Professional Documents
Culture Documents
اصول 1 C
اصول 1 C
ﺍﺻﻭﻝ ﺎ ﺍ
ﺍ ﻝ
ﺗﺎﻟﻳﻑ :
ﺷﻔﻳﻊ ﺯﺯﺍﺩﻩ
ﯽ ﻳﻊ ﺭﻳﻡ ﻣﻘﺩﻡﻡ ﻋﻠﯽ
ﻋﺑﺩﺍﻟﮑﺭﻳﻡ
ﺑ
ﺗﻬﻳﻪ ﻛﻧﻧﺩﻩ :ﻋﻠﻲ ﺍﺻﻐﺭ ﺗﺭﺍﺑﻲ
ﺟﺎﻳﮕﺎﻩ ﺩﺭﺱ
ﮐﻠﻳﺎﺕ
ﮐﻠﯽ
ﻫﺩﻑ ﮐﻠ
ﺍﻫﻣﻳﺕ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﻫﺩﻑ
• ﺗﻔﮑﻳﮏ ﺷﺧﺻﻳﺕ
ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ
ﯽ ﻓﻌﺎﻟﻳﺕ ﻭﺭ
ﻭﻡ ﻳ • ﺗﺩﺍﻭﻡ
• ﻣﺑﻧﺎی ﺗﻌﻬﺩی
ﻭﺍﺣﺩﺩ ﻝ
ﭘﻭﻝ • ﺍ
ﻝ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺍﺻﻭﻝ
ﺏ( ﺍﺻ
ﺑﻪ ﻣﻭﺟﺏ ﺍﺻﻝ ﺑﻬﺎی ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ،ﺗﻣﺎﻡ ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﻣﺎﻟﯽ ﺑﻪ
ﺑﻬﺎی ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﺩﺭ ﺗﺎﺭﻳﺦ ﻭﻗﻭﻉ ﺛﺑﺕ ﻭﺩﺭ ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی ﻣﺎﻟﯽ
ﻣﻧﻌﮑﺱ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ ﻭﭼﻧﺎﻧﭼﻪ ﺑﻌﺩﺍ” ﺍﺭﺯﺵ ﭘﻭﻟﯽ ﺁﻧﻬﺎ ﺍﻓﺯﺍﻳﺵ
ﻳﺎﺑﺩ ،ﺍﻳﻥ ﺍﻓﺯﺍﻳﺵ ﺷﻧﺎﺳﺎﻳﯽ ﻭﺛﺑﺕ ﻧﻣﯽ ﺷﻭﺩ .
ﺩﺭ ﺑﻪ ﮐﺎﺭ ﮔﻳﺭی ﺍﻳﻥ ﺍﺻﻝ ،ﺑﻬﺎی ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎ ﺑﺭﺍﺳﺎﺱ
ﻗﻳﻣﺕ ﻧﻘﺩ ﻳﺎ ﻣﻌﺎﺩﻝ ﻗﻳﻣﺕ ﻧﻘﺩ ،ﺍﻧﺩﺍﺯﻩ ﮔﻳﺭی ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﺍﺻﻝ ﺍﻓﺷﺎء ﺣﻘﺎﻳﻕ
ﺑﺭ ﺍﺳﺎﺱ ﺍﺻﻝ ﺗﻁﺎﺑﻕ ﺑﺭﺍی ﺍﻧﺩﺍﺯﻩ ﮔﻳﺭی ﺳﻭﺩ ﻫﺭ ﺩﻭﺭﻩ ﺑﺎﻳﺩ
ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎی ﻫﺭ ﺩﻭﺭﻩ ﺩﺭﺁﻣﺩﻫﺎی ﻫﻣﺎﻥ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﻘﺎﺑﻠﻪ ﻧﻣﻭﺩ .ﺑﻪ
ﻋﺑﺎﺭﺕ ﺩﻳﮕﺭ ﺑﺭﺍی ﺗﻌﻳﻳﻥ ﺳﻭﺩ ﻫﺭ ﺩﻭﺭﻩ ﺑﺎﻳﺩ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎﻳﯽ ﮐﻪ
ﺑﺭﺍی ﮐﺳﺏ ﺩﺭ ﺁﻣﺩﻫﺎی ﻫﻣﺎﻥ ﺩﻭﺭﻩ ﺗﺣﻣﻳﻝ ﺷﺩﻩ ﺍﻧﺩ ﺭﺍ ﺍﺯ
ﺩﺭﺁﻣﺩﻫﺎ ﮐﺳﺭ ﻧﻣﻭﺩ.
ﻣﺣﺩﻭﺩﺩ ﮐﻧﻧﺩﻩ
ﻝ ﻣﺣﺩ
ﺍﺻﻭﻝ
ﺝ( ﻣﻳﺛﺎﻗﻬﺎ ﻳﺎ ﺍﺻ
ﻗﺎﺑﻝ ﻓﻬﻡ
ﻬﻡ ﺑﺭﺷﮑﻝ ﺑ ﻣﺣﺗﻭﺍ ﺑﺭ
ﻥ ﻭ ﺭﺟﺣﺎﻥ
ﺑﻭﺩﻥ ،ﺭﺟ
ﻣﻭﻗﻊ ﺑﻭ ﻥ
ﺍﻫﻣﻳﺕ ،ﺑﺑﻪ ﻭ ﻊ
ﻳ
ﺑﻭﺩﻥ ﻭﺍﻓﺷﺎی ﮐﺎﻣﻝ ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﻫﺭﻳﮏ ﺍﺯ ﺍﻳﻥ ﻣﻔﺎﻫﻳﻡ ﻳﺎ
ﺷﻭﺩ
ﯽ ﻭ ﺗﺷﺭﻳﺢ ﻣﯽ
ﺭﺯﻳﺭ ﺭﻳﺢ
ﻓﺭﻋﯽ ﺩﺭﺯﻳﺭ
ﻭﻳژﮔﻳﻬﺎی ﺭ ﯽ
ﻭﻳژ ﻳﻬ ی
ﺍﻟﻑ( ﺍﻫﻣﻳﺕ
ﺍﺭﺍﺋﻪ ﺷﺩﻩ ﻭ
ﺗﻭﺳﻁ ﻣﻘﺎﻳﺳﻪ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﺭﻗﺎﺑﻠﻳﺕ ﻳ
ﻳﮑﻧﻭﺍﺧﺗﯽ ﺑﺑﻪ ﺑ ﻳ
ﺭﻋﺎﻳﺕ ﻳ ﻭ ﯽ
ﺭ ﻳ
ﻳﮏ ﻭﺍﺣﺩ ﺗﺟﺎﺭی ﺩﺭ ﻁﻭﻝ ﺯﻣﺎﻥ ﺍﺷﺎﺭﻩ ﺩﺍﺭﺩ .
• ﺑﻪ ﻁﻭﺭ ﮐﻠﯽ ،ﺑﻪ ﮐﺎﺭ ﮔﻳﺭی ﻳﮑﻧﻭﺍﺧﺕ ﺍﺻﻭﻝ ﻭﺭﻭﻳﻪ ﻫﺎی
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﻭ ﺍﺳﺗﻔﺎﺩﻩ ﺍﺯ ﺍﺻﻁﻼﺣﺎﺕ ﻳﮑﺳﺎﻥ ﻭ ﻁﺑﻘﻪ ﺑﻧﺩﻳﻬﺎی
ﻣﺷﺎﺑﻪ ﺩﺭ ﺳﺎﻟﻬﺎی ﻣﺧﺗﻠﻑ ،ﮐﻳﻔﻳﺕ »ﻗﺎﺑﻠﻳﺕ ﻣﻘﺎﻳﺳﻪ «
ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﺍﺭﺍﺋﻪ ﺷﺩﻩ ﺭﺍ ﺑﺎﻻ ﻣﯽ ﺑﺭﺩ
ﺭﻭﻳﻪ ﻫﺎ
ﻫﻣﺳﺎﻧﯽ ﺭ ﻳﻪ
ﺏ( ﻫﻣﺳﺎﻧ
ﻳﻥ
ﻫﻣﭼﻧﻳﻥ
ﮐﻳﻔﯽ ﻭ ﭼ
ﻭﻳژﮔﻳﻬﺎی ﻳ ﯽ
ﺟﻊ ﺑﺑﻪ ﻭﻳژ ﻳﻬ ی
ﮔﻭﻧﻪ ﮐﻪ ﺩﺭﺭ ﺑﺑﺣﺙ ﺭﺭﺍﺟﻊ
ﻥ ﻭﻫﻣﺎﻥ
ﻣﻔﺎﻫﻳﻡ ﻭ ﺟﺯﺋﻳﺎﺕ ﻣﺭﺑﻭﻁﻪ ﺑﻪ ﻫﺭ ﻳﮏ ﻣﻁﺭﺡ ﺷﺩ ،ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ
ﺗﻭﺍﻧﺩ ﺑﺑﻪ ﺍﺳﺗﻔﺎﺩﻩ
ﯽ ﻭﺳﻭﺩﻣﻧﺩ ﺍﺳﺕ ﻭ ﻣﯽ ﯽ ﻭﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﻫﻧﮕﺎﻣﯽ
ﺑ ﺭی
ﮐﻧﻧﺩﮔﺎﻥ ﺩﺭ ﺗﺻﻣﻳﻡ ﮔﻳﺭﻳﻬﺎ ﮐﻣﮏ ﮐﻧﺩ ﮐﻪ ﺍﺯ ﻭﻳژﮔﻳﻬﺎی ﮐﻳﻔﯽ
ﺑﺭﺧﻭﺭﺩﺍﺭ ﺑﺑﺎﺷﺩ .
ﻻﺯﻡ ﺑﺭ ﻭﺭ ﺭ
ﺯﻡ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 6
ﺗﺷﮑﻳﻝ
ﻳ ﺭی ﻭ ﻋﻧﺎﺻﺭﺭ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﯽ
ﯽ ﺑﺑﺎ ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ ﺍﺳﺎﺳﯽ
ﺁﺷﻧﺎﻳﯽ ﮐﻠﯽ
ﻳﯽ
ﺩﻫﻧﺩﻩ ﺁﻥ ﻭ ﻗﻭﺍﻋﺩ ﮐﻠﯽ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﮐﺭﺩﻥ ﻋﻧﺎﺻﺭ
ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 1
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﺭی ﺍﺳﺎﺳﯽ
ﯽ ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ
ﻫﺩﻑ
ﺑﺗﻭﺍﻧﻳﺩ ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ
ﮔﻔﺗﺎﺭ ،ﺑ ﻭ ﻳ
ﺍﻳﻥ ﺭ ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﻳﻥ
ﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ
ﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ
ﺍﺳﺎﺳﯽ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺭﺍ ﺑﻧﻭﻳﺳﻳﺩ.
ﻝ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﻓﺭﻣﻭﻝ
ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ ﻳﺎ ﻓﺭﻣ
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ
ﺑﺩﻫﻳﻬﺎ +ﺭ ﻳ
ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎ = ﺑ ﻳﻬ
ﺭ ﻳﻬ
ﺭی ﺩﻭﻭ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﺳﻳﺳﺗﻡ
ﻭﺷﺎﻟﻭﺩﻩ ﻳ ﻡ
ﻣﺑﻧﺎ ﻭ ﻭ
ﺭی ﺑ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﺍﺳﺎﺳﯽ
ﯽ ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ
ﻁﺭﻓﻪ ﺍﺳﺕ .ﺑﺭﺍﺳﺎﺱ ﺍﻳﻥ ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ ﻣﯽ ﺗﻭﺍﻥ ﻫﺭ ﻳﮏ ﺍﺯ
ﯽ ﺭﺭﺍ
ﺩﺍﺭﺍی ﺍﺛﺭﺭ ﻣﺎﻟﯽ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﺭ ی
ی ﻣﺎﻟﯽ ﻭ ﺭﻭﻳ
ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﯽ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕ ﻭ ﻳ
ﺗﺟﺯﻳﻪ ﻭ ﺗﺣﻠﻳﻝ ﻭﺁﺛﺎﺭ ﺁﻥ ﺭﺍ ﺑﺭ ﻋﻧﺎﺻﺭ ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ ﺗﻌﻳﻳﻥ ﮐﺭﺩ.
ﮔﻔﺗﺎﺭ 2
ﻣﻭﺳﺳﻪ
ﻕ ﺑﺑﻪ ﻳﻳﮏ ﻭی ﻣﺗﻌﻠﻕ
ﺑﻊ ﺍﻗﺗﺻﺎﺩی
ﻳﺭ ﻣﻧﺎﺑﻊ
ﻣﻁﺎﻟﺑﺎﺕ ﻭﻭﺳﺎﻳﺭ
ﺑ ﺍﻣﻭﺍﻝ ،
ﻭ
ﮐﻪ ﺩﺭ ﻧﺗﻳﺟﻪ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕ ،ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﻣﺎﻟﯽ ﺍﻳﺟﺎﺩﺷﺩﻩ ﻭ ﻗﺎﺑﻝ ﺗﺑﺩﻳﻝ
ﺷﻭﺩ.
ﻣﯽ ﻭ
ﻧﺎﻣﻳﺩﻩ ﯽ
،ﺩﺍﺭﺍﺋﯽ ﻳ
ﺁﺗﯽ ﺍﺳﺕ ﺭ ﯽ ﻣﻧﺎﻓﻊ ﯽ
ﻭﺩﺍﺭﺍی ﻊ
ﭘﻭﻝ ﻭ ﺭ ی
ﺑﺑﻪ ﭘﻭ
• ﺩﺭ ﺻﻭﺭﺗﯽ ﻣﯽ ﺗﻭﺍﻥ ﻳﮏ ﻣﻧﺑﻊ ﺍﻗﺗﺻﺎﺩی ﺭﺍ ﺑﻪ ﻋﻧﻭﺍﻥ
ﺩﺍﺭﺍﻳﯽ ﻣﻭﺳﺳﻪ ﺗﻠﻘﯽ ﮐﺭﺩ ﮐﻪ ﺩﺍﺭﺍی ﺷﺭﺍﻳﻁ ﺯﻳﺭ ﺑﺎﺷﻧﺩ :
-1ﺩﺍﺭﺍی ﻣﻧﺎﻓﻊ ﺍﻗﺗﺻﺎﺩی ﺁﺗﯽ ﺑﻭﺩﻩ ﻭ ﺟﺭﻳﺎﻥ ﻭﺭﻭﺩ ﺁﻥ ﻣﻧﺎﻓﻊ ﺑﻪ
ﻣﻭﺳﺳﻪ ﻣﺣﺗﻣﻝ ﺑﺑﺎﺷﺩ. ﺩﺍﺧﻝ ﻭ
-2ﺑﻬﺎی ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﺩﺍﺭﺍﻳﯽ ﺑﺭﺍی ﻣﻭﺳﺳﻪ ﺑﻪ ﻧﺣﻭ ﺍﺗﮑﺎ ﭘﺫﻳﺭی
ﻗﺎﺑﻝ ﺍﻧﺩﺍﺯﻩ ﮔﻳﺭی ﻭ ﻗﺎﺑﻝ ﺑﻳﺎﻥ ﺑﻪ ﭘﻭﻝ ﺑﺎﺷﺩ.
-3ﺩﺭ ﻧﺗﻳﺟﻪ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕ ﻳﺎ ﺳﺎﻳﺭ ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﮔﺫﺷﺗﻪ ﺑﻪ ﮐﻧﺗﺭﻝ
ﺩﺭﺁﻣﺩﻩ ﺑﺎﺷﺩ.
ﻣﻭﺳﺳﻪﻪ ﺩ ﺁ ﺩ
ﺑﺩﻫﻳﻬﺎ
ﻣﻭﺳﺳﺎﺗﺩﻳﮕﺭﺭ
ﻳ ﺍﺷﺧﺎﺹ ﻭ ﻭ
ﺹ ﻣﻘﺎﺑﻝ
ﺩﺭ ﺑ ﻣﻭﺳﺳﻪ ﺭ
ﯽ ﮐﻪ ﻳﻳﮏ ﻭ
ﺗﻌﻬﺩﺍﺗﯽ
ﻬ
ﺩﺍﺭﺩ ﻭﺍﺯ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕ ﻭ ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﮔﺫﺷﺗﻪ ﻧﺎﺷﯽ ﺷﺩﻩ ﻭﺑﺎﻳﺩ ﺍﺯ
ﺷﻭﻧﺩ .
ﺗﺳﻭﻳﻪ ﻭ
ﭘﻭﻝ ﻭ ...ﻭﻳﭘﺭﺩﺍﺧﺕ ﭘﻭ
ﺭﻳﻕ ﭘﺭ
ﻁﺭﻳﻕ
ﺑﺭﻗﺭﺍﺭی
ﺭی ﻭﺍﻣﻬﺎ ،ﺑﺭ ﺭ
ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎ ،ﺍﺧﺫ ﻭ ﻬ
ﻧﺳﻳﻪ ﺭ ﻳﻬ
ﺧﺭﻳﺩ ﻳ
ﺍﺯ ﺭﻳ
ﻣﻌﻣﻭﻻ” ﺯ
ﺑﺩﻫﻳﻬﺎ ﻭ
ﺑ ﻳﻬ
ﻣﺎﻟﻳﺎﺕ ﻭ ﺍﻳﺭﺍﺩ ﺧﺳﺎﺭﺕ ﺑﻪ ﺩﻳﮕﺭﺍﻥ ﻧﺎﺷﯽ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﺍﺟﺯﺍء ﺍﺻﻠﯽ ﺑﺩﻫﯽ ﺑﻪ ﺷﺭﺡ ﺯﻳﺭ ﻣﯽ ﺑﺎﺷﺩ :
ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧﯽ
ﯽ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﭘﺭ
ﺑﻬ ی •
• ﺍﺳﻧﺎﺩ ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧﯽ
• ﭘﻳﺵ ﺩ ﻳﺎﻓﺕ
ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ
• ﻭﺍﻡ ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧﯽ
ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧﯽ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧ
ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ﻳ
ﻧﺳﻳﻪ ﺩﺍﺭﺍﻳﻳﻬﺎ ﻳﻳﺎ ﺭﻳ
ﻧﺳﻳﻪ ﺭ ﻳﻳﻬ
ﺧﺭﻳﺩ ﻳ
ﺍﺛﺭ ﺭﻳ
ﺑﺩﻫﻳﻬﺎﻳﯽ ﮐﻪ ﺩﺭﺭ ﺭ
ﺑﺑﻪ ﺑ ﻳﻬ ﻳﯽ
ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻳﺟﺎﺩ ﺷﺩﻩ ﺑﺎﺷﺩ ﻭ ﺩﺭ ﻗﺑﺎﻝ ﺁﻥ ﺳﻧﺩ ﺗﺟﺎﺭی ﺗﺳﻠﻳﻡ ﻧﺷﺩﻩ
ﮔﻭﻳﻧﺩ.
ﻣﯽ ﻭﻳ
ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧﯽ ﯽ
ﯽ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﭘﺭ
ﺑﻬ ی ﺑﺑﺎﺷﺩ،
ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧﯽ
ﺍﺳﻧﺎﺩ ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧ
ﻧﻅﻳﺭ ﺳﻔﺗﻪ ﻭ
ﺗﺟﺎﺭی ﻳﺭ
ﺁﻧﻬﺎ ﺍﺳﻧﺎﺩ ﺟ ﺭی
ﻗﺑﺎﻝ ﻬ
ﺩﺭ ﺑ
ﺑﺩﻫﻳﻬﺎی ﻫﺳﺗﻧﺩ ﮐﻪ ﺭ
ﺑ ﻳﻬ ی
ﺑﺭﺍﺕ ﺗﺳﻠﻳﻡ ﻁﻠﺑﮑﺎﺭ ﺷﺩﻩ ﺑﺎﺷﺩ.
ﭘﻳﺵ ﭘﺭﺩﺍﺧﺕ
ﺍﺭﺍﺋﻪ
ﺗﺣﻭﻳﻝ ﮐﺎﻻ ﻳﻳﺎ ﺭ
ﻗﺑﻝ ﺍﺯﺯ ﻭﻳ
ﻥ ﺑﻣﺷﺗﺭﻳﺎﻥ
ﺍﺯ ﺭﻳ ﺩﺭﻳﺎﻓﺗﻧﯽ ﺯ
ﻭﺟﻪ ﺭﻳ ﯽ ﺑﺑﻪ ﻭﺟ
ﺧﺩﻣﺕ ،ﭘﻳﺵ ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ﮔﻔﺗﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ .ﺑﻪ ﻋﺑﺎﺭﺕ ﺩﻳﮕﺭ ﻫﺭﮔﺎﻩ
ﺩﻳﮕﺭﺍﻥ ،ﻭﺟﻬﯽ ﺍﺯﺯ
ﺍﺭﺍﺋﻪ ﺧﺩﻣﺕ ﺑﺑﻪ ﻳ ﺭ ﻥ
ﺗﺣﻭﻳﻝ ﮐﺎﻻ ﻳﻳﺎ ﺭ
ﺍﺯ ﻭﻳﻗﺑﻝ ﺯ
ﺑ
ﺁﻧﺎﻥ ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ﺷﻭﺩ ﺑﻪ ﺁﻥ ﭘﻳﺵ ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ﻣﯽ ﮔﻭﻳﻧﺩ.
ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧﯽ
ﻭﺍﻡ ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧ
ﺍ
ﻥ ﻭﻭﺍﻡﻡ
ﻋﻧﻭﺍﻥ
ﺩﻳﮕﺭﺭ ﺑﺑﻪ ﻭ
ﺹ ﻳﻣﻭﺳﺳﻪ ﺍﺯﺯ ﺍﺷﺧﺎﺹ
ﻣﺑﺎﻟﻐﯽ ﺭﺭﺍ ﮐﻪ ﻭ
ﺑ ﯽ
ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ﻣﯽ ﮐﻧﺩ ﻭ ﺗﻌﺩ ﻣﯽ ﻧﻣﺎﻳﺩ ﮐﻪ ﺁﻥ ﺭﺍ ﺩﺭ ﻣﻭﻋﺩ ﻣﻌﻳﻥ ﻳﺎ
ﮔﻭﻳﻧﺩ.
ﻣﯽ ﻭﻳ
ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧﯽ ﯽ
ﯽ ﻭﺍﻡ ﭘﺭ
ﭘﺭﺩﺍﺧﺕ ﮐﻧﺩ ،ﻭ ﻡ
ﺑﺑﻪ ﺍﻗﺳﺎﻁ ﭘﺭ
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﻣﺎﻟﯽ
ﻫﺩﻑ
ﮔﻔﺗﺎﺭ ﻭﻳژ ﻳﻬ ی
ﻭﻳژﮔﻳﻬﺎی ﺍﻳﻥ ﺭ ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﻳﻥ
ﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ
ﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﻣﺎﻟﯽ ﺭﺍ ﺗﺷﺧﻳﺹ ﻭ ﺁﻧﻬﺎ ﺭﺍ ﺍﺯ ﺳﺎﻳﺭ ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎ
ﺩﻫﻳﺩ.
ﺗﻣﻳﺯ ﻳ
ﻳﺯ
ﯽ ﺩﺍﺷﺗﻪ ﺑﺑﺎﺷﻧﺩ.
ﺍﺛﺭﻣﺎﻟﯽ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎﻳﯽ ﻫﺳﺗﻧﺩ ﮐﻪ ﺭ
ﻳﯽ ﯽ ﺭﻭﻳ
ی ﻣﺎﻟﯽ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی
ﺭﻭﻳ
ﺑﻪ ﻁﻭﺭ ﺩﻗﻳﻕ ﺗﺭ ﻣﯽ ﺗﻭﺍﻥ ﮔﻔﺕ ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﻣﺎﻟﯽ،
ﻳﮑﯽ ﺍﺯﺯ ﻋﻧﺎﺻﺭﺭ ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ
ﻳﯽ ﻫﺳﺗﻧﺩ ﮐﻪ ﺣﺩﺍﻗﻝ ﺑﺭ ﻳ ﯽ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎﻳﯽ
ﺭﻭﻳ
ﺍﺳﺎﺳﯽ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی)ﺩﺍﺭﺍﻳﻳﻬﺎ ،ﺑﺩﻫﻳﻬﺎ ﻭ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ( ﺗﺎﺛﻳﺭ
ﺑﮕﺫﺍﺭﻧﺩ.
ﺑ ﺭ
ﺩﺭ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ،ﺗﺑﺣﺭ ﺩﺭ ﺷﻧﺎﺳﺎﻳﯽ ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﻣﺎﻟﯽ ﺍﺯ ﺳﺎﻳﺭ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎ ﺍﺯ ﺍﻫﻣﻳﺕ ﻭﻳژﻩ ﺍی ﺑﺭﺧﻭﺭﺩﺍﺭﺍﺳﺕ.
ﮔﻔﺗﺎﺭ 4
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﻣﺎﻟﯽ
ﯽ ی ﻭﺗﺣﻠﻳﻝ ﺭﻭﻳ
ﺗﺟﺯﻳﻪ ﻭ ﻳ
ﺟﺯﻳ
ﻫﺩﻑ
ﺑﺗﻭﺍﻧﻳﺩ ﺭ
ﺍﺛﺭ ﻳﻥ ﮔﻔﺗﺎﺭﺭ ﺑ ﻭ ﻳ
ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﺍﻳﻥ
ﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ
ﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﻣﺎﻟﯽ ﺭﺍ ﺩﺭ ﻗﺎﻟﺏ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﮐﺭﺩﻥ
ﻧﻣﺎﻳﻳﺩ.
ﺑﻳﺎﻥ ﻳﻳ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺑﻳ ﻥ
ﺑ ﺭی ﺍﺳﺎﺳﯽ
ﯽ ﻋﻧﺎﺻﺭﺭ ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ
ﻣﺛﺎﻝ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﻣﺎﻟﯽ
ﯽ ی ﺑﺛﺑﺕ ﺭﻭﻳ
ﮐﻠﯽ
ﻫﺩﻑ ﮐﻠ
ﯽ ﺩﺭﺭ ﺩﻓﺗﺭﺭ
ی ﻣﺎﻟﯽ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ،ﺑﺛﺑﺕ ﺭﻭﻳ
ﺑ ﺭی ﺗﻬﻳﻪ ﺳﻧﺩ
ﻳﯽ ﺑﺑﺎ ﻬﻳ
ﺁﺷﻧﺎﻳﯽ
ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ،ﺍﻧﺗﻘﺎﻝ ﺍﻗﻼﻡ ﺍﺯ ﺩﻓﺗﺭ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑﻪ ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﻭ ﺗﻬﻳﻪ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ.
ﺭﺯﺯ ﻳ ﯽ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 1
ﻳ
ﮐﻠﻳﺎﺕ
ﻫﺩﻑ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺭی ﺑ ﺳﻳﺳﺗﻡ
ﺩﺭ ﻳ ﻡﺟﺭﻳﺎﻥ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﺭ
ﺁﺷﻧﺎﻳﯽ ﺑﺑﺎ ﺟﺭﻳ ﻥ
ﻳﯽ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺭی ﺑ ﻣﺩﺍﺭک
ﺭﺍﺩﺭ ﺭ
ﯽﺭ ﺭ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﻣﺎﻟﯽ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭﺍﻥ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕ ﻭ ﻳ
ﺑ ﺭﻥ
ﺛﺑﺕ ﻣﯽ ﮐﻧﻧﺩ .ﺩﺭ ﺳﻳﺳﺗﻡ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺑﺭﺍی ﻫﺭ ﮐﺩﺍﻡ ﺍﺯ
ﺭی
ﻧﮕﻬﺩﺍﺭی
ﺟﺩﺍﮔﺎﻧﻪ ﻬ
ﻣﺩﺭک ﺟ
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﻳﻳﮏ ﺭ
ﺑﺩﻫﻳﻬﺎ ﻭ ﺭ ﻳ
ﺩﺍﺭﺍﻳﻳﻬﺎ ،ﺑ ﻳﻬ
ﺭ ﻳﻳﻬ
ﻣﻳﺷﻭﺩ.
ﮐﺩﺍﻡ ﺍﺯﺯ
ﻫﺭ ﻡ ﮐﺎﻫﺷﻬﺎی ﺭ
ﻬی ﺍﻓﺯﺍﻳﺷﻬﺎ ﻭ
ﺑﺭﺍی ﺑﺛﺑﺕ ﺯ ﻳ ﻬ
ﻣﺩﺭﮐﯽ ﺭﺭﺍ ﮐﻪ ﺑﺭ ی
ﺭﯽ
ﺩﺍﺭﺍﻳﻳﻬﺎ ،ﺑﺩﻫﻳﻬﺎ ﻭ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺑﻪ ﮐﺎﺭ ﻣﯽ ﺭﻭﺩ» ،ﺣﺳﺎﺏ«
ﻣﻳﮕﻭﻳﻧﺩ.
ﻳ ﻭﻳ
ی ﺍﺳﺕﻭﺳﻳﻠﻪ ﺍی
ﺭی ﻭ ﻭ ﻳ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﺳﻳﺳﺗﻡﻡ
ﻫﺭ ﻳﺍﺻﻠﯽ ﺭ
ﯽ ﭘﺎﻳﻪ
ﺣﺳﺎﺏ ﭘ ﻳ
ﺏ
ﮐﻪ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﻣﺭﺑﻭﻁ ﺑﻪ ﺗﻐﻳﻳﺭﺍﺕ ﻫﺭ ﻳﮏ ﺍﺯ ﺍﻗﻼﻡ ﺩﺍﺭﺍﻳﯽ،
ﺷﻭﺩ.
