GUIDE

Des barêmes
de
transmission

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 TRANSMISSION / SUCCESSION

o COMPARATIF CONCUBINAGE / PACS / MARIAGE

Légalement, le partenaire de PACS n’hérite de rien.
b Le Pacs est essentiellement un cadre iscal.
b Le partenaire de Pacs reste moins bien protégé au décès de son partenaire qu’un conjoint.

CONCUBINAGE PACS MARIAGE

(au regard de la transmission) (au regard de la transmission) (au regard de la transmission)

b Aucun droit légal sur la b Aucun droit légal sur la b Droits légaux sur la
succession du dé unt succession du dé unt succession du dé unt
b Aucun droit à réversion sur la b Aucun droit à réversion sur la b Droit à réversion sur la
pension de retraite pension de retraite pension de retraite

Faculté de transmettre Faculté de transmettre Faculté de transmettre

dans la limite de la quotité dans la limite de la quotité dans la limite de la quotité
disponible disponible disponible élargie/héritier
réservataire

60 % de droits succession 0 % de droits succession1 0 % de droits succession

(1) Nécessité d’établir un testament pour transmettre au partenaire de PACS.

o RÉSERVE HÉRÉDITAIRE ET QUOTITÉ DISPONIBLE

La réserve : partie du patrimoine qui revient de droit aux héritiers.
La quotité disponible : partie du patrimoine dont on peut disposer en toute liberté.

QUI HÉRITE ? RÉSERVE QUOTITÉ DISPONIBLE

Descendants

1 en ant 1/2 1/2

2 en ants 2/3 1/3

3 en ants et plus 3/4 1/4

Conjoint

Uniquement en l’absence d’en ants 1/4 3/4

18 Ce guide iscal a été élaboré par l’Ingénierie Patrimoniale de Primonial

o DONATION AU DERNIER VIVANT (DDV)
 Options supplémentaires pour le conjoint survivant en présence d’en ants communs

OPTION SANS DDV OPTIONS SUPPLÉMENTAIRES AVEC DDV

100 % usu ruit ¾ usu ruit

¼
o o PP
NP NP

Ou Ou

QD
¼
o PP
PP o EN PP
PP

NP : nue-propriété. Détention d’une partie en PP plus importante

pour cantonner à un acti spéci ique.
PP : pleine propriété.

 Options supplémentaires pour le conjoint survivant en présence d’en ants non communs

OPTION SANS DDV OPTIONS SUPPLÉMENTAIRES AVEC DDV

100 % usu ruit

¼
o PP
PP o
NP
Ou

QD
o EN PP
PP
Part du conjoint survivant
Ou
Part des en ants
¾ usu ruit
¼
QD : quotité disponible.
o EN
QD PP : quotité disponible en pleine propriété. PP NP

Ce guide iscal a été élaboré par l’Ingénierie Patrimoniale de Primonial 19

 DÉVOLUTION LÉGALE : Qui hérite ? Quels sont

 Présence  Présence du conjoint

des descendants survivant


Descendants Descendants
communs non communs

CS : ¼ en PP
D : ¾ en PP
CS : ¼ en PP
ou
D : ¾ en PP
CS : 100 % en US
D : 100 % en NP Les descendants
se partagent leur quotité
Les descendants par parts égales.
se partagent leur quotité
par parts égales.

Présence
des père et/ou mère  Père et Mère Père ou Mère


CS : ½ en PP
CS : ¾ en PP
Père : ¼ en PP
Père ou Mère : ¼ en PP
Mère : ¼ en PP
Créance d’aliments
CS : 100 % en PP
Créance d’aliments des ascendants ordinaires
des ascendants ordinaires dans le besoin.
dans le besoin.
Droit de retour légal
Droit de retour légal sur les biens de amille.
sur les biens de amille.

Légendes

 Oui  Non PP : pleine propriété NP : nue-propriété US : usu ruit

20 Ce guide iscal a été élaboré par l’Ingénierie Patrimoniale de Primonial

les droits des héritiers sur la succession du défunt ?

 Présence
des descendants
 Présence
des rères et sœurs
 Présence
d’ascendants 
ordinaires

  
D : 100 % en PP
Les descendants
 Présence des
père et/ou mère
Ligne maternelle :
½ en PP
se partagent leur quotité
Ligne paternelle :


par parts égales. ½ en PP
La représentation Répartition par degré dans
joue à l’in ini Père Père chaque ligne puis par tête.
en ligne directe. et ou À dé aut de représentant dans une
Mère Mère ligne, l’autre hérite de la totalité.

