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    감사체크리스트

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    This document discusses accounting and internal auditing of accounting/finance departments. It covers the purposes and characteristics of financial accounting, key accounting regulations under the Commercial Act and External Audit Act, basic accounting structures including the accounting cycle and double-entry bookkeeping system, and checklist items for internal audits of accounting, finance, purchasing, manufacturing, sales, logistics, R&D, and equipment investment functions.

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    of 151

    회계‧재무 부문의

    내부 감사

    이 종 운

    -1-
    목 차

    I. 재무회계의 목적과 특성 ························································································ 1


    1. 재무보고의 목적 ·································································································· 1
    2. 회계정보의 질적 특성 ························································································· 2

    II. 기업회계 관련 주요 규정 ····················································································· 4


    1. 상법상의 관련 규정 ···························································································· 4
    2. ｢외감법｣상의 주요 규정 ····················································································· 5
    3. 기업회계기준 ····································································································· 10

    III. 회계의 기본 구조 ······························································································· 12


    1. 회계순환과정 ····································································································· 12
    2. 차변‧대변의 이해 ······························································································· 13
    3. 거래의 기록: 분개 및 원장전기 ······································································· 13
    4. 수정분개 절차 ··································································································· 14
    5. 재무제표 작성 ··································································································· 15

    IV. 회계‧자금 부문 내부감사 점검 항목 ································································· 51


    1. 회계 ··················································································································· 52
    2. 자금 ··················································································································· 60
    3. 구매 ··················································································································· 63
    4. 제조 ·················································································································· 68
    5. 판매 ··················································································································· 76
    6. 물류 ··················································································································· 83
    7. 연구·개발 ··········································································································· 85
    8. 설비투자 ············································································································ 91

    -2-
    I. 재무회계의 목적과 특성

    1. 재무보고의 목적
    □ 재무보고의 목적은 투자자와 채권자의 의사결정에 유용한 정보를 제공하는 데
    있음
    ◯ 투자 및 신용 의사결정에 유용한 정보의 제공
    - 기업실체에 대한 현재 및 잠재의 투자자와 채권자가 합리적인 투자의사결정과
    신용의사결정을 하는데 유용한 정보를 제공하여야 함
    - 재무보고에 의해 제공되는 정보는 기업실체의 경제적 활동에 대해 어느 정도
    의 지식을 갖고 있는 투자자와 채권자라면 이해할 수 있는 정보이어야 함
    ◯ 재무상태, 경영성과, 현금흐름 및 자본변동에 관한 정보의 제공
    - 재무보고는 기업실체가 보유하고 있는 경제적 자원과 그 자원에 대한 청구권,
    그리고 경영성과 측정치를 포함하여 그러한 청구권의 변동에 관한 정보와 현
    금흐름 정보를 제공하여야 함
    - 즉, 재무보고는 기업실체의 재무상태, 경영성과, 현금흐름 및 자본변동에 관
    한 정보를 제공하여야 함
    ◯ 미래 현금흐름 예측에 유용한 정보의 제공
    - 재무보고는 투자 또는 자금대여 등으로부터 받게 될 미래 현금의 크기, 시기,
    불확실성을 평가하는데 유용한 정보를 제공하여야 함
    ◯ 경영자의 수탁책임 평가에 유용한 정보의 제공
    - 경영자는 소유주로부터 위탁받은 기업실체의 자원을 적절히 유지하고 효율적
    으로 운용하여 수익을 창출하여야 하며, 물가변동이나 기술진보 및 사회적 변화
    에 따라 발생할 수 있는 불리한 경제상황으로부터 최대한 이 자원을 보전할 책
    임이 있음
    - 회계이익을 중심으로 측정되는 정보, 즉 기업실체의 경영성과에 대한 정보는
    경영자의 수탁책임 이행을 평가하는 주된 정보로 사용됨

    -3-
    2. 회계정보의 질적 특성
    1) 목적적합성
    □ 회계정보가 정보이용자의 의사결정에 유용하기 위해서는 그 정보가 의사결정
    목적과 관련되어야 함
    ◯ 목적적합성이 있는 정보는 정보이용자가 기업실체의 과거, 현재 또는 미래 사
    건의 결과에 대한 예측을 하는데 도움이 되거나 또는 그 사건의 결과에 대한 정
    보이용자의 당초 기대치(예측치)를 확인 또는 수정(할 수 있게 함으로써 의사결
    정에 차이를 가져올 수 있는 정보를 말함

    □ 회계정보가 의사결정 목적과 관련이 있기 위해서는 제공되는 회계정보가 예측


    가치와 피드백가치를 가져야 함
    ◯ 예측가치란 정보이용자가 기업실체의 미래 재무상태, 경영성과, 순현금흐름
    등을 예측하는데 그 정보가 활용될 수 있는 능력을 의미함
    ◯ 피드백가치는 제공되는 회계정보가 기업실체의 재무상태, 경영성과, 순현금흐
    름, 자본변동 등에 대한 정보이용자의 당초 기대치(예측치)를 확인 또는 수정되
    게 함으로써 의사결정에 영향을 미칠 수 있는 능력을 말함

    □ 또한 회계정보가 정보이용자에게 유용하기 위해서는 그 정보가 의사결정에 반


    영될 수 있도록 적시에 제공되어야 함

    2) 신뢰성
    □ 회계정보가 신뢰성을 갖기 위해서는 기업실체의 경제적 자원과 의무, 그리고 이
    들의 변동을 초래하는 거래나 사건을 충실하게 표현하여야 함
    ◯ 표현의 충실성은 재무제표 상의 회계수치가 회계기간 말 현재 기업실체가 보
    유하는 자산과 부채의 크기를 충실히 나타내야 하고 또한 자본의 변동을 충실히
    나타내어야 함을 의미함
    ◯ 표현의 충실성을 확보하기 위해서는 회계처리대상이 되는 거래나 사건의 형식
    보다는 그 경제적 실질에 따라 회계처리하고 보고하여야 함
    - 예: 리스에 대한 회계처리(금융리스와 운용리스의 구분)
    ◯ 특정 거래나 사건을 충실히 표현하기 위해 필요한 중요한 정보는 누락되어서
    는 안됨
    ◯ 회계정보가 신뢰성을 갖기 위해서는 객관적으로 검증가능하여야 하고 편의(偏
    倚)없이 중립적이어야 함

    3) 비교가능성

    -4-
    □ 기업실체의 재무상태, 경영성과, 현금흐름 및 자본변동의 추세 분석과 기업실체
    간의 상대적 평가를 위하여 회계정보는 기간별 비교가 가능해야 하고 기업실체간
    의 비교가능성도 있어야 함
    ◯ 유사한 거래나 사건의 재무적 영향을 측정‧보고함에 있어서 영업 및 재무 활
    동의 특성이 훼손되지 않는 범위 내에서 기간별로 일관된 회계처리방법을 사용
    하여야 하며 기업실체 간에도 동일한 회계처리방법을 사용하는 것이 필요함

    -5-
    II. 기업회계 관련 주요 규정

    1. 상법상의 관련 규정
    □ 상법 제5장에서는 상업장부의 종류‧작성원칙, 작성방법, 자산평가의 원칙, 상업
    장부의 제출, 상업장부 등의 보존에 대하여 규정하고 있음
    ◯ 회사는 영업상의 재산 및 손익의 상황을 명백히 하기 위하여 회계장부 및 대
    차대조표를 작성하여야 하며, 작성은 일반적으로 공정‧타당한 회계관행에 의함
    (법 제29조)
    ◯ 회계장부에는 거래와 기타 영업상의 재산에 영향이 있는 사항을 기재하여야
    하고, 회사는 성립한 때와 매 결산기에 회계장부에 의하여 대차대조표를 작성하
    고 작성자가 이에 기명날인 또는 서명하여야 함(법 제30조)
    ◯ 상업장부와 영업에 관한 중요서류는 10년간 보관하여야 함. 다만, 전표 또는
    이와 유사한 서류는 5년간 보존하여야 함(법 제33조)
    - 장부와 서류는 마이크로필름 기타의 전산정보처리조직에 의하여 보존할 수 있
    음

    □ 상법 제4장 제7절에서는 주식회사의 재무제표, 영업보고서의 작성‧제출, 감사보


    고서, 재무제표 등의 비치‧공시‧승인‧공고, 이사 및 감사의 책임해제와 자산 및 자
    본‧배당 등에 대한 주요 원칙을 규정하고 있음
    ◯ 상법 상의 재무제표는 대차대조표‧손익계산서‧이익잉여금처분계산서(또는 결손
    금처리계산서)와 그 부속명세서를 작성하여 이사회의 승인을 얻어야 함(법 제44
    7조)
    ◯ 이사는 매 결산기에 영업보고서를 작성하여 이사회의 승인을 얻어야 함(법 제
    447조의 2)
    ◯ 이사는 정기총회일 6주전에 재무제표와 영업보고서 서류를 감사에게 제출하
    여야 함(법 제447조의 3)
    ◯ 감사는 재무제표와 영업보고서 서류를 받은 날로부터 4주간 내에 이 법에서
    규정한 사항을 기재한 감사보고서를 작성하여 이사에게 제출하여야 함(법 제447
    조의 4)
    ◯ 이사는 정기총회일 1주일 전부터 재무제표‧영업보고서 서류와 감사보고서를
    본점에 5년(지점에 3년)간 비치하여야 함(법 제448조)
    ◯ 이사는 재무제표 등을 정기총회에 제출하여 승인을 요구하고, 승인을 얻은 때

    -6-
    에는 지체없이 대차대조표를 공고하여야 함(법 제 449조)
    ◯ 정기총회에서 승인을 한 재무제표‧영업보고서 서류와 감사보고서 등은 총회
    승인 후 2년내에 다른 이의가 없으면, 회사는 이사와 감사의 책임을 해제한 것
    으로 봄(법 제450조)

    2. ｢외감법｣상의 주요 규정

    □ 직전사업연도말의 자산총액이 대통령령이 정하는 기준액 이상인 주식회사는 재


    무제표(연결재무제표를 작성하는 회사의 경우에는 연결재무제표를, 결합재무제표
    작성회사의 경우에는 결합재무제표를 포함)를 작성하여 감사인에 의한 회계감사
    를 받아야 함(법 제2조)
    ◯ 직전 사업연도말의 자산총액이 70억원 이상인 주식회사(시행령 제2조)
    ◯ 직전 사업연도말의 자산총액이 10억원 이상인 법인으로서 주권상장법인(｢증
    권거래법｣에 의한 주권상장법인) 또는 코스닥상장법인(｢증권거래법｣에 의한 코스
    닥상장법인)과 다음 사업연도 중에 주권상장법인 또는 코스닥상장법인이 되고자
    하는 주식회사(시행령 제2조)
    ◯ 위의 규정에 의하여 외부감사를 받아야 하는 회사가 분할하거나 다른 회사와
    합병하여 새로운 회사를 설립한 경우에는 설립시점의 자산총액이 70억원 이상인
    주식회사(시행령 제2조)

    □ 회사는 매 사업연도개시일부터 4월 이내에 감사인을 선임하여야 함(법 제4조)


    ◯ 이 경우 재무제표·연결재무제표 및 결합재무제표의 감사인은 동일하여야 함
    ◯ 회사가 감사인을 선임함에 있어서는 감사 또는 전문성과 독립성이 확보된 감
    사인선임위원회의 승인을 얻어야 함
    - 다만, ｢상법｣ 제415조의2의 규정에 의한 감사위원회를 설치한 때에는 이를
    감사인선임위원회로 봄

    -7-
    □ 주권상장법인 또는 코스닥상장법인은 연속하는 매 3개 사업연도의 감사인을 동
    일감사인으로 하여 최초의 사업연도 개시일부터 4월 이내에 선임하여야 함(법 제
    4조의 2)
    ◯ 회사는 감사인이 직무상 의무를 위반하는 등 대통령령이 정하는 사유에 해당
    하는 경우에는 연속하는 3개 사업연도중이라도 매 사업연도 종료후 3월 이내에
    감사인선임위원회의 승인을 얻어 감사인을 해임할 수 있음
    ◯ 회사는 동일감사인으로 하여금 연속하는 매 6개 사업연도를 초과하여 감사업
    무를 수행하게 할 수 없음

    □ 회사가 외부감사인에게 재무제표 등을 제출하는 기한은 다음과 같음(법 제7조)


    ◯ 재무제표의 경우에는 정기총회 6주일 전(회사정리절차가 진행중인 회사의 경
    우에는 사업연도 종료후 45일 이내)
    ◯ 연결재무제표의 경우에는 사업연도 종료후 3월 이내
    ◯ 결합재무제표의 경우에는 사업연도 종료후 4월 이내

    □ 감사인은 법 제8조제1항의 규정에 의한 감사보고서를 다음 구분에 의한 기한내


    에 당해 회사(감사 및 감사위원회를 포함), 증권선물위원회 및 한국공인회계사회
    에 각각 제출하여야 함(시행령 제7조)
    ◯ 재무제표에 대한 감사보고서의 경우에는 다음 구분에 의한 기한
    - 회사에 대하여는 정기총회 1주일 전(회사정리절차가 진행중인 회사의 경우에
    는 사업연도 종료후 3월 이내)
    - 증권선물위원회 및 공인회계사회에 대하여는 정기총회 종료후 2주일 이내(회
    사정리절차가 진행중인 회사의 경우에는 당해 회사의 관리인에게 보고한 후 2
    주일 이내)
    - 연결재무제표에 대한 감사보고서의 경우에는 사업연도 종료후 4월 이내
    - 결합재무제표에 대한 감사보고서의 경우에는 사업연도 종료후 6월 이내
    ◯ 회사는 정기총회 종료후 2주일이내에 정기총회의 승인을 얻은 재무제표를 증
    권선물위원회에 제출하여야 함
    - 다만, 회사정리절차가 진행중인 회사의 경우에는 당해 회사의 관리인에게 보
    고한 후 2주일 이내에 관리인의 승인을 얻은 재무제표를 증권선물위원회에 제
    출

    □ 회사의 회계처리기준은 금융감독위원회가 증권선물위원회의 심의를 거쳐 정함


    (법 제13조)

    □ 증권선물위원회는 감사의 공정한 수행을 위하여 필요한 감사보고서의 감리와

    -8-
    기타 대통령령이 정하는 업무를 행함(법 제15조)
    ◯ 증권선물위원회는 이 법에 의한 권한 또는 업무의 일부를 대통령령이 정하는
    바에 의하여 증권선물위원회위원장, 금융감독원의 원장에게 위임 또는 위탁할 수
    있음

    □ 회사는 신뢰할 수 있는 회계정보의 작성 및 공시를 위하여 다음의 각 사항이


    포함된 내부회계관리규정과 이를 관리·운영하는 조직(내부회계관리제도)을 갖추어
    야 함(법 제2조의 2)
    ◯ 회계정보( 회계정보의 기초가 되는 거래에 관한 정보 포함) 의 식별 ·측정·분
    류·기록 및 보고방법에 관한 사항
    ◯ 회계정보의 오류를 통제하고 이를 수정하는 방법에 관한 사항
    ◯ 회계정보에 대한 정기적인 점검 및 조정 등 내부검증에 관한 사항
    ◯ 회계정보를 기록·보관하는 장부(자기테이프·디스켓 그 밖의 정보보존장치를
    포함)의 관리방법과 위조·변조·훼손 및 파기의 방지를 위한 통제절차에 관한 사
    항
    ◯ 회계정보의 작성 및 공시와 관련된 임원·직원의 업무분장과 책임에 관한 사항
    ◯ 그 밖에 신뢰할 수 있는 회계정보의 작성 및 공시를 위하여 필요한 사항으로
    서 대통령령이 정하는 사항

    □ 회사는 내부회계관리제도에 의하지 아니하고 회계정보를 작성하거나 내부회계


    관리제도에 의하여 작성된 회계정보를 위조·변조·훼손 및 파기하여서는 안됨(법
    제2조의 2)

    □ 회사의 대표자는 내부회계관리제도의 관리·운영을 책임지며, 이를 담당하는 상


    근이사(담당하는 이사가 없는 경우에는 당해 이사의 업무를 집행하는 자) 1인을
    내부회계관이자로 지정하여야 함(법 제2조의 2)
    ◯ 내부회계관이자는 매 반기마다 이사회 및 감사(감사위원회를 포함)에게 당해
    회사의 내부회계관리제도의 운영실태를 보고하여야 함
    □ 회사의 감사는 내부회계관리제도의 운영실태를 평가하여 이사회에 매 사업연도
    마다 보고하고 그 평가보고서를 당해 회사의 본점에 5년간 비치하여야 함(법 제2
    조의 2)

    □ 감사인, 감사인에 소속된 공인회계사, 감사 또는 감사인선임위원회의 위원(감사


    위원회가 설치된 경우에는 감사위원회의 위원)이 그 직무에 관하여 부정한 청탁
    을 받고 금품이나 이익을 수수·요구 또는 약속한 때에는 3년 이하의 징역 또는 3
    천만원 이하의 벌금에 처함(법 제19조)

    -9-
    ◯ 다만, 벌금형에 처하는 경우 그 직무와 관련하여 얻는 경제적 이익의 5배에
    해당하는 금액이 3천만원을 초과하는 때에는 그 직무와 관련하여 얻는 경제적
    이익의 5배에 상당하는 금액 이하의 벌금에 처함
    ◯ 위에서 규정하는 금품이나 이익을 약속·공여 또는 공여의 의사를 표시한 자도
    같으며, 해당 금품이나 이익은 몰수함(그 전부 또는 일부를 몰수할 수 없는 때
    에는 그 가액을 추징)

    □ 다음 각각에 해당하는 자는 5년 이하의 징역 또는 3천만원 이하의 벌금에 처함


    (법 제20조)
    ◯ 상법 제635조 제1항에 규정된 자와 그 밖에 회사의 회계업무 등 내부회계관
    리제도의 운영에 관련된 자로서 내부회계관리 규정을 위반하여 내부회계관리제
    도에 의하여 작성된 회계정보를 위조·변조·훼손 또는 파기한 자
    ◯ 감사인 또는 그에 소속된 공인회계사나 감사업무와 관련된 자로서 이 법 제1
    4조의2제3항의 규정을 위반하여 감사조서를 위조·변조·훼손 또는 파기한 자
    ◯ 이 법 제15조의3 제2항의 규정을 위반하여 신고자등의 신분 등에 관한 비밀
    을 누설한 자

    □ 상법 제635조 제1항에 규정된 자, 그 외의 회사의 회계업무를 담당하는 자, 감


    사인 또는 그에 소속된 공인회계사나 감사업무와 관련된 자가 다음 각각에 해당
    하는 행위를 한 때에는 3년 이하의 징역 또는 3천만원 이하의 벌금에 처함(법 제
    20조)
    ◯ 정당한 이유없이 이 법 제4조 제1항·제5항 또는 제4조의2 제1항의 규정에 의
    한 기간내에 감사인을 선임하지 아니한 때
    ◯ 감사보고서에 기재하여야 할 사항을 기재하지 아니하거나 허위의 기재를 한
    때
    ◯ 이 법 제9조의 규정에 위반하여 비밀을 누설한 때
    ◯ 이 법 제10조의 규정에 의한 이사의 부정행위등을 보고하지 아니한 때
    ◯ 이 법 제11조의 규정에 의한 주주총회에 출석하여 허위의 진술을 하거나 사
    실을 은폐한 때
    ◯ 재무제표·연결재무제표 또는 결합재무제표를 작성하지 아니한 때
    ◯ 이 법 제13조의 규정에 의한 회계처리기준에 위반하여 허위의 재무제표·연결
    재무제표 또는 결합재무제표를 작성·공시한 때

    □ 상법 제635조 제1항에 규정된 자 또는 그외의 회사의 회계업무를 담당하는 자


    가 다음 각각에 해당하는 행위를 한 때에는 2년 이하의 징역 또는 2천만원 이하
    의 벌금에 처함(법 제20조)

    -10-
    ◯ 감사인 또는 그에 소속된 공인회계사에 대하여 허위의 자료를 제시하거나 사
    위·기타 부정한 방법으로 감사인의 정상적인 외부감사를 방해한 때
    ◯ 정당한 이유없이 이 법 제6조의 규정에 의한 감사인의 열람·등사·보고요구 또
    는 조사를 거부·방해·기피하거나 관련자료를 제출하지 아니한 때
    ◯ 이 법 제7조 및 제8조 제2항의 규정에 위반하여 재무제표·연결재무제표 또는
    결합재무제표를 제출하지 아니한 때
    ◯ 정당한 이유없이 이 법 제1조의3제4항 및 제15조의2제1항의 규정에 의한 자
    료제출등의 요구·열람 또는 조사를 거부·방해·기피하거나 허위의 자료를 제출한
    때

    □ 상법 제635조 제1항에 규정된 자, 그 외의 회사의 회계업무를 담당하는 자, 감


    사인 또는 그에 소속된 공인회계사가 다음 각각에 해당하는 행위를 한 때에는 1
    년 이하의 징역 또는 1천만원 이하의 벌금에 처함(법 제20조)
    ◯ 정당한 이유없이 제4조의3 제1항의 규정에 의한 증권선물위원회의 요구에 응
    하지 아니한 때
    ◯ 이 법 제8조 제1항의 규정에 의한 감사보고서를 제출하지 아니한 때
    ◯ 이 법 제11조의 규정에 의한 주주총회의 출석요구에 응하지 아니한 때
    ◯ 이 법 제14조 제2항의 규정에 위반하여 감사인의 명칭과 감사의견을 함께 기
    재하지 아니한 때
    □ 다음 각각에 해당하는 자는 3천만원 이하의 과태료에 처함(법 제20조의 2)
    ◯ 이 법 제2조의2 제1항 또는 제3항의 규정을 위반하여 내부회계관리제도를 갖
    추지 아니하거나 내부회계관이자를 지정하지 아니한 자
    ◯ 이 법 제2조의2 제4항의 규정을 위반하여 내부회계관리제도의 운영실태를 보
    고하지 아니한 자 또는 이 법 제2조 제5항의 규정을 위반하여 운영실태를 평가
    하여 보고하지 아니하거나 그 평가보고서를 본점에 비치하지 아니한 자
    ◯ 이 법 제2조의3의 규정을 위반하여 내부회계관리제도의 운영실태에 관한 보
    고내용 등에 대하여 검토하지 아니하거나 감사보고서에 종합의견을 표명하지 아
    니한 자
    ◯ 이 법 제15조의3제3항의 규정을 위반하여 신고자등에게 불이익한 대우를 한
    자

    □ 법인의 대표자나 법인 또는 개인의 대리인·사용인 기타 종업원이 그 법인 또는


    개인의 업무에 관하여 이 법 제19조 또는 제20조의 위반행위를 한 때에는 그 행
    위자를 벌하는 외에 그 법인 또는 개인에 대하여도 이 법 각 본조의 벌금형을 부
    과함(법 제21조)

    -11-
    3. 기업회계기준
    □ ｢외감법｣ 제13조 규정에 의한 기업회계기준은 다음과 같은 체계로 구성되어 있
    음
    ◯ 기업회계기준(조문식)
    - 금융감독위원회 설치 후 1998. 4. 1.자로 제정되어 현재 15차 개정이 이루어
    진 조문식(총 92조) 기준
    ◯ 기업회계기준서(보고서식) 제1호～제20호, 제101호～제103호
    - 제1호 회계변경과 오류수정 - 제8호 유가증권
    - 제2호 중간재무제표 - 제9호 전환증권
    - 제3호 무형자산 - 제10호 재고자산
    - 제4호 수익인식 - 제11호 중단사업
    - 제5호 유형자산 - 제12호 건설형 공사계약
    - 제6호 대차대조표일 후 발생한 사건 - 제13호 채권‧채무 조정
    - 제7호 금융비용자본화 - 제14호 중소기업 회계처리 특례
    - 제15호 지분법 - 제18호 조인트벤처 투자
    - 제16호 법인세회계 - 제19호 리스
    - 제17호 충당부채와 우발부채‧우발자산 - 제20호 특수관계자 공시
    - 제101호 금융지주회사
    - 제102호 기업구조조정투자회사
    - 제103호 간접투자기구
    ◯ 회계처리준칙‧기준
    - 연결재무제표준칙
    - 기업집단결합재무제표준칙
    - 기업인수‧합병 등에 관한 회계처리준칙
    - 은행업회계처리준칙
    - 증권업회계처리준칙
    - 보험업회계처리준칙
    - 종합금융업회계처리준칙
    - 증권투자신탁업회계처리준칙
    - 상호저축은행업회계처리준칙
    - 원가계산준칙
    - 상호금융기관의 신용사업 회계처리기준
    - 유동화전문회사 회계처리기준

