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감사체크리스트
감사체크리스트
내부 감사
이 종 운
-1-
목 차
-2-
I. 재무회계의 목적과 특성
1. 재무보고의 목적
□ 재무보고의 목적은 투자자와 채권자의 의사결정에 유용한 정보를 제공하는 데
있음
◯ 투자 및 신용 의사결정에 유용한 정보의 제공
- 기업실체에 대한 현재 및 잠재의 투자자와 채권자가 합리적인 투자의사결정과
신용의사결정을 하는데 유용한 정보를 제공하여야 함
- 재무보고에 의해 제공되는 정보는 기업실체의 경제적 활동에 대해 어느 정도
의 지식을 갖고 있는 투자자와 채권자라면 이해할 수 있는 정보이어야 함
◯ 재무상태, 경영성과, 현금흐름 및 자본변동에 관한 정보의 제공
- 재무보고는 기업실체가 보유하고 있는 경제적 자원과 그 자원에 대한 청구권,
그리고 경영성과 측정치를 포함하여 그러한 청구권의 변동에 관한 정보와 현
금흐름 정보를 제공하여야 함
- 즉, 재무보고는 기업실체의 재무상태, 경영성과, 현금흐름 및 자본변동에 관
한 정보를 제공하여야 함
◯ 미래 현금흐름 예측에 유용한 정보의 제공
- 재무보고는 투자 또는 자금대여 등으로부터 받게 될 미래 현금의 크기, 시기,
불확실성을 평가하는데 유용한 정보를 제공하여야 함
◯ 경영자의 수탁책임 평가에 유용한 정보의 제공
- 경영자는 소유주로부터 위탁받은 기업실체의 자원을 적절히 유지하고 효율적
으로 운용하여 수익을 창출하여야 하며, 물가변동이나 기술진보 및 사회적 변화
에 따라 발생할 수 있는 불리한 경제상황으로부터 최대한 이 자원을 보전할 책
임이 있음
- 회계이익을 중심으로 측정되는 정보, 즉 기업실체의 경영성과에 대한 정보는
경영자의 수탁책임 이행을 평가하는 주된 정보로 사용됨
-3-
2. 회계정보의 질적 특성
1) 목적적합성
□ 회계정보가 정보이용자의 의사결정에 유용하기 위해서는 그 정보가 의사결정
목적과 관련되어야 함
◯ 목적적합성이 있는 정보는 정보이용자가 기업실체의 과거, 현재 또는 미래 사
건의 결과에 대한 예측을 하는데 도움이 되거나 또는 그 사건의 결과에 대한 정
보이용자의 당초 기대치(예측치)를 확인 또는 수정(할 수 있게 함으로써 의사결
정에 차이를 가져올 수 있는 정보를 말함
2) 신뢰성
□ 회계정보가 신뢰성을 갖기 위해서는 기업실체의 경제적 자원과 의무, 그리고 이
들의 변동을 초래하는 거래나 사건을 충실하게 표현하여야 함
◯ 표현의 충실성은 재무제표 상의 회계수치가 회계기간 말 현재 기업실체가 보
유하는 자산과 부채의 크기를 충실히 나타내야 하고 또한 자본의 변동을 충실히
나타내어야 함을 의미함
◯ 표현의 충실성을 확보하기 위해서는 회계처리대상이 되는 거래나 사건의 형식
보다는 그 경제적 실질에 따라 회계처리하고 보고하여야 함
- 예: 리스에 대한 회계처리(금융리스와 운용리스의 구분)
◯ 특정 거래나 사건을 충실히 표현하기 위해 필요한 중요한 정보는 누락되어서
는 안됨
◯ 회계정보가 신뢰성을 갖기 위해서는 객관적으로 검증가능하여야 하고 편의(偏
倚)없이 중립적이어야 함
3) 비교가능성
-4-
□ 기업실체의 재무상태, 경영성과, 현금흐름 및 자본변동의 추세 분석과 기업실체
간의 상대적 평가를 위하여 회계정보는 기간별 비교가 가능해야 하고 기업실체간
의 비교가능성도 있어야 함
◯ 유사한 거래나 사건의 재무적 영향을 측정‧보고함에 있어서 영업 및 재무 활
동의 특성이 훼손되지 않는 범위 내에서 기간별로 일관된 회계처리방법을 사용
하여야 하며 기업실체 간에도 동일한 회계처리방법을 사용하는 것이 필요함
-5-
II. 기업회계 관련 주요 규정
1. 상법상의 관련 규정
□ 상법 제5장에서는 상업장부의 종류‧작성원칙, 작성방법, 자산평가의 원칙, 상업
장부의 제출, 상업장부 등의 보존에 대하여 규정하고 있음
◯ 회사는 영업상의 재산 및 손익의 상황을 명백히 하기 위하여 회계장부 및 대
차대조표를 작성하여야 하며, 작성은 일반적으로 공정‧타당한 회계관행에 의함
(법 제29조)
◯ 회계장부에는 거래와 기타 영업상의 재산에 영향이 있는 사항을 기재하여야
하고, 회사는 성립한 때와 매 결산기에 회계장부에 의하여 대차대조표를 작성하
고 작성자가 이에 기명날인 또는 서명하여야 함(법 제30조)
◯ 상업장부와 영업에 관한 중요서류는 10년간 보관하여야 함. 다만, 전표 또는
이와 유사한 서류는 5년간 보존하여야 함(법 제33조)
- 장부와 서류는 마이크로필름 기타의 전산정보처리조직에 의하여 보존할 수 있
음
-6-
에는 지체없이 대차대조표를 공고하여야 함(법 제 449조)
◯ 정기총회에서 승인을 한 재무제표‧영업보고서 서류와 감사보고서 등은 총회
승인 후 2년내에 다른 이의가 없으면, 회사는 이사와 감사의 책임을 해제한 것
으로 봄(법 제450조)
2. 「외감법」상의 주요 규정
-7-
□ 주권상장법인 또는 코스닥상장법인은 연속하는 매 3개 사업연도의 감사인을 동
일감사인으로 하여 최초의 사업연도 개시일부터 4월 이내에 선임하여야 함(법 제
4조의 2)
◯ 회사는 감사인이 직무상 의무를 위반하는 등 대통령령이 정하는 사유에 해당
하는 경우에는 연속하는 3개 사업연도중이라도 매 사업연도 종료후 3월 이내에
감사인선임위원회의 승인을 얻어 감사인을 해임할 수 있음
◯ 회사는 동일감사인으로 하여금 연속하는 매 6개 사업연도를 초과하여 감사업
무를 수행하게 할 수 없음
-8-
기타 대통령령이 정하는 업무를 행함(법 제15조)
◯ 증권선물위원회는 이 법에 의한 권한 또는 업무의 일부를 대통령령이 정하는
바에 의하여 증권선물위원회위원장, 금융감독원의 원장에게 위임 또는 위탁할 수
있음
-9-
◯ 다만, 벌금형에 처하는 경우 그 직무와 관련하여 얻는 경제적 이익의 5배에
해당하는 금액이 3천만원을 초과하는 때에는 그 직무와 관련하여 얻는 경제적
이익의 5배에 상당하는 금액 이하의 벌금에 처함
◯ 위에서 규정하는 금품이나 이익을 약속·공여 또는 공여의 의사를 표시한 자도
같으며, 해당 금품이나 이익은 몰수함(그 전부 또는 일부를 몰수할 수 없는 때
에는 그 가액을 추징)
-10-
◯ 감사인 또는 그에 소속된 공인회계사에 대하여 허위의 자료를 제시하거나 사
위·기타 부정한 방법으로 감사인의 정상적인 외부감사를 방해한 때
◯ 정당한 이유없이 이 법 제6조의 규정에 의한 감사인의 열람·등사·보고요구 또
는 조사를 거부·방해·기피하거나 관련자료를 제출하지 아니한 때
◯ 이 법 제7조 및 제8조 제2항의 규정에 위반하여 재무제표·연결재무제표 또는
결합재무제표를 제출하지 아니한 때
◯ 정당한 이유없이 이 법 제1조의3제4항 및 제15조의2제1항의 규정에 의한 자
료제출등의 요구·열람 또는 조사를 거부·방해·기피하거나 허위의 자료를 제출한
때
-11-
3. 기업회계기준
□ 「외감법」 제13조 규정에 의한 기업회계기준은 다음과 같은 체계로 구성되어 있
음
◯ 기업회계기준(조문식)
- 금융감독위원회 설치 후 1998. 4. 1.자로 제정되어 현재 15차 개정이 이루어
진 조문식(총 92조) 기준
◯ 기업회계기준서(보고서식) 제1호~제20호, 제101호~제103호
- 제1호 회계변경과 오류수정 - 제8호 유가증권
- 제2호 중간재무제표 - 제9호 전환증권
- 제3호 무형자산 - 제10호 재고자산
- 제4호 수익인식 - 제11호 중단사업
- 제5호 유형자산 - 제12호 건설형 공사계약
- 제6호 대차대조표일 후 발생한 사건 - 제13호 채권‧채무 조정
- 제7호 금융비용자본화 - 제14호 중소기업 회계처리 특례
- 제15호 지분법 - 제18호 조인트벤처 투자
- 제16호 법인세회계 - 제19호 리스
- 제17호 충당부채와 우발부채‧우발자산 - 제20호 특수관계자 공시
- 제101호 금융지주회사
- 제102호 기업구조조정투자회사
- 제103호 간접투자기구
◯ 회계처리준칙‧기준
- 연결재무제표준칙
- 기업집단결합재무제표준칙
- 기업인수‧합병 등에 관한 회계처리준칙
- 은행업회계처리준칙
- 증권업회계처리준칙
- 보험업회계처리준칙
- 종합금융업회계처리준칙
- 증권투자신탁업회계처리준칙
- 상호저축은행업회계처리준칙
- 원가계산준칙
- 상호금융기관의 신용사업 회계처리기준
- 유동화전문회사 회계처리기준
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◯ 유권해석 등
- 기업회계기준 등에 관한 해석
- 회계기준적용의견서
- 재무보고에 관한 실무의견서
- 한국회계기준원 질의회신
- 금융감독원 질의회신
-13-
III. 회계의 기본 구조
1. 회계순환과정
□ 회계연도 개시일로부터 결산일까지의 회계순환과정은 다음과 같이 총 9단계로
구분할 수 있음
1단계: 거래의 식별
6단계:
수정후시산표작성
수정후시산표
-14-
-15-
2. 차변‧대변의 이해
借(Debit) 貸(Credit)
자금의 운용 = 자금의 원천
타인자본(부채)
자 산
= 자기자본(순자산)
비 용 수 익
4. 수정분개 절차
-16-
□ 4단계인 수정전시산표(unadjusted trial balance)의 작성부터 6단계의 수정후시
산표 작성까지는 결산기에 수행하는 절차로서
◯ 수정전시산표는 3단계까지의 과정, 즉 회계기간 중에 발생한 거래에 대한 회
계처리가 반영된 총계정원장의 각 계정잔액을 산출하여 차변과 대변의 합계가
일치하는지 등의 여부를 확인하기 위한 계산서를 작성(또는 전산출력)한 것임
- 실무에서는 수정전시산표를 작성(또는 전산출력)하기 전에도 내부통제의 목적
및 日 내지는 月 集計 등을 위하여 日計表 내지는 月計表 등을 작성(또는 전산
출력)하여 관리하기도 함
※ 시산표는 복식부기의 자기검증기능으로써 차변합계와 대변합계의 일
치여부를 확인하기 위한 수단으로 이용되는데, 이를 작성함으로써
회계기간 중의 기록에 오류가 있는지의 여부를 일차적으로 검증할
수 있음
- 그러나 시산표상의 차변과 대변 합계가 일치한다고 해서 반드시 회계기록에
오류가 없다고 단정하지는 못함에 유의하여야 함
5. 재무제표 작성
-17-
□ 7단계의 재무제표 작성은 6단계에서의 수정후시산표를 이용하여 작성
◯ 대차대조표
◯ 손익계산서
◯ 현금흐름표
◯ 이익잉여금처분계산서
-18-
(별지 제1호 서식)
대차대조표 (보고식)
제×기 20××년×월×일 현재
제×기 20××년×월×일 현재
회 사 명
(단위:원)
제×(당)기 제×(전)기
과 목
금 액 금 액
자 산
Ⅰ. 유 동 자 산 ××× ×××
(1) 당 좌 자 산
1. 현 금 및 현 금 등 가 물
2. 단 기 금 융 상 품
3. 유 가 증 권
4. 매 출 채 권
대 손 충 당 금
5. 단 기 대 여 금
대 손 충 당 금
6.
(2) 재 고 자 산
1. 상 품
2. 제 품
3. 반 제 품
4. 재 공 품
5. 원 재 료
6. 저 장 품
7.
××× ×××
Ⅱ. 고 정 자 산
(1) 투 자 자 산
1. 장 기 금 융 상 품
2. 투 자 유 가 증 권
3. 장 기 대 여 금
대 손 충 당 금
4. 장 기 성 매 출 채 권
현 재 가 치 할 인 차 금
대 손 충 당 금
5. 투 자 부 동 산
6. 보 증 금
7. 이 연 법 인 세 차
-19-
8.
-20-
제×(당)기 제×(전)기
과 목
금 액 금 액
(2) 유 형 자 산
1. 토 지
2. 건 물
감 가 상 각 누 계 액
3. 구 축 물
감 가 상 각 누 계 액
4. 기 계 장 치
감 가 상 각 누 계 액
5. 선 박
감 가 상 각 누 계 액
6. 차 량 운 반 구
감 가 상 각 누 계 액
7. 건 설 중 인 자 산
8.
(3) 무 형 자 산
1. 영 업 권
2. 산 업 재 산 권
3. 광 업 권
4. 어 업 권
5. 차 지 권
6. 창 업 비
7. 개 발 비
8.
자 산 총 계 ××× ×××
부 채 ×××
Ⅰ. 유 동 부 채
1. 매 입 채 무
2. 단 기 차 입 금
3. 미 지 급 법 인 세
4. 미 지 급 배 당 금
5. 유 동 성 장 기 부 채
6. × × 충 당 금
7.
×××
Ⅱ. 고 정 부 채
1. 사 채
사 채 발 행 차 금
2. 장 기 차 입 금
3. 장 기 성 매 입 채 무
현 재 가 치 할 인 차 금
4. × × 충 당 금
5. 이 연 법 인 세 대
6.
