PROCÉS INTEGRAL DE L’ACTIVITAT COMERCIAL

NF1 – DETERMINACIÓ DELS ELEMENTS PATRIMONIALS DE L’EMPRESA

(UF1 – PATRIMONI I METODOLOGIA COMPTABLE)

Exemple
Suposem una empresa amb el següent balanç, comenta la situació:

ACTIU
Maquinària 90.000,00
Mobiliari 80.000,00
Mercaderies 10.000,00
Clients 15.000,00
Caixa 5.000,00
PASSIU
Capital Social 100.000,00
Deutes a llarg 20.000,00
Proveïdors 80.000,00

Solució:

Podem comprovar que l’Actiu Corrent suma un total de 30.000,00€ (Mercaderies, Clients
i Caixa), mentre que el Passiu Corrent suma 80.000,00€ (Proveïdors). Com veiem,
l’empresa presenta un problema de pagament ja que no disposa en l’Actiu Corrent de su-
ficients fons com per pagar les seves obligacions a curt termini.

Davant d’aquesta situació, l’empresa disposa de diferents solucions:

 Sol·licitar més préstecs a llarg termini: això faria entrar efectiu (augmentaria l’Actiu
Corrent), tot i que també augmentaria el Passiu No Corrent. Si aquests préstecs
pugessin a 50.000,00€, l’empresa podria pagar els seus deutes a curt termini. Ara,
però, aquesta situació podria suposar problemes de cara al futur ja que aquests
préstecs, tot i ser a llarg termini, s’han de tornar.
 Ajornar els pagaments a proveïdors: d’aquesta manera l’empresari disposa de temps
per generar més diner. El problema és la mala imatge que implicaria aquesta acció,
cosa que podria afectar al futur i potser no trobaria proveïdors que volguessin treba-
llar amb l’empresa.
 Vendre immobilitzat, o sigui Actiu No Corrent: d’aquesta forma es generaria efectiu,
però només és una solució si es pot prescindir de part de l’immobilitzat, cosa que
no és molt habitual.
 Augmentar el capital: pot fer-se amb noves aportacions dels socis existents o bé
buscant nous socis. Augmentaria l’efectiu de l’empresa, però l’entrada de nous so-
cis pot afectar l’equilibri de poder de la societat.

Com podeu veure, no existeix una solució ideal. La millor solució dependrà sempre de
la situació de l’empresa i de les expectatives de futur.

1 UF1-NF1 MP03 - ADMINISTRACIÓ I FINANCES

 PROCÉS INTEGRAL DE L’ACTIVITAT COMERCIAL

Exercici 1.1
Amb les següents dades, confeccioneu un balanç, calculeu l’import del capital social i analit-
zeu la situació de l’empresa, recomanant possibles millores.

Mobiliari .......................... 20.000,00

Maquinària ...................... 80.000,00
Capital Social ................................ ?
Deutes a ll/t ..................... 60.000,00
Proveïdors ...................... 80.000,00
Clients ............................. 10.000,00
Reserves......................... 20.000,00
Mercaderies .................... 40.000,00
Bancs .............................. 20.000,00
Caixa............................... 10.000,00
Construccions ................. 60.000,00

Actiu Patrimoni net

Mobiliari 20.000 Capital social 80.000

Maquinària 80.000 Reserves 20.000

Mercaderies 40.000 Passiu

Clients 10.000 Deutes a ll/t 60.000

Construccions 60.000 Proveïdors 80.000

Bancs 20.000

Caixa 10.000

Total: 240.000 Total: 240.000

Solució:

 Trobem que en aquest cas com que l’Actiu amb el Patrimoni net + Passiu donen
igual, no hi ha cap problema.

2 UF1-NF1 MP03 - ADMINISTRACIÓ I FINANCES

 PROCÉS INTEGRAL DE L’ACTIVITAT COMERCIAL

Exercici 1.2
Confeccioneu els balanços corresponents a les següents dades, analitzant les situacions
representades i recomanant possibles millores.

a) Caixa: 2.000,00
Bancs: 8.000,00
Mobiliari: 2.000,00
Proveïdors: 1.000,00
Mercaderies: 7.000,00
Capital Social: 12.000,00
Reserves: 4.000,00
Deutes a llarg termini: 2.000,00

Actiu Patrimoni net

Mobiliari 2.000 Capital social 12.000

Mercaderies 7.000 Reserves 4.000

Bancs 8.000 Passiu

Caixa 2.000 Deutes a ll/t 2.000

Proveïdors 1.000

Total: 19.000 Total: 19.000

Solució:

 Trobem que en aquest cas com que l’Actiu amb el Patrimoni net + Passiu donen
igual, no hi ha cap problema.

