Z/Ef/dWZd/^d'/h/DKh>/

KEd/>/ddb/ZWKZdZ&/EE/Z

ϭ͘ ^WdWZ/s/E2EZ'/^dZZhE/^K/dԐ/KDZ/>

Pentru respectarea cerin‫܊‬elor prezen‫܊‬ei secĠiuni se va întocmi un dosar cu documentele

necesare înfiin‫܊‬ării unei societă‫܊‬i comerciale în condi‫܊‬iile solicitate de ONRC, care trebuie să
‫܊‬ină seama de următoarele aspecte:

Forma de organizare: societate cu răspundere limitată (SRL)

Număr asocia‫܊‬i: 2 persoane fizice

Obiect de activitate principal: produc‫܊‬ie (de orice fel)

Obiect de activitate secundar: comer‫( ܊‬atât en gross, cât ‫܈‬i en detail)

Capital social:
- Asociat 1: 200.000 lei în numerar, reprezentând 40% din capitalul social;
- Asociat 2: 300.000 lei, reprezentând 60% din capitalul social, vărsat în natură
sub forma unui teren.

Sediul social: Bucure‫܈‬ti (se optează pentru contract de închiriere sau contract de
comodat)

Pentru desfă‫܈‬urarea activită‫܊‬ii de produc‫܊‬ie se va deschide un punct de lucru în Ilfov la
adresa unde se află terenul. Investi‫܊‬ia realizată pe acest teren constă în două sec‫܊‬ii de
produc‫܊‬ie ‫܈‬i doua sec‫܊‬ii auxiliare.

Luna înfiin‫܊‬ării: ianuarie 2017

Elemente privind con‫܊‬inutul caietului

1. Se vor include documentele necesare înregistrării societă‫܊‬ii (www.onrc.ro).
2. Se vor include documentele necesare înfiin‫܊‬ării punctului de lucru (www.onrc.ro) .

Ϯ͘ ^WdWZKhZ&/^>

PrezentaĠi următoarele acĠiuni realizate pentru o societate:

Se înregistrează sediul social la ANAF. Societatea este microîntreprindere ‫܈‬i nu are

salaria‫܊‬i).

Se înregistrează punctul de lucru la ANAF (fără salaria‫܊‬i).

Societatea solicită înregistrarea în scopuri de TVA. Se vor prezenta demersurile necesare

pentru înregistrarea în scopuri de TVA (trimestrial). Societatea va fi înregistrată în scopuri de
TVA începând cu 1 februarie.

Contribuabilul optează pentru TVA la încasare. Se va prezenta procedura de înregistrare.

Societatea achizi‫܊‬ionează o casă de marcat. Se solicită întocmirea dosarului pentru

fiscalizarea casei de marcat (înregistrarea la ANAF a casei de marcat).

În luna martie realizează o achizi‫܊‬ie intracomunitară. Se prezintă impactul asupra

vectorului fiscal în materie de TVA ‫܈‬i procedura de modificare a acestuia.


În luna martie sunt angajate două persoane. Se va întocmi documenta‫܊‬ia necesară în acest
sens (CV-uri, căr‫܊‬i de identitate, certificate medicale, documente de studii, contractul de
muncă, fi‫܈‬a postului, stabilirea criteriilor de evaluare a activitatii profesionale a salaria‫܊‬ilor).
Se va prezenta procedura de modificare a vectorului fiscal în urma angajării celor 2 salaria‫܊‬i.

În luna iunie societatea va depă‫܈‬i plafoanele pentru aplicarea sistemului TVA la încasare ‫܈‬i
a impozitului pe venitul microîntreprinderilor. Se prezintă impactul asupra vectorului fiscal în
materie de TVA ‫܈‬i procedura de modificare a acestuia.

In luna iunie la punctul de lucru, la care tocmai s-a finalizat ‫܈‬i dat în func‫܊‬iune o hală de
produc‫܊‬ie, se angajează 12 salaria‫܊‬i.