-21-
부 채 총 계 ××× ×××
-22-
제×(당)기 제×(전)기
과 목
금 액 금 액
자 본
Ⅰ. 자 본 금 ××× ×××
1. 보 통 주 자 본 금
2. 우 선 주 자 본 금
Ⅱ. 자 본 잉 여 금 ××× ×××
1. 주 식 발 행 초 과 금
2. 감 자 차 익
3. 기 타 자 본 잉 여 금
Ⅲ. 이 익 잉 여 금 ××× ×××
(또 는 결 손 금)
1. 이 익 준 비 금
2. 기 업 합 리 화 적 립 금
3. 재 무 구 조 개 선 적 립 금
4. × × 적 립 금
5. 차 기 이 월 이 익 잉 여 금
(또는 차 기 이 월 결 손 금)
(당기순이익또는당기순손실)
Ⅳ. 자 본 조 정 ××× ×××
1. 주 식 할 인 발 행 차 금
2. 배 당 건 설 이 자
3. 자 기 주 식
4. 미 교 부 주 식 배 당 금
5. 투자유가증권평가이익
(또는투자유가증권평가손실)
6. 해 외 사 업 환 산 대
(또 는 해 외 사 업 환 산 차)
7.
자 본 총 계 ××× ×××
-23-
부 채 와 자 본 총 계 ××× ×××
-24-
(별지 제2호 서식)
대차대조표 (계정식)
제×기 20××년×월×일 현재
제×기 20××년×월×일 현재
회 사 명
(단위:원)
제×(당)기 제×(전)기 제×(당)기 제×(전)기
과 목 과 목
금 액 금 액 금 액 금 액
자산 부채
Ⅰ. 유 동 자 산 ××× ××× Ⅰ.유 동 부 채 ××× ×××
(1) 당 좌 자 산 1.매입채무
1. 현금및현금등가물 2.단기차입금
2. 단 기 금 융 상 품 3.미지급법인세
3. 유 가 증 권
4.미지급배당금
4. 매 출 채 권
5.유동성장기부채
대 손 충 당 금
6.× × 충당금
5. 단 기 대 여 금
대 손 충 당 금
7. ..........................
6. .......................... ........... ××× ×××
........
(2) 재 고 자 산 Ⅱ.고 정 부 채
1. 상 품 1.사채
2. 제 품 사채 발행 차 금
3. 반 제 품 2.장기차입금
4. 재 공 품 3.장기성매입채무
5. 원 재 료 현재가치할인차금
6. 저 장 품
4.× × 충당금
××× ×××
5.이연법인세대
7. ..........................
........
6. ..........................
Ⅱ. 고 정 자 산 ...........
(1) 투 자 자 산
1. 장 기 금 융 상 품 부채총계 ××× ×××
2. 투자유가증권
3. 장기대여금 자본
대손 충당 금
Ⅰ.자 본 금 ××× ×××
4. 장기성매출채권
1.보통주자본금
현재가치할인차금
2.우선주자본금
대손 충당 금
5. 투자부동산
-25-
6. 보증금 Ⅱ.자 본 잉 여 금 ××× ×××
7. 이 연 법 인 세 차 1.주식발행초과금
2.감자차익
8. .......................... 3.기타자본잉여금
.........
-26-
(2) 유 형 자 산 Ⅲ. 이 익 잉 여 금 ××× ×××
1. 토 지 (또 는 결 손 금)
2. 건 물 1. 이 익 준 비 금
감가상각누계액 2. 기업합리화적립금
3. 구 축 물 3. 재무구조개선적립금
감가상각누계액 4. × × 적 립 금
4. 기 계 장 치 5. 차기이월이익잉여금
감가상각누계액 는
(또차
기이
월결
손금)
5. 선 박 기
순
(당이
익또
는
당기
순손
실)
감가상각누계액
6. 차 량 운 반 구 Ⅳ. 자 본 조 정 ××× ×××
감가상각누계액 1. 주
식할인
발행차
금
7. 건 설 중 인 자 산 2. 배 당 건 설 이 자
8 . 3. 자 기 주 식
...................... 4. 미
교부주
식배당
금
(3) 무 형 자 산 5. 투
자유가
증권평
가이익
1. 영 업 권 (또는투자유가증권평가손실)
2. 산 업 재 산 권 6. 해외사업환산대
3. 광 업 권 는
(또해외
사업환
산차)
4. 어 업 권
5. 차 지 권 7. ....................
6. 창 업 비 .
7. 개 발 비
8. ....................
..
-27-
(별지 제3호 서식)
대차대조표 (요약보고식)
제×기 20××년×월×일 현재
제×기 20××년×월×일 현재
회 사 명
(단위:원)
제×(당)기 제×(전)기
━━━━━━━ ━━━━━━━
자 산
Ⅰ. 유 동 자 산 ××× ×××
1. 현 금 및 현 금 등 가 물
2. 단 기 금 융 상 품
3. 유 가 증 권
4. 매 출 채 권
5. 단 기 대 여 금
6. 재 고 자 산
7.
××× ×××
Ⅱ. 고 정 자 산
(1) 투 자 자 산
1. 장 기 금 융 상 품
2. 투 자 유 가 증 권
3. 장 기 대 여 금
4. 장 기 성 매 출 채 권
5. 투 자 부 동 산
6. 이 연 법 인 세 차
7.
(2) 유 형 자 산
1. 토 지
2. 건 물
3. 구 축 물
4. 기 계 장 치
5. 건 설 중 인 자 산
6.
(3) 무 형 자 산
자 산 총 계 ××× ×××
부 채 ××× ×××
Ⅰ. 유 동 부 채
1. 매 입 채 무
-28-
2. 단 기 차 입 금
3. 유 동 성 장 기 부 채
4.
제×(당)기 제×(전)기
━━━━━━━━ ━━━━━━━━
Ⅱ. 고 정 부 채 ××× ×××
1. 사 채
2. 장 기 차 입 금
3. 장 기 성 매 입 채 무
4. 퇴 직 급 여 충 당 금
5. 이 연 법 인 세 대
6.
──── ────
××× ×××
부 채 총 계 ━━━━ ━━━━
자 본 ××× ×××
Ⅰ. 자 본 금 ××× ×××
Ⅱ. 자 본 잉 여 금
1)
××× ×××
Ⅲ. 이 익 잉 여 금
2)
(또 는 결 손 금)
1. 이 익 준 비 금
2. 기 타 적 립 금
3. 차 기 이 월 이 익 잉 여 금
(또는 차 기 이 월 결 손 금)
(당기순이익또는당기순손실)
××× ×××
Ⅳ. 자 본 조 정 ──── ────
××× ×××
자 본 총 계 ━━━━ ━━━━
××× ×××
부 채 와 자 본 총 계 ════ ════
-29-
* 계정과목중 금액이 중요하지 아니한 것은 기재를 생략할 수 있음.
-30-
(별지 제4호 서식)
대차대조표 (요약계정식)
제×기 20××년×월×일 현재
제×기 20××년×월×일 현재
회 사 명
(단위:원)
제×(당)기 제×(전)기 제×(당)기 제×(전)기
━━━━━ ━━━━━ ━━━━━ ━━━━━
자 산 부 채
Ⅰ. 유 동 자 산 ××× ××× Ⅰ. 유 동 부 채 ××× ×××
1. 현금및현금등가물 1. 매 입 채 무
2. 단기금융상품 2. 단 기 차 입 금
3. 유 가 증 권 3. 유 동 성 장 기
4. 매 출 채 권 부 채
5. 단 기 대 여 금 4.
6. 재 고 자 산 ××× ×××
7. Ⅱ. 고 정 부 채
××× ××× 1. 사 채
Ⅱ. 고 정 자 산 2. 장 기 차 입 금
(1) 투 자 자 산 3. 장기성매입채무
1. 장기금융상품 4. 퇴직급여충당금
2. 투자유가증권 5. 이연법인세대
3. 장 기 대 여 금 6. ──── ────
4. 장기성매출채권 ××× ×××
5. 투 자 부 동 산 ━━━━ ━━━━
6. 이연법인세차 부 채 총 계
7. ××× ×××
자 본 ××× ×××
(2) 유 형 자 산 Ⅰ. 자 본 금 ××× ×××
1. 토 지 Ⅱ. 자본잉여금
1)
2. 건 물 Ⅲ. 이익잉여금
2)
3. 구 축 물 (또는결손금)
4. 기 계 장 치 1. 이 익 준 비 금
5. 건설중인자산 2. 기 타 적 립 금
6. 3. 이월이익잉여금
(또는이월결손금)
(3) 무 형 자 산 (당기순이익또는 ××× ×××
당기순손실) ──── ────
Ⅳ. 자 본 조 정 ××× ×××
━━━━ ━━━━ ━━━━ ━━━━
××× ××× 자 본 총 계 ××× ×××
════ ════ ════ ════
부채와자본총계
자산총계
-31-
* 계정과목중 금액이 중요하지 아니한 것은 기재를 생략할 수 있음.
-32-
(별지 제5호 서식)
손 익 계 산 서
제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지
제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지
회 사 명
(단위:원)
제×(당)기 제×(전)기
과 목
금 액 금 액
Ⅰ. 매 출 액 ××× ×××
Ⅱ. 매 출 원 가 ××× ×××
1. 기초상품(또는제품)재고액
2. 당 기 매 입 액
(또 는 제 품 제 조 원 가)
3. 기말상품(또는제품)재고액
Ⅲ. 매 출 총 이 익 ××× ×××
(또 는 매 출 총 손 실)
Ⅳ. 판 매 비 와 관 리 비 ××× ×××
1. 급 여
2. 퇴 직 급 여
3. 복 리 후 생 비
4. 임 차 료
5. 접 대 비
6. 감 가 상 각 비
7. 무 형 자 산 상 각 비
8. 세 금 과 공 과
9. 광 고 선 전 비
10. 연 구 비
11. 경 상 개 발 비
12. 대 손 상 각 비
13.
Ⅴ. 영 업 이 익 ××× ×××
(또 는 영 업 손 실)
Ⅵ. 영 업 외 수 익 ××× ×××
1. 이 자 수 익
2. 배 당 금 수 익
3. 임 대 료
4. 유 가 증 권 처 분 이 익
5. 유 가 증 권 평 가 이 익
6. 외 환 차 익
7. 외 화 환 산 이 익
8. 지 분 법 평 가 이 익
9. 투자유가증권감액손실환 입
10. 투 자 자 산 처 분 이 익
-33-
11. 유 형 자 산 처 분 이 익
12. 사 채 상 환 이 익
13 법 인 세 환 급 액
14.
-34-
제×(당)기 제×(전)기
과 목
금 액 금 액
Ⅶ. 영 업 외 비 용 ××× ×××
1. 이 자 비 용
2. 기 타 의 대 손 상 각 비
3. 유 가 증 권 처 분 손 실
4. 유 가 증 권 평 가 손 실
5. 재 고 자 산 평 가 손 실
6. 외 환 차 손
7. 외 환 환 산 손 실
8. 기 부 금
9. 지 분 법 평 가 손 실
10. 투자유가증권감액손실
11. 투 자 자 산 처 분 손 실
12. 유 형 자 산 처 분 손 실
13. 사 채 상 환 손 실
14. 법 인 세 추 납 액
15.
Ⅷ. 경 상 이 익 ××× ×××
(또 는 경 상 손 실)
Ⅸ. 특 별 이 익 ××× ×××
1. 자 산 수 증 이 익
2. 채 무 면 제 이 익
3. 보 험 차 익
4.
××× ×××
Ⅹ. 특 별 손 실
1. 재 해 손 실
2.
Ⅻ. 법 인 세 비 용 ××× ×××
-35-
ⅩⅢ. 당 기 순 이 익 ××× ×××
(또 는 당 기 순 손 실)
(주 당 경 상 이 익 : ×××원)
(주 당 순 이 익 : ×××원)
-36-
(별지 제6호 서식)
손익계산서 (요약식)
제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지
제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지
회 사 명
(단위:원)
제×(당)기 제×(전)기
━━━━━━ ━━━━━━
Ⅰ. 매 출 액 ××× ×××
Ⅱ. 매 출 원 가 ××× ×××
Ⅲ. 매 출 총 이 익 ××× ×××
(또 는 매 출 총 손 실)
Ⅳ. 판 매 비 와 관 리 비
1)
××× ×××
1. 급 여
2. 퇴 직 급 여
3. 복 리 후 생 비
4. 임 차 료
5. 접 대 비
6. 감 가 상 각 비
7. 무 형 자 산 상 각 비
8. 세 금 과 공 과
9. 광 고 선 전 비
10. 연 구 비
11. 경 상 개 발 비
12. 대 손 상 각 비
13.
××× ×××
Ⅴ. 영 업 이 익
(또 는 영 업 손 실)
××× ×××
Ⅵ. 영 업 외 수 익
1. 이 자 수 익
2. 배 당 금 수 익
3. 임 대 료
4. 외 환 차 익
5. 외 화 환 산 이 익
6.
××× ×××
Ⅶ. 영 업 외 비 용
1. 이 자 비 용
2. 외 환 차 손
3. 외 화 환 산 손 실
4. 기 부 금
5.
-37-
제×(당)기 제×(전)기
━━━━━━ ━━━━━━
Ⅷ. 경 상 이 익 ××× ×××
(또 는 경 상 손 실)
Ⅸ. 특 별 이 익 ××× ×××
1. 자 산 수 증 이 익
2. 채 무 면 제 이 익
-38-
3. 보 험 차 익
4.
××× ×××
Ⅹ. 특 별 손 실
1. 재 해 손 실
2.
