija, znači da obveznik mora ponovo učitati i sve ostale dokumente
ako smo u srednjem dijelu popunili 153 reda (tj. ako imamo i to evidencija za I/2021. (dakle, i one koji nisu sadržavali greške).
153 reda koja u početnom polju imaju vrijednost 2), u ovo polje Ako definitivno želimo (odnosno moramo) podnijeti evi- Također, treba naglasiti da (za razliku od podnošenja iz-
moramo upisati 153. Ako upišemo broj koji ne odgovara broju dencije u UINO, potrebno je označiti željene dokumente i oda- mijenjenih i dopunskih poreznih prijava) naknadna izmjena do-
redova u srednjem dijelu dokumenta, sistem UINO će odbiti brati opciju “Podnesi”. Nakon što potvrdimo da to zaista želimo, kumenata o nabavkama i isporukama neće povlačiti obavezu
učitavanje čitavog dokumenta. posebni označeni “kvadratići” će pokazati da su dokumenti plaćanja bilo kakvih taksi.

OSNOVNA PRAVILA POPUNJAVANJA OPISNIH I NUMERIČKIH POLJA
NABAVKE
Numerička polja (kolone od 12 do 20) odražavaju želju UINO da primi određene Ako pravimo vezu s PDV prijavom, polja 21, 22 i 23 bi trebala crpiti podatke iz kolo-
informacije o nabavkama i svim događajima koji utiču na visinu ulaznog poreza. Veći- ne 12 evidencije o nabavkama (zavisno od vrste nabavke), dok je kolona 16 vezana za
na podataka se i ranije unosila u “klasični” KUF, no sada treba dodatno paziti. Postoje polja 41, 42 ili 43. Ako je ulazni porez bio neodbitni (pa se taj podatak upisuje u kolonu
praktične razlike, a i različite situacije se unose na različite načine. Osim raznih varija- 17), polja 32, 33 i 34 u PDV prijavi su direktna veza s kolonama 18, 19 i 20 u elektronskoj
cija klasičnih nabavki (od poslovnih subjekata, od građana, od obveznika, od neobve- evidenciji o nabavkama.
znika, od domaćih lica, od stranih lica, s pravom na odbitak, bez prava na odbitak, itd.),
u ovaj dokument se unose i mnogi drugi slučajevi.
Nabavke u zemlji od PDV obveznika s pravom na odbitak ulaznog poreza
U slučaju nabavke dobara i usluga od PDV obveznika, pravo na odbitak postoji ako iznos fakture s porezom (kolona 13) i iznos ulaznog poreza (15). Ulazni porez se u ovom
su zadovoljeni uslovi iz člana 32. Zakona o PDV (među kojima je najvažniji taj da se radi primjeru može odbiti pa se taj podatak stoga unosi i u 16. kolonu. Da je ulazni porez bio
o nabavci u poslovne oporezive svrhe) pri čemu, naravno, trebaju biti ispunjeni i oni for- neodbitni, unosio bi se u 17. kolonu i odgovarajuću kolonu krajnje potrošnje (kao što
malni uslovi za odbitak (ispravna ulazna faktura itd.). Faktura dobavljača se tada unosi ćemo vidjeti u kasnijem primjeru).
kao tip dokumenta 01, a unose se još i podaci o iznosu fakture bez poreza (kolona 12),
Evidencija u eKUF
Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji se

Datum Iznos fakture Iznos fakture Iznos Iznos Ulazni PDV Ulazni PDV
Tip Br. fakture / Datum PDV broj se ne može se ne može ne može odbiti, a
prijema Naziv dobavljača Sjedište dobavljača JIB dobavljača ili dok. bez ili dok. sa paušalne ulaznog koji se može koji se ne
dok. dok. fakture / dok. dobavljača odbiti, .. polje 32 odbiti, .. polje 33 koji se unosi u polje
fakture / dok. PDV-a PDV-om naknade PDV-a odbiti može odbiti
PDV prijave PDV prijave 34 PDV prijave
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
01 RN-452/20 2020-12-30 2021-01-04 X doo Bihać 123456789012 4123456789012 1000.00 1170.00 170.00 170.00
Evidencija u PDV prijavi Evidencija u glavnoj knjizi

I. Isporuke i nabavke (svi iznosi iskazani bez PDV-a) Opis Konto Duguje Potražuje
ULAZI Zalihe repromaterijala* 101 1.000
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 1000 Potraživanje za ulazni PDV 270 170
Vrijednost uvoza: 22 Dobavljač 432 1.170
Vrijednost nabavke od poljoprivrednika: 23
* U slučaju nabavke robe namijenjene za dalju prodaju bi se trebao zadužiti odgovarajući konto grupe 13,
PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV dok bi se u slučaju ulazne fakture za usluge knjižio odgovarajući konto troška na klasi 5.
Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41 170
PDV na uvoz: 42 U slučaju nabavke od nekog bh. građanina koji ima status PDV obveznika (npr.
Paušalna naknada za poljoprivrednike 43 zbog toga što se bavi iznajmljivanjem poslovnih prostora pa je kao građanin “ušao” u
Ulazni PDV (ukupno) 61 sistem PDV-a) nabavka se evidentira na isti način kao i faktura koju je izdalo pravno
lice, uz napomenu da se ovom slučaju u 11. kolonu ne unosi njegov JMB (zbog zaštite
ličnih podataka).

Nabavke u zemlji od subjekata koji nisu u PDV sistemu
U slučaju nabavke dobara i usluga od poslovnih subjekata koji nisu u sistemu nije zaračunat, iznos fakture sa i bez poreza (kolone 12 i 13) će imati istu vrijednost.
PDV-a (privrednih društava, samostalnih poduzetika, neprofitnih subjekata, ustanova Polja koja se odnose na ulazni porez se ne popunjavaju.
i dr.) na dokumentu koji se evidentira nije (niti je smio biti) iskazan PDV. Pošto se radi Knjiženje u glavnoj knjizi zavisi od toga šta je nabavljeno, tako da se zadužuje od-
o nabavci u zemlji, faktura/dokument se unosi sa kao tip dokumenta 01, a pošto porez govarajući konto zaliha (repromaterijala, inventara, robe i slično, ili odgoovarajući kon-
to troškova ako se, na primjer, radi o uslugama).
Evidencija u eKUF

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
01 FR 2876 2021-01-04 2021-01-04 Neobveznik d.o.o. Orašje 4223456789012 500.00 500.00

ULAZI Zalihe repromaterijala* 101 500
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 500 Dobavljač 432 500
Vrijednost uvoza: 22 Nabavka od neobveznika PDV-a X
* U slučaju nabavke robe namijenjene za dalju prodaju bi se trebao zadužiti odgovarajući konto grupe 13,
PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV dok bi se u slučaju ulazne fakture za usluge knjižio odgovarajući konto troška na klasi 5.
PDV na uvoz: 42
Paušalna naknada za poljoprivrednike 43
Ulazni PDV (ukupno) 61
Nabavke od građana
Kod nabavki od građana, kupac dobara / naručilac usluge nema ulaznu poreznu jednoj stavci zajedno sa svim drugim nabavkama od domaćih lica - neobveznika (bilo
fakturu jer to lice nije u sistemu PDV-a niti je registrovani poslovni subjekt pa ga nije- da su u pitanju fizička lica ili poslovni subjekti koji nisu u sistemu PDV-a). Zbirni unos se
dan propis ne obavezuje da ispostavi takav dokument. Kao dokument za evidentiranje može vršiti dnevno, sedmično ili mjesečno, u skladu s internom organizacijom. U tom
nabavki od građana se mogu pojaviti ugovor o kupoprodaji, otkupni list, ugovor o djelu, slučaju se kao dokument za unos koristi neki interno kreiran dokument (npr. mjesečna
ugovor o autorskom djelu ili neki drugi dokument. Ova lica nemaju PDV broj, a JMB specifikacija gotovinskih računa, dnevni izjveštaj, zapisnik i sl.).
se svakako ne smije unijeti zbog zaštite ličnih podataka. Stoga te dvije kolone ostaju Također, na ovaj način (zbirno, u jednom redu) se mogu evidentirati i razne goto-
prazne. vinske nabavke od PDV obveznika, ali samo pod uslovom da na ulaznim fiskalnim ra-
Unosi se tip dokumenta 01 jer je ovo nabavka u zemlji, a pošto dobavljač nije PDV čunima nisu navedeni naši identifikacioni podaci. Kao primjer se mogu navesti „sitne“
obveznik, popunjavaju se samo 12. i 13. kolona (tj. iznos fakture bez poreza i iznos fak- nabavke bez ulazne „velike“ porezne fakture (npr. za parking, putarinu, sitne nabavke
ture s porezom koji su u ovom slučaju identični), a bez unošenja podataka u kolonama kancelarijskog materijala i sl). Međutim, ako za bilo kakvu nabavku od drugog PDV
o ulaznom porezu. obveznika dobijemo fiskalni račun na kojem su navedeni naši identifikacioni podaci - a
Napomenimo i to da se ova nabavka može unijeti ZBIRNO s drugim sličnim na- pogotovo ako smo za nabavku dobili „veliku“ poreznu fakturu - takve nabavke se oba-
bavkama, tj. ne mora se unositi samostalno u zasebnom redu, nego se može iskazati u vezno moraju iskazati u zasebnom redu e-evidencije.

Evidencija u eKUF

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
01 Ugovor 1 2021-01-07 2021-01-07 Građanin N. M. Livno 10000.00 10000.00

ULAZI Oprema 022 10.000
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 10000 Dobavljač 432 10.000
Vrijednost uvoza: 22 Nabavka mašine od lica N.M.
PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV

Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41
PDV na uvoz: 42
Nabavke od PDV obveznika u zemlji bez prava na odbitak ulaznog poreza
U slučajevima nabavki dobara ili usluga koje će se koristiti u vanposlovne svrhe (ili se unosi se i u 17. kolonu. Taj porez je ujedno i krajnja potrošnja pa ga treba upisati u
je već sâm Zakon odredio da se radi o slučajevima za koje se ne može koristiti pravo odgovarajuću kolonu (18, 19 ili 20). Ako je naše sjedište kao kupca u FBiH, iznos poreza
na odbitak) obveznik nema pravo na odbitak ulaznog poreza (npr. nabavka putničkog ćemo unijeti kao krajnju potrošnju u 18. kolonu (koja se veže za polje 32 PDV prijave).
vozila u većini djelatnosti, troškovi reprezentacije i dr.). Ulazne fakture od drugih PDV Od vrste nabavke zavisi hoće li će se kao tip dokumenta označiti 01 ili 02 (kao tip
obveznika po kojima subjekt nema pravo na odbitak ulaznog poreza se u eKUF unose 01 se označavaju sve nabavke za poslovne svrhe, pa i one za koje nemamo pravo na
tako da se u 12. i 13. kolonu upišu iznosi fakture bez poreza i s porezom. Zatim se u odbitak ulaznog poreza, npr. nabavka putničkog vozila, dok se kao tip 02 označavaju
15. kolonu unosi iznos ulaznog poreza, a pošto se on ne može odbiti, isti iznos poreza nabavke za svrhe drugih lica, npr. za vlasnika, direktora, članove uprave, zaposlenike).
Evidencija u eKUF

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
01 RN-75 2021-01-07 2021-01-08 X d.o.o. Tuzla 134456789012 4134456789012 10000.00 11700.00 1700.00 1700.00 1700.00

Evidencija u PDV prijavi III. PODACI O KRAJNJOJ POTROŠNJI
I. Isporuke i nabavke (svi iznosi iskazani bez PDV-a) PDV na isporuke licima koja nisu registrovani PDV obveznici u:
ULAZI Federaciji BiH 32 1700
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 10000 Republici Srpskoj 33
Vrijednost uvoza: 22 Brčko Distriktu 34
PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV Evidencija u glavnoj knjizi
Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41 Opis Konto Duguje Potražuje
PDV na uvoz: 42 Putničko vozilo 024 11.700
Paušalna naknada za poljoprivrednike 43 Dobavljač 432 11.700
Ulazni PDV (ukupno) 61 Nabavka vozila od X doo Tuzla
Nabavke od PDV obveznika u zemlji sa pravom na odbitak dijela ulaznog poreza
U nekim slučajevima imamo pravo da odbijemo samo dio ulaznog poreza obračuna- je privatna, tj. neposlovna svrha). U kolone 12. i 13. se unose iznosi fakture bez poreza i s
tog na fakturi. Na primjer, kod fakture telekom operatera za potrošnju koja je djelimično u porezom. Ukupni iznos ulaznog poreza se upisuje u polje 15, a zatim se odbitni dio unosi
poslovne, a djelimično u privatne svrhe radnika (na primjer, radnik ima limit na 100 KM što u 16. kolonu, a neodbitni dio u 17. kolonu. Dio ulaznog poreza koji ne možemo odbiti i koji
se smatra poslovnom potrošnjom, tako da se sva potrošnja iznad tog limita smatra kao da smo upisali u kolonu 17 se istovremeno unosi i u polje krajnje potrošnje (npr 18 za FBiH).
Evidencija u eKUF
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
01 RN-27/21 2021-01-09 2021-01-11 Djelimični d.d. Travnik 124456789012 4124456789012 200.00 234.00 34.00 17.00 17.00 17.00

ULAZI Troškovi * 554 217
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 200 Ulazni PDV 270 17
Vrijednost uvoza: 22 Dobavljač 432 234
Vrijednost nabavke od poljoprivrednika: 23 Trošak telefona
PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV * U ovom primjeru firma snosi ukupni trošak mobitela, uključujući i dio koji se odnosi na privatnu potrošnju.
Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41 17 Prema propisima o porezu na dohodak, izmirenje ličnog troška zaposlenika se smatra oporezivim dohotkom
PDV na uvoz: 42 i tretira se kao lična korist tog zaposlenika. Stoga je na onaj dio ulaznog računa koji se odnosi na privatnu
potrošnju (100 + 17 = 117 KM) potrebno obračunati porez na dohodak i pune doprinose. Korist ne bi postojala
ako bi se taj iznos (117 KM) potraživao i naplatio od tog zaposlenika, u kom slučaju bi se trošak telefona
Ulazni PDV (ukupno) 61 knjižio u iznosu 100 KM (sa ulaznim porezom od 17 KM), kao i potraživanje od radnika u iznosu od 117 KM.
III. PODACI O KRAJNJOJ POTROŠNJI

Napomena: Ovaj primjer je istovremeno smjernica i za postupanje u slučaju evi-
PDV na isporuke licima koja nisu registrovani PDV obveznici u:
dentiranja nabavki kod lica koja imaju pravo na srazmjerni odbitak ulaznog poreza u
Federaciji BiH 32 17
skladu sa članom 33. Zakona o PDV. Subjekti koji imaju pravo na srazmjerni odbitak
Republici Srpskoj 33
ulaznog poreza nabavke u KUF unose kao i svaku drugu nabavku od nekog PDV obve-
Brčko Distriktu 34
znika, s tim što se ulazni porez iz 15. kolone može samo djelimično odbiti, i to u skladu

s utvrđenim postotkom za tog obveznika. Dio ulaznog poreza koji odgovara tom postot- o toj promjeni (uz navođenje tog broja dokumenta i datuma). Korekcija može biti pozi-
ku se unosi kao odbitni u 16. kolonu, a ostatak se (kao neodbitni ulazni porez) unosi u tivna ili negativna vrijednost, a važno je napomenuti da se tada podaci upisuju samo
17. kolonu i odgovarajuću kolonu krajnje potrošnje. u kolone u kojima se mijenja “raspored” ulaznog poreza. Drugim riječima, pozitivne ili
Naknadna korekcija odbitka ulaznog poreza, u skladu s godišnjim usklađivanjem negativne vrijednosti se unose u kolone 16, 17 i krajnje potrošnje. Ostale kolone se ne
postotka srazmjernog odbitka, će se naknadno unijeti u eKUF na osnovu rješenja UINO mijenjaju.
Kombinirane isporuke, oporezive i neoporezive
Subjekti koji po svojoj osnovnoj djelatnosti nisu obveznici PDV-a (obavljaju promet ru pretpostavili da postoji pravo na odbitak (npr. zakup poslovnog objekta) pa je porez
oslobođen PDV-a po čl. 24. i 25. Zakona) mogu ući u sistem PDV-a po nekom drugom stavljen u kolonu 16.
osnovu. Na primjer, banke i osiguranja mogu postati PDV obveznici po osnovu iznaj- Napomena: Prema općim pravilima Zakona o PDV-u, u iznos iz 12. i 13. kolone se ne bi
mljivanja prostora. Ako takvi subjekti na istoj fakturi navedu i oporezive i neoporezive trebali uključivati iznosi koji ne predstavljaju naknadu za promet (npr. nešto što je plaćeno
stavke prometa, PDV nije 17% od ukupnog iznosa naknade iz 12. kolone, nego je obra- u naše ime i za naš račun pa dobavljač sada od nas očekuje finansijsku nadoknadu, a po
čunat samo na oporezivi dio naknade (npr. na 600 KM u ovom primjeru). U 13. kolonu članu 20. stav 10. ZPDV nije dio osnovice). S druge strane, tu se moraju unijeti iznosi koji
se unosi stvarna suma naknade bez poreza, a u 15. kolonu stvarni porez (koji nije 17% predstavljaju dio naknade za promet, pa i onda kada je ta naknada neoporeziva po nekom
od kolone 12). Taj toliki porez se potom može ili ne može odbiti, s tim da smo u primje- članu Zakona (npr. 24, 25, 29, itd.). Orijentir može biti pravilo iz člana 20. stav 2. ZPDV.
Evidencija u eKUF
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
01 R30/21 2021-01-12 2021-01-12 Kombinacija d.o.o. Zenica 123356789012 4123356789012 1100.00 1117.00 17.00 17.00

ULAZI Troškovi premija osiguranja 552 1.000
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 1100 Trošak zakupa 533 100
Vrijednost uvoza: 22 PDV u primljenim fakturama 270 17
Vrijednost nabavke od poljoprivrednika: 23 Dobavljač 432 1.117
PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV Za troškove osiguranja i zakupa
PDV na uvoz: 42 Pažnja: U slučaju da se radi o nabavci koja nije izvršena za potrebe oporezivog
Paušalna naknada za poljoprivrednike 43 poslovanja, nego npr. za potrebe vlasnika, rukovodstva ili radnika, takva nabavka se
Ulazni PDV (ukupno) 61 označava kao tip dokumenta 02. Pored podataka u 12, 13. i 15. koloni (kao u gornjem
primjeru), iznos ulaznog poreza se unosi u kolonu 17 (a ne 16) te odgovarajuću kolonu
krajnje potrošnje. Ovdje je bitno naglasiti da oznaka tipa dokumenta 02 u pravilu znači
da je ulazni PDV neodbitni. Međutim, u slučaju kombinirane nabavke, tada bismo uni-
jeli tip dokumenta koji preovladava (01 ili 02), tj. onaj tip dokumenta koji se odnosi na
pretežni iznos prometa. U našem primjeru smo stavili da se radi o tipu dokumenta 01
jer je npr. preovladavao poslovni dio nabavke.

Dati avansi
Kada se buduće nabavke plaćaju unaprijed, dobavljač/pružalac usluge (drugi PDV knjiži na odbitni. Dakle, avansna faktura se u glavnoj knjizi knjiži samo u dijelu poreza
obveznik) nam za plaćeni iznos mora izdati avansnu fakturu. Primljena avansna faktu- za isporučena dobra/usluge za koje je ranije plaćen avans, i to tako što se preknjižiti
ra se u eKUF unosi na isti način kao i “prava” porezna faktura. Jedina posebnost u ovom raniji (privremeno neodbitni) PDV sadržan u datim avansima na konto odbitni PDV sa-
slučaju, u kontekstu eKUF je to da se treba upisati tip dokumenta 03. držan u datim avansima.
Što se tiče PDV prijave, formalno u polje 21 ne bi trebalo upisivati iznos osnovice, Zakon je propisao pravo na odbitak ulaznog poreza kod davaoca avansa. Pravo
nego samo ulazni porez u polje 41 (ili odgovarajuće polje krajnje potrošnje). Ipak, ve- na odbitak postoji onda kada se radi o ispravnoj avansnoj fakturi na kojoj su navedeni
oma je rašireno (pa i nezvanično prihvaćeno od strane UINO) da obveznici u polje 21 svi propisani elementi te ako je istu izdao registrovani PDV obveznik, s tim da je pravo
unose i osnovicu s primljenih avansnih faktura. na odbitak striktno uslovljeno primitkom avansne fakture u onom poreznom periodu
Što se tiče knjiženja u glavnoj knjizi potrebno je obratiti pažnju na nekoliko stvari. (mjesecu) u kojem je primljena avansna faktura. Do tada davalac avansa može obra-
Davalac avansa prilikom uplate evidentira odliv s računa potraživanje za dati avans i čunati i iskazati ulazni PDV koji je sadržan u avansu kojeg je dao samo kao privremeno
privremeno neodbitni ulazni porez (tabela stav 1), dok po prijemu avansne fakture sti- neodbitni ulazni porez, koji se nakon primitka avansne fakture preknjižava na konto
če pravo na odbitak ulaznog poreza po plaćenom avansu pa iznos neodbitnog poreza “pravog” (odbitnog) ulaznog poreza.
Evidencija u eKUF
Datum Iznos Iznos Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji se
Datum Iznos Iznos Ulazni PDV Ulazni PDV
Tip Br. fakture / prijema PDV broj fakture ili fakture ili se ne može se ne može ne može odbiti, a
fakture / Naziv dobavljača Sjedište dobavljača JIB dobavljača paušalne ulaznog koji se može koji se ne
dok. dok. fakture / dobavljača dok. bez dok. sa odbiti, .. polje odbiti, .. polje koji se unosi u polje
dok. naknade PDV-a odbiti može odbiti
dok. PDV-a PDV-om 32 PDV prijave 33 PDV prijave 34 PDV prijave
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
03 AFA-17/21 2021-01-14 2021-01-16 Revicon d.o.o. Sarajevo 123466789012 4123466789012 213.56 250.00 36.33 36.33

ULAZI Dati avansi za zalihe i usluge ostalim pravnim licima 151 213,56
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 (može) 213,56 PDV sadržan u datim avansima (privremeno neodbitni) 276 36,33
Vrijednost uvoza: 22 Transakcijski račun 200 250,00
Vrijednost nabavke od poljoprivrednika: 23 Za evidentiranje datog avansa
PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV PDV sadržan u datim avansima (odbitni) 272 36,33
Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41 36,33 PDV sadržan u datim avansima (privremeno neodbitni) 276 36,33
PDV na uvoz: 42 Za evidentiranje PDV po prijemu avansne fakture
Paušalna naknada za poljoprivrednike 43 Pažnja: Avansi koji se daju dobavljačima u inostrantvu se ne uključuju u eKUF, a
Ulazni PDV (ukupno) 61 samim tim ni u PDV prijavu. Knjiženje u glavnoj knjizi provodi se samo u dijelu datog
avansa, tj. ukupni plaćeni iznos se knjiži na konto 151.
Storno ranije primljene avansne fakture
Pri konačnoj isporuci dobara, odnosno pruženoj usluzi, ispostavlja se “prava” cifičnost ove situacije je u tome što se sve vrijednosti (koje su upisane po prvobitnoj
porezna faktura dok se avansna fakutra poništava, tj. stornira. Pošto se radi o stornu fakturi) unose s negativnim predznakom, i to u 12. kolonu iznos ranije avansne fakture
dokumenta koji je nosio tip 03, naknadni storno također treba nositi istu oznaku. Spe- bez poreza, u 13. kolonu iznos ranije avansne fakture s porezom, u 15. kolonu iznos

ulaznog poreza s ranije avansne fakture, a u 16. kolonu iznos ulaznog poreza koji je po ciji eNabavke je potrebno izvršiti evidentiranje ovog jednog dokumenta u dva reda. U
ranijoj avansnoj fakturi iskazan kao odbitni (ili u 17. kolonu i odgovarajuću kolonu kraj- jednom redu (npr. sa tipom dokumenta 01) evidentiraće se redovna faktura sa svim
nje potrošnje ako je bio neodbitni). Konačna porezna faktura se evidentira na redovan podacima (broj i datum fakture, naziv dobavljača, iznos i dr.), a u sljedećem redu je (sa
način, s tipom dokumenta 01. tipom dokumenta 03) potrebno evidentirati storno avanse fakture, sa negativnim pred-
Ukoliko na jednom dokumentu (fakturi) imamo evidentiran iznos fakture, a istovre- znakom (potrebno je navesti i broj avansne fakture koja se stornira, ako je to navedeno
meno je navedeno da se isti dokument odnosi i na storno avansne fakture, u eviden- na dokumentu).
Evidencija u eKUF