    -12-
    ◯ 유권해석 등
    - 기업회계기준 등에 관한 해석
    - 회계기준적용의견서
    - 재무보고에 관한 실무의견서
    - 한국회계기준원 질의회신
    - 금융감독원 질의회신

    -13-
    III. 회계의 기본 구조

    1. 회계순환과정
    □ 회계연도 개시일로부터 결산일까지의 회계순환과정은 다음과 같이 총 9단계로
    구분할 수 있음

    1단계: 거래의 식별

    9단계: 결산후시산표 작성 2단계: 거래의 기록


    결산후시산표 分介帳(分介傳票)

    8단계: 결산분개 3단계: 전기(轉記)


    분개장(분개전표) 및 원장 元 帳

    7단계: 재무제표 작성 4단계: 수정전시산표 작성


    대차대조표 수정전시산표
    손익계산서
    현금흐름표 5단계: 수정분개
    이익잉여금처분계산서 분개장(분개전표) 및 원장

    6단계:
    수정후시산표작성
    수정후시산표

    -14-
    -15-
    2. 차변‧대변의 이해

    借(Debit) 貸(Credit)
    자금의 운용 = 자금의 원천
    타인자본(부채)
    자 산
    = 자기자본(순자산)
    비 용 수 익

    3. 거래의 기록: 分介 및 元帳轉記


    □ 회계순환과정의 제2단계로서 경제적 거래가 회계적 거래로 식별(인식)되면 이를
    분개장에 기록
    ◯ 모든 거래는 다음과 같이 분류하여 분개장에 기록

    <차 변> <대 변>


    자산의 증가 ㅇ ㅇ 자산의 감소
    부채의 감소 ㅇ ㅇ 부채의 증가
    순자산의 감소 ㅇ ㅇ 순자산의 증가
    비용의 발생 ㅇ ㅇ 수익의 발생

    □ 분개가 이루어진 거래는 제3단계로서 총계정원장 각 계정에 轉記

    ※ 이상 3단계까지의 회계처리는 회계기간 중에 발생한 거래를 발생순서대로 처


    리하는 과정으로서, 현재는 거의 대부분의 회계조직이 전산화된 회계시스템을
    통해 이미 코드화된 계정(예산)과목을 불러내 거래 금액을 입력하면 자동으
    로 처리하는 것이 일반화되어 있음

    4. 수정분개 절차

    -16-
    □ 4단계인 수정전시산표(unadjusted trial balance)의 작성부터 6단계의 수정후시
    산표 작성까지는 결산기에 수행하는 절차로서
    ◯ 수정전시산표는 3단계까지의 과정, 즉 회계기간 중에 발생한 거래에 대한 회
    계처리가 반영된 총계정원장의 각 계정잔액을 산출하여 차변과 대변의 합계가
    일치하는지 등의 여부를 확인하기 위한 계산서를 작성(또는 전산출력)한 것임
    - 실무에서는 수정전시산표를 작성(또는 전산출력)하기 전에도 내부통제의 목적
    및 日 내지는 月 集計 등을 위하여 日計表 내지는 月計表 등을 작성(또는 전산
    출력)하여 관리하기도 함
    ※ 시산표는 복식부기의 자기검증기능으로써 차변합계와 대변합계의 일
    치여부를 확인하기 위한 수단으로 이용되는데, 이를 작성함으로써
    회계기간 중의 기록에 오류가 있는지의 여부를 일차적으로 검증할
    수 있음
    - 그러나 시산표상의 차변과 대변 합계가 일치한다고 해서 반드시 회계기록에
    오류가 없다고 단정하지는 못함에 유의하여야 함

    □ 5단계인 수정분개는 당해 회계연도 중에 발생주의를 완전하게 적용하지 않음으


    로써 나타나는 수정사항들을 수정분개하고 이를 총계정원장의 각 계정에 전기하
    는 절차
    ◯ 수정분개가 필요한 거래 유형
    - 선수수익 : 판매나 용역제공이 이루어지기 전에 그 대금을 미리 받은 경우 결
    산일 현재 가득된 수익에 대해 적절한 수정 회계처리가 필요
    - 미수수익 : 당해 회계연도에 대금이 회수되지는 않았으나 수익인식원칙에 의
    해 가득된 수익이 있을 경우 이를 당해 회계연도의 수익으로 회계처
    리
    - 선급비용 : 재화나 용역을 제공받기 이전에 그 대금을 미리 지급한 경우 이를
    실제로 제공받는 회계연도에 비용으로 처리되도록 수정분개가 필요
    - 미지급비용 : 당해 회계연도에 제공받은 재화나 용역에 대한 대가를 당기에
    지급하지 않고 차기에 지급하는 경우 이를 당해 회계연도의 비용
    으로 처리하는 수정분개가 필요
    □ 6단계인 수정후시산표는 회계연도 말의 수정사항을 반영한 총계정원장의 각 계
    정 잔액을 산출하여 대‧차 일치여부 등을 확인하기 위한 시산표를 작성하는 절차

    5. 재무제표 작성

    -17-
    □ 7단계의 재무제표 작성은 6단계에서의 수정후시산표를 이용하여 작성
    ◯ 대차대조표
    ◯ 손익계산서
    ◯ 현금흐름표
    ◯ 이익잉여금처분계산서

    -18-
    (별지 제1호 서식)
    대차대조표 (보고식)
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    제×기 20××년×월×일 현재
    제×기 20××년×월×일 현재
    회 사 명
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 (단위：원)
    제×(당)기 제×(전)기
    과 목
    금 액 금 액

    자 산
    Ⅰ. 유 동 자 산 ××× ×××
    (1) 당 좌 자 산
    1. 현 금 및 현 금 등 가 물
    2. 단 기 금 융 상 품
    3. 유 가 증 권
    4. 매 출 채 권
    대 손 충 당 금
    5. 단 기 대 여 금
    대 손 충 당 금
    6. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    (2) 재 고 자 산
    1. 상 품
    2. 제 품
    3. 반 제 품
    4. 재 공 품
    5. 원 재 료
    6. 저 장 품
    7. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 ××× ×××

    Ⅱ. 고 정 자 산
    (1) 투 자 자 산
    1. 장 기 금 융 상 품
    2. 투 자 유 가 증 권
    3. 장 기 대 여 금
    대 손 충 당 금
    4. 장 기 성 매 출 채 권
    현 재 가 치 할 인 차 금
    대 손 충 당 금
    5. 투 자 부 동 산
    6. 보 증 금
    7. 이 연 법 인 세 차

    -19-
    8. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    -20-
    제×(당)기 제×(전)기
    과 목
    금 액 금 액

    (2) 유 형 자 산
    1. 토 지
    2. 건 물
    감 가 상 각 누 계 액
    3. 구 축 물
    감 가 상 각 누 계 액
    4. 기 계 장 치
    감 가 상 각 누 계 액
    5. 선 박
    감 가 상 각 누 계 액
    6. 차 량 운 반 구
    감 가 상 각 누 계 액
    7. 건 설 중 인 자 산
    8. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    (3) 무 형 자 산
    1. 영 업 권
    2. 산 업 재 산 권
    3. 광 업 권
    4. 어 업 권
    5. 차 지 권
    6. 창 업 비
    7. 개 발 비
    8. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    자 산 총 계 ××× ×××

    부 채 ×××
    Ⅰ. 유 동 부 채
    1. 매 입 채 무
    2. 단 기 차 입 금
    3. 미 지 급 법 인 세
    4. 미 지 급 배 당 금
    5. 유 동 성 장 기 부 채
    6. × × 충 당 금
    7. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    ×××
    Ⅱ. 고 정 부 채
    1. 사 채
    사 채 발 행 차 금
    2. 장 기 차 입 금
    3. 장 기 성 매 입 채 무
    현 재 가 치 할 인 차 금
    4. × × 충 당 금
    5. 이 연 법 인 세 대
    6. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    -21-
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    부 채 총 계 ××× ×××

    -22-
    제×(당)기 제×(전)기
    과 목
    금 액 금 액

    자 본

    Ⅰ. 자 본 금 ××× ×××
    1. 보 통 주 자 본 금
    2. 우 선 주 자 본 금

    Ⅱ. 자 본 잉 여 금 ××× ×××
    1. 주 식 발 행 초 과 금
    2. 감 자 차 익
    3. 기 타 자 본 잉 여 금

    Ⅲ. 이 익 잉 여 금 ××× ×××
    (또 는 결 손 금)
    1. 이 익 준 비 금
    2. 기 업 합 리 화 적 립 금
    3. 재 무 구 조 개 선 적 립 금
    4. × × 적 립 금
    5. 차 기 이 월 이 익 잉 여 금
    (또는 차 기 이 월 결 손 금)
    (당기순이익또는당기순손실)

    Ⅳ. 자 본 조 정 ××× ×××
    1. 주 식 할 인 발 행 차 금
    2. 배 당 건 설 이 자
    3. 자 기 주 식
    4. 미 교 부 주 식 배 당 금
    5. 투자유가증권평가이익
    (또는투자유가증권평가손실)
    6. 해 외 사 업 환 산 대
    (또 는 해 외 사 업 환 산 차)
    7. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    자 본 총 계 ××× ×××

    -23-
    부 채 와 자 본 총 계 ××× ×××

    -24-
    (별지 제2호 서식)
    대차대조표 (계정식)
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    제×기 20××년×월×일 현재
    제×기 20××년×월×일 현재
    회 사 명
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 (단위：원)
    제×(당)기 제×(전)기 제×(당)기 제×(전)기
    과 목 과 목
    금 액 금 액 금 액 금 액

    자산 부채
    Ⅰ. 유 동 자 산 ××× ××× Ⅰ.유 동 부 채 ××× ×××
    (1) 당 좌 자 산 1.매입채무
    1. 현금및현금등가물 2.단기차입금
    2. 단 기 금 융 상 품 3.미지급법인세
    3. 유 가 증 권
    4.미지급배당금
    4. 매 출 채 권
    5.유동성장기부채
    대 손 충 당 금
    6.× × 충당금
    5. 단 기 대 여 금
    대 손 충 당 금
    7. ..........................
    6. .......................... ........... ××× ×××
    ........
    (2) 재 고 자 산 Ⅱ.고 정 부 채
    1. 상 품 1.사채
    2. 제 품 사채 발행 차 금
    3. 반 제 품 2.장기차입금
    4. 재 공 품 3.장기성매입채무
    5. 원 재 료 현재가치할인차금
    6. 저 장 품
    4.× × 충당금
    ××× ×××
    5.이연법인세대
    7. ..........................
    ........
    6. ..........................
    Ⅱ. 고 정 자 산 ...........
    (1) 투 자 자 산
    1. 장 기 금 융 상 품 부채총계 ××× ×××
    2. 투자유가증권
    3. 장기대여금 자본
    대손 충당 금
    Ⅰ.자 본 금 ××× ×××
    4. 장기성매출채권
    1.보통주자본금
    현재가치할인차금
    2.우선주자본금
    대손 충당 금
    5. 투자부동산

    -25-
    6. 보증금 Ⅱ.자 본 잉 여 금 ××× ×××
    7. 이 연 법 인 세 차 1.주식발행초과금
    2.감자차익
    8. .......................... 3.기타자본잉여금
    .........

    제×(당)기 제×(전)기 제×(당)기 제×(전)기


    과 목 과 목
    금 액 금 액 금 액 금 액

    -26-
    (2) 유 형 자 산 Ⅲ. 이 익 잉 여 금 ××× ×××
    1. 토 지 (또 는 결 손 금)
    2. 건 물 1. 이 익 준 비 금
    감가상각누계액 2. 기업합리화적립금
    3. 구 축 물 3. 재무구조개선적립금
    감가상각누계액 4. × × 적 립 금
    4. 기 계 장 치 5. 차기이월이익잉여금
    감가상각누계액 는
    (또차
    기이
    월결
    손금)
    5. 선 박 기
    순
    (당이
    익또
    는
    당기
    순손
    실)
    감가상각누계액
    6. 차 량 운 반 구 Ⅳ. 자 본 조 정 ××× ×××
    감가상각누계액 1. 주
    식할인
    발행차
    금
    7. 건 설 중 인 자 산 2. 배 당 건 설 이 자
    8 . 3. 자 기 주 식
    ...................... 4. 미
    교부주
    식배당
    금
    (3) 무 형 자 산 5. 투
    자유가
    증권평
    가이익
    1. 영 업 권 (또는투자유가증권평가손실)
    2. 산 업 재 산 권 6. 해외사업환산대
    3. 광 업 권 는
    (또해외
    사업환
    산차)
    4. 어 업 권
    5. 차 지 권 7. ....................
    6. 창 업 비 .
    7. 개 발 비

    8. ....................
    ..

    자본총계 ××× ×××

    자산총계 ××× ××× 부채와자본총계 ××× ×××

    -27-
    (별지 제3호 서식)

    대차대조표 (요약보고식)
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    제×기 20××년×월×일 현재
    제×기 20××년×월×일 현재
    회 사 명
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 (단위：원)
    제×(당)기 제×(전)기
    ━━━━━━━ ━━━━━━━

    자 산
    Ⅰ. 유 동 자 산 ××× ×××
    1. 현 금 및 현 금 등 가 물
    2. 단 기 금 융 상 품
    3. 유 가 증 권
    4. 매 출 채 권
    5. 단 기 대 여 금
    6. 재 고 자 산
    7. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    ××× ×××
    Ⅱ. 고 정 자 산
    (1) 투 자 자 산
    1. 장 기 금 융 상 품
    2. 투 자 유 가 증 권
    3. 장 기 대 여 금
    4. 장 기 성 매 출 채 권
    5. 투 자 부 동 산
    6. 이 연 법 인 세 차
    7. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    (2) 유 형 자 산
    1. 토 지
    2. 건 물
    3. 구 축 물
    4. 기 계 장 치
    5. 건 설 중 인 자 산
    6. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    (3) 무 형 자 산
    자 산 총 계 ××× ×××

    부 채 ××× ×××
    Ⅰ. 유 동 부 채
    1. 매 입 채 무

    -28-
    2. 단 기 차 입 금
    3. 유 동 성 장 기 부 채
    4. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    제×(당)기 제×(전)기
    ━━━━━━━━ ━━━━━━━━

    Ⅱ. 고 정 부 채 ××× ×××
    1. 사 채
    2. 장 기 차 입 금
    3. 장 기 성 매 입 채 무
    4. 퇴 직 급 여 충 당 금
    5. 이 연 법 인 세 대
    6. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 ──── ────
    ××× ×××
    부 채 총 계 ━━━━ ━━━━

    자 본 ××× ×××
    Ⅰ. 자 본 금 ××× ×××
    Ⅱ. 자 본 잉 여 금
    1)
    ××× ×××
    Ⅲ. 이 익 잉 여 금
    2)

    (또 는 결 손 금)
    1. 이 익 준 비 금
    2. 기 타 적 립 금
    3. 차 기 이 월 이 익 잉 여 금
    (또는 차 기 이 월 결 손 금)
    (당기순이익또는당기순손실)
    ××× ×××
    Ⅳ. 자 본 조 정 ──── ────
    ××× ×××
    자 본 총 계 ━━━━ ━━━━
    ××× ×××
    부 채 와 자 본 총 계 ════ ════

    1) 자본잉여금으로 일괄하여 계상할 수 있음.


    2) 이익잉여금으로 일괄하여 계상할 수 있음.

    -29-
    * 계정과목중 금액이 중요하지 아니한 것은 기재를 생략할 수 있음.

    -30-
    (별지 제4호 서식)
    대차대조표 (요약계정식)
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    제×기 20××년×월×일 현재
    제×기 20××년×월×일 현재
    회 사 명
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 (단위：원)
    제×(당)기 제×(전)기 제×(당)기 제×(전)기
    ━━━━━ ━━━━━ ━━━━━ ━━━━━
    자 산 부 채
    Ⅰ. 유 동 자 산 ××× ××× Ⅰ. 유 동 부 채 ××× ×××
    1. 현금및현금등가물 1. 매 입 채 무
    2. 단기금융상품 2. 단 기 차 입 금
    3. 유 가 증 권 3. 유 동 성 장 기
    4. 매 출 채 권 부 채
    5. 단 기 대 여 금 4. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    6. 재 고 자 산 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 ××× ×××
    7. 󰠜 󰠜󰠜 󰠜 󰠜󰠜 󰠜 Ⅱ. 고 정 부 채
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜 ××× ××× 1. 사 채
    Ⅱ. 고 정 자 산 2. 장 기 차 입 금
    (1) 투 자 자 산 3. 장기성매입채무
    1. 장기금융상품 4. 퇴직급여충당금
    2. 투자유가증권 5. 이연법인세대
    3. 장 기 대 여 금 6. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 ──── ────
    4. 장기성매출채권 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 ××× ×××
    5. 투 자 부 동 산 ━━━━ ━━━━
    6. 이연법인세차 부 채 총 계
    7. 󰠜 󰠜󰠜 󰠜 󰠜󰠜 󰠜 ××× ×××
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜 자 본 ××× ×××
    (2) 유 형 자 산 Ⅰ. 자 본 금 ××× ×××
    1. 토 지 Ⅱ. 자본잉여금
    1)

    2. 건 물 Ⅲ. 이익잉여금
    2)

    3. 구 축 물 (또는결손금)
    4. 기 계 장 치 1. 이 익 준 비 금
    5. 건설중인자산 2. 기 타 적 립 금
    6. 󰠜 󰠜󰠜 󰠜 󰠜󰠜 󰠜 3. 이월이익잉여금
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜 (또는이월결손금)
    (3) 무 형 자 산 (당기순이익또는 ××× ×××
    당기순손실) ──── ────
    Ⅳ. 자 본 조 정 ××× ×××
    ━━━━ ━━━━ ━━━━ ━━━━
    ××× ××× 자 본 총 계 ××× ×××
    ════ ════ ════ ════
    부채와자본총계
    자산총계

    1) 자본잉여금으로 일괄하여 계상할 수 있음.


    2) 이익잉여금으로 일괄하여 계상할 수 있음.

    -31-
    * 계정과목중 금액이 중요하지 아니한 것은 기재를 생략할 수 있음.

    -32-
    (별지 제5호 서식)
    손 익 계 산 서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지
    제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지
    회 사 명
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 (단위：원)
    제×(당)기 제×(전)기
    과 목
    금 액 금 액

    Ⅰ. 매 출 액 ××× ×××
    Ⅱ. 매 출 원 가 ××× ×××
    1. 기초상품(또는제품)재고액
    2. 당 기 매 입 액
    (또 는 제 품 제 조 원 가)
    3. 기말상품(또는제품)재고액

    Ⅲ. 매 출 총 이 익 ××× ×××
    (또 는 매 출 총 손 실)
    Ⅳ. 판 매 비 와 관 리 비 ××× ×××
    1. 급 여
    2. 퇴 직 급 여
    3. 복 리 후 생 비
    4. 임 차 료
    5. 접 대 비
    6. 감 가 상 각 비
    7. 무 형 자 산 상 각 비
    8. 세 금 과 공 과
    9. 광 고 선 전 비
    10. 연 구 비
    11. 경 상 개 발 비
    12. 대 손 상 각 비
    13. 󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    Ⅴ. 영 업 이 익 ××× ×××
    (또 는 영 업 손 실)
    Ⅵ. 영 업 외 수 익 ××× ×××
    1. 이 자 수 익
    2. 배 당 금 수 익
    3. 임 대 료
    4. 유 가 증 권 처 분 이 익
    5. 유 가 증 권 평 가 이 익
    6. 외 환 차 익
    7. 외 화 환 산 이 익
    8. 지 분 법 평 가 이 익
    9. 투자유가증권감액손실환 입
    10. 투 자 자 산 처 분 이 익

    -33-
    11. 유 형 자 산 처 분 이 익
    12. 사 채 상 환 이 익
    13 법 인 세 환 급 액
    14. 󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    -34-
    제×(당)기 제×(전)기
    과 목
    금 액 금 액

    Ⅶ. 영 업 외 비 용 ××× ×××
    1. 이 자 비 용
    2. 기 타 의 대 손 상 각 비
    3. 유 가 증 권 처 분 손 실
    4. 유 가 증 권 평 가 손 실
    5. 재 고 자 산 평 가 손 실
    6. 외 환 차 손
    7. 외 환 환 산 손 실
    8. 기 부 금
    9. 지 분 법 평 가 손 실
    10. 투자유가증권감액손실
    11. 투 자 자 산 처 분 손 실
    12. 유 형 자 산 처 분 손 실
    13. 사 채 상 환 손 실
    14. 법 인 세 추 납 액
    15. 󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    Ⅷ. 경 상 이 익 ××× ×××
    (또 는 경 상 손 실)

    Ⅸ. 특 별 이 익 ××× ×××
    1. 자 산 수 증 이 익
    2. 채 무 면 제 이 익
    3. 보 험 차 익
    4. 󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜
    ××× ×××
    Ⅹ. 특 별 손 실
    1. 재 해 손 실
    2. 󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    Ⅺ. 법인세비용차감전순이익 ××× ×××


    (또는법인세비용차감전순손실)

    Ⅻ. 법 인 세 비 용 ××× ×××

    -35-
    ⅩⅢ. 당 기 순 이 익 ××× ×××

    (또 는 당 기 순 손 실)
    (주 당 경 상 이 익 : ×××원)
    (주 당 순 이 익 : ×××원)

    -36-
    (별지 제6호 서식)
    손익계산서 (요약식)
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지
    제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지
    회 사 명
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 (단위：원)
    제×(당)기 제×(전)기
    ━━━━━━ ━━━━━━
    Ⅰ. 매 출 액 ××× ×××

    Ⅱ. 매 출 원 가 ××× ×××
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    Ⅲ. 매 출 총 이 익 ××× ×××
    (또 는 매 출 총 손 실)

    Ⅳ. 판 매 비 와 관 리 비
    1)
    ××× ×××
    1. 급 여
    2. 퇴 직 급 여
    3. 복 리 후 생 비
    4. 임 차 료
    5. 접 대 비
    6. 감 가 상 각 비
    7. 무 형 자 산 상 각 비
    8. 세 금 과 공 과
    9. 광 고 선 전 비
    10. 연 구 비
    11. 경 상 개 발 비
    12. 대 손 상 각 비
    13. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    ××× ×××
    Ⅴ. 영 업 이 익
    (또 는 영 업 손 실)
    ××× ×××
    Ⅵ. 영 업 외 수 익
    1. 이 자 수 익
    2. 배 당 금 수 익
    3. 임 대 료
    4. 외 환 차 익
    5. 외 화 환 산 이 익
    6. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 ××× ×××

    Ⅶ. 영 업 외 비 용
    1. 이 자 비 용
    2. 외 환 차 손
    3. 외 화 환 산 손 실
    4. 기 부 금
    5. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    -37-
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    제×(당)기 제×(전)기
    ━━━━━━ ━━━━━━
    Ⅷ. 경 상 이 익 ××× ×××
    (또 는 경 상 손 실)

    Ⅸ. 특 별 이 익 ××× ×××
    1. 자 산 수 증 이 익
    2. 채 무 면 제 이 익

    -38-
    3. 보 험 차 익
    4. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    ××× ×××
    Ⅹ. 특 별 손 실
    1. 재 해 손 실
    2. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 ××× ×××

    Ⅺ. 법인세비용차감전순이익
    (또는법인세비용차감전순손실) ××× ×××
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    Ⅻ. 법 인 세 비 용 ××× ×××
    ======== ========
    .. 당 기 순 이 익
    ⅩⅢ
    (또 는 당 기 순 손 실)
    (주 당 경 상 이 익：× × × 원)
    (주 당 순 이 익：× × × 원)

    1) 판매비와관리비를 일괄하여 기재할 수 있음.