ϯ͘ KEd/>/ddb/ZWKZdZ&/EE/Z

ϯ͘ϭ͘WZ/Z/'EZ>͗

Pentru fiecare opera‫܊‬iune dintre cele enumerate mai sus se vor ata‫܈‬a, în func‫܊‬ie de
situa‫܊‬ie, documente specifice cum ar fi: contracte, facturi, chitan‫܊‬e, ordine de plată, dispozi‫܊‬ii
de plată/încasare, decont de cheltuieli, ordin de deplasare, NIR, bonuri de consum etc.

Prin excep‫܊‬ie de la practica specifică, jurnalul de cumpărări, jurnalul de vânzări,

registrul jurnal, registrul cartea mare, balan‫܊‬a de verificare, declara‫܊‬iile specifice (D 300, D
390, D 394) se întocmesc o singură data pentru întreaga perioadă (data înfiin‫܊‬ării – 31
decembrie 2017). La sfârsitul anului se completează Registrul inventar.

Se elaborează situatiile financiare individuale ‫܈‬i situa‫܊‬iile financiare consolidate (chiar

dacă criteriile de conolidare prevăzute în OMFP 1802/2014 nu sunt întrunite). Nu se
întocmesc raportări semestriale.

Excep‫܊‬ie fac declara‫܊‬iile de impozit pe venitul microîntreprinderii (D 100), respectiv de

impozit pe profit (D 101), pentru care se respectă termenele prevăzute de lege.

Trimestrial, pentru simplificare, se înregistrează în contabilitate statul de salarii ‫܈‬i se

completează declara‫܊‬ia 112. Incepând cu trimestrul IV se vor acorda tichete de masă. Unul
dintre salariaĠi are concediu medical în luna noiembrie.

Amortizarea mijloacelor fixe se înregistreaza trimestrial.

Cheltuielile în avans se înregistrează trimestrial.

In func‫܊‬ie de valorile alese pentru înregistrarea opera‫܊‬iunilor din prezentul caiet, în

cazul în care, pentru plata furnizorilor sau pentru efectuarea altor plăĠi nu există suficiente
disponibilităĠi băneúti, se va opta pentru împrumuturi de la asociaĠi (cu sau fără dobândă) úi
împrumuturi bancare pe termen scurt úi/sau lung. Se vor înregistra în contabilitate
opera‫܊‬iunile specifice (primirea împrumutului, înregistrarea úi plata dobânzii, eventual
rambursarea par‫܊‬ială sau totală).



Se va prezenta un extras din Manualul de politici si proceduri contabile pentru
sectiunile Imobilizări corporale si Stocuri adaptat specificului activităĠii.

ϯ͘Ϯ͘KWZԐ/hE/>Z>/d^K/dd

KWZԐ/hE/Zh>d2EdZ/D^dZh>/

Se efectuează opera‫܊‬iunile specifice începerii activită‫܊‬ii, cu prezentarea documentelor

justificative aferente fiecărei opera‫܊‬iuni, cum ar fi, dar fără a se limita la:
- Contract, factura ‫܈‬i chitan‫܊‬ă avocat pentru servicii de înfiin‫܊‬are a societă‫܊‬ii;
- Subscrierea capitalului ‫܈‬i vărsarea acestuia (în numerar ‫܈‬i în natură);
- Documentele emise de ONRC reprezentând costurile de înregistrare a societă‫܊‬ii;
- Transferul capitalului social al societă‫܊‬ii din contul provizoriu în contul curent;
- Înregistrarea unor achizi‫܊‬ii specifice, cum ar fi stampila, Registrul unic de control, alte
registre, papetarie etc.

Opera‫܊‬iuni derulate în luna februarie

- Se achizi‫܊‬ionează o casă de marcat.
- Se semnează un contract pentru începerea construc‫܊‬iei unei hale de produc‫܊‬ie. Se
achită 10% avans, la care se adaugă TVA. Plata se face din contul bancar.
- Se încheie un contract de închiriere pentru un spaĠtiu comercial. Proprietarul emite o
factură care cuprinde o garan‫܊‬ie, echivalentul unei luni de chirie ‫܈‬i, alături de ea,
chiria pentru februarie ‫܈‬i martie. Pentru fiecare din celelalte luni se plăte‫܈‬te în avans
chiria pentru luna următoare.
- Se achizi‫܊‬ionează mobilă în valoare de peste 2.500 lei, la care se adaugă TVA, pentru
sediul social. Furnizorul se achită prin bancă.
- Se achizi‫܊‬ionează un laptop cu valoare de intrare sub limita de 2.500 lei, la care se
adaugă TVA. Se achită în numerar retras din bancă.
- Se achizi‫܊‬ionează sistemul de operare (software) ‫܈‬i o licen‫܊‬ă antivirus valabilă un an.

