Activo Fijo

Depreciaciones,
Amortizaciones
Contabilización de los ajustes
Casos
Descripción
 Los bienes de activo fijo son aquellos
cuya existencia es física, intangible, que
se utilizan de manera duradera, que no
están destinados a la venta ni a su
transformación sino que son utilizados
por las empresas en el desarrollo de su
actividad.
 Activos Fijos
Aquellos bienes que son de naturaleza permanente o de
vida útil larga, que no están destinados a la venta y que
son utilizados por la empresa en la producción y venta
de bienes o servicios.

Normalmente estos activos fijos tienen una duración o vida

útil superior a un año, por ello se consideran dentro del
Balance General en el Activo No Corriente o a largo plazo.
 Definiciones
 Depreciación
Es la distribución sistemática del costo de un activo
a lo largo de su vida útil.
 Costo
Es el importe pagado o invertido en la compra de
un activo en el momento de su adquisición o
construcción.
 Valor en libros
Es el importe por el que se reconoce un activo, una
vez deducida la depreciación acumulada y las
pérdidas por deterioro acumuladas.
 Definiciones
 Pérdida por deterioro
Es la cantidad en que excede el valor en libros de
un activo de su importe recuperable.
 Valor residual
Es el importe estimado que se podría obtener por
la venta o disposición del activo si ya hubiera
alcanzado la antigüedad y demás condiciones
esperadas al término de su vida útil.
 Vida útil
Es el período durante el cual se espera utilizar el
activo, o el número de unidades de producción que
se espera obtener del mismo.
Reconocimiento
 Un bien del activo fijo se reconocerá
como activo cuando:
• Sea probable que la empresa obtenga los
beneficios económicos futuros derivados del
mismo; y
• El costo del activo para la empresa pueda ser
valorado de manera adecuada y confiable.
 Costo del Activo Fijo
Los Activos Fijos deben valuarse al costo de adquisición. El
costo de adquisición, incluye el precio neto pagado por los
bienes, más todos los gastos necesarios para tener el activo
en lugar y condiciones que permitan su funcionamiento,
como los derechos y gastos de importación, fletes, seguros,
gastos de instalación o acondicionamiento necesarios para
que el activo comience a operar; también deben cargarse a
la cuenta del activo.