    * 각 계정과목중 금액이 중요하지 아니한 것은 기재를 생략할 수 있음.

    -39-
    (별지 제7호 서식)
    이익잉여금처분계산서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    20××년×월×일 부터 20××년×월×일 부터
    제 × 기 제 × 기
    20××년×월×일 까지 20××년×월×일 까지
    처분확정일 20××년×월×일 처분확정일 20××년×월×일
    회 사 명
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 (단위：원)
    제×(당)기 제×(전)기
    과 목
    금 액 금 액

    Ⅰ. 처 분 전 이 익 잉 여 금 ××× ×××
    1. 전 기 이 월 이 익 잉 여 금
    (또 는 전 기 이 월 결 손 금)
    2. 회 계 변 경 의 누 적 효 과
    3. 전 기 오 류 수 정 이 익
    (또 는 전 기 오 류 수 정 손 실)
    4. 중 간 배 당 액
    5. 당 기 순 이 익
    (또 는 당 기 순 손 실)
    Ⅱ. 임 의 적 립 금 등 의 이 입 액 ××× ×××
    1. × × 적 립 금
    2. × × 적 립 금
    합 계
    Ⅲ. 이 익 잉 여 금 처 분 액 ××× ×××
    1. 이 익 준 비 금
    2. 기 타 법 정 적 립 금
    3. 주 식 할 인 발 행 차 금 상 각 액
    4. 배 당 금
    가. 현 금 배 당
    주당배당금(율) 보통주：당기 ××원(%)
    전기 ××원(%)
    우선주：당기 ××원(%)
    전기 ××원(%)
    나. 주 식 배 당
    주당배당금(율) 보통주：당기 ××원(%)
    전기 ××원(%)
    우선주 : 당기 ××원(%)
    전기 ××원(%)
    5. 사 업 확 장 적 립 금
    6. 감 채 적 립 금
    7. 󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    -40-
    Ⅳ. 차 기 이 월 이 익 잉 여 금 ××× ×××

    -41-
    (별지 제8호 서식)

    결손금처리계산서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    20××년×월×일 부터 20××년×월×일 부터
    제 × 기 제 × 기
    20××년×월×일 까지 20××년×월×일 까지
    처리확정일 20××년×월×일 처리확정일 20××년×월×일

    회 사 명
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 (단위：원)
    제×(당)기 제×(전)기
    과 목
    금 액 금 액

    Ⅰ. 처 리 전 결 손 금 ××× ×××
    1. 전 기 이 월 이 익 잉 여 금
    (또 는 전 기 이 월 결 손 금)
    2. 회 계 변 경 의 누 적 효 과
    3. 전 기 오 류 수 정 이 익
    (또 는 전 기 오 류 수 정 손 실)
    4. 중 간 배 당 액
    5. 당 기 순 손 실
    (또 는 당 기 순 이 익)

    Ⅱ. 결 손 금 처 리 액 ××× ×××
    1. 임 의 적 립 금 이 입 액
    2. 기 타 법 정 적 립 금 이 입 액
    3. 이 익 준 비 금 이 입 액
    4. 자 본 잉 여 금 이 입 액

    Ⅲ. 차 기 이 월 결 손 금 ××× ×××

    -42-
    (별지 제9호 서식) (직접법)
    현 금 흐 름 표
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지
    제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지
    회 사 명
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 (단위：원)
    제×(당)기 제×(전)기
    과 목
    금 액 금 액

    Ⅰ. 영 업 활 동 으 로 인 한 현 금 흐 름 ××× ×××
    가. 매출등수익활동으로부터의유입액
    나. 매입 및 종업원에 대한 유 출 액
    다. 이 자 수 익 유 입 액
    라. 배 당 금 수 익 유 입 액
    마. 이 자 비 용 유 출 액
    바. 미 지 급 법 인 세 의 지 급
    사. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    ××× ×××
    Ⅱ. 투 자 활 동 으 로 인 한 현 금 흐 름
    1. 투자활동으로인한현금유입액
    가. 단 기 금 융 상 품 의 처 분
    나. 유 가 증 권 의 처 분
    다. 토 지 의 처 분
    라. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    2. 투자활동으로인한현금유출액
    가. 현 금 의 단 기 대 여
    나. 단 기 금 융 상 품 의 취 득
    다. 유 가 증 권 의 취 득
    라. 토 지 의 취 득
    마. 개 발 비 의 지 급
    바. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 ××× ×××
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    Ⅲ. 재무활동으로인한현금흐름
    1. 재무활동으로인한현금유입액
    가. 단 기 차 입 금 의 차 입
    나. 사 채 의 발 행
    다. 보 통 주 의 발 행
    라. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    2. 재무활동으로인한현금유출액
    가. 단 기 차 입 금 의 상 환
    나. 사 채 의 상 환
    다. 유 상 감 자
    라. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    Ⅳ. 현 금 의 증 가(감 소)(Ⅰ+Ⅱ+Ⅲ) ××× ×××

    -43-
    Ⅴ. 기 초 의 현 금 ××× ×××

    Ⅵ. 기 말 의 현 금 ××× ×××

    -44-
    (별지 제10호 서식) (간접법)
    현 금 흐 름 표
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지
    제×기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지
    회 사 명
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 (단위：원)
    제×(당)기 제×(전)기
    과 목
    금 액 금 액
    Ⅰ. 영 업 활 동 으 로 인 한 현 금 흐 름 ××× ×××
    1. 당 기 순 이 익 (손 실)
    2. 현금의유출이없는비용등의가산
    가. 감 가 상 각 비
    나. 퇴 직 급 여
    다. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    3. 현금의유입이없는 수익등의차감
    가. 사 채 상 환 이 익
    나. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    4. 영업활동으로인한자산·부채의변동
    가. 재 고 자 산 의 감 소(증 가)
    나. 매 출 채 권 의 감 소(증 가)
    다. 이연법인세차의감소(증 가)
    라. 매 입 채 무 의 증 가(감 소)
    마. 미지급법 인세의증가(감 소)
    바. 이연법인세대의증가(감 소)
    사. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧 ××× ×××
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    Ⅱ. 투 자 활 동 으 로 인 한 현 금 흐 름
    1. 투자활동으로인한현금유입액
    가. 단 기 금 융 상 품 의 처 분
    나. 유 가 증 권 의 처 분
    다. 토 지 의 처 분
    라. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    2. 투자활동으로인한현금유출액
    가. 현 금 의 단 기 대 여
    나. 단 기 금 융 상 품 의 취 득
    다. 유 가 증 권 의 취 득
    라. 토 지 의 취 득 ××× ×××
    마. 개 발 비 의 지 급
    바. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    Ⅲ. 재 무 활 동 으 로 인 한 현 금 흐 름
    1. 재무활동으로인한현금유입액
    가. 단 기 차 입 금 의 차 입
    나. 사 채 의 발 행
    다. 보 통 주 의 발 행
    라. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    2. 재무활동으로인한현금유출액
    가. 단 기 차 입 금 의 상 환
    나. 사 채 의 상 환
    다. 유 상 감 자
    라. 󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    -45-
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    Ⅳ. 현 금 의 증 가(감 소)(Ⅰ+Ⅱ+Ⅲ) ××× ×××


    Ⅴ. 기 초 의 현 금 ××× ×××
    Ⅵ. 기 말 의 현 금 ××× ×××

    -46-
    (별지 제11호 서식)

    유 가 증 권 명 세 서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    (단위: 원)
    취 득 원 가 또는 대차대조표
    종 목 1주의금액 주 수 평가손익 비 고
    전기대차대조표가액 가 액

    취 득 원 가 또는 대차대조표
    종 목 액면가액 평가손익 비 고
    전기대차대조표가액 가 액

    공사채
    국 채
    지방채

    합 계

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    1. 투자자산에 속하지 아니하는 유가증권을 기재한다.


    2. 주식의 종목은 ｢××회사 제×회 신주｣등으로 기재하고, 사채의 종목은 ｢××회사 제×회 보증사채｣와
    같이 기재하며, 국채와 지방채의 종목은 ｢제×회×분리부×회채｣와 또는 ｢제×회×분리부×채｣와 같이
    기재한다.
    3. 취득가액 또는 전기대차대조표가액란에는 합계액을 기재한다.

    -47-
    (별지 제12호 서식)

    투자유가증권명세서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    1. 투자유가증권명세(지분법적용투자주식 제외) (단위：원)

    구 종 기초잔액 당기증가액 당기감소액 평 가 기말잔액


    주당 비
    손 익 주 취득 대차대조
    금액 주 취득 대차대조 주
    금액
    주
    금액 누계액 고
    분 목 수 가액 표 가 액 수 수 수 가액 표 가 액

    상
    장
    주
    식
    계

    비
    상
    장
    주
    식
    계

    기초잔액 기말잔액
    구 종 비
    액면금액 당기증가액 당기감소액
    분 목 취득 대차대조 대차대조 고
    취득가액
    가액 표 가 액 표가액

    채
    계

    출
    자
    금

    -48-
    계

    -49-
    2. 지분법적용투자주식명세 (단위：원)

    구 종 기초잔액 당기증가액 당기감소액 평 가 기말잔액 비


    주당
    손 익
    금액 주 취득 대차대조 주 주 주 취득 대차대조
    분 목 금액 금액 누계액 고
    수 가액 표 가 액 수 수 수 가액 표 가 액

    식
    계

    구 종 기초잔액 기말잔액 비
    액면금액 당기증가액 당기감소액
    취득 대차대조 대차대조
    분 목 취득가액 고
    가액 표 가 액 표가액

    채
    계

    출
    자
    금

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    1. 지분법적용투자주식명세
    지분법적용투자주식명세의 기재요령은 유가증권명세서의 기재상의 주의를 준용한다.
    2. 당기증가액 및 당기감소액이 없는 경우에는 기초잔액, 당기증가액 및 당기감소액의 각 란을 생략

    -50-
    한 양식에 의하여 기재할 수 있다.

    -51-
    (별지 제13호 서식)
    특수관계자간의 채권·채무명세서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    1. 특수관계자 채권명세 (단위：원)
    구 분 특수관계자명 기초잔액 당기증가액 당기감소액 기말잔액 비 고

    단기채권
    계

    장기채권

    합 계

    2. 특수관계자 채무명세 (단위：원)


    구 분 특수관계자명 기초잔액 당기증가액 당기감소액 기말잔액 비 고

    단기채무
    계

    장기채무

    합 계

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜
    1. 특수관계자 채권명세
    가. 대여조건〔상환기한(분할상환조건이 있는 경우에는 그 조건) 및 담보물건이 있는 경우에는 담
    보물건의 종류]을 기재한다.
    나. 매출채권으로부터의 대체액, 대손 등의 특수한 사유에 의하여 증가 또는 감소한 것은 그 내용
    과 사유를 비고란에 기재한다.
    2. 특수관계자 채무명세
    가. 계약기간이 1년을 초과하는 차입금으로 최종의 상환기한이 1년내에 도래하는 것 또는 최종의
    상환기한이 1년후에 도래하는 것중 1년내에 분할상환 예정액으로 대차대조표에 있어서 단기부채
    로서 기재한 것에 관하여는 당기감소액으로 기재하지 아니하고 기말잔액에 포함하여 기재한다.
    이 경우에는 기말잔액란에 괄호로 주기하고 그 내용을 주석으로 기재한다.
    나. 차입금의 용도 및 차입조건〔상환기한(분할상환조건이 있는 경우에는 그 조건) 및 담보물건이
    있는 경우에는 그 담보물건의 종류]을 비고란에 기재한다. 중요한 차입금으로 무이자 또는 특별

    -52-
    한 조건에 의한 이자율이 약정된 것에 대하여는 그 내용과 당해이자율에 관하여 비고란에 기재
    한다.
    다. 매입채무로부터의 대체액, 채무면제 등의 특수한 사정에 의하여 증가 또는 감소한 경우에는 그
    내용과 사유를 비고란에 기재한다.
    3. 당기증가액 및 당기감소액이 없는 경우에는 기초잔액, 당기증가액 및 당기감소액의 각 란을 생략
    한 양식에 의하여 기재할 수 있다.

    -53-
    (별지 제14호 서식)

    재 고 자 산 명 세 서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    (단위：원)
    과 목 기초잔액 당기증가액 당기출고액 장부잔액 평가손실 기말잔액 비 고

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    1. 상품·제품·반제품·재공품·원재료·저장품 등의 순서로 종류별로 기재한다.


    2. 장부잔액은 재고자산평가방법중 채택된 방법에 의한 평가액을 기재한다.
    3. 기말잔액은 장부잔액에서 평가손실을 공제한 잔액을 기재한다.
    4. 재고자산의 재고조사방법과 평가방법을 비고란에 기재한다.
    5. 담보로 제공된 것과 타처에 보관된 것에 대하여는 그 내용을 비고란에 기재한다.

    -54-
    (별지 제15호 서식)

    투 자 부 동 산 명 세 서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    (단위：원)
    처 분 내 용
    종 류 기초잔액 당기증가액 당기감소액 기말잔액 비 고
    처분가액 처분손익

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    1. 투자의 목적 또는 비영업용으로 소유하는 토지·건물 및 기타의 부동산을 기재한다.


    2. 비영업용 부동산이라 함은 그 법인이 정관에서 정한 사업목적에 직접 사용하지 아니하는 부동산을
    말한다.
    3. 유상에 의한 처분이 아닌 감소가 있는 경우에는 그 사유를 비고란에 기재하고 처분가액란과 처분
    손실란은 기재하지 아니한다.

    -55-
    (별지 제16호 서식)

    유 형 자 산 명 세 서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    (단위：원)
    감가상각 미상각잔
    과 목 기초잔액 당기증가액 당기감소액 기말잔액 비 고
    누 계 액 액

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    1. 유형자산을 대차대조표에 기재한 과목별로 구분하여 기재한다.


    2. 기초잔액·당기증가액·당기감소액 및 기말잔액은 그 자산의 취득원가로 기재한다.
    3. 합병, 영업의 양도, 증여, 교환, 재해에 의한 폐기·멸실 등의 특수한 사유에 의하여 증가 또는 감
    소한 경우 또는 동일종류의 자산중 자산총액의 100분의 2를 초과하여 증가 또는 감소(건설중인자산
    의 대체에 의한 것을 제외한다)한 경우에는 그 사유를 비고란에 기재한다.
    4. 자본적지출 또는 기타 특별한 사유에 의하여 취득원가의 수정이 있는 경우에는 그로 인한 당기증
    가액 또는 당기감소액을 당기증가액란 또는 당기감소액란에 괄호로 기재하고 증감의 사유를 비고란
    에 기재한다.
    5. 기말잔액에서 감가상각누계액을 차감한 잔액을 미상각잔액란에 기재한다.

    -56-
    (별지 제17호 서식)

    무 형 자 산 명 세 서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    (단위：원)

    과 목 취득원가 기초잔액 당기증가액 당기감소액 당기상각액 기말잔액 비 고

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    1. 무형자산에 대하여 대차대조표에 기재한 자산의 과목별로 구분하여 기재한다.


    2. 합병, 영업양도, 증여, 교환, 재해에 의한 폐기 등의 특별한 사유에 의하여 증가 또는 감소한 경
    우와 동일종류의 자산중 자산총액의 100분의 2를 초과하여 증가 또는 감소한 경우에는 그 사유를
    비고란에 기재한다.
    3. 자본적지출 또는 기타 특별한 사유에 의하여 취득원가의 수정이 있는 경우에는 그로 인한 당기증
    가액 또는 당기감소액을 당기증가액란 또는 당기감소액란에 괄호로 기재하고 그 증감의 사유를 비
    고란에 기재한다.

    -57-
    (별지 제18호 서식)

    단기차입금명세서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    (단위：원)
    과 목 차 입 처 종 류 금 액 이 자 율 비 고

    합 계

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    -58-
    1. 이 표는 특수관계자 이외의 단기차입금 및 단기외화차입금 등에 대하여 기재한다.
    2. 종류란에는 어음차입·증서차입 등을 기재한다.
    3. 상환방법·상환일 등을 비고란에 기재한다.

    -59-
    [별지 제19호 서식]

    장기차입금명세서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    (단위：원)
    상 환 스 케 줄
    기초 당 기 당 기 기말
    과목 차입처 종류 이자율 비고
    잔액 증가액 감소액 잔액 1차년 2차년 3차년 4차년 5차년 이후

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    1. 이 표는 특수관계자 이외의 장기차입금 및 장기외화차입금(유동부채에 대체한 금액을 포함한다)등


    으로 기재한다.
    2. 계약기간이 1년을 초과하는 차입금으로 최종의 상환기한이 1년내에 도래하는 것 또는 최종의 상환
    기한이 1년후에 도래하는 것중 1년내의 분할상환예정액으로 대차대조표에 있어서 유동부채로서 기
    재한 것에 관하여는 당기감소액으로 기재하지 아니하고 기말잔액에 포함하여 기재한다. 이 경우에
    는 기말잔액란에 괄호로 기재하고 그 내용을 주석으로 기재한다.
    3. 차입금의 용도를 비고란에 기재한다.
    4. 매입채무로부터의 대체액, 채무면제 등의 특수사정에 의하여 증가 또는 감소한 것은 그 내용 및
    사유를 비고란에 기재한다.

    -60-
    (별지 제20호 서식)

    사 채 명 세 서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    (단위：원)
    발 행 미상환 보증기관
    과목 발행총액 상환액 발행가액 이자율 상환기한 비 고
    연월일 잔 액 또는담보

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    1. 종목은『제×회 보증부 사채』등으로 기재한다.


    2. 발행가액란은 액면 10,000원에 대한 발행가액을 기재한다.
    3. 사채발행으로 인하여 수입된 자금의 용도를 비고란에 기재하며, 전환사채에 대하여는 전환조건에
    의하여 발행하여야 할 주식의 내용 및 전환을 청구할 수 있는 기간등을 비고란에 기재한다.
    4. 감채적립금부사채는 그 내용을 비고란에 기재한다.
    5. 외국에서 발행한 사채는 금액란에 외화표시금액을 괄호로 기재하고 그 내용을 비고란에 기재한다.
    6. 미상환잔액중 1년내에 상환예정으로 대차대조표에 유동부채로 기재한 것에 대해서도 잔액란에 포
    함하여 기재하고, 괄호로 주기하여 그 내용을 주석으로 기재한다.

    -61-
    (별지 제21호 서식)

    채 무 보 증 명 세 서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    (단위：원)
    채무보증 약 정 보 증 기 초 당 기 당 기 기 말
    금융기관 비 고
    내 역 일 자 기 간 잔 액 증가액 감소액 잔 액

    계
    채무보증 약 정 보 증 기 초 당 기 당 기 기 말
    비금융기관 비 고
    내 역 일 자 기 간 잔 액 증가액 감소액 잔 액

    합 계

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜
    1. 채무보증내역은 회사별, 금융기관별, 약정건별로 작성한다.
    2. 금융기관은 은행법상 금융기관(한국산업은행, 한국수출입은행, 장기신용은행, 중소기업은행, 한국
    주택은행, 국민은행을 포함함)과 국내의 단기금융회사, 보험회사, 증권회사, 종합금융회사 및 리스
    회사를 말한다.
    3. 비금융기관 : 관련금융기관 이외의 모든 회사(외국의 금융기관 및 회사를 포함한다)
    4. 관련금융기관과의 거래중 다음 각호에 해당하는 보증이 있는 경우에는 그 내용(다음 번호와 금액)
    을 비고란에 기재한다.
    ① 산업합리화 관련여신에 대한 보증
    ② 국내금융기관의 해외지점여신에 대한 보증
    ③ 비차입성 여신보증 : 기술개발자금, 입찰보증, 계약이행보증, 선수금환급보증, 유보금환급보증,
    하자보수보증, 납세보증, 공사이행보증

    -62-
    ④ 수출입은행의 제작금융, 인수인도조건수출 또는 지급인도조건수출어음의 국내 금융기관매입 및
    내국신용장 개설에 대한 보증
    5. 외화채무는 원화로 환산한 금액으로 기재하며 외화는 괄호로 주기한다.
    6. 보증받은 회사가 독점규제및공정거래에관한법률 제10조의2(계열회사에 대한 채무보증의 제한)에서
    정한 기준에 해당하는 기업집단에 속하는 회사의 국내계열회사인 경우에는 계열회사라는 내용을
    비고란에 기재한다.

    -63-
    (별지 제22호 서식)

    충 당 금 명 세 서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    (단위：원)
    당 기 감 소 액
    구 분 기초잔액 당기증가액 기말잔액 비 고
    목적사용 기 타

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    1. 전기말 및 당기말 대차대조표에 계상된 충당금을 각 과목으로 구분하여 기재한다.


    2. 당기감소액란중 목적사용란에는 당해 충당금의 설정 목적인 지출 또는 사실이 발생할 경우의 그
    사용액을 기재한다. 당기감소액란중 기타란에는 목적사용 이외의 사유에 의한 감소액을 기재하고
    감소의 이유를 주석으로 기재한다.
    동일충당금에 관하여 2이상의 다른 이유에 의하여 감소된 경우에는 그 이유 및 금액을 구분하여
    기재한다.
    3. 동일충당금의 당기증가액과 당기감소액을 상계하지 아니하고 각각 기재한다.
    4. 당기증가액에 대한 계산근거를 비고란에 기재한다.

    -64-
    (별지 제23호 서식)
    제 조 원 가 명 세 서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    (단위：원)
    과 목 당 기 전 기

    Ⅰ. 재 료 비
    1. 기 초 재 료 재 고 액
    2. 당기재료매입액
    계
    3. 기 말 재 료 재 고 액
    Ⅱ. 노 무 비
    1. 급 여
    2. 퇴 직 급 여
    Ⅲ. 경 비
    1. 전 력 비
    2. 가 스 수 도 비
    3. 운 임
    4. 감 가 상 각 비
    5. 수 선 비
    6. 소 모 품 비
    7. 세 금 과 공 과
    8. 임 차 료
    9. 보 험 료
    10. 복 리 후 생 비
    11. 여 비 교 통 비
    12. 통 신 비
    13. 특 허 권 사 용 료
    14. ··············
    15. 잡 비
    Ⅳ. 당 기 총 제 조 비 용
    Ⅴ. 기 초 재 공 품 원 가
    Ⅵ. 합 계
    Ⅶ. 기 말 재 공 품 원 가
    Ⅷ. 유형자산(또는타계정)대체액
    Ⅸ. 당 기 제 품 제 조 원 가

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜
    1. 개별원가계산제도를 채용하는 경우에는 당기총제조비용은 이를 직접재료비·직접노무비·제조간접비
    로 구분하여 기재할 수 있다.
    2. 공정별 종합원가계산제도를 채용하는 경우에는 이에 적합한 내용으로 기재한다. 표준원가계산제도
    를 채용하는 경우에도 또한 같다.

    -65-
    -66-
    (별지 제24호 서식)

    매 출 액 명 세 서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    (단위：원)
    금 액 특수관계자
    과 목 합 계 할부매출액
    국내매출 수 출 매 출 액

    Ⅰ. 상 품 매 출 액
    1. 상 품 총 매 출 액
    2. 매출에누리와환입
    3. 매 출 할 인

    Ⅱ. 제 품 매 출 액
    1. 제 품 총 매 출 액
    2. 매출에누리와환입
    3. 매 출 할 인

    Ⅲ. 반 제 품 등 매 출 액
    1. 반 제 품 매 출 액
    2. 부 산 품 매 출 액
    3. 작업폐물매출액

    Ⅳ. 용 역 매 출 액
    1. × × 매 출 액
    2. × × 매 출 액

    Ⅴ.···········

    Ⅵ. 당 기 매 출 액 합 계

    -67-
    (별지 제25호 서식)

    매 출 원 가 명 세 서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    (단위：원)
    금 액
    과 목 합 계
    국내매출원가 수 출 원 가

    Ⅰ. 기 초 재 고 액
    1. 상 품
    2. 제 품
    3. 반 제 품
    4.··············

    Ⅱ. 당 기 상 품 매 입 액
    1. 일 반 상 품 순 매 입 액
    가. 일 반 상 품 총 매 입 액
    나. 일반상품매입에누리와환출
    다. 매 입 할 인
    2. 특 수 관 계 자 매 입 액
    3. 매 입 비 용
    4. ··············

    Ⅲ. 당 기 제 품 제 조 원 가

    Ⅳ. 매 입 (또 는 제 조) 이 외 의
    상 품 (또 는 제 품) 증 가 액

    Ⅴ. 기 말 재 고 액
    1. 상 품
    2. 제 품
    3. 반 제 품
    4. ··············

    Ⅵ. 매출이외의상품(또는 제품)감소액

    Ⅶ. 용 역 원 가
    1. × × 비
    2. × × 비
    Ⅷ.··············

    Ⅸ. 당 기 매 출 원 가 합 계

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    -68-
    1. 국내매출원가와 수출원가를 구분하기 곤란한 경우에는 합계액만을 기재할 수 있다.