ﯽ ﻭﺁﻭﺭی ﻣﯽ
ﺟﻣﻊ ﻭﺭیﺁﻥ ﺟ ﻊ
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺩﺭﺭ ﻥ
ﺑﺩﻫﯽ ﻭ ﺭ ﻳﺑ ﯽ
ﺳﻳﺳﺗﻡ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺟﺭﻳﺎﻥ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﺩﺭ ﺳﻳﺳﺗ
ﺳﻳﺳﺗﻡﻡ
ﻭﺭﻭﺩ ﺑﺑﻪ ﻳ
ﯽ ﭘﺱ ﺍﺯﺯ ﻭﺭﻭی ﻣﺎﻟﯽ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی
ﻣﺭﺑﻭﻁ ﺑﺑﻪ ﺭﻭﻳ
ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﺭﺑﻭ
ﺍﻁﻼﻋﺎﺗﯽ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﻭ ﺗﺟﺯﻳﻪ ﻭ ﺗﺣﻠﻳﻝ ﻭ ﺑﻳﺎﻥ ﺯﺑﺎﻥ
ﺭی ﺑﺛﺑﺕ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ( ﺩﺭﺭ ﺳﻧﺩ
ﺭ ﺭی )ﺑﺑﺩﻫﮑﺎﺭﺭ ﻭ ﺑ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ
ﻣﻳﺷﻭﻧﺩ.
ﭘﺱ ﺍﺯ ﺳﻧﺩ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ،ﺍﻳﻥ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﺩﺭ ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺛﺑﺕ ﻭ
ﺍﺯ ﺁﻧﺟﺎ ﺑﻪ ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﻣﻧﺗﻘﻝ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﺑﻪ ﻁﻭﺭ ﺧﻼﺻﻪ ﺟﺭﻳﺎﻥ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﺩﺭ ﻳﮏ ﺳﻳﺳﺗﻡ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺑﻪ ﺻﻭﺭﺕ ﺯﻳﺭ ﺍﺳﺕ :
ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ
ﺩﻓﺗﺭ ﺭﻭﺯ
ﺭی -3ﺭﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﯽ -2ﺳﻧﺩ ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﻣﺎﻟﯽ
ی -1ﺭﻭﻳ
-6ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی -5ﺗﺭﺍﺯ ﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ -4ﺩﻓﺗﺭﮐﻝ
ﻣﺎﻟﯽ
ﯽ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 2
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺭی ﺑ ﺩﺭ ﺳﻧﺩ
ﯽ ﺭﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﻣﺎﻟﯽ
ی ﺑﺛﺑﺕ ﺭﻭﻳ
ﻫﺩﻑ
ﺭی
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﯽ ﺩﺭﺭ ﺳﻧﺩ
ی ﻣﺎﻟﯽ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی
ﻳﯽ ﺑﺑﺎ ﺑﺛﺑﺕ ﺭﻭﻳ
ﺁﺷﻧﺎﻳﯽ
ﯽ ﺍﻓﺗﺩ
ﺍﺗﻔﺎﻕ ﻣﯽ
ﻣﻭﺳﺳﻪ ﻕ ﺩﺭ ﻭ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻣﺎﻟﯽ ﮐﻪ ﺭ
ﯽ ﭼﻧﺩ ﺭﻭﻳ
ﺑﺭﺍی ﻳﻳﮏ ﻳﻳﺎ ﭼ
ﺑﺭ ی
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﻳﺎ ﺑﺭﮔﻪ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺗﻬﻳﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
• ﺳﻧﺩ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﻳﺎ ﺑﺭﮔﻪ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ،ﻧﻭﺷﺗﻪ ﺍی ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﺩﺭ
ﺁﻥ ﺁﺛﺎﺭ ﻣﺎﻟﯽ ﻳﮏ ﻳﺎ ﭼﻧﺩ ﺭﻭﻳﺩﺍﺩ ﻣﺎﻟﯽ ﻧﻭﺷﺗﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
• ﻣﺎﺩﻩ » 9ﺁﺋﻳﻥ ﻧﺎﻣﻪ ﻧﺣﻭﻩ ﺗﻧﻅﻳﻡ ﻭ ﺗﺣﺭﻳﺭ ﻭ ﻧﮕﺎﻫﺩﺍﺭی ﺩﻓﺎﺗﺭ
ﻳﻡ «
ﻣﺎﻟﻳﺎﺗﻬﺎی ﻣﺳﺗﻘﻳﻡ
ﻗﺎﻧﻭﻥ ﻳ ﻬ ی
ﺗﺑﺻﺭﻩ ﻳﻳﮏ ﻣﺎﺩﻩ 95ﻭﻥ
ﻣﻭﺿﻭﻉ ﺑ ﺭ
ﻭ ﻭﻉ
ﺳﻧﺩ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺭﺍ ﭼﻧﻳﻥ ﺗﻌﺭﻳﻑ ﻣﯽ ﮐﻧﺩ
ﺑﺭﮔﻪ ﻳﺎ ﻣﺩﺭک ﺣﺳﺎﺏ ﻳﺎ ﺳﻧﺩ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﻋﺑﺎﺭﺕ ﺍﺯ ﻧﻭﺷﺗﻪ ﺍی
ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﺩﺭﺁﻥ ﻳﮏ ﻳﺎ ﭼﻧﺩ ﻣﻭﺭﺩ ﺍﺯ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﻣﺎﻟﯽ ﻭ ﭘﻭﻟﯽ ﻭ
ﻣﺣﺎﺳﺑﺎﺗﯽ ﺍﻧﺟﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﺑﻪ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎﻳﯽ ﮐﻪ ﺣﺳﺏ ﻣﻭﺭﺩ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻳﺎ
ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﮔﺭﺩﻳﺩﻩ ﺗﺟﺯﻳﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ ﻭ ﭼﻧﻳﻥ ﻣﺩﺭﮐﯽ ﭘﺱ ﺍﺯ
ﺍﻣﺿﺎءﻣﺭﺟﻊ ﺫﻳﺻﻼﺡ ﻭ ﺻﺩﻭﺭ ﺁﻥ ﻗﺎﺑﻝ ﺛﺑﺕ ﺩﺭ ﺩﻓﺎﺗﺭ ﻣﻌﻳﻥ
ﻭ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﻭ ﮐﻝ ﺍﺳﺕ.
ﺑﺭﺍی ﺛﺑﺕ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕ ﺩﺭ ﺳﻧﺩ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺑﺎﻳﺩ ﻧﺎﻡ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺩﺭ ﻫﺭ ﻣﻌﺎﻣﻠﻪ ﺭﺍ ﺗﻌﻳﻳﻥ ﮐﺭﺩ .ﻧﺎﻡ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺍﺯ ﻓﻬﺭﺳﺕ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣﻭﺳﺳﻪ
ﺑﻪ ﺩﺳﺕ ﻣﯽ ﺁﻳﺩ.
ﺩﺭ ﺗﻧﻅﻳﻡ ﻓﻬﺭﺳﺕ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺑﺭﺍی ﻳﮏ ﻣﻭﺳﺳﻪ ﺑﺎﻳﺩ
ﺑﻪ ﻧﮑﺎﺕ ﺯﻳﺭ ﺗﻭﺟﻪ ﺷﻭﺩ :
-1ﻧﺎﻡ ﻫﺭ ﺣﺳﺎﺏ ﺑﺎﻳﺩ ﻣﺎﻫﻳﺕ ﺁﻥ ﺭﺍ ﺑﻪ ﺭﻭﺷﻧﯽ ﺑﻳﺎﻥ ﮐﻧﺩ.
ﺷﻭﺩ .
ﺍﻧﺗﺧﺎﺏ ﻭ
ﺏ ﻣﻭﺳﺳﻪ
ی ﻭﻧﻳﺎﺯﻫﺎی
ﺗﻧﺎﺳﺏ ﻳ ﺯ
ﺏ ﺑﺎﻳﺩ ﺑﺑﻪ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺑ ﻳ
ﺑﻬ -2ﺗﻌﺩﺍﺩ
-3ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺑﺎﻳﺩ ﺑﻪ ﺗﺭﺗﻳﺑﯽ ﮐﻪ ﺩﺭ ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی ﻣﺎﻟﯽ ﺍﻧﻌﮑﺎﺱ ﻣﯽ
ﻳﺎﺑﺩ ﺩﺭ ﻓﻬﺭﺳﺕ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﻣﺭﺗﺏ ﺷﻭﺩ.
-4ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺑﺎﻳﺩ ﺑﻪ ﺗﺭﺗﻳﺑﯽ ﺷﻣﺎﺭﻩ ﮔﺫﺍﺭی ﺷﻭﺩ ﮐﻪ ﺷﻣﺎﺭﻩ ﻫﺭ
ﻣﺷﺧﺹ ﮐﻧﺩ.ﺣﺳﺎﺏ ﺭﺍﺍ ﺷﺧ
ﻉ ﻭ ﻁﺑﻘﻪ ﺑﻧﺩی ﺁﻥ ﺎﺏ ﺣﺳﺎﺏ ﻧﻧﻭﻉ
ﺎﺏ
ﻣﺛﺎﻝ
ﺩﺭ ﺗﺎﺭﻳﺦ 81 / 2 / 7ﺁﻗﺎی ﭘﻳﻣﺎﻥ ﺷﺭﮐﺕ ﭘﻳﻣﺎﻥ ﺭﺍ ﺗﺎﺳﻳﺱ ﻭ ﻣﺑﻠﻎ 50000000﷼ ﺑﺎﺑﺕ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ
ﺍﻭﻟﻳﻪ ﺑﻪ ﺻﻧﺩﻭﻕ ﺷﺭﮐﺕ ﻭﺍﺭﻳﺯ ﻧﻣﻭﺩ.
ﺷﺭﮐﺕ ﺎﻥ
ﭘﻳﻣﺎﻥ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺷ ﮐﺕ
ﺳﻧﺩ ﺎ ﺩﺍ ﻧﺩ
ﺷﻣﺎﺭﻩ 1 :
ﺗﺎﺭﻳﺦ 1381 / 1 / 8
ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻣﺑﻠﻎ ﺟﺯء ﺷﺭﺡ ﮐﺩ ﺣﺳﺎﺏ
50000000 ﺻﻧﺩﻭﻕ 10
50000000 ی ﭘﻳﭘﻳﻣﺎﻥ
ﻥ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺁﻗﺎی
ﺭ ﻳ 30
50000000 50000000 ﺟﻣﻊ :ﺷﺷﺻﺩ ﻭ ﻫﺷﺗﺎﺩ ﻣﻳﻠﻳﻭﻥ ﷼
ﺷﺭﺡ :ﻭﺍﺭﻳﺯ ﺑﻪ ﺣﺳﺎﺏ ﺻﻧﺩﻭﻕ ﺑﺎﺑﺕ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺍﻭﻟﻳﻪ ﺷﺭﮐﺕ.
ﮐﻧﻧﺩﻩ :
ﺗﺗﺻﻭﻳﺏ ﮐﻧﻧﺩ ﮐﻧﻧﺩﻩ :
ﺗﺎﺗﺎﻳﻳﺩﺩ ﮐﻧﻧﺩ ﮐﻧﻧﺩﻩ :
ﺗﺗﻬﻳﻪﻪ ﮐﻧﻧﺩ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 3
ﻥ
ﯽ ﺩﺭﺭ ﺁﻥ
ی ﻣﺎﻟﯽ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی
ﻧﺣﻭﻩ ﺑﺛﺑﺕ ﺭﻭﻳ
ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﻭ ﻭ
ﻳﯽ ﺑﺑﺎ ﺩﻓﺗﺭﺭ ﺭﻭﺯ
ﺁﺷﻧﺎﻳﯽ
ﺭی ﺑﺛﺑﺕ ﺷﺩ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﯽ ﺩﺭﺭ ﺳﻧﺩی ﻣﺎﻟﯽ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩ ﻫﺎی
ﭘﺱ ﺍﺯﺯ ﻳﺍﻳﻧﮑﻪ ﺭﻭﻳ
ﺑﺎﻳﺩ ﺩﺭ ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﻧﻳﺯ ﺛﺑﺕ ﮔﺭﺩﺩ .ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺍﻧﻭﺍﻉ
ﺩﺍﺭﺩ.
ﯽ ﺭ ﻣﺧﺗﻠﻔﯽ
ﯽ ﺩﺭﺭ ﺁﻥ
ﻥ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﻣﺎﻟﯽ
ﮐﻠﻳﻪ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕ ﻭ ﻳ
ی ﮐﻪ ﻳ ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺍی
ﺭﺭﻭﺯ
ﺛﺑﺕ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ ﺭﺍ ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﻋﻣﻭﻣﯽ ﻣﯽ ﻧﺎﻣﻧﺩ.
ﺧﺎﺹ ﺯ
ﺍﺯ ﻧﻭﻉ ﺹﻥ ﻓﻘﻁ ﻳﻳﮏ ﻭﻉی ﮐﻪ ﺩﺭﺭ ﺁﻥ
ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺍی
ﺩﻓﺗﺭ ﺭﻭﺯ
ﺭ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﻣﺎﻟﯽ ﺛﺑﺕ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ ﺩﻓﺗﺭ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺍﺧﺗﺻﺎﺻﯽ
ﺷﻭﺩ.
ﻣﯽ ﻭﺧﻭﺍﻧﺩﻩ ﯽ
ﻭ
ﻋﻣﻭﻣﯽ
ﺯﻧﺎﻣﻪ ﻋﻣ ﻣ
ﺩﻓﺗﺭ ﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ
ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ
ﮐﻠﻳﻪ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕ ﻭ ﻳ ﺩﻓﺗﺭی ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﻳ
ﻋﻣﻭﻣﯽ ﺭی
ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﻭ ﯽ
ﺩﻓﺗﺭﺭ ﺭﻭﺯ
ﻣﺎﻟﯽ ﻣﻭﺳﺳﻪ ﺑﻪ ﺗﺭﺗﻳﺏ ﺗﺎﺭﻳﺦ ﺩﺭ ﺁﻥ ﺛﺑﺕ ﻣﻳﺷﻭﺩ.
ﺑﺭ ﺍﺳﺎﺱ ﻣﺎﺩﻩ 7ﻗﺎﻧﻭﻥ ﺗﺟﺎﺭﺕ ،ﺩﻓﺗﺭ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺩﻓﺗﺭی ﺍﺳﺕ
ﮐﻪ ﺗﺎﺟﺭ ﺑﺎﻳﺩ ﻫﻣﻪ ﺭﻭﺯﻩ ﻣﻁﺎﻟﺑﺎﺕ ،ﺩﻳﻭﻥ ﻭ ﺩﺍﺩﻭﺳﺗﺩ ﺗﺟﺎﺭﺗﯽ
ﻭ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕ ﺭﺍﺟﻊ ﺑﻪ ﺍﻭﺭﺍﻕ ﺗﺟﺎﺭﺗﯽ ﻭ ﺑﻪ ﻁﻭﺭ ﮐﻠﯽ ﺟﻣﻳﻊ
ﻭﺍﺭﺩﺍﺕ ﻭ ﺻﺎﺩﺭﺍﺕ ﺗﺟﺎﺭﺗﯽ ﺧﻭﺩ ﺭﺍ ﺑﻪ ﻫﺭ ﺍﺳﻡ ﻭ ﺭﺳﻣﯽ ﮐﻪ
ﺑﺎﺷﺩ ﻭ ﻭﺟﻭﻫﯽ ﺭﺍ ﮐﻪ ﺑﺭﺍی ﻣﺧﺎﺭﺝ ﺷﺧﺻﯽ ﺧﻭﺩ ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ
ﻣﯽ ﮐﻧﺩ ﺩﺭ ﺁﻥ ﺛﺑﺕ ﻧﻣﺎﻳﺩ.
ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑﺎﻳﺩ ﺩﺍﺭﺍی ﺳﺗﻭﻧﻬﺎی ﻣﻧﺎﺳﺏ ﺑﺭﺍی ﺍﻧﺗﻘﺎﻝ
ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﺳﻧﺩ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺑﻪ ﺁﻥ ﺑﺎﺷﺩ .ﺑﻧﺎ ﺑﺭﺍﻳﻥ ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ
ﺑﺎﻳﺩ ﺣﺩﺍﻗﻝ ﺩﺍﺭﺍی ﺳﺗﻭﻧﻬﺎﻳﯽ ﺑﺭﺍی ﺩﺭﺝ ﺷﻣﺎﺭﻩ ﺳﻧﺩ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ،ﺗﺎﺭﻳﺦ ،ﺷﺭﺡ ،ﻣﺑﻠﻎ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﻣﺑﻠﻎ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﻫﺭ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩ ﺑﺎﺷﺩ.
ﻣﺛﺎﻝ
-1ﺩﺭ ﺗﺎﺭﻳﺦ 81 / 5 /25ﺑﺎﺑﺕ ﺧﺩﻣﺎﺗﯽ ﮐﻪ ﻗﺭﺍﺭ ﺍﺳﺕ ﺩﺭ ﻣﺎﻫﻬﺎی
ﺁﻳﻧﺩﻩ ﺑﻪ ﻣﺷﺗﺭﻳﺎﻥ ﺍﺭﺍﺋﻪ ﺷﻭﺩ ﻣﺑﻠﻎ 30000000﷼ ) ﺑﻪ ﺻﻭﺭﺕ
ﭘﻳﺵ ﭘﺭﺩﺍﺧﺕ ( ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ﺷﺩ.
-2ﺩﺭ ﺗﺎﺭﻳﺦ 81 /6 / 28ﻣﺑﻠﻎ 15000000﷼ ﺑﺎﺑﺕ ﺣﻕ ﺑﻳﻣﻪ ﻫﺎی
ﺁﻳﻧﺩﻩ ﭘﭘﺭﺩﺍﺧﺕ ﺷﺩ.
-3ﺩﺭ ﺗﺎﺭﻳﺦ 81 /1/7ﺁﻗﺎی ﺑﻬﺯﺍﺩ ﻣﺑﻠﻎ 1400000﷼ ﺑﺎﺑﺕ
ﻣﺻﺎﺭﻑ ﺷﺧﺻﯽ ﺍﺯ ﺻﻧﺩﻭﻕ ﺷﺭﮐﺕ ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ ﻧﻣﻭﺩ.
-4ﺩﺭ ﺗﺎﺭﻳﺦ 21/7/81ﺁﻗﺎی ﺑﻬﺯﺍﺩ ﻭﺟﻪ ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ ﺷﺩﻩ ﺭﺍ ﺑﻪ ﺻﻧﺩﻭﻕ
ﻋﻭﺩﺕ ﺩﺍﺩ.
ﺍﺩﺍﻣﻪ ﻣﺛﺎﻝ
30000000 ﻕ
ﺻﻧﺩﻭﻕ
ﻧﺩ 25/5/81 1
ﻥ
ﺗﻔﮑﻳﮏ ﺩﺭﺭ ﺁﻥ
ﻣﻭﺳﺳﻪ ﺑﺑﻪ ﻳ
ی ﻳﻳﮏ ﻭ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﻬ ﺭی ﺍﺳﺕ ﮐﻪ
ﺩﻓﺗﺭی
ﻧﮕﻬﺩﺍﺭی ﻣﯽ ﺷﻭﺩ .
ﺑﺎﻳﺩ
ﺩﺭ ﻫﺭﺭ ﻣﺎﻩ ﺑ ﻳ
ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺭ
ﺩﺭ ﺭﺭﻭﺯ ﮐﻠﻳﻪ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕ ﺑﺛﺑﺕ ﺷﺩﻩ ﺭ ﻳ
ﺣﺩﺍﮐﺛﺭ ﺗﺎ ﭘﺎﻧﺯﺩﻫﻡ ﻣﺎﻩ ﺑﻌﺩ ﺑﻪ ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﻣﻧﺗﻘﻝ ﺷﻭﺩ.
ﺭی ﺍﺳﺕ ﮐﻪ
ﺗﺟﺎﺭﺕ ،ﺩﻓﺗﺭﺭ ﮐﻝ ﺩﻓﺗﺭی
ﻗﺎﻧﻭﻥ ﺟ ﺭ
ﺱ ﻣﺎﺩﻩ 8ﻭﻥ
ﺑﺭﺍﺳﺎﺱﺑﺭ
ﺗﺎﺟﺭ ﺑﺎﻳﺩ ﮐﻠﻳﻪ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕ ﺭﺍ ﻻﺍﻗﻝ ﻫﻔﺗﻪ ﺍی ﻳﮏ ﻣﺭﺗﺑﻪ ﺍﺯ ﺩﻓﺗﺭ
ﺟﺩﺍ
ﺗﺷﺧﻳﺹ ﻭ ﺟ
ﻳﺹ ﻥ ﺭﺭﺍ
ﺍﻧﻭﺍﻉ ﻣﺧﺗﻠﻑ ﺁﻥ
ﺍﺳﺗﺧﺭﺍﺝ ﻭ ﻭ ﻉ
ﺭﺝ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ
ﺭﻭﺯ
ﮐﻧﺩ.
ی ﺍﻧﺗﻘﺎﻝ
ﺑﺭﺍی
ﺏ ﺑﺭ
ی ﻣﻧﺎﺳﺏ
ﺳﺗﻭﻧﻬﺎی
ی ﻭﻬ ﺩﺍﺭﺍی
ﺑﺎﻳﺩ ﺭ
ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑ ﻳ
ﺩﻓﺗﺭ ﺭﻭﺯ
ﺭ
ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﺩﻓﺗﺭ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑﻪ ﺁﻥ ﺑﺎﺷﺩ.
ﻣﺎﻧﺩﻩ ﮔﻳﺭی ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ی ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ
ﻣﺎﺑﻪ
ﮐﺎﻓﯽ ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﺑ
ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﯽ
ﺣﺳﺎﺏ ﺭ
ﺏ ﻫﺭ
ﮔﻳﺭی ﺭ
ی ﻣﺎﻧﺩﻩ ﻳﺭی ﺑﺭﺍی
ﺑﺭ
ﺍﻟﺗﻔﺎﻭﺕ ﺟﻣﻊ ﺍﻗﻼﻡ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺛﺑﺕ ﺷﺩﻩ ﺩﺭ ﺁﻥ
ﺍﻟﺗﻔﺎﻭﺕ ﻣﺎﻧﺩﻩ
ﻣﺎﺑﻪ ﻭﻳﻥ ﺑ
ﻧﻣﻭﺩ ،ﺍﻳﻥ
ﻣﺣﺎﺳﺑﻪ ﻭ
ﺑ ﻥ ﻣﻘﻁﻊﻊ
ﺏ ﺭﺭﺍ ﺗﺎ ﺁﻥ
ﺣﺳﺎﺏ
ﺣﺳﺎﺏ ﻧﺎﻣﻳﺩﻩ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﺍﮔﺭ ﺟﻣﻊ ﺍﻗﻼﻡ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺍﺯ ﺟﻣﻊ ﺍﻗﻼﻡ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺛﺑﺕ ﺷﺩﻩ ﺩﺭ
ﺁﻥ ﺣﺳﺎﺏ ﺑﻳﺷﺗﺭ ﺑﺎﺷﺩ ،ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺣﺎﺻﻠﻪ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺑﺎﻟﻌﮑﺱ ﺍﮔﺭ
ﺟﻣﻊ ﺍﻗﻼﻡ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺍﺯ ﺟﻣﻊ ﺍﻗﻼﻡ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺛﺑﺕ ﺷﺩﻩ ﺩﺭ ﺁﻥ
ﺣﺳﺎﺏ ﺑﻳﺷﺗﺭ ﺑﺎﺷﺩ،ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺣﺎﺻﻠﻪ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭﺧﻭﺍﻫﺩ ﺑﻭﺩ.
ﻣﻌﻣﻭﻻ ﺑﺭﺍی ﻣﺷﺧﺹ ﮐﺭﺩﻥ ﻣﺎﻫﻳﺕ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻳﺎ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ
ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ،ﺳﺗﻭﻧﯽ ﺑﻪ ﻧﺎﻡ ﺳﺗﻭﻥ ﺗﺷﺧﻳﺹ ﺩﺭ
ﻧﻅﺭ ﮔﺭﻓﺗﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﻳﺹ ﮐﻠﻣﻪ
ﻭﻥ ﺗﺷﺧﻳﺹ
ﺍﮔﺭﺭ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺣﺎﺻﻠﻪ ﺑﺑﺩﻫﮑﺎﺭﺭ ﺑﺑﺎﺷﺩ ﺩﺭﺭ ﺳﺗﻭﻥ
ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺍﮔﺭ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺣﺎﺻﻠﻪ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺑﺎﺷﺩ ﺩﺭ ﺳﺗﻭﻥ
ﺷﻭﺩ.
ﻣﯽ ﻭ
ﻧﻭﺷﺗﻪ ﯽﻳﺹ ﮐﻠﻣﻪ ﺑﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭﺭ ﻭ
ﺗﺷﺧﻳﺹ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 5
ﺩﻓﺗﺭﺭ ﻣﻌﻳﻥ
ﻳﻥ
ﻫﺩﻑ
ﮔﻔﺗﺎﺭ ﻭ
ﻧﺣﻭﻩ ﺍﻧﺗﻘﺎﻝ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﻳﻥ ﺭ ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﺍﻳﻥ
ﻣﻳﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﻳﺭﻭ
ﺭ
ﺍﺯ ﺳﻧﺩ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺑﻪ ﺩﻓﺗﺭ ﻣﻌﻳﻥ ﺭﺍ ﺑﺩﺍﻧﻳﺩ.
ﭼﻧﺩﻳﻥ ﺯﻳﺭ
ﺩﺍﺭﺍﻳﯽ ﭼ ﻳﻥ
ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﮐﻪ ﺭ ﻳﯽ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺭ
ﺑﻬ ی ﺍﺯ
ﺁﻥ ﺩﺳﺗﻪ ﺯ
ﺑﺭﺍی ﻥ
ﺑﺭ ی
ﻣﺟﻣﻭﻋﻪ ﻫﺳﺗﻧﺩ ﺩﻓﺗﺭ ﻣﻌﻳﻥ ﻧﮕﻬﺩﺍﺭی ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﻳﻡ ﻫﻣﻪ
ﻣﯽ ﺩﺍﺷﺗﻳﻡ
ﺑﺩﻫﯽ ﯽ
ﻫﻡ ﺑ ﯽ
ﺩﻳﮕﺭ ﻡ
ﺷﺧﺹ ﻳ ﺭ
ﺷﺭﮐﺕ ﻭ ﺹ ﭼﻧﺩﻳﻥ ﺭ
ﺍﮔﺭ ﺑﺑﻪ ﭼ ﻳﻥ
ﺭ
ﺁﻧﻬﺎ ﺩﺭ ﻫﻣﻳﻥ ﺣﺳﺎﺏ ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﻳﻌﻧﯽ »ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ی ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧﯽ «
ﯽ ﺷﺩﻧﺩ.
ﺑﺛﺑﺕ ﻣﯽ
ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﮐﻪ ﺭ ی
ﺩﺍﺭﺍی ﺍﺯﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺭ
ﺁﻥ ﺩﺳﺗﻪ ﺯ ﺑﻬ ی ی ﻥ
ﺑﺭﺍی
ﯽ ﺑﺭ
ﻭﺭ ﮐﻠﯽ
ﺑﺑﻪ ﻁﻭﺭ
ﭼﻧﺩﻳﻥ ﺯﻳﺭ ﻣﺟﻣﻭﻋﻪ ﻫﺳﺗﻧﺩ ،ﺩﻓﺗﺭ ﻣﻌﻳﻥ ﻧﮕﻬﺩﺍﺭی ﻣﻳﺷﻭﺩ.
ی
ﺩﺍﺭﺍی
ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﮐﻪ ﺭ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺭ
ﺑﻬ ی ﺍﺯ
ﺁﻥ ﺩﺳﺗﻪ ﺯ
ی ﻥﺑﺭﺍی
ﯽ ﺑﺭ
ﻭﺭ ﮐﻠﯽ
ﺑﺑﻪ ﻁﻭﺭ
ﭼﻧﺩﻳﻥ ﺯﻳﺭ ﻣﺟﻣﻭﻋﻪ ﻫﺳﺗﻧﺩ،ﺩﻓﺗﺭ ﻣﻌﻳﻥ ﻧﮕﻬﺩﺍﺭی ﻣﻳﺷﻭﺩ.
ﺷﻭﺩ ﺑﺑﻪ
ﺭی ﻭ
ﻧﮕﻬﺩﺍﺭی
ﻳﻥ ﻬﺩﻓﺗﺭ ﻣﻌﻳﻥ
ﺣﺳﺎﺏ ،ﺭ
ﺏ ی
ﺑﺭﺍی
ﯽ ﮐﻪ ﺑﺭ
ﺻﻭﺭﺗﯽ
ﺩﺭﺭ ﻭﺭ
ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﺁﻥ “ﺣﺳﺎﺏ ﮐﻧﺗﺭﻝ” ﮔﻔﺗﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﮔﻔﺗﺎﺭ 6
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﯽ ﺗﻬﻳﻪ ﺭ ﺯ ﺯ ﻳ
ﻬﻳ
ﻫﺩﻑ
ﺗﻬﻳﻪ
ﻧﺣﻭﻩ ﻬﻳ
ﻳﻥ ﮔﻔﺗﺎﺭﺭ ﻭ
ﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺍﺯﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﺍﻳﻥ
ﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﺭﺍ ﺑﺩﺍﻧﻳﺩ.
