KTNH Chương Huy Dong Von

KEÁ TOAÙN
NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN

Nội dung:
I. Khái quát nghiệp vụ huy động vốn tại
NHTM.
II. Các phương pháp tính và trả lãi.
III. Kế toán nghiệp vụ tiền gửi.
IV. Kế toán nghiệp vụ phát hành GTCG.
KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN (tt)
TAØI LIEÄU THAM KHAÛO
 Thoâng tö soá 23/2014/TT-NHNN ngaøy 19/8/2014 cuûa

Thoáng ñoác NHNN veà “Hướng dẫn việc mở và sử dụng tài
khoản thanh toán tại tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán”
 Thoâng tö soá 16/2020/TT-NHNN ngaøy 04/12/2020 sửa đổi
Thông tư số 23/2014/TT-NHNN
Thoáng ñoác NHNN veà “Quy ñònh veà tieàn göûi tieát kieäm”
Thoáng ñoác NHNN veà “Quy định về phát hành kỳ phiếu, tín
phiếu, chứng chỉ tiền gửi, trái phiếu trong nước của tổ
chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài”.
I. Khaùi quaùt nghieäp vuï huy ñoäng voán taïi NHTM:
NGUOÀN VOÁN
NÔÏ PHAÛI TRAÛ VOÁN CSH
TIEÀN PH TIEÀN NỢ PT VOÁN VAØ LN TAØI

CAÙC CHÖA SAÛN NÔÏ
GÖÛI GTCG VAY KHAÙC QUYÕ PP KHAÙC
I. Khaùi quaùt nghieäp vuï huy ñoäng voán taïi NHTM (tt):
HUY ĐỘNG VỐN
KHÔNG
THƯỜNG XUYÊN
THƯỜNG XUYÊN
PHÁT HÀNH
TIỀN GỬI TIẾT KIỆM
GIẤY TỜ CÓ GIÁ
KHÔNG KỲ HẠN KHÔNG KỲ HẠN KỲ PHIẾU
CÓ KỲ HẠN CÓ KỲ HẠN TÍN PHIẾU
TRÁI PHIẾU
CHỨNG CHỈ TG
1.1. Voán huy ñoäng thöôøng xuyeân:
1.1.1. Tieàn göûi:
Ñoái töôïng: taát caû caùc toå chöùc, caù nhaân coù nhu
caàu môû vaø söû duïng taøi khoaûn tieàn göûi taïi ngaân
haøng.
Thuû tuïc: khaùch haøng laøm thuû tuïc môû taøi khoaûn
taïi ngaân haøng theo quy ñònh cuûa ngaân haøng.
Muïc ñích: söû duïng caùc dòch vuï cuûa ngaân haøng
hoaëc höôûng laõi.
1.1. Voán huy ñoäng thöôøng xuyeân (tt):
1.1.1. Tieàn göûi (tt):
Phöông thöùc giao dòch: giao dòch treân taøi
khoaûn
Phöông thöùc tính vaø traû laõi: laõi ñöôïc tính vaø
traû vaøo taøi khoaûn (TG khoâng kyø haïn) hoaëc traû
tröïc tieáp cho KH (TG kyø haïn).
Laõi suaát: TG khoâng kyø haïn laõi suaát thaáp, TG
coù kyø haïn laõi suaát cao.
1.1.2. Tieát kieäm:
Ñoái töôïng: chæ aùp duïng cho caù nhaân.
Thuû tuïc: NH laøm thuû tuïc môû soå tieát kieäm cho
khaùch haøng.
Muïc ñích: khuyeán khích KH göûi tieàn tích luõy,
tieàn nhaøn roãi (khoâng kyø haïn) hoaëc höôûng laõi
(coù kyø haïn).
1.1.2. Tieát kieäm (tt):
Phöông thöùc giao dòch: giao dòch treân STK,
moãi khi giao dòch göûi hoaëc ruùt tieàn, KH xuaát
trình CMND vaø STK.
Phöông thöùc tính vaø traû laõi: laõi ñöôïc traû vaøo
STK (TK khoâng kyø haïn) hoaëc traû cho tröïc tieáp
cho KH (TK coù kyø haïn).
Laõi suaát: TK khoâng kyø haïn laõi suaát thaáp, TK
coù kyø haïn laõi suaát cao.
1.2. Voán huy ñoäng khoâng thöôøng xuyeân:
Ñaây laø hình thöùc NHTM phaùt haønh
GTCG ñeå huy ñoäng voán.
* Thuû tuïc:
NHTM phaûi laøm phöông aùn trình pheâ
duyệt tröôùc khi thöïc hieän.
* Caùc tröôøng hôïp phaùt haønh GTCG:
Phaùt haønh ñuùng meänh giaù.
Phaùt haønh coù chieát khaáu.
Phaùt haønh coù phuï troäi.
1.2. Voán huy ñoäng khoâng thöôøng xuyeân (tt):
* Phöông phaùp tính vaø traû laõi:
Laõi tính theo soá dö vaø traû vaøo ñaàu kyø, ñònh kyø
hoaëc cuoái kyø.
* Khi ñeán haïn:
Khi ñeán haïn neáu KH khoâng ñeán NH ñeå thanh toaùn
thì NH seõ chuyeån qua TK thích hôïp vaø NH seõ traû laõi
khoâng kyø haïn cho khaùch haøng theo soá ngaøy göûi thöïc teá.
* Trình baøy treân BCTC:
Giaù trò cuûa GTCG ñöôïc trình baøy theo giaù trò
thuaàn.
1.3. Quy trình huy ñoäng voán aûnh höôûng ñeán KT:
1.3.1. Voán huy ñoäng khoâng kyø haïn:
KH GD laàn ñaàu Giao dòch Taát toaùn
ÑK HSKH KH göûi / ruùt