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
03 AFA-17/21 2021-01-14 2021-01-16 Revicon d.o.o. Sarajevo 123466789012 4123466789012 -213.56 -250.00 -36.33 -36.33
03 FA-18/21 2021-01-14 2021-02-16 Revicon d.o.o. Sarajevo 123466789012 4123466789012 213.56 250.00 36.33 36.33

ULAZI Troškovi pretplate_Revicon 559 213,56
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 Nema utjecaja PDV u primljenim fakturama 270 36,33
Vrijednost uvoza: 22 Dobavljač 432 250,00
Vrijednost nabavke od poljoprivrednika: 23 Za fakturu za pretplatu Revicon
PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV PDV sadržan u datim avansima (odbitni) 272 -36,33
Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41 Nema utjecaja Dobavljač 432 250,00
PDV na uvoz: 42 Dati avansi za zalihe i usluge ostalim pravnim licima 151 213,56
Paušalna naknada za poljoprivrednike 43 Storno avansne fakture
Usluge od ino lica
Ovo je slučaj nabavke usluge od ino dobavljača, i to takve usluge za koju prima- porezom). Tip dokumenta je 05 (jer se radi o nabavci usluge od ino dobavljača), a polja
lac po čl. 13. i 15. Zakona o PDV nije dužan obračunati bh. PDV. Stoga se brojčana o ulaznom porezu te za PDV broj i JIB se ostavljaju prazna.
vrijednost unosi samo u 12. i 13. kolonu (tj. iznos fakture bez poreza i iznos fakture s
Evidencija u eKUF

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
05 INV-412 2021-01-22 2021-01-23 Ino X Beč, Austrija 500.00 500.00

ULAZI Troškovi popravke auta u inostranstvu 559 500,00
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 500 Dobavljač iz Austrije 433 500,00
Vrijednost uvoza: 22 Za fakturu popravke auta u Beču

PDV na uvoz: 42
“Vozanje” PDV-a za ino usluge
U slučaju nabavki usluga od ino dobavljača za koje primalac po čl. 13. i 15. Zako- postoji pravo na odbitak ovog ulaznog poreza, isti iznos se upisuje u 16. kolonu (dok
na o PDV ima obavezu obračunati bh. PDV, tako obračunati porez treba biti unesen i u bi se eventualni neodbitni porez upisivao u 17. kolonu te odgovarajuću kolonu krajnje
eKUF i u eKIF. U slučaju usluga kod kojih se PDV “voza” (na primjer, nabavke autorskih potrošnje). Tip dokumenta je 05 (jer se radi o nabavci usluge od stranog dobavljača).
prava, licenci, reklama u inostranstu, inžinjerskih usluga i dr.) u 12. kolonu eKUF se Za isti slučaj se popunjava i eKIF. Osnovni podaci su isti, a od brojčanih kolona se po-
unosi vrijednost primljene fakture bez poreza, u 13. kolonu iznos s porezom, a u 15. punjava samo iznos PDV-a u koloni 16.
kolonu iznos poreza koji je po stopi od 17% sâm sebi obračunao domaći primalac. Ako
Evidencija u eKUF

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
05 INV-412 2021-01-22 2021-01-23 Ino X Beč, Austrija 500.00 585.00 85.00 85.00
Evidencija u eKIF
Iznos fakt. za Osnovica za Iznos izlaznog Iznos izlaznog

Iznos fakture za Osnovica za Iznos izlaznog Iznos izlaznog Iznos izlaznog
Tip Iznos interne ostale obračun PDV-a .... PDV-a ... licu koje PDV-a koji
Iznos izvozne isporuke, obračun PDV-... PDV-a ... PDV-a koji PDV-a koji
dok. PDV broj kupca JIB kupca fakture u isporuke licu koje nije nije registrovani se unosi u polje
fakture/ dok na osnovu izvoznih registrovanom registrovanom se unosi u polje 32 se unosi u polje 34
vanposlovne svrhe oslobođene registrovani obveznik 33 PDV
carinskih isprava obvezn. PDV-a obvezniku PDV-a PDV prijave PDV prijave
plaćanja PDV-a obveznik PDV-a PDV-a prijave
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
05 85.00
Obveznici polje 13 eKUF-a (iznos fakture sa PDVom) povezuju sa kontom 433 u osnovice i porezne obaveze. Iz polja 12 (Iznos fakture bez PDV-a) se iznos vuče u polje
glavnoj knjizi. Zbog toga se postavlja pitanje da li bi bilo prihvatljivo da se u polje 12 21 PDV prijave, a iz polja 16 iznos PDV-a u ipolje 41 PDV prijave. UINO je prihvatila
(Iznos fakture bez PDV-a) i polje 13 (Iznos fakture sa PDV-om) upisuje isti iznos? Ova- ovakvo pojednostavljenje.
kav pristup bi olakšao obveznicima a ne bi suštinski ništa promijenio u prijavi porezne

Evidencija u PDV prijavi II. IZLAZNI PDV
PDV obračunat na izlaze (dobra i usluge) 51 85
I. Isporuke i nabavke (svi iznosi iskazani bez PDV-a)
ULAZI
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 500
Evidencija u glavnoj knjizi
Vrijednost uvoza: 22
Opis Konto Duguje Potražuje
Troškovi konsultantskih usluga 559 500,00
PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV Dobavljač iz Austrije 433 500,00
Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41 85 PDV obračunat na usluge ino lica 273 85,00
PDV na uvoz: 42 PDV obračunat na usluge ino lica 474 85,00
Paušalna naknada za poljoprivrednike 43 Za fakturu konsultanta iz Beča
Ispravka odbitka ulaznog poreza po članu 36. ZPDV
U slučaju da dođe do promjene namjene nekretnina (ili, rjeđe, opreme), obveznik poreza koji je nekad ranije unesen u 15. kolonu. Jedine promjene su to što se sada gubi
je dužan da izvrši ispravku adekvatnog dijela ranije odbijenog ulaznog poreza po pravo na odbitak dijela ulaznog PDV-a koji je korišten prilikom te ranije nabavke i to što
članu 36. Zakona i 76. Pravilnika. Napominjemo da se ovdje misli na promjenu namje- je taj PDV sada postao neodbitni (pa se zbog toga unosi i kao krajnja potrošnja).
ne u PDV smislu, a ne općenito. Naime, pravo odbitka ulaznog poreza kod nekretnina Ispravka odbitka ulaznog poreza se radi i ako dođe do promjene namjene opreme
i opreme postoji pod uslovom da se iste koriste u poslovne OPOREZIVE svrhe, i to (u PDV smislu), i to samo ako je neko postupanje u članu 76. stav 4. Pravilnika odre-
najmanje deset godina (nekretnine) ili pet godina (oprema). Npr. prodaja nekretnine za đeno kao promjena PDV namjene s obavezom ispravke. Tu je važno napomenuti da
koju je odbijen ulazni porez (pri kupovini ili gradnji) prije desete godine od momenta se obaveza ispravke odbitka ulaznog poreza i obaveza obračuna izlaznog poreza
stavljanja u upotrebu predstavlja promjenu namjene u PDV smislu jer je takav promet međusobno isključuju. Ako obveznik proda opremu u npr. drugoj godini njenog kori-
neoporeziv po članu 25. ZPDV (tj. nekretnina tom prodajom izlazi iz sistema oporezivog štenja, on i tada na tu prodaju mora obračunati izlazni porez, pa samim tim neće imati
prometa). Međutim, prodaja opreme prije isteka pet godina od godine njene nabavke obavezu ispravke odbitka. Obaveza ispravke odbitka ulaznog poreza u slučaju opreme
nije promjena namjene u ovom smislu, pošto je i ta prodaja oporeziva PDV-om, što već postojala bi, stoga, samo ako se oprema prestane koristiti za poslovne i oporezive svr-
sâmo po sebi isključuje obavezu ispravke odbitka ulaznog poreza. he prije isteka pet godina (npr. usljed prestanka obavljanja neke aktivnosti obveznika)
Smjernica UINO je da se ispravka odbitka ulaznog poreza unosi s onim tipom do- ili ako bi se ta oprema, umjesto u poslovne, počela koristiti u privatne ili neke druge
kumenta koji je “nosila” i ranija nabavka povodom koje je odbijen ulazni porez. Pošto neposlovne svrhe.
je to najčešće domaća nabavka, ovdje smo unijeli tip dokumenta 01. Osim opisa situ- Primjer: Nekretnina je kupljena prije 7 sedam godina i procijeni vrijek upotrebe
acije (umjesto naziva dobavljača), u ovaj red se unosi još i iznos ulaznog poreza koji je 20 godina. Nabavna vrijednost nekretnine je bila 100.000 KM i obračunat je PDV u
se sada ispravlja. To se kao negativna vrijednost unosi u 16. kolonu, a kao pozitivna u izosu 17.000 KM. Nekretnina je amortizovana sedam godina tako da je sadašnja knji-
17. kolonu i odgovarajuću kolonu krajnje potrošnje (jer ovom ispravkom nastaje krajnja govodstvena vrijednost 65.000 KM (100.000 – 35.000). PDV treba ispraviti za tri godine,
potrošnja). Ostala numerička polja se ne mijenjaju jer se ne mijenja činjenica da je ta koliko nedostaje do isteka 10 godina po propisima o PDV-u. To znači da se od ukupno
nekretnina nekad u prošlosti nabavljena niti je ovim smanjen ukupni iznos ulaznog odbijenog poreza (17.000 KM) treba stornirati tri desetine tj. 5.100 KM.
Evidencija u eKUF

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
Ispravka odbitka
01 Zapisnik 6-3 2021-01-25 Konjic -5100.00 5.100 5.100
d.o.o.

ULAZI Federaciji BiH 32 5100
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 Republici Srpskoj 33
Vrijednost uvoza: 22 Brčko Distriktu 34
PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV Evidencija u glavnoj knjizi
Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41 -5.100
PDV na uvoz: 42
Nekretnine 021 100.000,00
Ispravka vrijednosti 0218 35.000,00
Kupci 211 80.000,00
PDV u primljenim fakturama 270 -5.100,00
Dobitak od prodaje 670 9.900,00
Prodaja nekretnine
Proporcionalni odbitak ulaznog poreza na zalihe
Lica koja tek postanu PDV obveznici, a na zalihama u tom trenutku imaju dobra S obzirom na to da su ta dobra nabavljena ranije, ovaj novi PDV obveznik u eKUF
koja su nabavili prije registracije za PDV (pa u trenutku nabavke nisu imali mogućnost neće unositi ranije primljene fakture dobavljača. Međutim, korištenje prava na propor-
odbitka ulaznog poreza), mogu naknadno koristiti pravo na odbitak u skladu sa članom cionalni odbitak ulaznog poreza direktno utječe na podatke u PDV prijavi, pa zbog toga
3. Zakona o PDV-u. Ta mogućnost ne znači da ovo lice može odmah iskoristiti pravo ipak postoji obaveza evidentiranja nečega i u e-evidencijama. Kao što se može vidjeti u
na odbitak za sav ulazni porez koji im je obračunat na ulaznim fakturama na te zalihe: narednom primjeru, u eKUF se unosi samo iznos „naknadno odbitnog“ ulaznog poreza
pravo na proporcionalni odbitak se tko i zove upravo zato što se odbitak ulaznog po- za taj mjesec (koji će se upisati i u polje 41 PDV prijave), a umjesto fakture se unosi
reza na te zalihe može koristiti samo srazmjerno izlaznom prometu - prodaji tih zaliha rješenje UINO na osnovu kojeg se koristi ovo pravo. Nije sporno da se isto rješenje
u svakom pojedinom mjesecu. Važna napomena je i ta da obveznik na ovaj način ne ponavlja u evidencijama kroz više mjeseci (jer se i pravo na proporcionalni odbitak
može steći pravo na povrat PDV-a (jer ga korištenje prava na proporcionalni odbitak najčešće neće iskoristiti odmah u prvom mjesecu nakon registracije za PDV). Tip do-
maksimalno može dovesti „na nulu“ po PDV prijavi). kumenta je 05. Umjesto naziva dobavljača se u to obavezno polje unosi nešto opisno
(npr. Proporcionalni odbitak). Podaci o sjedištu, PDV broju i JIB trebaju ostati prazna.
Evidencija u eKUF
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
Rješenje Proporcionalni
01 2021-01-25 510.00
UINO XXX odbitak
Evidencija u PDV prijavi

I. Isporuke i nabavke (svi iznosi iskazani bez PDV-a) PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV
ULAZI Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41 510,00
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 PDV na uvoz: 42
Vrijednost uvoza: 22 Paušalna naknada za poljoprivrednike 43
Vrijednost nabavke od poljoprivrednika: 23 Ulazni PDV (ukupno) 61

Posebna šema u građevinarstvu
Glavni izvođač
Kod posebne šeme u građevinarstvu glavni izvođač u svoje nabavke unosi pri- secu za prethodni mjesec). U momentu kada PDV po fakturi kooperanta bude plaćen
vremene situacije od kooperanta. U najkraćem, posebna shema u građevinarstvu se od strane glavnog izvođača radova, smatra se ulaznim porezom za obje strane, o čemu
svodi na to da kooperant od glavnog izvođača ne naplaćuje PDV kojeg je fakturisao kooperant mora imati dokaz. Kooperant koji od glavnog izvođača radova dobije dokaz
niti ga uplaćuje na Jedinstveni račun UINO. Uplatu tog poreza (po primljenoj fakturi od o plaćenom PDV-u do roka za podnošenje prijave za prethodni mjesec (10. tekućeg
kooperanta) vrši glavni izvođač, i to s pozivom na PDV broj kooperanta. Nakon toga, a mjeseca) ima pravo na korištenje dodatnog ulaznog PDV-a po toj PDV prijavi.
na osnovu dokaza o tako uplaćenom porezu, iznos poreza se istovremeno priznaje i U smislu evidentiranja, privremena situacija ima isti tretman kao i svaka “obična”
kao ulazni (odbitni) porez i kod glavnog izvođača i kod kooperanta. faktura. PDV kojeg obračuna kooperanat, a koji na Jedinstveni račun UINO uplati izvo-
Izvođač radova na kojeg je, saglasno članu 41. stav 1. Zakona, prenijeta obaveza đač radova, tretira se kao odbitni ulazni porez kod glavnog izvođača (iznos ulaznog
plaćanja PDV-a kojeg mu je obračunao kooperant, dužan je podnijeti izvještaj UINO uz poreza se unosi u kolone 15 i 16). Međutim, ako glavni izvođač ne uplati PDV po fakturi
PDV prijavu za porezni period za koji je izvršeno plaćanje, a u roku propisanom u članu kooperanta, iznos poreza se neće unositi u eKUF. Faktura kooperanta se unosi kao tip
39. stav 2. Zakona (do 10. u mjesecu po isteku poreznog perioda). Pored izvještaja, dokumenta 01, iznos fakture bez poreza se unosi u kolonu 12, iznos fakture s porezom
izvođač radova dostavlja UINO i kopije platnih naloga ili drugi dokumenat kojim se do- u kolonu 13, iznos ulaznog poreza u kolonu 15, dok bi se isti taj porez upisao u kolonu
kazuje da je plaćanje izvršeno i vrši prijavu preko e-portala. 17 (kao neodbitni). Ako se porez plati u idućem mjesecu, onda se u eKUF treba unijeti
Za uplatu PDV-a kojeg mu je obračunao kooperant, izvođač radova je dužan dosta- samo porez (u kolonu 16) i istovremeno u kolonu 17 u minusu (kako bi se anulirao rani-
viti izvještaj kooperantu, i to u roku propisanom za podnošenje prijave (do 10. u mje- je evidentirani iznos u toj koloni).
Evidencija u eKUF
Tip Br. fakture / prijema PDV broj fakture ili fakture ili se ne može se ne može ne može odbiti, a
fakture / Naziv dobavljača Sjedište dobavljača JIB dobavljača paušalne ulaznog koji se može koji se ne
dok. dok. fakture / dobavljača dok. bez dok. sa odbiti, .. polje odbiti, .. polje koji se unosi u polje
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
Slučaj 1: PDV plaćen u istom mjesecu kad je stigla faktura: izvođač ima pravo na odbitak
01 PS-1-2-21 2021-01-25 2021-01-26 Građevinar d.o.o. Brčko 127456789012 4127456789012 10000.00 11700.00 1700.00 1700.00
Slučaj 1: PDV nije plaćen u istom mjesecu kad je stigla faktura: izvođač nema pravo na odbitak
01 PS-1-2-21 2021-01-25 2021-01-26 Građevinar d.o.o. Brčko 127456789012 4127456789012 10000.00 11700.00 1700.00 1700.00 1700.00
PDV plaćen u narednom mjesecu: stečeno pravo na odbita
01 PS-1-2-21 2021-01-25 2021-01-26 Građevinar d.o.o. Brčko 127456789012 4127456789012 1700.00 -1700.00 -1700.00
Evidencija u PDV prijavi ako je plaćen kooperantov PDV na vrijeme Evidencija u glavnoj knjizi
ULAZI Proizvodnja u toku 110 10.000
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 10000 Potraživanje za ulazni PDV 270 1.700
Vrijednost uvoza: 22 Dobavljač-kooperant 432 11.700
PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV Kooperant

PDV tretman statusa kooperanta je specifičan zato što porez po njegovoj privre-
PDV na uvoz: 42
menoj situaciji u njegovo ime mora uplatiti glavni izvođač. Glavni izvođač tada koope-
rantu mora poslati obavijest o uplati, a kooperant će na osnovu tog dokumenta u svoju
PDV prijavu unijeti dodatni ulazni PDV koji za cilj ima “poništavanje” njegove obaveze

uplate tog istog iznosa (jer ga je umjesto njega već uplatio glavni izvođač). S obzirom u koju se unosi iznos poreza koji je za kooperanta uplatio glavni izvođač (i za koji je
na to da se radi o specifičnoj situaciji, koja nije klasična nabavka (ali utječe na obavezu kooperant od glavnog izvođača dobio potvrdu). Naravno, prvobitno je kooperant ispo-
za PDV), tip dokumenta je 05, a od numeričkih kolona se popunjava samo kolona 16 stavio fakturu izvođaču koju je na redovan način unio u eKIF.
Evidencija u eKUF kod kooperanta kada dobije obavijest glavnog izvođača da je uplatio PDV po njegovoj fakturi

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
Potvrda
05 glavnog 2021-01-25 2021-01-26 Izvođač d.o.o. Tešanj 123956789012 4123956789012 1700.00
izvođača 1
Evidencija u PDV prijavi kooperanta kada dobije potvrdu o uplati PDV-a od izvođača
(kooperant je ispostavljenu privremenu situaciju unio u PDV prijavu na redovan način,
u polje 21 je išla osnovica a u polje 41 iznos PDV po fakturi)
ULAZI
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21
PDV na uvoz: 42
Knjižne obavijesti
U slučaju povrata dobara ili naknadnog smanjenja cijene, članom 55. Zakona je potrošnje (ako je taj ulazni PDV ranije iskazan kao neodbitni). Sve vrijednosti koje su
propisano ispostavljanje knjižne obavijesti. Primalac knjižne obavijesti u svoju eviden- unesene po prvobitnoj fakturi sada se unose s negativnim predznakom. Tip dokumen-
ciju o nabavkama unosi vrijednosti s tog dokumenta, i to u kolone 12, 13, 15 i 16 (ako ta je 01 (uz pretpostavku da se “prepravlja” vrijednost ranijeg dokumenta koji je nosio
je taj ulazni PDV ranije iskazan kao odbitni), odnosno 17 i odgovarajuću kolonu krajnje istu takvu oznaku).
Evidencija u eKUF
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
01 KO-20/21 2021-01-26 2021-01-27 Smanjenje d.o.o. Prijedor 123496789012 4123496789012 -100.00 -117.00 -17.00 -17.00

ULAZI
Zalihe repromaterijala 101 -100
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 -100
PDV u primljenim fakturama 270 -17
Dobavljač 432 -117
Za povrat robe dobavljaču

Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41 -17
PDV na uvoz: 42
Nabavka od stranog lica koje je registrovano za PDV preko zastupnika
Nabavke do stranog lica koje je u našoj zemlji registrovano kao PDV obveznik pre- ima status bh. PDV obveznika. Stoga se kao tip dokumenta unosi oznaka 01, a unosi se
ko poreznog punomoćnika je po svemu ista kao i svaka druga nabavka od nekog PDV i njegov PDV broj koji je dobilo prilikom registracije u UINO BiH.
obveznika. Podatak da se radi o stranom licu ovdje nije bitan jer ono u ovom slučaju
Evidencija u eKUF

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
Stranac zastupan
01 RN-128/21 2021-01-27 2021-01-27
preko X d.o.o.
Rim, Italija 123456189012 4123496789012 200.00 234.00 34.00 34.00

ULAZI Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41 34
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 200 PDV na uvoz: 42
Vrijednost uvoza: 22 Paušalna naknada za poljoprivrednike 43
Vrijednost nabavke od poljoprivrednika: 23 Ulazni PDV (ukupno) 61
Nabavka od poljoprivrednika
Kod nabavki od poljoprivrednika koji po članu 45. Zakona ostvaruju pravo na 5%, a u 13. kolonu se unosi zbir tih dviju vrijednosti. Osim toga, kupac po Zakonu ima
paušalnu naknadu, taj iznos paušalnog PDV-a (stopa 5%) kupac obračunava na iznos pravo da taj iznos paušalne naknade iskaže kao svoj odbitni ulazni PDV pa će ga zato
naknade koju mu potražuje poljoprivrednik. Tip dokumenta je 01 (jer se radi o nabavci upisati i u 16. kolonu.
u zemlji). U 12. kolonu se unosi iznos naknade bez poreza koja se plaća poljoprivredni-
ku, u 14. kolonu se unosi iznos paušalne naknade koju je kupac obračunao po stopi od

Evidencija u eKUF

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
Otkupni list
01
2/21
2021-01-27 2021-01-27 Poljoprivrednik A.B. Gradačac 100.00 105.00 5.00 5.00