××× ×××
Ⅺ. 법인세비용차감전순이익
(또는법인세비용차감전순손실) ××× ×××
Ⅻ. 법 인 세 비 용 ××× ×××
======== ========
.. 당 기 순 이 익
ⅩⅢ
(또 는 당 기 순 손 실)
(주 당 경 상 이 익:× × × 원)
(주 당 순 이 익:× × × 원)
-39-
(별지 제7호 서식)
이익잉여금처분계산서
20××년×월×일 부터 20××년×월×일 부터
제 × 기 제 × 기
20××년×월×일 까지 20××년×월×일 까지
처분확정일 20××년×월×일 처분확정일 20××년×월×일
회 사 명
(단위:원)
제×(당)기 제×(전)기
과 목
금 액 금 액
Ⅰ. 처 분 전 이 익 잉 여 금 ××× ×××
1. 전 기 이 월 이 익 잉 여 금
(또 는 전 기 이 월 결 손 금)
2. 회 계 변 경 의 누 적 효 과
3. 전 기 오 류 수 정 이 익
(또 는 전 기 오 류 수 정 손 실)
4. 중 간 배 당 액
5. 당 기 순 이 익
(또 는 당 기 순 손 실)
Ⅱ. 임 의 적 립 금 등 의 이 입 액 ××× ×××
1. × × 적 립 금
2. × × 적 립 금
합 계
Ⅲ. 이 익 잉 여 금 처 분 액 ××× ×××
1. 이 익 준 비 금
2. 기 타 법 정 적 립 금
3. 주 식 할 인 발 행 차 금 상 각 액
4. 배 당 금
가. 현 금 배 당
주당배당금(율) 보통주:당기 ××원(%)
전기 ××원(%)
우선주:당기 ××원(%)
전기 ××원(%)
나. 주 식 배 당
주당배당금(율) 보통주:당기 ××원(%)
전기 ××원(%)
우선주 : 당기 ××원(%)
전기 ××원(%)
5. 사 업 확 장 적 립 금
6. 감 채 적 립 금
7.
-40-
Ⅳ. 차 기 이 월 이 익 잉 여 금 ××× ×××
-41-
(별지 제8호 서식)
결손금처리계산서
20××년×월×일 부터 20××년×월×일 부터
제 × 기 제 × 기
20××년×월×일 까지 20××년×월×일 까지
처리확정일 20××년×월×일 처리확정일 20××년×월×일
회 사 명
(단위:원)
제×(당)기 제×(전)기
과 목
금 액 금 액
Ⅰ. 처 리 전 결 손 금 ××× ×××
1. 전 기 이 월 이 익 잉 여 금
(또 는 전 기 이 월 결 손 금)
2. 회 계 변 경 의 누 적 효 과
3. 전 기 오 류 수 정 이 익
(또 는 전 기 오 류 수 정 손 실)
4. 중 간 배 당 액
5. 당 기 순 손 실
(또 는 당 기 순 이 익)
Ⅱ. 결 손 금 처 리 액 ××× ×××
1. 임 의 적 립 금 이 입 액
2. 기 타 법 정 적 립 금 이 입 액
3. 이 익 준 비 금 이 입 액
4. 자 본 잉 여 금 이 입 액
Ⅲ. 차 기 이 월 결 손 금 ××× ×××
-42-
(별지 제9호 서식) (직접법)
현 금 흐 름 표
제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지
제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지
회 사 명
(단위:원)
제×(당)기 제×(전)기
과 목
금 액 금 액
Ⅰ. 영 업 활 동 으 로 인 한 현 금 흐 름 ××× ×××
가. 매출등수익활동으로부터의유입액
나. 매입 및 종업원에 대한 유 출 액
다. 이 자 수 익 유 입 액
라. 배 당 금 수 익 유 입 액
마. 이 자 비 용 유 출 액
바. 미 지 급 법 인 세 의 지 급
사.
××× ×××
Ⅱ. 투 자 활 동 으 로 인 한 현 금 흐 름
1. 투자활동으로인한현금유입액
가. 단 기 금 융 상 품 의 처 분
나. 유 가 증 권 의 처 분
다. 토 지 의 처 분
라.
2. 투자활동으로인한현금유출액
가. 현 금 의 단 기 대 여
나. 단 기 금 융 상 품 의 취 득
다. 유 가 증 권 의 취 득
라. 토 지 의 취 득
마. 개 발 비 의 지 급
바. ××× ×××
Ⅲ. 재무활동으로인한현금흐름
1. 재무활동으로인한현금유입액
가. 단 기 차 입 금 의 차 입
나. 사 채 의 발 행
다. 보 통 주 의 발 행
라.
2. 재무활동으로인한현금유출액
가. 단 기 차 입 금 의 상 환
나. 사 채 의 상 환
다. 유 상 감 자
라.
Ⅳ. 현 금 의 증 가(감 소)(Ⅰ+Ⅱ+Ⅲ) ××× ×××
-43-
Ⅴ. 기 초 의 현 금 ××× ×××
Ⅵ. 기 말 의 현 금 ××× ×××
-44-
(별지 제10호 서식) (간접법)
현 금 흐 름 표
제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지
제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지
회 사 명
(단위:원)
제×(당)기 제×(전)기
과 목
금 액 금 액
Ⅰ. 영 업 활 동 으 로 인 한 현 금 흐 름 ××× ×××
1. 당 기 순 이 익 (손 실)
2. 현금의유출이없는비용등의가산
가. 감 가 상 각 비
나. 퇴 직 급 여
다.
3. 현금의유입이없는 수익등의차감
가. 사 채 상 환 이 익
나.
4. 영업활동으로인한자산·부채의변동
가. 재 고 자 산 의 감 소(증 가)
나. 매 출 채 권 의 감 소(증 가)
다. 이연법인세차의감소(증 가)
라. 매 입 채 무 의 증 가(감 소)
마. 미지급법 인세의증가(감 소)
바. 이연법인세대의증가(감 소)
사. ××× ×××
Ⅱ. 투 자 활 동 으 로 인 한 현 금 흐 름
1. 투자활동으로인한현금유입액
가. 단 기 금 융 상 품 의 처 분
나. 유 가 증 권 의 처 분
다. 토 지 의 처 분
라.
2. 투자활동으로인한현금유출액
가. 현 금 의 단 기 대 여
나. 단 기 금 융 상 품 의 취 득
다. 유 가 증 권 의 취 득
라. 토 지 의 취 득 ××× ×××
마. 개 발 비 의 지 급
바.
Ⅲ. 재 무 활 동 으 로 인 한 현 금 흐 름
1. 재무활동으로인한현금유입액
가. 단 기 차 입 금 의 차 입
나. 사 채 의 발 행
다. 보 통 주 의 발 행
라.
2. 재무활동으로인한현금유출액
가. 단 기 차 입 금 의 상 환
나. 사 채 의 상 환
다. 유 상 감 자
라.
-45-
-46-
(별지 제11호 서식)
유 가 증 권 명 세 서
(단위: 원)
취 득 원 가 또는 대차대조표
종 목 1주의금액 주 수 평가손익 비 고
전기대차대조표가액 가 액
취 득 원 가 또는 대차대조표
종 목 액면가액 평가손익 비 고
전기대차대조표가액 가 액
공사채
국 채
지방채
합 계
기재상의 주의
-47-
(별지 제12호 서식)
투자유가증권명세서
상
장
주
식
계
비
상
장
주
식
계
기초잔액 기말잔액
구 종 비
액면금액 당기증가액 당기감소액
분 목 취득 대차대조 대차대조 고
취득가액
가액 표 가 액 표가액
채
계
출
자
금
-48-
계
-49-
2. 지분법적용투자주식명세 (단위:원)
식
계
구 종 기초잔액 기말잔액 비
액면금액 당기증가액 당기감소액
취득 대차대조 대차대조
분 목 취득가액 고
가액 표 가 액 표가액
채
계
출
자
금
기재상의 주의
1. 지분법적용투자주식명세
지분법적용투자주식명세의 기재요령은 유가증권명세서의 기재상의 주의를 준용한다.
2. 당기증가액 및 당기감소액이 없는 경우에는 기초잔액, 당기증가액 및 당기감소액의 각 란을 생략
-50-
한 양식에 의하여 기재할 수 있다.
-51-
(별지 제13호 서식)
특수관계자간의 채권·채무명세서
1. 특수관계자 채권명세 (단위:원)
구 분 특수관계자명 기초잔액 당기증가액 당기감소액 기말잔액 비 고
단기채권
계
장기채권
합 계
단기채무
계
장기채무
합 계
기재상의 주의
1. 특수관계자 채권명세
가. 대여조건〔상환기한(분할상환조건이 있는 경우에는 그 조건) 및 담보물건이 있는 경우에는 담
보물건의 종류]을 기재한다.
나. 매출채권으로부터의 대체액, 대손 등의 특수한 사유에 의하여 증가 또는 감소한 것은 그 내용
과 사유를 비고란에 기재한다.
2. 특수관계자 채무명세
가. 계약기간이 1년을 초과하는 차입금으로 최종의 상환기한이 1년내에 도래하는 것 또는 최종의
상환기한이 1년후에 도래하는 것중 1년내에 분할상환 예정액으로 대차대조표에 있어서 단기부채
로서 기재한 것에 관하여는 당기감소액으로 기재하지 아니하고 기말잔액에 포함하여 기재한다.
이 경우에는 기말잔액란에 괄호로 주기하고 그 내용을 주석으로 기재한다.
나. 차입금의 용도 및 차입조건〔상환기한(분할상환조건이 있는 경우에는 그 조건) 및 담보물건이
있는 경우에는 그 담보물건의 종류]을 비고란에 기재한다. 중요한 차입금으로 무이자 또는 특별
-52-
한 조건에 의한 이자율이 약정된 것에 대하여는 그 내용과 당해이자율에 관하여 비고란에 기재
한다.
다. 매입채무로부터의 대체액, 채무면제 등의 특수한 사정에 의하여 증가 또는 감소한 경우에는 그
내용과 사유를 비고란에 기재한다.
3. 당기증가액 및 당기감소액이 없는 경우에는 기초잔액, 당기증가액 및 당기감소액의 각 란을 생략
한 양식에 의하여 기재할 수 있다.
-53-
(별지 제14호 서식)
재 고 자 산 명 세 서
(단위:원)
과 목 기초잔액 당기증가액 당기출고액 장부잔액 평가손실 기말잔액 비 고
기재상의 주의
-54-
(별지 제15호 서식)
투 자 부 동 산 명 세 서
(단위:원)
처 분 내 용
종 류 기초잔액 당기증가액 당기감소액 기말잔액 비 고
처분가액 처분손익
기재상의 주의
-55-
(별지 제16호 서식)
유 형 자 산 명 세 서
(단위:원)
감가상각 미상각잔
과 목 기초잔액 당기증가액 당기감소액 기말잔액 비 고
누 계 액 액
기재상의 주의
-56-
(별지 제17호 서식)
무 형 자 산 명 세 서
(단위:원)
기재상의 주의
-57-
(별지 제18호 서식)
단기차입금명세서
(단위:원)
과 목 차 입 처 종 류 금 액 이 자 율 비 고
합 계
기재상의 주의
-58-
1. 이 표는 특수관계자 이외의 단기차입금 및 단기외화차입금 등에 대하여 기재한다.
2. 종류란에는 어음차입·증서차입 등을 기재한다.
3. 상환방법·상환일 등을 비고란에 기재한다.
-59-
[별지 제19호 서식]
장기차입금명세서
(단위:원)
상 환 스 케 줄
기초 당 기 당 기 기말
과목 차입처 종류 이자율 비고
잔액 증가액 감소액 잔액 1차년 2차년 3차년 4차년 5차년 이후
기재상의 주의
-60-
(별지 제20호 서식)
사 채 명 세 서
(단위:원)
발 행 미상환 보증기관
과목 발행총액 상환액 발행가액 이자율 상환기한 비 고
연월일 잔 액 또는담보
기재상의 주의
-61-
(별지 제21호 서식)
채 무 보 증 명 세 서
(단위:원)
채무보증 약 정 보 증 기 초 당 기 당 기 기 말
금융기관 비 고
내 역 일 자 기 간 잔 액 증가액 감소액 잔 액
계
채무보증 약 정 보 증 기 초 당 기 당 기 기 말
비금융기관 비 고
내 역 일 자 기 간 잔 액 증가액 감소액 잔 액
합 계
기재상의 주의
1. 채무보증내역은 회사별, 금융기관별, 약정건별로 작성한다.
2. 금융기관은 은행법상 금융기관(한국산업은행, 한국수출입은행, 장기신용은행, 중소기업은행, 한국
주택은행, 국민은행을 포함함)과 국내의 단기금융회사, 보험회사, 증권회사, 종합금융회사 및 리스
회사를 말한다.
3. 비금융기관 : 관련금융기관 이외의 모든 회사(외국의 금융기관 및 회사를 포함한다)
4. 관련금융기관과의 거래중 다음 각호에 해당하는 보증이 있는 경우에는 그 내용(다음 번호와 금액)
을 비고란에 기재한다.
① 산업합리화 관련여신에 대한 보증
② 국내금융기관의 해외지점여신에 대한 보증
③ 비차입성 여신보증 : 기술개발자금, 입찰보증, 계약이행보증, 선수금환급보증, 유보금환급보증,
하자보수보증, 납세보증, 공사이행보증
-62-
④ 수출입은행의 제작금융, 인수인도조건수출 또는 지급인도조건수출어음의 국내 금융기관매입 및
내국신용장 개설에 대한 보증
5. 외화채무는 원화로 환산한 금액으로 기재하며 외화는 괄호로 주기한다.
6. 보증받은 회사가 독점규제및공정거래에관한법률 제10조의2(계열회사에 대한 채무보증의 제한)에서
정한 기준에 해당하는 기업집단에 속하는 회사의 국내계열회사인 경우에는 계열회사라는 내용을
비고란에 기재한다.
-63-
(별지 제22호 서식)
충 당 금 명 세 서
(단위:원)
당 기 감 소 액
구 분 기초잔액 당기증가액 기말잔액 비 고
목적사용 기 타
기재상의 주의
-64-
(별지 제23호 서식)
제 조 원 가 명 세 서
(단위:원)
과 목 당 기 전 기
Ⅰ. 재 료 비
1. 기 초 재 료 재 고 액
2. 당기재료매입액
계
3. 기 말 재 료 재 고 액
Ⅱ. 노 무 비
1. 급 여
2. 퇴 직 급 여
Ⅲ. 경 비
1. 전 력 비
2. 가 스 수 도 비
3. 운 임
4. 감 가 상 각 비
5. 수 선 비
6. 소 모 품 비
7. 세 금 과 공 과
8. 임 차 료
9. 보 험 료
10. 복 리 후 생 비
11. 여 비 교 통 비
12. 통 신 비
13. 특 허 권 사 용 료
14. ··············
15. 잡 비
Ⅳ. 당 기 총 제 조 비 용
Ⅴ. 기 초 재 공 품 원 가
Ⅵ. 합 계
Ⅶ. 기 말 재 공 품 원 가
Ⅷ. 유형자산(또는타계정)대체액
Ⅸ. 당 기 제 품 제 조 원 가
기재상의 주의
1. 개별원가계산제도를 채용하는 경우에는 당기총제조비용은 이를 직접재료비·직접노무비·제조간접비
로 구분하여 기재할 수 있다.