    -69-
    (별지 제26호 서식)

    판매비와관리비 명세서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    (단위：원)
    과 목 금 액 비 고

    1. 급 여
    2. 퇴 직 급 여
    3. 복 리 후 생 비
    4. 여 비 교 통 비
    5. 통 신 비
    6. 수 도 광 열 비
    7. 세 금 과 공 과
    8. 임 차 료
    9. 감 가 상 각 비
    10. 무 형 자 산 상 각 비
    11. 수 선 비
    12. 보 험 료
    13. 접 대 비
    14. 광 고 선 전 비
    15. 보 관 료
    16. 견 본 비
    17. 포 장 비
    18. 연 구 비
    19. 경 상 개 발 비
    20. 운 반 비
    21. 판 매 수 수 료
    22. 대 손 상 각 비
    23. ·························
    24. 잡 비

    합 계

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    1. 판매비와관리비는 필요에 따라 이를 판매비와 관리비로 구분하여 그 내역 과목을 기재할 수 있다.

    -70-
    (별지 제27조 서식)

    감가상각비명세서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧
    (단위：원)
    상각 범위액에
    구 분 자산과목 취득원가 당기상각액 상각액누계 기말잔액 상각방법 대한 과부족액
    당기분 누계

    1.유형자산

    2.무형자산

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    1. 유형자산 및 무형자산의 감가상각비 등에 대하여 대차대조표에 기재된 과목별로 구분하여 기재한


    다.
    2. 상각방법에는 회사가 채택한 정액법·정율법·생산량비례법 등의 상각방법을 기재한다.
    3. 상각범위액에 대한 과부족액은 법인세법의 당기상각액 및 상각누계액과 회사가 계상한 상각액과의
    과부족액을 기재한다.
    4. 취득원가란에는 상각대상금액을 기재한다.

    -71-
    (별지 제28호 서식)

    잉 여 금 명 세 서
    󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧󰠧

    (단위：원)
    구 분 기 초 잔 액 당기증가액 당기감소액 기 말 잔 액 비 고

    Ⅰ. 자 본 잉 여 금
    1. 주식발행초과금
    2. 감 자 차 익
    3. 기타자본잉여금
    가. 자기주식처분익
    나. ········

    Ⅱ. 이익잉여금(또는결손금)
    1. 이 익 준 비 금
    2. 기 타 법 정 적 립 금
    가. 기업합리화적립금
    나. ········
    3. 임 의 적 립 금
    가. 사 업 확 장 적 립 금
    나. ········
    4. 차기이월이익잉여금
    (또는차기이월결손금)

    Ⅲ. 합 계

    기재상의 주의
    󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜󰠜

    1. 비고란에는 잉여금의 증감내역을 간략히 기재한다.

    -72-
    IV. 회계‧자금 부문 내부감사 점검 항목

    -73-
    1. 회계

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    1. 회계제도 1. 회계조직의 적절성 여부 ⑴ 장부조직, 계정체계, 사무조직, 계산제도 등의 회계조직은 잘 확립되어 있는가
    조사
    ⑵ 회계규정 및 회계관련규정은 상법 및 기업회계기준등에 준거하고 있으며, 또한
    상법29(상업장부의 종류·작성원칙), 동447(재무제표의 작성), 동447의4(감사
    실정에 적합한가 보고서), 기업회계기준, 연결재무제표기준·준칙, 반기재무제표준칙, 원가계산
    준칙등
    ⑶ 회계조직에 변경이 있을 경우에는 정당한 이유에 근거하고 있는가, 또한 적법
    한가

    2. 회계처리 및 절차의 운 ⑴ 회계처리 및 절차는 회계 또는 회계관련규정등에 의거하고 있는가


    용상황 확인
    ⑵ 회계처리 및 절차는 매기 계속하여 적용되고 있는가, 변경이 있을 경우에는 정
    당한 이유에 기인하고 있는가
    ⑶ 회계처리에 관한 규정등은 관계부문에 필요한 절차가 빠짐없이 실시되고 있는가
    ⑷ 회사가 채택하고 있는 회계정책은 회사의 영업특성과 거래의 실체를 적절히 반
    영할 수 있도록 고려되고 있는가

    3. 상업장부의 보존기간 확 재무제표, 회계장부 및 증빙서류 등은 보존연한대로 보관되고 있는가 상법33(상업장부등의 보존), 동448(재무제표등의 비치·공시), 외감법14(감사
    인 보고서의 비치·공시등)

    -74-
    2. 대차대조표, 1. 거래기록의 적정성 확인 ⑴ 전기 및 전년 동기와 비교하여 볼 때 이상한 항목은 없는가, 또 보조부 및 총
    손익계산서 계정원장을 개관해 볼 때 이상한 항목은 없는가, 있으면 그 이유는 합당한가
    ⑵ 거래기록과 증거자료등의 일자, 금액은 일치하고 있는가, 또한 이에 대응하는
    계정의 기록과 일치하는가
    ⑶ 자본적지출, 수익적지출은 적정하게 처리되고 있는가
    ⑷ 매출액 및 매입액 계상은 소정의 기준에 따라 계속적으로 적정하게 계상되고
    있는가
    ⑸ 제품, 반제품, 재공품 등의 원가에 관하여는 소정의 원가계산절차가 계속적으
    로 적용되고 있으며, 적정한가

    2. 대차대조표 및 손익계산 ⑴ 계정금액은 관계장부금액과 일치하는가, 또한 계정금액에 부당한 것은 없는가 회계감사기준


    서계정의 정확성 검토

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    -75-
    ⑵ 감사일 현재 회사가 보유하고 있는 현금, 어음채권, 유가증권, 재
    고자산 및 고정자산 등의 잔액에 관하여는 실사 또는 입회의 수
    치와 계정금액이 일치하는가
    기업회계기준15③, 동26①
    ⑶ 다음 계정에 대하여 상대방에 조회한 것과 내용 및 금액이 일치
    하는가
    ① 예금
    ② 어음채권(타처보관되고 있는 경우)
    ③ 매출채권
    ④ 대여금
    ⑤ 유가증권(타처보관되고 있는 경우)
    ⑥ 재고자산(타처보관되고 있는 경우)
    ⑦ 고정자산(타처보관되고 있는 경우)
    ⑧ 차입금
    ⑷ 경과계정(선급비용, 미지급비용, 선수수익 또는 미수수익)에 관하
    여 그 처리에 관한 기간구분계산이 정확이 이뤄지고 있는가
    ⑸ 가계정에 관하여 계정과목 또는 그 금액이 결산일에 있어서 미확
    정된 것인가
    기업회계기준74(외화자산 및 부채의 환산), 동75(해외지점등의 외
    ⑹ 유동자산과 고정자산 또는 유동부채와 고정부채의 구분(1년 기준)
    화환산)
    은 명확하게 되어 있는가
    기업회계기준78(자본조정의 처리)
    ⑺ 외화자산과 부채의 환산기준과 구분표시의 적정성이 유지되고 있 기업회계기준73(자산부채의 현재가치에 의한 평가)
    는가
    ⑻ 자본조정계정의 표시방법과 상각방법이 적정한가
    ⑼ 현재가치평가가 적정히 계상되고 있는가

    -76-
    3 . 결산정이사항의 적
    정성 조사
    ⑴ 자산 및 부채의 ⑴ 자산 및 부채의 평가는 상법과 기업회계기준이 정한 기준을 따르
    평가 고 있는가
    상법31(자산평가의 원칙), 동452一(유동자산의 평가), 기업회계
    ⑵ 재고자산의 평가는 소정의 기준에 따라 계속적으로 되고 있는가,
    기준65(재고자산의 평가)
    또 평가손을 계상해야 할 경우에는 적정하게 감액되고 있는가 상법452三(금전채권의 평가)
    ⑶ 금전채권의 가액은 적정한가, 또한 회수가능성을 검토하여 적정
    한 평가(대손충당금)가 이루어지고 있는가 상법31(자산평가의 원칙), 기업회계기준68④(유형자산의 감가
    ⑷ 감가상각은 소정의 기준에 따라 계속적으로 이루어지고 있는가, 또 상각)
    한 고정자산에 예측하지 못한 감손이 생긴 때에도 상당한 감액이
    되고 있는가

    -77-
    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑸ 사채, 주식 등의 가액은 해당 기준에 따라 계속적으로 계상되고 상법452四(사채등의 평가), 동452五(주식등의 평가), 기업회계기
    있는가, 또한 평가손을 계상해야 할 경우에는 적정하게 감액되고 준64(유가증권의 평가), 동66(투자유가증권의 평가), 동94(투자
    있는가 자산의 평가)
    기업회계기준16(매출채권의 양도액 및 할인액 등의 처리), 동2
    ⑹ 이연법인세차와 이연법인세대가 적정하게 계상되어 있는가
    4(무형자산 등의 표시)
    ⑵ 자산의 재평가 자산재평가법
    ⑴ 자산의 재평가는 자산재평가법이 정하는 기준을 따르고 있는가 자산재평가법28(재평가적립금), 동29(재평가적립금의 증감), 동30(자
    ⑵ 재평가적립금은 적법하게 적립·처리되고 있는가 본전입)

    ⑶ 부채성충당금 기업회계기준29(부채성충당금), 동30(퇴직급여충당금), 법인세


    법12의9(특별수선충당금), 동13(퇴직급여충당금), 동13의2(구
    ⑴ 부채성충당금은 해당 기준에 따라 계속적으로 적정하게 충당되고
    상채권상각충당금), 동14(대손충당금)
    있는가

    ⑵ 부채성충당금에 있어서 특정지출 또는 손실이 발생할 것으로 생


    각되는 이유 및 계상액의 산출방법은 적정한가
    ⑶ 부채성충당금의 부당사용에 관하여는 그 근거, 계산은 적정한가.
    목적외의 부당사용은 없는가

    4. 부외자산 및 부외부 ⑴ 부외자산은 잘 파악되고 있는가


    채 유무 확인
    ⑵ 계류중인 소송사건으로서 회사에 불리한 판결이 남으로써 재산상
    의 중대한 손실을 초래할 가능성이 높은 사항은 없는가
    ⑶ 미사용 어음 및 수표용지와 폐기 또는 백지(견질)어음 및 수표는
    적절히 관리되고 있는가
    ⑷ 구매관련 거래의 기간귀속에 대한 통제절차는 적절한가
    ⑸ 회사명의로 금융기관등으로부터 차입한 부채는 빠짐없이 회사장
    부에 반영이 되어 있는가

    -78-
    5. 대차대조표의 표시 ⑴ 대차대조표를 요약보고식 또는 요약계정식으로 작성하는 경우 매 기업회계기준13(대차대조표의 작성특례)
    의 적정성 조사 출채권 등을 순액으로 표시하는 경우 그 내용을 주석으로 기재하
    고 있는가 기업회계기준16(매출채권의 양도액 및 할인액등의 처리)
    ⑵ 매출채권을 타인에게 양도, 할인 또는 배서양도한 경우에 그 내
    기업회계기준19二(특정현금과 예금)
    용을 주석으로 기재하고 있는가
    ⑶ 사용이 제한되어 있는 특정현금과 예금의 내용은 주석으로 기재하고 있
    는가

    -79-
    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑷ 감가상각루계액을 일괄하여 표시하는 경우에는 그 내용을 주석으 기업회계기준21②(감가상각루계액의 표시)


    로 기재하고 있는가
    기업회계기준25(채권등에 대한 대손충당금의 표시)
    ⑸ 대손충당금을 일괄하여 표시하는 경우에는 그 내용을 주석으로
    기재하고 있는가 기업회계기준27(사채)
    ⑹ 1년후에 상환되는 사채의 내용을 주석으로 기재하고 있는가 기업회계기준27二(장기차입금)
    ⑺ 1년후에 상환되는 장기차입금은 차입처별 차입액, 차입용도, 이자
    율, 상환방법등을 주석으로 기재하고 있는가 기업회계기준28(자기사채의 처리)
    ⑻ 자기사채를 취득한 경우에는 이에 상당하는 액면가액과 사채발행
    차금 등을 당해 계정과목에서 직접 차감하고 그 취득경위등은 주
    기업회계기준30(퇴직급여충당금)
    석으로 기재하고 있는가
    ⑼ 회계년도말 현재 전임직원의 퇴직금소요액과 퇴직급여충당금의
    설정잔액 및 기중의 퇴직금지급액과 임원퇴직금의 처리방법 등을 기업회계기준32(자본금)
    주석으로 기재하고 있는가
    ⑽ 회사가 발행한 주식의 총수, 1주의 금액 및 발행한 주식의 수와
    당해 회계연도중에 증자, 감자, 주식배당 또는 기타의 사유로 자 기업회계기준33(신주청약증거금의 표시)
    본금이 변동한 경우에 그 내용을 주석으로 기재하고 있는가
    기업회계기준37四(차기이월이익잉여금 또는 차기이월결손금)
    ⑾ 신주청약증거금에 대하여는 신주의 발행주식수, 주금납입기일과
    자본준비금으로 적립될 금액을 주석으로 기재하고 있는가
    기업회계기준38三(자기주식)
    ⑿ 당기의 이익잉여금처분계산서의 차기이월이익잉여금 또는 결손금처
    리계산서의 차기이월결손금에 당기순이익 또는 당기순손실을 주기하
    고 있는가
    ⒀ 자기회사가 발행한 주식을 취득한 경우 그 취득경위, 향후 처리
    계획등을 주석으로 기재하고 있는가

    -80-
    6. 손익계산서 표시의 ⑴ 매출액에서 반제품·부산물·작업폐물매출액, 수출액, 장기할부매출 기업회계기준43②(매출액), 동44⑥(매출원가)
    적정성 조사 액 등이 중요한 경우에 이를 주석으로 기재하고, 또한 관련 매출
    원가도 주석으로 기재하고 있는가
    기업회계기준58④(전기오류수정손익)
    ⑵ 전기오류수정손익의 발생원인과 그 내용 및 금액은 주석으로 기
    재하고 있는가. 기업회계기준61(주당순이익등의 표시)
    ⑶ 1주당 경상이익 및 1주당 당기순이익은 당기순이익에 주기하고
    그 산출근거를 주석으로 기재하고 있는가

    7. 보충적 주석사항의 회사가 채택한 회계처리방침, 자산·부채의 평가기준 및 주요평가손익 기업회계기준90(보충적 주석사항)
    적정성 여부조사 의 내용등 보충적 주석사항은 적정하게 기재되고 있는가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    -81-
    3 . 이익잉여 이익잉여금처분계산 ⑴ 이익준비금의 누적액이 자본의 1/2에 달할 때까지 매결산기에 금 상법458(이익준비금)
    금처분계 서의 적정성 조사 전에 의한 이익배당액의 1/10이상의 금액이 이익준비금으로서 적
    산서 립되고 있는가 상법462(이익의 배당)
    ⑵ 이익배당은 상법에서 정한 이익배당가능액 이하인가
    배당가능이익≦순재산액-(자본금+법정준비금+그 결산기에 적립하 상법447의4②八(감사보고서의 기재사항)
    여야 할 이익준비금)
    ⑶ 이익잉여금처분은 회사의 재무상태 기타의 사정(일반경제정세,
    동업종 타사의 동향, 장래의 실적예측 등)에 비추어 현저하게 부 상법459(자본준비금), 자산재평가법28(재평가적립금), 재무관리
    당한 것은 없는가 규정10(재무구조개선적립금)
    ⑷ 기타법정적립금은 제반 법규에 따라 적립하고 있는가 기업회계기준80(이익잉여금처분계산서의 과목과 범위)

    기업회계기준81(결손금처리계산서의 과목과 범위)


    ⑸ 주식의 종류별 배당금액, 액면배당률은 주기하고 있으며, 배당수
    익률, 배당성향 및 배당액의 산정은 주석으로 기재되고 있는가
    ⑹ 결손금의 처리는 다음과 같은 과목의 순서로 하고 있는가
    ① 임의적립금이입액
    ② 기타법정적립금이입액
    ③ 이익준비금이입액
    ④ 재평가적립금이입액
    ⑤ 자본준비금이입액

    -82-
    4 . 현금흐름 현금흐름표의 적정성 ⑴ 현금흐름표는 당해 회계기간에 속하는 현금의 유입과 유출내용을 기업회계기준83①(현금흐름표), 동84(현금흐름표의 구분표시),
    표 조사 적정하게 표시하고 있는가 동85～89①(현금흐름표 작성방법)
    기업회계기준89②(주석사항)
    ⑵ 다음 각 호의 사항이 주석으로 기재되고 있는가
    ① 현금의 유입과 유출이 없는 거래
    현물출자로 인한 유형자산의 취득, 유형자산의 연불구입, 자산
    재평가, 무상증자, 무상감자, 주식배당, 전환사채의 전환 등
    현금의 유입과 유출이 없는 거래중 중요한 거래
    ② 기업회계기준 제83조의제2항의 규정에 의한 현금과 동기준 제
    15조제1호의 규정에 의한 현금과 예금의 차이 및 그 내용
    ③ 기업회계기준 제86조제2항의 규정에 의거 직접법으로 작성한
    경우에는 당기순이익과 당기순이익에 가감할 항목에 관한 사
    항

    5 . 부속명세 부속명세서의 적정성 ⑴ 부속명세서의 수치는 대차대조표, 손익계산서 및 회계장부의 수


    서 조사 치와 일치하는가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    -83-
    ⑵ 다음 각호의 서류중 해당 사항이 있는 경우 부속명세서로 작성되고 있 기업회계기준92①(부속명세서)
    으며, 그 내용은 적정한가
    ① 유가증권명세서
    ② 투자유가증권명세서
    ③ 관계회사 채권·채무명세서
    ④ 주주·임원·종업원에 대한 채권·채무명세서
    ⑤ 재고자산명세서
    ⑥ 투자부동산명세서
    ⑦ 유형자산명세서
    ⑧ 무형자산명세서
    ⑨ 단기차입금명세서
    ⑩ 장기차입금명세서
    ⑪ 사채명세서
    ⑫ 채무보증명세서
    ⑬ 충당금명세서
    ⑭ 제조원가명세서
    ⑮ 매출액명세서
    ꊉꊘ 매출원가명세서
    ꊉꊙ 판매비와관리비명세서
    ꊉꊚ 감가상각비명세서
    ꊉꊛ 잉여금명세서

    -84-
    ⑶ 다음 각 호의 서류가 부속명세서로 작성된 경우 그 내용은 적정 기업회계기준92②(부속명세서)
    한가
    ① 현금과 예금명세서
    ② 매출채권명세서
    ③ 대여금명세서
    ④ 기타의당좌자산명세서
    ⑤ 투자자산명세서
    ⑥ 투자자산처분명세서
    ⑦ 유형자산처분명세서
    ⑧ 매입채무명세서
    ⑨ 수선비명세서

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    6. 세무 1. 법인세의 근거확인 ⑴ 신고서의 내용은 회계장부등으로 미루어보아 부당한 점은 없는 법인세법2(과세소득의 범위), 동26(과세표준의 신고), 동46(확
    가, 세무조정은 세법등에 준거하여 적정하게 조정되고 있는가, 또 정신고), 동48(청산소득에 대한 중간신고), 조세감면규제법1
    한 신고는 법정기한내에 되고 있는가 (목적)
    ⑵ 납세(또는 환급)의 상황은 어떠한가
    ⑶ 납세액과 미지급법인세에 큰 차이는 없는가
    ⑷ 경정통지서의 경정항목의 기초가 되는 사실에 가장, 은폐등에 의
    한 것은 없는가, 또 회계처리에 부당한 것은 없는가
    기업회계기준59(법인세비용)
    ⑸ 법인세비용이 적정하게 계상되어 있는가
    조세감면규제법
    ⑹ 조세감면규정의 활용상 누락 또는 착오는 없는가

    -85-
    2. 기타 세금의 근거 ⑴ 신고를 요하는 세금의 신고서내용에 부당한 점은 없는가, 또한 소득세법1②(납세의무), 토지초과이득세법15(과세표준의 신
    확인 신고는 법정기한내에 되고 있는가 고), 지방세법192(재산세의 신고의무), 동196의9(자동차세의
    신고), 동120(취득세의 자진신고·납부), 동250(사업소세의 신
    고납부)
    ⑵ 회사가 원천징수의무자로 되어있는 각종 제세공과의 사무처리는
    정확히 되고 있는가
    ⑶ 납세(또는 환급)의 상황은 어떠한가
    ⑷ 세액경정시 경정항목의 기초가 되는 사실에 가장, 은폐등에 의한
    것은 없는가

    7. 보증채무 보증채무의 관리상황 ⑴ 기업의 규모로 보아 보증금액은 타당한 범위내인가


    확인
    ⑵ 결재기준, 관리제도는 정확하게 운영되고 있는가
    ⑶ 보증조건은 적정하게 지켜지고 있는가
    ⑷ 보증용 담보의 취득등 보전조치는 확실하게 강구되고 있는가

    8 . 영업보고 1. 영업보고서의 명료 영업보고서의 기재는 회사상황을 정확히 판단할 수 있도록 명료하게 상법447의2(영업보고서의 작성), 상법시행규정5(영업보고서의
    서 성 조사 기재되고 있는가 기재사항)

    2. 영업보고서의 적정 다음 사항에 관하여는 정확히 기재되고 있는가 상법시행규정5(영업보고서의 기재사항)


    성 확인
    ⑴ 회사의 목적 및 중요한 사업내용, 영업소·공장 및 종업원의 상황
    과 주식·사채의 상황
    ⑵ 그 영업연도에 있어서의 영업의 경과 및 성과(자금조달 및 설비
    투자의 상황을 포함한다)
    ⑶ 모회사와의 관계, 자회사의 상황 그밖에 중요한 기업결합의 상황
    ⑷ 과거 3년간의 영업실적 및 재산상태의 변동상황

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    -86-
    ⑸ 회사가 대처할 과제
    ⑹ 그 영업연도에 있어서의 이사·감사의 성명, 회사에 있어서의 지
    위 및 담당업무 또는 주된 직업과, 회사와의 거래관계
    ⑺ 상위 5인 이상의 대주주(주주가 회사인 경우에는 그 회사의 자회
    사가 보유하는 주식을 합산한다), 그 보유주식수 및 회사와의 거
    래관계와 회사의 당해 대주주에 대한 출자의 상황
    ⑻ 회사, 회사 및 그 자회사 또는 회사의 자회사가 다른 회사의 발행
    주식총수의 10분의 1을 초과하는 주식을 가지고 있는 경우에는
    그 주식수 및 그 다른 회사의 명칭과 그 다른 회사가 가지고 있는
    회사의 주식수
    ⑼ 중요한 채권자, 채권액 및 당해 채권자가 가지고 있는 회사의 주
    식수
    ⑽ 결산기 후에 생긴 중요한 사실
    ⑾ 그밖에 영업에 관한 사항으로서 중요하다고 인정되는 사항
    9 . 유가증 유가증권신고서등의 ⑴ 용어, 양식 및 작성방법(연결재무제표 포함)은 법령등에 의거 적 기업회계기준·준칙, 연결재무제표기준·준칙, 반기재무제표 준
    권신고 적정성 확인 법하게 운용되고 있는가, 그 내용은 진실되며 중대한 사항에 기 칙, 건설업회계처리기준, 리스회계처리기준, 합병회計준칙, 연
    서등 재의 누락은 없는가, 또 기한내에 제출되고 있는가 구개발에 관한 회계처리준칙, 원가계산준칙, 유가증권신고규정
    등
    ⑵ 회계장부, 재무제표 및 부속명세서의 수치가 일치하는가
    ⑶ 관계관청으로부터 정정명령을 받은 사실이 발생하고 있지는 않은가
    10. 외부감사 1. 감사계약의 타당성 ⑴ 외부감사인의 선임 절차는 적법한가 외감법4(감사인의 선임)
    인의 감사 조사 외감법3(감사인)
    ⑵ 외부감사인의 자격에 위법한 점은 없는가
    ⑶ 감사계약서의 내용에 부당한 점은 없는가