ULAZI Zalihe repromaterijala 101 100
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 PDV u primljenim fakturama 270 5
Vrijednost uvoza: 22 Dobavljač 432 105
Vrijednost nabavke od poljoprivrednika: 23 100 Za nabavku krompira
PDV na uvoz: 42
Paušalna naknada za poljoprivrednike 43 5
Ulazni PDV (ukupno) 61 5
Reeksport
U slučaju reeksporta roba se nabavlja od ino dobavljača i neće biti uvezena u BiH, uvozu), dok bi se iznos nabavke trebao upisati i u 12. i u 13. kolonu (jer se na njih ne
nego je namijenjena za daljnju prodaju van granica naše zemlje. U principu, ovakve obračunava bh. PDV).
nabavke po članu 3. uopće nisu u djelokrugu Zakona, ali je vremenom postalo rašireno U poslovnim knjigama ova tansakcija treba biti knjižena i kao nabavka i kao isporu-
da se i to unosi u KUF (a dešava se da neki inspektori to i traže). Polazeći od principa ka. Pošto se roba ne skladišti (fizički ne dolazi na zalihe) knjiži se na kontu roba na putu.
da “od viška glava ne boli”, ovakva nabavka bi se u evidenciju mogla unijeti kao tip Primjer: Roba je nabavljena u Hrvatskoj za 400 KM i prodata u Sloveniju za 600
dokumenta 05, bez podataka o PDV broju i JIB (i bez unošenja nula, jer se ne radi o KM.
Evidencija u eKUF
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
05 Inv-48/21 2021-01-28 2021-01-29 Partner RXP Ljubljana, SLO 400.00 400.00
Evidencija u eKIF
Iznos fakt. za Osnovica za Iznos izlaznog Iznos izlaznog
Iznos fakture za Osnovica za Iznos izlaznog Iznos izlaznog Iznos izlaznog
Tip Iznos interne ostale obračun PDV-a .... PDV-a ... licu koje PDV-a koji
Iznos izvozne isporuke, obračun PDV-... PDV-a ... PDV-a koji PDV-a koji
dok. PDV broj kupca JIB kupca fakture u isporuke licu koje nije nije registrovani se unosi u polje
fakture/ dok na osnovu izvoznih registrovanom registrovanom se unosi u polje 32 se unosi u polje 34
vanposlovne svrhe oslobođene registrovani obveznik 33 PDV
carinskih isprava obvezn. PDV-a obvezniku PDV-a PDV prijave PDV prijave
plaćanja PDV-a obveznik PDV-a PDV-a prijave
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
05 600.00 600.00

IZLAZI Roba na putu 135 400
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim onih u Dobavljač 432 400
11 600
poljima 12 i 13:
Za kupovinu robe u inostranstvu
Vrijednost izvoza: 12
Kupci u inostranstvu 212 600
Isporuke oslobođene plaćanja PDV-a: 13
Roba na putu 135 400
ULAZI Prihod od prodaje 602 200
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 400 Za prodaju robe tržištu
Stjecanja poslovne cjeline
Prema članu 7. stav 2. Zakona o PDV, oporezivim prometom dobara se ne smatra d) da kupac ima, ili će dobiti, istu stopu za odbitak ulaznog poreza koju je imao pro-
prenošenje cjelokupne ili dijela imovine poreznog obveznika koja tvori zaseban su- davac.
bjekat, sa ili bez naknade ili kao ulog, a ako je sticalac porezni obveznik te ako produži Poslovna imovina u ovom smislu predstavlja isključivo određenu zasebnu cjelinu
obavljanje iste privredne djelatnosti, kao i uz uslov da ima mogućnost odbitka ulaznog koja i funkcioniše kao takva. U situacijama kada porezni obveznik prodaje ili prenosi
poreza po istoj stopi (obimu) kao i prodavac. svoju imovinu, ili neki njen dio (izuzet iz takve cjeline), koji se ne uklapa u prethodni
U članu 15. Pravilnika o primjeni Zakona o PDV je propisano da se prenošenje opis, ima tretman klasičnog prometa, koji podliježe uobičajenim principima iz propisa
cjelokupne ili dijela imovine poreznog obveznika, u skladu sa članom 7. stav 2. Zakona, o PDV.
ne smatra oporezivim prometom dobara ako su kumulativno ispunjeni sljedeći uslovi: Ovo je primjer nabavke poslovne cjeline koja nije tretirana kao oporezivi promet.
a) da prenesena imovina čini zaseban poslovni subjekt, Gotovo sve se unosi kao i kod bilo koje klasične nabavke od drugog obveznika u zemlji,
b) da je sticalac porezni obveznik ili će tim sticanjem postati porezni obveznik, s tom razlikom što se ovdje ne javlja ulazni porez. Stoga će se ista vrijednost unijeti i u
c) da nastavlja obavljanje iste djelatnosti, i 12. i u 13. kolonu.
Evidencija u eKUF

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
01 RN-303/21 2021-01-29 2021-01-29 Likvidacija d.o.o. Trebinje 123456789112 4123456789112 200000.00 200000.00

ULAZI
IZLAZI
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim onih u
11 200.000 Vrijednost uvoza: 22
poljima 12 i 13:
Vrijednost izvoza: 12 Vrijednost nabavke od poljoprivrednika: 23

Specifičnost knjiženja sticanja poslovne cjeline se ogleda u tome što, obično, nisu Nekretnine 021 100.000
utvrđene pojedinačne vrijednosti imovine koja je kupljena u sklopu poslovne cjeline. Oprema 022 20.000
Drugim riječima, ugovorom o kupoprodaji se najčešće utvrđuje jedinstvena cijena koja Zalihe 133 80.000
tek treba biti raspoređena na pojedinačna dobra koja su stečena. Dakle, u ovom slu- Dobavljač 432 200.000
čaju je potrebno napraviti procjenu nabavnih cijena pojedine imovine koja je stečena Za nabavku poslovne cjeline po čl. 7. stav 2. ZPDV
na ovaj način.
Zbirni unos nabavki
PDV obveznici mogu zbirno evidentirati određen (veći) broj blagajničkih računa u račun koji je preko 2.000,00 KM prodavac je, pored blagajničkog računa, dužan izdati
eNabavkama pod uslovom da na tim računima nisu naznačeni identifikacijski podaci poreznu fakturu čak i ukoliko kupac to ne zahtijeva.
o kupcu (tj. naš naziv i PDV broj) iz prostog razloga što će takvi računi vjerovatno biti Ovakve nabavke se u glavnoj knjizi moraju grupisati prema vrstama troškova na
zbirno evidentirani i u eIsporukama tih dobavljača (kao zbirna „prodaja raznim licima“ koje se odnose i knjižiti na adekvatan konto troška i blagajnu.
ili sl.). Najčešće se radi o troškovima za putarinu, parking, gorivo i sl. Za zbirno evidenti- Kod ovakvog unosa u eKUF, tip dokumenta je 01 (jer se radi o nabavkama u zemlji),
ranje većeg broja ulaznih blagajničkih računa u eNabavkama, potrebno je da obveznik kao naziv dobavljača se unosi nešto opisno (npr. razni neobveznici, razni dobavljači, ra-
napravi interni dokument sa svojim brojem i datumom, da na njemu popiše odnosno zna fizička lica i sl.), dok se polja o sjedištu, PDV broju i JIB ostavljaju prazna. S obzirom
napravi specifikaciju svih „sitnih“ računa i takav interni dokument u sumarnom (zbirna to da ovdje često nema ulaznog poreza, ista zbirna vrijednost nabavki se unosi i u
nom) iznosu unese u evidenciju eNabavke. Potrebno je napomenuti da se, u skladu sa 12. i u 13. kolonu. Ako su uključene i neke nabavke od obveznika (koje smo pojasnili),
odredboama člana 116. Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u, blagajnički računi mogu onda se ta dva podatka neće poklapati, a PDV ćemo dalje razvrstavati prema tome je li
prihvatiti kao osnov za odbitak ulaznog PDV-a ukoliko ukupni iznos uključivši PDV ne odbitni ili ne. Sve ove nabavke su izvršene uz prijem većeg broja ulaznih dokumenata
prelazi 100,00 KM. Uz blagajnički račun koji je veći od 100,00 KM a do 2.000,00 KM, da pa se u 5. kolonu unosi broj internog dokumenta na osnovu kojeg je izvršeno sumiranje
bi se imalo pravo odbitka, mora se od dobavljača dobiti i „prava“ porezna faktura, a za podataka.
Evidencija u eKUF

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
01 Izvještaj 1 2021-01-31 Razni neobveznici 1000.00 1000.00

ULAZI
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 1.000,00
Vrijednost nabavke od poljoprivrednika: 23 100
IZLAZI

UVOZ DOBARA
Kod unosa uvoza i eKUF potrebno je voditi računa o nekoliko pravila: se unosi u polje 22 PDV prijave. Naime, kroz prethodna tri reda (u koloni 12) je već iskazan
1. Smjernica UINO je da se pri evidentiranju uvoza u eKUF unosi svaki dokument pojedinač- određeni dio vrijednosti osnovice iz JCI pa će se u ovom redu upisati samo dio koji nam
no, tj. svaki dokument se unosi u zaseban red (faktura dobavljača dobara, prevoznika, špe- nedostaje da bismo dobili vrijednost iz polja 47 u JCI ili (kao negativnu vrijednost) iznos za
ditera...), a onda da se u zaseban red unese JCI. koji smo premašili vrijednost iz polja 47 u JCI. Također je moguće da ukupna vrijednost u
2. Fakture dobavljača se unose tako da se u kolone za PDV broj i JIB unose nule. Iznos fakture koloni 12 po prethodno unesenim fakturama već bude jednaka iznosu osnovice iz polja 47
(preračunat u KM po srednjem kursu Centralne banke) se unosi i u kolonu 12 (Iznos fakture u JCI. Treba napomenuti da se i tada obavezno mora unijeti red za JCI (iako će vrijednost
ili dokumenta bez PDV-a) i u kolonu 13 (Iznos fakture ili dokumenta s PDV-om). Naime, na usklađivanja biti nula).
ovim fakturama se ne obračunava bh. PDV. Dakle, identični iznosi idu u kolone 12 i 13. 7. Ulazni porez po JCI se unosi u 15. kolonu (a onda i u 16. kolonu ako je u potpunosti odbitni
3. Na fakturama za špediciju se može desiti da je samo jedan dio vrijednosti “ušao” u osnovi- ili kolonu 17 i kolonu krajnje potrošnje ako je u potpunosti neodbitni).
cu iz JCI, a da je PDV na drugi van te osnovice (te da je PDV možda obračunao sâm špedi- 8. Zbir kolone 12 za ovih nekoliko povezanih redova (po svim fakturama + JCI) treba dati iznos
ter). U situacijama poput te bi idealno bilo ako bi špediter ispostavljao zasebne fakture za ta osnovice iz polja 47 JCI. Ovi podaci se mora slagati s podatkom koji je po osnovu tog uvoza
dva dijela. Tada bi uvoznik u svom eKUF unio dva dokumenta (u dva reda), pri čemu bi jedan unesen u polje 22 PDV prijave
nosio oznaki 04, a drugi 01. Ipak, ako dobavljač ne razdvoji ove iznose, nego ispostavi jednu 9. Iznos poreza koji je obračunat pri uvozu (iz kolone 15 u eKUF) se veže za polje 42 PDV prijave.
jedinstvenu fakturu, uvoznik mora biti dodatno oprezan pri unošenju podataka u e-nabav- 10. Važno je obratiti pažnju i na to ko plaća PDV pri uvozu – uvoznik ili špediter. Ako špediter
ke. Dio koji nije uključen u osnovicu iz JCI te prateći PDV na taj dio “iskaču” iz osnovnih plaća PDV u ime uvoznika, onda se PDV obračunat na uvoznu osnovicu unosi u kolonu 13
primjera o unošenju uvoza u ovu evidenciju. Desit će se da jedan dio takve fakture “visi”. onog reda u koji je unesena faktura špeditera. Međutim, ako uvoznik sam za sebe plaća
Slično može biti i s fakturama za transport, s tim da se tada ne javlja dodatni PDV, nego PDV pri uvozu, tada se taj iznos uključuje u kolonu 13 onoga reda u koji je unesena JCI.
samo dio naknade koja nije uključena u osnovicu iz JCI. UINO na ovaj način prati ko je uplatio PDV pri uvozu (uvoznik ili špediter u uvoznikovo ime).
4. Ako je ukupan iznos usluge prevoznika ušao u JCI, što znači da na fakturi nije obračunat Smjernica UINO je da kolona 13 u redu u koji je unesena JCI ostane prazna ako je PDV u
PDV (shodno članu 26. Zakona) pa se identična vrijednost unosi u 12. i 13. kolonu. Ostala ime uvoznika uplatio špediter (a taj PDV će se naći u koloni 13 reda u koji je unesena špe-
polja su prazna. diterova faktura).
5. Na fakturi špeditera se najčešće iskazuju različiti elementi (naknada za uslugu špeditera, 11. Iznos carine se nigdje posebno ne unosi u KUF. Carina je sastavni dio osnovice za obračun
takse, porez, carina, itd). U 12. kolonu (Iznos fakture ili dokumenta bez PDV-a) se unosi PDV-a pa se stoga nalazi u koloni 12, a računovodstveno se u glavnoj knjizi knjiži kao sa-
stvarni iznos naknade bez poreza, dok se u 13. kolonu (Iznos fakture ili dokumenta sa PDV- stavni dio nabavne vrijednosti.
om) unosi sve što je iskazano na dokumentu špeditera (njegova naknada, porez koji je pla- 12. U složenijim slučajevima uvoza (npr. kod djelimičnog uvoza nabavljenih dobara za koje je
tio za uvozika, razne naknade, eventualni PDV koji je obračunao na svoju uslugu i sl.). Ako primljena faktura) desit će se da način unošenja bude složeniji. U takvim slučajevima je
neki dio špediterove naknade nije ušao u JCI, onda je on na taj dio možda sâm obračunao potrebno upisati fakture koje su primljene povodom uvoznog posla, a kroz red u koji se
PDV pa se taj iznos poreza unosi u polje 15 (Iznos ulaznog PDV-a) te u polje 16 (ako je od- unosi JCI će vrijednost usklađivanja možda čak “otići” u minus. Naime, želja UINO je da ima
bitni) ili u kolonu 17 i odgovarajuću kolonu krajnje potrošnje (ako je neodbitni). iskazane sve pojedinačne fakture (radi ukrštanja s dobavljačima), a da sve u isto vrijeme
6. JCI se unosi u zaseban red. Umjesto naziva dobavljača se upisuje opis onoga o čemu se odgovara onome što se unosi u PDV prijavu. Da bi se postigla usaglašenost PDV prijave
radi (npr. Uvoz, jer to polje ne može biti prazno), a umjesto PDV broja i JIB se upisuje dva- i evidencije o nabavkama, nakon unošenja fakture se u redu u kojem je JCI treba unijeti
naest, odnosno trinaest nula. U 12. kolonu se ne unosi ukupna vrijednost osnovice iz polja negativna vrijednost koja omogućava da ti podaci u presjeku daju podatak za PDV prijavu.
47 JCI, nego samo tzv. usklađujući iznos (koji nam je potreban da bi ukupna vrijednost U nekim još složenijim situacijama su moguća dodatna odstupanja, ali je to najbolje vidjeti
konkretnog uvoza u ovih nekoliko redova, iskazana u koloni 12, štimala sa vrijednošću koja na primjerima koji slijede.
Fakture prevoznika i špeditera su u potpunosti uključene u osnovicu iz JCI, a špediter je u uvoznikovo ime uplatio PDV
Načelno opredjeljenje UINO kod evidentiranja uvoza je da se u eKIF evidentira svaki doku- • Najprije se unosi faktura ino dobavljača, pri čemu se umjesto PDV broja i JIB unosi dvana-
ment pojedinačno, uključujući i fakture (ino dobavljača dobara, prevoznika, špeditera), kao i JCI. est, odnosno trinaest nula. Iznos s fakture ino dobavljača se unosi u 12. kolonu, a pošto tu
Također, kod uvoza je važno ko plaća PDV – uvoznik ili špediter. To utječe na određivanje polja u nije sadržan bh. PDV, ista vrijednost se unosi i u 13. kolonu.
koje će se upisati PDV koji je obračunat na osnovicu iz JCI. Svi dokumenti se unose kao tip 04:

• Potom se unosi faktura za transport, a ako je tu uslugu izvršilo domaće lice, unose se nje- dio te vrijednosti pa će se ovdje upisati samo dio koji “nedostaje” (a da bi se ukupna vri-
govi PDV broj i JIB. Pošto ni na toj fakturi nije obračunat PDV (shodno članu 26. Zakona), jednost ovih redova slagala s osnovicom za PDV iz JCI, a koja se upisuje u polje 22 PDV
identična vrijednost se unosi u 12. i 13. kolonu. prijave). U 13. kolonu se u ovom primjeru ne unosi ništa jer je porez u ime uvoznika upla-
• Nakon toga se unosi faktura špeditera čija je vrijednost (u ovom primjeru) u potpunosti tio špediter. Ulazni porez po JCI se tek sada unosi u 15. kolonu (a onda i u 16. kolonu ako
uključena u osnovicu iz JCI. U 12. kolonu se unosi stvarni iznos njegove fakture bez poreza je u potpunosti odbitni, kao u ovom izmišljenom primjeru). Prema tome, ovaj red ima za
(ukjljučujući sve takse, naknade i sl.), dok se u 13. kolonu unosi zbir tog iznosa i iznosa po- cilj da dopuni/uskladi osnovicu za PDV po uvozu (zbir kolone 12 za sve fakture i JCI) tako
reza koji je špediter uplatio u ime uvoznika. Takva je smjernica UINO za ovakve situacije. da ukupni iznos odgovara osnovici iz polja 47 JCI-a. U ovaj red se unosi iznos poreza koji
• Na kraju se u zaseban red unosi JCI. Umjesto naziva dobavljača se upisuje opis (jer to je obračunat pri uvozu (u polju 15.). Ovi podaci se “vuku” u PDV prijavu jer se zbir polja 12
polje ne može biti prazno), a umjesto PDV broja i JIB se upisuje odgovarajući broj nula. U iz KUF prenosi u polje 22 PDV prijave, a iznos PDV-a iz kolone 15 KUF se prenosi u polje
12. kolonu se ne unosi ukupna vrijednost osnovice iz polja 47, nego samo nedostajuća 42 PDV prijave.
razlika (tzv usklađujući iznos). Naime, već je kroz prethodna tri reda unesen određeni
Evidencija u eKUF
Tip prijema Naziv Sjedište PDV broj fakture ili fakture ili se ne može se ne može ne može odbiti, a
Br. fakture / dok. fakture / JIB dobavljača paušalne ulaznog koji se može koji se ne
dok. fakture / dobavljača dobavljača dobavljača dok. bez dok. sa odbiti, .. polje odbiti, .. polje koji se unosi u polje
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
04 R-95/21 2021-01-15 2021-01-20 Ino dobavljač 1 Zagreb, RH 000000000000 0000000000000 1000.00 1000.00
04 RN-83/21 2021-01-18 2021-01-20 Transport d.o.o. Široki Brijeg 123456689012 4123456689012 150.00 150.00
04 RN-59/21 2021-01-19 2021-01-20 Špediter d.o.o. Mostar 123457789012 4123457789012 100.00 355,00
04 21BA0930700120H9 2021-01-20 2021-01-20 Uvoz po JCI 000000000000 0000000000000 250.00 255.00 255.00
Polje 22: Polje 42:
1500.00 255.00

U glavnoj knjizi se evidentiraju obaveze prema dobavljačima prema stvranim izno-
ULAZI
sima sa faktura. JCI kao računovodstveni dokument knjiži se samo u dijelu PDV-a.
Carina se evidentira kao obaveza prema državi i ulazi u obračun nabavne vrijednosti
Vrijednost uvoza: 22 1500
uvezenih dobara.
PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV Opis Konto Duguje Potražuje
Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41 Obračun nabavke robe 130 1.000,00
PDV na uvoz: 42 255 Ino dobavljač 433 1.000,00
Paušalna naknada za poljoprivrednike 43 Obračun nabavke robe 130 150,00
Ulazni PDV (ukupno) 61 255 Dobavljač-usluga transporta 432 150,00
Obračun nabavke robe. 130 100,00
Dobavljač-usluga špeditera 432 100,00
Ulazni PDV 270 255,00
Obaveze za PDv koji se plaća pri uvozu/obaveze 484 255,00
prema špediteru (zavisi ko plaća porez)
Obračun nabavke robe 130 100,00
Obaveze za carinu 482 100,00

Faktura špeditera je samo djelimično uključena u osnovicu iz JCI, a špediter je u uvoznikovo ime uplatio PDV
Čest je slučaj da špediter i/ili prevoznik na svojim fakturama iskažu i jedan dio na odbitak). Djeluje čudno to što će se pod tipom dokumenta 04 naći i ovaj dio
naknade koji nije uključen u osnovicu iz JCI. vrijednosti nabavke koji nije uključen u osnovicu iz JCI. Ipak, to je neizbježno jer se
U primjeru smo pretpostavili da špediter fakturiše dio koji nije ušao u JCI. jedan dokument ne može podijeliti u više redova (i stoga je preporuka UINO da se
• Faktura ino dobavljača se unosi kao u prethodnom slučaju. Dakle, faktura ino do- dokument unosi pod tipom koji dominira u njegovoj ukupnoj vrijednosti). Ovo će
bavljača se u poljima za PDV broja i JIB unosi s nulama, iznos s fakture ino dobav- uvozniku izazvati komplikacije pri popunjavanju PDV prijave. Zbog toga je prepo-
ljača se unosi u 12. kolonu, a pošto tu nije sadržan bh. PDV, u 13. kolonu se upisuje ruka je da špediteri prave odvojene fakture (kao u nekim od narednih primjera), ali
identična vrijednost. ako to ne urade (kao u ovom primjeru), taj jedan dio vrijednosti će “visiti”. Bit će i
• Potom se unosi faktura za transport, a ako je tu uslugu izvršilo domaće lice, unose van računice vrijednosti usaglašavanja, ali i van polja 22 PDV prijave (jer se mora
se njegovi PDV broj i JIB. Pošto ni na toj fakturi nije obračunat PDV (shodno članu naći u polju 21). Iznos PDV-a koji je špediter obračunao na fakturi (za dio koji nije
26. Zakona), identična vrijednost se unosi u 12. i 13. kolonu. ušao u JCI) upisuje se u polje 15. i treba biti sadržan u polju 41 PDV prijave (a ne u
• Faktura špeditera u ovom primjeru sadrži i jedan dio koji vrijednosti nije uključen u polju 42 kao PDV koji je obračunat na osnovicu iz JCI).
osnovicu za PDV iz JCI. U ovom redu se u 12. kolonu unosi ukupan iznos naknade • JCI se unosi kao u prethodnom slučaju, ali se prilikom računanja vrijednosti uskla-
bez poreza. U 13. kolonu se unosi zbir te vrijednosti, poreza koji je špediter uplatio đivanja ne uzima u obzir dio naknade špeditera koji nije ušao u osnovicu iz JCI,
u ime obveznika i poreza koji je špediter obračunao na dio koji nije obuhvaćen kao ni PDV koji je obračunao na tu dodatnu naknadu. Uključivanje tog dijela špe-
osnovicom iz JCI. Taj dodatni (špediterov) porez se mora upisati u 15. kolonu (a diterove fakture pri utvrđivanju vrijednosti za 12. kolonu ovog reda bi dovelo do
onda i u kolonu odbitnog ulaznog poreza, uz pretpostavku da uvoznik ima pravo generalnog “manjka” tog iznosa u evidenciji.
Evidencija u eKUF
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
04 Račun 99/21 2021-01-16 2021-01-22 Ino dobavljač 2 Beograd, SRB 000000000000 0000000000000 1000.00 1000.00
04 RN-101-21-1 2021-01-18 2021-01-22 Prevoznik d.o.o. Bijeljina 123456889012 4123456889012 150.00 150.00
04 137/21 2021-01-19 2021-01-22 Špedicija d.o.o. Bijeljina 123456788012 4123456788012 120.00 378.40 3.40 3.40
04 21BA0930700121H9 2021-01-20 2021-01-22 Uvoz po JCI 000000000000 0000000000000 250.00 255.00 255.00
Polje 42:
Polje 22:
255
Odnosno polje i iznos u PDV prijavi 1500.00
Polje 41:
Polje 21: 20
3.40