2. 공정별 종합원가계산제도를 채용하는 경우에는 이에 적합한 내용으로 기재한다. 표준원가계산제도
를 채용하는 경우에도 또한 같다.
-65-
-66-
(별지 제24호 서식)
매 출 액 명 세 서
(단위:원)
금 액 특수관계자
과 목 합 계 할부매출액
국내매출 수 출 매 출 액
Ⅰ. 상 품 매 출 액
1. 상 품 총 매 출 액
2. 매출에누리와환입
3. 매 출 할 인
Ⅱ. 제 품 매 출 액
1. 제 품 총 매 출 액
2. 매출에누리와환입
3. 매 출 할 인
Ⅲ. 반 제 품 등 매 출 액
1. 반 제 품 매 출 액
2. 부 산 품 매 출 액
3. 작업폐물매출액
Ⅳ. 용 역 매 출 액
1. × × 매 출 액
2. × × 매 출 액
Ⅴ.···········
Ⅵ. 당 기 매 출 액 합 계
-67-
(별지 제25호 서식)
매 출 원 가 명 세 서
(단위:원)
금 액
과 목 합 계
국내매출원가 수 출 원 가
Ⅰ. 기 초 재 고 액
1. 상 품
2. 제 품
3. 반 제 품
4.··············
Ⅱ. 당 기 상 품 매 입 액
1. 일 반 상 품 순 매 입 액
가. 일 반 상 품 총 매 입 액
나. 일반상품매입에누리와환출
다. 매 입 할 인
2. 특 수 관 계 자 매 입 액
3. 매 입 비 용
4. ··············
Ⅲ. 당 기 제 품 제 조 원 가
Ⅳ. 매 입 (또 는 제 조) 이 외 의
상 품 (또 는 제 품) 증 가 액
Ⅴ. 기 말 재 고 액
1. 상 품
2. 제 품
3. 반 제 품
4. ··············
Ⅵ. 매출이외의상품(또는 제품)감소액
Ⅶ. 용 역 원 가
1. × × 비
2. × × 비
Ⅷ.··············
Ⅸ. 당 기 매 출 원 가 합 계
기재상의 주의
-68-
1. 국내매출원가와 수출원가를 구분하기 곤란한 경우에는 합계액만을 기재할 수 있다.
-69-
(별지 제26호 서식)
판매비와관리비 명세서
(단위:원)
과 목 금 액 비 고
1. 급 여
2. 퇴 직 급 여
3. 복 리 후 생 비
4. 여 비 교 통 비
5. 통 신 비
6. 수 도 광 열 비
7. 세 금 과 공 과
8. 임 차 료
9. 감 가 상 각 비
10. 무 형 자 산 상 각 비
11. 수 선 비
12. 보 험 료
13. 접 대 비
14. 광 고 선 전 비
15. 보 관 료
16. 견 본 비
17. 포 장 비
18. 연 구 비
19. 경 상 개 발 비
20. 운 반 비
21. 판 매 수 수 료
22. 대 손 상 각 비
23. ·························
24. 잡 비
합 계
기재상의 주의
-70-
(별지 제27조 서식)
감가상각비명세서
(단위:원)
상각 범위액에
구 분 자산과목 취득원가 당기상각액 상각액누계 기말잔액 상각방법 대한 과부족액
당기분 누계
1.유형자산
2.무형자산
기재상의 주의
-71-
(별지 제28호 서식)
잉 여 금 명 세 서
(단위:원)
구 분 기 초 잔 액 당기증가액 당기감소액 기 말 잔 액 비 고
Ⅰ. 자 본 잉 여 금
1. 주식발행초과금
2. 감 자 차 익
3. 기타자본잉여금
가. 자기주식처분익
나. ········
Ⅱ. 이익잉여금(또는결손금)
1. 이 익 준 비 금
2. 기 타 법 정 적 립 금
가. 기업합리화적립금
나. ········
3. 임 의 적 립 금
가. 사 업 확 장 적 립 금
나. ········
4. 차기이월이익잉여금
(또는차기이월결손금)
Ⅲ. 합 계
기재상의 주의
-72-
IV. 회계‧자금 부문 내부감사 점검 항목
-73-
1. 회계
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
1. 회계제도 1. 회계조직의 적절성 여부 ⑴ 장부조직, 계정체계, 사무조직, 계산제도 등의 회계조직은 잘 확립되어 있는가
조사
⑵ 회계규정 및 회계관련규정은 상법 및 기업회계기준등에 준거하고 있으며, 또한
상법29(상업장부의 종류·작성원칙), 동447(재무제표의 작성), 동447의4(감사
실정에 적합한가 보고서), 기업회계기준, 연결재무제표기준·준칙, 반기재무제표준칙, 원가계산
준칙등
⑶ 회계조직에 변경이 있을 경우에는 정당한 이유에 근거하고 있는가, 또한 적법
한가
3. 상업장부의 보존기간 확 재무제표, 회계장부 및 증빙서류 등은 보존연한대로 보관되고 있는가 상법33(상업장부등의 보존), 동448(재무제표등의 비치·공시), 외감법14(감사
인 보고서의 비치·공시등)
-74-
2. 대차대조표, 1. 거래기록의 적정성 확인 ⑴ 전기 및 전년 동기와 비교하여 볼 때 이상한 항목은 없는가, 또 보조부 및 총
손익계산서 계정원장을 개관해 볼 때 이상한 항목은 없는가, 있으면 그 이유는 합당한가
⑵ 거래기록과 증거자료등의 일자, 금액은 일치하고 있는가, 또한 이에 대응하는
계정의 기록과 일치하는가
⑶ 자본적지출, 수익적지출은 적정하게 처리되고 있는가
⑷ 매출액 및 매입액 계상은 소정의 기준에 따라 계속적으로 적정하게 계상되고
있는가
⑸ 제품, 반제품, 재공품 등의 원가에 관하여는 소정의 원가계산절차가 계속적으
로 적용되고 있으며, 적정한가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-75-
⑵ 감사일 현재 회사가 보유하고 있는 현금, 어음채권, 유가증권, 재
고자산 및 고정자산 등의 잔액에 관하여는 실사 또는 입회의 수
치와 계정금액이 일치하는가
기업회계기준15③, 동26①
⑶ 다음 계정에 대하여 상대방에 조회한 것과 내용 및 금액이 일치
하는가
① 예금
② 어음채권(타처보관되고 있는 경우)
③ 매출채권
④ 대여금
⑤ 유가증권(타처보관되고 있는 경우)
⑥ 재고자산(타처보관되고 있는 경우)
⑦ 고정자산(타처보관되고 있는 경우)
⑧ 차입금
⑷ 경과계정(선급비용, 미지급비용, 선수수익 또는 미수수익)에 관하
여 그 처리에 관한 기간구분계산이 정확이 이뤄지고 있는가
⑸ 가계정에 관하여 계정과목 또는 그 금액이 결산일에 있어서 미확
정된 것인가
기업회계기준74(외화자산 및 부채의 환산), 동75(해외지점등의 외
⑹ 유동자산과 고정자산 또는 유동부채와 고정부채의 구분(1년 기준)
화환산)
은 명확하게 되어 있는가
기업회계기준78(자본조정의 처리)
⑺ 외화자산과 부채의 환산기준과 구분표시의 적정성이 유지되고 있 기업회계기준73(자산부채의 현재가치에 의한 평가)
는가
⑻ 자본조정계정의 표시방법과 상각방법이 적정한가
⑼ 현재가치평가가 적정히 계상되고 있는가
-76-
3 . 결산정이사항의 적
정성 조사
⑴ 자산 및 부채의 ⑴ 자산 및 부채의 평가는 상법과 기업회계기준이 정한 기준을 따르
평가 고 있는가
상법31(자산평가의 원칙), 동452一(유동자산의 평가), 기업회계
⑵ 재고자산의 평가는 소정의 기준에 따라 계속적으로 되고 있는가,
기준65(재고자산의 평가)
또 평가손을 계상해야 할 경우에는 적정하게 감액되고 있는가 상법452三(금전채권의 평가)
⑶ 금전채권의 가액은 적정한가, 또한 회수가능성을 검토하여 적정
한 평가(대손충당금)가 이루어지고 있는가 상법31(자산평가의 원칙), 기업회계기준68④(유형자산의 감가
⑷ 감가상각은 소정의 기준에 따라 계속적으로 이루어지고 있는가, 또 상각)
한 고정자산에 예측하지 못한 감손이 생긴 때에도 상당한 감액이
되고 있는가
-77-
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
⑸ 사채, 주식 등의 가액은 해당 기준에 따라 계속적으로 계상되고 상법452四(사채등의 평가), 동452五(주식등의 평가), 기업회계기
있는가, 또한 평가손을 계상해야 할 경우에는 적정하게 감액되고 준64(유가증권의 평가), 동66(투자유가증권의 평가), 동94(투자
있는가 자산의 평가)
기업회계기준16(매출채권의 양도액 및 할인액 등의 처리), 동2
⑹ 이연법인세차와 이연법인세대가 적정하게 계상되어 있는가
4(무형자산 등의 표시)
⑵ 자산의 재평가 자산재평가법
⑴ 자산의 재평가는 자산재평가법이 정하는 기준을 따르고 있는가 자산재평가법28(재평가적립금), 동29(재평가적립금의 증감), 동30(자
⑵ 재평가적립금은 적법하게 적립·처리되고 있는가 본전입)
-78-
5. 대차대조표의 표시 ⑴ 대차대조표를 요약보고식 또는 요약계정식으로 작성하는 경우 매 기업회계기준13(대차대조표의 작성특례)
의 적정성 조사 출채권 등을 순액으로 표시하는 경우 그 내용을 주석으로 기재하
고 있는가 기업회계기준16(매출채권의 양도액 및 할인액등의 처리)
⑵ 매출채권을 타인에게 양도, 할인 또는 배서양도한 경우에 그 내
기업회계기준19二(특정현금과 예금)
용을 주석으로 기재하고 있는가
⑶ 사용이 제한되어 있는 특정현금과 예금의 내용은 주석으로 기재하고 있
는가
-79-
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-80-
6. 손익계산서 표시의 ⑴ 매출액에서 반제품·부산물·작업폐물매출액, 수출액, 장기할부매출 기업회계기준43②(매출액), 동44⑥(매출원가)
적정성 조사 액 등이 중요한 경우에 이를 주석으로 기재하고, 또한 관련 매출
원가도 주석으로 기재하고 있는가
기업회계기준58④(전기오류수정손익)
⑵ 전기오류수정손익의 발생원인과 그 내용 및 금액은 주석으로 기
재하고 있는가. 기업회계기준61(주당순이익등의 표시)
⑶ 1주당 경상이익 및 1주당 당기순이익은 당기순이익에 주기하고
그 산출근거를 주석으로 기재하고 있는가
7. 보충적 주석사항의 회사가 채택한 회계처리방침, 자산·부채의 평가기준 및 주요평가손익 기업회계기준90(보충적 주석사항)
적정성 여부조사 의 내용등 보충적 주석사항은 적정하게 기재되고 있는가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-81-
3 . 이익잉여 이익잉여금처분계산 ⑴ 이익준비금의 누적액이 자본의 1/2에 달할 때까지 매결산기에 금 상법458(이익준비금)
금처분계 서의 적정성 조사 전에 의한 이익배당액의 1/10이상의 금액이 이익준비금으로서 적
산서 립되고 있는가 상법462(이익의 배당)
⑵ 이익배당은 상법에서 정한 이익배당가능액 이하인가
배당가능이익≦순재산액-(자본금+법정준비금+그 결산기에 적립하 상법447의4②八(감사보고서의 기재사항)
여야 할 이익준비금)
⑶ 이익잉여금처분은 회사의 재무상태 기타의 사정(일반경제정세,
동업종 타사의 동향, 장래의 실적예측 등)에 비추어 현저하게 부 상법459(자본준비금), 자산재평가법28(재평가적립금), 재무관리
당한 것은 없는가 규정10(재무구조개선적립금)
⑷ 기타법정적립금은 제반 법규에 따라 적립하고 있는가 기업회계기준80(이익잉여금처분계산서의 과목과 범위)
-82-
4 . 현금흐름 현금흐름표의 적정성 ⑴ 현금흐름표는 당해 회계기간에 속하는 현금의 유입과 유출내용을 기업회계기준83①(현금흐름표), 동84(현금흐름표의 구분표시),
표 조사 적정하게 표시하고 있는가 동85~89①(현금흐름표 작성방법)
기업회계기준89②(주석사항)
⑵ 다음 각 호의 사항이 주석으로 기재되고 있는가
① 현금의 유입과 유출이 없는 거래
현물출자로 인한 유형자산의 취득, 유형자산의 연불구입, 자산
재평가, 무상증자, 무상감자, 주식배당, 전환사채의 전환 등
현금의 유입과 유출이 없는 거래중 중요한 거래
② 기업회계기준 제83조의제2항의 규정에 의한 현금과 동기준 제
15조제1호의 규정에 의한 현금과 예금의 차이 및 그 내용
③ 기업회계기준 제86조제2항의 규정에 의거 직접법으로 작성한
경우에는 당기순이익과 당기순이익에 가감할 항목에 관한 사
항
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-83-
⑵ 다음 각호의 서류중 해당 사항이 있는 경우 부속명세서로 작성되고 있 기업회계기준92①(부속명세서)
으며, 그 내용은 적정한가
① 유가증권명세서
② 투자유가증권명세서
③ 관계회사 채권·채무명세서
④ 주주·임원·종업원에 대한 채권·채무명세서
⑤ 재고자산명세서
⑥ 투자부동산명세서
⑦ 유형자산명세서
⑧ 무형자산명세서
⑨ 단기차입금명세서
⑩ 장기차입금명세서
⑪ 사채명세서
⑫ 채무보증명세서
⑬ 충당금명세서
⑭ 제조원가명세서
⑮ 매출액명세서
ꊉꊘ 매출원가명세서
ꊉꊙ 판매비와관리비명세서
ꊉꊚ 감가상각비명세서
ꊉꊛ 잉여금명세서
-84-
⑶ 다음 각 호의 서류가 부속명세서로 작성된 경우 그 내용은 적정 기업회계기준92②(부속명세서)
한가
① 현금과 예금명세서
② 매출채권명세서
③ 대여금명세서
④ 기타의당좌자산명세서
⑤ 투자자산명세서
⑥ 투자자산처분명세서
⑦ 유형자산처분명세서
⑧ 매입채무명세서
⑨ 수선비명세서
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
6. 세무 1. 법인세의 근거확인 ⑴ 신고서의 내용은 회계장부등으로 미루어보아 부당한 점은 없는 법인세법2(과세소득의 범위), 동26(과세표준의 신고), 동46(확
가, 세무조정은 세법등에 준거하여 적정하게 조정되고 있는가, 또 정신고), 동48(청산소득에 대한 중간신고), 조세감면규제법1
한 신고는 법정기한내에 되고 있는가 (목적)
⑵ 납세(또는 환급)의 상황은 어떠한가
⑶ 납세액과 미지급법인세에 큰 차이는 없는가