Opera‫܊‬iuni derulate în luna martie

- Se prime‫܈‬te factura de chirie.
- Se achizi‫܊‬ionează marfă de la un furnizor intern plătitor de TVA (aplică sistemul
normal de TVA) – termen de plată 60 zile. Totu‫܈‬i, plata se face în termen de 5 zile,
furnizorul oferind o reducere financiară de 5% din valoarea tranzac‫܊‬iei.
- Se efectuează o achizi‫܊‬ie intracomunitară de marfă de la un furnizor înregistrat în
scopuri de TVA într-un alt stat membru (Austria). Marfa este transportată de la
producătorul din Bulgaria, úi el înregistrat în scopuri de TVA în statul sau, direct în
România, fără a trece pe la intermediarul austriac. Factura se prime‫܈‬te pe data de 20 a
lunii următoare.
- Se stornează avansul acordat pentru construc‫܊‬ia halei ‫܈‬i se prime‫܈‬te factura pentru
prima parte de lucrări (50% din valoarea totală a contrucĠiei).
- Se vinde 70% din marfă în regim en gross cu o marjă comercială de 40%.

KWZԐ/hE/Zh>d2EdZ/D^dZh>//

Opera‫܊‬iuni derulate în luna aprilie

- Cantitatea de marfă nevândută se transferă la sfâr‫܈‬itul lunii într-un magazin propriu,
urmând a fi vândută cu amănuntul (adaos comercial practicat – 50%).

 - Se calculează, declară ‫܈‬i achită impozitul pentru primul trimestru.

Opera‫܊‬iuni derulate în luna mai

- Se realizează un import de marfă care va fi introdusă în gestiunea magazinului cu
desfacere cu amănuntul. Odată cu marfa sunt facturate úi transportul ‫܈‬i asigurarea pe
parcurs extern de către un transportator străin. Adaosul comercial practicat este de
50%.
- Se vinde 60% din marfa aflată în magazin.
- La sfâr‫܈‬itul lunii se descarcă gestiunea de marfa din magazine prin utilizarea metodei
coeficientului K.

Operatiuni derulate în luna iunie

- Se finalizează hala de producĠie – furnizorul facturează diferen‫܊‬a de 50% din valoarea
construcĠiei. Se face recep‫܊‬ia halei de productie.
- Se achizitionează din China utilaje de productie (2 utilaje cu durate de amortizare
diferite).
- Se comandă materie prima de la un furnizor din Romania, (furnizorul este înregistrat
în scopuri de TVA ‫܈‬i aplică TVA la încasare), pentru care se plăte‫܈‬te un avans de 10%
din banca, în aceea‫܈‬i zi.