ﺩﺭ ﺳﻳﺳﺗﻡ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺩﻭﻁﺭﻓﻪ ،ﻫﺭ ﻣﻌﺎﻣﻠﻪ ﺑﻪ ﻣﺑﻠﻎ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭ
ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﻣﺳﺎﻭی ﺩﺭ ﺩﻓﺗﺭ ﺛﺑﺕ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ ﻭ ﺍﮔﺭ ﺩﺭﺳﺕ ﻣﺎﻧﺩﻩ
ﮔﻳﺭی ﺷﺩﻩ ﺑﺎﺷﻧﺩ ﺟﻣﻊ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﻫﺎی ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ
ﺑﺎﻳﺩ ﺑﺎ ﺟﻣﻊ ﻣﺎﻧﺩﻫﺎی ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﻣﺳﺎﻭی ﺑﺎﺷﺩ.
ﺁﺯﻣﻭﻥ ﺻﺣﺕ ﺭ
ﻣﺩﺍﺭک ﺑﺭﺍی ﺯ ﻭﻥ
ﻥ ﺑﺭ ی
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭﺍﻥ
ﺑ ﺭ ﯽ ﮐﻪ
ﻭﺳﺎﻳﻠﯽ
ﯽ ﺍﺯﺯ ﻭ ﻳ
ﻳﻳﮑﯽ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﻣﻭﺭﺩ ﺍﺳﺗﻔﺎﺩﻩ ﻗﺭﺍﺭ ﻣﯽ ﺩﻫﻧﺩ،ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﺍﺳﺕ.
ی ﺩﻓﺗﺭﺭ ﮐﻝ ﮐﻪ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﻬ ﯽ ﺍﺳﺕ ﺍﺯﺯ ﻣﺎﻧﺩﻩ
ﻓﻬﺭﺳﺗﯽ
ﯽ ﻬﺭ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﺭﺯﺯ ﻳ
ﻣﻌﻣﻭﻻ” ﺩﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﻫﺭ ﻣﺎﻩ ﺗﻬﻳﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﺍﺯ ﻭی
ﺗﺳﺎﻭی ﻣﯽ ﺩﻫﺩ ﮐﻪ ﺯ
ﺍﻣﮑﺎﻥ ﯽ
ﻥ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭﺍﻥ
ﺑ ﺭﻥ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﺑﺑﻪ
ﺗﻬﻳﻪ ﺭ ﺯ ﺯ ﻳ ﯽ
ﻬﻳ
ﺧﻣﻊ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﻫﺎی ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺑﺎ ﺟﻣﻊ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﻫﺎی ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺍﻁﻣﻳﻧﺎﻥ
ﻧﻣﺎﻳﻧﺩ.
ﺣﺎﺻﻝ ﻳ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﻳﮏ ﺟﺩﻭﻝ ﺩﻭ ﺳﺗﻭﻧﯽ ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﻫﺎی
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﺩﺭ ﺁﻥ ﻧﻭﺷﺗﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﺩﻭ ﻫﺩﻑ ﮐﻠﯽ ﺯﻳﺭ ﺭﺍ ﺗﺎﻣﻳﻥ ﻣﯽ ﮐﻧﺩ :
ﻭی ﺍﻗﻼﻡﻡ ﺑﺑﺩﻫﮑﺎﺭﺭ ﻭ ﺑﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭﺭ ﺩﻓﺗﺭﺭ ﮐﻝ.
ﺍﺛﺑﺎﺕ ﺗﺳﺎﻭی
ﺍﻟﻑ ( ﺑ
ﺏ ( ﻓﺭﺍﻫﻡ ﮐﺭﺩﻥ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﻻﺯﻡ ﺑﺭﺍی ﺗﻬﻳﻪ ﮔﺯﺍﺭﺷﻬﺎی ﻣﺎﻟﯽ
ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺩﻭﺭﻩ.
ﯽ ﺑ
ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﺎﺕ ، ﺑﺭﺧﯽ
ﯽ ﺩﺭﺭ ﺭﺭﻓﻊﻊ ﺑﺭ
ﺳﺗﻭﻧﯽ
ﭼﻬﺎﺭﺭ ﻭ
ﯽ ﭼﻬ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﺗﻬﻳﻪ ﺭ ﺯ ﺯ ﻳ
ﻬﻳ
ﻣﻭﺛﺭ ﻭﺩﺭ ﺭﻓﻊ ﺑﺭﺧﯽ ﺍﺯ ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﺎﺕ ﺩﻳﮕﺭ ﻧﺎﻣﻭﺛﺭ ﺍﺳﺕ
ﭼﻬﺎﺭﻡ
ﻓﺻﻝ ﭼﻬﺎﺭ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺭی ﺑ ﺍﺳﺎﺳﯽ
ﯽ ﺑﺑﺳﻁ ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ
ﮐﻠﯽ
ﻫﺩﻑ ﮐﻠ
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ
ﺻﺎﺣﺏ ﺭ ﻳ
ﺏ ﺑﺭﺩﺍﺷﺕﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎ ﻭ ﺑﺭ
ﺩﺭﺁﻣﺩﻫﺎ ﻭ ﺯﻳ
ﻳﯽ ﺑﺑﺎ ﺑﺛﺑﺕ ﺭ
ﺁﺷﻧﺎﻳﯽ
ﻭ ﻫﻣﭼﻧﻳﻥ ﺍﺻﻼﺡ ﻭ ﺗﻌﺩﻳﻝ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺩﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺳﺎﻝ ﻣﺎﻟﯽ
ﮔﻔﺗﺎﺭ1
ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ ﺻﺎﺣﺏ
ﺏ ﻣﺟﺩﺩ ﻭ ﺑﺭ
ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ ﺟ
ﻣﺟﺩﺩ ﻭ ﺑﺭ
ﺭی ﺟ
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﮔﺫﺍﺭی
ﺭ ﻳ
ﻭﺍﺣﺩ ﺗﺟﺎﺭی
ﻫﺩﻑ :
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺑﺛﺑﺕ
ﻧﺣﻭﻩ ﺭ ﻳ
ﮔﻔﺗﺎﺭ ﻭ
ﺍﻳﻥ ﺭ
ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﻳﻥ
ﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ ﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﮔﺫﺍﺭی ﻣﺟﺩﺩ ﻭ ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ ﺻﺎﺣﺏ ﻭﺍﺣﺩ ﺗﺟﺎﺭی ﺭﺍ ﺩﺭ
ﺑﺩﺍﻧﻳﺩ.
ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑ ﻳ
ﺭﺭﻭﺯ
ﺏ
ﺻﺎﺣﺏ ﯽ
ﻕ ﻣﺎﻟﯽ
ﻳﻳﺭ ﺣﻕ
ﻣﻧﺟﺭ ﺑﺑﻪ ﺗﻐﻳﻳﺭ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎﻳﯽ ﮐﻪ ﺟﺭ
ﻳﯽ ﺟﻣﻠﻪ ﺭﻭﻳ
ﺍﺯ ﺟ
ﺯ
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﮔﺫﺍﺭی ﻣﺟﺩﺩ ﻭ ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ ﺻﺎﺣﺏ
ﺭی ﺍﺳﺕ.ﺗﺟﺎﺭیﻭﻭﺍﺣﺩ ﺟ
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﮔﺫﺍﺭی ﻣﺟﺩﺩ
ی
ﺑﺭﺍی
ﻣﻭﺳﺳﻪ ﺑﺭ
ﺏ ﻳﻳﮏ ﻭﻥ ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﺻﺎﺣﺏ ی ﺁﻥ
ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ ﺑﺑﻪ ﻣﻌﻧﺎی
ﺑﺭ
ﻣﺻﺎﺭﻑ ﺷﺧﺻﯽ ﭘﻭﻝ ﻳﺎ ﻣﺎﻝ ﺩﻳﮕﺭی ﺭﺍ ﺍﺯ ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎی
ﭘﺭﺩﺍﺧﺕ
ﻣﻭﺳﺳﻪ ﭘﺭ
ﻭﺟﻭﻩ ﻧﻘﺩ ﻭ
ﺧﻭﺩ ﺭﺭﺍ ﺍﺯﺯ ﻣﺣﻝ ﻭﺟﻭ
ﻕ ﺑﺑﻪ ﻭ
ﻣﻭﺳﺳﻪ ﻣﺗﻌﻠﻕ
ﻭ
ﮐﻧﺩ.
ﻗﻭﺍﻋﺩ
ﺷﻭﺩ ،ﻭ
ﻣﯽ ﻭﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﯽ
ﮐﺎﻫﺵ ﺭ ﻳ
ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ ﺑﺑﺎﻏﺙ ﺵ
ﺁﻧﺟﺎ ﮐﻪ ﺑﺭ
ﺍﺯ ﺟﺯ
ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﮐﺭﺩﻥ ﺁﻥ ﻋﮑﺱ ﺣﺳﺎﺏ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﻣﯽ ﺑﺎﺷﺩ.
ﮔﻔﺗﺎﺭ 2
ﺩﺭﺁﻣﺩ ﻭ ﺯﻳ
ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺭ
ﻫﺩﻑ
ﺩﺭﺁﻣﺩ ،ﺑﻬﺎی ﮐﺎﻻی ﻓﺭﻭﺵ ﺭﻓﺗﻪ ﻭﻳﺎ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻧﺟﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﺍﺳﺕ.
ﻫﻧﮕﺎﻣﯽ ﮐﻪ ﻣﻭﺳﺳﻪ ﺍی ﺧﺩﻣﺎﺗﯽ ﺭﺍ ﺍﻧﺟﺎﻡ ﻳﺎ ﮐﺎﻻﻳﯽ ﺭﺍ ﺑﻪ
ﻣﺷﺗﺭﻳﺎﻥ ﺗﺣﻭﻳﻝ ﻣﯽ ﺩﻫﺩ،ﭘﻭﻝ ﻳﺎ ﺩﺍﺭﺍﻳﯽ ﺩﻳﮕﺭی ﺍﺯ ﺁﻧﺎﻥ
ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ﻣﯽ ﮐﻧﺩ .ﻭﺭﻭﺩ ﺍﻳﻥ ﭘﻭﻝ ﻳﺎ ﺩﺍﺭﺍﻳﯽ ﺭﺍ ﺑﻪ ﻣﻭﺳﺳﻪ
ﺩﺭﺁﻣﺩ ﻣﻳﮕﻭﻳﻧﺩ .ﻣﺑﻠﻎ ﺩﺭﺁﻣﺩ ﺩﺭ ﻫﺭ ﻣﻌﺎﻣﻠﻪ ﺍی ﺍﺯ ﻁﺭﻳﻕ
ﺍﺭﺯﺵ ﺩﺍﺭﺍﻳﯽ ﻳﺎ ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎی ﮐﻪ ﺩﺭ ﺍﺯﺍی ﺁﻥ ﺑﻪ ﺩﺳﺕ ﻣﯽ ﺁﻳﺩ.
ﺩﺭﺁﻣﺩ ﻣﻭﺟﺏ ﺍﻓﺯﺍﻳﺵ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ .ﻭﺭﻭﺩ ﭘﻭﻝ ﻳﺎ ﺍﻳﺟﺎﺩ
ﻣﻁﺎﻟﺑﺎﺕ ﻧﺎﺷﯽ ﺍﺯ ﺍﻧﺟﺎﻡ ﺧﺩﻣﺎﺕ،ﺟﻣﻊ ﺩﺍﺭﺍﺋﯽ ﻳﮏ ﻣﻭﺳﺳﻪ ﺭﺍ
ﺍﻓﺯﺍﻳﺵ ﻣﯽ ﺩﻫﺩ ،ﺩﺭ ﻁﺭﻑ ﺩﻳﮕﺭ ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ،ﺑﺩﻫﯽ
ﺭﺍ ﺗﻐﻳﻳﺭ ﻧﻣﯽ ﺩﻫﺩ ﺍﻣﺎ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺭﺍ ﺑﻪ ﻣﺑﻠﻐﯽ ﻣﻌﺎﺩﻝ ﺍﻓﺯﺍﻳﺵ
ﺣﺎﺻﻝ ﺩﺭ ﺟﻣﻊ ﺩﺍﺭﺋﯽ ،ﺑﺎﻻ ﻣﯽ ﺑﺭﺩ.
ﺩﺭﺁﻣﺩ ﻋﺑﺎﺭﺕ ﺍﺳﺕ ﺍﺯ ﺍﻓﺯﺍﻳﺵ ﻧﺎﺧﺎﻟﺹ ﺩﺭ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﮐﻪ ﻧﺎﺷﯽ
ﺍﺯ ﻓﻌﺎﻟﻳﺗﻬﺎی ﺍﻧﺗﻔﺎﻋﯽ ﺑﺎﺷﺩ .ﺑﺭﺍی ﻫﺭ ﻳﮏ ﺍﺯ ﻣﻧﺎﺑﻊ ﺩﺭﺁﻣﺩ
ﺑﺎﻳﺩ ﺣﺳﺎﺑﯽ ﺟﺩﺍﮔﺎﻧﻪ ﺩﺭ ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﺍﻓﺗﺗﺎﺡ ﺷﻭﺩ ﻭ ﻋﻧﻭﺍﻥ ﻫﺭ
ﺣﺳﺎﺏ ﺑﺎﻳﺩ ﺣﺎﮐﯽ ﺍﺯ ﻣﻧﺑﻊ ﺩﺭﺁﻣﺩ ﺑﺎﺷﺩ.
ﻧﺣﻭﻩﻩ ﺛﺑﺕ ﺩﺭﺁﻣﺩ
ﻧﺣ
ﻧﺣﻭﻩ ﺑﺛﺑﺕ
ﮔﺭﺩﺩ ،ﻭ ﯽ ﺭ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﻣﯽ
ﺍﻓﺯﺍﻳﺵ ﺭ ﻳ
ﻣﻭﺟﺏ ﺯ ﻳﺵﺩﺭﺁﻣﺩ ﻭﺟﺏﭼﻭﻥ ﺭ
ﺍﻓﺯﺍﻳﺵ ﻭ ﮐﺎﻫﺵ ﺁﻥ ﻣﺛﻝ ﺣﺳﺎﺏ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺍﺳﺕ .ﻳﻌﻧﯽ ﺯﻣﺎﻧﯽ
ﺩﺭﺁﻣﺩ ﺑﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭﺭ
ﺏ ﺭﯽ ﮐﻧﺩ ،ﺣﺳﺎﺏ
ﻳﺵ ﭘﻳﭘﻳﺩﺍ ﻣﯽ
ﺍﻓﺯﺍﻳﺵ
ﺩﺭﺁﻣﺩ ﺯ
ﮐﻪ ﺭ
ﻣﻳﺷﻭﺩ.
ﻣﻔﻬﻭﻡ ﻫﺯﻳﻧﻪ
ﻣﻔﻬ
ﺍﻧﺟﺎﻡﻡ ﺷﺩﻩ
ﻓﺭﻭﺵ ﺭﺭﻓﺗﻪ ﻭ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺟ
ﮐﺎﻻی ﺭﻭﺵ
ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ی
ﺑﻬﺎی ﻡ
ﻫﺯﻳﻧﻪ ،ﺑﻬ ی
ﺯﻳ
ﺑﻪ ﻣﻧﻅﻭﺭ ﮐﺳﺏ ﺩﺭﺁﻣﺩ ﺍﺳﺕ.
ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻣﺧﺎﺭﺟﯽ ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﺑﺭﺍی ﺩﺭﺁﻣﺩ ،ﭘﺭﺩﺍﺧﺕ ﻳﺎ ﻭﺍﻗﻊ ﺷﺩﻩ
ﺍﺳﺕ ﻭﺍﺯ ﻁﺭﻳﻕ ﺑﻬﺎی ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎ ﻳﺎ ﺧﺩﻣﺎﺗﯽ ﮐﻪ ﺩﺭ
ﻳﮏ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﺑﻪ ﻣﺻﺭﻑ ﻣﯽ ﺭﺳﺩ ﻭﻳﺎ ﻣﻭﺭﺩ ﺍﺳﺗﻔﺎﺩﻩ ﻗﺭﺍﺭ
ﻣﯽ ﮔﻳﺭﺩ ،ﺍﻧﺩﺍﺯﻩ ﮔﻳﺭی ﻭﺩﺭ ﻣﺩﺍﺭک ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺛﺑﺕ ﻣﯽ
ﺷﻭﺩ.
ﻧﺣﻭﻩﻩ ﺛﺑﺕ ﻫﺯﻳﻧﻪ
ﻧﺣ
ﺍﻓﺯﺍﻳﺵ
ﻳﺵ ﮔﺭﺩﺩ،ﻧﺣﻭﻩ ﺑﺛﺑﺕ ﺯ
ﻭ ﻣﯽ ﺭ
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﯽ
ﮐﺎﻫﺵ ﺭ ﻳ
ﻭﺟﺏ ﺵ
ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻣﻭﺟﺏ
ﭼﻭﻥ ﺯﻳ
ﻭ ﮐﺎﻫﺵ ﺁﻥ ﻋﮑﺱ ﺣﺳﺎﺏ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺍﺳﺕ.
ﻣﺛﺎﻝ
ﺷﺭﮐﺕ ﺍﻟﻑ ﺩﺭ ﺗﺎﺭﻳﺦ 81 /2/10ﺻﻭﺭﺗﺣﺳﺎﺑﯽ ﺑﻪ ﻣﺑﻠﻎ 8000000
﷼ ﺑﺎﺑﺕ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺗﻌﻣﻳﺭ ﻣﺎﺷﻳﻥ ﺁﻻﺕ ﺷﺭﮐﺕ ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ﻧﻣﻭﺩ ﮐﻪ ﻭﺟﻪ ﺁﻥ
ﻫﻧﻭﺯ ﭘﺭﺩﺍﺧﺕ ﻧﺷﺩﻩ ﺍﺳﺕ .ﻧﺣﻭﻩ ﺛﺑﺕ ﺍﻳﻥ ﺭﻭﻳﺩﺍﺩ ﺩﺭ ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑﻪ
ﺻﻭﺭﺕ ﺯﻳﺭ ﺍﺳﺕ :
ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺷﺭﺡ
ﺡ ﺗﺎﺭﻳﺦ
ﺦ
8000000 2/10/81ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺗﻌﻣﻳﺭﺍﺕ
8000000 ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧﯽ
ﺑﺎﺑﺕ ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ﺻﻭﺭﺗﺣﺳﺎﺏ ﺗﻌﻣﻳﺭ
ﻣﺎﺷﻳﻥ ﺁﻻﺕ ﺷﺭﮐﺕ
ﻣﺛﺎﻝ
50000000﷼ ﺍﺍﺳﺕ ﮐﮐﻪ
ﺁﻟﻔﺎ 0000000ﺷﺭﮐﺕ ﺁﻟ ﺎ
ﮐﺎﺭﮐﻧﺎﻥ ﺷ ﮐ
ﻣﺎﻩ ﮐﺎ ﮐ ﺎ
ﺣﻘﻭﻕ ﺩی ﺎ
ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻘ
ﺩﺭ ﺗﻠﺭﻳﺦ 30/10/81ﻣﺑﻠﻎ 45000000﷼ ﺁﻥ ﭘﺭﺩﺍﺧﺕ ﺷﺩ ﻭ
ﺑﻘﻳﻪ ﻫﻧﻭﺯ ﭘﭘﺭﺩﺍﺧﺕ ﻧﺷﺩﻩ ﺍﺳﺕ .ﻧﺣﻭﻩ ﺛﺑﺕ ﺍﻳﻥ ﺭﻭﻳﺩﺍﺩ ﻁﺭﻓﻧﻅﺭ ﺍﺯ
ﻣﺎﻟﻳﺎﺕ ﻭ ﺑﻳﻣﻪ ﺩﺭ ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑﻪ ﺻﻭﺭﺕ ﺯﻳﺭ ﺍﺳﺕ :
ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺷﺭﺡ ﺗﺎﺭﻳﺦ
50000000 ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻘ ﻕ
ﺣﻘﻭﻕ ﻫﺯ ﻧﻪ 2/10/81
45000000 ﺻﻧﺩﻭﻕ
5000000 ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧﯽ
ی ﭘﺭ ﺍ ﯽ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﻬ
ﺑﺎﺑﺕ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺣﻘﻭﻕ ﺩی ﻣﺎﻩ ﮐﺎﺭﮐﻧﺎﻥ ﺷﺭﮐﺕ.
ﻣﺛﺎﻝ
ﻧﻘﻠﻳﻪ
ﻭﺳﺎﻳﻝ ﻘﻠ
ﺷﺭﮐﺕ ﺍﻟﺍﻟﻑ ﺩﺭ ﺎﺗﺎﺭﻳﺦ 12/11/81ﺎﺑﺎﺑﺕ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺗﻌﻣﻳﺭ ﺎ ﻝ
ﺷ ﮐ
ﺷﺭﮐﺕ ﺻﻭﺭﺗﺣﺳﺎﺑﯽ ﺑﻪ ﻣﺑﻠﻎ 5000000﷼ ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ﮐﺭﺩ ﮐﻪ ﺑﺎﺑﺕ
ﺁﻥ ﻳﮏ ﻓﻘﺭﻩ ﺳﻔﺗﻪ 3ﻣﺎﻫﻪ ﺗﺳﻠﻳﻡﻡ ﺗﻌﻣﻳﺭﮐﺎﺭ ﻧﻣﻭﺩ .ﻧﺣﻭﻩ ﺛﺑﺕ ﺍﻳﻥ ﺭﻭﻳﺩﺍﺩ
ﺩﺭﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑﻪ ﺻﻭﺭﺕ ﺯﻳﺭ ﺍﺳﺕ:
ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ
ﺗﺎﻧﮑﺎ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ
ﺩﻫﮑﺎ ﺷﺭﺡ
ﺷ ﺗﺎﺭﻳﺦ
ﺗﺎ ﺦ
5000000 81/ 12/11ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺗﻌﻣﻳﺭﺍﺕ
5000000 ﺍﺳﻧﺎﺩ ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧﯽ
ﺑﺎﺑﺕ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺗﻌﻣﻳﺭ ﻭﺳﺎﻳﻝ ﻧﻘﻠﻳﻪ ﺷﺭﮐﺕ ﻭ
ﺗﺳﻠﻳﻡ ﻳﮏ ﻓﻘﺭﻩ ﺳﻔﺗﻪ 3ﻣﺎﻫﻪ ﺑﻪ ﺗﻌﻣﻳﺭﮐﺎﺭ
ﺗﺷﺭﻳﺢ ﻓﺭﺽ ﺗﻌﻬﺩی
ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎ ﻭ ﺑﺑﻪ
ﺩﺭﺁﻣﺩﻫﺎ ﻭ ﺯﻳ
ﻧﺣﻭﻩ ﺷﻧﺎﺧﺕ ﺭ
ی ﻧﺎﻅﺭﺭ ﺑﺭ ﻭﺗﻌﻬﺩی
ﺭﺽ ﻬ
ﻓﺭﺽ
ﺗﺑﻊ ﺁﻥ ﻧﺎﻅﺭ ﺑﺭ ﺍﺻﻝ ﺗﺣﻘﻕ ﺩﺭﺁﻣﺩ ﻭ ﺍﺻﻝ ﻣﻘﺎﺑﻠﻪ ﺑﺎ ﺩﺭﺁﻣﺩﻫﺎ
ﯽ ﺑﺑﺎﺷﺩ.
ﺑﻕ ( ﻣﯽ
ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎ ) ﺍﺻﻝ ﺗﻁﺎﺑﻕ
ﺑﺑﺎ ﺯﻳ
ﺑﺭﺍﺳﺎﺱ ﻓﺭﺽ ﺗﻌﻬﺩی ﺍﮔﺭ ﻭﺟﻪ ﻧﻘﺩ ﻭﺻﻭﻝ ﺷﺩﻩ ﺑﺎﺷﺩ ﻭﻟﯽ
ﺩﺭﺁﻣﺩ ﺗﺣﻘﻕ ﻧﻳﺎﻓﺗﻪ ﺑﺎﺷﺩ ،ﻧﻣﯽ ﺗﻭﺍﻥ ﺩﺭﺁﻣﺩ ﺭﺍ ﺷﻧﺎﺳﺎﻳﯽ ﮐﺭﺩ.
ﻫﻣﭼﻧﻳﻥ ﺑﺭﺍﺳﺎﺱ ﺍﻳﻥ ﻓﺭﺽ ﺍﮔﺭ ﻭﺟﻪ ﭘﺭﺩﺍﺧﺕ ﺷﺩﻩ ﺑﺎﺷﺩ ﺍﻣﺎ
ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺗﺣﻣﻳﻝ ﻧﺷﺩﻩ ﺑﺎﺷﺩ ،ﻧﻣﯽ ﺗﻭﺍﻥ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺭﺍ ﺩﺭ ﺩﻓﺎﺗﺭ ﺛﺑﺕ
ﻧﻣﻭﺩ.
ﺍﺻﻝ ﺗﺣﻘﻕ ﺩﺭﺁﻣﺩ
ﺩﺭﺁﻣﺩ ﺭﺭﺍ
ﺗﻭﺍﻧﻳﻡ ﺭ
ﻣﯽ ﻭ ﻳﻡ
ﺯﻣﺎﻧﯽ ﯽ
ﺩﺭﺁﻣﺩ ،ﺯ ﯽﺗﺣﻘﻕ ﺭ
ﺑﺭﺍﺳﺎﺱ ﺍﺻﻝ ﻕ
ﺑﺭ ﺱ
ﺷﻧﺎﺳﺎﻳﯽ ﻭ ﺛﺑﺕ ﮐﻧﻳﻡ ﮐﻪ ﺩﺭﺁﻣﺩ ﺗﺣﻘﻕ ﻳﺎﻓﺗﻪ ﻳﺎ ﻋﺎﻳﺩ ﺷﺩﻩ ﺑﺎﺷﺩ.
ﻓﺭﺍﻳﻧﺩ ﮐﺳﺏ ﺳﻭﺩ ﻋﺑﺎﺭﺕ ﺍﺯ ﻣﺟﻣﻭﻋﻪ ﺍی ﺍﺯ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﺳﺕ ﮐﻪ
ﺍﺯ ﺧﺭﻳﺩ ﻣﻭﺍﺩ ﺍﻭﻟﻳﻪ ﻭ ﺳﺎﻳﺭ ﻋﻭﺍﻣﻝ ﺗﻭﻟﻳﺩ ﺗﺎ ﺗﺑﺩﻳﻝ ﺁﻧﻬﺎ ﺑﻪ
ﮐﺎﻻی ﺳﺎﺧﺗﻪ ﺷﺩﻩ ﻭ ﻧﻬﺎﻳﺗﺎ” ﻓﺭﻭﺵ ﻣﺣﺻﻭﻻﺕ ﻭ ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ
ﻭﺟﻪ ﺁﻧﻬﺎ ﺭﺍ ﺩﺭ ﺑﺭ ﻣﯽ ﮔﻳﺭﺩ.
ﺑﻧﺎﺑﺭﺍﻳﻥ ﺩﺭ ﻫﺭ ﺯﻣﺎﻧﯽ ﻗﺑﻝ ﺍﺯ ﻓﺭﻭﺵ ﻣﺣﺻﻭﻝ ﭼﻧﺎﻧﭼﻪ
ﻭﺟﻬﯽ ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ﺷﻭﺩ ،ﻧﻣﯽ ﺗﻭﺍﻥ ﺁﻥ ﺭﺍ ﺑﻪ ﻋﻧﻭﺍﻥ ﺩﺭﺁﻣﺩ ﺛﺑﺕ
ﻧﻣﻭﺩ .ﺑﻠﮑﻪ ﺍﻳﻥ ﮔﻭﻧﻪ ﺩﺭﻳﺎﻓﺗﻬﺎ ﻧﻭﻋﯽ ﺑﺩﻫﯽ ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﺗﺣﺕ
ﻋﻧﻭﺍﻥ ﭘﻳﺵ ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ﺛﺑﺕ ﻣﻳﺷﻭﺩ.
ﺍﺻﻝ ﻣﻘﺎﺑﻠﻪ ﺩﺭﺁﻣﺩ ﺑﺎ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎ ﻳﺎ ﺍﺻﻝ ﺗﻁﺎﺑﻕ
ﻫﺎﻳﯽ ﺭﺭﺍ ﺭ
ﺩﺭ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻳﯽ
ﺩﺭﺁﻣﺩ ﺯﻳ
ﮐﺳﺏ ﺭ
ﻣﻧﻅﻭﺭ ﺏﻭﺭ ﺍی ﺑﺑﻪ
ﻣﻭﺳﺳﻪ ی
ﻫﺭ ﻭ
ﺭ
ﻁﻭﻝ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﻣﺗﺣﻣﻝ ﻣﻳﺷﻭﺩ .ﺑﺭﺍی ﺗﻌﻳﻳﻥ ﺳﻭﺩ ﻭ ﺯﻳﺎﻥ
ﻣﺎﻟﯽ ﺍﺯﺯ
ﺩﻭﺭﻩ ﯽ
ﺍﻧﺟﺎﻡﻡ ﺷﺩﻩ ﺩﺭﺭ ﻳﻳﮏ ﻭﺭ
ی ﺟ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎی
ﺑﺎﻳﺩ ﺯﻳ
ﺹﺑﻳ
ﺧﺎﻟﺹ
ﺩﺭﺁﻣﺩ ﺗﺣﻘﻕ ﻳﺎﻓﺗﻪ ﺩﺭ ﻫﻣﺎﻥ ﺩﻭﺭﻩ ﮐﺳﺭ ﺷﻭﺩ.
