Generalitat de

Catalunya
Departament
d’Educació
AF1 – M09 UF1-NF3 FISCALITAT: L’ IMPOST DE SOCIETATS 10.03.22

ACTIVIDAD 6

1. Amb les següents dades :

● Resultat abans d’ impostos : 1.311.000 €

● Fa tres anys va comprar una màquina per 950.000 euros que es va poder
amortitzar fiscalment al 100% el primer any. Comptablement s’amortitza en 10
anys

S’ ha de fer la reversió d’ una diferència temporal que va néixer sent negativa.

Aquest any s’ ha de fer un ajust positiu temporal de + 95.000 € ( per això diem que és
una reversió) L’ ajust és la diferència entre l’ amortització comptable + 95.000 € i la fiscal
- 0 €.

● L’empresa ha dotat una provisió per insolvències de 2.000 €, d’un client

que el seu deute va vèncer el mes de setembre.

Les provisions individuals per insolvències de deutes amb clients o deutors només es
poden deduir fiscalment si es compleixen alguns dels següents requisits:

ART 13.1 LIS:

a) Que hagin transcorregut almenys 6 mesos des del venciment de l’ obligació.

b) Que el deutor estigui declarat en situació de concurs.
c) Que el deutor estigui processat en un delicte d’ alçament de bens.
d) Que les obligacions estiguin reclamades judicialment.

Si estem a 31 de desembre i segons l’ enunciat el deute va vèncer al setembre encara no

han passat els 6 mesos i llavors no és fiscalment deduïble. Per tant , en aquest exercici
apareix una diferència permanent positiva de 2.000 €

● L’ empresa ha dotat una estimació global del risc d’ insolvències per valor
de 4.000 €.

Fiscalment les estimacions globals per insolvències no són deduïbles, per tant l’
empresa haurà de fer un ajust permanent positiu de 4.000 € .

● Fa 7 anys va comprar un vehicle per valor de 25.000 €. Comptablement el

va amortitzar en 5 anys però fiscalment s’ ha d’ amortitzar al 10%.

Aquest any ha de fer un ajust temporal negatiu de -2.500 € per la diferència en el ritme
d’ amortització ja que comptablement no amortitza res 0 € però fiscalment sí amortitza el
10% del valor del vehicle.
 Generalitat de
Catalunya
Departament
d’Educació
AF1 – M09 UF1-NF3 FISCALITAT: L’ IMPOST DE SOCIETATS 10.03.22

● L’han retingut a compte de les rendes rebudes 1.000 euros i els pagaments
fraccionats de l’exercici han pujat 49.000, 75.000 i 75.000 euros respectivament.
● L’empresa pot aplicar-se una deducció per recolzament fiscal a la inversió de
6.000 €

● Va pagar una multa per valor de 500 €

Les multes no es poden deduir fiscalment, per tant apareix un ajust permanent positiu de
+ 500 €.
● Va fer una donació a la Creu Roja per 1.000 €

Les donacions no es poden deduir fiscalment, per tant apareix un ajust permanent
positiu de + 1.000 €.

a) Realitza l’ esquema de liquidació de l’ impost de societats de l’ empresa Construmet,

S.L.

Resultado Contable antes de impuestos 1.311.000 €

+/- Ajustes de carácter Fiscal       + 100.000
€
AMORTITZACIÓ MAQUINÀRIA: ajust positiu temporal de + 95.000 €

INSOLVÈNCIA DEUTOR: ajust permanent positiu de +2.000 €

ESTIMA. GLOBALS D’NSOLVÈNCIES: ajust permanent positiu de + 4.000 €

AMORTITZACIÓ VEHICLE: ajust temporal negatiu de -2.500 €

MULTA : ajust permanent positiu de + 500 €.

DONACIÓ CREU ROJA: ajust permanent positiu de + 1.000 €.

 Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores 0€

=  Base Imponible 1.411.000 €

x  Tipo impositivo 25%
=  Cuota íntegra 352.750
 Deducciones  -6.000 €

 Bonificaciones 0€
 Generalitat de
Catalunya
Departament
d’Educació
AF1 – M09 UF1-NF3 FISCALITAT: L’ IMPOST DE SOCIETATS 10.03.22

= Cuota líquida 346.750 €

 Retenciones y pagos a cuenta -200.000 €
= Cuota diferencial 146.750 €

b) Classifica els ajustos segons la seva naturalesa

c) Realitza l’ assentament comptable corresponent a la liquidació de l’ impost i als

ajustos temporals

Registro contable por los ajustes temporales:

REVERSIÓN DIFERENCIA TEMPORARIA NEGATIVA: Amortización máquina

______________________________ 31.12. X0      ___________________________________
23.750 €    (479) Pasivos por diferencias        a    (6301) Impuesto diferido 23.750 €    
                  temporarias imponibles     temporarias deducibles
                (95.000 € X 0.25 )  
___________________________________            ___________________________________

REVERSIÓN DIFERENCIA TEMPORARIA POSITIVA: Amortización vehículo

    ______________________________31.12. X0     _________________________________

625  €      (6301) Impuesto diferido       a           (4740) Activos por diferencias 625 € 
                (2.500  € X 0.25 )                             temporarias deducibles
                
___________________________________            ___________________________________
 Generalitat de
Catalunya
Departament
d’Educació
AF1 – M09 UF1-NF3 FISCALITAT: L’ IMPOST DE SOCIETATS 10.03.22

Registro contable por la liquidación del impuesto:

_______________________________ 31.12.X0 ____________________________________

346.750 €  (6300)  Impuesto corriente           a        (473)  H.P retenciones y pagos 
   a  cuenta                                   200.000 €
          a           (4752)  H.P acreedora  por
    impuesto sobre sociedades  146.750 €
______________________________                   ____________________________________