Activo
+ Seguros
Instalación
= Costo
Medición o Valuación
 El costo de un bien del activo fijo será el
precio equivalente al contado, a la fecha
de reconocimiento, el cual puede ser el
precio de adquisición, construcción o
valor de ingreso al patrimonio (en caso
se reciba como un aporte)
 Valuación … (cont.)
 Cuando se adquiere el bien a terceros y
se encuentra obligado a cancelar en
activos financieros, el costo de adquisición
comprendería:
• Su precio de adquisición, incluidos los
aranceles de importación y los impuestos no
recuperables,
• Todos los costos directamente relacionados
con la ubicación y funcionamiento del activo fijo
Costos excluidos de la
valuación
 No forman parte del costo de los activos:
• Costos de administración y otros costos indirectos
• Costos incurridos cuando el activo ha sido puesto en
funcionamiento y no alcance su capacidad plena.
• Pérdidas operativas iniciales
• Costo de reubicación o reorganización de parte o de
la totalidad de las explotaciones de la entidad
Costo del Activo Fijo
Ejemplo 1:
Suponga que el 1° de mayo de 2012 se
compró por $750,000 un camión usado.
Antes de utilizarlo, se reparo el motor y la
transmisión a un costo de $15,000; también
se compraron cuatro llantas en $4,000. El
costo total del camión fue entonces $769,000.
 Costo del Activo Fijo
Ejemplo 2:
Supongamos que el 1/7/11 se compró un
terreno y un edificio a un precio total de
$.100’000,000. Se pagaron $.30’000,000 en
efectivo, además se consiguió una hipoteca
a 10 años sobre el edificio. El terreno fue
valuado en $.20’000,000. Durante el mes
de julio se reconstruyó el edificio a un costo
total de $.25’000,000. El trabajo se terminó
el 31 de julio y se pagó al contado al
contratista. Entonces el costo total de
edificio es $105’000,000 y será objeto de
depreciación y el costo del terreno será
20’000,000 y se mantendrá en el tiempo.
 Costo del Activo Fijo
Ejemplo 3:
Suponga que el 1° de julio de 2012
se compró el terreno y el edificio al
costo total de $.30’000,000. El
edificio no era apropiado para el
negocio, pero la empresa tenía que
comprarlo para poder obtener el
terreno. El edificio se derribó a un
costo de $.500,000 y los escombros
se desecharon. Entonces el costo del
terreno será $30’500,000.
 Ejercicio 1 de costo de
adquisición
 La empresa Industrias del Acero S.A. ha
importado una máquina con los siguientes
valores: (t.c. S/. 3.00)
• Costo US$ 120,000
• Seguro y flete US$ 12,500
• Arancel de importación US$ 15,900
• IGV US$ 28,196
• Total desembolso US$ 176,596
Determinar el costo del activo fijo .
Ejercicio 2 de Costo de activo
fijo
El 01 de mayo de 2012, la empresa inicia la
construcción de una ampliación de sus oficinas para
lo cual adquirió materiales por S/. 50,000 más IGV,
los cuales son plenamente utilizados en la
construcción. Asimismo contrata los servicios de
una empresa constructora, la misma que cobra por
sus servicios de construcción la suma de S/.
35,700.00 incluido el IGV.
Determinar el valor contable de la operación y la
cuentas afectadas.
 Ejercicio 3 de costo de
adquisición
 El 01 de julio de 2011, Industrial Triunfo S.A. puso en
operación una máquina cuyo precio de compra fue de S/.
595,000, pagó además por fletes y transportes la suma de S/
45,000 y por gasto de instalación una factura por S/. 16,065
este activo tiene una vida útil de 10 años.
a) Determine el costo de adquisición del activo.
b) Cual será la depreciación anual para el presente año por el
método de línea recta.
c) Asumiendo que opera 40,000 horas en total, y que durante el
2011ha trabajado 2,500 horas, cual es el importe de la
depreciación para ese año?
d) Basándose en el método de línea recta, si al final del año 2012 la
empresa quisiera vender la máquina con una ganancia de S/.
50,000 ¿cuál debe ser el precio de venta?
 Clasificación del Activo Fijo
Los Activos Fijos pueden clasificarse en dos categorías:

A) Activos Fijos Tangibles: Aquellos bienes o activos que

pueden tocarse, es decir tienen una forma física o
existencia material, se perciben por los sentidos.
(Ejemplos de estos activos son: terrenos, edificios, vehículos,
etc.).
 Clasificación del Activo Fijo
B) Activos Fijos Intangibles: Aquellos bienes o activos
que no tienen ninguna forma física, ni existencia
material, pero que representan un valor, debido a los
derechos o privilegios que le otorgan a la empresa
propietaria de tales activos. Ejemplos de estos activos son:
gastos de organización, gastos de puesta en marcha, gastos
pre-operativos, marcas de fábrica, patentes, etc.
 Activos Fijos Tangibles
Los Activos Fijos Tangibles, se hallan expuestos al desgaste
o disminución de valor por el uso y la obsolescencia. Este
desgaste se conoce como la depreciación. Luego toca
preguntarnos ¿qué es la DEPRECIACIÓN?.
 Depreciación
Es la pérdida de valor de los activos fijos tangibles, que
se representa por el monto del costo o gasto que se
carga a cada ejercicio contable.