    2. 감사계획 및 그 실 ⑴ 감사계획의 내용(표본조사의 범위, 소요인원, 소요시간등)은 기업


    시상황의 조사 규모등으로 보아 적절한가
    ⑵ 감사계획과 실시에 현저한 차이는 없는가
    -87-
    ⑶ 외부감사인의 자료는 적절히 활용되고 있으며, 상호 연계·협조는
    되고 있는가

    3. 감사보고서의 적정 ⑴ 감사보고서는 적법하게 작성·제출되고 있는가 외감법8(감사보고서의 제출등)


    성의 확인
    ⑵ 감사보고 내용에 대하여 충분히 협의하고 의견조정을 하였는가
    4. 외부감사인의 보고 ⑴ 외부감사인이 이사의 직무수행에 관하여 부정행위 또는 법령이나 외감법10(부정행위의 보고)
    의무등의 조사 정관에 위반하는 중대한 사실을 발견한 때에는 주주총회에 보고하
    고 있는가 외감법11(주주총회의 출석)
    ⑵ 외부감사인은 주주총회의 요구가 있는 때에는 이에 출석하여 의
    견을 진술하거나 주주의 질문에 답변하고 있는가

    -88-
    2. 자금

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    1. 자금계획 1. 자금계획의 적정·타 ⑴ 계획은 경영계획의 일환으로서 책정되어 경영계획에서의 개별계


    및 자금융 당여부 확인 획과 유기적 관련을 맺고 있는가
    통
    ⑵ 경제예측 및 금융정세등으로 보아 합리적인가
    ⑶ 운전자금과 설비자금(투융자를 포함)으로 구분되어 계획되고 있
    는가
    ⑷ 자기자본비율, 유동비율, 고정비율 등 재무비율은 검토되고 있는
    가
    ⑸ 계획과 실적에 현저한 차이는 없는가, 있으면 그 이유는 무엇인
    가

    2. 자금융통의 적정성 ⑴ 보유자금은 적당한 금액인가


    의 확인
    ⑵ 자금부족으로 지장이 초래될 염려는 없는가
    상법625(회사재산을 위태롭게 하는 죄)
    ⑶ 일시여유자금은 안전하고도 유리하며, 적정하게 운용되고 있는가
    ⑷ 자금운영계획과 실적에 현저한 차이는 없는가, 있으면 그 이유는 무엇
    인가
    2. 자금조달 1. 차입금의 관리상황 ⑴ 차입은 자금계획에 의거 결정되고 있는가
    확인
    ⑵ 차입조건(이율, 변제기한, 담보등)에 부당한 것은 없는가
    ⑶ 차입은 결재기준에 의거 승인되어, 결재내용대로 실행되고 있는 상법398(이사와 회사간의 거래), 외국환관리법21(자본거래의 허
    가 가), 동22(자본거래의 신고)
    ⑷ 차입에 있어 관련법령에 위반된 사항은 없는가

    ⑸ 계약조건에 따라 소정기일 이내에 변제되고 있는가

    -89-
    2. 사채발행절차의 적 ⑴ 사채의 발행은 자금계획에 의거 결정되고 있는가
    정성 확인 상법470(총액의 제한), 동471(사채모집의 제한), 자시법11(사채발행의
    ⑵ 사채의 발행은 발행한도내에서 이루어지고 있는가
    특례)
    ⑶ 사채의 모집결의 및 발행절차는 적법한가 상법469(사채의 모집), 동513(전환사채의 발행), 동516의2(신주인
    수권부사채의 발행), 증권거래법8(모집 또는 매출의 신고), 유가증
    권신고규정2(유가증권의 모집 또는 매출), 자시법9(신종사채의 발
    행), 동10(전환사채 등의 특례), 동시행령7～10(이익참가부사채·교
    ⑷ 발행조건(이율, 상환기한, 담보등)에 부당한 점은 없는가 환사채의 발행절차)
    상법514의2(전환사채의 등기), 동516의7(신주인수권부사채의 등
    ⑸ 전환사채, 신주인수권부사채는 적법하게 등기되고 있는가
    기)
    ⑹ 예비사채권에 관한 대장관리 및 현물관리는 확실하게 행하여지고
    있으며, 출납절차는 잘 지켜지고 있는가
    ⑺ 전환사채의 주식전환에 관한 절차는 적정하게 이루어지고 있는가
    《참고》사채의 발행조건에 관한 기준
    ⑻ 신주인수권부사채의 신주인수권의 행사에 관한 절차는 적정하게
    상법516의8(신주인수권의 행사)
    시행되고 있는가
    ⑼ 발행조건에 따라 상환은 되고 있는가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    3. 자금운용 1. 대여금 관리상황 적 ⑴ 대여처, 대여사유, 대여 및 회수조건(이율, 반환기한, 담보)과, 리자제한법1(리자의 최고한도), 재무관리규정11(지배주주등과
    법성 조사 무이자, 무담보의 경우에는 그 사유에 문제는 없는가 의 거래의 신고)
    ⑵ 계약조항은 충실하게 이행되고 있는가
    민법356(저당권의 내용), 동428(보증채무의 내용)
    ⑶ 장기연체채권 및 불량채권에 관한 채권보전·회수의 조치, 절차는 적절
    한가

    2 . 유가증권의 관리상 ⑴ 국내 및 해외에서의 유가증권(주식·채권등)의 취득, 처분등의 운 증권거래법2(정의), 동2의2(유가증권지수의 유가증권의제등)


    황 조사
    용은 적절하게 되고 있는가
    ⑵ 보유목적 및 취득가액에 부당한 점은 없는가

    -90-
    ⑶ 유가증권에 관한 대장관리 및 현물관리는 확실하게 시행되고 6
    있으며, 출납절차는 엄정하게 시행되고 있는가
    ⑷ 사실상 소멸한 회사의 주권 또는 기일이 경과한 이표는 없는가
    ⑸ 담보제공 또는 질권설정등의 여부가 기재되어 있는가
    ⑹ 무상주의 재원종류와 주식배당의 취득시기 등은 구분 관리, 표시되어
    있는가

    3 . 파생금융상품의 운 선물(주가지수, 채권, 금리, 통화), 옵션(주가지수, 채권), 스왑(금리, 통 선물거래법, 증권거래법2의2(유가증권지수의 유가증권 의제등),
    용 및 관리상황 조 화), 금리선도계약(FRA) 등 파생금융상품의 운용 및 그 관리는 적절하게 주가지수선물거래업무규정, 주가지수선물거래수탁계약준칙
    사 되고 있는가
    4. 출납관리 1. 현금과 예금(수표포 ⑴ 현금과 예금의 출납은 소정의 기준에 따라 시행되고 있는가 수표법1(수표요건)
    함 ) 의 운용상황의
    ⑵ ON-LINE 지급제도시 관련 증빙서류는 지급절차상 완비되어 있는가
    적합여부 확인 수표법12(발행인의 책임)
    ⑶ 현금과 예금잔액는 적정금액이 보유되고 있는가
    ⑷ 미예입수표, 기발행 미인도수표 및 장기간 미달수표는 없는가
    ⑸ 현금, 예금증서, 예금통장, 수표장 및 발행영수증장등의 관리보
    관은 적절한가, 또한 출납절차는 엄정하게 시행되고 있는가
    2. 매출채권 및 매출채 ⑴ 받을어음 및 지급어음의 출납은 소정의 기준에 따라 시행되고 있 어음법1(환어음의 어음요건), 동75(약속어음의 어음요건), 동77
    무 관리상황 확인 는가 (환어음에 관한 규정의 준용)
    ⑵ 융통어음은 포함되고 있지 않는가
    ⑶ 어음의 기일연장에 부당한 내용은 없는가
    ⑷ 받을어음 중에 기일경과후의 것은 보유하고 있지 않는가 어음법43(소구의 실질적 요건)
    법인세법18의3②1호(타법인주식취득 지급리자 손금불산입), 동
    ⑸ 받을어음이 부도의 경우 구상, 소구의 법적절차는 취하여져 있는
    19(분배금의 의제)
    가
    ⑹ 부도어음의 보관은 대장관리가 되고 있는가

    ⑺ 받을어음, 미사용어음용지 및 어음발행대장의 관리, 보관은 확실


    -91-
    하게 이루어지고 있으며 출납절차는 엄정하게 행해지고 있는가
    ⑻ 은행에서 교부받은 어음, 수표용지등의 잔량은 은행과 대조확인되고
    있는가
    ⑼ 지급어음 중에 어음에 의한 차입금은 포함되어 있지는 않은가
    ⑽ 백지어음(견질어음)의 관리 및 보관은 적정한가

    -92-
    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑽ 매출채권의 회수가능성 분석은 철저한가


    ⑾ 양도, 배서, 할인된 매출채권의 관리는 정확한가
    ⑿ 매출처별 매출채권의 상한선과 담보확보가 추가적으로 검토되고 있
    는가
    3 . 담보물건의 관리상 ⑴ 담보물건의 평가액은 적당한가
    황 확인
    ⑵ 담보물건에 관한 현물관리 및 보관증등의 대장관리는 확실하게
    시행되고 있으며 출납절차는 엄정하게 이루어지고 있는가
    ⑶ 담보물건을 반환한 경우에는 교부한 보관증의 회수는 확실하게
    되고 있는가
    ⑷ 기발행주식총수의 1/20을 초과하는 수의 자기주식을 질권의 목 상법341의2(자기주식의 질취)
    적으로 받고 있지는 않은가

    4 . 사내저축금관리의 ⑴ 사용자가 근로자의 위탁으로 근로자의 저축금을 관리하게 될 경 근로기준법26②(저축금관리의 인가)


    적정성 조사 우에 보관과 반환방법을 정하여 노동부장관의 인가를 받고 있는
    가 민법693(임치의 의의), 동120(위임의 의의)
    ⑵ 저축금의 보관·관리 및 관리는 적정하게 이루어지고 있는가

    5 . 사내근로복지기금 ⑴ 사내근로복지기금에 대한 출연이 적절히 이루어지고 있는가 사내근로복지기금법13(기금의 조성), 동시행령18(기금에의 출연


    등 관리의 적정성 등)
    ⑵ 회사내 상호부조등을 목적으로 하는 “마을금고”와 같은 친목단체를
    조사
    사용자가 운영하는 경우 그 관리 및 운용은 적절한가
    5. 외환관리 1. 신용장 (L/C), NE ⑴ 신용장(L/C) 또는 무신용장(D/A, D/P)에 따른 선적 또는 수입이 적
    G O 관리 상황 조 기에 이루어지고 있는가
    사
    ⑵ NEGO계획은 수립되어 있으며, 또한 자금계획에 반영되고 있는가
    ⑶ NEGO는 신속·정확하게 처리되고, 또한 하자있는 NEGO의 경우 관
    련부서에의 통지 및 시정이 이루어지고 있는가
    -93-
    2. 환위험(환Risk)관 ⑴ 외환관리규정(선물환 등)은 제정되어 규정대로 준수되고 있는가
    리의 적정성 조사
    ⑵ 환노출(Exchange Exposure)의 파악 및 관리원칙과 체제는 구비되어
    있는가
    ⑶ 선물환에 대한 한도, 평가가 책임자에 의해 정기적으로 점검되고 있
    는가
    ⑷ 환차손(Exchange Risk)의 처리는 적정하게 이루어지고 있는가

    3 . 해외법인의 현지 ⑴ 현지법인 내부통제제도의 운영 및 관리는 적정하게 이루어지고 있는


    금융 관리상황 조 가
    사
    ⑵ 현지법인 금융거래상황은 정기적으로 파악·보고되고 있는가

    -94-
    3. 구매

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    1. 구매조직 1. 조직, 직제의 적정성 ⑴ 구매를 위한 조직, 직제는 구입품목 및 구입규모(수량 및 금액)
    및 준거성의 확보 등으로 미루어 보아 효율적인 형태로 되어 있는가, 또한 제조
    활동, 경제정세등의 변화에 따라 탄력적으로 대응되고 있는가
    민법756(사용자의 배상책임)
    ⑵ 발주, 검수 및 지급업무에 관한 내부통제조직과 그 운용상황은 적
    절한가 민법756(사용자의 배상책임), 형법355②(배임), 동356(업무상
    ⑶ 관련부문과의 연계, 협조는 적절하게 이루어지고 있는가 횡령과 배임)
    ⑷ 구매담당자의 인사이동은 적절한 때에 실시되고 있는가

    2. 업무분장, 권한의 근 ⑴ 업무분장 및 권한책임은 사규·사칙에 명확히 규정되어 있으며, 상법15(부분적 포괄대리권을 가진 사용인), 동622(발기인, 이사
    거 확인 그 운용상황은 적절한가 기타의 임원등의 특별배임죄)
    ⑵ 구매규정 및 절차는 정비되고 있으며, 또한 실정에 맞는가

    -95-
    2. 구매업무 1 . 구매계획의 적정성 ⑴ 구매계획은, 생산, 판매 및 재고계획과 충분히 조정하고 가격
    및 적법성의 조사, 확 및 수급동향을 고려하여 합리적으로 정해지고 있는가
    인 특허법127(침해로 보는 행위), 실용신안법30(침해로 보는 행
    ⑵ 구매품목 및 방법에 있어 관계법령에 위반하거나 위반할 염려
    위), 의장법63(침해로 보는 행위), 상표법66(침해로 보는 행위),
    가 있는 점은 없는가 저작권법92(침해로 보는 행위), 컴퓨터프로그램보호법26(침해
    로 보는 행위), 식품위생법4(판매등 금지), 동5(병육등의 판매등
    금지), 동6(기준·규격이 고시되지 아니한 화학적 합성품등의
    판매등 금지), 동7(기준과 규격), 동8(유독기구등의 판매사용금
    지), 동9(기준과 규격), 공정거래법23(불공정거래행위의 금지),
    하도급법3(서면의 교부 및 서류의 보존), 동4(부당한 하도급대
    금의 결정금지), 동13(하도급대금의 지급등), 유해화학물질관리
    법12(품목의 등록등), 동23(특정유독물의 사용허가), 산업표준
    화법25(표시제거등의 처분), 전기용품안전관리법12(승인표시등)
    ⑶ 구매계획과 실적은 항상 비교 검토되어 차이분석 및 적절한 대
    응책이 강구되고 있는가
    ⑷ 본사집중구매품목 및 영업소별구매품목의 구분은 중요도, 구입
    규모 또는 효율성 등으로 보아 적절한가
    ⑸ 구매계획의 작성에 있어 자금계획과의 관련이 검토되고 있는가
    2. 구매조사의 실시상황 ⑴ 주요원재료 및 자재에 관한 구매자료·정보가 정비되어 활용되고
    의 확인 있는가(장기적인 수급 및 가격의 동향 등)

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑵ 거래처의 경영상황에 관한 신용조사 및 평가가 정기적으로 실


    시되고 있는가
    ⑶ VE(가치공학)등의 기법을 원용한 구매품원가의 절감에 노력하
    고 있는가

    -96-
    3. 발주절차 및 거래조
    건의 적정성 확인
    ⑴ 발주처 ⑴ 신규거래처의 선정기준과 그 운용상황은 적절한가
    ⑵ 거래중지업체에 대한 중지사유는 타당한가
    ⑶ 거래처명부는 정비되고 있는가, 특히 하도급관계업자의 파악은
    확실하게 되고 있는가
    ⑷ 반품 및 값깎기계정에서 빈번한 반품, 불량품을 납품하는 거래
    처 및 제조보고서에서 작업불량률이 높은 자재공급업체가 계속
    ⑵ 발주절차 해서 납품하고 있지는 않는가
    ⑴ 정규구입요구에 근거하여 발주절차는 취해지고 있는가
    ⑵ 발주가격결정방법은 원칙적으로 경쟁견적에 의하고 있는가, 특
    명발주 기타 방법에 의하는 경우에는 그 사유가 명확하며 또한
    적절하게 운용되고 있는가
    ⑶ 발주처 및 발주가격은 견적가격사정, 품질사정, 사양서사정 등
    합리적인 방법에 따라 결정되며 또한 결재구분은 정확하게 지
    켜지고 있는가 상법14(표견지배인), 동15(부분적 포괄대리권을 가진 사용인),
    동395(표견대표이사의 행위와 회사의 책임), 동48(대리의 방식)
    ⑷ 발주후의 사양 및 가격변경 등의 처리는 정규적인 절차에 따라
    하도급법3(서면의 교부 및 서류의 보존)
    적절하게 시행되고 있는가
    ⑸ 가격 및 거래조건을 명기한 계약문서(주문서 포함)는 작성되고
    있는가, 또 그 기재내용은 적절한가 민법667(수급인의 담보책임)
    ⑹ 특별히 인정된 경우를 제외하고 가격결정 이전에 구두발주하고
    있는 사례는 없는가 민법153(기한의 이익과 그 포기)
    ⑺ 발주에 있어 경제적 발주단위는 고려되고 있는가
    ⑻ 재료지급계약의 경우 유상·무상의 구분은 명확히 되고 있는가,
    또 재료의 수급이 정확하게 이루어지고 있는가
    ⑼ 납기관리를 실시하고 있는가, 또한 그 방법은 적절한가, 납기지
    연의 경우 그 처리는 정확히 시행되고 있는가
    -97-
    ⑽ 예산범위와의 관련이 고려되고 있는가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    -98-
    ⑾ 선급금계약에 관하여는 정규의 승인절차를 밟고 있는가, 또한 민법329(동산질권의 내용), 동345(권리질권의 내용), 동356(저
    필요에 따라 보증조치는 취하여져 있는가 당권의 내용), 동437(보증인의 최고, 검색의 항변)
    ⑿ 적정재고수준관리(Economic Order Quantity)와 발주시점관리가
    적정하게 이루어지고 있는가(박) 공정거래법23①四(우월적 지위 남용)
    ⑶ 거래조건
    ⑴ 경영환경 및 거래관행으로 미루어 지급조건은 적정한가 민법329(동산질권의 내용), 동345(권리질권의 내용), 동356(저
    ⑵ 납기지연배상, 인적물적담보등의 권리보전에 관한 조건은 명확 당권의 내용), 동390(채무불이행과 손해배상), 동393(손해배상
    한가 의 범위), 동398(배상액의 예정), 동437(보증인의 최고, 검색
    의 항변), 동492(상계의 요건), 동667(수급인의 담보책임), 동
    668(도급인의 해제권), 동670(담보책임의 존속기간), 상법69
    (매수인의 목적물의 검사와 하자통지의무)
    공정거래법19(부당한 공동행위의 제한) 동23(불공정거래행위의
    금지)
    ⑶ 거래방법에 있어 공정거래법 기타 관련법령에 위반하거나, 저촉
    될 우려가 있는 점은 없는가
    (참고)
    하도급법3(서면의 교부 및 서류의 보존)
    특히 하도급거래에 대하여는 엄한 규제가 설정되고 있다.
    하도급법3②(서면의 기재사항), 동4(부당한 하도급대금의 결정
    ① 주문서의 교부
    금지), 동5(물품등의 구매강제금지)
    ② 하도급대금 지급방법등 거래조건의 명시
    하도급법13(하도급대금의 지급등), 건설업법27(하도급대금의
    지급등)
    ③ 하도급대금의 지급기한
    하도급법13⑤(지연리자)
    ④ 지급지연이자(연25.0%)
    하도급법8(부당한 수령거부의 금지), 동10(부당반품의 금지),
    ⑤ 정당한 이유가 없는 수령거부, 반품, 감액
    동11(부당감액의 금지)

    ⑷ 대금지급조건중 현재가치할인차금 개념을 도입하여 가격산정을


    하고 있는가

    -99-
    4. 검수수입절차의 확인
    ⑴ 검수절차 ⑴ 검수기준은 구매품목에 의하여 명확하게 정하여지고 있으며, 준
    수되고 있는가(검수담당부문, 검사범위, 허용한도, 검량방법, 발
    주선으로부터 현지직송의 경우의 검수방법등)
    계량법28(양도등의 제한), 동29(사용의 제한)
    ⑵ 검수에 사용되는 계량기등의 유지관리는 적절하게 행하여지고
    있는가, 필요한 분석장치는 설치되고 있는가
    ⑶ 납입품에 관하여 납품서와 현물은 정확하게 확인하고 있는가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑷ 납입품에 하자 또는 수량의 차이가 있는 경우에는, 그 요지를 상법69(매수인의 목적물의 검사와 하자통지의무)


    상대방에 통지함과 동시에 반품등의 적절한 처리가 강구되고 있
    는가
    ⑸ 기검수品과 미검수품의 구분은 되고 있는가
    ⑵ 수입상황
    ⑹ 납품서의 분실등으로 장기간 미검수로 되어 있는 것은 없는가
    ⑴ 수입필된 납입품의 품질, 수량 및 수입조건은 주문내용과 상위가
    없는가
    ⑵ 검수필의 납입품은 창고에 입고하여 재고대장에 정확히 기재되고
    있는가
    ⑶ 검수후 수입될 때까지 장기간을 경과하고 있는 것은 없는가
    ⑷ 감사일 전후를 기준으로 일정한 기간내에 입고된 물품이 검수조
    서와 시방서대로 되고 있으며, 검수는 적정하게 이루어지고 있
    는가
    ⑸ 현품미납입된 품목이 수입되어 처리되고 있지는 않은가
    ⑹ 발주처으로부터 현지직송품의 수입처리는 적절한가(증빙서류, 수입계상시
    점등)

    -100-
    ⑺ 생산계획변경등의 이유에 따라 납품을 수령거절하고 있는 것은
    없는가

    5. 가공외주 관리상황의 ⑴ 외주처 선정방침은 확립되어 실행되고 있는가


    검토
    ⑵ 외주처의 신용상황은 조사파악되고 있는가
    ⑶ 외주처에 대한 경영면 및 기술면의 지도육성방침은 확립되어 실
    시되고 있는가
    ⑷ 외주처에 대한 재료무상지급잔고는 지급처, 장소마다 정확히 파
    악되고 있는가, 또 장기체류등의 이상잔고에 대하여 적절한 처
    리가 강구되고 있는가 직업안정법33(근로자 공급사업)
    ⑸ 외주처에 노동자의 공급을 의뢰한 사실은 없는가

    6 . 서류등의 보관상
    서류·장부는 소정의 기준대로 확실하게 보관되고 있는가
    황 확인

    -101-
    3. 지급업무 계상, 지급 및 잔고관 ⑴ 외상매입금의 계상에 있어 수입사실을 표시하는 증빙서류는 정
    리의 실시상황의 확인 비보관되고 있는가
    ⑵ 외상매입금의 지급은 거래조건에 따라 적정하게 절차가 취하여
    지고 있는가, 선급하는 경우에는 소정의 승인절차를 거치고 있 민법449(채권의 양도성), 동450(지명채권양도의 대항요건), 동
    는가 487(변제공탁의 요건·효과), 동492(상계의 요건), 동493(상계
    ⑶ 채권양도등의 수단에 의하여 제3자에게 양도되거나 압류당한 외 의 방법, 효과), 민사소송법525(압류의 범위), 동564(전부명령
    상매입금의 지급을 하는 경우에는 필요한 법적요건을 완비하고 의 효과), 동570(제3채무자의 진술의무), 동581(제3채무자의
    있는가 채무액의 공탁), 국세징수법24(압류의 요건)
    민법163(3년의 단기소멸시효), 동164(1년의 단기소멸시효), 상
    법64(상사시효)

    ⑷ 장기간 지급보류등의 이상잔고는 발생하고 있지는 않은가, 발생


    하고 있을 경우 그 원인의 파악 및 해결촉진책은 도모되고 있은
    가

    -102-
    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑸ 외주처의 부도로 장기간 방치된 선급금은 없는가, 있는 경우 그