ﻁﺑﻕ ﺍﺻﻝ ﻣﻘﺎﺑﻠﻪ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎ ﺑﺎ ﺩﺭﺁﻣﺩ ﻳﺎ ﺍﺻﻝ ﻭﺿﻊ ﻫﺯﻳﻧﻪ
ﻫﺎﻳﯽ ﻳﮏ ﺩﻭﺭﻩ ﺍﺯ ﺩﺭﺁﻣﺩ ﻫﻣﺎﻥ ﺩﻭﺭﻩ ،ﻫﻧﮕﺎﻣﯽ ﮐﻪ ﻳﮏ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩ ﻣﻌﻳﻥ ﻫﻡ ﺑﺭ ﺩﺭﺁﻣﺩ ﻭ ﻫﻡ ﺑﺭ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺍﺛﺭ ﻣﯽ ﮔﺫﺍﺭی ﻫﺭ
ﺩﻭ ﺟﻧﺑﻪ ﺍﻳﻥ ﺭﻭﻳﺩﺍﺩ ﺑﺎﻳﺩ ﺩﺭ ﻫﻣﺎﻥ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﺷﻧﺎﺳﺎﻳﯽ ﻭ ﺛﺑﺕ
ﺷﻭﺩ.
ﭘﻳﺵ ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ﺩﺭﺁﻣﺩ
ﺑﻬ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﻭﺗﻌﺩﻳﻝ
ﺡﻭ ﻳ ﺍﺻﻼﺡ
ﻫﺩﻑ
ﻉ ﻣﺧﺗﻠﻑ
ﺍﻧﻭﺍﻉ
ﺑﺗﻭﺍﻧﻳﺩ ﻭ
ﻳﻥ ﮔﻔﺗﺎﺭﺭ ﺑ ﻭ ﻳ
ﻣﻳﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺍﺯﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﺍﻳﻥ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﻳﺭﻭ
ﺭ
ﺛﺑﺗﻬﺎی ﺍﺻﻼﺣﯽ ﺭﺍ ﺩﺭ ﺩﻓﺎﺗﺭ ﺛﺑﺕ ﮐﻧﻳﺩ.
ﻣﻭﻗﺕ :
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣ ﻗﺕ
ﻥ ﻭﺭ
ﺩﻭﺭﻩ ﭘﺎﻳﺎﻥ
ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ ﮐﻪ ﺩﺭﺭ ﭘ ﻳ
ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻭ ﺑﺭ
ﺩﺭﺁﻣﺩ ﻭ ﺯﻳ
ی ﺭﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﻬ ﺷﺎﻣﻝ
ﻣﺎﻟﯽ ﺑﺳﺗﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﻧﺩ .ﺍﻳﻥ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺭﺍ ﺑﻪ ﺍﺳﺗﺛﻧﺎی ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ ،
ﮔﻭﻳﻧﺩ.
ﻣﯽ ﻭﻳ
ﻧﻳﺯ ﯽ
ﺯﻳﺎﻧﯽ ﻳﺯ
ﺳﻭﺩ ﻭ ﺯﻳ ﯽ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻭ
ﺑﻬ ی
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﺭﺍ ﻣﯽ ﺗﻭﺍﻥ ﺑﻪ ﺩﻭ ﺩﺳﺗﻪ ﮐﻠﯽ
ﺗﻘﺳﻳﻡ ﮐﺭﺩ :
-1ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﺍﺋﻣﯽ
ﻣﻭﻗﺕ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻗ
-2ﺎ ﺎ
ﺩﺍﺋﻣﯽ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﺍﺋﻣ
ﺁﻧﻬﺎ ﺑﺑﻪ
ﻭﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﮐﻪ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﻬ
ﯽﻭ ﺭ ﻳ ﻳﯽ ،ﺑﺑﺩﻫﯽ
ﺩﺍﺭﺍﻳﯽ
ی ﺭ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﻬ ﺷﺎﻣﻝ
ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﺑﻌﺩ ﻧﻘﻝ ﻣﻳﺷﻭﺩ .ﺍﻳﻥ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺭﺍ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﮔﻭﻳﻧﺩ .
ﻣﯽ ﻭﻳ
ﻧﻳﺯ ﯽ
ﺍی ﻳﺯ
ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ی
ﺭﺯ
ﺍﺻﻼﺡ ﻭ ﺗﻌﺩﻳﻝ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﺩﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﻭ ﺑﻪ
ﻣﻧﻅﻭﺭ ﺍﺻﻼﺡ ،ﺗﻌﺩﻳﻝ ﻭ ﺑﻪ ﻫﻧﮕﺎﻡ ﮐﺭﺩﻥ) ﺑﻪ ﺭﻭﺯ ﺭﺳﺎﻧﺩﻥ(
ﻣﺩﺍﺭک ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺍﻧﺟﺎﻡ ﻣﻳﺷﻭﺩ.
ﺛﺑﺕ ﻫﺎی ﺍﺻﻼﺣﯽ ﻣﻌﻣﻭﻻ” ﺩﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﺛﺑﺕ ﻣﻳﺷﻭﻧﺩ
ﻭ ﺷﺎﻣﻝ ﻣﻭﺍﺭﺩ ﺯﻳﺭ ﻣﯽ ﺑﺎﺷﺩ :
-1ﺍﺻﻼﺡ ﭘﻳﺵ ﺩﺭﻳﺎﻓﺗﻬﺎی ﺩﺭﺁﻣﺩ
-2ﺍﺻﻼﺡ ﭘﻳﺵ ﭘﺭﺩﺍﺧﺕ ﻫﺎی ﻫﺯﻳﻧﻪ
-3ﺛﺑﺕ ﺩﺭﺁﻣﺩﻫﺎی ﻭ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎی ﺗﺣﻘﻕ ﻳﺎﻓﺗﻪ ﺛﺑﺕ ﻧﺷﺩﻩ ﺗﺎ ﭘﺎﻳﺎﻥ
ﻣﺎﻟﯽ
ﺳﺎﻝ ﺎﻟ
ﺎﻝ
-4ﺛﺑﺕ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺍﺳﺗﻬﻼک ﺩﺍﺭﺍﺋﯽ
ﺍﺻﻼﺡ ﭘﻳﺵ ﭘﺭﺩﺍﺧﺕ ﻫﺎی ﻫﺯﻳﻧﻪ
ﻋﻧﻭﺍﻥ ﭘﻳﺵ
ﯽ ﮐﻪ ﺗﺣﺕ ﻭ ﻥ ﻣﺑﺎﻟﻐﯽ
ﺑﺧﺷﯽ ﺍﺯﺯ ﺑ
ﻣﻣﮑﻥ ﺍﺳﺕ ﺑ ﯽ ﻥ ﺁﻧﺟﺎ ﮐﻪ
ﺍﺯ ﺟﺯ
ﭘﺭﺩﺍﺧﺕ ﺛﺑﺕ ﺷﺩﻩ ﺍﻧﺩ ﺗﺎ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺳﺎﻝ ﻣﺎﻟﯽ ﺑﻪ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺗﺑﺩﻳﻝ
ﺍﺯ ﭘﻳﺵ
ﻳﻥ ﻗﺳﻣﺕ ﺯﺑﺎﺑﺕ ﺍﻳﻥ
ﺑﺎﻳﺩ ﺑ ﺑ
ﻣﺎﻟﯽ ﺑ ﻳ
ﺩﻭﺭﻩ ﯽ
ﻫﺭ ﻭﺭﻥ ﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ
ﺷﻭﻧﺩ ،ﺩﺭﺭ ﭘ ﻳ
ﻭ
ﭘﺭﺩﺍﺧﺕ ﻫﺎ ﮐﻪ ﺑﻪ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺗﺑﺩﻳﻝ ﺷﺩﻩ ﺍﻧﺩ ﺍﺻﻼﺣﺎﺕ ﻻﺯﻡ ﺩﺭ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺑﺑﻪ ﻋﻣﻝ ﻳﺁﻳﺩ.
ﺑﻬ
ﺛﺑﺕ ﺩﺭﺁﻣﺩﻫﺎی ﺗﺣﻘﻕ ﻳﺎﻓﺗﻪ ﺛﺑﺕ ﻧﺷﺩﻩ ﺗﺎ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺩﻭﺭﻩ
ﻣﺎﻟﯽ
ﻕ ﻳﻳﺎﻓﺗﻪ ﺑﺑﺎﺷﻧﺩ
ﻳﯽ ﺗﺣﻘﻕ
ﺩﺭﺁﻣﺩﻫﺎﻳﯽ
ﻥ ﺍﺳﺕ ﺭ ﻣﺎﻟﯽ ﻣﻣﮑﻥ
ﺩﻭﺭﻩ ﯽﭘﺎﻳﺎﻥ ﻭﺭ
ﺩﺭ ﭘ ﻳ ﻥ
ﺭ
ﻭﻟﯽ ﺛﺑﺗﯽ ﺍﺯ ﺑﺎﺑﺕ ﺁﻧﻬﺎ ﺩﺭ ﺩﻓﺎﺗﺭ ﺑﻪ ﻋﻣﻝ ﻧﻳﺎﻣﺩﻩ ﺑﺎﺷﺩ.
ﻣﺛﺎﻝ
ﺷﺭﮐﺕ ﺁﻟﻔﺎ ﺩﺭ ﺍﺳﻔﻧﺩ 1381ﻣﺎﺷﻳﻥ ﺁﻻﺕ ﺷﺭﮐﺕ ﭼﻧﺎﺭﺍﻥ ﺭﺍ ﺗﻌﻣﻳﺭ
ﻧﻣﻭﺩ .ﺍﺭﺯﺵ ﺍﻳﻥ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﻣﻌﺎﺩﻝ 3000000﷼ ﻣﻳﺑﺎﺷﺩ ﮐﻪ ﺩﺭﺍﻳﻥ
ﻝ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎﺎ ﺑﻪ ﻋﻣﻝ
ﺛﺑﺗﯽ ﺎﺑﺎﺑﺕ ﺁﺁﻥ ﺩﺭ ﺎ
ﻣﻧﻅﻭﺭ 29/12/81ﺍﺍﺳﺕ( ﺛ ﺗ
ﺦ ) ﻧﻅﺗﺎﺗﺎﺭﻳﺦ
ﻧﻳﺎﻣﺩﻩ ﺍﺳﺕ .ﺛﺑﺕ ﺍﺻﻼﺣﯽ ﺩﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺳﺎﻝ 81ﺑﻪ ﺻﻭﺭﺕ ﺯﻳﺭ
ﻣﻳﺑﺎﺷﺩ.
ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺷﺭﺡ ﺗﺎﺭﻳﺦ
3000000 ﺩﺭﻳﺎﻓﺗﻧﯽ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺎﻓﺗﻧ
ﺎ ﺎ 29/12/81
3000000 ﺩﺭﺁﻣﺩ ﺗﻌﻣﻳﺭﺍﺕ
ﺑﺎﺑﺕ ﺍﺭﺍﺋﻪ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺑﻪ ﺷﺭﮐﺕ ﭼﻧﺎﺭﺍﻥ .
ﺛﺑﺕ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎی ﺗﺣﻣﻳﻝ ﻳﺎﻓﺗﻪ ﺛﺑﺕ ﻧﺷﺩﻩ ﺗﺎ ﭘﺎﻳﺎﻥ
ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ
ﺩﺍﺭﻧﺩ ﮐﻪ
ﻭﺟﻭﺩ ﺭ
ﻳﯽ ﻭﺟﻭﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎﻳﯽ
ﯽ ﺯﻳﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ
ﻥ ﻭﺭﭘﺎﻳﺎﻥ
ﻣﻌﻣﻭﻻ” ﺩﺭﺭ ﭘ ﻳ
ﻭ
ﺛﺑﺕ ﻧﺷﺩﻩ ﺍﻧﺩ.ﺍﺯ ﺟﻠﻪ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺗﻠﻔﻥ ،ﺁ ﺏ ،ﺑﺭﻕ ﺍﻳﻥ ﮔﻭﻧﻪ
ﮔﻭﻳﻧﺩ.
ﻣﯽ ﻭﻳ
ﻧﻳﺯ ﯽ
ﻣﻌﻭﻕ ﻳﺯ
ﻫﺎی ﻭﻕﻫﺯﻳﻧﻪ ی
ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎ ﺭﺭﺍ ﺯﻳ
ﺯﻳ
ﺑﺎﻳﺩ
ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺳﺎﻝ ﺑ ﻳ
ﺑﻕ ﺩﺭﺭ ﭘ ﻳ ﻥ
ﺻﺣﻳﺢ ﺍﺻﻝ ﺗﻁﺎﺑﻕ
ﻳﺢ ﮐﺎﺭﮔﻳﺭی
ﻣﻧﻅﻭﺭ ﺑﺑﻪ ﺭ ﻳﺭی
ﻭﺭ ﺑﺑﻪ
ﺍﻳﻥ ﮔﻭﻧﻪ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎ ﺭﺍ ﺩﺭ ﺩﻓﺎﺗﺭ ﺛﺑﺕ ﻧﻣﻭﺩ.
ﺛﺑﺕ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺍﺳﺗﻬﻼک ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎی ﺑﻠﻧﺩ ﻣﺩﺕ ﺍﺳﺗﻬﻼک
ﭘﺫﻳﺭ
ﻫﺯﻳﻧﻪ
ﻣﻔﻳﺩ = ﺯﻳ
ﺑﻬﺎی ﺗﻣﺎﻡﻡ ﺷﺩﻩ ÷ ﻋﻣﺭﺭ ﻳ
ﺭﺯﺵ ﺍﺳﻘﺎﻁ -ﺑﻬ ی
ﺍﺭﺯﺵ
ﺍﺳﺗﻬﻼک
ﻣﻭﺟﻭﺩی ﻣﻠﺯ ﻣﺎﺕ
ﻣﻠﺯﻭﻣﺎﺕ ﺍﺻﻼﺡ ﺣﺳﺎﺏ ﻣ ﺟ ﺩی
ﯽ(
ﺭی ﻣﺎﻟﯽ
ﮔﺯﺍﺭﺷﮕﺭی
ﺭی ) ﺯ ﺭ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﭼﺭﺧﻪ
ﺗﮑﻣﻳﻝ ﭼﺭ
ﻳ
ﮐﻠﯽ
ﻫﺩﻑ ﮐﻠ
ﯽ
ی ﻣﺎﻟﯽ
ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی
ﺗﻬﻳﻪ ﻭﺭ ﻬ
ﻳﯽ ﺑﺑﺎ ﻬﻳ
ﺭی ﻭ ﺁﺷﻧﺎﻳﯽ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﭼﺭﺧﻪ
ﺗﮑﻣﻳﻝ ﭼﺭ
ﻳ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 1
ﺭی
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﻣﺭﺍﺣﻝ
ﯽ ﺭﺗﻭﺍﻟﯽ
ﻭ
ﻫﺩﻑ
ﯽ ﻳﻳﮏ
ﻋﻣﻠﻳﺎﺗﯽ ﮐﻪ ﻁﯽ
ﮔﻔﺗﺎﺭ ﻳ ﯽ
ﺍﻳﻥ ﺭ
ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﻳﻥﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ
ﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ
ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﺍﻧﺟﺎﻡ ﻣﯽ ﮔﻳﺭﺩ ﺭﺍ ﺑﺩﺍﻧﻳﺩ.
ﻣﻭﺳﺳﻪ ﺭﺭﺍ
ﯽ ﻭ ﯽ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﻣﺎﻟﯽ ﺑﺎﻳﺩ ﺗﻣﺎﻣﯽ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺑ ﻳ
ﺑ ﺭی ﺳﻳﺳﺗﻡ
ﻳ ﻡ
ﺷﻧﺎﺳﺎﻳﯽ ،ﺍﻧﺩﺍﺯﻩ ﮔﻳﺭی ،ﺛﺑﺕ ،ﻁﺑﻘﻪ ﺑﻧﺩی ﻭ ﺩﺭ ﻗﺎﻟﺏ
ﺑﺭﺍی
ی ﻣﻔﻳﺩی ﺭﺭﺍ ﺑﺭ
ﻧﻣﻭﺩﻩ ﺗﺎ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﻳ ی ﺗﻠﺧﻳﺹ ﻭ
ﻣﺎﻟﯽ ﻳﺹ ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی ﯽ
ﻭﺭ ﻬ ی
ﺍﺳﺗﻔﺎﺩﻩ ﮐﻧﻧﺩﮔﺎﻥ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﻓﺭﺍﻫﻡ ﻧﻣﺎﻳﺩ.
ﯽ ﺍﺳﺕ ﮐﻪ
ﻋﻣﻠﻳﺎﺗﯽ
ﺳﺭی ﻳ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺷﺎﻣﻝ ﻳﻳﮏ ﺭی
ﺑ ﺭی ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ
ﻓﺭﺍﻳﻧﺩ ﻳ
ﺭﻳ
ﺑﻪ ﻁﻭﺭ ﭘﻳﺎﭘﯽ ﺩﺭ ﻫﺭ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﺗﮑﺭﺍﺭ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ .ﺍﻳﻥ
ﮔﻭﻳﻧﺩ.
ﻣﯽ ﻭﻳ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﯽ
ﺑ ﺭی ﭼﺭﺧﻪ
ﭘﻳﺎﭘﯽ ﺭﺭﺍ ﭼﺭ
ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﭘﻳ ﭘﯽ
ﻳ
ﺩﺭ ﻁﻭﻝ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺯﻳﺭ ﺑﻪ ﻁﻭﺭ ﻣﺳﺗﻣﺭ ﻭ ﺑﺩﻭﻥ
ﻭﻗﻔﻪ ﺍﻧﺟﺎﻡ ﻣﯽ ﮔﻳﺭﺩ :
-1ﺟﻣﻊ ﺁﻭﺭی ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﻣﺎﻟﯽ
-2ﺗﺟﺯﻳﻪ ﻭ ﺗﺣﻠﻳﻝ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕ ﻭ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﻣﺎﻟﯽ
-3ﺛﺑﺕ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕ ﻭ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﻣﺎﻟﯽ ﺩﺭ ﺩﻓﺗﺭ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ
ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ
ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑﻪ ﻓ
ﺎ ﺍﻗﻼﻡ ﺍﺍﺯ ﻓ
ﻧﻘﻝ ﺍﻗﻼ
-4ﻘﻝ
ﺩﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﺑﺭﺍی ﺗﻬﻳﻪ ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی ﻣﺎﻟﯽ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺯﻳﺭ
ﺍﻧﺟﺎﻡ ﻣﯽ ﮔﻳﺭﺩ :
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﺁ -1ﺗﻬﻳﻪ
-2ﺍﺻﻼﺡ ﻭ ﺗﻌﺩﻳﻝ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ
-3ﺗﻬﻳﻪ ﺻﻭﺭﺕ ﺳﻭﺩ ﻭﺯﻳﺎﻥ ﻭ ﺻﻭﺭﺕ ﺗﻐﻳﻳﺭﺍﺕ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ
ﻣﻭﻗﺕ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻭ
ﺑﻬ ی ﺑﺳﺗﻥ
-4ﺑ ﻥ
-5ﺗﻬﻳﻪ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﺍﺧﺗﺗﺎﻣﯽ
-6ﺗﻬﻳﻪ ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 2
ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی ﻣﺎﻟﯽ
ﯽ ﺗﻬﻳﻪ ﻭﺭ ﻬ ی
ﻬﻳ
ﻫﺩﻑ
ﺻﻭﺭﺕ
ﺗﻬﻳﻪ ﻭﺭ ﻧﺣﻭﻩ ﻬﻳ
ﻳﻥ ﮔﻔﺗﺎﺭﺭ ﻭ
ﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺍﺯﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﺍﻳﻥ
ﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ
ﺳﻭﺩ ﻭ ﺯﻳﺎﻥ ،ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﻭ ﺻﻭﺭﺗﺣﺳﺎﺏ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺭﺍ ﺑﺩﺍﻧﻳﺩ.
ﺗﻬﻳﻪ ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی ﻣﺎﻟﯽ ﺑﻪ ﻋﻧﻭﺍﻥ ﻣﻬﻣﺗﺭﻳﻥ ﻣﺣﺻﻭﻝ ﺳﻳﺳﺗﻡ
ﺍﻁﻼﻋﺎﺗﯽ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ،ﻳﮑﯽ ﺍﺯ ﺍﺻﻝ ﺗﺭﻳﻥ ﻭﻅﺎﻳﻑ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭﺍﻥ ﺍﺳﺕ .ﻧﺗﻳﺟﻪ ﻭ ﺧﻼﺻﻪ ﺗﻣﺎﻡ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺩﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﻫﺭ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﺩﺭ ﻗﺎﻟﺏ ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی ﻣﺎﻟﯽ ﺍﺳﺎﺳﯽ
ﺍﺭﺍﺋﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﺍﺳﺎﺳﯽ ﻋﺑﺎﺭﺕ ﺍﻧﺩ ﺍﺯ :
ﻣﺎﻟﯽ ﺍﺳﺎﺳ
ﺭﺗﻬﺎی ﻣﺎﻟ
ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی
ﺻ
ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ
-1ﺭ ﺯ
-2ﺻﻭﺭﺕ ﺳﻭﺩ ﻭﺯﻳﺎﻥ ﻭ ﺻﻭﺭﺕ ﺳﻭﺩ )ﺯﻳﺎﻥ( ﺍﻧﺑﺎﺷﺗﻪ
ﮔﺭﺩﺵ ﻭﺟﻭﻩ ﻧﻘﺩ
ﺻﻭﺭﺕ ﮔ ﺩﺵ
ﺕ -3
-4ﺻﻭﺭﺕ ﺗﻐﻳﻳﺭﺍﺕ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ
ﺳﻭﺩ ﻭ ﺯﻳﺎﻥ
ﺭﺕ ﺳ ﺩ
ﺻﻭﺭﺕ
ﺻ
ﻫﻣﺎﻥ ﮔﻭﻧﻪ ﮐﻪ ﻗﺑﻼ” ﺑﻳﺎﻥ ﮔﺭﺩﻳﺩ ﺑﺭﺍی ﺗﻬﻳﻪ ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﺍﺑﺗﺎ ﺑﺎﻳﺩ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣﻭﻗﺕ ﺑﺳﺗﻪ ﺷﻭﻧﺩ .ﺍﻣﺎ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣﻭﻗﺕ ﭼﻪ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎﻳﯽ ﻫﺳﺗﻧﺩ ؟ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺭﺍ ﺍﺯ ﻧﻅﺭ ﺍﻧﺗﻘﺎﻝ ﻳﺎ ﻋﺩﻡ ﺍﻧﺗﻘﺎﻝ
ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺁﻧﻬﺎ ﺑﻪ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﺑﻌﺩ ،ﺑﻪ ﺩﻭ ﺩﺳﺗﻪ ﺗﻘﺳﻳﻡ ﻣﻳﮑﻧﻧﺩ:
-1ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣﻭﻗﺕ
-2ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﺍﺋﻣﯽ
ﻣﻭﻗﺕ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣ ﻗﺕ
ﯽ ﻭ
ﺷﻭﺩ. ﺩﻭﺭﻩ ﺑﺑﻌﺩ ﻣﻧﺗﻘﻝ ﻧﻣﯽ
ﺁﻧﻬﺎ ﺑﺑﻪ ﻭﺭ
ﻳﯽ ﻫﺳﺗﻧﺩ ﮐﻪ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﻬ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎﻳﯽ
ﺑﻬ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣﻭﻗﺕ ﺷﺎﻣﻝ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺯﻳﺭ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ :
ﺩﺭﺁﻣﺩﻫﺎ ﻭ
ﺍﺯ ﺭ
ﺍﻋﻡ ﺯ
ﻥ ﻡ ﻭﺯﻳﺎﻥ
ﺳﻭﺩ ﻭﺯﻳ
ﺻﻭﺭﺕ ﻭ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻭﺭ
ﺑﻬ ی ﺍﻟﻑ (
ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎ
ﺏ ( ﺣﺳﺎﺏ ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ
ﺩﺍﺋﻣﯽ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﺍﺋﻣ
ﯽ ﺑﺑﻌﺩ ﻣﻧﺗﻘﻝ
ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ
ﺁﻧﻬﺎ ﺑﺑﻪ ﻭﺭ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎﻳﯽ ﻫﺳﺗﻧﺩ ﮐﻪ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﻬ
ﺑﻬ ﻳﯽ
ﻣﻳﺷﻭﺩ.ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﺍﺋﻣﯽ ﺷﺎﻣﻝ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﺍﻋﻡ
ﻣﻳﺷﻭﺩ .
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﻳ ﻭ
ﺑﺩﻫﻳﻬﺎ ﻭ)ﺝ( ﺭ ﻳ
ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎ) ،ﺏ( ﺑ ﻳﻬ
ﺍﺯﺯ)ﺍﻟﻑ( ﺭ ﻳﻬ
ﻁﯽ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﻣﻣﮑﻥ ﺍﺳﺕ ﺑﺧﺷﯽ ﺍﺯ ﻳﮏ ﺣﺳﺎﺏ ﺩﺍﺋﻣﯽ ﻭ
ﺑﺧﺵ ﺩﻳﮕﺭ ﺁﻥ ﻣﻭﻗﺕ ﺑﺎﺷﺩ.ﺍﻳﻥ ﮔﻭﻧﻪ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺭﺍﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﻣﺧﺗﺎﻁ ﻳﺎ ﻣﺧﻠﻭﻁ ﻣﯽ ﮔﻭﻳﻧﺩ .ﻣﺛﻼ” ﺣﺳﺎﺏ ﭘﻳﺵ ﭘﺭﺩﺍﺧﺕ ﻭ
ﭘﻳﺵ ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ،ﻗﺑﻝ ﺍﺯ ﺍﺻﻼﺣﺎﺕ ﺍﺯ ﺟﻣﻠﻪ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣﺧﺗﻠﻁ
ﻫﺳﺗﻧﺩ.
ﻣﻭﻗﺗﯽ
ﯽ ﺩﺍﺋﻣﯽ ﻭ ﻗﺳﻣﺕ ﻭ
ﺍﺻﻼﺣﯽ ﻗﺳﻣﺕ ﯽ
ﯽ ی
ﺍﻧﺟﺎﻡ ﺑﺛﺑﺕ ﻫﺎی
ﺑﺑﺎ ﺟ ﻡ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣﺧﺗﺎﻁ ﺍﺯ ﻫﻡ ﺗﻔﮑﻳﮏ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎ ﺍﺯﺯ
ﺩﺭﺁﻣﺩﻫﺎ ﻭ ﺯﻳ
ﺏ ﺭ ﺑﺳﺗﻥ ﺣﺳﺎﺏ
ﺑﺭﺍی ﺑ ﻥ
ﯽ ﺑﺭ ی
ﺩﺭﭘﺎﻳﺎﻥ ﺳﺎﻝ ﻣﺎﻟﯽ
ﺭﭘ ﻳ ﻥ
ﻳﮏ ﺣﺳﺎﺏ ﻭﺍﺳﻁ ﺑﻪ ﻧﺎﻡ “ﺣﺳﺎﺏ ﺧﻼﺻﻪ ﺳﻭﺩ ﻭﺯﻳﺎﻥ”
ﻳﻡ.
ﻣﯽ ﮐﻧﻳﻡ
ﻳﻡ. ﺍﺳﺗﻔﺎﺩﻩ ﯽ
ﻣﺭﺍﺣﻝ ﺑﺳﺗﻥ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣ ﻗﺕ
ﻣﻭﻗﺕ
-1ﺣﺳﺎﺏ ﺩﺭﺁﻣﺩﻫﺎ ﺭﺍ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭﺣﺳﺎﺏ ﺧﻼﺻﻪ ﺳﻭﺩﻭﺯﻳﺎﻥ ﺭﺍ
ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﻣﯽ ﮐﻧﻳﻡ .
-2ﺣﺳﺎﺏ ﺧﻼﺻﻪ ﺳﻭﺩﻭﺯﻳﺎﻥ ﺭﺍﻣﻌﺎﺩﻝ ﺟﻣﻊ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ
ﻭﺗﮏ ﺗﮏ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣﺭﺑﻭﻁ ﺑﻪ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎ ﺭﺍ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﻣﻳﮑﻧﻳﻡ
-3ﺣﺳﺎﺏ ﺧﻼﺻﻪ ﺳﻭﺩﻭﺯﻳﺎﻥ ﺭﺍ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﮔﮔﻳﺭی ﻧﻣﻭﺩﻩ ﻭ ﺩﺭ
ﺻﻭﺭﺗﯽ ﮐﻪ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺁﻥ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺑﺎﺷﺩ ﺁﻥ ﺭﺍ ﻣﻌﺎﺩﻝ ﻣﺑﻠﻎ ﻣﺎﻧﺩﻩ
ﮐﻧﻳﻡ.
ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭﻣﯽ ﮐﻧ
ﺭﺍ ﺗﺎﻧﮑﺎﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺍ
ﺎﻪ ﺣﺳﺎﺏ
ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺎ
ﺁﺁﻥ ﮑﺎ
-4ﺣﺳﺎﺏ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺭﺍ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺣﺳﺎﺏ ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ ﺭﺍ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ
ﮐﻧﻳﻡ.