La depreciación, distribuye el costo total del activo fijo

tangible de acuerdo con la Vida Útil del bien. Además de la
Vida Útil, para el cálculo de la depreciación se debe
considerar el Valor de Recupero o Valor de Desecho o
Valor Residual, que es una estimación del valor del activo
fijo tangible, al finalizar su vida útil.
 Depreciación de activos fijos
 A medida que los activos se van usando, se
desgastan, se vuelven obsoletos y van
perdiendo su valor en el tiempo, y la
contabilidad va reconociendo estos hechos a
través de la depreciación.
 La depreciación indica el monto del costo o
gasto que corresponde a cada período fiscal.
 Es la distribución del costo total del activo a lo
largo de su vida útil al asignar una parte del
costo a cada período.
 Métodos de depreciación
 Método lineal o línea recta
El costo depreciable se distribuye uniformemente a lo largo
de la vida útil del activo
 Método de depreciación decreciente
La distribución de la depreciación se realiza en función al
saldo del activo, lo que dará lugar a un cargo que irá
disminuyendo a lo largo de la vida útil.
 Método de las unidades de producción o unidades
producidas.
La depreciación del activo se distribuye según las unidades
de producción total estimadas. Se obtiene así una tasa de
depreciación por unidad de producción del activo que puede
determinarse con exactitud razonable.
Cambio en el método de
depreciación
Cuando se realiza un cambio en el
método de depreciación se debe volver
a calcular toda la depreciación bajo el
nuevo método y la diferencia con lo
registrado por el otro método en años
anteriores se tratará retroactivamente
afectando a la cuenta de resultados
acumulados.
Cambio en las estimaciones
 Ya que el cálculo de la depreciación se
basa en su vida útil, si ésta cambiara,
como en el caso de las mejoras, habría
modificaciones en la depreciación
calculada. En este caso, el costo aún no
depreciado del activo a la fecha de la
mejora se deberá distribuir entre los
años restantes de vida útil.
 Métodos de Depreciación
Método de Línea recta:
En el método de depreciación en línea recta se supone
que el activo se desgasta por igual durante cada período
contable. Este método se usa con frecuencia por ser sencillo
y fácil de calcular. El método de línea recta se basa en el
número de años de vida útil del activo, de acuerdo con la
fórmula:

(Costo - Valor de Desecho) / Años de Vida Util = Monto de la depreciación anual.

La depreciación anual para un camión al costo de

$.33’000,000 con una vida útil estimada de cinco años y un
valor de recuperación de $.3’000,000, usando el método de
línea recta es:
(33’000,000 - 3’000,000) / 5 = 6’000,000
 Métodos de Depreciación
Método de las Unidades Producidas:
El Método de las Unidades Producidas para depreciar un
activo se basa en el número total de unidades que se usarán,
o las unidades que puede producir el activo, o el número de
horas que trabajará el activo, o el número de kilómetros que
recorrerá, de acuerdo con las fórmulas:

(Costo - Valor de Desecho)

---------------------------------------- = Costo de Depreciación por Unidad de Uso = A
Unidades de Uso

(A) X (Número de unidades de uso del periodo) = Gasto por Depreciación del período.
 Métodos de Depreciación
Método de las Unidades Producidas: (Continuación)
Por ejemplo, suponga que un camión, cuyo costo es de $ 33000,000 y
valor de recupero de $ 3000,000, recorrerá 75,000 kilómetros
aproximadamente. El costo por kilómetro es:
(33’000,000 - 3’000,000) / 75,000 = 400
400 = Costo de depreciación por kilómetro.

Para determinar el gasto anual de depreciación, se multiplica el costo por

kilómetro (400) por el número de kilómetros que recorrerá en ese período.
La depreciación anual del camión durante cinco años se calcula según se
muestra en la tabla siguiente:
Año $ / Km. Km / Año Depreciación / Año
1 400 20,000 8’000,000
2 400 25,000 10’000,000
3 400 10,000 4’000,000
4 400 15,000 6’000,000
5 400 5,000 2’000,000
------------ ---------------
75,000 30’000,000
======= =========
Algunos TIP´S

Los métodos de depreciación

en línea recta y de unidades Con el método de
producidas distribuyen línea recta el
el gasto por depreciación de importe de la
una manera equitativa. depreciación es el
mismo para cada
período fiscal.
Con el método de unidades
producidas el costo de depreciación
es el mismo para cada unidad de uso,
pero la cifra total de depreciación
para cada período depende de
cuántas unidades se usan
durante el período fiscal.
 Registro de la Depreciación
Se registra al fin del periodo cargando a una cuenta de
Gasto y abonando a una cuenta de Activo que se
comporta como Pasivo.