    해결책은 도모되고 있는가
    ⑹ 리베이트의 거래관행이 있는 것에 관하여는 계약조건에 따라 적
    정하게 처리되고 있는가

    -103-
    4. 제조

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    1. 제조조직 1. 조직, 직제의 운용 ⑴ 조직 및 직제는 사업의 내용, 규모, 제조공정 등으로 미루어 볼
    상황 조사 때 효율적인 형태로 되어 있는가, 또한 경영환경, 제조활동등의
    변화에 탄력적인 대응태세는 갖춰지고 있는가
    ⑵ 업무분장 및 직무권한은 사규, 사칙에 그 근거가 명확하게 규정
    되어 있으며, 또한 운용상황은 적절한가
    ⑶ 각 부문 및 계열참모( line staff) 간의 연계와 협조는 적절하게
    행하여지고 있는가

    2. 인원배치 및 직장사 ⑴ 인원의 채용, 배치 및 이동은 각 부문의 생산계획등에 근거하여


    기(moral)의 상황 적시, 적절하게 이루어지고 있는가
    확인
    ⑵ 인원의 효율화 및 노동생산성의 향상에는 충분한 노력이 기울여지고
    있는가
    ⑶ 사기(moral)나 의사소통(communication)의 유지·고양에 필요한
    직장교육, 직장간담, 개선제안, 고충처리등의 시책은 각 부문마
    다 조직적, 계획적으로 행해지고 있는가 근로기준법33(계약서류의 보존), 산업안전보건법64(서류의 보
    ⑷ 노무관련 제반통계(인원구성, 연령구성, 근속상황, 취업조건, 출 존), 직업안정법33(근로자공급사업의 금지)
    결상황, 시간외·휴일근무, 안전보건상황등)에 이상한 점은 없는
    가, 또한 문제점의 해결에 적절한 대책을 강구하고 있는가
    ⑸ 로사관계는 정상으로 유지되고 있는가

    -104-
    2. 제조업무 1 . 생산계획의 운용상 ⑴ 생산계획은 경영계획의 일환으로 책정되고 있으며, 품종, 품질,
    황 검토 수량, 생산방법등의 결정방법은 판매계획, 제품재고계획등과 충
    분히 조정한 후 합리적으로 정해지고 있는가
    ⑵ 구매, 설계, 설비 기타의 관련부문과의 연계는 적절한가
    ⑶ 설비투자와 배치(lay-out)계획은 효과적으로 실시되고 있는가, 그
    것은 신제품개발이나 경영계획과 유기적으로 연계되어 있는가
    ⑷ 설비가동계획, 근무형태등에 이상한 점은 없는가
    ⑸ 생산계획과 생산실적은 항상 비교·검토되어 그에 대한 차이분석
    또는 적절한 대응책이 취하여지고 있는가
    특허법127(침해로 보는 행위), 실용신안법30(침해로 보는 행
    위), 의장법63(침해로 보는 행위), 상표법66(침해로 보는 행
    ⑹ 제품 또는 제조방법에 있어 타인의 권리를 침해하거나, 이에 저 위), 저작권법92(침해로 보는 행위), 부정경쟁방지법5(부정경쟁
    촉될 우려는 없는가 행위에 대한 손해배상책임), 반도체에 관한 법35(침해의 정지
    등의 청求)

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    -105-
    ⑺ 제품 또는 제조방법에 있어 업종별 관련 규제법령에 위반하거나 각 업종별 규제법령
    또는 저촉될 우려는 없는가 (예) 건설업법6(건설업의 면허등), 식품위생법7(기준과 규격),
    동9(기구와 용기, 포장등의 기준과 규격), 약사법26(제조업의
    허가등), 농약관리법7(제조업 또는 수입업의 등록), 유해화학물
    질관리법23(특정유독물의 사용허가), 대기환경보전법10(배출시
    설의 설치, 허가등), 고압가스안전관리법4(고압가스의 제조, 허
    가등), 소비자보호법16(위해의 방지등), 오존층보호법9(제조수
    량의 허가), 방위산업에 관한 특별조치법4(방위업체의 지정),
    소방법16(제조소등의 설치허가등), 산업안전보건법38(제조등의
    허가)
    ⑻ 생산계획에 대한 감독관청의 지시사항 또는 감독관청에 대한 신
    소방법20(위험물안전관리자), 유해화학물질관리법18(유독물관
    고, 보고등에 필요한 제반절차는 정확히 이행되고 있는가, 또한 리자)
    특정업무에 관한 자격소지자는 법령의 기준대로 정해지고 있는
    가

    2 . 공장설비의 적부검
    토 ⑴ 입지조건(대지, 환경, 생산시설, 녹지, 환경시설, 용수사정, 유통 도시계획법4(행위등의 제한), 건축법8(건축허가), 동9(건축신
    ⑴ 입지 및 배치 조건 등)은 적절한가, 또한 관계법령에 저촉된 사항은 없는가 고), 공업배치법13(공장설립신고등)
    산업안전보건법23～24(안전, 보건상의 조치), 건축법12(건축허
    ⑵ 건물(부속건물을 포함), 기계설비(부속장치를 포함)의 설계와, 작
    가의 제한), 동55(건축설비기준등), 동시행령88(건축설비의 설
    업공정의 흐름, 운반경로, 통로 등의 배치는 적절한가, 관계법령 계등), 소방법15(위험물의 저장 및 취급), 동17(제조소등의 시
    에 저촉되는 사항은 없는가 설기준등), 고압가스안전관리법6(고압가스제조등의 시설기준
    및 기술기준)
    ⑴ 기계설비, 구축물의 가동상황 및 관리상황등은 양호한가, 설비용
    ⑵ 기계설비 및 구축
    량에 손실은 없는가(형식, 구조, 종류, 능력, 수량, 노후화정도,
    물의 관리 동력·급배수장치, 환경오염방지시설등)
    ⑵ 설비생산성의 향상이나 자원 및 에너지의 절약, 재활용방안 등에
    관하여 충분한 조사연구나 개선노력이 기울어지고 있는가
    산업안전보건법34(유해 또는 위험한 기계·기구 및 설비등의 검
    ⑶ 기구설비 및 구축물은 법령 또는 소정의 기준에 따라 확실하게
    사), 동35(보호구의 검정), 동36(자체검사), 전기사업법37(정기
    검사되고 있으며, 또한 적절하게 보전수리가 실시되고 있는가
    검사), 계량법37(검사), 동38(정기검사 인증), 동39(림시검사)

    -106-
    ⑷ 기계설비, 구축물, 기계공구의 일상점검은 충분히 행해지고 있는
    가
    ⑸ 기계설비별로 가동률, 수리비, 수리내역등이 기록되고 있으며,
    정기적인 수리계획이 수립되고 있는가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑹ 현물은 대장기록과 합치되고 있는가


    ⑺ 유휴설비의 활용방법은 검토되고 있는가
    ⑻ 기존 기계설비의 생산성과 유지관리비 등을 감안하여 신기계설비
    ⑶ 건물 및 공구, 기 로의 대체시점의 관리가 이루어지고 있는가
    구, 비품, 차량, 운
    반구등의 관리

    3. 설계관리의실시상황확인
    ⑴ 설계연구 ⑴ 품질의 향상, 원가절감, 신규수요의 창출 등을 목적으로 한 조사
    연구가 계획적, 의욕적으로 이루어지고 있는가
    ⑵ 설계에 필요한 기초자료나 정보는 부단하게 정비되고 있으며, 수
    시로 검토되고 있는가 특허법127(침해로 보는 행위), 실용신안법30(침해로 보는 행
    ⑶ 설계면에 있어서 타인의 권리를 침해하거나 이에 저촉될 염려가
    -107-
    되는 점은 없는가 위), 의장법63(침해로 보는 행위), 상표법66(침해로 보는 행
    ⑷ 설계기기, 실험설비등의 보유 및 이용상태는 양호한가 위), 저작권법92(침해로 보는 행위), 부정경쟁방지법5(부정경쟁
    행위에 대한 손해배상책임), 반도체에 관한 法35(침해의 정지
    등의 청구)
    ⑵ 설계관리 ⑴ 설계프로그램(설계도제출예정일등)은 생산계획에 지장을 초래하
    지 아니하도록 작성되어 시행되고 있는가
    ⑵ 설계에 있어 공정의 단순화나 자원, 에너지등의 절약, 재활용방
    안의 노력은 배려되어 있는가
    ⑶ 규격, 부품의 크기등의 표준화, 통일화에 노력하고 있는가
    산업표준화법4(산업표준의 제정등), 동10(한국산업규격)
    ⑷ 설계변경이나 불량설계의 정도는 어떠한가
    ⑸ 도면의 관리, 보관은 책임자를 정하고 적정하게 보관하고 있는가

    4. 공정관리의 실시상황확인
    ⑴ 작업표준 ⑴ 지휘명령계통(책임자)은 명확한가, 또 공정 상호간의 연계는 원
    활하게 진행되고 있는가
    ⑵ 표준시간, 표준공정 및 공정수등은 적절하게 정하여져 있으며,
    통일적으로 관리되고 있는가
    ⑶ 작업순서의 표준화는 이행되고 있는가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    -108-
    ⑷ 작업지도는 계획적으로 이루어지고 있는가, 또한 작업개선을 위
    한 제안도 적극적으로 이행되고 있는가
    ⑸ 생산품종, 수량, 공정, 시간 등의 데이타는 정확하게 기록되고
    있는가
    ⑹ 표준과 실적은 항상 비교·검토되어 그 차이분석과 적절한 대응책
    이 강구되고 있는가
    ⑵ 진도관리
    ⑴ 생산프로그램(공정, 계획등)은 완비되어 있는가, 또한 작업자에게
    명확하게 지시되고 있는가
    ⑵ 원재료, 자재, 기구, 공구의 준비는 조직적으로 이루어지고 있으
    며, 준비는 적절한가
    ⑶ 생산진행절차표등 공정의 진행상황이 용이하게 파악되도록 도표
    가 작성되고 있으며, 또한 납기관리를 위한 진행상황 점검이나
    수정은 정확하게 시행될 수 있는 시스템을 갖추고 있는가
    ⑷ 우발사고에 대한 최소한도의 대응태세는 갖춰지고 있는가
    ⑸ 공정의 개선, 단축(운반의 합리화를 포함) 및 효율화방안에 관한
    ⑶ 외주처 관리
    검토는 되고 있는가
    부정경쟁방지법2三(영업비밀침해행위)
    ⑴ 외주처의 기술지도, 품질관리, 진도관리 등은 정확하게 시행되고
    있는가
    ⑷ 비밀유지 ⑵ 지급원재료 및 공구, 금형 등 대여품의 관리방법 및 사용상황은 양
    호한가

    기업비밀에 속하는 제조설비 및 생산계획, 제조조건(노하우를 포


    함), 설계도 등의 취급에 있어 그 책임자를 정하고, 비밀유지를 위
    한 적절한 조치가 강구되고 있는가

    -109-
    5. 생산성의 합리성 확인

    ⑴ 목표치의 설정 ⑴ 부가가치 생산성(노동생산성, 설비생산성)에 관하여 각 부문마다


    종합적으로 그 목표치가 설정되고 있는가
    ⑵ 그 목표치는 합리적인 계수에 따라 뒷바침되어 언제나 향상되도
    록 도모하고 있는가
    ⑵ 목표치의 실적관리 ⑴ 목표치에 대한 실적상황에 이상한 경향은 없는가
    ⑵ 목표치와 실적과는 항상 비교·검토되고 있으며, 그 차이분석이나
    원인파악 및 개선향상을 위한 적절한 대응책이 강구되고 있는
    가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    -110-
    6. 품질관리의 적정성 검토

    ⑴ 품질기준 ⑴ 각 제품(외주가공품을 포함)에 관하여 품질기준은 설정되고 있는


    가 산업표준화법4(산업표준의 제정등), 농수산물가공관리법12(농
    수산물의 표준출하규격화)
    ⑵ 그 내용은 표준규격이나 수요자의 수요수준에 맞게 되어 있는가,
    또한 과잉품질이 되고 있지는 않는가
    (참고) 표준규격의 예…KS규격, ISO규격
    ⑶ 품질기준은 각각의 제조지시서, 사양서 또는 작업순서에 표시되
    어 정확하게 이행되고 있는가
    ⑷ 감독자의 작업원에 대한 지도, 점검은 적절하게 이루어지고 있는
    가
    ⑵ 검사
    ⑴ 검사는 소정의 검사기준에 근거하여 정확히 시행되고 있는가
    ⑵ 검사체제, 능력은 충분한가, 검사의 시기, 장소 및 검사부문은
    적절한가
    ⑶ 검사자료는 정확히 기록되어 보고되고 있으며, 또한 적절히 보관
    되고 있는가, 검사 결과에 관하여 품질통계표등의 관이자료가 작
    성되고 있으며, 표준규격과의 불일치된 상황은 확인되고 있는가

    ⑷ 불합격품의 발생률과 그 상황은 어떤가, 그 처리절차는 적절하게


    조치되고 있는가
    ⑸ 검사책임은 기록상 명확히 처리되고 있는가
    ⑶ 손해배상청구시의 ⑹ 측정기기, 검사기기는 정기적으로 정밀한 점검이 이루어지고 있
    처리 는가

    ⑴ 제품에 불량 또는 결함의 우려가 있는 경우, 또는 사용자, 소비


    자로 부터의 배상청구등의 경우 관련부문과의 연계하에 즉각 원
    인규명을 하고 적절한 대책을 강구하고 있는가
    ⑵ 재발방지를 위하여 개선필요사항은 그 후의 품질관리면에 반영되고
    -111-
    있는가

    -112-
    3. 보안방재 1. 안전보건 및 방재관 산업안전보건법13(안전보건관리책임자), 동15(안전관리자), 동1
    ⑴ 안전보건 및 방재에 관하여는 소정의 관이자, 책임자를 정하고
    리의 실시상황 확인 또한 정기적인 점검조사가 실시되고 있는가 6(보건관리자), 식품위생법28(식품위생관리인), 소방법9(방화관
    리자), 동20(위험물안전관리자), 동시행령9(방화관리자의 선
    임), 고압가스안전관리법12(자체검사), 동15(안전관리자)
    ⑵ 사고·재해원인이나 보건대책은 항상 검토되고 있으며, 필요한 시
    책이 강구되고 있는가 산업안전보건법23(안전상의 조치), 동24(보건상의 조치), 소방
    ⑶ 위험물, 위험장소, 유해물, 취급주의를 요하는 기계설비, 장치, 법15(위험물의 저장 및 취급)
    작업장 등에는 안전표지, 안전장치, 보호구, 방재시설, 구급용구
    가 완비되어 표준동작이 장려되고 있는가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑷ 화재, 폭발사고, 풍수해 등 비상사태 발생시의 방재조직은 정비 소방법23(자체소방조직)


    되고 있으며, 지휘계통 등이나 각자의 분담은 명확하게 정해지
    고 있는가 또한 방재훈련이나 피난훈련은 정기적으로 행해지고
    있는가 또 비상사태 발생시 관계관청에의 긴급연락등의 조직과
    방법은 확립되고 있는가
    ⑸ 경비, 보안, 순찰의 상황은 양호한가

    2. 작업환경의 상황 조사 ⑴ 작업장의 청소 및 공구, 기구류의 정리정돈은 잘되고 있는가


    산업안전보건법23(안전상의 조치), 건축법40(내화구조 및 방화
    ⑵ 환기, 조명, 채광, 온도, 습도, 방진 등에 문제는 없는가
    벽)
    ⑶ 비상구, 비상계단, 방화벽 등에 문제되는 것은 없는가

    -113-
    4. 환경오염방지 1. 관리체제의 조사 ⑴ 사업활동 기타 사람의 활동에 수반하여 발생하는 환경오염(대기 폐기물관리법13(일반폐기물의 처리등), 동25(특정폐기물의 처
    오염, 수질오탁, 토양오염, 소음, 진동, 지반침하, 악취, 산업폐 리)
    기물 등)의 발생을 방지하기 위한 필요한 조직, 관리체제는 정
    비되어 있으며, 관계법령 및 조례 등의 동향을 파악하면서 계획
    적으로 실태조사나 정비보수, 연구개선 등의 노력을 기울이고
    있는가
    폐기물관리법39(기술관리인), 대기환경보전법24(환경관리인),
    ⑵ 환경오염방지를 위한 책임자, 자격소지자는 관계법령의 기준대
    수질환경보전법23(환경관리인), 해양오염방지법54(오염방지관
    로 정하여져 있는가, 또한 특정 공장에 있어서는 환경오염방지 리인)
    관이자 및 오염방지관이자를 선임하여 소정의 직무를 수행하고
    있는가, 감독관청에의 실시상황보고서에도 문제가 될 사항은 없
    는가
    ⑶ 환경오염방지설비, 기기, 측정장치등의 시설등은 정비되어 활용
    되고 있는가
    ⑷ 시설이나 처리방법에 있어 과잉설계나 계획을 하지 않도록 적극
    적으로 원가절상의 억제에 노력하고 있는가
    ⑸ 환경오염방지를 위한 설비투자 및 비용의 추이와 그 생산 코스
    트에 미치는 영향에 관하여 정기적으로 자료를 작성하여 검토,
    대기환경보전법48(환경관리인등의 교육), 수질환경보전법48(환
    보고되고 있는가
    경관리인등의 교육)
    ⑹ 환경오염방지관련 교육 기타 환경향상 대책에 관하여도 적시,
    적절한 조치가 강구되고 있는가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    -114-
    2. 관리상황의 확인 ⑴ 환경오염방지의 시설 및 처리방법에 의한 배출물질(매연, 분진, 대기환경보전법8(배출허용기준), 동28(비산먼지의 규제), 동29
    오수, 폐수, 소음, 진동, 악취, 지하수양수 기타)등의 실적은 질, (악취발생물질의 소각금지), 동30(생활악취의 규제), 환경정책
    량 등이 공히 관계법령 및 조례와 환경오염방지협정서에 정하 기본법10(환경기준의 설정), 동19(환경오염방지시설의 설치·관
    여진 규제치를 하회하고 있는가, 또한 자체적으로 기준치를 설정 리), 수질환경보전법8(배출허용기준), 오수·분뇨처리법5(방류수
    하고 있는 경우에는 이를 이행하고 있는가 수질기준), 폐기물관리법7(폐기물의 투기금지), 토양환경보전
    법16(토양오염대책기준), 소음·진동규제법8(공장소음·진동배출
    허용기준), 해양오염방지법5(선박으로부터의 기름의 배출금지),
    환경영향평가법4(환경영향평가대상사업)
    ⑵ 배출물질등의 Data는 소정의 기준에 따라 정기적인 分析, 測定
    대기환경보전법3(상시측정), 동4(측정망 설치계획의 결정, 고
    을 하고 있으며, 보고·보관되고 있는가 시), 수질환경보전법22(자가측정), 토양환경보전법5(土壤汚染度
    측정등), 소음·진동규제법3(상시측정), 해양오염방지법13(유해
    액체물질기록부), 동22(폐기물처리기록부)
    ⑶ 규제치에 저촉하는 사항, 또는 그 저촉의 염려가 있는 사항에 관 해양오염방지법47(기름등 배출신고), 동48(방제조치), 수질오염
    하여 조속한 해결책이 강구되고 있는가. 또한 규제치를 초과하는 방지법16(개선명령), 폐기물관리법44의3(폐기물의 회수조치),
    이상발생의 경우 또는 중유유출등의 사고발생시 즉각 응급조치 동45(폐기물처리에 대한 조치명령), 소음·진동규제법15(개선명
    가 취해지는 체제가 갖춰지고 있는가. 또, 이 경우 관련부문과의 령)
    밀접한 연계체제하에 신속하게 원인의 규명, 대책의 결정이 이
    루어지고 있는가
    ⑷ 환경오염방지시설 및 처리방법에 관한 기술적 점검, 조사는 정기
    적으로 실시되고 있는가
    ⑸ 폐기물처리방법등은 관련법령에 따라 생활환경의 보전 또는 농지
    의 이용등에 지장이 없게 되어 있는가, 또 자원재활용 촉진을 위
    하여 폐기물에 대한 재생이용은 검토되고 있는가
    폐기물관리법17(일반폐기물처리법, 동26(특정폐기물처리업)
    ⑹ 외부업자에 폐기물의 수집·운반·처리를 위탁하고 있는 경우에는
    당해업자는 법령에 의거한 처리업자로서의 관계당국의 허가를
    얻고 있는가, 또 그 처리방법등은 소정의 기준에 따라 문제될 만한 대기환경보전법14(배출시설등 가동개시의 신고), 수질환경보전
    사항은 없는가 법10(배출시설의 설치허가 및 신고등), 동14(가동개시의 신고),
    ⑺ 특정시설신고서 기타 배출물질 등의 처리시설, 또는 발생상황에 오수·분뇨처리법26(축산폐수 배출시설등의 준공검사), 동48(처
    리실적의 보고), 동41(대장의 기록·보존), 소음·진동규제법10
    관한 제반신고서, 보고서등 감독관청에 대한 필요한 제반절차는

    -115-
    정확하게 시행되고 있는가 (방지시설의 설치), 동13(가동개시의 신고), 해양오염방지법18
    (폐기물 운반선의 등록), 동19(변경신고등), 공업배치법13(공장
    설립신고등), 하수도법6(인가등)

    ⑼ 감독관청으로부터의 개선명령이나 출입검사에 따른 지적사항은


    없는가, 또한, 당해 명령이나 지적사항에 대한 처리는 적절하게 이
    루어지고 있는가

    -116-
    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    3. 지역사회와의 조화의 ⑴ 주변주민이나 지역사회와의 환경오염 문제에 관한 대화는 하고


    대응성 검증 있는가
    ⑵ 고충신청에 대한 응답이나 대책은 적절한가, 또 현안사항에 관하
    여는 적극적으로 해결책이 도모되고 있는가

    4. 보상비용, 부담금의 ⑴ 환경오염발생에 따른 보상비용의 총액 및 부담비율에 관하여는


    관리상황 확인 관계자료, 정산에 따른 근거등을 정밀심사하고 있으며, 그 내용은
    사회의 일반적 관행, 기업경영에 미치는 영향도를 감안하여 신
    중하고도 공정하게 정해지고 있는가
    ⑵ 지급시기, 방법 및 지급상황에 관하여 문제될 만한 사항은 없는
    해양오염방지법50(비용의 부담), 대기환경보전법19(배출부과
    가 금), 수질환경보전법50(국고보조), 오수·분뇨처리법29(배출부
    ⑶ 정부, 지방자치단체 또는 지역사회, 사업조합 등과의 협정에 의한 과금), 동47(국고보조)
    환경오염방지를 위한 부담금 또는 부과금에 관하여 그 이유, 할
    당액, 산정기준, 지급시기, 지급방법 등은 공정하고도 합리적으로 환경오염피해분쟁조정법15(알선, 조정의 신청), 동16(재정의
    정해지고 있는가, 또 그 납부, 지급상황에 관하여 문제될 사항은 신청)
    없는가
    ⑷ 환경오염에 관련된 민사상 분쟁이 발생하여 정부 또는 지방자치
    단체의 분쟁처리기구에 계류중인 사안에 관하여는 사실관계에 있
    어 충분한 주장과 증거로써 그 내용을 명백히 하고 신속하고도
    적정한 해결을 위해 노력하고 있는가
    5. 원가관리 1. 원가계산 방식의 적 ⑴ 현행 원가계산방식은 기업규모, 제조조건, 생산품종 기타의 관점 원가계산기준
    부 검토 에서 보아 적절한가
    ⑵ 특히 원가계산단위, 원가관리단위의 채택방법, 특수설계제품, 신
    규개발제품 기타 특수계획에 관하여 문제는 없는가
    ⑶ 원가배분방법은 제조간접비의 배부기준과 원가계산 목적에 적절
    한가