F&S : 100 % en PP Présence

Les rères et sœurs
F&S :
½ en PP F&S :
¾ en PP
de collatéraux ordinaires
jusqu’au 6ème degré

se partagent la succession
par parts égales, Père :
leurs en ants peuvent venir ¼ en PP Père
100 %
en représentation.
Mère :
¼ en PP
ou Mère :
¼ en PP  à
l’État

Parents dans la ligne Parents dans la ligne

paternelle et maternelle paternelle ou maternelle

Ligne maternelle :
½ en PP Ligne maternelle
ou
Ligne paternelle : Ligne paternelle :
½ en PP 100 % en PP
Répartition par degré Répartition par degré
dans chaque ligne puis puis par tête.
par tête.

CS : conjoint survivant D : descendants F&S : rères : béni iciaire(s)

et sœurs de l’héritage

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 TRANSMISSION / SUCCESSION

o ABATTEMENTS ET DROITS DE TRANSMISSION

ABATTEMENT PAR PERSONNE / TRANSMISSION 2018

Utilisable uniquement si absence de donation au cours des 15 dernières années

En ligne directe 100 000 €

Handicapé + 159 325 €

Petits-en ants (donation uniquement) 31 865 €

Frères, sœurs 15 932 €

Neveux, nièces 7 967 €

À dé aut d’autres abattements 1 594 €

Don amilial de sommes d’argent en pleine

31 865 €
propriété à des en ants/petits-en ants majeurs

Conjoint, partenaire de PACS (donation uniquement) 80 724 €

BARÈME DU DÉMEMBREMENT DE PROPRIÉTÉ

Art. 669 du CGI

Quote-part
Âge de l’usu ruitier Quote-part d’usu ruit
de nue-propriété

20 ans et moins 90 % 10 %

De 21 ans à 30 ans 80 % 20 %

De 31 ans à 40 ans 70 % 30 %

De 41 ans à 50 ans 60 % 40 %

De 51 ans à 60 ans 50 % 50 %

De 61 ans à 70 ans 40 % 60 %

De 71 ans à 80 ans 30 % 70 %

De 81 ans à 90 ans 20 % 80 %

De 91 ans et + 10 % 90 %

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 DONATION ENTRE ÉPOUX ET PARTENAIRES DE PACS
Tari Calcul des droits
Fraction de part nette taxable
applicable (P = part nette taxable)
N’excédant pas 8 072 € 5% Px5%
Comprise entre 8 072 € et 15 932 € 10 % (P x 10 %) – 404 €
Comprise entre 15 932 € et 31 865 € 15 % (P x 15 %) – 1 200 €
Comprise entre 31 865 € et 552 324 € 20 % (P x 20 %) – 2 793 €
Comprise entre 552 324 € et 902 838 € 30 % (P x 30 %) – 58 026 €
Comprise entre 902 838 € et 1 805 677 € 40 % (P x 40 %) – 148 310 €
Au-delà de 1 805 677 € 45 % (P x 45 %) – 238 594 €
TRANSMISSION (DONATION / SUCCESSION) EN LIGNE DIRECTE
Tari Calcul des droits
Fraction de part nette taxable
applicable (P = part nette taxable)
N’excédant pas 8 072 € 5% Px5%
Comprise entre 8 072 € et 12 109 € 10 % (P x 10 %) – 404 €
Comprise entre 12 109 € et 15 932 € 15 % (P x 15 %) – 1 009 €
Comprise entre 15 932 € et 552 324 € 20 % (P x 20 %) – 1 806 €
Comprise entre 552 324 € et 902 838 € 30 % (P x 30 %) – 57 038 €
Comprise entre 902 838 € et 1 805 677 € 40 % (P x 40 %) – 147 322 €
Au-delà de 1 805 677 € 45 % (P x 45 %) – 237 606 €
TRANSMISSION (DONATION / SUCCESSION) ENTRE FRÈRES ET SŒURS
Tari Calcul des droits
Fraction de part nette taxable
applicable (P = part nette taxable)
N’excédant pas 24 430 € 35 % P x 35 %
Supérieure à 24 430 € 45 % (P x 45 %) – 2 443 €
TRANSMISSION (DONATION / SUCCESSION) AUTRES DONATAIRES/HÉRITIERS/LÉGATAIRES
Tari Calcul des droits
Lien amilial
applicable (P = part nette taxable)
Neveux, Cousins 55 % P x 55 %
Autres 60 % P x 60 %

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