3 UF1-NF1 MP03 - ADMINISTRACIÓ I FINANCES

 PROCÉS INTEGRAL DE L’ACTIVITAT COMERCIAL

b) Caixa: 1.000,00
Bancs: 2.000,00
Mobiliari: 3.000,00
Maquinària: 5.000,00
Construccions: 7.000,00
Mercaderies: 10.000,00
Proveïdors: 7.000,00
Deutes a llarg termini: 3.000,00
Capital Social: 12.000,00
Reserves: 6.000,00

Actiu Patrimoni net

Mobiliari 3.000 Capital social 12.000

Mercaderies 10.000 Reserves 6.000

Bancs 2.000 Passiu

Caixa 1.000 Deutes a ll/t 3.000

Maquinària 5.000 Proveïdors 7.000

Construccions 7.000

Total: 28.000 Total: 28.000

Solució:

 Trobem que en aquest cas com que l’Actiu amb el Patrimoni net + Passiu donen
igual, no hi ha cap problema.

4 UF1-NF1 MP03 - ADMINISTRACIÓ I FINANCES

 PROCÉS INTEGRAL DE L’ACTIVITAT COMERCIAL

c) Caixa: 1.000,00
Bancs: 2.000,00
Mobiliari: 2.000,00
Mercaderies: 4.000,00
Proveïdors: 8.000,00
Capital Social: 1.000,00

Actiu Patrimoni net

Mobiliari 2.000 Capital social 1.000

Mercaderies 4.000 Passiu

Bancs 2.000 Proveïdors 8.000

Caixa 1.000

Total: 9.000 Total: 9.000

Solució:

 Trobem que en aquest cas com que l’Actiu amb el Patrimoni net + Passiu donen
igual, no hi ha cap problema.

Exercici 1.3 (resolt)

Donades les dades següents, confeccioneu un balanç i recomaneu possibles millores.

Capital Social .............................. 120.000,00

Deutes a llarg termini .................. 100.000,00
Deutes a curt termini ..................... 50.000,00
Mercaderies .................................. 80.000,00
Proveïdors .................................... 10.000,00
Caixa............................................. 30.000,00
Bancs ............................................ 60.000,00
Maquinària .................................. 100.000,00
Clients ........................................... 10.000,00

Solució:

ACTIU PASSIU
Maquinària 100.000,00 Capital social 120.000,00
Mercaderies 80.000,00 Deutes ll/t 100.000,00

5 UF1-NF1 MP03 - ADMINISTRACIÓ I FINANCES

 PROCÉS INTEGRAL DE L’ACTIVITAT COMERCIAL

Clients 10.000,00 Proveïdors 10.000,00

Caixa 30.000,00 Deutes c/t 50.000,00
Bancs 60.000,00

En aquest cas l’empresa presenta un excés d’efectiu, doncs només amb el saldo de
bancs ja podria pagar tots els seus deutes a curt termini i proveïdors, quedaria encara di-
ner a la caixa, més el que podria obtenir amb la venda del realitzable i les existències.
Aquesta situació, a menys que es pensi invertir ràpidament en algun negoci, cosa que
desconeixem, suposa una mala gestió de tresoreria, donat que els saldos d’efectiu no
ofereixen pràcticament cap rendibilitat.

Per això, segons la informació de què disposem, podríem proposar a l’empresari que in-
verteixi l’excés de disponible en algun tipus de producte financer que li ofereixi més ren-
dibilitat de la que suposa un compte corrent, com per exemple, comprar renda fixa o di-
pòsits a termini fix. Aquests productes financers s’analitzaran amb més detall al mòdul
MP08.

6 UF1-NF1 MP03 - ADMINISTRACIÓ I FINANCES

 PROCÉS INTEGRAL DE L’ACTIVITAT COMERCIAL

Exercici 1.4 (resolt)

Confecciona el balanç corresponent amb les dades següents, analitzant la situació de
l’empresa i recomanant possibles millores.

Caixa: 3.000,00
Bancs: 2.000,00
Maquinària: 5.000,00
Mercaderies: 3.000,00
Proveïdors: 10.000,00
Capital Social: 3.000,00

Solució:

ACTIU PASSIU
Maquinària 5.000,00 Capital Social 3.000,00
Mercaderies 3.000,00 Proveïdors 10.000,00
Caixa 3.000,00
Bancs 2.000,00

L’empresa disposa d’un Actiu Corrent de 8.000,00€ (Mercaderies, Caixa i Bancs), en

front d’un Passiu Corrent de 10.000,00€. O sigui, ha de pagar 10.000,00 abans d’un any i
ho ha de fer amb el seu Actiu Corrent, però aquest no és suficient. Sabem que vendrà les
Mercaderies per un valor més gran del que té comptabilitzat, però tot i això pot tenir pro-
blemes de tresoreria.

Possibles solucions: sol·licitar un préstec a llarg termini, vendre part de la maquinària,

ajornar els deutes amb els proveïdors, augmentar el Capital Social. Escollir la millor
d’aquestes solucions dependrà d’un anàlisi amb més profunditat dels comptes de
l’empresa, dels seus objectius i de les seves possibilitats.

7 UF1-NF1 MP03 - ADMINISTRACIÓ I FINANCES