ULAZI U glavnoj knjizi se evidentiraju obaveze prema dobavljačima prema stvarnim izno-
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 20,00 sima sa faktura. JCI kao dokument se knjiži samo u dijelu koji se odnosi na PDV.
Vrijednost uvoza: 22 1500,00 Carina se evidentira kao obaveza prema državi i ulazi u obračun nabavne vrijednosti
Vrijednost nabavke od poljoprivrednika: 23 zaliha. Činjenica da je dio naknade špeditera posebno oporezovan u glavnoj knjizi se
knjiži kao potraživanje za PDV na kontu 270.
Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41 3,40
PDV na uvoz: 42 255,00
Ulazni PDV (ukupno) 61 258,40

Špediter je na odvojenim fakturama iskazao dio koji je uključen u osnovicu iz JCI i dio koji nije uključen
Za evidentiranje u eKUF bi bilo najbolje kada bi špediteri ispostavljali zasebne fak- 04. U 12. kolonu se unosi iznos tog dijela naknade, a u 13. kolonu zbir tog iznosa i
ture za dio naknade koji je uključen u osnovicu iz JCI te za dio koji nije uključen. iznosa poreza koji je on uplatio za uvoznika. Faktura za dio naknade koji nije uklju-
• Fakture ino dobavljača i za transport se unose kao u prethodnim primjerima. Fak- čen u JCI se unosi u zaseban red kao tip dokumenta 01 i po pravilima koja smo
tura ino dobavljača se u kolonama za PDV broj i JIB unosi sa nulama, iznos s fak- naveli za tipične nabavke od domaćih obveznika. Za razliku od prve fakture (koja
ture ino dobavljača se unosi u 12. kolonu, a pošto tu nije sadržan bh. PDV, u 13. će se odraziti na polja 22 i 42 u PDV prijavi), ova druga će se odraziti na polja 21 i
kolonu se upisuje ista vrijednost. Fakturu za transport, ako ga je izvršilo domaće 41.
lice, unosimo sa njegovim PDV brojem i JIB, a pošto ni na toj fakturi nije obračunat • JCI se unosi kao u prethodnim primjerima (pri čemu se u računanju “nedostajuće
PDV (shodno članu 26. Zakona), identična vrijednost se unosi u 12. i 13. kolonu. razlike” potpuno zanemaruje faktura špeditera za dio naknade koji nije uključen u
• Ako špediter ispostavi dvije fakture, one se trebaju prikazati u odvojenim redovi- osnovicu iz JCI). Matematički sve “štima”.
ma. Faktura koja sadrži stavke koje su uključene u JCI se unosi kao tip dokumenta
Evidencija u eKUF
Datum Iznos Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji se
Datum Iznos fakture Iznos Iznos Ulazni PDV Ulazni PDV
Tip prijema Naziv Sjedište PDV broj fakture ili se ne može se ne može ne može odbiti, a
Br. fakture / dok. fakture / JIB dobavljača ili dok. sa paušalne ulaznog koji se može koji se ne
dok. fakture / dobavljača dobavljača dobavljača dok. bez odbiti, .. polje odbiti, .. polje koji se unosi u polje
dok. PDV-om naknade PDV-a odbiti može odbiti
dok. PDV-a 32 PDV prijave 33 PDV prijave 34 PDV prijave
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
Budimpešta,
04 INV-205-21 2021-01-19 2021-01-23 Ino dobavljač 3 Mađarska 000000000000 0000000000000 1000.00 1000.00
04 RN-145/21 2021-01-20 2021-01-23 Kamion d.o.o. Sarajevo 193456789012 4193456789012 150.00 150.00
04 PF-184/21 2021-01-21 2021-01-23 Špedex d.o.o. Sarajevo 173456789012 4173456789012 100.00 355.00
04 21BA0930700122H9 2021-01-21 2021-01-23 Uvoz po JCI 000000000000 0000000000000 250.00 255.00 255.00
01 RN-185/21 2021-01-21 2021-01-23 Špedex d.o.o. Sarajevo 173456789012 4173456789012 20.00 23.40 3.40 3.40
Polje 22: Polje 42: 255
Odnosno polje i iznos u PDV prijavi 1500.00 Polje 41:
Polje 21: 20 3.40

Obaveze prema dobavljačima se u glavnoj knjizi evidentiraju u stvarnim iznosima
ULAZI
s faktura. JCI se kao računovodstveni dokument knjiži samo u dijelu koji se odnosi na
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 20,00
PDV. Carina se evidentira kao obaveza prema državi i ulazi u obračun nabavne vrijed-
Vrijednost uvoza: 22 1500,00
nosti. Pošto su primljena dva dokumenta, obaveza prema špediteru može biti knjižena
zasebno, tj. po oba dokumenta, ali može i zbirno. Gledajući računovodstveno, to je pot-
PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV puno svejedno, no imajući u vidu vezu s PDV prijavom i obavezu usaglašavanja stanja
Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41 3,40 po fakturama, preporuka je da se ove fakture unose pojedinačno.

Pojednostavljeni carinski postupak uvoza po fakturi
Pojednostavljeni carinski postupak uvoza podrazumijeva da se vrše pojedinačni • Fakture prevoznika i špeditera se, također, unose na isti način kao u prethodnim
uvozi, a da se potom (do 10. u narednom mjesec) podnese dodatna carinska isprava. primjerima. Pošto je špediter i u ovom primjeru uplatio PDV u ime uvoznika, iznos
Dakle, uvoznik je ino dobavljača dobio više faktura u istom mjesecu, ali je za sva dobra poreza iz JCI se u zbiru s iznosom iz 12. kolone unosi u 13. kolonu.
izvršen jedan krajnji carinski postupak za koju se dobije dodatna JCI: • Ako na fakturi za transport nije obračunat PDV (shodno članu 26. Zakona), identič-
• Sve fakture primljene od ino dobavljača se unose zasebno, ali po istim pravilima na vrijednost se unosi u 12. i 13. kolonu.
kao u prethodnim primjerima (umjesto PDV broja i JIB-a unosi se dvanaest, odno- • JCI se unosi na isti način kao u prethodnim primjerima, uz tu razliku da se prilikom
sno trinaest nula, dok se iznos s fakture ino dobavljača unosi u 12. kolonu, a onda određivanja vrijednosti za 12. kolonu u obzir uzimaju razlike koje nam nedostaju
isti iznos i u 13. kolonu jer na tim dokumentima nije sadržan bh. PDV). Ako je fak- da bi se sve slagalo s onim što se nalazi u polju 22 PDV prijave).
tura imala tretman carinske isprave (kao što je moguće u nekim režimima uvoza),
onda će one sadržavati i obračunati PDV koji se unosi kao kod klasičnih faktura s
ulaznim porezom.
Evidencija u eKUF
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
04 Inv-305/21 2021-01-19 2021-01-23 Ino dobavljač 4 Istanbul, TR 000000000000 0000000000000 1000.00 1000.00
04 Inv-306/21 2021-01-20 2021-01-23 Ino dobavljač 4 Istanbul, TR 000000000000 0000000000000 2000.00 2000.00
04 RN-255/21 2021-01-21 2021-01-23 Prevoz d.o.o. Sarajevo 123436789012 4123436789012 300.00 300.00
04 180/21 2021-01-22 2021-01-23 Šped d.o.o. Sarajevo 123454789012 4123454789012 200.00 1050.00
04 21BA0930700123H9 2021-01-22 2021-01-23 Uvoz po JCI 000000000000 0000000000000 500.00 850.00 850.00
Polje 22: Polje 42:
Odnosno polje i iznos u PDV prijavi
4000.00 850

ULAZI
Obaveze prema dobavljačima se u glavnoj knjizi evidentiraju prema stvarnim izno-
Vrijednost uvoza: 22 4000,00
sima faktura, i to svaka faktura zasebno. Praktično će postojati veza glavne knjige s
eKUF kada se unose pojedinačne fakture. Na osnovu JCI se knjiži samo PDV. Carina se
evidentira kao obaveza prema državi i ulazi u obračun nabavne vrijednosti.

Uvoz izvršen uz vlastiti transport
U slučaju da je uvoznik samostalno izvršio transport dobara neće se javljati klasič- • Ulazne fakture za transport ovdje nema. Uvoznik je samostalno prevezao robu i
na ulazna faktura (iako je vrijednost transporta uključena u osnovicu iz JCI na osnovu morao je sačiniti pro forma fakturu za potrebe carinskih propisa. Ova faktura se
pro forma fakture, i to za potrebe carinskih pravila): uključuje u ZUT, ali nije osnov za knjiženje u glavnoj knjizi i ne unosi se u eKUF. Ov-
• Faktura ino dobavljača se unosi zasebno, po istim pravilima kao u prethodnim pri- dje se posebno skreće pažnja na to da se interni transport može (i treba) uključiti, i
mjerima (umjesto PDV broja i JIB unosi se dvanaest, odnosno trinaest nula, dok se to po trošku. Prema tome, potrebo je sačiniti internu specifikaciju troška transpor-
iznos s fakture ino dobavljača unosi u 12. kolonu. Pošto tu nije sadržan bh. PDV, ta i unijeti u nabavnu vrijednost dobara.
isti iznos ide i u 13. kolonu). • JCI se unosi kao u prethodnim primjerima, uz napomenu da je iznos u 12. koloni
• Faktura špeditera se, također, unosi na isti način kao u prethodnim primjerima. malo viši jer je vrijednost vlastitog transporta uključena u osnovicu iz JCI.
Pošto je špediter u ovom primjeru uplatio PDV u ime uvoznika, iznos poreza iz JCI
se u zbiru s iznosom iz 12. kolone unosi u 13. kolonu.
Evidencija u eKUF
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
04 Inv-320-21 2021-01-19 2021-01-23 Ino dobavljač 5 Stuttgart, Nj. 000000000000 0000000000000 1000.00 1000.00
04 PF-228-21 2021-01-22 2021-01-23 Špediter d.o.o. Mostar 123457789012 4123457789012 100.00 355.00
04 21BA0930700124H9 2021-01-22 2021-01-23 Uvoz po JCI 000000000000 0000000000000 400.00 255.00 255.00
Polje 22: Polje 42:
Odnosno polje i iznos u PDV prijavi
1500.00 255
Evidencija u PDV prijavi ternih prihoda. Za potrebe knjiženja pretpostavimo da je trošak internog transporta bio
100 novčanih jedinica.
ULAZI
Obračun nabavke robe 130 1.000,00
Vrijednost uvoza: 22 1.500,00
Ino dobavljač 433 1.000,00
Obračun nabavke robe 130 100,00
PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV Prihod od vlastitih učinaka-interna usluga transporta 621 150,00
Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41 Obračun nabavke robe. 130 355,00
PDV na uvoz: 42 255,00 Dobavljač-usluga špeditera 432 355,00
Paušalna naknada za poljoprivrednike 43 Ulazni PDV 270 255,00
Ulazni PDV (ukupno) 61 255,00 Obaveze za PDv koji se plaća pri uvozu/obaveze 484 255,00
prema špediteru (zavisi ko plaća porez)
Evidencija u glavnoj knjizi Obračun nabavke robe 130 100,00
Obaveze za carinu 482 100,00
Ako interni transport, prema pravilima MRS/MSFI, ulazi u nabavnu vrijednost zali-
ha ili stalnih sredstava, treba voditi računa da se u tu vrijedost može unijeti samo iznos
stvarnog troška koji prema nekoj internoj specifikaciji treba biti utvrđen (trošak goriva,
dio plaće vozača, dnevnice i dr.). U ovom slučaju nije potrebno sačinjavati dodatnu
internu fakturu niti vršiti fiskalizaciju. Knjiženje internih usluga se vrši preko konta in-

Uvoznik je sâm za sebe uplatio PDV po osnovu uvoza
Ovo je osnovna moguća situacija uvoza. Ako uvoznik sâm za sebe uplati PDV koji • Unošenje JCI se razlikuje od prethodnih primjera po tome što se u 13. kolonu sada
je obračunat pri uvozu (a ne špediter u njegovo ime), taj PDV se unosi u onom redu u (zajedno s vrijednošću kolone 12) uključuje ulazni PDV koji je obračunat na osno-
kojem je iskazana JCI: vicu iz polja 47 u JCI (i to zbog toga što ga je uvoznik uplatio sâm za sebe). Narav-
• Fakture ino dobavljača i za transport se unose kao u ranijim primjerima. no, taj ulazni PDV se unosi i u 15. kolonu, a pošto je u ovom primjeru pretpostav-
• Faktura špeditera se unosi malo drugačije jer se u iznos iz 13. kolone sada ne ljeno da je odbitni, onda još i u 16. kolonu.
uključuje PDV iz JCI (jer ga nije uplatio špediter, nego uvoznik sâm za sebe).
Evidencija u eKUF
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
04 R-163/21 2021-01-19 2021-01-23 Ino dobavljač 1 Zagreb, RH 000000000000 0000000000000 1000.00 1000.00
04 RN-152/21 2021-01-20 2021-01-23 Transport d.o.o. Široki Brijeg 123456689012 4123456689012 150.00 150.00
04 RN-98/21 2021-01-21 2101-01-23 Špediter d.o.o. Mostar 123457789012 4123457789012 100.00 100.00
04 21BA0930700125H9 2021-01-21 2101-01-23 Uvoz po JCI 000000000000 0000000000000 250.00 505.00 255.00 255.00
Polje 22: Polje 42:
Odnosno polje i iznos u PDV prijavi 1500.00 255

U ovom slučaju se u glavnu knjigu unose pojedinačne fakture dobavljača, pre-
ULAZI
voznika, špeditera, uz obračun nabavne vrijednosti. Pošto obaveza za PDV pada na
uvoznika, treba knjižiti ulazni PDV i obavezu prema državi. U slučaju kada PDV u ime
uvoznika plaća špediter, kao kontrastavka potraživanju za ulazni porez nalazi se obave-
za prema špediteru.
Špediter je napravio zasebnu fakturu za dio svoje naknade koja je uključena u osnovicu iz JCI, a zasebnu fakturu za drugi dio, dok je
uvoznik sâm za sebe uplatio PDV
Ako špediter odvojeno fakturiše dio svoje naknade koja je uključena u osnovicu isti iznos). Ovaj red treba biti označena kao tip 04. Druga faktura se odnosi na dio
iz JCI, a dio na zasebnoj fakturi, dok je uvoznik sâm za sebe uplatio PDV, postupak je naknade koji nije uključen u osnovicu iz JCI pa se u 15. kolonu dodatno unosi i PDV
sljedeći: koji je špediter obračunao na taj dio naknade, a kolona 13 je zbir iznosa iz kolona
• Fakture ino dobavljača i za transport se unose kao u prethodnim primjerima. 12 i 15. Pošto uvoznik najčešće ima pravo na odbitak tog ulaznog poreza, isti iznos
• Dvije fakture špeditera se unose u zasebne redove. Prva se odnosi na dio koji je se upisuje i u 16. kolonu. S obzirom na to da nije uključena u uvozne vrijednosti,
uključen u osnovicu iz JCI pa se popunjavaju samo 12. i 13. kolona (pri čemu je to druga faktura nosi oznaku tipa dokumenta 01.

• JCI se unosi kao u prethodnom primjeru, tj. osim uobičajenog iznosa u 12. kolo- nema pravo na odbitak ulaznog poreza, kolona 16 će ostati prazna, a popunjavaju
ni, sada se u 13. kolonu unosi zbir usklađujuće vrijednosti (iz kolone 12) i iznosa se kolona 17 i odgovarajuća kolona krajnje potrošnje.
ulaznog poreza iz kolone 15 (jer ga je uvoznik uplatio sâm za sebe). Pošto uvoznik
najčešće ima pravo na odbitak, isti iznos se unosi i u 16. kolonu. Izuzetno, ako
Evidencija u eKUF
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
Budimpešta,
04 INV-244-21 2021-01-19 2021-01-23 Ino dobavljač 3 Mađarska 000000000000 0000000000000 1000.00 1000.00
04 RN-179/21 2021-01-20 2021-01-23 Kamion d.o.o. Sarajevo 193456789012 4193456789012 150.00 150.00
04 PF-209/21 2021-01-21 2021-01-23 Špedex d.o.o. Sarajevo 173456789012 4173456789012 100.00 100.00
04 21BA0930700126H9 2021-01-21 2021-01-23 Uvoz po JCI 000000000000 0000000000000 250.00 505.00 255.00 255.00
01 PF-210/21 2021-01-21 2021-01-23 Špedex d.o.o. Sarajevo 173456789012 4173456789012 20.00 23.40 3.40 3.40
Polje 42:
Polje 22:
255
Polje 41:
Polje 21: 20
3.40

ULAZI U glavnu knjigu se u ovom slučaju unose pojedinačne fakture dobavljača, pre-
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 20,00 voznika, špeditera, uz obračun nabavne vrijednosti. Pošto obaveza za PDV pada na
Vrijednost uvoza: 22 1.500,00 uvoznika, treba knjižiti ulazni PDV i obavezu prema državi. U slučaju kada PDV u ime
Vrijednost nabavke od poljoprivrednika: 23 uvoznika plaća špediter, kao kontra stavka potraživanju za ulazni porez nalazi se oba-
veza prema špediteru.
Špediter nije razdvojio fakture, nego je na istom dokumentu i dio koji je uključen u osnovicu iz JCI i dio koji nije uključen, a uvoznik je u
ovom slučaju uplatio PDV sâm za sebe
U slučaju kada je uvoznik uplatio PDV sâm za sebe, ali špediter nije razdvojio fakture, sa svim elementima koji su sadržani na tom dokumentu (uključujući i porez).
ture (nego je zajedno fakturisao i dio koji je uključen u osnovicu iz JCI i dio koji nije Pošto je špediter na toj fakturi iskazao i neke stavke koje nisu uključene u JCI,
uključen) postupak evidentiranja je sljedeći: moguće je da je obračunao izlazni PDV (koji je uvozniku ulazni porez) pa se to
• Fakture ino dobavljača i za transport se unose kao u prethodnim primjerima (iden- upisuje u 15. kolonu, a zatim i u 16. kolonu (uz pretpostavku da uvoznik ima pravo
tičan iznos se unosi u kolone 12 i 13, dok ostala numerička polja ostaju prazna). na odbitak). Naravno, ovdje se mora paziti na to da se dio iznosa sa špediterove
• Faktura špeditera se unosi tako što se u 12. kolonu unosi ukupan iznos njegove fakture koji nije uključen u osnovicu iz JCI potpuno isključi kada budemo računali
naknade bez poreza, dok se u 13. kolonu unosi ukupan iznos sa špediterove fak-

vrijednost usklađivanja u redu u kojem je JCI (baš kao što taj dio treba biti isključen s druge strane, a da bi sve “štimalo” s podatkom koji se unosi u polje 22 PDV pri-
i iz iznosa koji se unosi u polje 22 PDV prijave, nego se unosi u polje 21). jave). Pošto uvoznik plaća PDV za sebe, u kolonu 13 se unosi zbir iznosa ulaznog
• JCI se unosi kao u prethodnom primjeru, tj. tako da se u kolonu 12. unosi “usklađu- PDV-a koji je obračunat na JCI (iz kolone 15) i usklađujuće vrijednosti iz polja 12.
juća vrijednost” (iznos kojim će postići izjednačavanje osnovice iz polja 47 u uvo-
znoj JCI, s jedne strane, i sume svih iznosa iz kolone 12 u prethodnim redovima,
Evidencija u eKUF
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
04 Račun 138/21 2021-01-19 2021-01-23 Ino dobavljač 2 Beograd, SRB 000000000000 0000000000000 1000.00 1000.00
04 159/21 2021-01-21 2101-01-23 Špedicija d.o.o. Bijeljina 123456788012 4123456788012 120.00 123.40 3.40 3.40
04 21BA0930700127H9 2021-01-21 2101-01-23 Uvoz po JCI 000000000000 0000000000000 250.00 505.00 255.00 255.00
Polje 42:
Polje 22:
255
Polje 41:
Polje 21: 20
3.40

ULAZI
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 20,00
Uvoznik je izvršio više nabavki koje su uvezene u istom carinskom postupku
U slučaju kada je uvoznik više odvojenih nabavki odjednom uvezao u BiH, javit će iznos unosimo kao konačnu vrijednost usklađivanja u petom redu. PDV obračunat
se više ulaznih faktura od ino dobavljača. Međutim, način evidentiranja je isti kao i u na osnovicu iz polja 47 u JCI se unosi u kolonu 15 (a ako kažemo da je ovaj uvoznik
slučaju u kojem je uvoznik imao samo jednu fakturu za nabavljena dobra. Razlika se imao pravo na odbitak ulaznog poreza, onda se isti iznos unosi i u kolonu 16).
javlja samo u tome što će se usklađivanje raditi u jednom redu (jer je uvoznik dobio • S ciljem jednostavnosti, u ovom primjeru smo pošli od toga da su sve stavke sa
samo jednu JCI), a prethodno će se unijeti više faktura dobavljača. fakture špeditera uključene u osnovicu za obračun PDV-a u JCI, kao i da je uvoznik
• U ovom primjeru smo dobili dvije fakture koje zajedno daju 3.000 KM. Kada se sam za sebe uplatio obračunati PDV.
na to dodaju fakture za transport i špediciju, to je 3.500 KM. Pošto osnovica za
obračun PDV-a iz JCI iznosi 4.000 KM, to znači da nam nedostaje 500 pa stoga taj

Evidencija u eKUF
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
04 INV-305/21 2021-01-19 2021-01-23 Ino dobavljač 1 Beograd, SRB 000000000000 0000000000000 1000.00 1000.00
04 INV-306/21 2021-01-21 2021-01-23 Ino dobavljač 2 Novi Sad, SRB 000000000000 0000000000000 2000.00 2000.00
04 159/21 2021-01-21 2101-01-23 Špedicija d.o.o. Bijeljina 123456788012 4123456788012 200.00 2000.00
04 21BA0930700127H9 2021-01-21 2101-01-23 Uvoz po JCI 000000000000 0000000000000 500.00 1180.00 680.00 680.00
Polje 42:
PDV prijava
4000.00 680.00 Polje 41:
3.40

ULAZI Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 PDV na uvoz: 42 680,00
Vrijednost uvoza: 22 4.000,00 Paušalna naknada za poljoprivrednike 43
Vrijednost nabavke od poljoprivrednika: 23 Ulazni PDV (ukupno) 61 680,00
Uvoznik je izvršio više odvojenih uvoza, s tim da su neke prateće fakture zajedničke
Moguće je da je uvoznik imao više odvojenih nabavki i da su one uvezene u više biti viša nego što bi bila u slučaju odvojenih faktura za transport. Bitno je da sve što je
odvojenih navrata, ali da su neke druge ulazne fakture bile zajedničke. Primjera radi, iskazano u koloni 12 na kraju zajedno pokaže vrijednosti koje se upisuju u polja 22 i 42
moguće je da je transport bio zbirni pa stoga imamo samo jednu ulaznu fakturu od PDV prijave.
dobavljača te usluge. U tom slučaju se sve radi kao u ranijim primjerima, ali je razlika • S ciljem jednostavnosti, u ovom primjeru smo opet pošli od toga da su sve stavke
u tome što se faktura dobavljača veže samo za prvi uvoz. Nije dozvoljeno “cijepati” sa fakture špeditera uključene u osnovicu za obračun PDV-a u JCI, kao i da je uvo-
jednu ulaznu fakturu na više odvojenih redova pa se stoga ona unosi samo prvi put, znik sam za sebe uplatio obračunati PDV.
dok će pri narednom uvozu ta vrijednosti biti isključena pri računanju “usklađivanja”.
Također, ovdje je moguće da će prvo usklađivanje “otići” u minus, ali će zato naredna