    -117-
    2. 표준(예정)원가와 실 ⑴ 주요품종에 관하여 표준 또는 예정원가가 산정되어 항상 실적원
    적원가와의 합리성의 가와의 차이분석 및 문제점이나 대책의 조사, 검토가 충분하게
    파악 이루어지고 있는가
    ⑵ 원가관리목표가 현장의 모든 직제에 이르기까지 명확하게 지시되
    어 원가의식이 하위직원에 이르기까지 모두에게 철저히 주지되고
    있는가
    3. 원가절감을 위한 대 ⑴ 각 부문마다 VE(가치공학)등의 기법에 기하여 원가절감을 위한
    처실태 조사 적절한 노력을 하고 있는가
    ⑵ 원재료, 에너지등의 표준사용량은 합리적 기준에 의거하여 설정
    되고 있는가, 또한 사용실적과의 비교검토나 차이분석은 정확하
    게 이루어지고 있는가

    5. 판매

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    1. 판매조직 1. 조직, 직제의 적정 ⑴ 판매에 관한 조직, 직제는 판매할 품목과 규모 및 판매방식 등으


    성 및 근거 확인 로 보아 효율적인 형태를 갖추고 있는가, 또한 경영환경, 경제동
    향등의 변화에 수반하여 탄력적인 대응책이 강구되고 있는가
    상법10(지배인의 선임), 동393(지배인의 선임 또는 해임)
    ⑵ 지점, 영업소등 판매거점의 설치상황은 효과적이고 적절한가
    상법17(상업사용인의 의무)
    ⑶ 판매업무에 관한 내부견제조직과 그 운용상황은 적절한가
    ⑷ 생산, 물류 등의 관련부문 및 판매부문간의 연계, 협조체제는 적
    절하게 이루어지고 있는가, 또한 본사 총괄부문과 현장부문과의
    의사소통은 잘 이루어지고 있는가

    2 . 업무분장 , 권한의 ⑴ 업무분장 및 권한과 책임의 근거는 사규, 사칙에 명확하게 규정 상법15(부분적 포괄대리권을 가진 사용인), 동486(발기인, 이
    근거 확인 되고 있으며, 또한 그 운용상황은 적절한가 사등의 특별배임죄)
    ⑵ 영업과 관련된 사무규정 및 그 절차는 정비되고 있으며, 또한 실

    -118-
    정에 합치되고 있는가

    3. 인원배치의 적정성 ⑴ 인원의 배치, 증원 및 이동은 판매계획등에 따라 적절히 시행되고


    검토 있는가
    ⑵ 인력의 효율화 및 1인당 매출액의 향상에 충분한 노력이 기울여
    지고 있는가
    ⑶ 노무관련 제반통계(인원구성, 연령구성, 근속년수, 취업상황, 안
    전위생상황등)에 이상한 점은 없는가
    2. 판매계획 1. 내용의 적정·타당여 ⑴ 판매계획은 경영계획의 일환으로 책정되고 있으며, 임원회의 또
    부 조사 는 이에 준하는 기관에서 판매방침, 목표, 주요항목등의 기본적
    대강이 명확하게 정하여지고 있는가 , 또한 판매방침 · 목표는
    중·장기 경영계획에 합치되고 있는가
    ⑵ 판매계획의 책정에 있어서는 회사의 전체적 입장에서 검토되고
    있는가, 특히 제조, 기술, 자금, 광고 생산 기타 관련부문과의
    연계·조정은 충분히 이루어지고 있는가 공정거래법23①(부당한 거래금지)
    ⑶ 시장동향, 수요예측등은 충분히 고려되고 있는가, 또한 불확실한
    요인이나 위험요소에 대한 대응검토는 되고 있는가
    ⑷ 현재 확보하고 있는 생산력 및 기술력을 적극 활용할 수 있도록
    고려되고 있는가
    ⑸ 판매담당의 각 부문마다 지역특성등을 가미한 중점목표 또는 중
    점대책 및 월차세부실행계획은 책정되고 있는가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    -119-
    2. 실시상황의 확인 ⑴ 계획내용의 추진관리는 항상 적절하게 시행되고 있으며, 또한 실
    적은 확실히 파악되고 있는가
    ⑵ 당초계획에 차질이 발생한 경우에는 그 사유가 검토되고 있으며,
    계획내용의 수정을 포함한 적절한 대책은 강구되고 있는가

    3. 판매관리 1 . 시장조사의 실시상 ⑴ 시장정보는 시장조사 기타 방법등에 의하여 정확하게 수집되고 공정거래법23(불공정거래행위의 금지)
    황 확인 있으며, 동종업종 타사의 동향파악 및 자사 점유률의 유지향상을
    위한 시책에 적극 활용되고 있는가
    ⑵ 수요자의 욕구에 맞는 차기 주력제품의 기획·개발 및 유통채널개
    척을 위한 조사연구는 진행되고 있는가
    ⑶ 현행제품의 수명주기(life cycle), 수요예측, 새로운 용도의 개발
    또는 새로운 시장 개척을 위한 조사·연구는 진행되고 있는가
    2 . 판매기획의 실시상 ⑴ 시장점유률 향상을 위한 판매점등의 확충강화대책 및 기존 판매 공정거래법23(불공정거래행위의 금지)
    황 검토 점에 대한 재검토는 하고 있는가
    ⑵ 판매방식(직판 또는 판매점경유) 또는 판매경로는 상품의 성질,
    회사의 영업체계, 업계의 관행등으로 보아 특히 불합리하거나 비
    효율인 점은 없는가
    ⑶ 판매점등에 대한 판매조성조치 또는 자금지원대책은 효과적으로
    실시되고 있는가
    ⑷ 표준판매가격을 설정함에 있어서 그 근거는 명확한가
    ⑸ 판매기술, 상품지식 향상을 위한 교육은 판매점등을 포함하여 계
    획적으로 실시되고 있는가
    ⑹ 관리규정은 실정에 맞게 합리적으로 제정·운용되고 있는가. 또
    실정에 맞지 아니한 점은 적시에 改正되어 능률적으로 운용되고
    있는가

    -120-
    3 . 관련법규의 준수상 ⑴ 동업자단체의 운영방법에 있어서 단독 또는 타회사와 공모하여 공정거래법19(부당한 공동행위의 제한), 동23(불공정거래행위
    황 조사 경쟁제한을 도모하는 등 공정거래법 기타 관계법령에 위반하거 의 금지), 동26(사업자단체의 금지행위)
    나 저촉될 우려가 있는 것은 없는가
    공정거래법29(재판매가격유지행위의 제한), 물가안정법3(가격
    ⑵ 표준판매가격의 결정방법에 있어서 타회사와 공동으로 공공이익
    의 표시), 동7(매점매석행위의 금지), 물가표시제실시요령5(표
    에 반하여 일정한 거래분야에서 경쟁의 제한을 금지하고자 하는 시가격), 동6(표시방법), 방문판매법6(계약서의 작성, 교부등)
    공정거래법을 위반할 우려가 있다고 지적되고 있는 점은 없는
    가, 또한 관계관청의 인허가를 요하는 것은 빠짐없이 절차를 갖
    추고 있는가
    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑶ 경품판매, 할부판매 또는 방문판매등의 특수한 판매방법을 취하 방문판매법10(방문판매금지행위), 동13(통신판매의 승낙통지),


    고 있는 것으로서 관계법령에 위반하거나 위반할 염려가 있는 동32(다단계 판매금지 행위), 할부거래법13(매수인에 불리한
    것은 없는가 계약의 금지), 신용카드업법12(신용카드업자의 책임)
    신용카드업법14(신용자료등의 비밀보장)
    ⑷ 상품판매에 있어서 각종 업종별 규제법률에 위반될 우려가 있는
    것은 없는가
    ⑸ 상품취급설명서등의 표시방법 및 기재내용은 적절한가, 또한 관 부정경쟁방지법2一(부정경쟁행위)
    계법령에 따라 적합하게 되어 있는가
    ⑹ 아래와 같은 방법으로 不公正한 판매방법을 취하고 있지는 않은
    가 또한 타사의 불공정한 판매방법에 의하여 손해를 입은 경우
    에는 유지청구, 손해배상청구등 필요한 조치를 강구하고 있는가
    ① 국내에 널리 인식된 타인의 다른 상품과 동일 또는 유사하
    게 보이게 하는 행위
    ② 국내에 널리 인식된 타인의 성명·상호, 표장등 명의를 사용
    하는 행위
    ③ 상품이나 광고등에 의하여 원산지를 오인하게 하는 표식을
    하거나 이러한 표식을 한 상품을 판매·반포 또는 수입, 수출
    하는 행위
    ④ 상품출하지를 오인시키게 하는 행위
    -121-
    ⑤ 품질이나 수량등을 오인시키는 행위
    ⑥ 타인의 영업을 비방하는 행위
    ⑺ 신규분야에의 진출에 있어 관계법령이나 정관에 위반할 염려가
    있는 사항은 없는가

    4. 판매업무 1 . 신용상황조사의 적 ⑴ 정기적 또는 필요에 따라 신용조사기관등에 의한 신용조사를 실 신용정보법13(신용정보수집, 조사의 원칙), 동24(개인신용정보
    정성 검토 시하고 있는가, 또한 조사결과에 따라 적절하게 대응책을 강구하 의 제공 및 이용의 제한)
    고 있는가
    ⑵ 소정의 기준에 따라 거래 상대방에 대한 여신한도 범위는 인정된
    범위내에서 준수되고 있는가, 또한 한도범위는 적시에 재검토되 민법345(권리질권의 목적), 동356(저당권의 내용)
    고 있는가
    ⑶ 여신한도초과시 대응책 및 회수방침이 수립되어 있는가
    ⑷ 채권액에 따라 소정의 기준에 의한 담보는 확보되고 있는가

    -122-
    2. 견적절차의 適正性 ⑴ 견적서 작성을 위한 근거자료는 정비, 보관되고 있는가
    확인
    ⑵ 견적서의 제출은 소정의 절차에 따라 승인을 받고 있는가

    3. 판매계약의 적정성 ⑴ 판매계약은 규정에 따른 절차를 거쳐 체결되고 있는가 상법15(부분적 포괄대리권을 가진 사용인)
    및 적법성 검토

    -123-
    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑵ 계약체결에 있어서는 소정기준에 의한 가격, 거래조건등에 대하 상법46十(상행위의 대리), 동48(대리의 방식), 공정거래법29(재
    여 승인을 받고 있는가. 특히 특별거래조건이 붙은 것에는 충분 판매가격유지행위의 제한)
    한 검토와 그 사유가 파악되고 있는가, 또한 매매계약의 변경,
    해약에 대하여도 적법하게 처리되고 있는가
    ⑶ 판매점등의 계속거래처에 대하여는 기본계약서가 체결되고 또한
    개별계약에 대하여는 가격 및 거래조건을 명기한 계약문서등이
    작성·보관되고 있는가 민법360(저당권의 피담보채권범위), 동429(보증채무의 범위),
    ⑷ 계약내용은 적법하고도 적절한가. 특히 거래방법에 있어서 공정 동492(상계), 공정거래법23(불공정거래행위의 금지), 동29(재
    거래법 기타 관계법령에 위반하거나 저촉될 우려가 있는 것은 판매가격유지행위의 제한)
    없는가. 또한 권리보전에 대하여도 유의하고 있는가
    ⑸ 거래조건은 경영환경 및 거래관행으로 보아 부당한 점은 없는가

    4. 수주제작, 출하지시 ⑴ 수주제작 또는 출하지시는 주문서 또는 계약서등의 수주사실을


    의 대응태세 확인 표시하는 증빙에 입각하여 소정서식에 의하여 시행되고 있는가
    ⑵ 수주제작 또는 출하지시 내용에 변경이 발생한 경우에는 신속히
    변경조치가 취하여지고 있는가
    ⑶ 판매부서의 출하지시량과 창고부문의 출고량의 일치 여부를 정기
    적으로 확인하고 있는가
    ⑷ 장기간 동안 미제작, 미출하 또는 제작중에 있는 것은 없는가,
    또한 그 사유는 파악되고 있는가

    5. 판매 계상의 타당성 ⑴ 상품 또는 공사등의 매출계상에 있어 출하 또는 공사완료 등을 상법33(상업장부등의 보존)


    의 조사 표시하는 증빙서류는 정비, 보관되고 있는가
    공정거래법23(불공정한 거래행위의 금지)
    ⑵ 판매점 특히 자본출자한 판매회사에 대하여 능력을 초과한 것으
    로 보이는 강매를 강행하고 있지는 않은가
    ⑶ 해약, 현품과 상위함, 不良品등으로 반품된 것은 그때마다 매출

    -124-
    의 취소가 되고 있는가

    6. 대금회수의 적정성 ⑴ 대금청구절차는 계약조건에 따라 적시에 취하고 있는가, 특히 선


    확인 급 또는 중간지급계약분에 대하여는 빠짐없이 청구하고 있는가
    ⑵ 개별청구에 대한 입금상황은 확인되고 있는가 상법622(발기인, 이사 기타의 임원등의 특별배임죄)

    ⑶ 계약조건에 따라 발생하는 수취이자, 수취운임, 리베이트는 빠짐


    없이 적시에 회수되고 있는가
    ⑷ 수입금은 영업시간내에 은행에 입금하고 있으며, 영업시간외에
    거래처로 부터 들어온 금액은 익일 은행 개점시간에 즉시 입금
    되고 있는가

    -125-
    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    7. 판매 제경비의 사용 ⑴ 판매에 따른 제반경비는 소정의 절차에 따라 효율적으로 사용되


    상황의 적정성 확인 고 있는가
    ⑵ 판매수수료, 판매장려금등의 지불에 있어서는 소정의 절차에 따
    라 승인을 받고 있는가, 판매수수료, 판매장려금등을 지불한 경
    우 채산성에 있어서 사전검토는 되고 있는가
    ⑶ 판매수수료, 판매장려금의 산정근거, 지불대상 및 지불방법등에
    관하여 부당한 점은 없는가

    8 . 유통재고의 관리상 판매점등을 경유하는 루트(Route)판매상품에 대하여는 적시 계열판 공정거래법23(불공정한 거래행위의 금지)
    황 확인 매점등의 재고상황을 조사하여, 유통재고의 관리 및 판매와 생산계
    획의 조정에 적절히 환류(feed back)되고 있는가

    9 . 판매입금표 관리상 ⑴ 입금표 총괄수불부 사용 및 폐기, 분실등의 관리는 되고 있는가


    태 확인
    ⑵ 입금표 일자의 기록은 정확하며 실제 수금일자와 일치하고 있는가

    5. 외상매출 1. 내용의 파악상황의 ⑴ 외상매출잔액표는 고객별로 제작 또는 출하지시등의 정리번호마


    채권 정확성 확인 다 정확히 표시되고, 또한 기일경과기간의 조사는 되고 있는가,
    출하월별에 따라 오래된 순으로 자동적으로 잔액이 소각되고 있
    는 것은 없는가
    ⑵ 회수지연잔액에 대하여는, 그 이유가 파악되고 있으며 해결방안
    이 강구되고 있는가
    ⑶ 매출계약누落 또는 이중계상이나 가공매출계상은 없는가, 매출전
    표금액(수량, 단가등)의 계산, 오류는 없는가.
    ⑷ 기간귀속(cut-off)은 적정하며, 마감일의 차이는 없는가
    ⑸ 가격인하 또는 반품처리된 전표의 처리는 잘 되어 있는가
    ⑹ 회계부서와 영업부서간의 매출채권 잔액의 대사는 정기적으로 하
    고 있는가
    -126-
    2 . 장기연체잔액의 관 ⑴ 장기회수지연이 되고 있는 이유와 그 내용에 따라 각각의 관계부
    리상황의 정확성 검 문과 충분한 연락을 취하여 해결방안을 도모하고 있는가
    토 민법449(채권의 양도성), 동450(지명채권양도의 대항요건), 민
    ⑵ 회수곤란한 상대방에 대하여는 납품의 인수, 담보의 취득 기타
    사소송법206(화해의 효력), 민사조정법29(조정의 효력)
    채권 확보를 위한 법적수단(채권양수, 공정증서 또는 화해조서의
    작성등)이 취하여지고 있는가
    ⑶ 분할결제를 인정하는 경우에는 소정의 절차에 따라 승인을 받고
    있는가, 또한 약정대로 입금은 되고 있는가

    -127-
    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑷ 회수불능이 확정된 것에 관하여는 소정의 절차를 거쳐 대손상각


    처리가 취하여지고 있는가
    민법168(소멸시효의 중단사유), 동162(채권, 재산권의 소멸시
    ⑸ 시효중단의 필요가 있는 것에 대하여는 적시에 적절한 조치가 취
    효), 동163(3년간의 단기소멸시효), 동164(1년의 단기소멸시
    해지고 있는가(채무의 승인, 일부변제, 소송의 제기, 최고등) 효)
    ⑹ 연령조사는 실시되고 있으며, 신용허가 기간을 장기간 초과한 외
    상거래처에 대하여 추가판매가 되고 있지는 않은가

    6. A/S 및 c 처리상황의 적절성 확인 ⑴ 아프터 써비스(A/S) 또는 배상책임(claim)의 처리에 관하여는 신 민법390(채무불이행과 손해배상), 동580(매도인의 하자담보책
    laim 속하게 대응하는 체제가 정비되고 있는가 임)
    ⑵ 중대한 손해를 발생시킬 염려가 있는 클레임의 발생은 없는가,
    중대한 클레임이 발생한 경우에 대처하는 조직체계는 정해지고
    있는가
    ⑶ 클레임 발생원인은 분석·검토되고 있으며, 그 책임소재는 명확히
    구분되고 있는가, 또한 분석·검토결과가 제품의 개선이나 신제
    품의 개발에 활용되고 있는가
    ⑷ A/S, claim의 건수 및 처리비용등의 과정에 이상한 점은 없는가
    ⑸ A/S를 외부업자에 위탁하고 있는 경우에는 수리의 실시 및 지불
    하도급법2(하도급거래의 정의)
    내용은 확실하게 파악되고 있는가
    ⑹ 서비스요원의 확보 및 기술교육은 충분히 실시되고 있는가
    7. 판매용 자산 1. 판매용 및 써비스용
    차량의 관리상황
    조사

    2. 기타 자산의 관리상
    황 조사

    -128-
    8. 광고선전 1. 계획의 적절성 검토 ⑴ 판매의 중점목표와 광고선전의 목표는 일치되고 있는가, 특히 계
    절상품에 있어서 판매와 광고의 시의성은 고려되고 있는가
    ⑵ 광고선전활동은 상품의 특색이 충분히 발휘될 수 있는 방법으로
    행하여지고 있는가, 선전매체등의 선정은 적절한가
    ⑶ 광고선전예산액 및 매출액비율의 추이에 이상한 점은 없는가, 또
    한 동업종 타사의 상황과 비교하여 문제점은 없는가
    2. 실시상황의 적정성 ⑴ 과대광고, 허위표시 등 관계법령에 위반하거나 회사의 품위를 손 공정거래법23①六(소비자를 기만하거나 오인시킬 우려가 있는
    검토 상시킬 염려가 있는 것은 없는가 표시·광고를 하는 행위), 동23④(공정경쟁규약), 동시행령38
    (정정광고등에 관한 협의), 부정경쟁방지법2(부정경쟁행위), 상
    표법66(침해로 보는 행위), 동91(허위표시의 금지), 의장법63
    (침해로 보는 행위), 동80(허위표시의 금지), 실용신안법30(침
    해로 보는 행위), 동50(허위표시의 죄), 특허법127(침해로 보는
    행위)

    -129-
    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑵ 발주처의 선정 및 발주액의 결정은 소정기준에 따라 적절하게 되


    고 있는가
    상법20(회사 상호의 부당사용의 금지)
    ⑶ 상품의 이미지 또는 지명도 향상등의 광고선전효과측정은 적절하
    게 실시되며, 결과가 환류(feed back)되고 있는가

    ⑷ 예산과 실적은 비교·검토되고 있으며, 그 차이에 관하여는 윈인


    이 분석되고 있는가

    -130-
    6. 물류

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    1. 물류조직 1. 조직, 직제의 적정 ⑴ 물류업무에 관한 조직, 직제는 취급품목, 물류체계 및 규모 등으


    성 및 근거확인 로 보아 효율적인 형태로 되어 있는가, 또한 물유동향등의 변화
    에 수반하여 탄력적으로 운용되고 있는가
    ⑵ 물류업무에 관한 내부견제조직과 그 운용상황은 적절한가
    ⑶ 관련부문과의 연계협조는 적절하게 행해지고 있는가

    2 . 업무분장 , 권한의 ⑴ 업무분장 및 권한책임은 사규, 사칙에 명확히 규정되어 있으며, 상법15(부분적 포괄대리권을 가진 사용인)
    근거확인 또한 운용상황은 적절한가. 특히 본사 총괄부문과 현장부문간에
    의사소통은 도모되고 있는가
    ⑵ 물류업무 관련규정 및 절차는 주기적으로 정비되고 있으며, 또한
    현실과 합치되고 있는가

    2. 물류설비 2. 외부창고 관계의 운 ⑴ 외부창고의 이용에 관하여는 관계부문에 의하여 경제성 기타에
    용상황의 검토 대하여 적시 비교검토되고 있는가
    상법155(창고업의 의의), 관세법93(보세창고)
    ⑵ 외부창고는 영업창고로서의 자격을 취득하고 있는가
    상법162(보관료)
    ⑶ 창고료(입출고료, 보관료 및 하역료)는 합리적인 기준에 따라 계
    약이 이루어지고 있는가
    ⑷ 외부창고와의 기탁계약서는 완비되고 있는가, 특히 화재, 도난,
    분실 등의 경우 손실보상은 받을 수 있도록 조치되어 있는가

    -131-
    3. 보관재고 1. 보관재고의무 ⑴ 재고품은 출고 및 수량확인에 편리하도록 정리·보관되고 있는가
    의무
    ⑵ 소정의 절차를 거쳐 입출고되고 있는가
    ⑶ 현품의 수량확인조치는 강구되고 있는가
    ⑷ 현품관리책임자는 지정되고 있는가
    ⑸ 위험물등은 관계법령으로 규정하고 있는 바대로 위험물창고에 보
    관되고 있는가
    ⑹ 출고함에 있어서는 선입선출의 원칙이 엄수되고 있는가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑺ 불량품 또는 진부화품은 발생하고 있지 않는가, 또한 부외품으로


    되고 있는 것은 없는가
    ⑻ 사외예탁품 및 대여품의 보관, 관리상황은 적절한가(예탁증의 징
    수를 포함)
    ⑼ 예탁품은 타물품과 구분 보관되고 있으며 또한 상대방의 보관의
    뢰서
    를 수령하고 있는가

    2. 대장관리의 적정성 ⑴ 현품과 장부잔고에 차이가 발생하고 있지는 않는가


    검토
    ⑵ 장기보관되고 있는 물품은 파악되고 있는가, 또한 장기보관 발생
    이유의 검토 및 매각 또는 활용은 도모되고 있는가
    ⑶ 현품재고량은 생산(매입)·출하계획 또는 조달기간 등으로 보아
    적정하게 유지되고 있는가, 과대 또는 과소의 경우에는 그 이유
    의 검토 및 대책은 수립되어 있는가
    ⑷ 품목의 수요도에 따라 중점관리하는 체계가 갖추어지고 있는가
    ⑸ 각 기에 있어서의 폐기실적에 이상한 점은 없는가

    -132-
    ⑹ 재고회전율은 소정의 수준을 만족시키고 있는가

    3 . 재고조사상황의 적 ⑴ 재고조사 실시기준은 명문화되고 있으며, 또한 적정하게 운용되고


    정성 검토 있는가(적임자의 입회, 검량방법, 재고조사표, 재고조사배치도
    등)
    ⑵ 현품에 대하여 실지 재고조사가 실시되고 있으며, 장부잔고와 대
    비하고 있는가, 장부상으로만 재고조사하고 있는 것은 없는가
    ⑶ 재고조사 차이는 명확히 파악되고 있으며, 또한 그 발생이유가
    분석규명되고 있는가, 또 재고조사 차액의 회계처리는 타당한가
    ⑷ 재고조사 평가는 소정의 방법에 따라 적정하게 시행되고 있는가 상법33(상업장부등의 보존)
    ⑸ 재고수량은 적정하게 관리되고 있는가
    ⑹ 재고조사표등의 증빙서류는 잘 보관되고 있는가