EJEMPLO: En el caso de un activo fijo de nombre Muebles y

Enseres cuyo costo o valor de compra ha sido de $. 3,000 y
cuya vida útil es de 10 años, que no tiene valor residual. Al
haber transcurrido un año, se ha depreciado el 10% es decir
$.300. Luego el registro sería de la siguiente manera:

Depreciación Muebles y Enseres $.300

Depreciación Acumulada Muebles y Enseres $.300
 Ejercicio 1 de Depreciación
Depreciación bajo el método de unidades de
producción
Una empresa dedicada al servicio de distribución,
adquirió un nuevo vehículo con fecha 02 de mayo
por el importe de S/. 59,500 incluido IGV. Se
estima que este vehículo, durante su vida útil
recorrerá 144,000 kilómetros.
¿A cuánto ascenderá la depreciación durante el
mes de mayo sabiendo que en dicho mes recorre
1,500 kilómetros.?
 Solución ejercicio 1
1. Determinación del costo:
Desembolso total S/. 59,500
IGV S/. 9,500
Costo del vehículo S/. 50,000
2. Habiéndose calculado que el vehículo recorrerá
144,000 kms. Durante su vida útil, para calcular la
depreciación que deberá asignase a cada km.
recorrido deberá emplearse la siguiente fórmula:
D=C–R D= 50,000 = 0.347
Un 144,000
 Solución Ejercicio 1
 Donde:
• C = Costo del activo
• R = Valor residual ( en este caso asumimos que es nulo)
• Un= Vida útil del activo
• D= Coeficiente de depreciación del activo
 Considerando estos datos, la depreciación del vehículo para
el mes de mayo, será:
1,500 x .347 = 520.50
Con esta cifras el asiento contable será:
Depreciación Depreciación Acumulada
520.50 520.50
Ejercicio 2 de depreciación
 Depreciación en línea recta
Se compra un equipo de trabajo cuyo costo fue de
S/. 11,800 incluido IGV, con fecha 02 de enero de
2011, si la vida útil es 10 años, asumiendo un valor
residual de cero, determinar la depreciación anual.
 Solución.
• El valor del activo es S/. 10,000, ya que al aplicarse el 18%
del IGV resulta con un valor de compra de S/. 10,000.
• Si la depreciación es de 10% anual:
10,000 x 10% = 1,000 anual.
Ejercicio 3 de depreciación
 Depreciación decreciente
La empresa mis Flores S.A. adquiere una
máquina industrial cuyo valor asciende a S/.
118,000 incluido IGV, se ha estimado que
esta máquina durará 10 años, calcular la
depreciación por el método decreciente.

Tasa de depreciación = Vida útil * VA

suma de dígitos = 55
Depreciación decreciente
 10*100,000 = 18,181.18 – primer año
55 Tasa 10/55

 9*100,000 = 16,363.64 – segundo año

55 Tasa 9/55

 8*100,000 = 14,545.45 – tercer año

55 Tasa 8/55
 Activos Fijos Intangibles
En el caso de los Activos Fijos Intangibles, su costo se
recupera a través de un fenómeno llamado Amortización
(que no que no tiene nada que ver con la amortización de
un préstamo).
 Amortización
Los Activos Fijos Intangibles (o sólo Activos Intangibles), se
amortizan, distribuyendo el costo de este activo de acuerdo
a un período o vida útil. Normalmente en el caso de
intangibles, es inusual que estos activos tengan un valor
residual, como es el caso de los tangibles. Por lo que el
cálculo de la amortización correspondiente a cada ejercicio
contable, se reduce a dividir el costo del intangible sobre los
años de vida estimada.

Es preciso señalar que existen activos intangibles que

tienen vida limitada, esos son los sujetos a amortización.
Aquellos intangibles que tienen vida ilimitada o
indefinida, permanecen inalterables hasta que pierdan su
valor.
Amortización
 Es la distribución sistemática del importe
amortizable de un activo intangible
durante la vida útil que mejor se haya
estimado.
 Es una asignación del costo menos su
valor residual entre los períodos en los
cuales la empresa se beneficiará por la
tenencia de un intangible.
 Registro de la Amortización
Se registra al fin del periodo, cargando a una cuenta de
Gasto y abonando a una cuenta de Activo que se
comporta como Pasivo.

EJEMPLO: En el caso de un activo intangible de nombre

Patente, cuyo costo fue de $.6,000 y cuya vida se ha
estimado en 3 años y que no tiene valor residual. Al haber
transcurrido un año, se debe amortizar un tercio o la tercera
parte, es decir $.2,000. Luego el registro sería de la siguiente
manera:

Amortización Intangibles (Patente) $. 2,000

Amortización Acumulada Intangibles (Patente) $. 2,000