FACULTAD DE DERECHO UA DE C

DERECHO FISCAL

CAP. 11 EL SUJETO ACTIVO DE LA

OBLIGACIÓN FISCAL.

EQUIPO 2
BRISA MICHELLE CASTAÑEDA ANGUIANO.
LESLY ALEJANDRA SANCHEZ DE LA PEÑA.
IDMA NAILEA VALLES CASTILLO.
DANIELA PEREZ MIRELES
ANDREA DALAID RAMIREZ TAVARES.
El sujeto activo En el derecho tributario como
dijimos al comentar la obligación
fiscal, existe un solo sujeto activo
de dicha obligación y es el estado,
pues solamente el, como entre
soberano, está investido de la
potestad tributaria que es uno de
los atributos de esa soberanía.
 Art. 41 Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos

El pueblo ejerce su soberanía por medio de los Poderes de la Unión, en los casos
de la competencia de éstos, y por los de los Estados y la Ciudad de México, en lo
que toca a sus regímenes interiores, en los términos respectivamente
establecidos por la presente Constitución Federal y las particulares de cada
Estado y de la Ciudad de México, las que en ningún caso podrán contravenir las
estipulaciones del Pacto Federal.
Atribución del estado como sujeto activo

La principal atribución del Estado, como sujeto activo de la obligación fiscal,

consiste en exigir el cumplimiento de esa obligación en los términos precisos
fijados por la ley impositiva correspondiente y esta atribución es irrenunciable;
por lo tanto, coma el estado no puede actuar como lo puede hacer cualquier
acreedor en el campo del derecho privado renunciando a exigir el cumplimiento
de la obligación fiscal, es decir, remitiendo la deuda a cargo del contribuyente
EL SUJETO ACTIVO EN LA LEGISLACIÓN FISCAL MEXICANA.

● El sujeto activo es el Estado, quien efectúa ● Únicamente la Federación, el Distrito

la recaudación de las contribuciones, Federal y los Estados, tienen plena
principalmente a través de la autoridad
potestad jurídica tributaria.
fiscal.

● únicamente menciona a la Federación, los ● Los municipios pueden administrar

Estados y los Municipios y no se prevé en libremente su hacienda, pero no
la Ley a ninguna otra persona, individual o establecer sus contribuciones.
colectiva, como sujeto activo, ni tampoco
tiene la facultad el Estado para delegar el
ejercicio de su potestad tributaría.
Competencia entre Federación, Estados y
Municipios.

La Constitución no hace una

distribución de las fuentes
tributarias entre los diversos
sujetos activos; por ello, se dice que
la facultad impositiva es una
facultad concurrente entre la
Federación, entidades federativas y
municipios.
 11.4 facultades exclusivas de la Federación

La constitución federal no hace una distribución de las fuentes tributarias entre la

Federación, Distrito Federal, Estados y municipios pero en el artículo 73 fracción XXIX,
señala algunas materias reservadas exclusivamente para la federación:

● Comercio exterior.
● Producción y consumo de tabacos
● Aprovechamiento y explotación de los
labrados.
recursos naturales comprendidos en los
● Gasolina y otros productos derivados del
párrafos 4° y 5° del artículo 27.
petróleo.
● Instituciones de crédito.
● Cerillos y fósforos.
● Sociedades de seguros.
● Aguamiel y productos de su fermentación
● Servicios públicos concesionados o
● Explotación forestal.
explotados directamente por la Federación.
● Producción y consumo de cerveza.
● Energía eléctrica.
 Tesis interpretativas

a) La fracción XXIX del artículo 73 constitucional únicamente enumera

determinadas fuentes impositivas que solo pueden ser gravadas por la
federación, sin que ello signifique que está impedida para gravar otras fuentes, en
cuando fuera necesario para cubrir los gastos públicos, de acuerdo por lo
establecido en la fracción VII del mismo artículo 73; por lo tanto si las
contribuciones que establece gravando las fuentes que consigna la citada
fracción XXIX no fueran suficientes para satisfacer el presupuesto, la federación
puede concurrir con lo estado afectados otros fuentes hasta obtener los recursos
suficientes.
b) La federacion solo puede gravar las fuentes que enumeran la fraccionXXIX y
sera cuestion de las cuotas o tarifas mas o menos elevadas, el que de dichas
fuentes se obtenga la recaudacion necesaria para satisfacer el gasto publico y
pretender que la federacion puede establecer obligaciones sobre fuentes distintas
seria violar el principio consegnado en el articulo 244 de la constitución.
La federación posee fuentes que solo ella puede gravar en forma exclusiva y si su
rendimiento no basta para cubrir el presupuesto, el Congreso Federal, puede
gravar otras fuentes hasta que basten a cubrirlo; así como que
constitucionalmente las fuentes impositivas se clasifican de esta manera:

● Exclusivas: Solo puede gravar la federación.

● Concurrentes: pueden concurrir a gravarlas simultáneamente la federación, el
Distrito Federal, los Estado y los municipios.
11.5 el fisco estatal

Como hemos visto en el art 31 fracción IV las entidades federativas son uno de
los sujetos activos y salvo algunas limitaciones a su potestad tributaria que
encontramos en la constitución (Art 73 fracción XXIX) y (Art 117 fracciones IV a
VII) tienen facultades concurrentes con la federación para gravar todas las demás
fuentes económicas.