⑷ 경정통지서의 경정항목의 기초가 되는 사실에 가장, 은폐등에 의
한 것은 없는가, 또 회계처리에 부당한 것은 없는가
기업회계기준59(법인세비용)
⑸ 법인세비용이 적정하게 계상되어 있는가
조세감면규제법
⑹ 조세감면규정의 활용상 누락 또는 착오는 없는가
-85-
2. 기타 세금의 근거 ⑴ 신고를 요하는 세금의 신고서내용에 부당한 점은 없는가, 또한 소득세법1②(납세의무), 토지초과이득세법15(과세표준의 신
확인 신고는 법정기한내에 되고 있는가 고), 지방세법192(재산세의 신고의무), 동196의9(자동차세의
신고), 동120(취득세의 자진신고·납부), 동250(사업소세의 신
고납부)
⑵ 회사가 원천징수의무자로 되어있는 각종 제세공과의 사무처리는
정확히 되고 있는가
⑶ 납세(또는 환급)의 상황은 어떠한가
⑷ 세액경정시 경정항목의 기초가 되는 사실에 가장, 은폐등에 의한
것은 없는가
8 . 영업보고 1. 영업보고서의 명료 영업보고서의 기재는 회사상황을 정확히 판단할 수 있도록 명료하게 상법447의2(영업보고서의 작성), 상법시행규정5(영업보고서의
서 성 조사 기재되고 있는가 기재사항)
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-86-
⑸ 회사가 대처할 과제
⑹ 그 영업연도에 있어서의 이사·감사의 성명, 회사에 있어서의 지
위 및 담당업무 또는 주된 직업과, 회사와의 거래관계
⑺ 상위 5인 이상의 대주주(주주가 회사인 경우에는 그 회사의 자회
사가 보유하는 주식을 합산한다), 그 보유주식수 및 회사와의 거
래관계와 회사의 당해 대주주에 대한 출자의 상황
⑻ 회사, 회사 및 그 자회사 또는 회사의 자회사가 다른 회사의 발행
주식총수의 10분의 1을 초과하는 주식을 가지고 있는 경우에는
그 주식수 및 그 다른 회사의 명칭과 그 다른 회사가 가지고 있는
회사의 주식수
⑼ 중요한 채권자, 채권액 및 당해 채권자가 가지고 있는 회사의 주
식수
⑽ 결산기 후에 생긴 중요한 사실
⑾ 그밖에 영업에 관한 사항으로서 중요하다고 인정되는 사항
9 . 유가증 유가증권신고서등의 ⑴ 용어, 양식 및 작성방법(연결재무제표 포함)은 법령등에 의거 적 기업회계기준·준칙, 연결재무제표기준·준칙, 반기재무제표 준
권신고 적정성 확인 법하게 운용되고 있는가, 그 내용은 진실되며 중대한 사항에 기 칙, 건설업회계처리기준, 리스회계처리기준, 합병회計준칙, 연
서등 재의 누락은 없는가, 또 기한내에 제출되고 있는가 구개발에 관한 회계처리준칙, 원가계산준칙, 유가증권신고규정
등
⑵ 회계장부, 재무제표 및 부속명세서의 수치가 일치하는가
⑶ 관계관청으로부터 정정명령을 받은 사실이 발생하고 있지는 않은가
10. 외부감사 1. 감사계약의 타당성 ⑴ 외부감사인의 선임 절차는 적법한가 외감법4(감사인의 선임)
인의 감사 조사 외감법3(감사인)
⑵ 외부감사인의 자격에 위법한 점은 없는가
⑶ 감사계약서의 내용에 부당한 점은 없는가
-88-
2. 자금
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-89-
2. 사채발행절차의 적 ⑴ 사채의 발행은 자금계획에 의거 결정되고 있는가
정성 확인 상법470(총액의 제한), 동471(사채모집의 제한), 자시법11(사채발행의
⑵ 사채의 발행은 발행한도내에서 이루어지고 있는가
특례)
⑶ 사채의 모집결의 및 발행절차는 적법한가 상법469(사채의 모집), 동513(전환사채의 발행), 동516의2(신주인
수권부사채의 발행), 증권거래법8(모집 또는 매출의 신고), 유가증
권신고규정2(유가증권의 모집 또는 매출), 자시법9(신종사채의 발
행), 동10(전환사채 등의 특례), 동시행령7~10(이익참가부사채·교
⑷ 발행조건(이율, 상환기한, 담보등)에 부당한 점은 없는가 환사채의 발행절차)
상법514의2(전환사채의 등기), 동516의7(신주인수권부사채의 등
⑸ 전환사채, 신주인수권부사채는 적법하게 등기되고 있는가
기)
⑹ 예비사채권에 관한 대장관리 및 현물관리는 확실하게 행하여지고
있으며, 출납절차는 잘 지켜지고 있는가
⑺ 전환사채의 주식전환에 관한 절차는 적정하게 이루어지고 있는가
《참고》사채의 발행조건에 관한 기준
⑻ 신주인수권부사채의 신주인수권의 행사에 관한 절차는 적정하게
상법516의8(신주인수권의 행사)
시행되고 있는가
⑼ 발행조건에 따라 상환은 되고 있는가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
3. 자금운용 1. 대여금 관리상황 적 ⑴ 대여처, 대여사유, 대여 및 회수조건(이율, 반환기한, 담보)과, 리자제한법1(리자의 최고한도), 재무관리규정11(지배주주등과
법성 조사 무이자, 무담보의 경우에는 그 사유에 문제는 없는가 의 거래의 신고)
⑵ 계약조항은 충실하게 이행되고 있는가
민법356(저당권의 내용), 동428(보증채무의 내용)
⑶ 장기연체채권 및 불량채권에 관한 채권보전·회수의 조치, 절차는 적절
한가
-90-
⑶ 유가증권에 관한 대장관리 및 현물관리는 확실하게 시행되고 6
있으며, 출납절차는 엄정하게 시행되고 있는가
⑷ 사실상 소멸한 회사의 주권 또는 기일이 경과한 이표는 없는가
⑸ 담보제공 또는 질권설정등의 여부가 기재되어 있는가
⑹ 무상주의 재원종류와 주식배당의 취득시기 등은 구분 관리, 표시되어
있는가
3 . 파생금융상품의 운 선물(주가지수, 채권, 금리, 통화), 옵션(주가지수, 채권), 스왑(금리, 통 선물거래법, 증권거래법2의2(유가증권지수의 유가증권 의제등),
용 및 관리상황 조 화), 금리선도계약(FRA) 등 파생금융상품의 운용 및 그 관리는 적절하게 주가지수선물거래업무규정, 주가지수선물거래수탁계약준칙
사 되고 있는가
4. 출납관리 1. 현금과 예금(수표포 ⑴ 현금과 예금의 출납은 소정의 기준에 따라 시행되고 있는가 수표법1(수표요건)
함 ) 의 운용상황의
⑵ ON-LINE 지급제도시 관련 증빙서류는 지급절차상 완비되어 있는가
적합여부 확인 수표법12(발행인의 책임)
⑶ 현금과 예금잔액는 적정금액이 보유되고 있는가
⑷ 미예입수표, 기발행 미인도수표 및 장기간 미달수표는 없는가
⑸ 현금, 예금증서, 예금통장, 수표장 및 발행영수증장등의 관리보
관은 적절한가, 또한 출납절차는 엄정하게 시행되고 있는가
2. 매출채권 및 매출채 ⑴ 받을어음 및 지급어음의 출납은 소정의 기준에 따라 시행되고 있 어음법1(환어음의 어음요건), 동75(약속어음의 어음요건), 동77
무 관리상황 확인 는가 (환어음에 관한 규정의 준용)
⑵ 융통어음은 포함되고 있지 않는가
⑶ 어음의 기일연장에 부당한 내용은 없는가
⑷ 받을어음 중에 기일경과후의 것은 보유하고 있지 않는가 어음법43(소구의 실질적 요건)
법인세법18의3②1호(타법인주식취득 지급리자 손금불산입), 동
⑸ 받을어음이 부도의 경우 구상, 소구의 법적절차는 취하여져 있는
19(분배금의 의제)
가
⑹ 부도어음의 보관은 대장관리가 되고 있는가
-92-
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-94-
3. 구매
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
1. 구매조직 1. 조직, 직제의 적정성 ⑴ 구매를 위한 조직, 직제는 구입품목 및 구입규모(수량 및 금액)
및 준거성의 확보 등으로 미루어 보아 효율적인 형태로 되어 있는가, 또한 제조
활동, 경제정세등의 변화에 따라 탄력적으로 대응되고 있는가
민법756(사용자의 배상책임)
⑵ 발주, 검수 및 지급업무에 관한 내부통제조직과 그 운용상황은 적
절한가 민법756(사용자의 배상책임), 형법355②(배임), 동356(업무상
⑶ 관련부문과의 연계, 협조는 적절하게 이루어지고 있는가 횡령과 배임)
⑷ 구매담당자의 인사이동은 적절한 때에 실시되고 있는가
2. 업무분장, 권한의 근 ⑴ 업무분장 및 권한책임은 사규·사칙에 명확히 규정되어 있으며, 상법15(부분적 포괄대리권을 가진 사용인), 동622(발기인, 이사
거 확인 그 운용상황은 적절한가 기타의 임원등의 특별배임죄)
⑵ 구매규정 및 절차는 정비되고 있으며, 또한 실정에 맞는가
-95-
2. 구매업무 1 . 구매계획의 적정성 ⑴ 구매계획은, 생산, 판매 및 재고계획과 충분히 조정하고 가격
및 적법성의 조사, 확 및 수급동향을 고려하여 합리적으로 정해지고 있는가
인 특허법127(침해로 보는 행위), 실용신안법30(침해로 보는 행
⑵ 구매품목 및 방법에 있어 관계법령에 위반하거나 위반할 염려
위), 의장법63(침해로 보는 행위), 상표법66(침해로 보는 행위),
가 있는 점은 없는가 저작권법92(침해로 보는 행위), 컴퓨터프로그램보호법26(침해
로 보는 행위), 식품위생법4(판매등 금지), 동5(병육등의 판매등
금지), 동6(기준·규격이 고시되지 아니한 화학적 합성품등의
판매등 금지), 동7(기준과 규격), 동8(유독기구등의 판매사용금
지), 동9(기준과 규격), 공정거래법23(불공정거래행위의 금지),
하도급법3(서면의 교부 및 서류의 보존), 동4(부당한 하도급대
금의 결정금지), 동13(하도급대금의 지급등), 유해화학물질관리
법12(품목의 등록등), 동23(특정유독물의 사용허가), 산업표준
화법25(표시제거등의 처분), 전기용품안전관리법12(승인표시등)
⑶ 구매계획과 실적은 항상 비교 검토되어 차이분석 및 적절한 대
응책이 강구되고 있는가
⑷ 본사집중구매품목 및 영업소별구매품목의 구분은 중요도, 구입
규모 또는 효율성 등으로 보아 적절한가
⑸ 구매계획의 작성에 있어 자금계획과의 관련이 검토되고 있는가
2. 구매조사의 실시상황 ⑴ 주요원재료 및 자재에 관한 구매자료·정보가 정비되어 활용되고
의 확인 있는가(장기적인 수급 및 가격의 동향 등)
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-96-
3. 발주절차 및 거래조
건의 적정성 확인
⑴ 발주처 ⑴ 신규거래처의 선정기준과 그 운용상황은 적절한가
⑵ 거래중지업체에 대한 중지사유는 타당한가
⑶ 거래처명부는 정비되고 있는가, 특히 하도급관계업자의 파악은
확실하게 되고 있는가
⑷ 반품 및 값깎기계정에서 빈번한 반품, 불량품을 납품하는 거래
처 및 제조보고서에서 작업불량률이 높은 자재공급업체가 계속
⑵ 발주절차 해서 납품하고 있지는 않는가
⑴ 정규구입요구에 근거하여 발주절차는 취해지고 있는가
⑵ 발주가격결정방법은 원칙적으로 경쟁견적에 의하고 있는가, 특
명발주 기타 방법에 의하는 경우에는 그 사유가 명확하며 또한
적절하게 운용되고 있는가
⑶ 발주처 및 발주가격은 견적가격사정, 품질사정, 사양서사정 등
합리적인 방법에 따라 결정되며 또한 결재구분은 정확하게 지
켜지고 있는가 상법14(표견지배인), 동15(부분적 포괄대리권을 가진 사용인),
동395(표견대표이사의 행위와 회사의 책임), 동48(대리의 방식)
⑷ 발주후의 사양 및 가격변경 등의 처리는 정규적인 절차에 따라
하도급법3(서면의 교부 및 서류의 보존)
적절하게 시행되고 있는가
⑸ 가격 및 거래조건을 명기한 계약문서(주문서 포함)는 작성되고
있는가, 또 그 기재내용은 적절한가 민법667(수급인의 담보책임)
⑹ 특별히 인정된 경우를 제외하고 가격결정 이전에 구두발주하고
있는 사례는 없는가 민법153(기한의 이익과 그 포기)
⑺ 발주에 있어 경제적 발주단위는 고려되고 있는가
⑻ 재료지급계약의 경우 유상·무상의 구분은 명확히 되고 있는가,
또 재료의 수급이 정확하게 이루어지고 있는가
⑼ 납기관리를 실시하고 있는가, 또한 그 방법은 적절한가, 납기지
연의 경우 그 처리는 정확히 시행되고 있는가
-97-
⑽ 예산범위와의 관련이 고려되고 있는가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-98-
⑾ 선급금계약에 관하여는 정규의 승인절차를 밟고 있는가, 또한 민법329(동산질권의 내용), 동345(권리질권의 내용), 동356(저
필요에 따라 보증조치는 취하여져 있는가 당권의 내용), 동437(보증인의 최고, 검색의 항변)
⑿ 적정재고수준관리(Economic Order Quantity)와 발주시점관리가
적정하게 이루어지고 있는가(박) 공정거래법23①四(우월적 지위 남용)
⑶ 거래조건
⑴ 경영환경 및 거래관행으로 미루어 지급조건은 적정한가 민법329(동산질권의 내용), 동345(권리질권의 내용), 동356(저
⑵ 납기지연배상, 인적물적담보등의 권리보전에 관한 조건은 명확 당권의 내용), 동390(채무불이행과 손해배상), 동393(손해배상
한가 의 범위), 동398(배상액의 예정), 동437(보증인의 최고, 검색
의 항변), 동492(상계의 요건), 동667(수급인의 담보책임), 동
668(도급인의 해제권), 동670(담보책임의 존속기간), 상법69
(매수인의 목적물의 검사와 하자통지의무)
공정거래법19(부당한 공동행위의 제한) 동23(불공정거래행위의
금지)
⑶ 거래방법에 있어 공정거래법 기타 관련법령에 위반하거나, 저촉
될 우려가 있는 점은 없는가
(참고)
하도급법3(서면의 교부 및 서류의 보존)
특히 하도급거래에 대하여는 엄한 규제가 설정되고 있다.