ﻣﯽ ﮐﻧ
ﺍﺧﺗﺗﺎﻣﯽ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﺍﺧﺗﺗﺎﻣ
ﺗﻬﻳﻪ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷ
ﻣﻭﻗﺕ ﻭ ﺍﻧﺗﻘﺎﻝ
ی ﻭ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﻬ ﺑﺳﺗﻥ
ﻣﺭﺑﻭﻁ ﺑﺑﻪ ﺑ ﻥ
ﺛﺑﺗﻬﺎی ﺭﺑﻭ
ﺍﻧﺟﺎﻡ ﺑ ﻬ ی
ﺍﺯ ﺟ ﻡ
ﭘﺱ ﺯ
ﺁﻧﻬﺎ ﺑﻪ ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ،ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺍﻳﻥ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺩﺭ ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﺻﻔﺭ ﻣﻳﺷﻭﺩ
ﺷﻭﺩ
ﯽ ﻭ ﺗﻬﻳﻪ ﻣﯽ
ﻳﺵ ﻬﻳ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺵ
ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﻳﻳﮏ ﺭ ﺯ ﺯ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺭ
ﺑﻬ ی ﺍﺯ ﻣﺎﻧﺩﻩ
ﺯ
ﺍﻳﻥ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﺭﺍﮐﻪ ﭘﺱ ﺍﺯ ﺑﺳﺗﻥ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣﻭﻗﺕ ﺗﻬﻳﻪ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﯽ ﻣﻳﺑﺎﺷﺩ ﺭ ﺯ ﺯ ﻳ
ﯽ ﻳﺑی ﺩﺍﺋﻣﯽ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﻬ ﺷﻭﺩ ﻭﻭﻓﻘﻁ ﺷﺎﻣﻝ
ﻣﯽ ﻭﯽ
ﺍﺧﺗﺗﺎﻣﯽ ﻣﯽ ﻧﺎﻣﻧﺩ.
ﻣﺎﻟﯽ (
ﺿﻌﻳﺕ ﻣﺎﻟ
ﺭﺕ ﻭﺿﻌﻳﺕ
ﺻﻭﺭﺕ
ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ )ﺻ
ﻳﺭ
ی ﻧﻘﺩ ﻭ ﺳﺎﻳﺭ
ﻣﻭﺟﻭﺩی
ﻋﺑﺎﺭﺕ ﺍﺳﺕ ﺍﺯﺯ ﻭﺟﻭ
ﺭی ﺑ ﺭ
ﺟﺎﺭی یﺟ
ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎی
ﺭ ﻳﻬ
ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎﻳﯽ ﮐﻪ ﺑﻪ ﻁﻭﺭ ﻣﻌﻘﻭﻝ ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﻣﯽ ﺭﻭﺩ ﻁﯽ ﭼﺭﺧﻪ
ﯽ ﺗﺭﺭ ﺍﺳﺕ،
ﻁﻭﻻﻧﯽﻅﺭﻑ ﻳﻳﮏ ﺳﺎﻝ،ﻫﺭﺭ ﮐﺩﺍﻡﻡ ﻭ
ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﻳﻳﺎ ﺭ
ی ﻳ ﻋﺎﺩی
ﺑﻪ ﻭﺟﻪ ﻧﻘﺩ ﺗﺑﺩﻳﻝ ﺷﻭﺩ ،ﺑﻪ ﻓﺭﻭﺵ ﺭﻭﺩ ﻳﺎ ﺑﻪ ﻣﺻﺭﻑ ﺑﺭﺳﺩ.
ﻣﻭﺟﻭﺩی ﻧﻘﺩ ،ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﮔﺫﺍﺭﻳﻬﺎی ﮐﻭﺗﺎﻩ ﻣﺩﺕ ،ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺩﺭﻳﺎﻓﺗﻧﯽ،ﺍﺳﻧﺎﺩ ﺩﺭﻳﺎﻓﺗﯽ ﮐﻭﺗﺎﻩ ﻣﺩﺕ ،ﻣﻭﺟﻭﺩﻳﻬﺎی ﮐﺎﻻ ﻭ ﭘﻳﺵ
ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻬﺎ ﻧﻣﻭﻧﻪ ﻫﺎﻳﯽ ﺍﺯ ﺍﻗﻼﻡ ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎی ﺟﺎﺭی ﻫﺳﺗﻧﺩ.
ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎی ﻏﻳﺭ ﺟﺎﺭی
ﺭﻭﺩ ﺣﺩﺍﮐﺛﺭﺭ
ﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ ﺗﻌﻬﺩﺍﺗﯽ ﻫﺳﺗﻧﺩ ﮐﻪ
ﺟﺎﺭی ﻬ ﯽ
ﺑﺩﻫﻳﻬﺎی ﺟ ﺭی
ﺑ ﻳﻬ ی
ﻁﯽ ﻳﮏ ﺳﺎﻝ ﺍﺯ ﻣﺣﻝ ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎی ﺟﺎﺭی ﻳﺎ ﺍﻳﺟﺎﺩ ﺑﺩﻫﯽ ﺟﺎﺭی
ﺷﻭﻧﺩ.
ﺑﺎﺯﭘﺭﺩﺍﺧﺕ ﻭ
ﺗﺳﻭﻳﻪ ﻳﻳﺎ ﺑ ﺯﭘﺭ
ﺩﻳﮕﺭ ﻭﻳ
ﻳ ﺭ
ﮐﻭﺗﺎﻩ ﻣﺩﺕ ،ﭘﻳﺵ
ﯽ ﻭﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧﯽ
ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧﯽ ،ﺍﺳﻧﺎﺩ ﭘﺭ
ﯽ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﭘﺭ
ﺑﻬ ی
ﺩﺭﻳﺎﻓﺗﻬﺎ ﻭ ﻣﺎﻟﻳﺎﺕ ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧﯽ ﻧﻣﻭﻧﻪ ﻫﺎﻳﯽ ﺍﺯ ﺑﺩﻫﻳﻬﺎی ﺟﺎﺭی
ﻫﺳﺗﻧﺩ.
ﺑﺩﻫﻳﻬﺎی ﺑﻠﻧﺩﻣﺩﺕ
ﺗﻐﻳﻳﺭﺍﺕ ﺭ ﻳ
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺻﻭﺭﺗﯽ ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﻳﻳﺭ
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﻭﺭ ﯽ
ﺗﻐﻳﻳﺭﺍﺕ ﺭ ﻳ
ﺻﻭﺭﺕ ﻳﻳﺭ
ﻭﺭ
ﻣﻭﺳﺳﻪ ﻁﯽ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﺭﺍ ﻧﺷﺎﻥ ﻣﯽ ﺩﻫﺩ.
ﺷﺷﻡ
ﻓﺻﻝ ﺷﺷ
ﺑﺎﺯﺭﮔﺎﻧﯽ
ﯽ ﻣﻭﺳﺳﺎﺕ ﺑ ﺯﺭ
ﺩﺭ ﻭ
ﺭی ﺭ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ
ﻳ
ﮐﻠﯽ
ﻫﺩﻑ ﮐﻠ
ﻥ ﺩﺭﺭ
ﺯﻳﺎﻥ
ﺳﻭﺩ ﻭ ﺯﻳ
ﺻﻭﺭﺕ ﻭ
ﻣﺎﻟﯽ ﻭ ﻭﺭ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﯽ
ی ﻳﯽ ﺑﺑﺎ ﺑﺛﺑﺕ ﺭﻭﻳ
ﺁﺷﻧﺎﻳﯽ
ﻣﻭﺳﺳﺎﺗﯽ ﮐﻪ ﺑﻪ ﺧﺭﻳﺩ ﻭ ﻓﺭﻭﺵ ﮐﺎﻻ ﺍﺷﺗﻐﺎﻝ ﺩﺍﺭﻧﺩ.
ﮔﻔﺗﺎﺭ 1
ﻧﻭﻉ ﻳ
ﻓﻌﺎﻟﻳﺕ ﻧﻅﺭ ﻭﻉ
ﺍﺯ ﺭﻣﻭﺳﺳﺎﺕ ﺯ
ﺍﻧﻭﺍﻉ ﻭ
ﺑﻧﺩی ﻭ ﻉ
ﻁﺑﻘﻪ ﺑ ی
ﺑ
ﻫﺩﻑ
ﺑﺗﻭﺍﻧﻳﺩ ﻭ ﻉ
ﺍﻧﻭﺍﻉ ﻳﻥ ﮔﻔﺗﺎﺭﺭ ﺑ ﻭ ﻳ
ﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺍﺯﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﺍﻳﻥ
ﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ
ﻣﻭﺳﺳﺎﺕ ﺭﺍ ﺍﺯ ﻧﻅﺭ ﻧﻭﻉ ﻓﻌﺎﻟﻳﺕ ﻁﺑﻘﻪ ﺑﻧﺩی ﮐﻧﻳﺩ.
ﻭﺍﺣﺩﻫﺎی ﺍﻗﺗﺻﺎﺩی ﺭﺍ ﺍﺯ ﻧﻅﺭ ﻧﻭﻉ ﻓﻌﺎﻟﻳﺕ ﺩﺭ ﺳﻪ ﺩﺳﺗﻪ
ﻣﯽ ﺗﻭﺍﻥ ﻁﺑﻘﻪ ﺑﻧﺩی ﮐﺭﺩ :
ﺍﻟﻑ ( ﻣﻭﺳﺎﺕ ﺧﺩﻣﺎﺗﯽ
ﺏ ( ﻣﻭﺳﺳﺎﺕ ﺑﺎﺯﺭﮔﺎﻧﯽ
ﺝ ( ﻣﻭﺳﺳﺎﺕ ﺗﻭﻟﻳﺩی
ﺧﺩﻣﺎﺗﯽ
ﻣﻭﺳﺎﺕ ﺧﺩﻣﺎﺗ
ﺍﻟﻑ ( ﻣ ﺳﺎﺕ
ﺩﺭﻣﺎﻧﮕﺎﻫﺎ
ﺗﻌﻣﻳﺭﮔﺎﻫﻬﺎ ،ﻫﺗﻝ ﻫﺎ ،ﺭ
ﻧﻅﻳﺭ ﻳﺭ ﻬ ﻣﻭﺳﺳﺎﺗﯽ ﻳﺭ
ﯽ ﺷﺎﻣﻝ ﻭ
ﻭﺁﻣﻭﺯﺷﮕﺎﻫﻬﺎ ﻣﯽ ﺑﺎﺷﻧﺩ ﮐﻪ ﺧﺩﻣﺎﺗﯽ ﺭﺍ ﺑﻪ ﻣﺷﺗﺭﻳﺎﻥ ﺍﺭﺍﺋﻪ
ﯽ ﮐﻧﻧﺩ.
ﻣﯽ
ﺑﺎﺯﺭﮔﺎﻧﯽ
ﺳﺳﺎﺕ ﺑﺎﺯﺭﮔﺎﻧ
ﺏ ( ﻣﻣﻭﺳﺳﺎﺕ
ﻭﻥ ﺁﻧﮑﻪ
ﮐﺭﺩﻩ ﻭ ﺑﺑﺩﻭﻥ
ﺧﺭﻳﺩﺍﺭی ﺭ
ﻣﻭﺳﺳﺎﺗﯽ ﻫﺳﺗﻧﺩ ﮐﻪ ﮐﺎﻻ ﺭﺭﺍ ﺭﻳ ﺭی
ﯽ ﻭ
ﺗﻐﻳﻳﺭ ﺷﮑﻠﯽ ﺩﺭ ﺁﻧﻬﺎ ﺑﺩﻫﻧﺩ ﺁﻧﻬﺎ ﺭﺍ ﻣﯽ ﻓﺭﻭﺷﻧﺩ .ﻣﻭﺳﺳﺎﺕ
ﻥ
ﻓﺭﻭﺷﺎﻥ
ﺧﺭﺩﻩ ﺭﻭ
ﻥﻭ ﺭ ﺑﻧﮑﺩﺍﺭﺍﻥ
ﻥ ﻳﻳﺎ ﺑ ﺭ
ﻓﺭﻭﺷﺎﻥ
ﯽ ﺷﺎﻣﻝ ﻋﻣﺩﻩ ﺭﻭ ﺑﺎﺯﺭﮔﺎﻧﯽ
ﺑ ﺯﺭ
ﻣﯽ ﺑﺎﺷﻧﺩ.
ﺳﺳﺎﺕ ﺗ ﻟﻳﺩی
ﺗﻭﻟﻳﺩی ﺝ ( ﻣﻣﻭﺳﺳﺎﺕ
ﺭی ﻭ ﻬ
ﻭﺁﻧﻬﺎ ﺧﺭﻳﺩﺍﺭی
ﻳﯽ ﺭﺭﺍ ﺭﻳ
ﺍﻭﻟﻳﻪ ﻭ ﮐﺎﻻﻫﺎﻳﯽ
ﻣﻭﺍﺩ ﻭ ﻳ
ﯽ ﻫﺳﺗﻧﺩ ﮐﻪ ﻭ
ﻣﻭﺳﺳﺎﺗﯽ
ﻭ
ﺭﺍ ﺗﻐﻳﻳﺭ ﺷﮑﻝ ﻣﯽ ﺩﻫﻧﺩ ﻭﻳﺎ ﺑﻪ ﮐﺎﻻی ﺩﻳﮕﺭی ﺗﺑﺩﻳﻝ ﻣﯽ ﮐﻧﻧﺩ
ﯽ ﺭﺭﺳﺎﻧﻧﺩ.
ﺭﻭﺵ ﻣﯽ
ﻭﺑﻪ ﻓﺭﻭﺵ
ﻭﺑ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 2
ﺑﺎﺯﺭﮔﺎﻧﯽ
ﯽ ﻣﻭﺳﺳﺎﺕ ﺑ ﺯﺭ
ﺩﺭ ﻭ
ﺭی ﺭ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ
ﻳ
ﻫﺩﻑ
ﺑﺗﻭﺍﻧﻳﺩ ﻭ ﻉ
ﺍﻧﻭﺍﻉ ﻳﻥ ﮔﻔﺗﺎﺭﺭ ﺑ ﻭ ﻳ
ﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺍﺯﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﺍﻳﻥ
ﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﻣﺎﻟﯽ ﻣﺭﺑﻭﻁ ﺑﻪ ﺧﺭﻳﺩ ﻭ ﻓﺭﻭﺵ ﮐﺎﻻ ﺭﺍ ﺩﺭ
ﮐﻧﻳﺩ.
ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑﺛﺑﺕ ﻳ
ﺭﺭﻭﺯ
ﺍﺯ ﺳﻳﺳﺗﻡ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﻣﻭﺳﺳﺎﺕ ﺑﺎﺯﺭﮔﺎﻧﯽ ﺑﺎﻳﺩ ﺷﺭﺍﻳﻁ ﺯﻳﺭ
ﺍﺳﺗﺧﺭﺍﺝ ﺷﻭﺩ.
-1ﻣﻳﺯﺍﻥ ﻓﺭﻭﺵ
-2ﺑﻬﺎی ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﮐﺎﻻی ﺧﺭﻳﺩﺍﺭی ﺷﺩﻩ
-3ﻣﻳﺯﺍﻥ ﻣﻭﺟﻭﺩی ﮐﺎﻻ
ﺭﻓﺗﻪ
ﻓﺭﻭﺵ ﻓ
ﮐﺎﻻی ﻓ ﺵ
ﺷﺩﻩ ﮐﺎﻻ
ﺗﻣﺎﻡ ﺷ
ﺑﻬﺎی ﺎ
-4ﺎ
ﻣﺛﺎﻝ
ﺑﺎﺯﺭﮔﺎﻧﯽ ﺣﻣﻳﺩی ﺩﺭ ﺗﺎﺭﻳﺦ 8/2/81ﻣﺑﻠﻎ
ﮔ ﻣﻭﺳﺳﻪ
100000000﷼ ﮐﺎﻻ ﺑﻪ ﺻﻭﺭﺕ ﻧﻘﺩ ﺧﺭﻳﺩﺍﺭی ﮐﺭﺩ.
ﻧﺣﻭﻩ ﺛﺑﺕ ﺭﻭﻳﺩﺍﺩ ﻓﻭﻕ ﺩﺭ ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﻣﻭﺳﺳﻪ ﺣﻣﻳﺩی ﺑﻪ
ﺻﻭﺭﺕ ﺯﻳﺭ ﺍﺳﺕ :
ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺷﺭﺡ ﺗﺎﺭﻳﺦ
100000000 ﺧﺭﻳﺩ 2/81/ 8
ﻧ ﻕ
ﺻﻧﺩﻭﻕ
100000000
ﺻﻭﺭﺕ ﻧﻘﺩ
ﮐﺎﻻ ﺑﺑﻪ ﻭﺭ
ﺧﺭﻳﺩ ﻻ
ﺑﺎﺑﺕ ﺭﻳ
ﺑﺑ
ﻣﺛﺎﻝ
ﻣﻭﺳﺳﻪ ﺑﺎﺯﺭﮔﺎﻧﯽ ﺣﻣﻳﺩی ﺩﺭﺗﺎﺭﻳﺦ 25/2/81ﻣﺑﻠﻎ 600000﷼
ﺍﺯﮐﺎﻻی ﺧﺭﻳﺩﺍﺭی ﺷﺩﻩ ﺩﺭ ﺗﺎﺭﻳﺦ 24/2/81ﺭﺍ ﺑﻪ ﻓﺭﻭﺷﻧﺩﻩ ﺑﺭﮔﺷﺕ
ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﻣﻭﺳﺳﻪ ﺣﻣﻳﺩی ﺑﻪ
ﻕ ﺩﺭ ﻓﺗ ﺯﻧﺎﺭﻭﻳﺩﺍﺩ ﻓﻓﻭﻕ
ﺍ ﺕ
ﺩﺍﺩ .ﻧﻧﺣﻭﻩ ﺛﺛﺑﺕ
ﺍ
ﺻﻭﺭﺕ ﺯﻳﺭ ﺍﺳﺕ :
ﻧﺳﻳﻪ ﺑﺑﺎﺷﺩ،
ﻓﺭﻭﺵ ﻳ
ﺍﮔﺭ ﺭﻭﺵ
ﻓﺭﻭﺵ ﮐﺎﻻ ﺭ
ﻫﻧﮕﺎﻡ ﺭﻭﺵ
ﻡ ﺍﺩﻭﺍﺭی
ﺩﺭ ﺭﻭﺵ ﻭ ﺭی ﺭ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﺭﻳﺎﻓﺗﻧﯽ ﻭﺍﮔﺭ ﻓﺭﻭﺵ ﻧﻘﺩی ﺑﺎﺷﺩ ،ﺣﺳﺎﺏ ﺻﻧﺩﻭﻕ
ﺷﻭﺩ.
ﻣﯽ ﻭ
ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﯽ
ﺭ ﻓﺭﻭﺵ ﺑ
ﺣﺳﺎﺏ ﺭﻭﺵ
ﺏ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭ
ﺭ ﺑ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 3
ﺑﺎﺯﺭﮔﺎﻧﯽ
ﯽ ﻣﻭﺳﺳﺎﺕ ﺑ ﺯﺭ
ﺩﺭ ﻭ
ﺯﻳﺎﻥ ﺭ
ﺳﻭﺩ ﻭ ﺯﻳ ﻥ
ﺻﻭﺭﺕ ﻭ
ﺗﻬﻳﻪ ﻭﺭ
ﻬﻳ
ﻫﺩﻑ
ﺻﻭﺭﺕ ﻭ
ﺳﻭﺩ ﺑﺗﻭﺍﻧﻳﺩ ﻭﺭ
ﮔﻔﺗﺎﺭ ﺑ ﻭ ﻳ
ﺍﻳﻥ ﺭﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﻳﻥ
ﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ
ﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ
ﻭﺯﻳﺎﻥ ﻣﻭﺳﺳﺎﺕ ﺑﺎﺯﺭﮔﺎﻧﯽ ﺭﺍ ﺗﻬﻳﻪ ﮐﻧﻳﺩ.
ﺑﺎﺯﺭﮔﺎﻧﯽ ﺣﺩﺍﻗﻝ ﺑﺎﻳﺩ ﺣﺎﻭی
ﮔ ﺻﻭﺭﺕ ﺳﻭﺩ ﻭﺯﻳﺎﻥ ﻣﻭﺳﺳﺎﺕ
ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﺯﻳﺭ ﺑﺎﺷﺩ :
-1ﻓﺭﻭﺵ ﺧﺎﻟﺹ
-2ﺑﻬﺎی ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﮐﺎﻻی ﻓﺭﻭﺵ ﺭﻓﺗﻪ
-3ﺳﻭﺩ ﻳﺎ ﺯﻳﺎﻥ ﻧﺎﺧﺎﻟﺹ
ﻋﻣﻠﻳﺎﺗﯽ
ﯽ ی ﻳ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎی
-4ﺯﻳ
-5ﺳﻭﺩ ﻳﺎ ﺯﻳﺎﻥ ﺧﺎﻟﺹ
ﺣﻣﻳﺩی ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﺯﻳﺭ
ﻣﻭﺳﺳﻪ ﻳ ﻥ ﻭﻭﺯﻳﺎﻥ
ﺳﻭﺩ ﻭﺯﻳ
ﺻﻭﺭﺕ ﻭ
ﺗﻬﻳﻪ ﻭﺭ
ﺑﺭﺍی ﻳﺭ
ﺍﺯ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﺍﺻﻼﺡ ﺷﺩﻩ ﻣﻭﺳﺳﻪ ﺩﺭ ﺗﺎﺭﻳﺦ 29/12/81
ﺍﺳﺗﺧﺭﺍﺝ ﺷﺩﻩ:
ﺑﺎﺯﺭﮔﺎﻧﯽ
ﯽ ﻣﻭﺳﺳﺎﺕ ﺑ ﺯﺭ
ﺩﺭ ﻭ
ﻣﻭﻗﺕ ﺭ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻭ
ﺑﻬ ی ﺑﺳﺗﻥ
ﺑ ﻥ
ﻫﺩﻑ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ی ﺑﻬ ﺑﺳﺗﻥ
ﻧﺣﻭﻩ ﺑ ﻥ
ﮔﻔﺗﺎﺭ ﻭ
ﺍﻳﻥ ﺭﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﻳﻥ
ﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ
ﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ
ﻣﻭﻗﺕ ﺩﺭ ﻣﻭﺳﺳﺎﺕ ﺑﺎﺯﺭﮔﺎﻧﯽ ﺭﺍ ﺑﺩﺍﻧﻳﺩ.
ﻣﻭﺳﺳﺎﺕ ﺑ ﺯﺭ ﯽ
ﺑﺎﺯﺭﮔﺎﻧﯽ ﺩﺭ ﻭ
ﻣﻭﻗﺕ ﺭ
ﺭی ﻭ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﺑﺳﺗﻥ
ﯽﺑ ﻥ ﺍﺻﻭﻝ ﮐﻠﯽ
ﻭ
ﺷﺑﻳﻪ ﺑﺳﺗﻥ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣﻭﻗﺕ ﺩﺭ ﻣﻭﺳﺳﺎﺕ ﺧﺩﻣﺎﺗﯽ ﺍﺳﺕ.
ﭘﺎﺭﻩ ﮔﻔﺗﺎﺭ :ﺭﻭﺷﻬﺎی ﺍﺩﻭﺍﺭی ﻭ ﺩﺍﺋﻣﯽ ﺩﺭ ﺛﺑﺕ
ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﯽ
ﻥ ﻳﻳﮑﯽﺗﻭﺍﻥ
ﯽ ﻭﯽ ﻣﯽﺑﺎﺯﺭﮔﺎﻧﯽ
ﻣﻭﺳﺳﺎﺕ ﺑ ﺯﺭ
ﯽ ﺩﺭﺭ ﻭ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﻣﺎﻟﯽ
ی ﺑﺛﺑﺕ ﻳﺑﺭﺍی
ﺑﺭ
ﺍﺯ ﺭﻭﺷﻬﺎی ﺍﺩﻭﺍﺭی ﻳﺎ ﺩﺍﺋﻣﯽ ﺭﺍ ﻣﻭﺭﺩ ﺍﺳﺗﻔﺎﺩﻩ ﻗﺭﺍﺭ ﺩﺍﺩ.
ﺩﺭ ﺭﻭﺵ ﺛﺑﺕ ﺩﺍﺋﻣﯽ ،ﮐﺎﻻﻫﺎی ﺧﺭﻳﺩﺍﺭی ﺷﺩﻩ ﺩﺭ ﻁﻭﻝ ﺩﻭﺭﻩ
ﻣﺎﻟﯽ ﺑﻪ ﺣﺳﺎﺏ ﻣﻭﺟﻭﺩی ﮐﺎﻻ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﻫﻧﮕﺎﻣﯽ ﮐﻪ ﮐﺎﻻﻳﯽ
ﻓﺭﻭﺧﺗﻪ ﺷﺩ ،ﻗﻳﻣﺕ ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﺁﻥ ﺍﺯ ﺣﺳﺎﺏ ﻣﻭﺟﻭﺩی ﮐﺎﻻ
ﺧﺎﺭﺝ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﺩﻭﺭﻩ
ﻁﻭﻝ ﻭﺭﺩﺭ ﻭﺧﺭﻳﺩﺍﺭی ﺷﺩﻩ ﺭ
ﺍﺩﻭﺍﺭی،ﮐﺎﻻﻫﺎی ﺭﻳ ﺭی
ی ﺩﺭ ﺭﻭﺵ ﺑﺛﺑﺕ ﻭ ﺭیﺭ
ﻣﺎﻟﯽ ﺑﻪ ﺣﺳﺎﺏ ﺧﺭﻳﺩ ،ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭﮐﺎﻻﻫﺎی ﻓﺭﻭﺧﺗﻪ ﺷﺩﻩ ﺑﻪ
ﺷﻭﺩ.
ﻣﯽ ﻭ
ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﯽ
ﺭ ﻓﺭﻭﺵ ﺑ
ﺣﺳﺎﺏ ﺭﻭﺵ
ﺏ
ﻫﻔﺗﻡ
ﻓﺻﻝ ﻫﻔﺗ
ﺑﺭگ
ﯽ ﺑﺑﺎ ﺍﺳﺗﻔﺎﺩﻩ ﺍﺯﺯ ﮐﺎﺭﺭ ﺑﺭ
ی ﻣﺎﻟﯽ
ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی
ﺗﻬﻳﻪ ﻭﺭ ﻬ
ﻬﻳ
ﮐﻠﯽ
ﻫﺩﻑ ﮐﻠ
ﺗﻬﻳﻪ
ﺍﻧﺟﺎﻡ ﺍﺻﻼﺣﺎﺕ ﻭ ﻬﻳ
ﻧﺣﻭﻩ ﺟ ﻡ
ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﻭ ﻭﻳﯽ ﺑﺑﺎ ﺭﺑﺭ
ﺁﺷﻧﺎﻳﯽ
ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی ﻣﺎﻟﯽ ﺑﺎ ﺍﺳﺗﻔﺎﺩﻩ ﺍﺯ ﮐﺎﺭﺑﺭگ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 1
ﮐﺎﺭﺑﺭگ
ﻣﻔﻬﻭﻡ ﺭﺑﺭ
ﻬﻭﻡ
ﻫﺩﻑ
ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﻭ
ﻣﻔﻬﻭﻡ ﺭﺑﺭ
ﮔﻔﺗﺎﺭ ﻬﻭﻡ
ﺍﻳﻥ ﺭ ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﻳﻥ
ﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ
ﻣﻭﺭﺩ ﺍﺳﺗﻔﺎﺩﻩ ﻭ ﻣﻭﺍﺭﺩ ﺍﺳﺗﻔﺎﺩﻩ ﺁﻥ ﺭﺍ ﺑﺩﺍﻧﻳﺩ.
ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﻭﺭﻗﻪ ﺳﺗﻭﻥ ﺑﻧﺩی ﺷﺩﻩ ﺍی ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﺑﻪ ﻣﻧﻅﻭﺭ ﻓﺭﺍﻫﻡ
ﺁﻭﺭﺩﻥ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﻻﺯﻡ ﺑﺭﺍی ﺍﺻﻼﺡ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ،ﺗﻧﻅﻳﻡ
ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی ﻣﺎﻟﯽ ﻭ ﺑﺳﺗﻥ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺩﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺳﺎﻝ ﻣﺎﻟﯽ ﺗﻬﻳﻪ
ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﺟﺎﻳﮕﺯﻳﻥ ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی ﻣﺎﻟﯽ ﻧﻳﺳﺕ ﻭ ﺑﻪ ﻋﻧﻭﺍﻥ ﻧﺗﻳﺟﻪ
ﻧﻬﺎﻳﯽ ﮐﺎﺭ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭﺍﻥ ﻧﻳﺯ ﺍﺭﺍﺋﻪ ﻧﻣﯽ ﺷﻭﺩ ﺑﻠﮑﻪ ﻭﺳﻳﻠﻪ ﺍی
ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﺟﻣﻊ ﺁﻭﺭی ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﻻﺯﻡ ﺭﺍ ﺑﺭﺍی ﺗﻬﻳﻪ ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی
ﻣﺎﻟﯽ ﻭ ﺛﺑﺕ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﻣﺭﺑﻭﻁ ﺑﻪ ﺍﺻﻼﺡ ﻭ ﺑﺳﺗﻥ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ
ﺗﺳﻬﻳﻝ ﻣﯽ ﮐﻧﺩ.
ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﺟﺯء ﻣﺩﺍﺭک ﺭﺳﻣﯽ ﻳﺎ ﺩﺍﺋﻣﯽ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺑﻪ ﺷﻣﺎﺭ
ﻧﻣﯽ ﺁﻳﺩ ﻭ ﻣﻌﻣﻭﻻ” ﺑﺎ ﻣﺩﺍﺩ ﻧﻭﺷﺗﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ .ﺑﻧﺎﺑﺭﺍﻳﻥ ،ﻫﺭ
ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﯽ ﺭﺍ ﺩﺭ ﺁﻥ ﻣﯽ ﺗﻭﺍﻥ ﻗﺑﻝ ﺍﺯ ﺗﻬﻳﻪ ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی ﻣﺎﻟﯽ
ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺩﻭﺭﻩ ،ﺑﻪ ﺁﺳﺎﻧﯽ ﺍﺻﻼﺡ ﻭ ﺑﺭﻁﺭﻑ ﮐﺭﺩ.
ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﻭﺭﻗﻪ ﺳﺗﻭﻥ ﺑﻧﺩی ﺷﺩﻩ ﺍی ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﺑﻪ ﻣﻧﻅﻭﺭ ﻓﺭﺍﻫﻡ
ﺁﻭﺭﺩﻥ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﻻﺯﻡ ﺑﺭﺍی ﺍﺻﻼﺡ )ﺗﻌﺩﻳﻝ( ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ،ﺗﻬﻳﻪ
ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی ﻣﺎﻟﯽ ﻭ ﺑﺳﺗﻥ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺩﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺳﺎﻝ ﻣﺎﻟﯽ ﺗﻬﻳﻪ
ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﺷﻭﺩ :
ﺗﻘﺳﻳﻡ ﻣﻣﯽ ﺷ ﺩ
ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﺑﻪ ﺑﺧﺷﻬﺎی ﺯﻳﺭ ﺗﻘﺳﻳ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﺍﻟﻑ( ﺭ ﺯ ﺯ ﻳ ﯽ
ﺏ( ﺍﺻﻼﺣﺎﺕ
ﺷﺩﻩ
ﺍﺻﻼﺡ ﺷﺩ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﺍ ﻼ
ﺝ( ﺗ ﺍﺯﺁﺯ ﺎﻳﺷ
ﻩ ( ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 2
ﮐﺎﺭﺑﺭگ
ﺗﻬﻳﻪ ﺭﺑﺭ
ﻣﺭﺍﺣﻝ ﻬﻳ
ﺭ
ﻫﺩﻑ
ﻣﺭﺍﺣﻝ
ﺗﻬﻳﻪ ﻭ ﺭ
ﻧﺣﻭﻩ ﻬﻳ
ﮔﻔﺗﺎﺭ ﻭ
ﻳﻥ ﺭ ﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺍﺯﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﺍﻳﻥ
ﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ
ﻣﺧﺗﻠﻑ ﺗﻬﻳﻪ ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﺭﺍ ﺑﺩﺍﻧﻳﺩ.
ﺍﻥ
ﻋﻧﻭﺍﻥ
ﺷﺗﻥ ﻋﻧ
ﻧﻧﻭﺷﺗﻥ
ﺍﺭﻗﺎﻡﻡ
ﯽ ﺑﺑﺎ ﺭ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﺵ ﺭﺯﺯ ﻳ ﺭﺝ ﺩﺭﺭ ﺑﺑﺧﺵ
ﺍﺭﻗﺎﻡﻡ ﻣﻧﺩﺭﺝ
ﻣﺭﺣﻠﻪ ،ﺭ
ﻳﻥ ﺭ
ﺩﺭﺭ ﺍﻳﻥ
ﻣﻧﺩﺭﺝ ﺩﺭ ﺑﺧﺵ ﺍﺻﻼﺣﺎﺕ ،ﺑﻪ ﺻﻭﺭﺕ ﺍﻓﻘﯽ ﺟﻣﻊ ﺟﺑﺭی
ﺡ ﺷﺩﻩ ﯽ ﺍﺻﻼﺡ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﺑﺧﺵ ﺭ ﺯ ﺯ ﻳ
ﻳﺢ ﺩﺭﺭ ﺑ ﺵﻫﺎی ﺻﺣﻳﺢﺷﺩﻩ ﻭ ﻣﺎﻧﺩﻩ ی
ﻧﻭﺷﺗﻪ ﻣﻳﺷﻭﺩ.
ﯽ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺑﺑﺩﻫﮑﺎﺭﺭ ﺩﺍﺷﺗﻪ ﻭ ﺩﺭﺭﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﺵ ﺭﺯﺯ ﻳ ﺑﯽ ﺩﺭﺭ ﺑﺑﺧﺵ
ﺍﮔﺭﺭ ﺣﺳﺎﺑﯽ
ﺑﺧﺵ ﺍﺻﻼﺣﺎﺕ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺷﺩﻩ ﺑﺎﺷﺩ ،ﺍﻳﻥ ﺩﻭ ﺭﻗﻡ ﺑﺎ ﻫﻡ ﺟﻣﻊ
ﺷﻭﺩ.
ﯽ ﻭﻣﯽ
ﺍﮔﺭ ﺣﺳﺎﺑﯽ ﺩﺭ ﺑﺧﺵ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺩﺍﺷﺗﻪ ﻭ ﺩﺭ
ﺑﺧﺵ ﺍﺻﻼﺣﺎﺕ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺷﺩﻩ ﺑﺎﺷﺩ ،ﺭﻗﻡ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺍﺯ ﺭﻗﻡ
ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﮐﺳﺭ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﺍﮔﺭ ﺣﺳﺎﺑﯽ ﺩﺭ ﺑﺧﺵ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺩﺍﺷﺗﻪ ﻭ ﺩﺭ
ﺑﺧﺵ ﺍﺻﻼﺣﺎﺕ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺷﺩﻩ ﺑﺎﺷﺩ ،ﺍﻳﻥ ﺩﻭ ﺭﻗﻡ ﺑﺎ ﻫﻡ ﺟﻣﻊ
ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﯽ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺑﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭﺭ ﺩﺍﺷﺗﻪ ﻭ ﺩﺭﺭ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﺵ ﺭﺯﺯ ﻳ ﺑﯽ ﺩﺭﺭ ﺑﺑﺧﺵ
ﺍﮔﺭﺭ ﺣﺳﺎﺑﯽ
ﺑﺧﺵ ﺍﺻﻼﺣﺎﺕ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺷﺩﻩ ﺑﺎﺷﺩ ﺭﻗﻡ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺍﺯ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ
ﮔﺭﺩﺩ.
ﯽ ﺭ ﮐﺳﺭﺭ ﻣﯽ
ﻭﺯﻳﺎﻥ ﻭ ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ
ﺳﻭﺩ ﺯﻳﺎﻥ
ﻣﺭﺑﻭﻁ ﺑﻪ ﺳ ﺩ
ﺑﺧﺷﻬﺎی ﻣﺭﺑ ﻁ
ﺑﻪ ﺳﺗﻭﻥ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺑﺧﺵ ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎ ﻭ ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ
ﺑﻪ ﺳﺗﻭﻥ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺑﺧﺵ ﺑﺩﻫﻳﻬﺎ ،ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﻭ
ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ
ﺍ ﺎ ﮔﺎﻩ
ﺩﺍﺭﺍﺋﯽ ﮔﺎ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺍ ﺍﺋ
ﺎ ﺎ
ﻣﺎﻧﻧﺩ ﺍﺳﺗﻬﻼک ﺍﻧﺑﺎﺷﺗﻪ
ﺑﻪ ﺳﺗﻭﻥ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺑﺧﺵ ﻫﺎ
ﺩﺭﺁﻣﺩﻫﺎ
ﺁ
ﺳﻭﺩﻭﺯﻳﺎﻥ
ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺵ
ﺑﺧﺵ ﺳﺗﻭﻥ ﺑﻪ ﮑﺎ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺎ
ﻫﺎ
ﺳﻭﺩﻭﺯﻳﺎﻥ
ﻣﺎﻧﺩﻩ ﮔﻳﺭی ﮐﺎﺭﺑﺭگ
ﺷﺭﮐﺕ ﮐﺎﮐﺗﻭﺱ
گ
ﮐﺎﺭﺑﺭگ
ﮐﺎ ﺑ
ﺑﺭﺍی ﺳﺎﻝ ﻣﺎﻟﯽ ﻣﻧﺗﻬﯽ ﺑﻪ 29/12/1381
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﺗﻬﻳﻪ ﺑﺧﺵ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﯽ ﻫﻣﺎﻥ ﺭ ﺯ ﺯ ﻳ
ﺩﻗﻳﻘﺎ” ﻥ ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﻳ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﺭﺑﺭ
ﺑﺧﺵ ﺭ ﺯ ﺯ ﻳ ﯽ ﺑ ﺵ
ﺍﺻﻼﺡ ﻧﺷﺩﻩ ﺷﺭﮐﺕ ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﻗﺑﻝ ﺍﺯ ﺍﻧﺟﺎﻡ ﺛﺑﺗﻬﺎی ﺍﺻﻼﺣﯽ
ﺷﺭﮐﺕ ﺑﺑﻪ ﺩﺳﺕ
ی ﺩﻓﺗﺭﺭ ﮐﻝ ﺭ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﻬ ﻳﺭی
ﺭﻳﻕ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﮔﻳﺭی
ﺍﺯﺯ ﻁﺭﻳﻕ
ﻣﯽ ﺁﻳﺩ.
ﺗﻧﻅﻳﻡ ﺑﺧﺵ ﺍﺻﻼﺣﺎﺕ
ﺗﻬﻳﻪ ﻭ ﺗﻧﻅﻳ
ﻭﺱ
ﮐﺎﮐﺗﻭﺱ ﺷﺭﮐﺕﺍﺭﺗﺑﺎﻁ ﺑﺑﺎ ﺭ
ﻣﻭﺟﻭﺩ ﺩﺭﺭ ﺭ ﺑ
ﺗﻭﺟﻪ ﺑﺑﻪ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﻭﺟﻭ
ﺑﺑﺎ ﻭﺟ
ﺍﺻﻼﺣﺎﺕ ﻻﺯﻡ ﺩﺭ ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺷﺭﮐﺕ ﺩﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺳﺎﻝ ﺑﻪ
ﯽ ﺑﺑﺎﺷﺩ.
ﺻﻭﺭﺕ ﺯﻳﺭ ﻣﯽ
ﻭﺭ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﺍﺻﻼﺡ ﺷﺩﻩ
ﺗﻬﻳﻪ ﺑﺧﺵ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷ
ﺍﺭﻗﺎﻡﻡ
ﯽ ﺑﺑﺎ ﺭ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﺵ ﺭﺯﺯ ﻳ ﺭﺝ ﺩﺭﺭ ﺑﺑﺧﺵ
ﺍﺭﻗﺎﻡﻡ ﻣﻧﺩﺭﺝ
ﺑﺧﺵ ،ﺭ
ﻳﻥ ﺑ ﺵ ﺩﺭﺭ ﺍﻳﻥ
ﻣﻧﺩﺭﺝ ﺩﺭ ﺑﺧﺵ ﺍﺻﻼﺣﺎﺕ،ﺟﻣﻊ ﺑﻧﺩی ﺷﺩﻩ ﻭ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﻫﺎی
ﺷﻭﺩ.
ﯽ ﻭ ﻧﻭﺷﺗﻪ ﻣﯽ
ﺡ ﺷﺩﻩ ﻭ
ﯽ ﺍﺻﻼﺡ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﺵ ﺭﺯﺯ ﻳ ﻳﺢ ﺩﺭﺭ ﺑﺑﺧﺵ
ﺻﺣﻳﺢ
ﺳﻭﺩﺩ ﺯﻳﺎﻥ ﻭ ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ
ﻁ ﺑﻪ ﺳ
ﻣﺭﺑﻭﻁ
ﻭﺗﻧﻅﻳﻡ ﺑﺧﺵ ﻣﺭﺑ
ﺗﻬﻳﻪ ﺗﻧﻅﻳ
ﻣﻭﻗﺕ ﻭ
ی ﻭ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﻬ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺑﺑﻪ ﺩﻭﻭ ﺩﺳﺗﻪ )(1
ﺑﻬ ﻣﺭﺣﻠﻪ
ﻳﻥ ﺭﺩﺭﺭ ﺍﻳﻥ
) (2ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﺍﺋﻡ ﻁﺑﻘﻪ ﺑﻧﺩی ﺷﺩﻩ ﻭ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣﻭﻗﺕ ﺑﻪ
ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﻣﻧﺗﻘﻝ
ﺵ ﺭﺯ ی ﺩﺍﺋﻡﻡ ﺑﺑﻪ ﺑﺑﺧﺵ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﻬ ﺳﻭﺩﻭﺯﻳﺎﻥ ﻭ
ﺑﺧﺵ ﻭ ﻭﺯﻳ ﻥ
ﺑ ﺵ
ﻣﯽ ﺷﻭﻧﺩ.
ﻣﺎﻧﺩﻩ ﮔﻳﺭی ﮐﺎﺭﺑﺭگ
ﯽ ﺍﺻﻼﺡ
ﺡ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﺑﺧﺵ ﺭ ﺯ ﺯ ﻳ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺍﺯﺯ ﺑ ﺵ
ﺑﻬ ﺗﻣﺎﻡ
ﺍﺯﺍﻳﻥ ﮐﻪ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﻡ
ﺑﺑﻌﺩ ﺯ ﻳﻥ
ﺷﺩﻩ ﺑﻪ ﺑﺧﺷﻬﺎی ﺳﻭﺩﻭﺯﻳﺎﻥ ﻭﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﻧﻘﻝ ﺷﺩ ،ﺳﺗﻭﻧﻬﺎی
ﺩﻭﺭﻩ
ﺧﺎﻟﺹ ﻭﺭ
ﺳﻭﺩ ﺹ ﺟﻣﻊ ﺯﺯﺩﻩ ﻭ ﻭ
ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﺟ ﻊ
ﺳﻭﺩﻭﺯﻳﺎﻥ ﻭ ﺭ ﺯ
ﺑﺧﺵ ﻭ ﻭﺯﻳ ﻥ
ﺑ ﺵ
ﺍﺯ ﻣﺎﺑﻪ ﺍﻟﺗﻔﺎﻭﺕ ﺟﻣﻊ ﺩﻭ ﺳﺗﻭﻥ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺑﺧﺵ
ﻥ ﺑﺑﻪ ﺩﺳﺕ ﺁﻣﺩﻩ ﺍﺳﺕ.ﻭﺯﻳﺎﻥ
ﺳﻭﺩ ﻭﺯﻳ
ﻭ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 3
ﮐﺎﺭﺑﺭگ
ﻣﺑﻧﺎی ﺭﺑﺭ
ﻣﺎﻟﯽ ﺑﺭ ﺑ ی
ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی ﯽ
ﺗﻬﻳﻪ ﻭﺭ ﻬ ی
ﻬﻳ
ﻫﺩﻑ
ﻧﺣﻭﻩ ﻭﺭ
ﺻﻭﺭﺕ ﮔﻔﺗﺎﺭ ﻭ
ﻳﻥ ﺭ ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﺍﻳﻥ
ﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ
ﺳﻭﺩﻭﺯﻳﺎﻥ ،ﺻﻭﺭﺕ ﺗﻐﻳﻳﺭﺍﺕ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﻭ ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﺭﺍ ﺑﺎ
ﺑﺩﺍﻧﻳﺩ.
ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﺑ ﻳ
ﺍﺯ ﺭﺑﺭﺍﺳﺗﻔﺎﺩﻩ ﺯ
ﺑﺳﻳﺎﺭﺭ ﺳﺎﺩﻩ ﺍﺳﺕ،
ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﺑ ﻳ
ﺍﺯ ﺭﻭی ﺭﺑﺭ ﻣﺎﻟﯽ ﺯ
ﺻﻭﺭﺗﻬﺎی ﯽ
ﺗﻬﻳﻪ ﻭﺭ ﻬ ی
ﻬﻳ
ﺯﻳﺭﺍ ﺗﻣﺎﻡ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﻻﺯﻡ ﺑﺭﺍی ﺗﻬﻳﻪ ﺻﻭﺭﺕ ﺳﻭﺩ ﻭﺯﻳﺎﻥ ﻭ
ﻓﺭﺍﻫﻡﻡ ﺷﺩﻩ ﺍﺳﺕ.
ﺁﻥ ﺭ
ﻗﺑﻼ” ﺩﺭﺭ ﻥ
ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑ
ﺭﺯ
ﻭﺯﻳﺎﻥ
ﺳﻭﺩ ﺯﻳﺎﻥ
ﺻﻭﺭﺕ ﺳ ﺩ
ﺻ ﺭﺕ
ﺵ
ﺭﺝ ﺩﺭﺭ ﺑﺑﺧﺵ
ﻣﺳﺗﻘﻳﻣﺎ” ﺍﺯﺯ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﻣﻧﺩﺭﺝ
ﻳ ﻭﺯﻳﺎﻥ
ﺳﻭﺩ ﻭﺯﻳ ﻥ
ﺻﻭﺭﺕ ﻭ
ﻭﺭ
ﺳﻭﺩ ﻭﺯﻳﺎﻥ ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﺗﻬﻳﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﺭﺕ ﺗﻐﻳﻳﺭﺍﺕ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ
ﺻﻭﺭﺕ
ﺻ
ﻣﻌﻳﻥ ،ﺯ
ﺍﺯ ﺩﻭﺭﻩ ﻳﻥﻁﻭﻝ ﻭﺭﺩﺭ ﻭ
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺭ
ﺗﻐﻳﻳﺭﺍﺕ ﺭ ﻳ
ﺩﺍﺩﻥ ﻳﻳﺭ
ﻧﺷﺎﻥ ﻥ
ﺑﺭﺍی ﻥﺑﺭ ی
ﺻﻭﺭﺕ ﺗﻐﻳﻳﺭﺍﺕ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﻭ ﻳﺎ ﺻﻭﺭﺕ ﺣﺳﺎﺏ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ
ﺗﻭﺍﻥ
ﻥ ﯽ ﻭﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺭﺭﺍ ﻣﯽ
ﺗﻐﻳﻳﺭﺍﺕ ﺭ ﻳ
ﺻﻭﺭﺕ ﻳﻳﺭ
ﺷﻭﺩ .ﻭﺭ ﻣﯽ ﻭ
ﺍﺳﺗﻔﺎﺩﻩ ﯽ
ﻣﺳﺗﻘﻳﻣﺎ” ﺍﺯ ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﺗﻬﻳﻪ ﮐﺭﺩ.
ﺗﺭﺍﺯ ﻧﺎﻣﻪ
ﺗﻬﻳﻪ
ی ﻬﻳ ﺑﺭﺍی
ﺹ ﺑﺭ
ﺳﻭﺩ ﺧﺎﻟﺹﯽ ﭼﻭﻥ ﺭﺭﻗﻡﻡ ﻭی ﻣﺎﻟﯽﺻﻭﺭﺗﻬﺎی
ﺗﻬﻳﻪ ﻭﺭ ﻬ
ﺩﺭﺭ ﻬﻳ
ﺗﻐﻳﻳﺭﺍﺕ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﻧﻳﺎﺯ ﺍﺳﺕ ،ﻣﻌﻣﻭﻻ” ﺑﻪ ﺗﺭﺗﻳﺏ ﺻﻭﺭﺕ ﺳﻭﺩ
ﺗﻬﻳﻪ
ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﻬﻳ
ﻧﻬﺎﻳﺕ ﺭ ﺯ
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﻭ ﺩﺭﺭ ﻬ ﻳ
ﺗﻐﻳﻳﺭﺍﺕ ﺭ ﻳ
،ﺻﻭﺭﺕ ﻳﻳﺭ
ﻭﺯﻳﺎﻥ ﻭﺭ
ﻭﺯﻳ ﻥ
ﻣﯽ ﮔﺭﺩﺩ ،ﺯﻳﺭﺍ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺩﻭﺭﻩ ﺑﺭﺍی ﺗﻬﻳﻪ
ﺭﻭﺭی ﺍﺳﺕ.
ﺗﺭﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﺿﺭﻭﺭیﺭﺯ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 4
ﮐﺎﺭﺑﺭگ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﻓﺗﺭﺭ ﮐﻝ ﺑﺑﺎ ﺍﺗﮑﺎء ﺑﺭ ﺭﺑﺭ
ﺑﻬ ی ﺗﻌﺩﻳﻝ
ﺍﺻﻼﺡ ﻭ ﻳ
ﺡ
ﻫﺩﻑ
ﺑﺎﻳﺩ ﺑﺍﺑﺗﺩﺍ
ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﺁﻣﺩﻩ ﺍﺳﺕ ﺑ ﻳ
ﻭﻥ ﺍﺻﻼﺣﺎﺕ ﺭﺑﺭی ﮐﻪ ﺩﺭﺭ ﺳﺗﻭﻥ
ﺛﺑﺗﻬﺎی
ﺑﻬ
ﺩﺭ ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﻧﻭﺷﺗﻪ ﺷﺩﻩ ﻭ ﺳﭘﺱ ﺑﻪ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣﺭﺑﻭﻁﻪ
ﮔﺭﺩﺩ.
ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﻣﻧﺗﻘﻝ ﺭ
ﺩﺭﺭ ﺭ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 5
ﮐﺎﺭﺑﺭگ
ﻣﻭﻗﺕ ﺑﺑﺎ ﺍﺗﮑﺎء ﺑﺭ ﺭﺑﺭ
ی ﻭﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﻬ ﺑﺳﺗﻥ
ﺑ ﻥ
ﻫﺩﻑ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ی ﺑﻬ ﺑﺳﺗﻥ
ﻧﺣﻭﻩ ﺑ ﻥ
ﮔﻔﺗﺎﺭ ﻭ
ﺍﻳﻥ ﺭ ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﻳﻥﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ
ﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ
ﻣﻭﻗﺕ ﺭﺍﺑﺎ ﺍﺳﺗﻔﺎﺩﻩ ﺍﺯ ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﺑﺩﺍﻧﻳﺩ.
ﻳﮑﯽ ﺍﺯ ﮐﺎﺭﻫﺎی ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭﺍﻥ ﺩﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ،ﺑﺳﺗﻥ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣﻭﻗﺕ ﺍﺳﺕ .ﺍﻳﻥ ﮐﺎﺭ ﺑﻪ ﻣﻧﻅﻭﺭ ﺍﻧﺗﻘﺎﻝ ﻧﺗﺎﻳﺞ
ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺑﻪ ﺣﺳﺎﺏ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﻭ ﺭﺳﺎﻧﺩﻥ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﺭﺁﻣﺩ
ﻭ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺑﻪ ﺻﻔﺭ ﺍﻧﺟﺎﻡ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﺑﻪ ﻣﻧﻅﻭﺭ ﺍﻧﺗﻘﺎﻝ ﻧﺗﺎﻳﺞ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺑﻪ ﺣﺳﺎﺏ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﻭ ﺭﺳﺎﻧﺩﻥ
ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﺭﺁﻣﺩ ﻭ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺑﻪ ﺻﻔﺭ،ﺩﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺳﺎﻝ ﻣﺎﻟﯽ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻣﻭﻗﺕ ﺑﺳﺗﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﻧﺩ.
ﺑﺳﺗﻥ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﺭﺁﻣﺩ
ﻭﻥ
ﻧﺗﻳﺟﻪ ﺩﺭﺭ ﺳﺗﻭﻥ
ﺩﺍﺭﻧﺩ ،ﺩﺭﺭ ﻳﺟ
ﺩﺭﺁﻣﺩ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺑﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭﺭ ﺭ
ی ﺭﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﻬ
ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺑﺧﺵ ﺳﻭﺩ ﻭ ﺯﻳﺎﻥ ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﻣﻧﻌﮑﺱ ﺷﺩﻩ ﺍﻧﺩ.
ی ﺍﻧﺗﻘﺎﻝ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺑﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭﺭ ﺍﻳﻥ
ﻳﻥ ﺩﺭﺁﻣﺩ ﺑﺑﻪ ﻣﻌﻧﺎی
ی ﺭﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﻬ ﺑﺳﺗﻥ
ﺑ ﻥ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺑﻪ ﺣﺳﺎﺏ ﺧﻼﺻﻪ ﺳﻭﺩ ﻭﺯﻳﺎﻥ ﺍﺳﺕ.
ﺑﺳﺗﻥ ﺣﺳﺎﺏ ﺧﺭﻳﺩ ﻭ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﻫﺯﻳﻧﻪ
ﺩﺍﺭﻧﺩ ﻭ ﻳﺟ
ﻭﻧﺗﻳﺟﺗﺎ” ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺑﺑﺩﻫﮑﺎﺭﺭ ﺭ
ی ﺯﻳﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﻬ ﺧﺭﻳﺩ ﻭ
ﺏ ﺭﻳﺣﺳﺎﺏ
ﺩﺭﺳﺗﻭﻥ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺑﺧﺵ ﺳﻭﺩﻭ ﺯﻳﺎﻥ ﮐﺎﺭﺑﺭگ ﻣﻧﻌﮑﺱ ﺷﺩﻩ ﺍﻧﺩ
ی ﺍﻧﺗﻘﺎﻝ ﻣﺎﻧﺩﻩ
ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺑﺑﻪ ﻣﻌﻧﺎی
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺯﻳ
ﺑﻬ ی ﺧﺭﻳﺩ ﻭ
ﺣﺳﺎﺏ ﺭﻳ
ﺏ ﺑﺳﺗﻥ
ﺑ ﻥ
ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺍﻳﻥ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺑﻪ ﺣﺳﺎﺏ ﺧﻼﺻﻪ ﺳﻭﺩ ﻭﺯﻳﺎﻥ ﺍﺳﺕ .
ﺳﻭﺩ ﺯﻳﺎﻥ
ﻭﺯﻳﺎﻥ ﺑﺳﺗﻥ ﺣﺳﺎﺏ ﺧﻼﺻﻪ ﺳ ﺩ
ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻫﺎ
ﺧﺭﻳﺩ ﻭ ﺯﻳ
ﺭﻭﺵ( ،ﺭﻳ
ﺩﺭﺁﻣﺩ )ﻓﺭﻭﺵ
ی ﺭ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﻬ ﺍﺯ ﻳﺍﻳﻧﮑﻪ
ﭘﺱ ﺯ
ﺑﺳﺗﻪ ﺷﺩ ﻭ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺁﻧﻬﺎ ﺑﻪ ﺣﺳﺎﺏ ﺧﻼﺻﻪ ﺳﻭﺩ ﻭ ﺯﻳﺎﻥ ﺍﻧﺗﻘﺎﻝ
ﯽ ﮐﻪﺻﻭﺭﺗﯽ
ﺩﺭ ﻭﺭ ﺳﻭﺩﻭﺯﻳﺎﻥ ﺭ
ﺣﺳﺎﺏ ﺧﻼﺻﻪ ﻭ ﻭﺯﻳ ﻥ ﺏ ﻳﻳﺎﻓﺕ ،ﻣﺎﻧﺩﻩ
ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺑﺎﺷﺩ ،ﻣﻧﻌﮑﺱ ﮐﻧﻧﺩﻩ ﺳﻭﺩ ﻭ ﺩﺭ ﺻﻭﺭﺗﯽ ﮐﻪ
ﺩﻭﺭﻩ ﺍﺳﺕ.
ﺧﺎﻟﺹ ﻭﺭ
ﺯﻳﺎﻥ ﺹ ﻣﻧﻌﮑﺱ ﮐﻧﻧﺩﻩ ﺯﻳ ﻥ
ﺱ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﺑﺑﺎﺷﺩ
ﺭ ﺑ
ﺩﺭ ﺻﻭﺭﺗﯽ ﮐﻪ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﻣﻭﺳﺳﻪ ﻁﯽ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﻧﺟﺭ ﺑﻪ ﺳﻭﺩ ﺧﺎﻟﺹ
ﺷﺩﻩ ﺑﺎﺷﺩ ،ﻣﺎﻧﺩﻩ ﺣﺳﺎﺏ ﺧﻼﺻﻪ ﺳﻭﺩ ﻭﺯﻳﺎﻥ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺧﻭﺍﻫﺩ ﺑﻭﺩ
ﻭﺯﻳﺎﻥ ،ﺍﺍﻳﻥ
ﺧﻼﺻﻪ ﺳﻭﺩ ﺯ ﺎ ﺣﺳﺎﺏ ﺧﻼﺑﺳﺗﻥ ﺎ
ﺑﺭﺍی ﺗ
ﺻﻭﺭﺕ ﺍ
ﺕ ﺩﺭ ﺍﺍﻳﻥ
ﺣﺳﺎﺏ ﺭﺍ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺣﺳﺎﺏ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺭﺍ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﻣﯽ ﻧﻣﺎﻳﻳﻡ .
ﺑﺳﺗﻥ ﺣﺳﺎﺏ ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ
ﺗﻭﺳﻁﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎ ﻭ
ﺳﺎﻳﺭ ﺭ ﻳﻬ
ﭘﻭﻝ ﻳﻳﺎ ﻳﺭ
ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ ﭘﻭ
ﺗﻭﺟﻪ ﺩﺍﺷﺕ ﮐﻪ ﺑﺭ
ﺑﺎﻳﺩ ﻭﺟ
ﺑﻳ
ﺻﺎﺣﺏ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ،ﻫﺯﻳﻧﻪ ﻣﻭﺳﺳﻪ ﺑﻪ ﺣﺳﺎﺏ ﻧﻣﯽ ﺁﻳﺩ،ﺑﻧﺎﺑﺭﺍﻳﻥ
ﻧﺩﺍﺭﺩ.
ﯽ ﺭ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ
ﺹ ﻭﺭﺳﻭﺩ ﺧﺎﻟﺹ
ﻳﻳﻥ ﻭ
ﯽ ﺩﺭﺭ ﺗﻌﻳﻳﻥ
ﻧﻘﺷﯽ
ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ ﺗﻭﺳﻁ ﺻﺎﺣﺏ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺑﻪ ﺣﺳﺎﺏ ﻧﻣﯽ ﺁﻳﺩ ﺍﺯ
ﺍﻳﻥ ﺭﻭ ،ﺑﻪ ﺟﺎی ﺍﻳﻥ ﮐﻪ ﺑﻪ ﺣﺳﺎﺏ ﺧﻼﺻﻪ ﺳﻭﺩ ﻭﺯﻳﺎﻥ ﺑﺳﺗﻪ
ﺷﻭﺩ ،ﻣﺳﺗﻘﻳﻣﺎ” ﺑﻪ ﺣﺳﺎﺏ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺍﻧﺗﻘﺎﻝ ﻣﯽ ﻳﺎﺑﺩ.
ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﻭﻭﺣﺳﺎﺏ
ﺏ ﺭ ﺏ ﺭﺭﺍ ﺑ
ﺍﻳﻥ ﺣﺳﺎﺏ
ﺑﺭﺩﺍﺷﺕ ،ﻳﻥﺣﺳﺎﺏ ﺑﺭ
ﺏ ﺑﺳﺗﻥ
ﺑﺭﺍی ﺑ ﻥ
ﺑﺭ ی
ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺭﺍ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻣﯽ ﻧﻣﺎﻳﻳﻡ.
ﺍﺧﺗﺗﺎﻣﯽ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﺍﺧﺗﺗﺎﻣ
ﺗﻬﻳﻪ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷ
ﺷﻭﻧﺩ،
ﻧﻣﯽ ﻭ
ﯽ ﺑﺑﺳﺗﻪ ﯽﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ
ﻥ ﻭﺭﭘﺎﻳﺎﻥ
ﻳﯽ ﺭﺭﺍ ﺩﺭﺭ ﭘ ﻳ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎﻳﯽ
ﺑﻬ
ﺍﺻﻁﻼﺣﺎ” ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﺍﺋﻣﯽ ﻳﺎ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺑﺎﺯ ﻣﯽ ﮔﻭﻳﻧﺩ.
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﺍﺋﻣﯽ
ﯽ ﺑﻬ ی ﺍﺯ ﻣﺎﻧﺩﻩ
ﻓﻬﺭﺳﺗﯽ ﺯ
ﺍﺧﺗﺗﺎﻣﯽ ﻬﺭ ﯽ
ﯽ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﺭﺯﺯ ﻳ ﯽ
ﻳﻌﻧﯽ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﺍﺭﺍﺋﯽ ،ﺑﺩﻫﯽ ﻭ ﺳﺭﻣﺎﻳﻪ ﺍﺳﺕ .ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﻣﺭﺑﻭﻁ ﺑﺑﻪ
ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺭﺑﻭ
ﺧﻭﺍﻫﺩ ﺩﺍﺷﺕ ﮐﻪ ﻳ ﺗﻭﺍﺯﻥ ﻭ
ﻫﻧﮕﺎﻣﯽ ﻭ ﺯﻥ
ﯽ ﯽ
ﺍﺧﺗﺗﺎﻣﯽ
ﺍﺻﻼﺡ ﻭ ﺑﺳﺗﻥ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺑﻪ ﺩﺭﺳﺗﯽ ﺩﺭ ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺛﺑﺕ ﻭ
ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﻣﻧﺗﻘﻝ ﺷﺩﻩ ﺑﺑﺎﺷﺩ.
ﺑﺑﻪ ﺭ
ﻫﺷﺗﻡ
ﻓﺻﻝ ﻫﺷﺗ
ﻣﻭﺍﺩ ﻭ ﮐﺎﻻ
ی ﻭﻣﻭﺟﻭﺩﻳﻬﺎی
ﻭﺟﻭ ﻳﻬ
ﮐﻠﯽ
ﻫﺩﻑ ﮐﻠ
ﻣﻭﺟﻭﺩی ﮐﺎﻻ ﻭ
ﻣﻔﻬﻭﻡ ﻭﺟﻭ ی
ﮔﻔﺗﺎﺭ ﻬﻭﻡ
ﺍﻳﻥ ﺭ ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﻳﻥ
ﻣﻳﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﻳﺭﻭ
ﺭ
ﺗﻌﺭﻳﻑ ﺁﻥ ﺭﺍ ﺑﺩﺍﻧﻳﺩ.
ﻣﻭﺟﻭﺩی ﻣﻭﺍﺩ ﻭ ﮐﺎﻻ ﻋﺑﺎﺭﺕ ﺍﺳﺕ ﺍﺯ ﺍﻗﻼﻣﯽ ﺍﺯ ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎی
ﻣﺷﻬﻭﺩ ﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻪ ﺷﺭﮐﺕ ﮐﻪ ﺑﺭﺍی ﻓﺭﻭﺷﺩﺭ ﺟﺭﻳﺎﻥ ﻋﺎﺩی
ﻓﻌﺎﻟﻳﺗﻬﺎی ﺷﺭﮐﺕ ﻧﮕﻬﺩﺍﺭی ﻣﻳﺷﻭﺩ ﻳﺎ ﺩﺭ ﺗﻭﻟﻳﺩ ﮐﺎﻻﻫﺎ ﻭ
ﺧﺩﻣﺎﺗﯽ ﺑﻪ ﻫﻣﻳﻥ ﻣﻧﻅﻭﺭ ﻣﻭﺭﺩ ﺍﺳﺗﻔﺎﺩﻩ ﻗﺭﺍﺭ ﻣﻳﮕﻳﺭﺩ.
ﺑﻪ ﻁﻭﺭ ﺩﻗﻳﻕ ﺗﺭ ﻣﻭﺟﻭﺩی ﻣﻭﺍﺩ ﻭ ﮐﺎﻻ ﺑﻪ
ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎﻳﯽ ﺍﻁﻼﻕ ﻣﻳﺷﻭﺩ ﮐﻪ :
ﻧﮕﻬﺩﺍﺭی
ﺭی ﺭی ﻬ
ﺗﺟﺎﺭی
ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﻭﻭﺍﺣﺩ ﺟ
ﻋﺎﺩی ﻳ
ﺭﻭﺍﻝ یﺩﺭ ﺭﻭ
ﻓﺭﻭﺵ ﺭ
ﺑﺭﺍی ﺭﻭﺵ
ﺑﺭ ی
ﻣﯽ ﺷﻭﺩ ﻭ ﺑﻪ ﻣﻧﻅﻭﺭ ﺳﺎﺧﺕ ﻣﺣﺻﻭﻝ ﻳﺎ ﺍﺭﺍﺋﻪ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺩﺭ
ﺷﻭﺩﻭﻭ
ﯽ ﻭﺭی ﻣﯽ
ﻧﮕﻬﺩﺍﺭی
ﺭی ﻭ ﻬﺧﺭﻳﺩﺍﺭی
ﺩﺍﺭﺩ ﻭ ﺭﻳ
ﻗﺭﺍﺭ ﺭ
ﺗﻭﻟﻳﺩ ﺭ ﺭ
ﻓﺭﺍﻳﻧﺩ ﻭ ﻳ
ﺭﻳ
ﻣﺎﻫﻳﺕ ﻣﺻﺭﻓﯽ ﺩﺍﺭﺩ.
ﻣﻭﺟﻭﺩی ﻣﻭﺍﺩ ﻭ ﮐﺎﻻ ﻳﮑﯽ ﺍﺯ ﺍﻗﻼﻡ ﺩﺍﺭﺍﺋﯽ ﺟﺎﺭی ﺷﺭﮐﺕ ﺗﻠﻘﯽ
ﻣﯽ ﺷﻭﺩ .ﺯﻳﺭﺍ ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﻣﻳﺭﻭﺩ ﻁﯽ ﻳﮏ ﺳﺎﻝ ﻣﺎﻟﯽ ﻳﺎ ﻳﮏ
ﭼﺭﺧﻪ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﻫﺭ ﮐﺩﺍﻡ ﻁﻭﻻﻧﯽ ﺗﺭ ﺑﺎﺷﺩ ،ﺑﻪ ﻓﺭﻭﺵ ﺭﻭﺩ ﻳﺎ
ﻣﺻﺭﻑ ﺷﻭﺩ.
ﮔﻔﺗﺎﺭ 2
ﺗﺷﮑﻳﻝ
ﻳ ﯽ
ﻁﺑﻘﺎﺕ ﺍﺻﻠﯽﮔﻔﺗﺎﺭ ﺑ
ﻳﻥ ﺭ ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﺍﻳﻥ
ﻣﻳﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﻳﺭﻭ
ﺭ
ﺩﻫﻧﺩﻩ ﻣﻭﺟﻭﺩﻳﻬﺎ ﺭﺍ ﺗﺷﺧﻳﺹ ﺩﻫﻳﺩ ﻭ ﺁﻧﻬﺎ ﺭﺍ ﺗﻌﺭﻳﻑ ﮐﻧﻳﺩ.
،ﻣﺣﺻﻭﻝ ﺩﺭﺭ
ﻭ ﺧﺎﻡ
ﻣﻭﺍﺩ ﻡ ﻣﺻﺭﻓﯽ ،ﻭ
ﺭﯽ ﻣﻠﺯﻭﻣﺎﺕ
ﻣﻭﺟﻭﺩﻳﻬﺎ ﺷﺎﻣﻝ ﺯﻭ
ﻭﺟﻭ ﻳﻬ
ﺟﺭﻳﺎﻥ ﺳﺎﺧﺕ ﻭ ﻣﻭﺟﻭﺩﻳﻬﺎی ﮐﺎﻻی ﺁﻣﺎﺩﻩ ﺑﺭﺍی ﻓﺭﻭﺵ
ﻣﻳﺑﺎﺷﺩ.
ﻳﺑ
ﻣﺻﺭﻓﯽ
ﻣﻠﺯﻭﻣﺎﺕ ﻣﺻﺭﻓ
ﻣﻠﺯ ﻣﺎﺕ
ﻗﺳﻣﺗﻬﺎی
ی ﻬ ﺷﺭﮐﺕ ﻭ ﺩﺭﺭ
ﻓﻌﺎﻟﻳﺕ ﺭ
ﺟﺭﻳﺎﻥ ﻳ
ﯽ ﻫﺳﺗﻧﺩ ﮐﻪ ﺩﺭﺭ ﺟﺭﻳ ﻥ
ﺍﻗﻼﻣﯽ
ﺍﺩﺍﺭی ،ﻓﺭﻭﺵ ﻭ ﻳﺎ ﺧﺩﻣﺎﺗﯽ ﻣﺻﺭﻑ ﻣﯽ ﮔﺭﺩﺩ.
ﺧﺎﻡ
ﻣﻭﺍﺩ ﺧﺎ
ﻣ ﺍﺩ
ﺟﺭﻳﺎﻥ ﻭ ﻳ
ﺗﻭﻟﻳﺩ ﻣﺣﺻﻭﻻﺗﯽ ﮐﻪ ﺟﺭﻳ ﻥ
ﻭ ﯽ ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ
ﺑﻬﺎی ﻡ
ﺍﺯ ﺑﻬ ی
ﻋﺑﺎﺭﺕ ﺍﺳﺕ ﺯﺑﺭ
ﻗﺭﺍﺭ ﺩﺍﺭﻧﺩ ﺍﻣﺎ ﻫﻧﻭﺯ ﻓﺭﺍﻳﻧﺩ ﺗﻭﻟﻳﺩ ﺁﻧﻬﺎ ﺑﻪ ﺍﺗﻣﺎﻡ ﻧﺭﺳﻳﺩﻩ ﺍﺳﺕ.
ﻓﺭﻭﺵ ﻳﺎ ﮐﺎﻻی ﺳﺎﺧﺗﻪ ﺷﺩﻩ
ﮐﺎﻻی ﺁﻣﺎﺩﻩ ﺑﺭﺍی ﻓﺭ ﺵ
ﻣﻭﺟﻭﺩﻳﻬﺎ
ﺳﻳﺳﺗﻣﻬﺎی ﺑﺛﺑﺕ ﻭﺟﻭ ﻳﻬ
ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﻭ ﻳ ﻬ ی
ﺑﻬﺎی ﻡ
ﺑﻬ ی
ﻫﺩﻑ
ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﻭ
ﺑﻬﺎی ﻡ
ﻣﻔﻬﻭﻡ ﺑﻬ ی
ﮔﻔﺗﺎﺭ ﻬﻭﻡ
ﺍﻳﻥ ﺭ
ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﻳﻥ
ﻣﻳﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﻳﺭﻭ
ﺭ
ﺳﻳﺳﺗﻣﻬﺎی ﺛﺑﺕ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﻣﻭﺟﻭﺩی ﮐﺎﻻ ﺭﺍ ﺑﺩﺍﻧﻳﺩ.
ﻣﻭﺟﻭﺩی ﮐﺎﻻ
ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﻣ ﺟ ﺩی
ﺑﻬﺎی ﺗﻣﺎ
ﻣﻭﺍﺩ ﻭ
ی ﻭﻣﻭﺟﻭﺩی
ﺑﻬﺎی ﺗﻣﺎﻡﻡ ﺷﺩﻩ ﻭﺟﻭ
ﻣﺣﺎﺳﺑﻪ ﺑﻬ ی
ﺑ ﺭی
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﺩﺭ
ﺭ
ﮐﺎﻻی ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺩﻭﺭﻩ ﻭ ﻫﻣﭼﻧﻳﻥ ﺑﻬﺎی ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﮐﺎﻻی ﻓﺭﻭﺵ
ﺑﺭﺧﻭﺭﺩﺍﺭﺭ ﺍﺳﺕ.
ﯽ ﺑﺭ ﻭﺭ ﺍﻫﻣﻳﺕ ﺧﺎﺻﯽ
ﺭﺭﻓﺗﻪ ﺍﺯﺯ ﻳ
ﺑﻬﺎی ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﻣﻭﺟﻭﺩی ﻣﻭﺍﺩ ﻭ ﮐﺎﻻ ﺑﺎﻳﺩ ﺩﺭ ﺑﺭ ﮔﻳﺭﻧﺩﻩ
ﻣﺧﺎﺭﺝ ﺧﺭﻳﺩ ،ﻣﺧﺎﺭﺝ ﺗﺑﺩﻳﻝ ﻭ ﺳﺎﻳﺭ ﻣﺧﺎﺭﺟﯽ ﺑﺎﺷﺩ ﮐﻪ ﻭﺍﺣﺩ
ﺗﺟﺎﺭی ﺩﺭ ﺟﺭﻳﺎﻥ ﻓﻌﺎﻟﻳﺕ ﻣﻌﻣﻭﻝ ﺧﻭﺩ ،ﺑﺭﺍی ﺭﺳﺎﻧﺩﻥ ﮐﺎﻻ ﻳﺎ
ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺑﻪ ﻣﮑﺎﻥ ﻭ ﺷﺭﺍﻳﻁ ﻓﻌﻠﯽ ﺁﻥ ﻣﺗﺣﻣﻝ ﺷﺩﻩ ﺍﺳﺕ.
ﻣﺧﺎﺭﺝ ﺧﺭﻳﺩ
ﻗﺑﻳﻝ ﺣﻘﻭﻕ
ﻭﻕ ﺍﺯ ﺑﻳ
ﺩﻳﮕﺭی ﺯ
ﻣﺧﺎﺭﺝ ﻳ ﺭی
ﮔﻭﻧﻪ ﺭﺝ ﻫﺭ ﻭ
ﺧﺭﻳﺩ ﻭ ﺭ
ﺑﻬﺎی ﺭﻳ
ﺷﺎﻣﻝ ﺑﻬ ی
ﻭ ﻋﻭﺍﺭﺽ ﮔﻣﺭﮐﯽ ﻭ ﺣﻣﻝ ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﻣﺳﺗﻘﻳﻣﺎ” ﺑﻪ ﺧﺭﻳﺩ
ﻣﻳﺷﻭﺩ.
ﮐﺳﺭ ﻳ ﻭ
ﺧﺭﻳﺩ ﺭﺑﻬﺎی ﺭﻳ
ﺗﺟﺎﺭی ﺍﺯﺯ ﺑﻬ ی
ﺗﺧﻔﻳﻔﺎﺕ ﺟ ﺭی
ﻣﻳﮕﺭﺩﺩ .ﻳ
ﻣﺭﺑﻭﻁ ﻳ ﺭ
ﺭﺑﻭ
ﻣﺧﺎﺭﺝ ﺗﺑﺩﻳﻝ
ﺩﺍﺭﺩ:
ﻭﺟﻭﺩ ﺭ
ﺳﻳﺳﺗﻡﻡ ﻭﺟﻭ
ﻣﻭﺟﻭﺩﻳﻬﺎ ﺩﻭﻭ ﻳ
ﺑﺭﺍی ﺑﺛﺑﺕ ﻭﺟﻭ ﻳﻬ
ﺑﺭ ی
ﺍﻟﻑ( ﺳﻳﺳﺗﻡ ﺛﺑﺕ ﺍﺩﻭﺍﺭی
ﺩﺍﺋﻣﯽ
ﺛﺑﺕ ﺩﺍﺋ
ﺳﻳﺳﺗﻡ ﺛ ﺕ
ﺗ ﺏ(
ﺍﺩﻭﺍﺭی
ﺳﻳﺳﺗﻡ ﺛﺑﺕ ﺍﺩ ﺍﺭی
ﺳﻳﺳﺗ
ﺧﺭﻳﺩ ﺑﺑﺩﻫﮑﺎﺭﺭ
،ﺣﺳﺎﺏ ﺭﻳ
ﺏ ﺧﺭﻳﺩ ﮐﺎﻻ
ﺳﻳﺳﺗﻡﻡ ،ﻫﻧﮕﺎﻡﻡ ﺭﻳ
ﺍﻳﻥ ﻳ
ﺩﺭ ﻳﻥ
ﺭ
ﻣﻳﺷﻭﺩ ﻭ ﻫﻧﮕﺎﻡ ﻓﺭﻭﺵ ﮐﺎﻻ ﮐﺎﻫﺵ ﻣﻭﺟﻭﺩی ﺩﺭ ﺩﻓﺎﺗﺭ ﺛﺑﺕ
ﮔﺭﺩﺩ.
ﯽ ﺭﻧﻣﯽ
ﺩﺍﺋﻣﯽ
ﺳﻳﺳﺗﻡ ﺛﺑﺕ ﺩﺍﺋﻣ
ﺳﻳﺳﺗ
ی ﮐﺎﻻ
ﻣﻭﺟﻭﺩی
ﺣﺳﺎﺏ ﻭﺟﻭ
ﺏ ﺧﺭﻳﺩ ﮐﺎﻻ ،
ﻫﻧﮕﺎﻡ ﺭﻳ
ﻡ ﺳﻳﺳﺗﻡ
ﺩﺭﺍﻳﻥ ﻳ ﻡ
ﺭ ﻳﻥ
ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ ﻭ ﻫﻧﮕﺎﻡ ﻓﺭﻭﺵ ﮐﺎﻻ ،ﻋﻼﻭﻩ ﺑﺭ ﺛﺑﺕ
ﻣﻭﺟﻭﺩی
ی ﺵ ﻭﺟﻭﺑﺎﺑﺕ ﮐﺎﻫﺵ
ﻳﺯ ﺑ ﺑ
ﺩﻳﮕﺭ ﻧﻳﺯ
ﻓﺭﻭﺵ ﻳﻳﮏ ﺑﺛﺑﺕ ﻳ ﺭ
ﻣﺭﺑﻭﻁﻪ ﺑﺑﻪ ﺭﻭﺵ
ﺭﺑﻭ
ﺩﺭ ﺩﻓﺎﺗﺭ ﺛﺑﺕ ﻣﻳﮕﺭﺩﺩ.
ﮔﻔﺗﺎﺭ 4
ﻣﻭﺟﻭﺩﻳﻬﺎ
ی ﺗﻣﺎﻡﻡ ﺷﺩﻩ ﻭﺟﻭ ﻳﻬ
ﺑﻬﺎی
ﻣﺣﺎﺳﺑﻪ ﺑﻬ
ﺑ ی
ﺭﻭﺷﻬﺎی
ﺭﻭ ﻬ
ﻫﺩﻑ
ﺑﻬﺎی
ی ﻣﺣﺎﺳﺑﻪ ﺑﻬ
ﺑ ی
ﺭﻭﺷﻬﺎی
ﻳﻥ ﮔﻔﺗﺎﺭﺭ ﺭﻭ ﻬ
ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﺍﻳﻥ
ﻣﻳﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﻳﺭﻭ
ﺭ
ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﻣﻭﺟﻭﺩﻳﻬﺎی ﻣﻭﺍﺩ ﻭ ﮐﺎﻻ ﺭﺍ ﺑﺩﺍﻧﻳﺩ.
ﺩﻳﻬﺎ
ﻣﻭﺟﻭﺩﻳﻬﺎ
ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﻣ ﺟ
ﺷﻬﺎی ﻣﺣﺎﺳﺑﻪ ﺑﻬﺎی ﺗﻣﺎ
ﺭﺭﻭﺷﻬﺎی
ﻭﻳژﻩ
ﺷﻧﺎﺳﺎﻳﯽ ﻭﻳژ
ﻳﯽ ﺍﻟﻑ ( ﺭﻭﺵ
ﺏ ( ﺭﻭﺵ ﻣﻳﺎﻧﮕﻳﻥ ﻣﻭﺯﻭﻥ
ﻭﺍﺭﺩﻩ
ﺍﻭﻟﻳﻥ ﺍ ﺩ
ﺻﺎﺩﺭﻩ ﺍﺯ ﺍ ﻟﻳﻥ
ﺍﻭﻟﻳﻥ ﺎﺩ
ﺭﻭﺵ ﺍ ﻟﻳﻥ
ﺝ( ﺵ
ﺩ ( ﺭﻭﺵ ﺍﻭﻟﻳﻥ ﺻﺎﺩﺭﻩ ﺍﺯ ﺁﺧﺭﻳﻥ ﻭﺍﺭﺩﻩ
ﺷﻧﺎﺳﺎﻳﯽ ﻳژﻩ
ﻭﻳژﻩ ﺭﻭﺵ ﺷﻧﺎﺳﺎﻳ
ﺍﻟﻑ ( ﺭ ﺵ
ﯽ ﺑﺑﻪ
ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ
ﻥ ﻭﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ
ﻣﻭﺟﻭﺩ ﺩﺭﺭ ﭘ ﻳ
ﮐﺎﻻی ﻭﺟﻭ
ﺗﻌﻠﻕ ی
ﺍﻳﻥ ﺭﻭﺵ ﻕ ﺩﺭ ﻳﻥ
ﺭ
ﻫﺭﻳﮏ ﺍﺯ ﺧﺭﻳﺩﻫﺎ ﺗﻌﻳﻳﻥ ﻭ ﻗﻳﻣﺕ ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﺁﻧﻬﺎ ﻣﺣﺎﺳﺑﻪ
ﻣﻳﺷﻭﺩ.
ﻳ ﻭ
ﻥ
ﻣﻭﺯﻭﻥ
ﺵ ﻣﻳﺎﻧﮕﻳﻥ ﻣ ﺯ
ﺭﺭﻭﺵ
ی ﺁﻣﺎﺩﻩ
ی ﺗﻣﺎﻡﻡ ﺷﺩﻩ ﮐﺎﻻﻫﺎی
ﺑﻬﺎی
ﻳﻥ ﺑﻬ
ﻣﻳﺎﻧﮕﻳﻥ
ﺍﻳﻥ ﺭﻭﺵ ﺑﺍﺑﺗﺩﺍ ﻳ
ﺩﺭ ﻳﻥ
ﺭ
ﺑﺭﺍی ﻓﺭﻭﺵ ﻣﺣﺎﺳﺑﻪ ﻭ ﺳﭘﺱ ﺑﻬﺎی ﺗﻣﺎﻡ ﺷﺩﻩ ﻣﻭﺟﻭﺩی ﮐﺎﻻی
ﻣﻳﺷﻭﺩ.
ﺗﻌﻳﻳﻥ ﻳ ﻭ
ﻣﺫﮐﻭﺭ ﻳﻳﻥ
ﻳﻥ ﻭﺭ ﻣﻳﺎﻧﮕﻳﻥ
ﻣﺑﻧﺎی ﻳ
ﺩﻭﺭﻩ ﺑﺭ ﺑ ی
ﭘﺎﻳﺎﻥ ﻭﺭ
ﭘﻳﻥ
ﻭﺍﺭﺩﻩ
ﻟﻳﻥ ﺻﺎﺩﺭﻩ ﺍﺯ ﺁﺧﺭﻳﻥ ﺍﺭﺩﻩ
ﺵ ﺍﺍﻭﻟﻳﻥ
ﺭﺭﻭﺵ
ﺧﺭﻳﺩﺍﺭی
ﺭی ﺯﻭﺩﺗﺭ ﺭﻳ
ﮐﺎﻻﻳﻳﮑﻪ ﺯﻭ ﺭ
ﻣﻳﺷﻭﺩ ﻫﺭﺭ ﻳﻳ
ﻓﺭﺽ ﻳ ﻭ
ﺍﻳﻥ ﺭﻭﺵ ﺭﺽ ﺩﺭ ﻳﻥ
ﺭ
ﺷﺩﻩ ﺩﻳﺭﺗﺭ ﺑﻪ ﻓﺭﻭﺵ ﺭﺳﻳﺩﻩ ﺍﺳﺕ.
ﻧﻬﻡ
ﻓﺻﻝ ﻧﻬ
ﺗﺟﺎﺭی
ﺭی ﺭی ﺍﺳﻧﺎﺩ ﺟ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ
ﮐﻠﯽ
ﻫﺩﻑ ﮐﻠ
ﻣﺭﺑﻭﻁ ﺑﺑﻪ
ﻣﺎﻟﯽ ﺭﺑﻭ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﯽ
ی ﻧﺣﻭﻩ ﺑﺛﺑﺕ ﺭﻭﻳ
ﺑﺎﻣﻔﻬﻭﻡ ﺳﻔﺗﻪ ﻭ ﻭ
ﺁﺷﻧﺎﻳﯽ ﺑ ﻬﻭﻡ
ﻳﯽ
ﺁﻥ ﺩﺭ ﺩﻓﺎﺗﺭ ﺻﺎﺩﺭ ﮐﻧﻧﺩﻩ ﻭ ﮔﻳﺭﻧﺩﻩ ﺳﻔﺗﻪ.
ﮔﻔﺗﺎﺭ 1
ﺗﺟﺎﺭی
ﺭی ﺍﺳﻧﺎﺩ ﺟ
ﻫﺩﻑ
ﺗﺟﺎﺭی ﺍﺯﺯ
ﻣﻔﻬﻭﻡ ﺍﺳﻧﺎﺩ ﺟ ﺭی
ﺍﻳﻥ ﮔﻔﺗﺎﺭﺭ ﻬﻭﻡ
ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﻳﻥ
ﻣﻳﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﻳﺭﻭ
ﺭ
ﺟﻣﻠﻪ ﺳﻔﺗﻪ ﺁﻥ ﺭﺍ ﺑﺩﺍﻧﻳﺩ.
ﺍﺳﻧﺎﺩ ﺗﺟﺎﺭی ﺩﺭ ﻣﻌﻧﺎی ﻭﺳﻳﻊ ﮐﻠﻣﻪ ﺷﺎﻣﻝ ﺗﻌﺩﺍﺩ ﺯﻳﺎﺩی ﺍﺯ
ﺍﻭﺭﺍﻕ ﺑﻬﺎﺩﺍﺭ ﮐﻪ ﺭﻭﺯﺍﻧﻪ ﺩﺭ ﻣﺣﻳﻁ ﺍﻗﺗﺻﺎﺩی ﺗﻬﻳﻪ ﻭ ﺭﺩ ﻭ
ﺑﺩﻝ ﻣﻳﺷﻭﺩ.
ﺗﻌﺭﻳﻑ ﺳﻔﺗﻪ
ﻣﻳﮑﻧﺩ
ﺗﻌﻬﺩ ﻳ
ﻥ ﺍﻣﺿﺎء ﮐﻧﻧﺩﻩ ﻬ
ﻭﺟﺏ ﺁﻥ
ی ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﺑﺑﻪ ﻣﻭﺟﺏ ﺳﻔﺗﻪ ﺳﻧﺩی
ﻣﺑﻠﻐﯽ ﺭﺍ ﺩﺭ ﻣﻭﻋﺩ ﻣﻌﻳﻥ ﻳﺎ ﻋﻧﺩ ﺍﻟﻣﻁﺎﻟﺑﻪ ﺩﺭ ﻭﺟﻪ ﺣﺎﻣﻝ ﻳﺎ
ﻧﻣﺎﻳﺩ.
ﺳﺎﺯ ﻳﺹ ﮐﺎﺭﺭ ﺯ
ﻥ ﺷﺧﺹ ﮐﺭﺩ ﺁﻥ
ﺣﻭﺍﻟﻪ ﺭ
ﻳﻥ ﻭ ﻳﻳﺎ ﺑﺑﻪ ﻭ
ﺷﺧﺹ ﻣﻌﻳﻥ
ﺹ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 2
ﺭی ﺳﻔﺗﻪ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ
ﻳ
ﻫﺩﻑ
ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ
ﺑﺗﻭﺍﻧﻳﺩ ﻳ
ﺍﻳﻥ ﮔﻔﺗﺎﺭﺭ ﺑ ﻭ ﻳ
ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﻳﻥ
ﻣﻳﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﻳﺭﻭ
ﺭ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﻣﺭﺑﻭﻁﻪ ﺑﻪ ﺳﻔﺗﻪ ﺭﺍ ﺩﺭ ﺩﻓﺎﺗﺭ ﺻﺎﺩﺭ ﮐﻧﻧﺩﻩ ﻭ
ﮐﻧﻳﺩ.