    -133-
    7. 연구·개발

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    1. 연구개발 1. 조직, 직제의 운용 ⑴ 연구개발업무에 관한 조직, 직제는 연구개발의 내용, 규모, 동향


    체제 상황 조사 등으로 보아 효율적인 형태로 되어 있는가, 또한 경영환경, 연
    구개발활동등의 변화에 따라 탄력적인 대응이 취해지고 있는가
    ⑵ 연구개발은 회사의 전체적 입장에서 유기적, 계통적으로 기능하
    도록 각 조직의 담당구분이나 업무분장이 명확히 정해져 있는가,
    또한 그 운용상황은 적절한가
    ⑶ 조직은 집중형인가 분산형인가, 전자의 경우 현업부문과의 연계
    는 밀접하게 유지되고 있는가, 또 후자의 경우 인원이나 설비,
    연구내용등에 불필요한 요소는 없는가
    ⑷ 연구개발을 위한 전사적인 관리기구(위원회조직을 포함) 및 규칙
    (Rule)은 정비되어 있으며, 연구개발의 기획, 조정, 추진, 평가등
    에 관한 업무가 조직적, 계획적으로 시행되고 있는가
    ⑸ 관련부문 및 연구개발부문 상호간의 연계와 협조는 항시 충분하
    게 이루어지고 있는가
    ⑹ 제품에 관한 수요자로부터의 고충, 요망에 대하여는 적절히 환류
    (feed back)될 수 있는 체제가 되어 있는가
    ⑺ 프로젝트팀(project team)의 설치상황은 적절한가, 또한 재검토
    는 적절하게 행해지고 있는가(설치의 목적, 기간, 예산, 추진표,
    구성원 선정, 총괄책임자, 해산시기, 활동성과등)
    ⑻ 연구소의 직제는 통상적 관리직제도외에 전문가를 위한 전문직제
    도를 도입하고 있으며, 전문능력의 향상과 처우면의 균형은 도모
    되고 있는가(Dual-Ladder System)

    -134-
    2. 인원배치 상황의 확인 ⑴ 인원의 채용, 배치 및 이동은 연구개발 계획 또는 연구항목(제목
    및 계획(project)을 말함. 이하 같다)의 중요성, 긴급정도등에
    근거하여 신중하고도 적절하게 이행되고 있는가
    ⑵ 인원의 효율화, 소수정예화에 충분한 노력이 경주되고 있는가

    3 . 인사관리의 실시상 ⑴ 양호한 연구환경이 형성되어 독창성과 선구성을 중히 여기는 분


    황 확인 위기가 조성되고 있는가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑵ 연구개발의 방침, 목표 및 회사의 요청사항의 대강은 연구자에


    폭넓게 인식되고 있는가
    ⑶ 간부와 연구자 및 연구자 상호간의 일상적 접촉에 관하여 충분히
    유의하고 있는가, 의사소통의 수단과 방법은 적절한가
    ⑷ 연구자의 사기 및 능력향상을 위하여 연수회, 연구발표(토론)회
    나 또는 외부연구기관에의 파견, 유학등의 조치는 정기적, 계획
    적으로 강구되고 있는가 근로기준법42(근로시간)
    ⑸ 근무체계는 연구개발내용에 적합한 형태로 채택되고 있는가

    -135-
    2. 연구개발 1. 계획설정의 적합·타 ⑴ 계획은 경영계획의 일환으로서 책정되고 있으며, 임원회의 또는
    계획 당여부 확인 이에 준하는 기관에서 연구개발의 목표, 방침, 중요항목, 개괄적
    인 예산등의 기본적 대강이 명확히 정하여지고 있는가, 또한 연
    구개발의 목표, 방침은 중·장기경영계획에 적절히 반영되고 있는
    가
    ⑵ 계획의 수립에 있어서는 연구개발심의회등의 기관에서 전사적인
    입장에서 전문적인 검토가 되고 있는가, 특히 기획, 판매, 제조,
    기술, 자금 기타의 관련부문과의 연계 조정은 충분히 행해지고
    있는가
    ⑶ 계획내용에 대하여는 적어도 년1회 이상 조직적인 재검토를 하
    고 있으며, 회사의 목표, 방침과의 대응성 및 기술예측, 수요예
    측에 근거한 적합성등 내용의 보전 및 수정을 실시하고 있는가
    ⑷ 단기계획에 관하여는 매기마다 연구개발심의회등의 기관에서 그
    기의 방침, 중요항목의 설정 및 각 연구개발 항목에 대하여 신
    설, 계속, 완료, 중지, 내용변경등의 구체적 조치 및 예산내용의
    사정, 실적과의 비교등이 검토되고 있는가. 또한 인원계획, 설
    비투자계획, 생산·판매계획, 자료계획과의 관련성에 관하여도 충
    분히 고려되고 있는가
    ⑸ 계획은 환경·안전대책(환경오염방지, 환경보전, 제조물책임)등이
    충분히 고려되고 있는가
    ⑹ 계획입안에 참가하는 연구개발관계자나 관이자에 대하여 평상시
    부터 다음 사항을 주지시키고 있는가
    ① 경영의 방침과 장래방향
    ② 시장수요와 연구개발의 필요분야
    ③ 연구개발 항목 선정의 평가기준
    ④ 보유자원의 절대량등

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    -136-
    2. 계획내용의 적절성 ⑴ 계획내용은 다음 관점에서 보아 문제될 사항은 없는가
    조사 ① 기업의 목표나 방침에 기여하는 것인가(특히 이윤에의 기여
    와 적절한 시의성)
    ② 시장성(긴급정도, 성장성, 지속성), 기술특성(우위성, 가능
    성, 발전가능성)은 있는가
    ③ 성과의 예측은 적절한가, 불확정 요인이나 위험요소(Risk)의
    검토는 충분히 취해지고 있는가
    ④ 환경·안전문제의 발생등 사회적 책임의 수행에 지장을 미칠
    염려는 없는가
    ⑤ 기술도입 계획이 수립되어 있는 경우 그 내용은 적절한가
    (상대방으로부터 부당한 제약을 받고 있지 않는가
    ⑥ 타사의 특허권이나 “노하우(Know-how)”를 도입할 경우의
    경제성 등을 감안해 볼 때 우위성이 있는가
    ⑦ 계획설정에 있어 사용된 기초자료는 적절한것인가
    ⑵ 연구항목의 선정, 채택등에 있어서는 객관적인 평가자료가 유효
    하게 활용되고 있는가(특정 간부, 연구자의 개인적 흥미나 의욕
    등에 따라 결정되는 일은 없는가)
    ⑶ 타사 또는 외부기관과의 사이에 공동연구, 위(수)탁연구등을 실
    시하고 있는 경우의 연구내용, 업무분담, 인원 등은 적절한가,
    또한 비용부담, 권리의 귀속 등 계약조건의 결정에 부당한 점은
    없는가

    -137-
    3. 진행관리 1. 진척상황 등의 관리 ⑴ 연구개발계획 전체의 진행관리는 상시 적절하게 이행되고 있는
    및 사실 확인 가, 개별항목의 진행관리는 각 부문에서 적절하게 이행되고 있는
    가, 완료기한내에 충분히 이행될 수 있는가
    ⑵ 진척상황에 있어 특히 중요성, 적시성, 유효성의 관점에서 문제
    가 될 사항은 없는가
    ⑶ 당초계획에 지연을 가져오거나 수정을 요할 경우 적절한 대응책
    이 취해지고 있는가, 또한 지연, 수정의 원인분석도 충분히 검토
    되고 있는가
    ⑷ 중간단계에서 재검토가 필요한 항목에 관하여는 마케팅(marketin
    g)조사나 기술동향의 조사(특허조사 포함)도 병행하여 실시하고
    있는가, 또한 이 조사결과에 근거하여 실행계획이나 예상되는 성
    과, 완료기한 등에 관한 재검토는 이루어지고 있는가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑸ 위험물, 유해물, 독극물등의 관리 및 환경오염방지등의 조치는 산업안전보건법23(안전상의 조치), 동24(보건상의 조치), 소방


    적절하게 취해지고 있는가 법20(위험물 안전관리자), 고압가스안전관리법12(자체검사)
    ⑹ 연구설비와 기기류는 충실하다고 보는가, 또한 그 사용상황 및
    관리상황은 양호한가

    2 . 연구보고서 관리상 ⑴ 연구보고서는 필요할 때마다 소정의 양식에 따라 확실하게 작성


    황의 확인 되고 있는가
    ⑵ 연구보고서의 작성자 및 열람자의 범위는 적절한가, 또한 그 기
    재사항은 보고목적에 적합한가, 상사에 의한 점검상황과 보고결
    과에 근거한 처리는 적확하게 이루어지고 있는가
    ⑶ 연구개발에 관한 자료나 보고서는 기술축적과 계승을 위하여 흩
    어지지 않도록 관리보관되고 있으며, 또한 유효하게 활용될 수
    있도록 도모되고 있는가
    -138-
    3. 비밀유지 상태의 조사 ⑴ 기업비밀에 속하는 연구소, 기타 부문에의 출입제한을 비롯하여, 부정경쟁방지법2三(영업비밀침해행위)
    연구개발에 관한 계획서, 보고서, 기술자료등의 취급에 있어 비
    밀유지를 위한 책임자를 지정하고 이에 대한 적절한 조치가 강
    구되고 있는가
    ⑵ 연구개발에 관한 론문을 관계자가 외부에 발표(기고, 강연등)하
    는 경우에는 소정의 절차에 따라 간부가 미리 그 내용을 조사열
    람하여 비밀 취급해야 할 부분의 삭제, 수정 등을 하고 있는가

    4. 평가 1. 평가기준 적정성의 ⑴ 연구개발의 단계에 따라 각각 균형을 이룬 평가기준이 설정되고


    검토 있는가(예상평가, 중도평가, 실적평가등)
    ⑵ 기준평가는 가능한 한 적정한 양적 기준과 객관적인 내용을 담아
    합리적으로 작성되고 있는가
    ⑶ 평가요소 및 그 중요도는 적절한가

    2. 평가활동 실시여부 ⑴ 연구항목의 착수, 계속, 중지, 리행, 종료 등의 결정은 각 단계에


    및 사실확인 있어서의 평가결과에 근거하여 정확하게 이루어지고 있는가
    ⑵ 연구개발의 각 단계에의 평가담당자 내지 평가책임자는 명확히
    지정되고 있는가, 또한 필요에 따라 제조, 판매, 기획 등의 관계
    자가 평가 및 결정에 참가할 수 있는 장치가 되어 있는가
    ⑶ 평가의 실시시기 및 결정방법은 적절한가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    -139-
    ⑷ 평가에 있어서의 성공, 실패에 불문하고 연구개발의 진행과정에
    대하여도 평가를 하고, 특히 종료시에 있어서는 그 식견이나 성
    과를 적극 다른 연구에 반영하도록 노력하고 있는가
    ⑸ 연구항목에 대하여 당초의 평가예상과 실적과의 대비는 적절한
    방법으로 시행되고 있는가, 또한 필요에 따라 양자의 차이분석에
    대하여도 검토가 되고 있는가
    ⑹ 과거의 평가결과에 중대한 오류가 있었을 경우 즉시 그 원인조사
    나 적절한 대응조치가 강구 되었는가
    ⑺ 연구개발의 성과가 기업활동에 있어 신기술, 신제품으로서 적극
    적으로 폭넓게 채택되고 있는가

    5. 정보 및 1. 정보관리 체제의 적 ⑴ 정보의 관리체계는 정비되고 있는가


    특허관리 정성 파악
    ⑵ 연구개발에 필요한 정보는 광범위하게 수집되고 또한 적절하게 전
    달, 이용되고 있는가, 특히 시장의 수요, 기술에 관한 정보가 연구
    개발부문에서 이용되기 쉬운 형태로 신속히 수집 전달되고 있는
    가, 또한 필요에 따라 사외의 전문조사기관을 이용하고 있는가

    ⑶ 각종 자료, 문헌, 도서 등의 관리·사용상황은 양호한가

    2 . 특허관리체제의 적 ⑴ 특허, 실용신안(이하 ‘특허등’이라 한다)에 관한 관리체제는 정비


    정성 파악 되고 있는가
    특허법39(직무발명)
    ⑵ 직무발명에 관한 사내규정은 적법하게 제정되고 있으며, 또한 적
    정하게 운용되고 있는가 특허법42(특허출원), 동87(특허권의 설정등록), 실용신안법8(실
    ⑶ 연구개발의 결과 얻어진 기술적 성과중, 유효한 내용에 관하여는 용신안등록출원), 동21(실용신안권의 설정등록), 공업소유권의
    신속하게 특허등 출원을 통한 권리신청이 검토되고 있는가, 또 보호를 위한 파리협약4(특허, 실용신안등 우선권), 특허협력조
    한 일반적으로 조사·출원업무(심사청구, 이의신청등을 포함)는 정 약3(국제출원)
    확하고도 신속하게 이루어지고 있는가
    ⑷ 최근 수년간에 걸친 특허등의 종류별 출원건수, 등록건수, 실시
    -140-
    상황(타사에의 실시허락을 포함) 및 소요경비의 추이에 관하여
    특히 지적을 요하는 사항은 없는가
    ⑸ 보유특허등의 내용 및 실시상황에 대하여 적절하게 재검토를 하 특허법79(특허료), 실용신안법16(등록료)
    고 있는가(유효성이 낮은 특허등의 정리에도 유의하고 있는가)

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑹ 권리의 방어(타사출원의 감시와 배제를 포함) 및 적정사용에 관


    한 관리는 차질없이 되고 있는가
    특허법126(권리침해에 대한 금지청구권), 동186(심결등에 대한
    ⑺ 계류사건에 관하여는 그 주요경과, 예측전망, 대응수단등에 문제는
    소), 실용신안법31(특허법의 준용)
    없는가, 또 회사에 중대한 손해나 악영향을 미칠 우려는 없는가
    ⑻ 특허부문과 연구개발부문의 의사소통은 밀접하게 유지되고 있는가

    6. 연구개발 연구개발비의 사용상태 ⑴ 과거 수년간에 걸친 연구개발비 총액, 연구설비투자액, 종사자 1


    비 관리 조사 인당 비용, 대매출액비율, 대경상이익비율 등의 추이에 대하여
    특히 지적을 요하는 사항은 없는가(동종업종 타사와의 비교를 포
    함), 연구개발비의 절감에 관하여 충분한 노력이 경주되고 있는
    가
    ⑵ 각 부문별, 비용별 및 연구항목별 연구개발비 사용상황은 어떠한
    가. 특히 인건비등 고정비 부분이 전체에서 차지하는 비율에 문
    제는 없는가 보조금법34(별도계정의 설정)
    ⑶ 연구개발비관리는 연구개발 활동의 동향에 대응하여 탄력적인 운
    용이 시도되고 있는가(진척도, 성공가능성등과의 종합적인 판단
    이 필요)
    ⑷ 조성금, 보조금등을 수급하고 있는 경우에는 별도관리를 하고 있

    -141-
    으며, 그 사용도는 적정하고도 명확하게 되어 있는가, 또한 당국
    에의 관계서류의 제출은 지체없이 행해지고 있는가

    -142-
    8. 설비투자

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    1. 설비투자 1. 조직, 직제의 적정 ⑴ 설비투자를 위한 조직, 직제는 공사의 규모, 난이도 및 공정도로
    의 체제 성 및 근거확인 보아 적절한 형태로 되어 있는가
    ⑵ 인원 및 인원배치는 적절한가
    ⑶ 공사의 진척 및 정세변화에 따라 직제 및 인원 등은 탄력적으로
    대응하고 있는가
    ⑷ 관련부문과의 연계, 협조는 적절하게 이루어지고 있는가, 특히 본
    사총괄부문과 현장 간에 의사소통은 원활하게 이루어지고 있는가

    2 . 업무분장 , 권한의 업무분장 및 권한과 책임은 사規·사칙에 명확히 규정되고 있는가,


    근거확인 또 운용상황은 적절한가

    2 . 설비투 1. 종합계획의 적합·타 ⑴ 설비투자 계획은 회사의 중·장기경영계획의 일환으로서 책정되고


    자계획 당여부 검토 있으며, 개별 경영계획과 유기적 관계를 맺고 있는가
    ⑵ 계획은 회사의 성장과 안정과의 균형을 깨뜨리지 않는 규모로 설
    정되고 있는가. 또한 수요예측 및 경제예측 등으로 미루어 보아
    합리적인가
    ⑶ 계획에 있어서는 적어도 연1회 이상 종합적인 재검토를 실시하
    고 있으며, 회사의 방침, 목표와의 대응성 및 수요예측, 경제예
    측 등에 의한 적합성 등에 대하여 계획의 보전, 수정을 하고 있
    는가
    ⑷ 계획과 실적에 현저한 차이는 없는가, 있으면 그 이유는 무엇인
    가

    -143-
    2. 개별계획의 적정성 ⑴ 설비투자완료 후 생산 또는 판매에 있어 법령에 위반할 우려가 공정거래법3(시장지배적지위의 남용금지), 동10(출자총액의 제
    확인 있는 것은 없는가 한), 동19(부당한 공동행위의 제한), 동23(불공정거래행위의 제
    한), 특허법126(권리침해에 대한 금지청구권), 의장법62(권리침해
    에 대한 금지청구권등)
    ⑵ 계획은 대체안과의 비교·검토가 이루어지고 있으며, 또한 합리적
    인 계획이 되고 있는가
    ⑶ 기술적으로 진보된 설비임과 동시에 투자효과를 충분히 고려한
    계획이 되고 있는가
    ⑷ 수요나 기술 등의 변화에 대하여 탄력적으로 대응할 수 있는 계
    획이 되고 있는가
    ⑸ 현지의 협력 또는 종업원의 의식 등 계수화되지 않는 사항도 적
    극 고려하여 계획이 수립되고 있는가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    ⑹ 계획설정에 있어 사용된 기초자료는 적절한가


    ⑺ 당해 설비완성 후 투자효률의 분석은 적절하게 되고 있는가

    -144-
    3. 설비투자 1 . 공사실시계획의 적 ⑴ 공사의 실시계획은 설비투자계획에 의거하여 규모, 내용, 공정
    의 실시 절성 검토 등이 적절하게 책정되고 있는가
    ⑵ 대지, 환경, 물류 및 노동력 확보의 난이도 등 입지조건은 적절
    한가 또한 법적규제를 충분히 검토한 계획이 되고 있는가
    ⑶ 입지장소를 결정함에 있어 법적 조성조치의 검토는 실시되고 있
    는가

    ⑷ 건물, 구축물, 기계장비의 설계는 적절한가. 또한 관계법령에 따


    라 적법하게 행해지고 있는가

    ⑸ 공사비용의 절감, 공사환경의 조건, 공사의 안전성, 지역사회와


    의 협조방안 등은 충분히 고려되고 있는가

    2. 공사실시의 근거 및
    적정성의 확인
    ⑴ 공사의 준비, 시공 ⑴ 공사실시에 관한 인허가 또는 제반신고는 법령에 의거하여 적법
    하게 시행되고 있는가

    ⑵ 용지취득에 있어 면적, 가격 및 권리관계에 부당한 점은 없는가,


    인허가 및 신고절차 등에 누락된 것은 없는가. 또한 취득 후의

    -145-
    권리보전 및 그 방법은 적절한가

    감사항목 감 사 내 용 유 의 사 항 근 거 법 령‧기 타

    -146-
    ⑶ 공사에 수반한 손실보상, 분담금 등은 사회관행 등을 고려한 합
    리적인 산출기준 또는 관계법령에서 정하는 기준에 의거하고 있
    는가
    ⑷ 업자선정에 있어서는 공사능력, 기술력 등이 충분히 고려되고 있
    는가, 또한 계약절차 및 거래조건(가격, 공사기간등)에 부당한
    점은 없는가
    ⑸ 설계 및 사양서 대로 공사를 시공하기 위하여 적절한 공사입회
    및 업자지도가 행해지고 있는가
    ⑹ 공사재료의 반입, 검수, 관리는 엄정하게 시행되고 있는가
    ⑺ 예산통제는 엄정하게 행해지고 있는가. 또한 예산의 운용은 적절
    한가
    ⑻ 공사의 변경이 있는 경우
    ① 설계, 공법 기타 공사등의 변경내용은 적절한가
    ② 소정의 기준에 따라 신속하게 공사계획의 변경절차가 취해
    지고 있는가
    ③ 공사계약의 변경이 지체없이 행해지고 있는가
    ⑼ 공사에 수반하여 발생하는 소음, 진동, 폐기물 등은 관계법령 및
    지방공공단체의 조례에서 정한 기준에 따라 적합하게 이루어지
    고 있는가

    ⑽ 지역사회와의 연계는 맺어지고 있는가. 또한 고충은 신속적절하


    게 처리되고 있는가
    ⑾ 공사의 검사 및 기기의 설치후의 시험 등은 소정의 기준에 따라
    엄격히 실시되고 있으며, 검수절차는 규정대로 행해지고 있는가
    ⑿ 시운전에 있어서는 관계자의 긴밀한 연락하에 시운전실시계획에
    ⑵ 공정관리 따라 실시되고 있으며, 본격가동으로의 이행이 원활하게 이루어

    -147-
    지도록 배려되고 있는가

    ⑴ 공사공정계획(일정, 작업내용등)은 작업량의 균등화가 감안되어


    효율적 방법에 따라 책정되고 있는가
    ⑵ 공사공정의 진척상황은 충분히 파악되고 있는가
    ⑶ 공사공정의 진척상황과 계획에 차질이 있는 경우에는 적절한 조
    치가 취해지고 있는가

    -148-
    -149-
    -150-
    XBRL [extensible business reporting language]

    요약
    1999년에 미국 워싱턴주의 공인회계사 찰스 호프만(Charles Hoffman)이 중심이 되어 발표한 XML 기반의 언어이다. 기업 내에서 재무정보(재무제표, 내부 회계보고 등)를
    표현하기에 신속하고 정확한 정보 제공과 비용 절감 효과를 기대할 수 있다. (dart.fss.or.kr)

    본문
    재무와 경영, 투자 등 다양한 용도의 정보를 기술할 수 있고, 특히 기업이나 조직 내에서 재무 정보(재무제표, 내부 회계 보고 등)를 표현하는 언어로, 효과적인 생산, 공유
    및 비교를 할 수 있게 하는 기업 정보의 인프라스트럭처이다.

    재무 정보는 연도마다 그리고 조직이나 업종마다 문서 구조와 항목, 계산식 등이 다르다는 특징이 있다. 따라서 기존의 작성 방식으로는 작성 비용이 많이 들고, 공통화나
    재이용이 곤란하다.

    XBRL은 재무 정보의 작성과 유통, 분석, 변환 등에 적합한 XML 기반의 표준 규약을 제정하였고, 이를 적용함으로써 신속하고 정확한 재무 정보의 제공 및 정보 비용의 절
    감 효과를 기대할 수 있다.

    XBRL을 적용하여 재무 정보를 신규 작성을 할 때는 먼저 자사 텍소노미 문서(taxonomy document:분류 문서)를 작성하고, 이것을 기반으로 인스턴스 문서(instance docu
    ment:실례 문서)를 작성한다. 이렇게 작성된 정보를 이용할 때는 XML 관련 기술을 사용해 다양한 용도로 사용할 수 있다.

    XBRL 문서를 소스로, 소스에 대해 필요한 처리를 하여 원하는 세부 정보를 얻거나 분석, 활용이 가능하다. 또한 HTML, PDF, CSV 이외에 XML 형식 등 요구에 따라 다양
    한 형태로 정보를 이용할 수 있다.

    1999년에 미국의 AICPI에서 최초로 채택한 이래로 국제 회계 기준의 설정 주체인 IASB를 비롯해, 재무 정보 서플라이 체인에 관계하는 각종 기업이나 단체가 가입하여 XB
    RL의 표준화와 보급을 전 세계적으로 추진하고 있다.

    국내에서는 '한국CFO협회'가 XBRL 한국지부로서 표준화 작업을 진행하고 있고, 별도의 라이센스 사용비 없이 무료로 사용할 수 있다.

    -151-

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