하도급법3②(서면의 기재사항), 동4(부당한 하도급대금의 결정
① 주문서의 교부
금지), 동5(물품등의 구매강제금지)
② 하도급대금 지급방법등 거래조건의 명시
하도급법13(하도급대금의 지급등), 건설업법27(하도급대금의
지급등)
③ 하도급대금의 지급기한
하도급법13⑤(지연리자)
④ 지급지연이자(연25.0%)
하도급법8(부당한 수령거부의 금지), 동10(부당반품의 금지),
⑤ 정당한 이유가 없는 수령거부, 반품, 감액
동11(부당감액의 금지)
-99-
4. 검수수입절차의 확인
⑴ 검수절차 ⑴ 검수기준은 구매품목에 의하여 명확하게 정하여지고 있으며, 준
수되고 있는가(검수담당부문, 검사범위, 허용한도, 검량방법, 발
주선으로부터 현지직송의 경우의 검수방법등)
계량법28(양도등의 제한), 동29(사용의 제한)
⑵ 검수에 사용되는 계량기등의 유지관리는 적절하게 행하여지고
있는가, 필요한 분석장치는 설치되고 있는가
⑶ 납입품에 관하여 납품서와 현물은 정확하게 확인하고 있는가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-100-
⑺ 생산계획변경등의 이유에 따라 납품을 수령거절하고 있는 것은
없는가
6 . 서류등의 보관상
서류·장부는 소정의 기준대로 확실하게 보관되고 있는가
황 확인
-101-
3. 지급업무 계상, 지급 및 잔고관 ⑴ 외상매입금의 계상에 있어 수입사실을 표시하는 증빙서류는 정
리의 실시상황의 확인 비보관되고 있는가
⑵ 외상매입금의 지급은 거래조건에 따라 적정하게 절차가 취하여
지고 있는가, 선급하는 경우에는 소정의 승인절차를 거치고 있 민법449(채권의 양도성), 동450(지명채권양도의 대항요건), 동
는가 487(변제공탁의 요건·효과), 동492(상계의 요건), 동493(상계
⑶ 채권양도등의 수단에 의하여 제3자에게 양도되거나 압류당한 외 의 방법, 효과), 민사소송법525(압류의 범위), 동564(전부명령
상매입금의 지급을 하는 경우에는 필요한 법적요건을 완비하고 의 효과), 동570(제3채무자의 진술의무), 동581(제3채무자의
있는가 채무액의 공탁), 국세징수법24(압류의 요건)
민법163(3년의 단기소멸시효), 동164(1년의 단기소멸시효), 상
법64(상사시효)
-102-
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-103-
4. 제조
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
1. 제조조직 1. 조직, 직제의 운용 ⑴ 조직 및 직제는 사업의 내용, 규모, 제조공정 등으로 미루어 볼
상황 조사 때 효율적인 형태로 되어 있는가, 또한 경영환경, 제조활동등의
변화에 탄력적인 대응태세는 갖춰지고 있는가
⑵ 업무분장 및 직무권한은 사규, 사칙에 그 근거가 명확하게 규정
되어 있으며, 또한 운용상황은 적절한가
⑶ 각 부문 및 계열참모( line staff) 간의 연계와 협조는 적절하게
행하여지고 있는가
-104-
2. 제조업무 1 . 생산계획의 운용상 ⑴ 생산계획은 경영계획의 일환으로 책정되고 있으며, 품종, 품질,
황 검토 수량, 생산방법등의 결정방법은 판매계획, 제품재고계획등과 충
분히 조정한 후 합리적으로 정해지고 있는가
⑵ 구매, 설계, 설비 기타의 관련부문과의 연계는 적절한가
⑶ 설비투자와 배치(lay-out)계획은 효과적으로 실시되고 있는가, 그
것은 신제품개발이나 경영계획과 유기적으로 연계되어 있는가
⑷ 설비가동계획, 근무형태등에 이상한 점은 없는가
⑸ 생산계획과 생산실적은 항상 비교·검토되어 그에 대한 차이분석
또는 적절한 대응책이 취하여지고 있는가
특허법127(침해로 보는 행위), 실용신안법30(침해로 보는 행
위), 의장법63(침해로 보는 행위), 상표법66(침해로 보는 행
⑹ 제품 또는 제조방법에 있어 타인의 권리를 침해하거나, 이에 저 위), 저작권법92(침해로 보는 행위), 부정경쟁방지법5(부정경쟁
촉될 우려는 없는가 행위에 대한 손해배상책임), 반도체에 관한 법35(침해의 정지
등의 청求)
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-105-
⑺ 제품 또는 제조방법에 있어 업종별 관련 규제법령에 위반하거나 각 업종별 규제법령
또는 저촉될 우려는 없는가 (예) 건설업법6(건설업의 면허등), 식품위생법7(기준과 규격),
동9(기구와 용기, 포장등의 기준과 규격), 약사법26(제조업의
허가등), 농약관리법7(제조업 또는 수입업의 등록), 유해화학물
질관리법23(특정유독물의 사용허가), 대기환경보전법10(배출시
설의 설치, 허가등), 고압가스안전관리법4(고압가스의 제조, 허
가등), 소비자보호법16(위해의 방지등), 오존층보호법9(제조수
량의 허가), 방위산업에 관한 특별조치법4(방위업체의 지정),
소방법16(제조소등의 설치허가등), 산업안전보건법38(제조등의
허가)
⑻ 생산계획에 대한 감독관청의 지시사항 또는 감독관청에 대한 신
소방법20(위험물안전관리자), 유해화학물질관리법18(유독물관
고, 보고등에 필요한 제반절차는 정확히 이행되고 있는가, 또한 리자)
특정업무에 관한 자격소지자는 법령의 기준대로 정해지고 있는
가
2 . 공장설비의 적부검
토 ⑴ 입지조건(대지, 환경, 생산시설, 녹지, 환경시설, 용수사정, 유통 도시계획법4(행위등의 제한), 건축법8(건축허가), 동9(건축신
⑴ 입지 및 배치 조건 등)은 적절한가, 또한 관계법령에 저촉된 사항은 없는가 고), 공업배치법13(공장설립신고등)
산업안전보건법23~24(안전, 보건상의 조치), 건축법12(건축허
⑵ 건물(부속건물을 포함), 기계설비(부속장치를 포함)의 설계와, 작
가의 제한), 동55(건축설비기준등), 동시행령88(건축설비의 설
업공정의 흐름, 운반경로, 통로 등의 배치는 적절한가, 관계법령 계등), 소방법15(위험물의 저장 및 취급), 동17(제조소등의 시
에 저촉되는 사항은 없는가 설기준등), 고압가스안전관리법6(고압가스제조등의 시설기준
및 기술기준)
⑴ 기계설비, 구축물의 가동상황 및 관리상황등은 양호한가, 설비용
⑵ 기계설비 및 구축
량에 손실은 없는가(형식, 구조, 종류, 능력, 수량, 노후화정도,
물의 관리 동력·급배수장치, 환경오염방지시설등)
⑵ 설비생산성의 향상이나 자원 및 에너지의 절약, 재활용방안 등에
관하여 충분한 조사연구나 개선노력이 기울어지고 있는가
산업안전보건법34(유해 또는 위험한 기계·기구 및 설비등의 검
⑶ 기구설비 및 구축물은 법령 또는 소정의 기준에 따라 확실하게
사), 동35(보호구의 검정), 동36(자체검사), 전기사업법37(정기
검사되고 있으며, 또한 적절하게 보전수리가 실시되고 있는가
검사), 계량법37(검사), 동38(정기검사 인증), 동39(림시검사)
-106-
⑷ 기계설비, 구축물, 기계공구의 일상점검은 충분히 행해지고 있는
가
⑸ 기계설비별로 가동률, 수리비, 수리내역등이 기록되고 있으며,
정기적인 수리계획이 수립되고 있는가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
3. 설계관리의실시상황확인
⑴ 설계연구 ⑴ 품질의 향상, 원가절감, 신규수요의 창출 등을 목적으로 한 조사
연구가 계획적, 의욕적으로 이루어지고 있는가
⑵ 설계에 필요한 기초자료나 정보는 부단하게 정비되고 있으며, 수
시로 검토되고 있는가 특허법127(침해로 보는 행위), 실용신안법30(침해로 보는 행
⑶ 설계면에 있어서 타인의 권리를 침해하거나 이에 저촉될 염려가
-107-
되는 점은 없는가 위), 의장법63(침해로 보는 행위), 상표법66(침해로 보는 행
⑷ 설계기기, 실험설비등의 보유 및 이용상태는 양호한가 위), 저작권법92(침해로 보는 행위), 부정경쟁방지법5(부정경쟁
행위에 대한 손해배상책임), 반도체에 관한 法35(침해의 정지
등의 청구)
⑵ 설계관리 ⑴ 설계프로그램(설계도제출예정일등)은 생산계획에 지장을 초래하
지 아니하도록 작성되어 시행되고 있는가
⑵ 설계에 있어 공정의 단순화나 자원, 에너지등의 절약, 재활용방
안의 노력은 배려되어 있는가
⑶ 규격, 부품의 크기등의 표준화, 통일화에 노력하고 있는가
산업표준화법4(산업표준의 제정등), 동10(한국산업규격)
⑷ 설계변경이나 불량설계의 정도는 어떠한가
⑸ 도면의 관리, 보관은 책임자를 정하고 적정하게 보관하고 있는가
4. 공정관리의 실시상황확인
⑴ 작업표준 ⑴ 지휘명령계통(책임자)은 명확한가, 또 공정 상호간의 연계는 원
활하게 진행되고 있는가
⑵ 표준시간, 표준공정 및 공정수등은 적절하게 정하여져 있으며,
통일적으로 관리되고 있는가
⑶ 작업순서의 표준화는 이행되고 있는가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-108-
⑷ 작업지도는 계획적으로 이루어지고 있는가, 또한 작업개선을 위
한 제안도 적극적으로 이행되고 있는가
⑸ 생산품종, 수량, 공정, 시간 등의 데이타는 정확하게 기록되고
있는가
⑹ 표준과 실적은 항상 비교·검토되어 그 차이분석과 적절한 대응책
이 강구되고 있는가
⑵ 진도관리
⑴ 생산프로그램(공정, 계획등)은 완비되어 있는가, 또한 작업자에게
명확하게 지시되고 있는가
⑵ 원재료, 자재, 기구, 공구의 준비는 조직적으로 이루어지고 있으
며, 준비는 적절한가
⑶ 생산진행절차표등 공정의 진행상황이 용이하게 파악되도록 도표
가 작성되고 있으며, 또한 납기관리를 위한 진행상황 점검이나
수정은 정확하게 시행될 수 있는 시스템을 갖추고 있는가
⑷ 우발사고에 대한 최소한도의 대응태세는 갖춰지고 있는가
⑸ 공정의 개선, 단축(운반의 합리화를 포함) 및 효율화방안에 관한
⑶ 외주처 관리
검토는 되고 있는가
부정경쟁방지법2三(영업비밀침해행위)
⑴ 외주처의 기술지도, 품질관리, 진도관리 등은 정확하게 시행되고
있는가
⑷ 비밀유지 ⑵ 지급원재료 및 공구, 금형 등 대여품의 관리방법 및 사용상황은 양
호한가
-109-
5. 생산성의 합리성 확인
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-110-
6. 품질관리의 적정성 검토
-112-
3. 보안방재 1. 안전보건 및 방재관 산업안전보건법13(안전보건관리책임자), 동15(안전관리자), 동1
⑴ 안전보건 및 방재에 관하여는 소정의 관이자, 책임자를 정하고
리의 실시상황 확인 또한 정기적인 점검조사가 실시되고 있는가 6(보건관리자), 식품위생법28(식품위생관리인), 소방법9(방화관
리자), 동20(위험물안전관리자), 동시행령9(방화관리자의 선
임), 고압가스안전관리법12(자체검사), 동15(안전관리자)
⑵ 사고·재해원인이나 보건대책은 항상 검토되고 있으며, 필요한 시
책이 강구되고 있는가 산업안전보건법23(안전상의 조치), 동24(보건상의 조치), 소방
⑶ 위험물, 위험장소, 유해물, 취급주의를 요하는 기계설비, 장치, 법15(위험물의 저장 및 취급)
작업장 등에는 안전표지, 안전장치, 보호구, 방재시설, 구급용구
가 완비되어 표준동작이 장려되고 있는가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-113-
4. 환경오염방지 1. 관리체제의 조사 ⑴ 사업활동 기타 사람의 활동에 수반하여 발생하는 환경오염(대기 폐기물관리법13(일반폐기물의 처리등), 동25(특정폐기물의 처
오염, 수질오탁, 토양오염, 소음, 진동, 지반침하, 악취, 산업폐 리)
기물 등)의 발생을 방지하기 위한 필요한 조직, 관리체제는 정
비되어 있으며, 관계법령 및 조례 등의 동향을 파악하면서 계획
적으로 실태조사나 정비보수, 연구개선 등의 노력을 기울이고
있는가
폐기물관리법39(기술관리인), 대기환경보전법24(환경관리인),
⑵ 환경오염방지를 위한 책임자, 자격소지자는 관계법령의 기준대
수질환경보전법23(환경관리인), 해양오염방지법54(오염방지관
로 정하여져 있는가, 또한 특정 공장에 있어서는 환경오염방지 리인)
관이자 및 오염방지관이자를 선임하여 소정의 직무를 수행하고
있는가, 감독관청에의 실시상황보고서에도 문제가 될 사항은 없
는가
⑶ 환경오염방지설비, 기기, 측정장치등의 시설등은 정비되어 활용
되고 있는가
⑷ 시설이나 처리방법에 있어 과잉설계나 계획을 하지 않도록 적극
적으로 원가절상의 억제에 노력하고 있는가
⑸ 환경오염방지를 위한 설비투자 및 비용의 추이와 그 생산 코스
트에 미치는 영향에 관하여 정기적으로 자료를 작성하여 검토,
대기환경보전법48(환경관리인등의 교육), 수질환경보전법48(환
보고되고 있는가
경관리인등의 교육)