ﮔﻳﺭﻧﺩﻩ ﺳﻔﺗﻪ ﺑﺛﺑﺕ ﻳ
ﻳﻥ ﺩﻓﺎﺗﺭﺭ ﻳﺭ
ﻫﻣﭼﻧﻳﻥ
ﭼ
ﻭﺍﺭﺩﻩ
ﻟﻳﻥ ﺍﺭﺩﻩ
ﻟﻳﻥ ﺻﺎﺩﺭﻩ ﺍﺯ ﺍﺍﻭﻟﻳﻥ
ﺵ ﺍﺍﻭﻟﻳﻥ
ﺝ( ﺭﺭﻭﺵ
ﺧﺭﻳﺩﺍﺭی
ﺭی ﺯﻭﺩﺗﺭ ﺭﻳ
ﮐﺎﻻﻳﯽ ﮐﻪ ﺯﻭ ﺭ
ﻫﺭ ﻳﯽ ﻣﻳﺳﻭﺩ ﺭ
ﻓﺭﺽ ﻳ ﻭ
ﺍﻳﻥ ﺭﻭﺵ ﺭﺽ ﺩﺭ ﻳﻥ
ﺭ
ﺷﺩﻩ ﺯﻭﺩﺗﺭ ﻧﻳﺯ ﺑﻪ ﻓﺭﻭﺵ ﺭﺳﻳﺩﻩ ﺍﺳﺕ.
ﺩﺭ ﺍﻳﻥ ﮔﻔﺗﺎﺭ ﻧﺣﻭﻩ ﺛﺑﺕ ﺳﻔﺗﻪ ﺩﺭ ﺩﻓﺎﺗﺭ ﺻﺎﺩﺭ ﮐﻧﻧﺩﻩ ﻭ ﻫﻣﭼﻧﻳﻥ
ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ﮐﻧﻧﺩﻩ ﺳﻔﺗﻪ ﺩﺭ ﺣﺎﻟﺗﻬﺎی ﻣﺧﺗﻠﻑ ﺍﺯ ﺟﻣﻠﻪ ﺳﻔﺗﻪ ﻫﺎی
ﺑﺩﻭﻥ ﺑﻬﺭﻩ ﻭ ﺳﻔﺗﻪ ﻫﺎی ﻣﺷﻣﻭﻝ ﺑﻬﺭﻩ ﻣﻭﺭﺩ ﺑﺭﺭﺳﯽ ﻗﺭﺍﺭ
ﻣﻳﮕﻳﺭﺩ.
ﺛﺑﺕ ﺳﻔﺗﻪ ﺩﺭ ﺩﻓﺎﺗﺭ ﺻﺎﺩﺭ ﮐﻧﻧﺩﻩ
ﻳﺭ
ﻧﺳﻳﻪ ﮐﺎﻻ ﻭ ﺳﺎﻳﺭ
ﺧﺭﻳﺩ ﻳ
ﺑﺎﺑﺕ ﺭﻳﻣﻣﮑﻥ ﺍﺳﺕ ﺑ ﺑ
ﻥ ﻭﻣﻭﺳﺳﺎﺕﺍﻓﺭﺍﺩ ﻭ ﻭ
ﺭ
ﺍﻧﻭﺍﻉ ﺩﺍﺭﺍﺋﻳﻬﺎ ،ﺗﺻﻔﻳﻪ ﺑﺩﻫﻳﻬﺎ ﻭ ﺍﺧﺫ ﻭﺍﻡ ﺍﻗﺩﺍﻡ ﺑﻪ ﺻﺩﻭﺭ
ﺑﻧﻣﺎﻳﺩ.
ﺧﻭﺩ ﺑ ﻳ
ﺏ ﻭﻁﺭﻑ ﺣﺳﺎﺏ ﺹ ﺭ ﻥ ﺑﺑﻪ ﺍﺷﺧﺎﺹﺗﺣﻭﻳﻝ ﺁﻥ
ﺳﻔﺗﻪ ﻭ ﻭﻳ
ﻣﺛﺎﻝ
ﺷﺭﮐﺕ ﺳﺎﻳﺑﺎﻥ ﺩﺭ ﺗﺎﺭﻳﺦ 1/2/1382ﻣﺑﻠﻎ 4000000﷼ ﮐﺎﻻ ﺑﻪ
ﺻﻭﺭﺕ ﻧﺳﻳﻪ ﺍﺯ ﺷﺭﮐﺕ ﻣﻬﺭﮔﺎﻥ ﺧﺭﻳﺩﺍﺭی ﻧﻣﻭﺩ ﻭ ﻳﮏ ﻓﻘﺭﻩ
ﺳﻔﺗﻪ2ﻣﺎﻫﻪ ﺑﻪ ﻓﺭﻭﺷﻧﺩﻩ ﺗﺣﻭﻳﻝ ﺩﺍﺩ .ﻣﻁﻠﻭﺏ ﺍﺳﺕ ﺛﺑﺕ ﺍﻳﻥ ﺭﻭﻳﺩﺍﺩ ﺩﺭ
ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺷﺭﮐﺕ ﺳﺎﻳﺑﺎﻥ.
ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭﺭ ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ
ﺭ ﺷﺭﺡ
ﺭﺡ ﺗﺎﺭﻳﺦ
ﺭﺦ
4000000 ﺧﺭﻳﺩ 1/2/82
4000000 ﺍﺳﻧﺎﺩ ﭘﺭﺩﺍﺧﺗﻧﯽ
ﺑﺎﺑﺕ ﺧﺭﻳﺩ ﮐﺎﻻ ﺍﺯ ﺷﺭﮐﺕ ﻣﻬﺭﮔﺎﻥ ﻭ
ﺻﺩﻭﺭ ﺳﻔﺗﻪ 2ﻣﺎﻫﻪ
ﺛﺑﺕ ﺳﻔﺗﻪ ﺩﺭ ﺩﻓﺎﺗﺭ ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ﮐﻧﻧﺩﻩ ﺳﻔﺗﻪ
ﻣﺣﺎﺳﺑﻪ ﻭ
ﺑ ﺳﺭﺭﺳﻳﺩ ﺳﻔﺗﻪ
ﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﺑﻪ ﺳﻔﺗﻪ ﺩﺭﺭ ﺭﺭ ﻳ
ﻕ ﺑﻬﺭﻩ
ﺍﻭﻝ :ﺑﻬﺭ
ﺣﺎﻟﺕ ﻭ
ﺭﺩ ﻭ ﺑﺩﻝ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﺣﺎﻟﺕ ﺩﻭﻡ :ﺑﻬﺭﻩ ﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻪ ﺳﻔﺗﻪ ﻫﻧﮕﺎﻡ ﺻﺩﻭﺭ ﺳﻔﺗﻪ ﻣﺣﺎﺳﺑﻪ ﻭ
ﺭﺩ ﻭﺑﺩﻝ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﺣﺎﻟﺕ ﺍﻭﻝ :ﺑﻬﺭﻩ ﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻪ ﺳﻔﺗﻪ ﺩﺭ ﺳﺭﺭﺳﻳﺩ ﺳﻔﺗﻪ
ﻣﺣﺎﺳﺑﻪ ﻭ ﺭﺩ ﻭﺑﺩﻝ ﻣﻳﺷﻭﺩ
ﺷﻭﺩ،
ﻭﺑﺩﻝ ﻭ ﺳﺭﺭﺳﻳﺩ ﺳﻔﺗﻪ ﺭﺭﺩ ﻭﺑ
ﺭﻳﺦ ﺭﺭ ﻳ ﺑﻬﺭﻩ ﺩﺭﺭ ﺗﺎﺭﻳﺦ
ﺻﻭﺭﺗﯽ ﮐﻪ ﺑﻬﺭ
ﺩﺭ ﻭﺭ ﯽ
ﺭ
ﺑﻬﺭﻩ ﺁﻥ ﻧﻳﺯﻫﻧﮕﺎﻡ ﺳﺭﺭﺳﻳﺩ ﺳﻔﺗﻪ ﺛﺑﺕ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ ﻭ ﺩﺭ ﺗﺎﺭﻳﺦ
ﻧﻣﯽ ﻳﺁﻳﺩ.
ﺑﻬﺭﻩ ﺑﺑﻪ ﻋﻣﻝ ﯽﺍﺭﺗﺑﺎﻁ ﺑﺑﺎ ﺑﻬﺭ
ﺩﺭ ﺭ ﺑ
ﺛﺑﺗﯽ ﺭ
ﻫﻳﭻ ﺑ ﯽ
ﺻﺩﻭﺭ ﻳﭻ
ﻭﺭ
ﻧﺣﻭﻩﻩ ﻣﺣﺎﺳﺑﻪ ﺑﻬﺭﻩ ﺳﻔﺗﻪ
ﻧﺣ
ﻭ
ﻧﮑﻭﻝ ﺳﻔﺗﻪ
ﻫﺩﻑ
ﻧﮑﻭﻝ ﺳﻔﺗﻪ
ﻣﻔﻬﻭﻡ ﻭ
ﮔﻔﺗﺎﺭ ﻬﻭﻡ
ﺍﻳﻥ ﺭ
ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﻳﻥ
ﻣﻳﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﻳﺭﻭ
ﺭ
ﻭﻧﺣﻭﻩ ﺛﺑﺕ ﺁﻥ ﻫﻧﮕﺎﻡ ﻧﮑﻭﻝ ﺭﺍ ﺑﺩﺍﻧﻳﺩ.
ﭼﻧﺎﻧﭼﻪ ﺻﺎﺩﺭ ﮐﻧﻧﺩﻩ ﺳﻔﺗﻪ ﺩﺭ ﺗﺎﺭﻳﺦ ﺳﺭﺭﺳﻳﺩ ﻧﺗﻭﺍﻧﺩ ﻳﺎ ﻧﺧﻭﺍﻫﺩ
ﻭﺟﻪ ﺳﻔﺗﻪ ﺭﺍ ﺑﭘﺭﺩﺍﺯﺩ ﺩﺭ ﺍﺻﻁﻼﺡ ﮔﻔﺗﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ ﮐﻪ ﺳﻔﺗﻪ
ﺗﻭﺳﻁ ﺻﺎﺩﺭ ﮐﻧﻧﺩﻩ ﺁﻥ ﻧﮑﻭﻝ ﺷﺩﻩ ﺍﺳﺕ.
ﺳﻔﺗﻪ ﺍی ﮐﻪ ﺩﺭ ﺳﺭﺭﺳﻳﺩ ﺗﻭﺳﻁ ﺻﺎﺩﺭ ﮐﻧﻧﺩﻩ ﺁﻥ ﻧﮑﻭﻝ ﻣﯽ
ﺷﻭﺩ ﺩﺍﺭﺍی ﺍﺭﺯﺵ ﻗﺑﻠﯽ ﻧﻳﺳﺕ ﻭ ﺍﺻﻭﻻ” ﻭﺟﻪ ﺍﻳﻥ ﻗﺑﻳﻝ ﺍﺳﻧﺎﺩ
ﺍﺯ ﻧﻅﺭ ﺩﺍﺭﻧﺩﻩ ﺁﻧﻬﺎ ﺍﺯ ﺟﻣﻠﻪ ﻣﻁﺎﻟﺑﺎﺗﯽ ﺗﻠﻘﯽ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﮔﻔﺗﺎﺭ 4
ﺗﻧﺯﻝ ﺳﻔﺗﻪ
ﻫﺩﻑ
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺭی ﺑ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ
ﺍﻧﺟﺎﻡﻡ ﻳ
ﺗﻧﺯﻳﻝ ﺳﻔﺗﻪ ﻭ ﺟ
ﻣﻔﻬﻭﻡ ﺯﻳ
ﺁﺷﻧﺎﻳﯽ ﺑﺑﺎ ﻬﻭﻡ
ﻳﯽ
ﻣﺭﺑﻭﻁ ﺑﻪ ﺁﻥ ﺩﺭ ﺩﻓﺎﺗﺭ
ﻣﻧﻅﻭﺭ ﺍﺯ ﺗﻧﺯﻳﻝ ﺳﻔﺗﻪ ﺍﻳﻥ ﺍﺳﺕ ﮐﻪ ﺳﻔﺗﻪ ﺍی ﻗﺑﻝ ﺍﺯ ﺳﺭﺭﺳﻳﺩ
ﺑﻪ ﺷﺧﺹ ﻳﺎ ﻣﻭﺳﺳﻪ ﺍی ﻭﺍﮔﺫﺍﺭ ﻭ ﻭﺟﻪ ﺁﻥ ﭘﺱ ﺍﺯ ﮐﺳﺭ
ﻣﺑﻠﻐﯽ ﺑﻪ ﻋﻧﻭﺍﻥ ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺗﻧﺯﻳﻝ ﺍﺯ ﺷﺧﺹ ﻳﺎ ﻣﻭﺳﺳﻪ ﻣﺫﮐﻭﺭ
ﺩﺭﻳﺎﻓﺕ ﺷﻭﺩ.
ﻣﺑﻠﻐﯽ ﮐﻪ ﻫﻧﮕﺎﻡ ﺗﻧﺯﻳﻝ ﺳﻔﺗﻪ ﺭﺩﻭ ﺑﺩﻝ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ ﺍﺯ ﺭﺍﺑﻁﻪ ﺯﻳﺭ
ﻣﺣﺎﺳﺑﻪ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ :
ﻫﺯﻳﻧﻪ ﺗﻧﺯﻳﻝ – ﻣﺑﻠﻎ ﻭﺍﻗﻌﯽ ﺳﻔﺗﻪ ﺩﺭ ﺳﺭﺭﺳﻳﺩ = ﻣﺑﻠﻐﯽ ﮐﻪ
ﺷﻭﺩ
ﯽ ﻭ ﻭﺑﺩﻝ ﻣﯽ
ﺗﻧﺯﻳﻝ ﺳﻔﺗﻪ ﺭﺭﺩ ﻭﺑ
ﻫﻧﮕﺎﻡ ﺯﻳ
ﻡ
ﺑﻬﺭﻩ +ﻣﺑﻠﻎ ﺍﺳﻣﯽ ﺳﻔﺗﻪ = ﻣﺑﻠﻎ ﻭﺍﻗﻌﯽ ﺳﻔﺗﻪ ﺩﺭ ﺳﺭﺭﺳﻳﺩ
ﺩﻫﻡ
ﻓﺻﻝ ﺩﻫ
ﺍﺻﻼﺡ ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﺎﺕ
ﮐﻠﯽ
ﻫﺩﻑ ﮐﻠ
ﺭی
ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی
ﺑ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ
ﻥ ﻳ ﺟﺭﻳﺎﻥ
ﯽ ﮐﻪ ﺩﺭﺭ ﺟﺭﻳ
ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﺎﺗﯽ
ﻳﻳﻥ ﺑﻳﯽ ﺑﺑﺎ ﺗﻌﻳﻳﻥ
ﺁﺷﻧﺎﻳﯽ
ﺍﺗﻔﺎﻕ ﻣﯽ ﺍﻓﺗﺩ ﻭ ﻧﺣﻭﻩ ﺗﺻﺣﻳﺢ ﺁﻧﻬﺎ
ﮔﻔﺗﺎﺭ 1
ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﺎﺕ
ی ﺑ ﻁﺑﻘﻪ ﺑﺑﻧﺩی
ﺑ
ﻫﺩﻑ
ﺍﻧﻭﺍﻉ
ﻉ ﺑﺗﻭﺍﻧﻳﺩ ﻭ
ﻳﻥ ﮔﻔﺗﺎﺭﺭ ﺑ ﻭ ﻳ
ﺍﺯ ﻣﻁﺎﻟﻌﻪ ﺍﻳﻥ
ﺭﻭﺩ ﭘﺱ ﺯ
ﻣﯽ ﺭﻭ
ﺍﻧﺗﻅﺎﺭ ﯽ
ﺭ
ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﺎﺗﯽ ﮐﻪ ﺩﺭ ﺟﺭﻳﺎﻥ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺍﺗﻔﺎﻕ ﻣﯽ ﺍﻓﺗﺩ ﺭﺍ
ﮐﻧﻳﺩ
ﺹ ﻳﺁﻧﻬﺎ ﺭﺭﺍ ﻣﺷﺧﺹ ﻧﺣﻭﻩ ﮐﺷﻑ ﻬ
ﻳﻳﻥ ﻭ ﻭ
ﺗﻌﻳﻳﻥ
ﻭﻗﻭﻉ ﺍﺷﺗﺑﺎﻩ ﺩﺭ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺍﻣﺭی ﺍﺟﺗﻧﺎﺏ ﭘﺫﻳﺭ ﺍﺳﺕ ﺗﺎ ﺟﺎی
ﮐﻪ ﻟﻭﮐﺎﭘﺎﭼﻳﻭﻟﯽ ﺑﻧﻳﺎﻧﮕﺫﺍﺭ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﮔﻔﺗﻪ ﺍﺳﺕ :
ﮐﺳﯽ ﮐﻪ ﻫﻳﭻ ﮐﺎﺭ ﻧﻣﯽ ﮐﻧﺩ
ﻫﻳﭻ ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﯽ ﻧﻣﯽ ﮐﻧﺩ ؛
ﮐﺳﯽ ﮐﻪ ﻫﻳﭻ ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﯽ ﻧﻣﯽ ﮐﻧﺩ
ﻫﻳﭻ ﭼﻳﺯ ﺎﻳﺎﺩ ﻧﻣﯽ ﮔﮔﻳﺭﺩ
ﻋﻭﺍﻣﻠﯽ ﭼﻭﻥ ﻋﺩﻡ ﻭﺟﻭﺩ ﺍﻁﻼﻋﺎﺕ ﮐﺎﻓﯽ ﺩﺭ ﻣﻭﺭﺩ ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی
ﻣﺎﻟﯽ ،ﺗﻧﻭﻉ ﻭ ﭘﻳﭼﻳﺩﮔﯽ ﻣﻭﺿﻭﻋﺎﺕ ﻭ ﺣﺟﻡ ﺯﻳﺎﺩ ﮐﺎﺭ ﻭﻏﻳﺭﻩ
ﺍﺣﺗﻣﺎﻝ ﻭﻗﻭﻉ ﺍﺷﺗﺑﺎﻩ ﺩﺭ ﺍﻧﺟﺎﻡ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺣﺳﺎﺑﺩﺍﺭی ﺭﺍ ﺍﻓﺯﺍﻳﺵ
ﻣﯽ ﺩﻫﺩ
ﺍﺷﺗﺑﺎﻩ ﺍﻋﻡ ﺍﺯ ﻋﻣﺩی ﻳﺎ ﺳﻬﻭی ﻣﻣﮑﻥ ﺍﺳﺕ ﺩﺭ
ﻣﻭﺍﺭﺩ ﺯﻳﺭ ﺭﻭی ﺩﻫﺩ:
ﺍﺻﻼﺡ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ
ﺑﻬ ﻳﺭی
ﻣﺎﻧﺩﻩ ﮔﻳﺭی
ﺗﺟﺯﻳﻪ ﻭﺗﺣﻠﻳﻝ ﻣﻌﺎﻣﻼﺕ
ﻣﺎﻟﯽ
ﺭﻭﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﺎﻟ
ﻋﺩﻡ ﺛﺑﺕ ﻳﺩﺍﺩﻫﺎی ﻋﺩ
ﻭﻏﻳﺭﻩ
ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﺎﺕ ﺩﻓﺗﺭﺩﺍﺭی ﺭﺍ ﺍﺯ ﻟﺣﺎﻅ ﺍﻣﮑﺎﻥ ﮐﺷﻑ ﺑﻪ
ﺩﻭ ﺩﺳﺗﻪ ﻣﯽ ﺗﻭﺍﻥ ﺗﻘﺳﻳﻡ ﮐﺭﺩ
ﺷﻭﺩ
ﯽ ﻭﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﻣﯽ
ﺗﻭﺍﺯﻥ ﺭ ﺯ ﺯ ﻳ ﯽ
ﻋﺩﻡ ﻭ ﺯﻥ
ﻣﻭﺟﺏ ﻡ
ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﺎﺗﯽ ﮐﻪ ﻭﺟﺏ
ﺍﻟﻑ( ﺑ ﯽ
ﺏ( ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﺎﺗﯽ ﮐﻪ ﻣﻭﺟﺏ ﻋﺩﻡ ﺗﻭﺍﺯﻥ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﻧﻣﯽ ﺷﻭﺩ
ﺍﻟﻑ ( ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﺎﻳﯽ ﮐﻪ ﻣﻭﺟﺏ ﻋﺩﻡ ﺗﻭﺍﺯﻥ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﻣﯽ ﺷﻭﻧﺩ.
ﺩﺭﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﯽ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎ ﺭ ﺭ ﺯ ﺯ ﻳ
ﺑﻬ ی ﻣﺎﻧﺩﻩ
ﺳﺗﻭﻧﻬﺎی
ﺟﻣﻊﻊ ﻭ ﻬ
ﻣﺣﺎﺳﺑﻪ ﺟ
ﺑ ﺍﺷﺗﺑﺎﻩ ﺩﺭﺭ
ﺑ
ﻋﺩﻡ ﺍﻧﺗﻘﺎﻝ ﻳﮏ ﻁﺭﻑ ﺛﺑﺕ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑﻪ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ
ﮐﺷﻑ ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﺎﻳﯽ ﮐﻪ ﻣﻭﺟﺏ ﻋﺩﻡ ﺗﻭﺍﺯﻥ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ ﺑﻪ ﺷﺭﺡ ﺯﻳﺭ ﻣﯽ ﺑﺎﺷﺩ:
-1ﻣﺣﺎﺳﺑﻪ ﻣﺟﺩﺩ ﺟﻣﻊ ﺳﺗﻭﻧﻬﺎی ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
ﺭﺝ ﺩﺭﺭ
ی ﺩﻓﺗﺭﺭ ﮐﻝ ﺑﺑﺎ ﺍﻗﻼﻡﻡ ﻣﻧﺩﺭﺝ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی
ﺑﻬ ﻣﻘﺎﺑﻠﻪ ﻣﺎﻧﺩﻩ
-2ﺑ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ
-3ﮐﻧﺗﺭﻝ ﻧﻘﻝ ﻣﺣﺎﺳﺑﺎﺕ ﻣﺭﺑﻭﻁ ﺑﻪ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﮔﻳﺭی ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﻓﺗﺭ
ﮐﻝ
ﻭﻏﻳﺭﻩ
ﻏﻳ
ﺏ ( ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﺎﻳﯽ ﮐﻪ ﻣﻭﺟﺏ ﻋﺩﻡ ﺗﻭﺍﺯﻥ
ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﻧﻣﯽ ﺷﻭﺩ ﺑﻪ ﺷﺭﺡ ﺯﻳﺭ ﻣﯽ ﺑﺎﺷﺩ:
-1ﻁﺭﻓﻬﺎی ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺗﻣﺎﻡ ﻣﻌﺎﻣﻼﺗﯽ ﮐﻪ ﺍﺯ ﺩﻓﺗﺭ
ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑﻪ ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﻧﻘﻝ ﺷﺩﻩ ﻣﺳﺎﻭی ﺍﺳﺕ
-2ﻣﺣﺎﺳﺑﺎﺕ ﻣﺭﺑﻭﻁ ﺑﻪ ﻣﺎﻧﺩﻩ ﮔﻳﺭی ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ ﺻﺣﻳﺢ
ﺍﺳﺕ
-3ﺟﻣﻊ ﺳﺗﻭﻧﻬﺎی ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﺑﻪ ﺩﺭﺳﺗﯽ ﻣﺣﺎﺳﺑﻪ ﺷﺩﻩ ﺍﺳﺕ
ﺍﻓﺗﺎﺩﮔﯽ
ﺍﺯ ﻗﻠﻗﻠﻡ ﺍﻓﺗﺎﺩﮔ
ﻳﯽ ﮐﻪ ﺑ ﻳ
ﺑﺎﻳﺩ ﺣﺳﺎﺑﻬﺎﻳﯽ
ﺑﻬ ﻥ ﺍﺳﺕ
ﺗﺣﻠﻳﻝ ﻳﻳﮏ ﻣﻌﺎﻣﻠﻪ ﻣﻣﮑﻥ
ﺗﺟﺯﻳﻪ ﻭ ﻳ
ﺩﺭﺭ ﺟﺯﻳ
ﺑﺩﻫﮑﺎﺭ ﻳﺎ ﺑﺳﺗﺎﻧﮑﺎﺭ ﺷﻭﻧﺩ،ﺑﻪ ﺩﺭﺳﺗﯽ ﺗﻌﻳﻳﻥ ﻧﺷﻭﺩ ﻭﻳﮏ ﻗﻠﻡ ﺑﻪ
ﮔﺭﺩﺩ.
ﻧﺎﻣﻧﺎﺳﺑﯽ ﻣﻧﺗﻘﻝ ﺭ
ﺑﯽ ﺣﺳﺎﺏ
ﺏ
ﺛﺑﺕ ﮐﺭﺩﻥ ﻳﮏ ﻣﻌﺎﻣﻠﻪ ﺑﻪ ﻣﺑﻠﻐﯽ ﮐﻣﺗﺭ ﻳﺎ ﺑﻳﺷﺗﺭ ﺩﺭ
ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ
ﻣﺛﻼ” ﻣﻣﮑﻥ ﺍﺳﺕ ﺩﺭ ﺛﺑﺕ ﺧﺭﻳﺩی ﺑﻪ ﻣﺑﻠﻎ 200000﷼
ﭘﺱ ﺍﺯ ﮐﺳﺭ 5ﺩﺭﺻﺩ ﺗﺧﻔﻳﻑ ﺗﺟﺎﺭی ،ﺑﻪ ﺟﺎی ﺁﻥ ﮐﻪ ﻣﻌﺎﻣﻠﻪ
ﺑﻪ ﻣﺑﻠﻎ 190000﷼ ﺩﺭ ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺛﺑﺕ ﺷﻭﺩ ،ﺭﻗﻡ
200000﷼ ﻣﻼک ﺛﺑﺕ ﻗﺭﺍﺭ ﮔﻳﺭﺩ.
ﻧﻘﻝ ﻧﮑﺭﺩﻥ ﺩﻭ ﻁﺭﻑ ﻳﮏ ﺛﺑﺕ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑﻪ
ﺣﺳﺎﺑﻬﺎی ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ
ﺍﻳﻥ ﺍﺷﺗﺑﺎﻩ ،ﺍﮔﺭ ﭼﻪ ﺑﺭ ﺗﻭﺍﺯﻥ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﺍ ﺛﺭی ﻧﺩﺍﺭﺩ ﻭﻟﯽ
ﺩﺭ ﺻﻭﺭﺕ ﺗﻬﻳﻪ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﭼﻬﺎﺭ ﺳﺗﻭﻧﯽ ﺭﻗﻡ ﮔﺭﺩﺵ
ﻋﻣﻠﻳﺎ ﺕ ﺩﻓﺗﺭﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑﺎ ﺭﻗﻡ ﮔﺭﺩﺵ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺩﻓﺗﺭ ﮐﻝ
ﻳﮑﺳﺎﻥ ﻧﺧﻭﺍﻫﺩ ﺑﻭﺩ.
ﺍﻗﻼﻡ
ﺍﺷﺗﺑﺎﻩ ﺩﺭ ﻧﻘﻝ ﺍﻗﻼ
ﮔﺎﻩ ﺍﺛﺭ ﺍﻳﻥ ﺍﺷﺗﺑﺎﻩ ﺑﺎ ﻭﻗﻭﻉ ﺍﺷﺗﺑﺎﻩ ﺩﻳﮕﺭی ،ﺩﻗﻳﻘﺎ”ﺑﻪ ﻫﻣﺎﻥ ﻣﺑﻠﻎ،
ﺧﻧﺛﯽ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﮔﻔﺗﺎﺭ2
ﺗﺻﺣﻳﺢ ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﺎﺕ
ﻫﺩﻑ
ﻁﺭﻑ
ﻣﺑﻠﻎﻎ ﻏﻠﻁ ﻳﻳﺎ ﺑﺑﻪ ﺭ
ﻳﺭ ﺍﻧﺗﻘﺎﻝ ﻳﻳﮏ ﻗﻠﻡﻡ ﺑﺑﻪ ﺑ
ﯽ ﻧﻅﻳﺭ
ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﺎﺗﯽ
ﺑ
ﻧﺎﺩﺭﺳﺕ ﺣﺳﺎﺏ ﻣﻭﺟﺏ ﻋﺩﻡ ﺗﻭﺍﺯﻥ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﻣﯽ ﺷﻭﺩ.
ﺏ – (2ﺍﺷﺗﺑﺎﻩ ﺩﺭ ﻧﻘﻝ ﺍﻗﻼﻡ ﮐﻪ ﻣﻭﺟﺏ ﻋﺩﻡ
ﺗﻭﺍﺯﻥ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﻧﻣﯽ ﺷﻭﺩ
ﻭﺟﺏ ﻋﺩﻡﻡ
ﻧﺎﻣﺭﺑﻭﻁ ﻣﻭﺟﺏ
ﺏ ﺭﺑﻭ ﻳﺭ ﻧﻘﻝ ﻳﻳﮏ ﻗﻠﻡﻡ ﺑﺑﻪ ﺣﺳﺎﺏ
ﯽ ﻧﻅﻳﺭ
ﺍﺷﺗﺑﺎﻫﺎﺗﯽ
ﺑ
ﺗﻭﺍﺯﻥ ﺗﺭﺍﺯﺁﺯﻣﺎﻳﺷﯽ ﻧﻣﯽ ﺷﻭﺩ.