Evidencija u eKUF
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
04 INV-305/21 2021-01-19 2021-01-23 Ino dobavljač Mjesto 000000000000 0000000000000 1000.00 1000.00
04 RN-122-21-1 2021-01-20 2021-01-23 Transport d.o.o. Mjesto 123456889012 4123456889012 500.00 500.00
04 159/21 2021-01-21 2101-01-23 Špediter d.o.o. Mjesto 123456788012 4123456788012 300.00 300.00
04 21BA0930700127H9 2021-01-21 2101-01-23 Uvoz po JCI 000000000000 0000000000000 -300.00 -45.00 255.00 255.00
04 21BA0930800127H9 2021-01-27 2021-01-28 Uvoz po JCI 000000000000 0000000000000 1000.00 1510.00 510.00 510.00
Polje 42:
PDV prijava
4500.00 765.00 Polje 41:
3.40

ULAZI Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 PDV na uvoz: 42 765,00
Vrijednost uvoza: 22 4.500,00 Paušalna naknada za poljoprivrednike 43
Vrijednost nabavke od poljoprivrednika: 23 Ulazni PDV (ukupno) 61 765,00
Dobra nabavljena od ino kupca stoje na carinskom skladištu
Poseban slučaj je situacija u kojoj je domaće lice nabavilo dobra od ino dobavljača skladištu ostati posljednji dio od 1.500 KM). Ovaj drugi kontingent će biti evidenti-
i ta dobra se sada nalaze na carinskom skladištu. Osnovna napomena iz UINO za takvu ran tek u tom drugom mjesecu, a treći tek u onom periodu u kojem bude poznata
situaciju je da se u eKUF ništa ne unosi dok ne bude poznata sudbina tih dobara. Pri- njegova sudbina.
mjera radi, moguće je da će ta dobra biti uvezena na carinsko područje BiH (pa će se • Važna napomena iz UINO je da se faktura ino dobavljača u ovim situacijama može
tada taj dio evidentirati kao uvoz), moguće je da će biti uvezena u BiH radi unutrašnje iskazivati u dijelovima. Prvi razlog za ovu mogućnost je činjenica da se radi o ino
obrade (pa će se evidentirati u skladu s posebnim pravilima za taj režim, a to znači u dobavljaču za kojeg UINO nema izlazne podatke, tj. nema njegov eKIF s kojim bi
eKIF i bez ikakvog evidentiranja u eKUF), a moguće je i da će se prodati nekom ino se vršilo ukrštanje. Drugi razlog je to što ovaj uvoz dijela dobara u carinsko po-
kupcu bez ulaska na carinsko područje BiH (pa će to, de facto, biti reeksport koji se dručje BiH prate posebne specifikacije na osnovu kojih se vidi vrijednost dijela
evidentira i u eKUF i u eKIF kao tip dokumenta 05). dobara koji je uvezen i na osnovu kojih je sastavljena JCI.
• U ovom izmišljenom primjeru ćemo poći od toga da su od ino dobavljača nabav- • S ciljem jednostavnosti, u ovom primjeru smo opet pošli od toga da su sve stavke
ljena dobra u vrijednosti od 5.000 KM. Međutim, u ovom mjesecu će u carinsko sa fakture špeditera uključene u osnovicu za obračun PDV-a u JCI, kao i da je uvo-
područje BiH biti uvezen samo dio tih dobara, i to u vrijednosti od 2.000 KM. Osta- znik sam za sebe uplatio obračunati PDV.
tak (3.000 KM) će i dalje biti zadržan na carinskom skladištu. Tek će u narednom
mjesecu biti uvezen drugi dio u vrijednosti od 1.500 KM (dok će na carinskom

Evidencija u eKUF
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
04 RN-122-21-1 2021-01-20 2021-01-23 Transport d.o.o. Mjesto 123456889012 4123456889012 500.00 500.00
04 21BA0930700127H9 2021-01-21 2101-01-23 Uvoz po JCI 000000000000 0000000000000 200.00 710.00 510.00 510.00
Polje 42:
PDV prijava
3000.00 510.00 Polje 41:
3.40

I. Isporuke i nabavke (svi iznosi iskazani bez PDV-a) Od registrovanih obveznika PDV-a osim iznosa u poljima 42 i 43: 41
ULAZI PDV na uvoz: 42 510,00
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 Paušalna naknada za poljoprivrednike 43
Vrijednost uvoza: 22 3.000,00 Ulazni PDV (ukupno) 61 510,00
U narednom mjesecu (kada se sa carinskog skladišta “povuče” dodatni kontin-
gent nabavljenih dobara (od 1.500 KM), to će se evidentirati na sljedeći način (uz na-
pomenu da su broj fakture ino dobavljača i datumi isti kao i ranije, dok će nova JCI imati
neku svoju vrijednost osnovice, npr. 2000 KM):
Evidencija u eKUF
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
04 21BA0930700227H9 2021-02-10 2101-02-11 Uvoz po JCI 000000000000 0000000000000 300.00 640.00 340.00 340.00
Polje 42:
PDV prijava
2000.00 340.00 Polje 41:
3.40

ULAZI

Uvozi dobara male vrijednosti
Prilikom naručivanja proizvoda putem interneta ili na neki drugi način, a koji se U slučaju da vrijednost robe koja iz inostranstva stigne poštanskom pošiljkom u
dostavljaju u BiH poštanskim putem, lice koje je naručilac tih dobara je obveznik pla- BiH, prelazi vrijednost od 300 KM, odnosno 90 KM u slučajevima kad pakete šalju fizič-
ćanja uvoznih dažbina. Carinska procedura uvoza svih roba, pa tako i roba koje putem ka lica, carinska služba obavještava lice koje je naručilo robu o preuzimanju iste putem
poštanskih paketa stižu u BiH, obavlja se u skladu sa Zakonom o carinskoj politici BiH poštansko carinske deklaracije za fizička lica.
i svim važećim podzakonskim aktima. Ukoliko lice u BiH prima poštansku pošiljku od fizičkog lica iz inostranstva, na utvr-
U skladu sa članom 207. Zakona o carinskoj politici BiH, te članom 24. Odluke o đenu carinsku vrijednost (vrijednost robe + svi zavisni troškovi nastali u procesu naba-
uslovima i postupku ostvarivanja prava na oslobađanje od plaćanja uvoznih i izvoznih ve), obračunava se jedinstvena stopa carine za nekomercijalnu robu u iznosu od 10%
dadžbina, od plaćanja uvoznih dažbina oslobađa se roba zanemarive vrijednosti sadr- carine, a onda tako dobijen ukupan iznos predstavlja osnovicu za obračun 17% PDV-a.
žana u pošiljci poslanoj direktno iz druge države primaocu u BiH. U osnovicu za obračun uvoznih dažbina ulaze i svi zavisni troškovi nastali prilikom uvo-
Robom zanemarive vrijednosti smatra se roba čija je ukupna vrijednost do za robe, poput transporta, osiguranja i sl.
300,00 KM po pošiljci, isključujući alkoholne proizvode, parfeme i toaletne vode, du- Ukoliko lice iz BiH prima poštansku pošiljku od pravnog lica iz inostranstva, na
han i duhanske prerađevine. Uobičajeno primanje paketa, u smislu navedenog oslo- utvrđenu carinsku vrijednost obračunava se standardna stopa carine u skladu sa Ca-
bađanja, podrazumijeva primanje paketa iz inostranstva jednom u toku nedjelje. Po- rinskom tarifom BiH (5%, 10%, 15% - ovisno o vrsti robe) i PDV 17%.
štanske pošiljke koje ispunjavaju uslove za navedeno oslobađanje od plaćanja carine, Pošto se na uvoze male vrijednosti ne obračunava carina, pa ni PDV, niti se ispo-
oslobođene su i od plaćanja poreza na dodanu vrijednost u skladu sa članom 26. tačka stavlja standardana carinska deklaracija, ovakve nabavke se u eKUF-u evidentiraju sa
2. Zakona o porezu na dodanu vrijednost. tipom dokumenta 05 (a ne 04). Pošto PDV nije obračunat popunjavaju se samo kolone
Oslobađanje od plaćanja uvoznih dažbina primjenjuje se na robu vrijednosti do 12 i 13, dok ostale kolone ostaju prazne. Polja koja se odnose na PDV i ID broj se tako-
90,00 KM po pošiljci. đer ne popunjavaju, tj. ostaju prazna (unos nula se vrši samo onda kada se radi o uvozu
Oslobađanje od plaćanja uvoznih dažbina za robu iz čl. 24. i 26. ove Odluke odo- za koji se izdaje JCI, tj. za nabavke koje označavamo sa tipom dokumneta 04).
brava usmeno carinski ured kojem je roba predočena.
Evidencija u eKUF
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
05 FR 2876 2021-01-04 2021-01-04 Ino lice X Zagreb 250.00 250.00

ULAZI Zalihe sitnog inventara 101 250
SVE nabavke osim onih u poljima 22 i 23: 21 250 Dobavljač 432 250
Vrijednost uvoza: 22 Nabavka od ino lice X

PDV na uvoz: 42

ISPORUKE
I ovaj dokument ima dva tipa kolona. Prvi dio čine kolone koje daju nebrojčane U sedmu i osmu kolonu se unose naziv i sjedište kupca. Podatak se jednostavno
informacije o unesenim događajima, koje se moraju unositi u skladu s pravilima iz Teh- prepisuje iz dokumenta koji se unosi. Naravno, u nekim situacijama tih podataka nema
ničkog uputstva. Ovdje je osam takvih kolona, tj. jedna manje u odnosu na nabavke. To (npr. ako se isporuke građanima - neobveznicima unose zbirno u jednom redu), no to
je posljedica činjenice da kod isporuka ne postoje datum dokumenta i datum prijema nije toliko bitno. Suština je u tome da se pruži informacija na osnovu koje UINO može
dokumenta, nego samo ovaj prvi. Ostatak ovog dijela evidencije je prilično sličan ono- steći sliku o tome ko je kupac (neki obveznik s čijim podacima o nabavkama će se ovi
me što smo rekli za evidencija o nabavkama. podaci uporediti ili neki neobveznik).
U prvu kolonu se i ovdje uvijek unosi 2, jer je to konstantna oznaka za redove u Od preostalih trinaest kolona, prve dvije su predviđene za upisivanje PDV i ID
Slogu isporuka, a važna je za prihvatanje podataka nekog obveznika u sistemu UINO. broja kupca, dok je ostalih jedanaest namijenjeno za iskazivanje vrijednosti isporuka
Broj 2 se unosi za sve moguće slučajeve koji se unose u evidenciju o isporukama. i poreza. Kada su u pitanju PDV i ID broj, najlakše je “prepisati” pravila koja smo već
U drugu kolonu se unosi podatak o poreznom periodu događaja koji izaziva oba- spomenuli kada se govorilo o nabavkama. Ipak, zanimljivo je da u Tehničkom uputstvu
vezu unošenja u ovu evidenciju. Baš kao kod nabavki, mora se paziti na format YYMM piše da se PDV broj unosi kada se kupac neki drugi PDV obveznik, a da se ID broj unosi
i na to da podatak u svakom unesenom redu odgovara periodu koji je upisan u trećoj kada kupac nije lice registrovano za PDV. Bilo kako bilo, PDV broj je neizostavan (ako
koloni Sloga zaglavlja. je kupac registrovan kao PDV obveznik), dok se JMB fizičkih lica nikad ne unosi (zbog
Treća kolona je previđena za redni broj, i to po istim principima kao u evidenci- propisa o zaštiti ličnih podataka).
ji nabavki. Nije kažnjivo ako se ne slijedi prirodni slijed brojeva, no svako neslaganje U kolone od 11. do 21. se unosi vrijednosti isporuka i poreza. Popunjavanje ovih
može izazvati pažnju UINO koja bi zbog toga mogla tražiti dodatna pojašnjenja. kolona nije uvijek isto. Za početak, treba naglasiti da se kolone 11, 12, 13 i 14 načelno
U četvrtu kolonu unosi se oznaka za tip dokumenta. Kao i kod nabavki, postoji isključuju, tj. iznosi se ne mogu “preklapati”. Za unošenje podataka je važno i da li je
sličnih pet oznaka (01, 02, 03, 04 i 05), no to će mnogo jasnije biti kada se pogleda na isporuka izvršena drugom obvezniku ili nekom licu koje nema takav status. U prvom
primjerima. slučaju se popunjavaju 15. i 16. kolona, a u drugom 17. i 18. (plus neka od kolona 19,
U petu kolonu se unosi broj dokumenta. To može biti broj porezne fakture, ugo- 20 ili 21). Iznos u kolonama 16. ili 18. ne mora uvijek odražavati 17% od vrijednosti u
vora, JCI, dnevnog izvještaja, interne porezne fakture, avansne fakture, itd. Važno je kolonama 15. ili 17 (iako će se u klasičnim situacijama i to “poklopiti”).
reći da je ova kolona slobodna i u nju se unosi stvarni broj dokumenta (kakav god bio). Način popunjavanja eKIF zavisi od vrste isporuke. Generalno gledajući, kolone 11,
Jedino što se ne smije unositi je simbol tačka-zarez (;). 12, 13 i 14 se načelno isključuju, tj. iznosi iz tih kolona se ne mogu “preklapati”. U smi-
Nakon toga se u šestu kolonu unosi datum dokumenta koji odražava pravila iz Za- slu PDV prijave, 13. kolona je veza s poljem 12 u PDV prijavi, 14. kolona je veza s poljem
kona o PDV-u. Dokumenti o izlazima koji nose datum određenog mjeseca trebaju biti 13 PDV prijave, a zbir 15. i 17. kolone je veza s poljem 11 u PDV prijavi.
uneseni u evidenciju za taj isti mjesec. Primjećujemo da kod isporuka ne postoje dvije Za unošenje podataka je veoma važno da li je isporuka izvršena drugom obve-
kolone za datume. Ovdje nije bitno kada je druga strana dobila dokument, nego samo zniku ili nekom licu koje nema takav status. U prvom slučaju se popunjavaju 15. i 16.
kada je nastao promet u skladu s pravilima Zakona. Kao i generalno u elektronskim kolona, a u drugom 17. i 18. (plus neka od kolona krajnje potrošnje, tj. 19, 20 ili 21).
evidencijama, datum obavezno mora biti iskazan u formatu YYYY-MM-DD.
Isporuke PDV obvezniku
U slučaju isporuke domaćem poslovnom subjektu koji ima status PDV obve- kolonu se unosi iznos osnovice, a u 16. kolonu iznos poreza. Ova dva polja zajedno
znika u 4. koloni se kao tip dokumenta treba upisati 01 (jer se radi o isporuci u zemlji). daju vrijednost iz 11. kolone. S obzirom da je kupac/klijent PDV obveznik, obavezno se
U 11. kolonu se unosi ukupni iznos fakture, što u ovom slučaju podrazumijeva krajnju unosi njegov PDV broj, a ako nije građanin, onda se treba upisati i njegov JIB.
vrijednost s uključenim porezom. Pored toga, popunjavaju se još samo 15. i 16. kolona, Primjer: Prodali smo robu u vrijednosti 1.170,00 KM. Nabavna vrijednost prodate
i to zbog toga što se u ovom primjeru radi o isporuci drugom PDV obvezniku. U 15. robe iznosi 900,00 KM. Ukalkulisani RUC je 100,00 KM i ukalkulisani PDV 170,00 KM.

Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
Iznos fakt. za Osnovica za Iznos izlaznog Iznos izlaznog Iznos izlaznog Iznos izlaznog Iznos izlaznog
Iznos interne izvozne Osnovica za obračun
Tip ostale obračun PDV-a ... PDV-a ... licu koje PDV-a koji PDV-a koji PDV-a koji
Iznos fakture/ fakture u isporuke, na PDV-a .... licu koje nije
dok. PDV broj kupca JIB kupca isporuke PDV-... registrovanom nije registrovani se unosi u polje se unosi u polje se unosi u polje
dok vanposlovne osnovu registrovani obveznik
oslobođene registrovanom obvezniku obveznik 32 PDV 33 PDV 34 PDV
svrhe izvoznih carinskih PDV-a
plaćanja PDV-a obvezn. PDV-a PDV-a PDV-a prijave prijave prijave
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 123456789012 4123456789012 1170.00 1000.00 170.00
Polje 11 PDV Polje 51 PDV
k-to Kupci
prijave: 1000.00 prijave: 170
Evidencija u PDV prijavi Napomena: U slučaju isporuke domaćem fizičkom licu koje ima status PDV ob-
veznika (a postoje takvi primjeri, iako ih je malo) u eKIF se podaci unose na isti način
kao za isporuke pravnom licu PDV obvezniku. Razliga je to što 10. kolona eKIF treba
IZLAZI
ostati prazna (zbog propisa o zaštiti ličnih podataka).
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim
onih u poljima 12 i 13:
11 1.000,00 U slučaju isporuke stranom licu koje je registrovano za PDV u BiH preko po-
Vrijednost izvoza: 12 reznog punomoćnika, eKIF se popunjava na isti način kao da je isporuka klasičnom
Isporuke oslobođene plaćanja PDV-a: 13 PDV obvezniku. Drugim riječima, tada nije važno to što se s druge strane nalazi strano
lice (jer je ono registrovano za PDV u našoj zemlji). Sve se unosi kao u već navedenom
II. IZLAZNI PDV primjeru.
PDV obračunat na izlaze (dobra i usluge) 51 170,00

Kupci 211 1.170,00
Obaveza za PDV 470 170,00
Prihodi od prodaje robe 601 1.000,00
Za prodaju robe kupcu u zemlji
Trošak nabavke prodate robe 501 900,00
Ukalkulisani RUC 137 100,00
Ukalkulisani PDV 138 170,00
Roba na skladištu 132 1.170,00
Za razduženje skladišta
Isporuka subjektima koji nisu u PDV sistemu
Kod isporuke domaćem poslovnom subjektu koji nije registrovan kao PDV u odgovarajuću kolonu krajnje potrošnje (pa je u ovom primjeru popunjena 19. kolona
obveznik, kolona 9 eKIF treba ostati prazna. Pošto se radi o isporuci u zemlji, tip do- jer je ovaj promet izvršen npr. u FBiH).
kumenta je 01. Iznos fakture se unosi u 11. kolonu, a razlika u odnosu na prethodni Što se tiče evidencije u glavnoj knjizi, PDV status kupca nije važan.
primjer je u tome što se osnovica i porez unose u 17. i 18. kolonu (zbog toga što se Primjer: Prodali smo robu društvu X koje nije u PDV sistemu, i to za 400,00 KM +
radi o isporuci neobvezniku). Također, zbog istog razloga se izlazni PDV mora upisati i PDV. Nabavna vrijednost robe iznosi 300,00 KM.

Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 4223456789012 468.00 400.00 68.00 68.00

IZLAZI Kupci 211 468,00
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim Obaveza za PDV 470 68,00
11 400,00
Prihodi od prodaje robe 601 400,00
II. IZLAZNI PDV Roba u skladištu 132 300,00
PDV obračunat na izlaze (dobra i usluge) 51 68,00 Za razduženje skladišta (skladište se vodi po
nabavnoj cijeni)
III. PODACI O KRAJNJOJ POTROŠNJI
PDV na isporuke licima koja nisu registrovani PDV obveznici u: Napomena: U slučaju isporuke fizičkom licu koje nije PDV obveznik sva nume-
Federaciji BiH 32 68,00 rička polja se popunjavaju isto (kao u slučaju prodaje pravnom licu neobvezniku), uz
Republici Srpskoj 33 tu razliku što se će prazna ostati oba polja za ID brojeve (i PDV broj i JIB). Inače, ova
Brčko Distriktu 34 isporuka se može iskazati i zbirno s drugim takvim slučajevima (što ćemo vidjeti u po-
sebnom primjeru).
Isporuke za koju obveznik nije u obavezi izdati poreznu fakturu
Prema propisima o PDV-u, za promete koji su oslobođeni od oporezivanja po čl. unosi u 11, nego samo u 14. kolonu. Pošto je riječ o neoporezivom prometu, prazna
24. i 25. Zakona se ne mora izdavati klasična porezna faktura. U ovom primjeru se npr. ostaju sva polja koja se odnose na porez.
radi o drugom prometu nepokretne imovine pa je kupoprodaja izvršena na osnovu Primjer: Prodali smo građevinu kupcu za 80.000,00 KM. Nabavna vrijednost gra-
ugovora. Kupac je poslovni subjekt - PDV obveznik pa se upisuje njegov PDV broj. Ipak, đevine je 40.000,00 KM, a otpisana je 100%.
ovaj promet je neoporeziv po članu 25. Zakona pa se vrijednost dokumenta stoga ne
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 123496789012 4123496789012 80000.00

IZLAZI Kupci 211 80.000,00
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim I.V. građevinskog objekta 0218 40.000,00
11
Građevinski objekti 021 40.000,00
Prihod od prodaje nekretnine 670 80.000,00
Isporuke oslobođene plaćanja PDV-a: 13 80.000,00
Za prodaju nekretnine
II. IZLAZNI PDV

PDV obračunat na izlaze (dobra i usluge) 51
Prvi promet novosagrađene nepokretne imovine
Promet nekretnina u PDV sistemu BiH je uređen u članu 4. stav 3. tačka 4. i članu Ako pretpostavimo da se radi o prodaji novog poslovnog prostora licu koje nije
25. Zakona o PDV te članu 8. Pravilnika, prema kojima se oporezivanje PDV-om pri pro- PDV obveznik, u eKIF se neće unositi PDV broj. Iznos fakture s porezom se unosi u 11,
metu nekretnina vrši samo ako su kumulativno ispunjena dva uslova: osnovica u 17, a porez u 18. kolonu. Pošto kupac nije PDV obveznik, izlazni porez se
1. da se radi o prvom prometu novosagrađene nekretnine i unosi i u odgovarajuću kolonu krajnje potrošnje (npr. u 19. kolonu).
2. da dotična nekretnina dotad nije korištena. Primjer: Prodali smo novosagrađenu građevinu vrijednosti 60.000,00 KM kupcu
za 80.000,00 KM + PDV.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 4123056789012 93600.00 80000.00 13600.00 13600.00
IZLAZI Federaciji BiH 32 13.600,00
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim Republici Srpskoj 33
11 80.000,00
onih u poljima 12 i 13: Brčko Distriktu 34
Isporuke oslobođene plaćanja PDV-a: 13 Evidencija u glavnoj knjizi
II. IZLAZNI PDV Opis Konto Duguje Potražuje
Kupci 211 93.600,00
PDV obračunat na izlaze (dobra i usluge) 51 13.600,00
Obaveza za PDV 470 13.600,00
Prihod od prodaje gotovih proizvoda 611 80.000,00
Smanjenje vrijedosti zaliha učinaka 596 60.000,00
Zalihe gotovih proizvoda 120 60.000,00
Za prodaju nekretnine

