Modelo Nº32:

CARTA DE RECOMENDACIONES RELACIONADA CON LA ESTRUCTURA DE

CONTROL INTERNO

Lugar y fecha de emisión.

Señor Presidente y Directores de

Tengo el agrado de dirigirme a Ustedes a fin de hacerles conocer los resultados

obtenidos con motivo de la tarea del estudio y evaluación integral de la estructura de
control interno, representada por el ambiente de control, el sistema contable y los
procedimientos de control (su existencia, efectividad y continuidad de operación) del
ente, indicada en el acápite siguiente:

1. ALCANCE DE LA TAREA REALIZADA

Como resultado de mi examen de los estados contables de esa Sociedad,

correspondientes al ejercicio terminado el .... de ........ de 200..., han surgidó
diversas observaciones sobre aspectos relativos a los factores del ambiente de
control y del sistema administrativo-contable, así como sobre los procedimientos
de los sistemas de control interno vigentes, que si bien no afectan mi opinión
profesional de fecha he considerado necesario informar a este Directorio para
su conocimiento y acción futura.

Considero que la adopción de estas recomendaciones contribuirá a salvaguardar

en forma más efectiva el patrimonio de la sociedad y a la vez mejorar la eficiencia
administrativa-contable, mediante el perfeccionamiento de los procedimientos
existentes.

Este informe cubre solamente aquellos aspectos que han surgido durante el
desarrollo de mi examen independiente de auditoría externa de estados contables.
Por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios, observaciones y
recomendaciones que un estudio específico, realizado con un propósito diferente,
podría revelar.

2. ACLARACIONES ESPECIALES PREVIAS A LAS RECOMENDACIONES

El contenido de mi informe ha sido comentado por el Sr. ............a cargo de la

Gerencia de ......... cuyas opiniones se incluyen a continuación de cada
recomendación.

3. INFORMACIÓN ADICIONAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES.

Para facilitar su lectura he ordenado mis recomendaciones en las secciones

siguientes:

3.1. Aspectos que hacen al ambiente de control, sistema contable y pautas de

cumplimiento de las funciones de control.

3.2. Debilidades significativas detectadas en las funciones de control de los

sistemas y sus efectos (en su caso).
 3.3. Sugerencias o recomendaciones para la corrección de las debilidades
detectadas.

3.4. Opinión de la Gerencia sobre los temas tratados.

Al respecto, me remito a la sistematización conceptual del Anexo adjunto.

Quedo a vuestra disposición para brindar las aclaraciones que consideren pertinentes,
y aprovecho la oportunidad para agradecer la colaboración recibida del personal de la
Sociedad, durante la realización de mi examen.

Sin otro particular, saludo a ustedes muy atentamente.

Firma y sello profesional

ANEXO

TEMA NUMERO:

A-1

COMPONENTE O SISTEMA

Caja ingresos y egresos

ASPECTOS QUE HACEN AL AMBIENTE DE CONTROL, SISTEMA CONTABLE Y

FALTAS DE CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES DE CONTROL.

Las recaudaciones en dinero efectivo de las cuentas por cobrar a clientes, no se

depositan íntegramente en cuentas bancarias. El total mensual de fondos involucrado
asciende en promedio mensual a $ ......

DEBILIDADES SIGNIFICATIVAS DETECTADAS EN LAS FUNCIONES DE CONTROL

DE LOS SISTEMAS Y SUS EFECTOS.

El uso de fondos ingresados por cobranzas para hacer pagos, debilita el control de las
cobranzas. Además el pago en dinero en efectivo disminuye el control de los egresos.

SUGERENCIAS O RECOMENDACIONES PARA LA CORRECCiÓN DE LAS

DEBILIDADES DETECTADAS.

Las cobranzas deben depositarse íntegramente y conciliarse periódicamente con el

movimiento de las cuentas por cobrar. Todos los pagos deben hacerse mediante la
emisión de cheques a la orden de los beneficiarios.

OPINiÓN DE LA GERENCIA.

La situación señalada se debe a problemas de urgencia que serán subsanados. Hay

coincidencia con las recomendaciones sugeridas que se aplicarán de inmediato. Etc.

Etcétera