Hay ocasiones que la situación financiera de estas entidades no es buena, debido a

los siguientes problemas que se deben afrontar al establecer sus sistemas
tributarios.
°Como sólo la federación puede gravar los bienes y recursos naturales, hay entidades
que aunque son ricas en dichos bienes y recursos naturales carecen de capacidad
económica.
°la escasa capacidad económica de muchas entidades federativas se tiene que hay
ciudades de otros estados que son centros de producción o de distribución que
impiden el desarrollo de una industria o comercio propio de aquellas entidades.
°La prohibición constitucional que tienen de afectar la entrada de productos
provenientes de otra entidad o del extranjero, no pueden gravar personas que residan
fuera de su territorio, aun cuando en el mismo perciban todos sus ingresos.
En base a los problemas planteados se han planteado dos posibles soluciones al
problema de la falta de distribución de fuentes tributarias entre la federación y las
entidades federativas para precisar la competencia impositiva de cada una de ellas:

1-Que se establezca en la constitución que sólo la federación pueda establecer

contribuciones y, de su rendimiento, concedan su participación a la federación.
2.-Que la constitución establezca que sólo las entidades federativas puedan
establecer contribuciones y, de su rendimiento, concedan participación.
 11.6 EL FISCO MUNICIPAL
ART. 31 FR IV. IV. Federal, estatal y municipal.

Imposibilidad de establecer por sí

Situación económica más precaria.
mismos sus tributos.

Art. 115 frc IV Los municipios administrarán libremente su hacienda, la

cual se formará de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan,
así como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas
establezcan a su favor, y en todo caso: .
a) Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre
la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división, consolidación, traslación y mejora así
como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles.
Los municipios podrán celebrar convenios con el Estado para que éste se haga cargo de algunas
de las funciones relacionadas con la administración de esas contribuciones.

b) Las participaciones federales, que serán cubiertas por la Federación a los Municipios con arreglo
a las bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las Legislaturas de los Estados.

c) Los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos a su cargo.

No siempre se recomienda el pago por toda clase

de obras o servicios que preste la administración.
Margáin recomienda que el tributo municipal reúna las
siguientes características:

1) Debe ser sencillo en su redacción.

2) Que sea ágil en su determinación.
3) Económico en su recaudación.
4) Cómodo en su cobro.
 11.7 La coordinación fiscal

La federación creó el sistema Nacional de Coordinación Fiscal mediante la ley de

Coordinación fiscal del 22 de septiembre de 1978. Esta Ley prevé que la finalidad del
sistema es la de coordinar el régimen fiscal de la Federación con los de los Estados,
municipio y Distrito Federal; establece la participación que corresponda a estas
entidades en los ingresos federales; dar las bases para la distribución de dichas
participaciones entre ellos y fijar reglas de colaboración administrativa entre la
diversas autoridades fiscales , así como constituir los organismos en materia de
coordinación fiscal, dar las bases para su organización y funcionamiento.
Está previsto que la coordinación de la entidad federativa debe ser integral y no solo
por algún gravamen federal aislado, así como la federación y la entidad federativa
pueden celebrar convenios para que esta administre los gravámenes federales.
Adicionalmente al fondo general de participaciones, la ley de coordinacion fiscal establece en
su artículo 25 aportaciones federales como recursos que de la Federacion transfiere a las
haciendas pública de los Estados, Distrito Federal, y en su caso de los municipios
condicionando su gasto a la conseuencia y cumplimient de los objetos que para cada tipo de
aportación establece la propia ley , para los fondos siguientes:
1. Fondo de aportaciones por la nómina educativa y gasto operativo.
2. Fondo de aportaciones para los servicios de salud.
3. Fondo de aportaciones para la infraestructura social.
4. Fondo de aportaciones para el fortalecimiento de los municipios y de las demarcaciones
territoriales del Distrito Federal.
5. Fondo de aportaciones múltiples.
6. Fondo de aportaciones para la educación tecnológica y de adultos
7. Fondo de aportaciones para la seguridad pública de los Estados y del Distrito Federal.
8. Fondo de aportación para el fortalecimiento de las entidades federativas.
El artículo 41 dispone que las entidades federativas, al celebrar el convenio para
adherirse al sistema Nacional de Coordinación y así percibir las participaciones antes
referidas, deben convenir no mantener impuestos locales o municipales sobre:
1. Los actos o actividades por los que deba pagarse el impuesto al valor agregado o
sobre las prestaciones o contraprestaciones que deriven de los mismos, ni sobre
la producción de bienes cuando por su enajenación, deba pagarse dicho
impuesto, excepto la prestación de servicios de hospedaje, campamentos,
paraderos de casas rodantes y de tiempo compartido.
2. La enajenación de bienes o prestación de servicios cuando una u otras se
exporten o sean de los señalados en el artículo 2°-A DE ESTA LEY.
3. Los bienes que integran el activo o sobre la utilidad o el capital de las empresas,
excepto por la tenencia o uso de automóviles, omnibuses, camiones y tractores
no agrícolas tipo quinta rueda, aeronaves, embarcaciones, veleros, esquís
acuáticos motorizados, motocicletas acuáticas, tablas de oleaje con motor,
automóviles eléctricos y motocicletas.
4. Intereses, los títulos de crédito, las operaciones financieras derivadas y los
productos o rendimientos derivados de su propiedad o enajenación.
5. El uso o goce temporal de casa habitación.
6. Espectáculos públicos consistentes en obras de teatro y funciones de circo, que en
su conjunto superen un gravamen a nivel local del 8% calculado sobre el ingreso total
que derive de dichas actividades.
7. La enajenación de billetes y demás comprobantes que permitan participar en
loterías, rifas, sorteos y concursos de toda clase, organizados por organismos
públicos descentralizados de la administración pública federal, cuyo objeto social sea
la obtención de recursos para destinarlos a la asistencia pública.