Oporezive i neoporezive isporuke drugom PDV obvezniku
U slučaju da su na naše isporuke drugom PDV obvezniku na istoj fakturi uklju- kolonu 15. unose samo stavke koje odražavaju promet (oporezivi ili neoporezivi). Even-
čene i stavke koje su oporezive i stavke koje nisu oporezive, u 11. kolonu se unosi tualne nadoknade troškova koji su uplaćeni u ime klijenta ne bi trebale biti uključene
ukupna vrijednost fakture, u 15. kolonu se unosi ukupna vrijednost bez poreza, a u 16. u kolone osnovica (iako su možda uključene u vrijednost koja se unosi u 11. kolonu).
kolonu porez (koji je obračunat samo na dio ukupne vrijednosti naknade). Ovdje nije Primjer: Osiguravajuće društvo fakturiše premiju osiguranja u iznosu 100 KM i
sporno što ukupna vrijednost nije zbir iznosa iz 15. i 16. kolone. Treba naglasiti da se u zakupninu s PDV-om u iznosu 117 KM.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 123356789012 4123356789012 217.00 100,00 100,00 17.00

I. Isporuke i nabavke (svi iznosi iskazani bez PDV-a) Opis Duguje Potražuje
IZLAZI Kupci 217,00
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim Obaveza za PDV 17,00
11 100,00
Prihod od osiguranja 100,00
Prihod od zakupa 100,00
Isporuke oslobođene plaćanja PDV-a: 13 100,00
Za prihod od prodaje učinaka
II. IZLAZNI PDV
Knjižna obavijest (npr. zbog otkazanog posla)
Prema članu 55. Zakona, ako se posao otkazuje, a prethodno je već izdata fak- ali s negativnim predznakom (da bi se postiglo stvarno anuliranje onoga što je ranije
tura za promet, potrebno je ispostaviti KO. Na ovaj način se “poništava” ranije izdata uneseno).
faktura. Pošto se radi o poništavanju dokumenta za isporuku u zemlji, ovaj storno će Primjer: Društvo X je poslalo obavijest o otkazivanju posla. U pitanju je pružanje
biti označen kao tip dokumenta 01 (tj. isto kao i ranija faktura koja se ovim stornira). IT usluga. Stornirana je prethodno ispostavljena porezna faktura u iznosu 100,00 KM +
Sve vrijednosti koje su ranije unesene po prvobitnoj fakturi sada treba ponovo unijeti, PDV, i to izdavanjem knjižne obavijesti.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 123496789012 4123496789012 -117.00 -100.00 -17.00

PDV obračunat na izlaze (dobra i usluge) 51 -17,00
IZLAZI
11 -100,00
Kupci 211 -117,00
Obaveza za PDV 470 -17,00
Prihod od prodaje učinaka na domaćem tržištu 611 -100,00
Za storno fakture
Vanposlovna potrošnja
Kod vanposlovne potrošnje iz čl. 5, 6. i 9. Zakona porezni obveznik mora izdati PDV obveznici koji izdaju interne PDV fakture u datoteci eIsporuke mogu zbirno
internu poreznu fakturu koja za cilj ima obračun izlaznog poreza. Ista se u poreznu evidentirati sve interne PDV fakture koje su imali u jednom mjesecu. To mogu uraditi
evidenciju o isporukama unosi kao tip dokumenta 02. Kao podaci o nazivu i sjedištu na osnovu bilo kojeg internog dokumenta, kojem će dati svoj broj i datum, a na njemu
možemo unijeti vlastite podatke, dok PDV broj i JIB čak i nisu toliko važni (preporuka je treba biti evidencija (specifikacija) svih internih faktura. Napominjemo da je neophod-
da se upišu podaci firme). Ukupna vrijednost se sada unosi u 12. kolonu (kojoj je ova- no, zbog kontrolnog organa (poreznog inspektora) da porezni obveznik u prilogu tog
kav slučaj jedina svrha). Osnovica i obračunati izlazni porez se unose u 15. i 16. ili u 17. internog dokumenta, u svom knjigovodstvu odnosno u svojim dokumentima sačuva
i 18. kolonu (te odgovarajuću kolonu krajnje potrošnje). Unošenje u 15. i 16. kolonu bi sve pojedinačne interne fakture koje su uključene u taj jedan interni dokument. Ovakav
moglo izazivati tehničke probleme jer nije uobičajeno da se u takvim slučajevima po- način evidentiranja internih faktura u datoteci eIsporuke je moguć iz razloga što se radi
punjava i kolona krajnje potrošnje. Međutim, ako je tehnički omogućeno da se podatak o krajnjoj potrošnji tog PDV obveznika i takve interne fakture neće biti evidentirane u
o izlaznom porezu unese u kolonu krajnje potrošnje, ne bi bilo sporno da se vrijednosti nečijoj datoteci eNabavke, a samim tim se neće moći ni „ukrštati“, te nije neophodno
unesu u 15. i 16. kolonu. Ako bi to izazivalo tehničke probleme, ove podatke treba uni- da se evidentira svaka pojedinačna interna PDV faktura. Ipak je preporuka UINO da
jeti u 17. i 18. kolonu, a tada je već potpuno prirodno da se iznos izlaznog poreza nađe se interne fakture na kojima se obračunava PDV na manjak (i prekomjerni kalo, rastur,
u koloni krajnje potrošnje. kvar i lom) unose pojedinačno.
Napomena: Moguće je zbirno evidentirati sve interne PDV fakture u istom mjese- Primjer: Popisom je utvrđen manjak u iznosu 100 KM. Odlukom uprave ovaj ma-
cu njak ide na teret firme.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
02 Moj broj Moj broj 117.00 100.00 17.00 17.00

IZLAZI Federaciji BiH 32 17,00
11 100,00
II. IZLAZNI PDV
Manjak na zalihama materijala 576 100,00
Zalihe materijala 101 100,00
Primljeni avans
Propisi o PDV-u smatraju oporezivim primljene avanse te zahtjevaju obračun i potrebe da se avansna faktura izdaje, a potom stornira u istom poreznom periodu).
plaćanje PDV-a, i to u onom poreznom periodu (mjesecu) u kojem je avans primljen. Međutim, ako se to ne dešava u istom poreznom periodu, naknadno se, po isporuci,
Naime, prema članu 17. Zakona o PDV, obaveza obračuna poreza nastaje u momentu treba izdati redovna porezna faktura.
u kojem se izvrši jedna od sljedećih radnji, koja god bude najranija: Računovodstveno gledajući, primalac avansa će najprije evidentirati primljeni
1. isporuka dobara ili vršenje usluga; avans i PDV koji je po tom osnovu nastao, dok pri konačnoj isporuci dobara, odnosno
2. izdavanje fakture u skladu s ovim zakonom; pruženih usluga ispostavlja se “prava” porezna faktura, dok se avansna faktura poni-
3. plaćanje ili djelimično plaćanje izvršeno prije izdavanja fakture. štava tj. stornira.
Dakle, po prijemu avansne uplate, primaocu avansa nastaje obaveza obračuna Tehničko uputstvo UINO je odredilo da se kao tip dokumenta u slučaju primljenog
PDV-a. Po prijemu avansa, odnosno, a prema izvodu sa transakcijskog računa banke, avansa, tj. ispostavljene avansne fakture unosi oznaka 03. Ako je avans uplatio drugi
primalac avansa je obavezan izdati avansnu fakturu, koja predstavlja osnovu za obra- PDV obveznik, u eKIF se unose njegovi identifikacijski podaci. Primljeni iznos avansa
čun izlaznog poreza kod prodavca dobara ili pružaoca usluge (primaoca avansa), od- se unosi u 11. kolonu, porez izračunat primjenom preračunate stope u 16. kolonu, a
nosno ulaznog poreza kod kupca ili korisnika usluge (davaoca avansa). osnovica u 15. kolonu. U suštini, numeričke kolone su iste kao kod “obične” porezne
U skladu sa članom 110. Pravilnika o primjeni Zakona o PDV, primljeni avans pred- fakture. Što se tiče PDV prijave, formalno se u polje 11 PDV prijave ne treba unositi
stavlja bruto naknadu, tj. smatra se da je u iznosu primljenog avansa već sadržan po- iznos osnovice (nego se po primljenim avansima u PDV prijavu unosi samo izlazni po-
rez, tako da se iznos PDV-a dobije primjenom preračunate stope (14,5299%). rez u polje 51). Ipak, unošenje osnovice u polje 11 je postalo veoma rašireno, a pošto
Ako je avans primljen u istom obračunskom periodu u kojem je naknadno i isporu- ne stvara pometnju, UINO to ne tretira kao grešku.
čeno dobro ili je pružena usluga, tada se avansna PDV faktura ne ispostavlja (jer nema Primjer: Primljen je avans za naručenu robu u vrijednosti 200,00 KM.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
03 123466789012 4123466789012 200.00 170.94 29.06
STORNO AVANSNE FAKTURE
03 127456789012 4127456789012 -200.00 -170.49 -29.06

Kasnije, kada se izda prava porezna faktura, ranija avansna faktura se stornira, Evidencija u glavnoj knjizi
što se u eKIF unosi na isti način kao u ranijem primjeru, s tim da se vrijednosti trebaju
iskazati s negativnim predznakom. Pošto se radi o stornu dokumenta koji je nosio tip Opis Konto Duguje Potražuje
03, ovo ćemo označiti na isti način. Ako se nakon ovoga izda “prava” porezna faktura, Transakcijski račun 200 200,00
ista će se unijeti po standardnim pravilima koja smo naveli u početnim primjerima. Primljeni avansi, depoziti i kaucije 430 200,00
Napomena: Da je uplatu izvršilo lice koje nema status PDV obveznika, ništa se ne Za primljeni iznos avansa (u punom iznosu)
bi upisivalo u 9. kolonu, a ako je građanin, onda se ništa ne unosi u 10. kolonu. Primlje- Primljeni avansi, depoziti i kaucije 430 29,00
ni iznos se unosi u 11. kolonu. Razlika u odnosu na raniji primjer je u tome što bi se PDV po primljenim avansima 471 29,00
osnovica i porez unosili u 17. i 18. kolonu (te odgovarajuću kolonu krajnje potrošnje), a Za PDV po primljenom avansu
ne u kolone 15. i 16. Kupci u zemlji 211 200,00
PDV po osnovu isporuka drugim obveznicima PDV-a 470 29,00
Evidencija u PDV prijavi Prihod od prodaje robe na domaćem tržištu 601 171,00
Za evidentiranje ispostavljanja “prave fakture”
Primljeni avansi, depoziti i kaucije 430 171,00
IZLAZI PDV po primljenim avansima 471 29,00
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim Kupci u zemlji 211 200,00
11 171,00
Za evidentiranje zatvaranja kupca avansom i storno
Vrijednost izvoza: 12 PDV-a po avansnoj fakturi
II. IZLAZNI PDV

IZVOZ DOBARA
Slično onome što je rečeno za uvoz dobara u evidenciji o nabavkama, UINO je i vrijednosti naše izlazne fakture. Tada će vrijednost usklađivanja biti negativna jer svrha
za izvoz dobara pribjegla analitčkom pristupu, tj. promjeni dosadašnje prakse. Naime, ovog reda u eKIF je da se postigne ona vrijednost koja se unosi u polje 12 PDV prijave,
zamisao je da se u eKIF ne unosi samo JCI, nego i fakture prema ino kupcima i JCI. a da se istovremeno unese i izlazna faktura sa stvarnim iznosom koji ona sadrži. Ta-
Iznos fakture se unosi sa stvarnim vrijednostima tog dokumenta, dok se kao iznos JCI kođer, vrijednost usklađivanja može biti i nula, ali čak i tada je obavezno popuniti ovaj
(u zaseban red) unosi eventualna razlika do statističke vrijednosti iz polja 46 tog do- dodatni red u koji se unosi JCI. Inače, svi ovi redovi će nositi oznaku tipa dokumenta 04.
kumenta. Važno je napomenuti da vrijednost usklađivanje neće uvijek biti pozitivna. U nastavku slijedi nekoliko primjera:
Naprotiv, može se desiti da statistička vrijednost iz polja 46 u izvoznoj JCI bude niža od
“Klasični” izvoz dobara
Kod klasičnog izvoza dobara obveznik ispostavlja fakturu stranom kupcu, a nakon izjava špeditera, jer se fakture dostavljaju naknadno. Bilo kako bilo, ova dva dokumenta
provedenog carinskog postupka izvoza će dobiti JCI. Vrijednost na JCI se rjetko kada (faktura ino kupcu i JCI) se unose u zasebnim redovima.
podudara s vrijednošću fakture ino kupcu. Ovo je tako zbog toga što se u obračun sta- Pošto se radi o izvozu, u polja za PDV broj i JIB se unosi dvanaest, odnosno trinaest
tističke vrijednosti u JCI unose i vrijednosti prevoza i osiguranja, a koje zavise od ugo- nula. Za fakturu se unose naziv i sjedište ino kupca, dok se za JCI unosi samo opisna
vorenog pariteta. Također, vrlo često se ove vrijednosti proizvoljno utvrđuju na osnovu informacija o čemu se radi. Iznosi ovih dvaju dokumenata se unose u 13. kolonu (koja

se popunjava jedino u slučajevima izvoza). Naravno, poreza nema jer je izvoz oporeziv Primjer: Prodali smo robu ino kupcu za 10.000,00 KM (u protuvrjednosti u deviza-
nultom stopom (u skladu sa članom 27. Zakona). ma). Statistička vrijednost u JCI je 12.000,00 KM.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
04 000000000000 0000000000000 10000.00
04 000000000000 0000000000000 2000.00

Izvoz se u glavnoj knjizi knjiži samo u u vrijedosti fakture prema kupcu. JCI se po-
IZLAZI
sebno ne knjiži.
11 Opis Konto Duguje Potražuje
Vrijednost izvoza: 12 12.000,00 Kupci u inostranstvu 212 10.000,00
Isporuke oslobođene plaćanja PDV-a: 13 Prihod od prodaje robe na stranom tržištu 602 10.000,00
Za ispostavljenu fakturu
II. IZLAZNI PDV Trošak nabavke prodate robe 501 9.000,00
PDV obračunat na izlaze (dobra i usluge) 51 Roba na skladištu 132 9.000,00
Za razduženje zaliha
Izvoz kada je vrijednost JCI niža od vrijednosti fakture
U slučaju da je vrijednost iz izvozne JCI niža od iznosa fakture ino kupcu, vrijed- Primjer: Ino kupcu je ispostavljena faktura na vrijednost 5.000,00 KM. JCI glasi na
nost u koloni 13 kod unosa JC je negativna, U presjeku, ova dva stanja zajedno daju 4.000,00 KM.
iznos na koji inače glasi JCI.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
04 000000000000 0000000000000 5000.00
04 000000000000 0000000000000 -1000.00

IZLAZI U glavnoj knjizi se knjiže pojedinačne fakture (u našem primjeru faktura ino kup-
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim cu). JCI se ne evidentira u glavnoj knjizi.
11
onih u poljima 12 i 13: Opis Konto Duguje Potražuje
Vrijednost izvoza: 12 4.000,00 Kupci u inostranstvu 212 5.000,00
Isporuke oslobođene plaćanja PDV-a: 13 Prihod od prodaje robe na stranom tržištu 602 5.000,00
II. IZLAZNI PDV
Trošak nabavke prodate robe 501 3.000,00
PDV obračunat na izlaze (dobra i usluge) 51 Roba na skladištu 132 3.000,00
Za razduženje zaliha
Jedinstveni carinski postupak za više odvojenih faktura
Kod jedinstvenog carinskog postupka za više odvojenih faktura, principi su isti stvarnim iznosima u 13. kolonu), dok se iznos JCI računa kao razlika između vrijednosti
kao u prethodnim primjerima, s tim da se ovdje trebaju unijeti obje fakture (sa svojim u polju 46 ove isprave i zbira ovih dviju faktura.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
04 000000000000 0000000000000 5000.00
04 000000000000 0000000000000 7000.00
04 000000000000 0000000000000 1000.00

IZLAZI Kupci u inostranstvu 2120 7.000,00
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim Kupci u inostranstvu 2121 5.000,00
11
Prihod od prodaje robe na stranom tržištu 602 12.000,00
Vrijednost izvoza: 12 13.000,00
Napomena: Potrebno je i razdužiti robu sa skladišta
po knjigovodstvenoj vrijednosti
II. IZLAZNI PDV

Izvoz po pro forma fakturi
U slučaju da se dobra daju besplatno, obično se izdaje pro forma faktura (za potre- fakture, sugestija je da se naziv i sjedište kupca unesu u ovom jedinom redu (u kojem
be carinjenja), jer se od kupca ništa ne potražuje. Ipak, da bi se dobra izvezla, moraju je JCI). Ostalo se popunjava kao u prethodnim primjerima izvoza.
proći carinski postupak, a obveznik će u jednom redu iskazati JCI koju je tom prilikom Primjer: Isporučena je roba ino kupcu s ciljem reprezentacije, čija je nabavna vri-
dobio od UINO. Taj jedini dokument se unosi kao tip dokumenta 04. Pošto nema prave jednost 1.000,00 KM. Vrijednost u JCI je također utvrđena u iznosu od 1.000,00 KM.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
04 000000000000 0000000000000 1000.00

IZLAZI Trošak reprezentacije 551 1.000,00
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim Roba na skladištu 132 1.000,00
11
II. IZLAZNI PDV

Pojednostavljeni carinski postupak po fakturi
Po pojednostavljenom carinskom postupku izvoza, roba istupa iz carinskog po- prijavi se nalazi broj JCI i ista uvijek nosi datum narednog mjeseca iako su u njoj sadr-
dručja BiH kada je prihvaćena pojedinačna faktura za taj izvoz, kao pojednostav- žani podaci o izvozu iz tekućeg mjeseca.
ljena carinska prijava. Znači izvozna faktura koja je ovjerena od strane carinskog gra- Prema Uputstvu o popunjavanju PDV prijave, u polje 12 se unosi iznos izvoza za
ničnog prelaza se smatra ujedno prvom izvoznom carinskom prijavom i sve eventualne dati porezni period, što podrazumijeva da izvoz po pojednostavljenom carinskom po-
obaveze po navedenom izvozu se vezuju za datum ovjere fakture. Ista se na carinskom stupku po fakturi trebamo unijeti u poreznu prijavu za mjesec kad je ostvaren izvoz.
graničnom prelazu zavodi pod tim datumom. Ovdje je specifično to što je datum JCI iz narednog mjeseca, ali pošto fakture imaju
Prema Uputstvu o pojedinačnom carinskom postupku po fakturi propisano je tretman carinskih isprava i pošto se izvoz desio u mjesecima kada su ovjerene fakture,
da se za ovaj izvoz radi dodatna izvozna prijava, najkasnije do desetog u tekućem taj izvoz se evidentira u mjesecu stvarnog izvoza. Ovo se radi bez obzira na to što će
mjesecu, za sve izvoze iz prethodnog mjeseca. Na osnovu dodatne carinske prijave na se ispostaviti JCI u narednom mjesecu (do 10. narednog mjeseca). Pošto JCI mora biti
graničnom prelazu se razduže već zavedene carinske prijave po fakturi. unesena u eKIF te ovakva JCI objedinjava sve izvozne fakture, i tu JCI treba unijeti u
Prema tome, kod ovakvog postupka postoje dvije prijave: prijava po fakturi, koja eKIF u mjesecu kada su ovjerene fakture (bez obzira na datum na JCI).
ima istu pravnu valjanost kao i prihvatanje redovne carinske prijave, i dodatna izvozna Najbolje je da se sve pokaže na primjeru, uz napomenu da u svemu ostalom vrije-
prijava, kojom su obuhvaćene sve pojedinačne izvozne fakture. Na dodatnoj izvoznoj de pravila koja smo već naveli za evidentiranje izvoza u eKIF.

Primjer: Prodajemo šljunak ino kupcu i izvoz vršimo svakih nekoliko dana na osno- izvršili pet takvih pojedinačnih izvoza na osnovu fakture, a do 10. u narednom mjesecu
vu pojednostavljenog carinskog postupka po fakturi. U posmatranom mjesecu su smo smo podnijeli tzv. dodanu carinsku ispravu.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 5 6 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
04 PF-4/21 2021-01-07 500.00
04 PF-5/21 2021-01-12 2000.00
04 PF-6/21 2021-01-15 1000.00
04 PF-7/21 2021-01-22 1500.00
04 PF-8/21 2021-01-27 1000.00
04 21BA0930700121H9 2021-02-04 0.00

IZLAZI
11
II. IZLAZNI PDV
Unutrašnja obrada i lohn poslovi
Carinski režim unutrašnje obrade i lohn poslova je posebna vrsta posla. Česta su vrijednost iz polja 22 carinske prijave EX 3 (lohn poslovi) ili fakturisana vrijednost uslu-
pitanja oko pravilnog načina evidentiranja ovih situacija, a odgovor treba tražiti u Uput- ge unutrašnje obrade i vrijednost ugrađenog domaćeg materijala (kod drugih odobre-
stvu za popunjavanje PDV prijave. nja unutrašnje obrade) koja se prepisuje iz faktura ino licu priloženih uz prijavu EX 3.
Kada se govori o uvozu, određeno je da se u polje 22 PDV prijav unose samo uvozi Polazeći od iste logike kao maloprije, činjenica da se ovo unosi u PDV prijavu znači da
na osnovu carinskih isprava koje nose oznake IM 0 i IM 4. Budući da režimi unutrašnje se mora unijeti i u eKIF (jer su elektronske evidencije izvor podataka za PDV prijavu).
obrade i lohn poslova nose oznake IM I, one se potpuno izostavljaju iz PDV prijave, a Prema tome, režimi unutrašnje obrade i lohn poslovi se unose samo u eKIF (bez evi-
pošto se PDV prijava “puni” podacima iz elektronskih evidencija o nabavkama i isporu- dentiranja u eKUF), i to kao izvoz.
kama, onda se treba zanemariti i u eKUF. Dakle, pošto se u polje 22 PDV prijave ne unosi vrijednost uvoza izvršena po uvo-
S druge strane, povrat dobara u inostranstvo nakon unutrašnjeg tretmana se znom postupku sa oznakom vrste postupka “I” (pod kojom se podrazumijeva stavljanje
tretira kao promet koji je oslobođen od oporezivanja po članu 27. Zakona o PDV-u. U robe u carinski postupak sa ekonomskim učinkom - unutrašnja obrada), obveznik u evi-
Uputstvu za popunjavanje PDV prijave je određeno da se u polje 12 unosi statistička denciji eNabavke neće evidentirati JCI sa šifrom postupka IM I niti fakturu ino dobav-

ljača koja se odnosi na konkretnu IM I deklaraciju. U ovom slučaju, obveznik će u polje ju BiH. S tim u vezi u evidenciji eIsporuke obveznik će evidentirati fakturu prema ino
12 PDV prijave evidentirati vrijednost svoje usluge i domaćeg ugrađenog materijala iz licu na kojoj je iskazana vrijednost svojih usluga, te eventualno vrijednost domaćeg
računa priloženog carinskoj prijavi EX C kod ostalih odobrenja unutarnje obrade pod ugrađenog materijala i drugih troškova nastalih na carinskom području BiH.
uvjetom da su u računu (izdanom od osobe koje je izvršilo usluge na dobrima koja su Praktično, to znači da se faktura i JCI (ili samo JCI kod lohn poslova) unose kao tip
uvezena u BiH i izvezena od istih osoba, osobi koja nema sjedište u BiH) koji je u pri- dokumenta 04. Ostale kolone se popunjavaju na isti način kao i kod drugih primjera
logu carinske prijave EX C posebno iskazane vrijednosti uvezene robe radi unutarnje izvoza, uz ponovljenu napomenu da se vrijednosti isporuke unose u kolonu 14, kao i
obrade na dan prihvaćanja carinske prijave IM I, vrijednost usluga, vrijednost doma- da te vrijednosti na kraju moraju odgovarati onome što je po istom osnovu uneseno u
ćeg ugrađenog materijala, te vrijednost drugih troškova nastalih na carinskom područ- polje 12 PDV prijave. Kao primjer ćemo uzeti jedan slučaj unutrašnje obrade:
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 5 6 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
04 PF-4/21 2021-01-07 2000.00
04 21BA0930700121H9 2021-01-31 0.00
Evidencija u PDV prijavi i roba za zajedničko poslovanje, komisiona roba, roba u konsignaciji, materijal primljen
na obradu i doradu i ostala sredstva koja nisu u vlasništvu pravnog lica, kao i druge
stavke koje se evidenciono iskazuju u okviru vanbilansne evidencije, dok se na konti-
IZLAZI
ma grupe 89 - Vanbilansna pasiva, iskazuju se obaveze po osnovu sredstava i drugih
11 stavki iskazanih na kontima grupe 88. Prema tome, s obzirom na to da se za potrebe
Vrijednost izvoza: 12 2.000,00 unutrašnje obrade koristi tuđi materijal, isti se evidentira u okviru klase 8 - Vanbilansna
Isporuke oslobođene plaćanja PDV-a: 13 evidencija.
Usluge rada vezane za lohn poslove se ne evidentiraju kao proizvodnja, jer se u
II. IZLAZNI PDV ovom slučaju ne radi o vlastitom procesu proizvodnje, odnosno o našem gotovom pro-
PDV obračunat na izlaze (dobra i usluge) 51 izvodu. Naime, u ovom slučaju, subjekt samo pruža usluge izrade proizvoda drugom
licu “Y”. Prema tome, faktura za usluge se evidentira tako da se zaduži konto kupca i
odobri odgovarajući konto prihoda.
Prema članu 65. Pravilnika o kontnom okviru, sadržaju konta i primjeni kontnog Kupci 212 2.000,00
okvira za privredna društva, na kontima grupe 88 - Vanbilansna aktiva, iskazuju se tuđa Prihodi od prodaje učinaka na ino tržištu 612 2.000,00
sredstva uzeta u zakup, osim sredstava uzetih pod finansijski lizing, preuzeti proizvodi Za uslugu lohn-a
Usluge transporta i špedicije u eKIF-u prevoznika i špeditera
Naprijed se uvoz i izvoz posmatrao iz ugla uvoznika/izvoznika. Naglašava se da na uobičajen način sa tipom dokumneta 01, tj. za njih vrijede standardna pravila koja
samo uvoznici i izvoznici (tj. lica na koja glasi JCI) u svojim evidencijama biraju tip doku- se odnose na redovne isporuke domaćim licima.
menta 04. Prevoznici (i špediteri) u svojim eKIF-ovima svoje izlazne fakture evidentiraju Naravno, ako se te usluge fakturišu ino licima (što može biti ugovoreno) tada se
kao tip dokumenta u eKIF bira 05.