⑹ 환경오염방지관련 교육 기타 환경향상 대책에 관하여도 적시,
적절한 조치가 강구되고 있는가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-114-
2. 관리상황의 확인 ⑴ 환경오염방지의 시설 및 처리방법에 의한 배출물질(매연, 분진, 대기환경보전법8(배출허용기준), 동28(비산먼지의 규제), 동29
오수, 폐수, 소음, 진동, 악취, 지하수양수 기타)등의 실적은 질, (악취발생물질의 소각금지), 동30(생활악취의 규제), 환경정책
량 등이 공히 관계법령 및 조례와 환경오염방지협정서에 정하 기본법10(환경기준의 설정), 동19(환경오염방지시설의 설치·관
여진 규제치를 하회하고 있는가, 또한 자체적으로 기준치를 설정 리), 수질환경보전법8(배출허용기준), 오수·분뇨처리법5(방류수
하고 있는 경우에는 이를 이행하고 있는가 수질기준), 폐기물관리법7(폐기물의 투기금지), 토양환경보전
법16(토양오염대책기준), 소음·진동규제법8(공장소음·진동배출
허용기준), 해양오염방지법5(선박으로부터의 기름의 배출금지),
환경영향평가법4(환경영향평가대상사업)
⑵ 배출물질등의 Data는 소정의 기준에 따라 정기적인 分析, 測定
대기환경보전법3(상시측정), 동4(측정망 설치계획의 결정, 고
을 하고 있으며, 보고·보관되고 있는가 시), 수질환경보전법22(자가측정), 토양환경보전법5(土壤汚染度
측정등), 소음·진동규제법3(상시측정), 해양오염방지법13(유해
액체물질기록부), 동22(폐기물처리기록부)
⑶ 규제치에 저촉하는 사항, 또는 그 저촉의 염려가 있는 사항에 관 해양오염방지법47(기름등 배출신고), 동48(방제조치), 수질오염
하여 조속한 해결책이 강구되고 있는가. 또한 규제치를 초과하는 방지법16(개선명령), 폐기물관리법44의3(폐기물의 회수조치),
이상발생의 경우 또는 중유유출등의 사고발생시 즉각 응급조치 동45(폐기물처리에 대한 조치명령), 소음·진동규제법15(개선명
가 취해지는 체제가 갖춰지고 있는가. 또, 이 경우 관련부문과의 령)
밀접한 연계체제하에 신속하게 원인의 규명, 대책의 결정이 이
루어지고 있는가
⑷ 환경오염방지시설 및 처리방법에 관한 기술적 점검, 조사는 정기
적으로 실시되고 있는가
⑸ 폐기물처리방법등은 관련법령에 따라 생활환경의 보전 또는 농지
의 이용등에 지장이 없게 되어 있는가, 또 자원재활용 촉진을 위
하여 폐기물에 대한 재생이용은 검토되고 있는가
폐기물관리법17(일반폐기물처리법, 동26(특정폐기물처리업)
⑹ 외부업자에 폐기물의 수집·운반·처리를 위탁하고 있는 경우에는
당해업자는 법령에 의거한 처리업자로서의 관계당국의 허가를
얻고 있는가, 또 그 처리방법등은 소정의 기준에 따라 문제될 만한 대기환경보전법14(배출시설등 가동개시의 신고), 수질환경보전
사항은 없는가 법10(배출시설의 설치허가 및 신고등), 동14(가동개시의 신고),
⑺ 특정시설신고서 기타 배출물질 등의 처리시설, 또는 발생상황에 오수·분뇨처리법26(축산폐수 배출시설등의 준공검사), 동48(처
리실적의 보고), 동41(대장의 기록·보존), 소음·진동규제법10
관한 제반신고서, 보고서등 감독관청에 대한 필요한 제반절차는
-115-
정확하게 시행되고 있는가 (방지시설의 설치), 동13(가동개시의 신고), 해양오염방지법18
(폐기물 운반선의 등록), 동19(변경신고등), 공업배치법13(공장
설립신고등), 하수도법6(인가등)
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감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-117-
2. 표준(예정)원가와 실 ⑴ 주요품종에 관하여 표준 또는 예정원가가 산정되어 항상 실적원
적원가와의 합리성의 가와의 차이분석 및 문제점이나 대책의 조사, 검토가 충분하게
파악 이루어지고 있는가
⑵ 원가관리목표가 현장의 모든 직제에 이르기까지 명확하게 지시되
어 원가의식이 하위직원에 이르기까지 모두에게 철저히 주지되고
있는가
3. 원가절감을 위한 대 ⑴ 각 부문마다 VE(가치공학)등의 기법에 기하여 원가절감을 위한
처실태 조사 적절한 노력을 하고 있는가
⑵ 원재료, 에너지등의 표준사용량은 합리적 기준에 의거하여 설정
되고 있는가, 또한 사용실적과의 비교검토나 차이분석은 정확하
게 이루어지고 있는가
5. 판매
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
2 . 업무분장 , 권한의 ⑴ 업무분장 및 권한과 책임의 근거는 사규, 사칙에 명확하게 규정 상법15(부분적 포괄대리권을 가진 사용인), 동486(발기인, 이
근거 확인 되고 있으며, 또한 그 운용상황은 적절한가 사등의 특별배임죄)
⑵ 영업과 관련된 사무규정 및 그 절차는 정비되고 있으며, 또한 실
-118-
정에 합치되고 있는가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
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2. 실시상황의 확인 ⑴ 계획내용의 추진관리는 항상 적절하게 시행되고 있으며, 또한 실
적은 확실히 파악되고 있는가
⑵ 당초계획에 차질이 발생한 경우에는 그 사유가 검토되고 있으며,
계획내용의 수정을 포함한 적절한 대책은 강구되고 있는가
3. 판매관리 1 . 시장조사의 실시상 ⑴ 시장정보는 시장조사 기타 방법등에 의하여 정확하게 수집되고 공정거래법23(불공정거래행위의 금지)
황 확인 있으며, 동종업종 타사의 동향파악 및 자사 점유률의 유지향상을
위한 시책에 적극 활용되고 있는가
⑵ 수요자의 욕구에 맞는 차기 주력제품의 기획·개발 및 유통채널개
척을 위한 조사연구는 진행되고 있는가
⑶ 현행제품의 수명주기(life cycle), 수요예측, 새로운 용도의 개발
또는 새로운 시장 개척을 위한 조사·연구는 진행되고 있는가
2 . 판매기획의 실시상 ⑴ 시장점유률 향상을 위한 판매점등의 확충강화대책 및 기존 판매 공정거래법23(불공정거래행위의 금지)
황 검토 점에 대한 재검토는 하고 있는가
⑵ 판매방식(직판 또는 판매점경유) 또는 판매경로는 상품의 성질,
회사의 영업체계, 업계의 관행등으로 보아 특히 불합리하거나 비
효율인 점은 없는가
⑶ 판매점등에 대한 판매조성조치 또는 자금지원대책은 효과적으로
실시되고 있는가
⑷ 표준판매가격을 설정함에 있어서 그 근거는 명확한가
⑸ 판매기술, 상품지식 향상을 위한 교육은 판매점등을 포함하여 계
획적으로 실시되고 있는가
⑹ 관리규정은 실정에 맞게 합리적으로 제정·운용되고 있는가. 또
실정에 맞지 아니한 점은 적시에 改正되어 능률적으로 운용되고
있는가
-120-
3 . 관련법규의 준수상 ⑴ 동업자단체의 운영방법에 있어서 단독 또는 타회사와 공모하여 공정거래법19(부당한 공동행위의 제한), 동23(불공정거래행위
황 조사 경쟁제한을 도모하는 등 공정거래법 기타 관계법령에 위반하거 의 금지), 동26(사업자단체의 금지행위)
나 저촉될 우려가 있는 것은 없는가
공정거래법29(재판매가격유지행위의 제한), 물가안정법3(가격
⑵ 표준판매가격의 결정방법에 있어서 타회사와 공동으로 공공이익
의 표시), 동7(매점매석행위의 금지), 물가표시제실시요령5(표
에 반하여 일정한 거래분야에서 경쟁의 제한을 금지하고자 하는 시가격), 동6(표시방법), 방문판매법6(계약서의 작성, 교부등)
공정거래법을 위반할 우려가 있다고 지적되고 있는 점은 없는
가, 또한 관계관청의 인허가를 요하는 것은 빠짐없이 절차를 갖
추고 있는가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
4. 판매업무 1 . 신용상황조사의 적 ⑴ 정기적 또는 필요에 따라 신용조사기관등에 의한 신용조사를 실 신용정보법13(신용정보수집, 조사의 원칙), 동24(개인신용정보
정성 검토 시하고 있는가, 또한 조사결과에 따라 적절하게 대응책을 강구하 의 제공 및 이용의 제한)
고 있는가
⑵ 소정의 기준에 따라 거래 상대방에 대한 여신한도 범위는 인정된
범위내에서 준수되고 있는가, 또한 한도범위는 적시에 재검토되 민법345(권리질권의 목적), 동356(저당권의 내용)
고 있는가
⑶ 여신한도초과시 대응책 및 회수방침이 수립되어 있는가
⑷ 채권액에 따라 소정의 기준에 의한 담보는 확보되고 있는가
-122-
2. 견적절차의 適正性 ⑴ 견적서 작성을 위한 근거자료는 정비, 보관되고 있는가
확인
⑵ 견적서의 제출은 소정의 절차에 따라 승인을 받고 있는가
3. 판매계약의 적정성 ⑴ 판매계약은 규정에 따른 절차를 거쳐 체결되고 있는가 상법15(부분적 포괄대리권을 가진 사용인)
및 적법성 검토
-123-
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
⑵ 계약체결에 있어서는 소정기준에 의한 가격, 거래조건등에 대하 상법46十(상행위의 대리), 동48(대리의 방식), 공정거래법29(재
여 승인을 받고 있는가. 특히 특별거래조건이 붙은 것에는 충분 판매가격유지행위의 제한)
한 검토와 그 사유가 파악되고 있는가, 또한 매매계약의 변경,
해약에 대하여도 적법하게 처리되고 있는가
⑶ 판매점등의 계속거래처에 대하여는 기본계약서가 체결되고 또한
개별계약에 대하여는 가격 및 거래조건을 명기한 계약문서등이
작성·보관되고 있는가 민법360(저당권의 피담보채권범위), 동429(보증채무의 범위),
⑷ 계약내용은 적법하고도 적절한가. 특히 거래방법에 있어서 공정 동492(상계), 공정거래법23(불공정거래행위의 금지), 동29(재
거래법 기타 관계법령에 위반하거나 저촉될 우려가 있는 것은 판매가격유지행위의 제한)
없는가. 또한 권리보전에 대하여도 유의하고 있는가
⑸ 거래조건은 경영환경 및 거래관행으로 보아 부당한 점은 없는가
-124-
의 취소가 되고 있는가
-125-
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
8 . 유통재고의 관리상 판매점등을 경유하는 루트(Route)판매상품에 대하여는 적시 계열판 공정거래법23(불공정한 거래행위의 금지)
황 확인 매점등의 재고상황을 조사하여, 유통재고의 관리 및 판매와 생산계
획의 조정에 적절히 환류(feed back)되고 있는가
-127-
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
6. A/S 및 c 처리상황의 적절성 확인 ⑴ 아프터 써비스(A/S) 또는 배상책임(claim)의 처리에 관하여는 신 민법390(채무불이행과 손해배상), 동580(매도인의 하자담보책
laim 속하게 대응하는 체제가 정비되고 있는가 임)
⑵ 중대한 손해를 발생시킬 염려가 있는 클레임의 발생은 없는가,
중대한 클레임이 발생한 경우에 대처하는 조직체계는 정해지고
있는가
⑶ 클레임 발생원인은 분석·검토되고 있으며, 그 책임소재는 명확히
구분되고 있는가, 또한 분석·검토결과가 제품의 개선이나 신제
품의 개발에 활용되고 있는가
⑷ A/S, claim의 건수 및 처리비용등의 과정에 이상한 점은 없는가
⑸ A/S를 외부업자에 위탁하고 있는 경우에는 수리의 실시 및 지불
하도급법2(하도급거래의 정의)
내용은 확실하게 파악되고 있는가
⑹ 서비스요원의 확보 및 기술교육은 충분히 실시되고 있는가
7. 판매용 자산 1. 판매용 및 써비스용
차량의 관리상황
조사
2. 기타 자산의 관리상
황 조사
-128-
8. 광고선전 1. 계획의 적절성 검토 ⑴ 판매의 중점목표와 광고선전의 목표는 일치되고 있는가, 특히 계
절상품에 있어서 판매와 광고의 시의성은 고려되고 있는가
⑵ 광고선전활동은 상품의 특색이 충분히 발휘될 수 있는 방법으로
행하여지고 있는가, 선전매체등의 선정은 적절한가
⑶ 광고선전예산액 및 매출액비율의 추이에 이상한 점은 없는가, 또
한 동업종 타사의 상황과 비교하여 문제점은 없는가
2. 실시상황의 적정성 ⑴ 과대광고, 허위표시 등 관계법령에 위반하거나 회사의 품위를 손 공정거래법23①六(소비자를 기만하거나 오인시킬 우려가 있는
검토 상시킬 염려가 있는 것은 없는가 표시·광고를 하는 행위), 동23④(공정경쟁규약), 동시행령38
(정정광고등에 관한 협의), 부정경쟁방지법2(부정경쟁행위), 상
표법66(침해로 보는 행위), 동91(허위표시의 금지), 의장법63
(침해로 보는 행위), 동80(허위표시의 금지), 실용신안법30(침
해로 보는 행위), 동50(허위표시의 죄), 특허법127(침해로 보는
행위)
-129-
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-130-