KWZԐ/hE/Zh>d2EdZ/D^dZh>///

- La începutul lunii iulie se primesc materiile prime. Factura pentru materiile prime
include ‫܈‬i anularea avansului. O parte dintre produse au defecte calitative, motiv
pentru care, două zile mai tarziu, furnizorul acordă o reducere comercială de 4% din
valoarea totala a achizi‫܊‬iei. Diferen‫܊‬a de plată către furnizor se achită în termen de 15
zile.
- De la furnizori români înregistra‫܊‬i în scopuri de TVA se achizi‫܊‬ionează: materiale
auxiliare, materiale de ambalat, produse de cură‫܊‬enie, electricitate, apa, gaz, servicii
de salubritate, telefonie ‫܈‬i internet, consultan‫܊‬ă.
- Se încheie un contract de leasing financiar pentru un autoturism – se acordă avans
30% din valoare plus comision de administrare în sumă fixă. Plata facturii se face în
ziua urmăatoare.
- Se începe procesul de produc‫܊‬ie. La sfâr‫܈‬itul trimestrului există produse finite în stoc,
încă nevândute, produc‫܊‬ie în curs de execu‫܊‬ie ‫܈‬i produse reziduale.
- Se recep‫܊‬ioneaza un nou utilaj în baza unui contract de leasing opera‫܊‬ional, pentru
care prima rată se achită în luna octombrie.
- Se descarcă gestiunea de materii prime ‫܈‬i materiale.
- Se achiziĠionează 60% din părĠile sociale ale unei societăĠi care are ca obiect de
activitate principal comer‫܊‬ul cu produse din aceea‫܈‬i categorie.
- Excedentul de lichidităĠi este utilizat pentru achiziĠia de instrumente derivate
(contracte futures) ce au ca activ suport un titlu de stat, de pe piaĠa de capital
reglementată prin intermediul unei societă‫܊‬i de brokeraj. Societatea pune la dispozi‫܊‬ia
brokerului o sumă de bani, pe care aceasta din urmă o va investi conform ordinelor
clientului de achiziĠie. Ordinul prespune achizi‫܊‬ia a 1.000 de contracte futures la pre‫܊‬ul
spot de 10 lei/contract. Brokerul percepe un comision pentru această operaĠiune.
- Prin acelasi broker achiziĠionează de pe piaĠa de capital ‫܈‬i ac‫܊‬iuni ce vor fi de‫܊‬inute în
scop speculativ.

KWZԐ/hE/Zh>d2EdZ/D^dZh>/s

- In luna octombrie se face recep‫܊‬ia autoturismului ‫܈‬i se achită prima rata (include
dobânda, CASCO si RCA).
- Se vând 20% din produsele finite realizate în trimestrul anterior, la pre‫ ܊‬de vânzare
egal cu de două ori costul de produc‫܊‬ie. Factura de vânzare include o reducere
comercială pentru cantitate de 2%. Se încasează în termen de 30 zile.
- Se recep‫܊‬ionează produc‫܊‬ia neterminată la sfâr‫܈‬itul trimestrului anterior ‫܈‬i se ob‫܊‬in noi
produse finite. La sfâr‫܈‬itul anului există produc‫܊‬ie în curs de execu‫܊‬ie.
- Produsele reziduale ob‫܊‬inute în trimestrul III, alături de cele ob‫܊‬inute în trimestrul
curent, sunt vândute la sfâr‫܈‬itul perioadei la REMANT (de‫܈‬euri feroase).
- Se descarcă gestiunea de materii prime ‫܈‬i materiale.
- Se prime‫܈‬te factura pentru tichete de masă (include valoarea tichetelor ‫܈‬i comisionul
societă‫܊‬ii).
- Se face revizie periodică pentru primul utilaj achizi‫܊‬ionat.
- 10% din produsele finite se vând în Ucraina.
- 20% din produsele finite se vând in Germania, către un cumpărător persoană
impozabilă înregistrată în scopuri de TVA.
- Societatea hotărăúte închiderea poziĠiei pe cele 1000 de contracte futures prin
vânzarea acestora la un preĠ spot de 10,5 lei. Brokerul percepe un comision pentru
această operaĠiune.
- Brokerul anunĠă societatea ca titlurile de plasament achiziĠionate anterior sunt pe
excedent, iar societatea i-a decizia de vânzare a 90% din acestea úi îi dă un ordin în
acest sens. Brokerul realizează vânzarea în numele clientului úi percepe un comision
în acest sens.
- 40% din produsele finite se vând către societatea la care s-au cumpărat părĠi sociale în
trimestrul III (societatea afiliată). Pretul de livrare este cu 20% sub pre‫܊‬ul pie‫܊‬ei. Să se
discute necesitatea existen‫܊‬ei unui dosar de pre‫܊‬uri de transfer în aceste condi‫܊‬ii.
- Pentru produsele finite aflate în stoc la sfâr‫܈‬itul exerci‫܊‬iului financiar, cu ocazia
inventarierii, se constată o depreciere de valoare de 5%.
- Pentru stocul de materii prime rămase, se constată o pierdere la inventar (valoare
optională).
- Se constată că marfa rămasă în magazin este depreciată calitativ ‫܈‬i se scoate din
gestiune.
- Valoarea de inventar a titlurilor rămase în portofoliu la 31 decembrie este cu 10% mai
mare decât costul de achiziĠie.
- Se închid conturile de TVA.
- Se calculează impozitul pe profit anual.