Ovdje skrećemo pažnju na to da nije važno koliko je troškova transporta i špedicije Porezno oslobađanje za prevozne i ostale usluge koje su povezane sa uvozom
ušlo u JCI. To je važno samo iz ugla uvoznika (što smo isticali kada smo naprijed pred- dobara može se ostvariti ako postoji dokument o vrsti usluge i iznosu sporednih troš-
stavljali razne modalitete kod uvoza). kova (ugovor, račun, otpremnica ili prevozni dokument), kopija uvozne carinske isprave
Usluga transporta prilikom uvoza/izvoza su oslobođene od plaćanja PDV-a u skla- izdate u skladu sa carinskim propisima, na osnovu koje se može utvrditi da su sporedni
du sa članom 26. i 27. Zakona o PDV-u. Da bi se mogla primijeniti nulta stopa PDV-a troškovi uključeni u osnovicu za obračun PDV-a pri uvozu dobara (član 38. Pravilnika).
na usluge prevoza vezane za izvoz, odnosno da bi se oslobađanje od plaćanja PDV-a Također, ako su zadovoljeni uslovi iz člana 26., odnosno člana 27. Zakona, kao i
na usluge vezane za uvoz primijenila i na fakturi prevoznika, moraju biti zadovoljeni navedeni uslovi iz pratećeg Pravilnika, prilikom fakturisanja usluga posredovanja (ca-
određeni uslovi za oslobađanje od PDV-a. rinsko posredovanje, dostava i sl.), nema obaveze obračunati PDV na navedenoj fakturi
(s pozivom na odgovarajući član Zakona).
Usluga pružena uvozniku dobara - domaćem partneru
Faktura za prevoz (špediciju) koja je ispostavljena uvozniku predstavlja klasični i to zbog toga što se u ovom primjeru radi o isporuci drugom PDV obvezniku. U 15.
primjer isporuke domaćem poslovnom subjektu koji ima status PDV obveznika. U kolonu se unosi iznos osnovice, a 16. kolona ostaje prazna jer nema PDV-a. S obzirom
4. koloni se kao tip dokumenta treba upisati 01 (jer se radi o isporuci u zemlji). U 11. na to da je kupac/klijent PDV obveznik, obavezno se unosi njegov PDV broj i ID broj.
kolonu se unosi ukupni iznos fakture. Pored toga, popunjavaju se još samo 15. kolona
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 5 6 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 PF-19/21 2021-01-30 300.00 300.00

IZLAZI Opis Konto Duguje Potražuje
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim Kupci 211 300,00
11 300,00
Prihodi od prodaje učinaka 611 300,00
Za uslugu transporta pri uvozu
II. IZLAZNI PDV


Usluga pružena pri uvozu - fakturisano stranom partneru
Faktura za prevoz (špediciju) dobara koja se uvoze a koja je ispostavljena stranom ju se još samo 17. kolona. S obzirom na to da je kupac/klijent strano lice, polja za PDV
partneru treba da bude evidentirana kao i svaka druga isporuka strancu, sa oznakom broj i ID broj ostaju prazna.
tipa dokumenta 05. U 11. kolonu se unosi ukupni iznos fakture. Pored toga, popunjava-
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 5 6 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 PF-19/21 2021-01-30 300.00 300.00

IZLAZI
Kupci 212 300,00
11 300,00 Prihodi od prodaje učinaka 612 300,00
Vrijednost izvoza: 12 Za uslugu transporta pri uvozu
II. IZLAZNI PDV

Usluga pružena izvozniku dobara - domaćem partneru
Prema članu 27. stav 1. tačka 2. Zakona o PDV-u, pružanje usluga, uključujući i U 4. koloni se kao tip dokumenta treba upisati 01 (jer se radi o isporuci u zemlji).
prevoz i druge pomoćne usluge, koje su direktno povezane sa izvozom ili uvozom do- S obzirom na to da je kupac/klijent PDV obveznik, obavezno se unosi njegov PDV broj
bara se oslobađa od plaćanja (oporezive nultom stopom) PDV-a. Iznos fakture za pre- i ID broj.
voz izvoznici unose u polje 12 PDV prijave. Da bi se uspostavila veza između eKIF-a i
PDV prijave, fakturisani iznos se unosi u kolonu 13. eKIF-a.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 5 6 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
05 PF-19/21 2021-01-30 300.00

IZLAZI
Kupci 211 300,00
11 Prihodi od prodaje učinaka 611 300,00
Vrijednost izvoza: 12 300,00 Za uslugu transporta pri uvozu
I u slučaju da je usluga pružena pri izvozu dobara fakturisana stranom partneru,
izvoznik se poziva na član 27. stav 1. tačka 2. Zakona o PDV-u. Iznos fakture za prevoz
izvoznik će unijeti u polje 12 PDV prijave i u kolonu 13. eKIF-a. U 4. koloni se kao tip
dokumenta treba upisati 05 (jer se fakturiše ino licu). S obzirom na to da je kupac/
klijent ino lice, polja za PDV broj i ID broj ostaju prazna.
Usluge pružene ino licu, a ne oporezuju se u BiH
U slučaju pružanja usluga ino licima, PDV tretman zavisi od vrste usluge. Ako se radi Kao primjer uzmimo uslugu koju je domaći obveznik pružio stranom licu a za koju
o uslugama iz člana 15. stav 2. tačka 4., domaće lice neće obračunati bh. PDV jer je mjesto (shodno članu 15. Zakona) domaći obveznik ne obračunava izlazni PDV (npr. usluga
prometa, a samim tim i oporezivanja zemlja primaoca usluge. Također, ako se radi o usluzi reklamiranja ili savjetovanja). Tip dokumenta je 05 jer se radi o isporuci ino partneru.
iz člana 15. stav 2. tačka 3. PDV neće biti obračunat ako je usluga vršena van teritorije BiH Kolone za PDV broj i JIB ostaju prazne (tj. ne treba upisivati ni nule jer se to radi samo
(npr. usluge edukacije u inostranstvu, popravki i sl.). Dakle, za usluge iz člana 15. stav 2. kod izvoza). U 11. kolonu se unosi iznos fakture, a pošto se radi o neoporezivom pro-
tačka 4. ZPDV nije bitno mjesto izvršenja, nego prebivalište/sjedište naručioca, dok je za metu u BiH, u 17. kolonu se unosi isti iznos. Osnovica se unosi u 17. kolonu zbog toga
usluge iz tačke 3. važno da je usluga pružena van BiH da bi ovdje bila neoporeziva. što se radi o isporuci licu koje nije PDV obveznik u BiH.
Primjer: Pružena je usluga savjetovanja ino kupcu za 500,00 KM.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
05 500.00 500.00

II. IZLAZNI PDV
“Izvoz” usluga se unosi u polje redovnih isporuka (polje 11), a ne u polje izvoza (polje
12). Skrećemo pažnju da se u polje 12 PDV prijave evidentira samo vrijednost po JCI u
slučaju izvoza dobara. (Usluga može biti u polju 12 samo ako smo mi transportni subjekt
koji je vršio transport u postupku izvoza dobara, no o tome ćemo više reći malo kasnije.) Evidencija u glavnoj knjizi
IZLAZI Kupci u inostranstvu 212 500,00
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim Prihodi od prodaje učinaka na stranom tržištu 612 500,00
11 500,00
onih u poljima 12 i 13: Za ispostavljenu fakturu za konsultantsku uslugu

Usluge pružene ino licu, a oporezuju se u BiH
U ovom slučaju se radi o usluzi koja je pružena stranom licu a za koju domaći neobvezniku (a nije ni izvoz pa da se unose nule). U 11. kolonu se unosi iznos fakture s
obveznik mora obračunati izlazni PDV, i to zbog toga što se po članu 15. Zakona sma- porezom. Pošto se radi o isporuci neobvezniku, osnovica se unosi u 17, a prateći porez
tra da je za tu uslugu BiH mjesto prometa (npr. usluge povezane s nekretninama u BiH u 18. kolonu i odgovarajuću kolonu krajnje potrošnje (npr. 19).
ili servisiranje opreme na području BiH). Pošto je ovo isporuka stranom licu, radi se o Primjer: Ino naručiocu je pružena usluga izrade projekta za nekretninu koja će se
tipu dokumenta 05. Kolone za PDV broj i JIB se ne popunjavaju jer se radi o stranom graditi u Sarajevu. Vrijednost fakture je 5.000,00 KM + PDV.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
05 5850.00 5000.00 850.00 850.00

“Izvoz” usluga, bez obzira na to da li se na njih obračunava PDV ili ne, unosi se u
Federaciji BiH 32 850,00
PDV prijavu u polje redovnih isporuka (polje 11), a ne u polje izvoza (polje 12). (Skreće-
mo još jednom pažnju da se u polje 12 PDV prijave evidentira samo izvoza dobara na
Brčko Distriktu 34
osnovu JCI.)
I. Isporuke i nabavke (svi iznosi iskazani bez PDV-a) Evidencija u glavnoj knjizi
IZLAZI
11 5.000,00 Kupci u inostranstvu 212 5.850,00
Vrijednost izvoza: 12 Obaveza za PDV 473 850,00
Isporuke oslobođene plaćanja PDV-a: 13 Prihod od pruženih učinaka na stranom tržištu 612 5.000,00
II. IZLAZNI PDV
Reeksport
Reeksport predstavlja prodaju stranom kupcu dobara koja nikad nisu uvezena van BiH stranom licu). Promet je neoporeziv pa će stoga vrijednosti u 11. i 17. koloni
u BiH. Za reeksport smo već kod nabavki rekli da nije u djelokrugu Zakona o PDV-u, biti identične.
ali i da “od viška glava ne boli”. Stoga ćemo (kao i kod nabavki) prikazati kako bi se ovo Evidentiranje reeksporta u poreznim evidencijama, PDV prijavi i glavnoj knjiz pri-
moglo unijeti u evidenciju o isporukama. Tip dokumenta je 05 (jer se radi o isporuci kazano je u poglavlju nabavki.

Knjižna obavijest
U situacijama iz člana 55. stav 6. Zakona za koje je propisano da se izdaje knji- strana potvrdi umanjenje svog odbitnog ulaznog poreza. Tip dokumenta je 01 jer se
žna obavijest, obveznik koji izdaje taj dokument u svojoj evidenciji o isporukama tre- K.O. izdaje na osnovu ranije fakture drugom domaćem licu.
ba iskazati negativne vrijednosti. Praktično, negativne vrijednosti se unose u ista ona Primjer: Naknada po prvobitno nrpavljenoj fakturi br. 815/20 se umanjuje za
polja koja su bila popunjena na osnovu prvobitno izdate porezne fakture (za promet 200,00 KM (bez PDV-a), jer roba ne zadovoljava očekivani kvalitet.
koja se sada umanjuje). Naravno, uslov za umanjenje izlaznog PDV-a je da nam druga
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 123417689012 4123417689012 -234.00 -200.00 -34.00

IZLAZI Kupci 211 -234,00
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim Obaveza za PDV 470 -34,00
11 -200,00
Prihod od prodaje robe 601 -200,00
Za knjižno odobrenje
II. IZLAZNI PDV

Posebna šema u građevinarstvu
Ovo je primjer u kojem je kooperant glavnom izvođaču u posebnoj šemi u građe- sva pravila koja se primjenjuju i prilikom unosa “običnih” isporuka drugim obveznicima.
vinarstvu izdao privremenu situaciju. U suštini, ovo se posmatra na isti način kao i sva- Prema tome, tip dokumenta u ovom primjeru je 01, a popunjavaju se kolone 11, 15 i 16.
ka “obična” porezna faktura izdata drugim poreznim obveznicima. Prema tome, vrijede Primjer: Kooperant je izvođaču radova ispostavio fakturu na 3.000,00 KM + PDV.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 123056789012 4123056789012 3510.00 3000.00 510.00

IZLAZI Kupci 211 3.000,00
11 3.000,00
Privremeno neodbitni PDV 276 510,00
Prihod od prodaje učinaka na domaćem tržištu 611 3.000,00
II. IZLAZNI PDV
Prenošenje poslovne cjeline
Prenošenje poslovne cjeline po članu 7. stav 2. Zakona o PDV-u je izuzeto od opo- se iznos fakture unosi u 11, a ne u 14. kolonu je to što ovaj promet nije oslobođen po
rezivanja, pod uslovima koji su određeni Zakonom i Pravilnikom (kupac PDV obveznik čl. 24. i 25. Zakona.
mora nastaviti obavljanje iste djelatnosti, sačinjava se lista dobara koja je prenesena Primjer: Prodali smo poslovnu cjelinu za 115.000 KM, a koja se sastoji od ne-
u sklopu cjeline s podacima o periodu nabavke i iznosu korištenog ulaznog poreza, kretnine (nabavne vrijednosti 100.000 KM, ispravke vrijednosti 50.000 KM), opreme
kupac mora dati izjavu kojom se obavezuje da će nastaviti pratit period za ispravku (nabavne vrijednosti 10.000 KM, ispravka vrijendnosti 5.000 KM) i zaliha materijala u
ulaznog poreza za nekretnine i opremu). vrijednosti 10.000 KM.
Što se tiče eKIF, faktura za prenošenje poslovne cjeline se unosi kao tip dokumen- Napomena: Kod redovnih prodaja se, obično, osnovica u PDV prijavi uglavnom po-
ta 01 jer se radi o prometu u BiH. Pored PDV broja, JIB te naziva i sjedišta druge strane dudara s iznosom prihoda. Međutim, u slučaju prenošenja poslovne cjeline osnovica u
(kupca), popunjavaju se još 11. i 15. kolona. U 11. kolonu se unosi ukupna vrijednost s PDV prijavi je jednaka iznosu potraživanja prema kupcu.
fakture, a pošto nema poreza, ista vrijednost se unosi i u 15. kolonu. Razlog zbog kojeg
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 123456709012 4123456709012 115000.00 115000.00
I. Isporuke i nabavke (svi iznosi iskazani bez PDV-a) PDV obračunat na izlaze (dobra i usluge) 51
IZLAZI
11 115.000,00

Evidencija u glavnoj knjizi Opis Konto Duguje Potražuje
Stalna sredstva namijenjena prodaji 141 95.000,00
Specifičnost knjiženja u glavnoj knjizi u ovom primjeru se ogleda u tome što se I.V. građevinskih objekata 0218 50.000,00
sredstva namijenjena prodaji najprije trebaju reklasificirati po MSFI 5. Stoga se naj- I.V. opreme 0228 5.000,00
prije na konto 14 prenosi knjigovodstvena vrijedost opreme i nekretnina. Ovo je važno Građevinski objekti 021 100.000,00
zbog toga što se dobici od prodaje uovom slučaju knjiže i prezentiraju u BU kao dobit Oprema 022 50.000,00
od prekinutog poslovanja. Za prenos opreme i nekretnina prema MSFI 5
Kupci 211 115.000,00
Stalna sredstva namijenjena prodaji 141 95.000,00
Zalihe materijala 10.000,00
Dobici od prodaje sredstava namijenj. prodaji i 673 10.000,00
obustavlj. poslovanja
Za prenos poslovne cjeline
Promet oslobođen po čl. 24. i 25. Zakona o PDV
Kod prometa koji je oslobođen od oporezivanja po čl. 24. i 25. Zakona (npr. 14. kolonu (odnosno u polje 13 PDV prijave). Ostale numeričke kolone trebaju ostati
finansijske usluge koje su neoporezivo po članu 25. ZPDV), iznos naknade se unosi u prazne. Tip dokumenta je 01 jer se radi o isporuci u zemlji.
Primjer: Obračunata je kamata po ugovoru o zajmu 10.000 KM.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 123416789012 4123416789012 10000.00

IZLAZI Pootraživanja za kamatu 231 10.000,00
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim Prihod od kamate 661 10.000,00
11
Za obračunatu kamatu na zajam
Isporuke oslobođene plaćanja PDV-a: 13 10.000,00
II. IZLAZNI PDV


Promet turističkih agencija i tur operatora
Porezni tretman prometa koji nekom putniku vrši turistička agencija ili tur operator pravilima Zakona (i koja se unosi u 17. kolonu). Zbog toga podatak u 11. koloni ovdje
uređen je članom 46. Zakona o PDV-u. Prema tom članu Zakona, PDV se obračunava neće biti zbir iznosa iz 17. i 18. kolone.
samo na pozitivnu razliku između iznosa koji se naplaćuje od putnika i ulaznih troškova
koji su za potrebe pružanja turističke usluge plaćeni drugim PDV obveznicima. Napomena: Pošto je s druge strane putnik - fizičko lice, ovo bi se moglo iskazati i
U eKIF se ovo unosi kao tip dokumenta 01, a pošto se radi o prometu u BiH. Kupac u zbirnom redu, tj. zajedno sa svim drugim takvim isporukama tokom dana, sedmice ili
je neobveznik-građanin pa se ništa ne unosi u 9. i 10. kolonu. U 11. kolonu se unosi mjeseca (uz navođenje da se radi o raznim putnicima umjesto naziva kupca).
ukupna vrijednost izlazne fakture ili drugog dokumenta (uključujući i neoporezivi dio Primjer: Prodali smo turistički aranžman za 1.000 KM + PDV. Sadržane usluge
nakndade). Na suprotnoj strani je neobveznik pa se stoga popunjavaju 17. i 18. kolona hotela i prevoznika iznose 900 KM s uključenim porezom (jer agencija nema pravo na
(te odgovarajuća kolona krajnje potrošnje), ali samo onaj dio koji je oporeziv. Naravno, odbitak poreza za ove usluge). Prihod agencije je iznos marže (a ujedno je to i iznos
PDV nije 17% od ukupne naknade, nego od osnovice koja je utvrđena po posebnim oporezivog prometa za agenciju).
Evidencija u eKIF
Osnovica za
Iznos fakture za Iznos
Iznos fakt. za Osnovica za Iznos izlaznog obračun Iznos izlaznog Iznos izlaznog Iznos izlaznog
Tip Iznos interne izvozne izlaznog
ostale obračun PDV-a ... PDV-a .... licu koje PDV-a ... licu koje PDV-a koji PDV-a koji
dok. Iznos fakture/ fakture u isporuke, na PDV-a koji
PDV broj kupca JIB kupca isporuke PDV-... registrovanom nije nije registrovani se unosi u se unosi u polje
dok vanposlovne osnovu se unosi u
oslobođene registrovanom obvezniku registrovani obveznik polje 33 PDV 34 PDV
svrhe izvoznih carinskih polje 32 PDV
plaćanja PDV-a obvezn. PDV-a PDV-a obveznik PDV-a prijave prijave
isprava prijave
PDV-a
4 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
9 10
01 1.117.00 100,00 17.00 17.00
Turističke agencije u PDV prijavu unose onu vrijednost naknade koja je oporeziva Potrebno je obratiti pažnju na knjiženje u glavnoj knjizi. Nije ispravno primjenjivati
u skladu sa članom 46. ZPDV. bruto princip knjiženja, tj. sve prethodne usluge knjižiti kao trošak, a fakturisanu vrijed-
nost na prihod. Prihod agencije je samo njihova provizija.
IZLAZI Opis Konto Duguje Potražuje
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim Kupci 211 1.017,00
11 100,00
onih u poljima 12 i 13: Obaveza za PDV 470 17,00
Vrijednost izvoza: 12 Obaveza za prethodne usluge - hotel 499 900,00
Isporuke oslobođene plaćanja PDV-a: 13 Prihod od prodaje učinaka na domaćem tržištu 611 100,00
Za fakturisani aranžman
II. IZLAZNI PDV
Obaveza za prethodne usluge – hotel 499 900,00
Dobavljači 432 900,00
III. PODACI O KRAJNJOJ POTROŠNJI Za fakturu hotela

Napomena: U slučaju prometa korištenim dobrima, umjetničkim djelima, ko-
lekcionarskim predmetima i antikvitetima evidentiranje je isto kao u prethodnom pri-
mjeru. Razlika je u tome što se ovdje radi o prometu korištenim dobrima, umjetničkim
Brčko Distriktu 34
djelima, kolekcionarskim predmetima i antikvitetima iz čl. 47, 48. i 49. Zakona. Među-
tim, način popunjavanja kolona u eKIF i PDV prijave je identičan onome iz navedenog
primjera za turističke agencije i tur operatore.