6. 물류
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
2 . 업무분장 , 권한의 ⑴ 업무분장 및 권한책임은 사규, 사칙에 명확히 규정되어 있으며, 상법15(부분적 포괄대리권을 가진 사용인)
근거확인 또한 운용상황은 적절한가. 특히 본사 총괄부문과 현장부문간에
의사소통은 도모되고 있는가
⑵ 물류업무 관련규정 및 절차는 주기적으로 정비되고 있으며, 또한
현실과 합치되고 있는가
2. 물류설비 2. 외부창고 관계의 운 ⑴ 외부창고의 이용에 관하여는 관계부문에 의하여 경제성 기타에
용상황의 검토 대하여 적시 비교검토되고 있는가
상법155(창고업의 의의), 관세법93(보세창고)
⑵ 외부창고는 영업창고로서의 자격을 취득하고 있는가
상법162(보관료)
⑶ 창고료(입출고료, 보관료 및 하역료)는 합리적인 기준에 따라 계
약이 이루어지고 있는가
⑷ 외부창고와의 기탁계약서는 완비되고 있는가, 특히 화재, 도난,
분실 등의 경우 손실보상은 받을 수 있도록 조치되어 있는가
-131-
3. 보관재고 1. 보관재고의무 ⑴ 재고품은 출고 및 수량확인에 편리하도록 정리·보관되고 있는가
의무
⑵ 소정의 절차를 거쳐 입출고되고 있는가
⑶ 현품의 수량확인조치는 강구되고 있는가
⑷ 현품관리책임자는 지정되고 있는가
⑸ 위험물등은 관계법령으로 규정하고 있는 바대로 위험물창고에 보
관되고 있는가
⑹ 출고함에 있어서는 선입선출의 원칙이 엄수되고 있는가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-132-
⑹ 재고회전율은 소정의 수준을 만족시키고 있는가
-133-
7. 연구·개발
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-134-
2. 인원배치 상황의 확인 ⑴ 인원의 채용, 배치 및 이동은 연구개발 계획 또는 연구항목(제목
및 계획(project)을 말함. 이하 같다)의 중요성, 긴급정도등에
근거하여 신중하고도 적절하게 이행되고 있는가
⑵ 인원의 효율화, 소수정예화에 충분한 노력이 경주되고 있는가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-135-
2. 연구개발 1. 계획설정의 적합·타 ⑴ 계획은 경영계획의 일환으로서 책정되고 있으며, 임원회의 또는
계획 당여부 확인 이에 준하는 기관에서 연구개발의 목표, 방침, 중요항목, 개괄적
인 예산등의 기본적 대강이 명확히 정하여지고 있는가, 또한 연
구개발의 목표, 방침은 중·장기경영계획에 적절히 반영되고 있는
가
⑵ 계획의 수립에 있어서는 연구개발심의회등의 기관에서 전사적인
입장에서 전문적인 검토가 되고 있는가, 특히 기획, 판매, 제조,
기술, 자금 기타의 관련부문과의 연계 조정은 충분히 행해지고
있는가
⑶ 계획내용에 대하여는 적어도 년1회 이상 조직적인 재검토를 하
고 있으며, 회사의 목표, 방침과의 대응성 및 기술예측, 수요예
측에 근거한 적합성등 내용의 보전 및 수정을 실시하고 있는가
⑷ 단기계획에 관하여는 매기마다 연구개발심의회등의 기관에서 그
기의 방침, 중요항목의 설정 및 각 연구개발 항목에 대하여 신
설, 계속, 완료, 중지, 내용변경등의 구체적 조치 및 예산내용의
사정, 실적과의 비교등이 검토되고 있는가. 또한 인원계획, 설
비투자계획, 생산·판매계획, 자료계획과의 관련성에 관하여도 충
분히 고려되고 있는가
⑸ 계획은 환경·안전대책(환경오염방지, 환경보전, 제조물책임)등이
충분히 고려되고 있는가
⑹ 계획입안에 참가하는 연구개발관계자나 관이자에 대하여 평상시
부터 다음 사항을 주지시키고 있는가
① 경영의 방침과 장래방향
② 시장수요와 연구개발의 필요분야
③ 연구개발 항목 선정의 평가기준
④ 보유자원의 절대량등
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-136-
2. 계획내용의 적절성 ⑴ 계획내용은 다음 관점에서 보아 문제될 사항은 없는가
조사 ① 기업의 목표나 방침에 기여하는 것인가(특히 이윤에의 기여
와 적절한 시의성)
② 시장성(긴급정도, 성장성, 지속성), 기술특성(우위성, 가능
성, 발전가능성)은 있는가
③ 성과의 예측은 적절한가, 불확정 요인이나 위험요소(Risk)의
검토는 충분히 취해지고 있는가
④ 환경·안전문제의 발생등 사회적 책임의 수행에 지장을 미칠
염려는 없는가
⑤ 기술도입 계획이 수립되어 있는 경우 그 내용은 적절한가
(상대방으로부터 부당한 제약을 받고 있지 않는가
⑥ 타사의 특허권이나 “노하우(Know-how)”를 도입할 경우의
경제성 등을 감안해 볼 때 우위성이 있는가
⑦ 계획설정에 있어 사용된 기초자료는 적절한것인가
⑵ 연구항목의 선정, 채택등에 있어서는 객관적인 평가자료가 유효
하게 활용되고 있는가(특정 간부, 연구자의 개인적 흥미나 의욕
등에 따라 결정되는 일은 없는가)
⑶ 타사 또는 외부기관과의 사이에 공동연구, 위(수)탁연구등을 실
시하고 있는 경우의 연구내용, 업무분담, 인원 등은 적절한가,
또한 비용부담, 권리의 귀속 등 계약조건의 결정에 부당한 점은
없는가
-137-
3. 진행관리 1. 진척상황 등의 관리 ⑴ 연구개발계획 전체의 진행관리는 상시 적절하게 이행되고 있는
및 사실 확인 가, 개별항목의 진행관리는 각 부문에서 적절하게 이행되고 있는
가, 완료기한내에 충분히 이행될 수 있는가
⑵ 진척상황에 있어 특히 중요성, 적시성, 유효성의 관점에서 문제
가 될 사항은 없는가
⑶ 당초계획에 지연을 가져오거나 수정을 요할 경우 적절한 대응책
이 취해지고 있는가, 또한 지연, 수정의 원인분석도 충분히 검토
되고 있는가
⑷ 중간단계에서 재검토가 필요한 항목에 관하여는 마케팅(marketin
g)조사나 기술동향의 조사(특허조사 포함)도 병행하여 실시하고
있는가, 또한 이 조사결과에 근거하여 실행계획이나 예상되는 성
과, 완료기한 등에 관한 재검토는 이루어지고 있는가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-139-
⑷ 평가에 있어서의 성공, 실패에 불문하고 연구개발의 진행과정에
대하여도 평가를 하고, 특히 종료시에 있어서는 그 식견이나 성
과를 적극 다른 연구에 반영하도록 노력하고 있는가
⑸ 연구항목에 대하여 당초의 평가예상과 실적과의 대비는 적절한
방법으로 시행되고 있는가, 또한 필요에 따라 양자의 차이분석에
대하여도 검토가 되고 있는가
⑹ 과거의 평가결과에 중대한 오류가 있었을 경우 즉시 그 원인조사
나 적절한 대응조치가 강구 되었는가
⑺ 연구개발의 성과가 기업활동에 있어 신기술, 신제품으로서 적극
적으로 폭넓게 채택되고 있는가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-141-
으며, 그 사용도는 적정하고도 명확하게 되어 있는가, 또한 당국
에의 관계서류의 제출은 지체없이 행해지고 있는가
-142-
8. 설비투자
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
1. 설비투자 1. 조직, 직제의 적정 ⑴ 설비투자를 위한 조직, 직제는 공사의 규모, 난이도 및 공정도로
의 체제 성 및 근거확인 보아 적절한 형태로 되어 있는가
⑵ 인원 및 인원배치는 적절한가
⑶ 공사의 진척 및 정세변화에 따라 직제 및 인원 등은 탄력적으로
대응하고 있는가
⑷ 관련부문과의 연계, 협조는 적절하게 이루어지고 있는가, 특히 본
사총괄부문과 현장 간에 의사소통은 원활하게 이루어지고 있는가
-143-
2. 개별계획의 적정성 ⑴ 설비투자완료 후 생산 또는 판매에 있어 법령에 위반할 우려가 공정거래법3(시장지배적지위의 남용금지), 동10(출자총액의 제
확인 있는 것은 없는가 한), 동19(부당한 공동행위의 제한), 동23(불공정거래행위의 제
한), 특허법126(권리침해에 대한 금지청구권), 의장법62(권리침해
에 대한 금지청구권등)
⑵ 계획은 대체안과의 비교·검토가 이루어지고 있으며, 또한 합리적
인 계획이 되고 있는가
⑶ 기술적으로 진보된 설비임과 동시에 투자효과를 충분히 고려한
계획이 되고 있는가
⑷ 수요나 기술 등의 변화에 대하여 탄력적으로 대응할 수 있는 계
획이 되고 있는가
⑸ 현지의 협력 또는 종업원의 의식 등 계수화되지 않는 사항도 적
극 고려하여 계획이 수립되고 있는가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-144-
3. 설비투자 1 . 공사실시계획의 적 ⑴ 공사의 실시계획은 설비투자계획에 의거하여 규모, 내용, 공정
의 실시 절성 검토 등이 적절하게 책정되고 있는가
⑵ 대지, 환경, 물류 및 노동력 확보의 난이도 등 입지조건은 적절
한가 또한 법적규제를 충분히 검토한 계획이 되고 있는가
⑶ 입지장소를 결정함에 있어 법적 조성조치의 검토는 실시되고 있
는가
2. 공사실시의 근거 및
적정성의 확인
⑴ 공사의 준비, 시공 ⑴ 공사실시에 관한 인허가 또는 제반신고는 법령에 의거하여 적법
하게 시행되고 있는가
-145-
권리보전 및 그 방법은 적절한가
감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타
-146-
⑶ 공사에 수반한 손실보상, 분담금 등은 사회관행 등을 고려한 합
리적인 산출기준 또는 관계법령에서 정하는 기준에 의거하고 있
는가
⑷ 업자선정에 있어서는 공사능력, 기술력 등이 충분히 고려되고 있
는가, 또한 계약절차 및 거래조건(가격, 공사기간등)에 부당한
점은 없는가
⑸ 설계 및 사양서 대로 공사를 시공하기 위하여 적절한 공사입회
및 업자지도가 행해지고 있는가
⑹ 공사재료의 반입, 검수, 관리는 엄정하게 시행되고 있는가
⑺ 예산통제는 엄정하게 행해지고 있는가. 또한 예산의 운용은 적절
한가
⑻ 공사의 변경이 있는 경우
① 설계, 공법 기타 공사등의 변경내용은 적절한가
② 소정의 기준에 따라 신속하게 공사계획의 변경절차가 취해
지고 있는가
③ 공사계약의 변경이 지체없이 행해지고 있는가
⑼ 공사에 수반하여 발생하는 소음, 진동, 폐기물 등은 관계법령 및
지방공공단체의 조례에서 정한 기준에 따라 적합하게 이루어지
고 있는가
-147-
지도록 배려되고 있는가
-148-
-149-
-150-
XBRL [extensible business reporting language]
요약
1999년에 미국 워싱턴주의 공인회계사 찰스 호프만(Charles Hoffman)이 중심이 되어 발표한 XML 기반의 언어이다. 기업 내에서 재무정보(재무제표, 내부 회계보고 등)를
표현하기에 신속하고 정확한 정보 제공과 비용 절감 효과를 기대할 수 있다. (dart.fss.or.kr)
본문
재무와 경영, 투자 등 다양한 용도의 정보를 기술할 수 있고, 특히 기업이나 조직 내에서 재무 정보(재무제표, 내부 회계 보고 등)를 표현하는 언어로, 효과적인 생산, 공유
및 비교를 할 수 있게 하는 기업 정보의 인프라스트럭처이다.
재무 정보는 연도마다 그리고 조직이나 업종마다 문서 구조와 항목, 계산식 등이 다르다는 특징이 있다. 따라서 기존의 작성 방식으로는 작성 비용이 많이 들고, 공통화나
재이용이 곤란하다.
XBRL은 재무 정보의 작성과 유통, 분석, 변환 등에 적합한 XML 기반의 표준 규약을 제정하였고, 이를 적용함으로써 신속하고 정확한 재무 정보의 제공 및 정보 비용의 절
감 효과를 기대할 수 있다.
XBRL을 적용하여 재무 정보를 신규 작성을 할 때는 먼저 자사 텍소노미 문서(taxonomy document:분류 문서)를 작성하고, 이것을 기반으로 인스턴스 문서(instance docu
ment:실례 문서)를 작성한다. 이렇게 작성된 정보를 이용할 때는 XML 관련 기술을 사용해 다양한 용도로 사용할 수 있다.
XBRL 문서를 소스로, 소스에 대해 필요한 처리를 하여 원하는 세부 정보를 얻거나 분석, 활용이 가능하다. 또한 HTML, PDF, CSV 이외에 XML 형식 등 요구에 따라 다양
한 형태로 정보를 이용할 수 있다.
1999년에 미국의 AICPI에서 최초로 채택한 이래로 국제 회계 기준의 설정 주체인 IASB를 비롯해, 재무 정보 서플라이 체인에 관계하는 각종 기업이나 단체가 가입하여 XB
RL의 표준화와 보급을 전 세계적으로 추진하고 있다.
국내에서는 '한국CFO협회'가 XBRL 한국지부로서 표준화 작업을 진행하고 있고, 별도의 라이센스 사용비 없이 무료로 사용할 수 있다.
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