Isporuke EUFOR-u
Shodno Sporazumu o statusu NATO snaga u BiH, isporuke prema njima su neopo- jer nije oslobođeno po čl. 24. ili 25. Zakona). Pošto se radi o isporuci neobvezniku, ista
rezive PDV-om, uz uslov da se tom prilikom zadovolji postupak koji obuhvata popunja- vrijednost se unosi u 17. kolonu.
vanje obrasca TEF. Ipak, uprkos tome što je neoporeziva, radi se o isporuci u zemlji pa Primjer: Pravno lice X je pružilo uslugu EUFOR-u. Ispostavilo je fakturu na 2.000
se kao tip dokumenta unosi oznaka 01. Iznos fakture se unosi u 11. kolonu (a ne u 14. KM.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 2000.00 2000.00
I. Isporuke i nabavke (svi iznosi iskazani bez PDV-a) PDV obračunat na izlaze (dobra i usluge) 51
IZLAZI
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim Evidencija u glavnoj knjizi
11 2.000,00
Kupci u zemlji 211 2.000,00
Prihod od prodaje učinaka na domaćem tržištu 611 2.000,00
Za uslugu pruženu EUFOR-u
Isporuka u okviru projekta koji se finansira iz IPA fondova
Isporuke koje su oslobođene od oporezivanja po članu 29. Zakona, a koje se vežu takvom projektu. Većina stavki se unosi kao u prethodnom primjeru, osim što se (onda
za projekte finansirane iz IPA fondova, treba evidentirati na isti način kao i prethodno kada je klijent PDV obveznik) unose PDV broj i JIB te što se osnovica unosi u 15. kolonu
spomenute isporuke EUFOR-u. Naručilac/kupac ovdje može biti i PDV obveznik, ali to (dok bi u 17. kolonu bila upisana ako se radi o isporuci nekom neobvezniku).
utječe samo na neke kolone u evidenciji. Inače, ove isporuke mogu biti neoporezive Primjer: Pravno lice X je pružilo uslugu PDV obvezniku koji je ugovarač u projektu
samo ako postoji obrazac IPA-DEU koji potvrđuje da je druga strana ugovarač u nekom i koji je dostavio potvrdu IPA-DEU. Ispostavljena je faktura na 1.000 KM.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 123056789012 4123056789012 1000.00 1000.00

IZLAZI
11 1.000,00 Opis Konto Duguje Potražuje
Vrijednost izvoza: 12 Kupci u zemlji 211 1.000,00
Isporuke oslobođene plaćanja PDV-a: 13 Prihod od prodaje učinaka na domaćem tržištu 611 1.000,00
Za ispostavljenu fakturu po IPA projektu
Isporuke diplomatsko-konzularnim predstavništvima
Kod isporuka diplomatsko-konzularnim predstavništvima, za domaćeg obve- vica unosi u 17. kolonu, a izlazni PDV se unosi u 18. i odgovarajuću kolonu krajnje
znika je ovo najobičniji oporezivi promet u zemlji prema nekom neobvezniku, a neve- potrošnje. Eventuačno ostvarivanje prava na povrat PDV-a to DKP ostvaruje direktno
zano za to hoće li kupac ostvariti pravo na povrat PDV-a po članu 29. Zakona ili neće. od UINO, a ne od prodavca.
Prema tome, tip dokumenta je 01. Ne unose se podaci o PDV broju i JIB. U 11. kolonu Primjer: Pružena je usluga popravke mašine diplomatsko-konzularnom predstav-
se unosi ukupni iznos fakture s porezom. Radi se o isporuci neobvezniku pa se osno- ništvu u iznosu od 400,00 KM + PDV.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 468.00 400.00 68.00 68.00

IZLAZI Kupci u zemlji 211 468,00
11 400,00
Prihod od prodaje učinaka na domaćem tržištu 611 400,00
Za ispostavljenu fakturu diplomatsko konzularnom
Isporuke oslobođene plaćanja PDV-a: 13 predstavništu
II. IZLAZNI PDV

Napomena: U slučaju kada se kao kupac javlja neka međunarodna organizaci-
ja koja može ostvariti pravo na povrat PDV-a, sve kolone se popunjavaju na identičan
III. PODACI O KRAJNJOJ POTROŠNJI način kao za isporuke DKP. Razlika je samo u tome što se kao kupac javlja neka orga-
nizacija koja bi mogla ostvariti pravo na povrat plaćenog PDV-a po članu 29. Zakona,
PDV na isporuke licima koja nisu registrovani PDV obveznici u: a ne DKP. Međutim, za domaćeg obveznika je to obična oporeziva isporuka nekom
Federaciji BiH 32 68,00 neobvezniku.
Brčko Distriktu 34

Povrat PDV-a stranom državljaninu
Povrat PDV-a stranim putnicima u našoj zemlji se već godinama odvija po ustalje- PDV-SL-2 (u kojem su upisani ime i prezime, adresa, država kupca, broj putne isprave i
noj i propisanoj proceduri. Strani državljanin domaćem prodavcu dobara treba reći da broj računa na koji će eventualni povrat biti uplaćen), fakture koje potvrđuju kupovinu,
želi ostvariti povrat poreza, nakon čega se popunjava obrazac PDV-SL-2. Ako se kuplje- ali i kupljena dobra (kako bi se dokazalo da se ona zaista iznose iz zemlje, a ne da su
na roba u roku od tri mjeseca i u nepromijenjenom stanju iznese iz države, što svojom možda kupljena za nekoga u BiH).
ovjerom potvrđuje UINO, strani državljanin može ostvariti naknadni povrat plaćenog Ako se strani državljanin javi domaćem obvezniku (kod kojeg je prethodno izvršio
PDV-a, i to od domaćeg trgovca koji mu vraća ranije naplaćeni iznos poreza. kupovinu nekih dobara) s pravilno ovjerenim obrascem PDV-SL-2, prodavac mu je du-
Povrat PDV-a stranim državljanima podrazumijeva nužno zadovoljavanje određe- žan vratiti dio plaćene cijene koji se odnosi na PDV. PDV obveznik nakon toga može
nih uslova. Osim iznošenja iz BiH u roku od tri mjeseca i u nepromijenjenom stanju, umanjiti svoj izlazni PDV, što se unosi i u evidenciju o isporukama (kao negativna stav-
stranim putnicima je važno znati da se povrat ne može ostvariti za neke specifične ka). Pošto se radi o specifičnoj situaciji, kao tip dokumenta se unosi oznaka 05. Kada
vrste dobara koje su navedene u članu 54. Zakona, kao ni za nabavke čija je vrijednost su u pitanju numeričke kolone, kao negativna stavka se unosi iznos vraćenog PDV, i to
s porezom niža od 100 KM. Također, povrat je moguć samo za nabavke dobara, dok se u 11. kolonu (radi generalnog umanjenja), zatim u 18. kolonu (radi umanjenja izlaznog
ne može ostvariti za primljene usluge u BiH. poreza) i na kraju u odgovarajuću kolonu krajnje potrošnje prema mjestu prometa (radi
Postupak povrata počinje popunjavanjem obrasca PDV-SL-2 u prostorijama pro- umanjenja podatka o krajnjoj potrošnji). Ostale stavke se “ne diraju” jer se vrijednost
davca, a koji sadrži podatke o prodavcu i kupcu, kao i podatke o fakturama za izvršeni prometa nije ni promijenila.
promet. Važno je napomenuti da ovaj obrazac popunjava domaći PDV obveznik – trgo- Što se tiče popunjavanja PDV prijave, za slučajeve povrata stranim državljanima,
vac koji stranom državljaninu prodaje dobra, a nakon što je kupac izrazio želju za povra- pravila popunjavanja zahtijevaju da se iznos obračunatog (pa kasnije vraćenog) poreza
tom poreza. Obrazac se popunjava u tri primjerka, od kojih će prodavac jedan zadržati oduzme od vrijednosti poreza koja je u ranijim mjesecima iskazana u polju 51 PDV
za sebe, a original i još jedan primjerak će uručiti stranom kupcu. Prodavac će obrazac prijave. Preciznije, u to polje ćemo uključivati samo one iznose izlaznog PDV-a koje
ovjeriti svojim pečatom, a strani državljanin će pravo na povrat ostvariti tek onda kada nismo vratili stranim državljanima, a iznos vraćenog poreza po obrascima PDV-SL-2 se
s dobrima napusti carinsko područje BiH. jednostavno oduzima od ukupnog izlaznog poreza istog perioda.
Stranac može vratiti plaćeni PDV samo ako prilikom napuštanja BiH predstavnici- Primjer: Izvršen je povrat PDV-a u iznosu 17,00 KM ino kupcu, a nakon što je do-
ma UIO na granici predoči odgovarajuće dokaze, a to su originalni primjerak obrasca stavio ovjeren PDV-SL-2 obrazac.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
05 -17.00 -17.00 -17.00

IZLAZI Federaciji BiH 32 -17,00
11
Isporuke oslobođene plaćanja PDV-a: 13 Evidencija u glavnoj knjizi
II. IZLAZNI PDV Opis Konto Duguje Potražuje
Blagajna - strana valuta 206 17,00
Obaveza za PDV 470 -17,00
Za povrat PDV-a stranom kupcu

Prodaja povezanom licu
Ako je naknada za promet povezanom licu niža od tržišne vrijednosti, a ta razli- Primjer: Prodali smo povezanom licu robu za 500,00 KM + PDV. Tržišna cijena
ka se ne može opravdati komercijalnim razlozima, PDV obveznik je i na uočenu razliku robe je 1.170,00 KM (nabavna vrijednost prodate robe iznosi 900,00 KM, ukalkulisani
dužan obračunati izlazni PDV, i to u skladu sa članom 20. stav 8. Zakona i članom 22. RUC je 100,00 KM, a ukalkulisani PDV 170,00 KM). Izdali smo internu poreznu fakturu
stav 3. Pravilnika. To se postiže pravljenjem interne porezne fakture koja se unosi u na 500,00 + PDV 58,50 KM.
zaseban red evidencije kao tip dokumenta 02. U ovom slučaju se u eKIF unose dva
dokumenta, “prava” porezna faktura i interna porezna faktura.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 123456789012 4123456789012 558.50 500.00 58.50
02 Moj broj Moj broj 558.50 500.00 58.50

U glavnoj knjizi se knjiži samo prava porezna faktura koja je ispostavljena kupcu
IZLAZI
povezanom licu. Interna faktura se knjiži samo u dijelu koji se odnosi na obavezu za
11 1.000,00 PDV.
Isporuke oslobođene plaćanja PDV-a: 13 Opis Konto Duguje Potražuje
Kupci 211 558,50
II. IZLAZNI PDV Obaveza za PDV 470 58,50
PDV obračunat na izlaze (dobra i usluge) 51 170,00 Prihodi od prodaje robe 601 500,00
Ukalkulisani RUC 137 100,00
Ukalkulisani PDV 138 170,00
Roba na skladištu 132 1.170,00
Porezi na teret pravnog lica 555 58,50
Za PDV po internoj fakturi

Usluge povezane s uvozom - pružene domaćem uvozniku
Ako se usluga transporta vrši uvozniku dobara u BiH - domaćem licu, pri čemu je (koja se popunjava jer je isporuka izvršena drugom obvezniku). Za ovog obveznika je to
vrijednost usluge uključena u osnovicu iz uvozne JCI, takav promet je neoporeziv pre- tip dokumenta 01, dok će kod uvoznika biti evidentiran kao tip dokumenta 04.
ma članu 26. stav 1. tačka 7. Zakona. Zbog toga se “poklapaju” iznosi u 11. i 15. koloni Primjer: Ispostavljena je faktura za uslugu transporta domaćem uvozniku. Faktu-
ra iznosi 300,00 KM.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 123786789012 4123786789012 300.00 300.00

Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim Prihod od pruženih učinaka na domaćem tržištu 611 300,00
11 300,00
Za izvršenu uslugu transporta
II. IZLAZNI PDV

Usluge povezane s uvozom - pružene stranom licu
Faktura za transport uvezenih dobara se nekad, zbog pariteta, ispostavlja stra- neobveznik, isti iznos se unosi u 17. kolonu. PDV nije obračunat jer je takav promet
nom licu. Pošto se radi o stranom klijentu, tip dokumenta će biti 05, a neće se upisivati oslobođen po članu 26. stav 1. tačka 7. Zakona.
PDV broj i JIB tog lica. Iznos fakture se unosi u 11. kolonu, a pošto je s druge strane Primjer: Stranom licu je ispostavljena faktura za transport uvezenih dobara u vri-
jednosti 500,00 KM.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
05 500.00 500.00

IZLAZI Kupci u inostranstvu 212 500,00
Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim Prihod od pruženih učinaka na stranom tržištu 612 500,00
11 500,00
II. IZLAZNI PDV

Usluge povezane s izvozom - pružene domaćem izvozniku
Kada se usluga transporta vrši izvozniku, takav promet je oporeziv nultom stopom kao tip 04 koji se unosi za izvoz dobara). Vrijednost isporuke se unosi u kolonu 13
po članu 27. stav 1. tačka 2. Zakona. Prema Uputstvu za popunjavanja PDV prijave, ova (upravo zbog toga je ova kolona veza s poljem 12 u PDV prijavi).
isporuka se unosi u polje 12 PDV prijave. Ipak, iz Tehničkog uputstva za popunjavanja Primjer: Fakturisan je transport robe koja se izvozi u iznosu od 400,00 KM.
elektronskih evidencija proističe da se kao tip dokumenta ovdje treba unijeti 01 (a ne
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 124466789012 4124466789012 400.00

Isporuke: (uključujući i one u vanposlovne svrhe) osim Prihod od pruženih učinaka na domaćem tržištu 611 400,00
11
Vrijednost izvoza: 12 400,00
Napomena: Za fakture za transport izvezenih dobara ispostavljene stranom
II. IZLAZNI PDV licu (npr. zbog takvog pariteta) vrijede gotovo iste napomene. Razlika je što će tip do-
PDV obračunat na izlaze (dobra i usluge) 51 kumenta ovdje biti 05 (jer je klijent strano lice). Iznos fakture se unosi u 13. kolonu (jer
se unosi u polje 12 PDV prijave). Podatak da se radi o stranom klijentu znači da se polja
za PDV broj i JIB ostavljaju prazna.

Zbirni prikaz većeg broja isporuka
Moguće je da se sve isporuke neobveznicima PDV-a evidentiraju zbirno za odre- Ova pravila vrijede ne samo za isporuke prema građanima, nego prema svim kup-
đeni period (ne duži od mjeseca). S obzirom na to da UINO ovo ne može ukrštati s cima koji nemaju status PDV obveznika, ali i za isporuke prema kupcima čiji podaci
podacima o kupčevim nabavkama (jer ne može pratiti podatke o nabavkama neob- nisu sadržani na izlaznom dokumentu (npr. ako fizičko lice nešto kupci za potrebe fir-
veznika), ovakve isporuke se ne moraju iskazivati kroz zasebne redove. Umjesto toga, me, ali to nigdje nije navedeno na izlaznom dokumentu).
sve ovakve isporuke se mogu iskazati zbirno u jednom redu. U klasičnom KIF je goto- Napomena: Ova pravila vrijede ne samo za isporuke prema građanima, nego pre-
vinski promet prema neobveznicma bilo moguće pratiti na dnevnoj osnovi, dok će se ma svim kupcima koji nemaju status PDV obveznika, ali i za isporuke prema kupcima
sumiranje u elektronskoj evidenciji o isporukama moći vršiti i na mjesečnom nivou čiji podaci nisu sadržani na izlaznom dokumentu (npr. ako fizičko lice nešto kupi za
(kao u ovom našem primjeru). Kao tip dokumenta se unosi oznaka 01. Umjesto naziva potrebe firme, ali se to ne može zaključiti na osnovu izlaznog dokumenta jer ni kupac
kupca se može navesti neka opisna informacija (npr. razni neobveznici, razni kupci i sl), to nije tražio).
dok se podatak o sjedištu, PDV broju i JIB ne popunjavaju. Zbirni iznos svih isporuka s Primjer: Fizičkim licima smo prodali robu iz prodavnice u ukupnoj vrijednosti od
porezom se unosi u 11. kolonu, a iznos bez poreza u 17. kolonu (jer su s druge strane 3.510,00 KM. Nabavna vrijednost robe iznosi 2.700,00 KM, a ukalkulisana razlika u ci-
neobveznici). Izlazni PDV se unosi u 18. i odgovarajuću kolonu krajnje potrošnje. jeni 300,00 KM.
Evidencija u eKIF
Iznos fakture za
isprava
4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
01 3510.00 3000.00 510.00 510.00

IZLAZI Blagajna 211 3.510,00
11 3.000,00
Prihod od prodaje robe 601 3.000,00
Za naplatu prodate robe
Trošak nabavke prodate robe 501 2.700,000
II. IZLAZNI PDV Ukalkulisana razlika u cijeni 137 300,00
PDV obračunat na izlaze (dobra i usluge) 51 510,00 Uklakulisani PDV 138 510,00
Roba u prodavnici 3.510,00
III. PODACI O KRAJNJOJ POTROŠNJI Za razduženje zaliha

Brčko Distriktu 34

UMJESTO ZAKLJUČKA
Pod pojmom “evidencije”, koje se UINO dostavljaju elektronskim putem shodno Podaci koji se unose u pojedina polja PDV prijave, propisani su Uputstvom o po-
odredbama Uputstva o dostavljanju podataka iz knjigovodstvenih evidencija elektro- punjavanju PDV prijave, koje je sastavni dio Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u, a
snkim putem (“Službeni glasnik BiH”, broj 83/19), podrazumijevaju se podaci iz knji- koje je objavljeno u “Službenom glasniku BiH”, broj 6/07.
govodstvene evidencije vezane za nabavke i isporuke, koje obveznik dostavlja UINO Naravno, podaci o nabavkama i isporukama, podaci o ulaznom porezu, podaci o
elektronskim putem. obavezama za PDV, podaci o krajnjoj potrošnji i dr., koji su iskazani u eEvidencijama
Pod pojmom “podaci iz knjigovodstvene evidencije” podrazumijevaju se podaci za bilo koji mjesec, trebaju se slagati sa podacima koji su iskazani u PDV prijavi za isti
iz knjigovodstvene evidencije u kojima su sadržani podaci koji omogućavaju pravilno mjesec.
obračunavanje i plaćanje PDV-a u svakom poreznom periodu. Za PDV obveznike je, trenutno, najvažnije da putem ePortala UINO u propisanom
U kontekstu prethodno navedenog, podaci u knjigovodstvenim evidencijama za roku podnesu svoje eEvidencije za nabavke odnosno isporuke za porezni period janu-
određeni porezni period treba da odražavaju podatke u PDV prijavi za isti taj period, ar 2021. godine, a zatim i za svaki naredni mjesec. Sankcionisani će biti (samo) oni PDV
što znači da u eEvidencije obveznici treba da evidentiraju sve one nabavke odnosno obveznici koji ne postupe po odredbi člana 6. navedenog Uputstva, odnosno (samo)
isporuke koje su sadržane u PDV prijavi. oni PDV obveznici koji svoje eEvidencije ne dostave do 20-og u mjesecu za prethodni
Sve nabavke od PDV obveznika za koje su od prodavca izdate porezne fakture mjesec, što će se tretirati kao prekršaj propisan članom 67. stav 1. tačka 13. i stav 2.
(na kojima su naznačeni podaci o nama kao kupcu), kao i sve isporuke prema PDV Zakona o PDV, za koji je propisana novčana kazna u rasponu od 300 do 10.000 KM.
obveznicima za koje smo izdali poreznu fakturu (na kojima su naznačeni podaci o na- Obveznici koji blagovremeno dostave evidencije putem ePortala UINO, ali one
šem kupcu), potrebno je evidentirati pojedinačno (svaku u zasebnom redu), dok ostale nisu sasvim u skladu sa zahtjevima UINO (npr. izbor tipa dokumenta 05 umjesto 01,
nabavke i isporuke (bez naznačenih identifikacionih podataka o kupcu) mogu biti iska- izbor tipa dokumenta 03 za internu fakturu umjesto 02 i sl.) neće biti predmet sankci-
zane i zbirno. onisanja, nego će biti predmet provjera od strane službenika UINO i eventualno će im
se nalagati dostavljanje ispravljenih evidencija.

Revicon online seminari
POUZDAN I SAVREMEN NAČIN PROFESIONALNOG USAVRŠAVANJA
Učešće na Reviconovim online seminarima Vam omogućava:
PRISTUP PUTEM SVIH JEDNOSTAVAN NAČIN AUDIO, VIDEO I PISANU BRZE ODGOVORE MOGUĆNOST AKTIVNOG
ELEKTRONSKIH UREĐAJA PRIJAVLJIVANJA KOMUNIKACIJU SA NA SVA VAŠA PISANA PITANJA UČEŠĆA - UKLJUČIVANJA
PREDAVAČIMA U TOKU TRAJANJA SEMINARA U ONLINE SEMINAR
U STVARNOM VREMENU
DOSTUPNOST AKTUELNIH BOLJU DINAMIKU PRENOSA OLAKŠANO KORIŠTENJE MULTIMEDIJALNE SADRŽAJE EFIKASNO KORIŠTENJE
INFORMACIJA - RAZGOVOR UŽIVO ZNANJA I INFORMACIJA EDUKACIJSKIH MATERIJALA KOJI SE KONTINUIRANO VAŠEG VREMENA
SA RELEVANTNIM GOSTIMA REVIDIRAJU I AKTUELIZIRAJU
INFORMACIJE I PRIJAVE: Revicon d.o.o. tel: +387 33 720584 • fax: +387 33 720581 • revicon@revicon.info • www.revicon.info

Revicon PRIRUCNIK Za eKUF I eKIF - Drugo Dopunjeno Izdanje

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

You might also like

Revicon PRIRUCNIK Za eKUF I eKIF - Drugo Dopunjeno Izdanje

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Revicon PRIRUCNIK Za eKUF I eKIF - Drugo Dopunjeno Izdanje

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

PRIRUČNIK za pravilno popunjavanje

e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje

Za izdavača: Marin Ivanišević

Urednik: Milan Dmitrović

DTP: Adnan Mahmutović

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 3

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 4

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 5

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 6

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 7

Nabavke u zemlji od PDV obveznika s pravom na odbitak ulaznog poreza

Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji se

Evidencija u PDV prijavi Evidencija u glavnoj knjizi

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 8

Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji se

Evidencija u PDV prijavi Evidencija u glavnoj knjizi

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 9

Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji se

Evidencija u PDV prijavi Evidencija u glavnoj knjizi

PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge)  ULAZNI PDV

Nabavke od PDV obveznika u zemlji bez prava na odbitak ulaznog poreza

Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji se

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 10

Nabavke od PDV obveznika u zemlji sa pravom na odbitak dijela ulaznog poreza

Evidencija u PDV prijavi Evidencija u glavnoj knjizi

III. PODACI O KRAJNJOJ POTROŠNJI

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 11

Kombinirane isporuke, oporezive i neoporezive

Evidencija u PDV prijavi Evidencija u glavnoj knjizi

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 12

Evidencija u PDV prijavi Evidencija u glavnoj knjizi

Storno ranije primljene avansne fakture

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 13

Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji se

Evidencija u PDV prijavi Evidencija u glavnoj knjizi

Usluge od ino lica

Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji se

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 14

PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge)  ULAZNI PDV

“Vozanje” PDV-a za ino usluge

Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji se

Iznos fakt. za Osnovica za Iznos izlaznog Iznos izlaznog

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 15

Ispravka odbitka ulaznog poreza po članu 36. ZPDV

Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji se

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 16

Evidencija u PDV prijavi

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 17

PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge)  ULAZNI PDV Kooperant

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 18

Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji se

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 19

PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge)  ULAZNI PDV

Nabavka od stranog lica koje je registrovano za PDV preko zastupnika

Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji se

Evidencija u PDV prijavi

Priručnik za pravilno popunjavanje e-KUF/KIF - drugo dopunjeno izdanje 20

Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji Ulazni PDV koji se

PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV

PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV

PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV Kooperant

PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV

PDV obračunat na ulaze (dobra i usluge) ULAZNI PDV