NH tính laõi cho KH
tieàn
ÑK TK / STK
NH tính – traû KH ruùt tieàn
HT nhaän TG laõi cho KH
Taát toaùn TK / STK
1.3. Quy trình huy ñoäng voán aûnh höôûng ñeán KT:
1.3.2. Voán huy ñoäng coù kyø haïn:
KH Göûi tieàn Ñònh kyø Ñeán haïn
ÑK HSKH (TK) KH nhaän laõi KH ruùt tieàn

Taát toaùn TK / STK
ÑK TK / STK NH tính laõi phaûi
traû (neáu coù) Xöû lyù chuyeån kyø
HT nhaän TG haïn môùi (STK).
Phaân boå CK, PT Taát toaùn vaøo TK
HT laõi (neáu coù) (GTCG)
phaûi traû (GTCG).
II. Caùc phöông phaùp tính laõi:
2.1. Nguyeân taéc keá toaùn:
Chi phí traû laõi ñöôïc haïch toaùn tuaân thuû nguyeân
taéc cô sôû doàn tích vaø nguyeân taéc phuø hôïp.
Ñaûm baûo tính theo thôøi haïn göûi thöïc teá cuûa khaùch
haøng vaø laõi suaát ñaõ thoûa thuaän.
II. Caùc phöông phaùp tính laõi (tt):
2.2. Tính laõi khoâng kyø haïn:
* Coâng thöùc: n
Tieàn laõi tieàn göûi = Di * Nj * Laõi suaát
i =1
Trong ñoù:
Di: Soá dö thöïc teá thöù i
Nj: soá ngaøy duy trì Di
Laõi suaát = laõi suaát bình quaân theo ngaøy.
Tieàn laõi sau khi tính seõ ñöôïc NH traû vaøo taøi
khoaûn cho khaùch haøng.
Ví dụ tính laõi khoâng kyø haïn:
1. Ñaàu thaùng (ngaøy 1): dö coù 40.000.000 đồng
2. Trong thaùng:
a. Ngaøy 3 göûi: 30.000.000 đồng
b. Ngaøy 7 ruùt: 60.000.000 đồng
c. Ngaøy 15 göûi: 70.000.000 đồng
c. Ngaøy 20 göûi: 20.000.000 đồng
d. Ngaøy 24 ruùt: 10.000.000 đồng
3. Laõi suaát: 0,3%/ thaùng. Tính laõi ñeán ngaøy 30
 Tích soá=
 Tieàn laõi=
II. Caùc phöông phaùp tính laõi (tt):
2.3. Tính laõi coù kyø haïn:
* Coâng thöùc:
Tieàn laõi tieàn göûi = Soá dö * kyø haïn * Laõi suaát
Tieàn laõi sau khi tính seõ ñöôïc NH traû cho
KH vaøo ñaàu kyø, ñònh kyø hoaëc cuoái kyø.
III. Keá toaùn nghieäp vuï tieàn göûi:
3.1. Chuẩn mực kế toán và các quy định:
3.1.1. Chuẩn mực kế toán
3.1.2. Các quy định
3.1.3. Trình bày trên BCTC
3.2. Kế toán nghiệp vụ tiền gửi
III. Keá toaùn nghieäp vuï tieàn göûi (tt):
3.1. Chuẩn mực kế toán và các quy định (tt):
3.1.1. Chuẩn mực kế toán
- Chuẩn mực kế toán số 01 – Chuẩn mực chung
- Chuẩn mực kế toán số 22
3.1.2. Các quy định:
 Đảm bảo tính cân đối trên tài khoản tiền gửi
giữa phát sinh Nợ và phát sinh Có
 Phân chia trách nhiệm: Mở TK và Ghi sổ
 Chi phí lãi tiền gửi là chi phí đi vay do đó phải
được chi trả theo thực tế phát sinh, hạch toán
đảm bảo tuân thủ theo nguyên tắc cơ sở dồn
tích và nguyên tắc phù hợp.
3.1.2. Trình bày trên BCTC:
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 22:
 Phân biệt và trình bày tách biệt tiền gửi của
Ngân hàng với tiền gửi của các Ngân hàng
khác và của khách hàng tại Ngân hàng.
 Phân tích các khoản mục Nợ phải trả theo các
nhóm kỳ hạn phù hợp.
 Không được bù trừ bất kỳ khoản mục tài sản
và nợ phải trả với các khoản mục tài sản và
nợ phải trả khác trong BCĐKT
3.2. Phương pháp hạch toán:
3.2.1. Tieàn göûi – Tieát kieäm khoâng kyø haïn:
3.2.1.1. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng:
* Taøi khoaûn söû duïng:
Tieàn göûi KKH VND - 4211
- KH göûi
KH ruùt
- NH traû laõi
TG cuoái kyø
3.2. Phương pháp hạch toán (tt):
3.2.1. Tieàn göûi – Tieát kieäm khoâng kyø haïn (tt):
3.2.1.1. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng (tt):
* Taøi khoaûn söû duïng (tt):
-Taøi khoaûn tieát kieäm KKH VND - 4231: haïch
toaùn töông töï 4211
-Caùc taøi khoaûn khaùc: tieàn maët, tieàn göûi khaùc,
thanh toaùn voán, chi phí laõi (801),….
* Chöùng töø söû duïng:
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ
(kiêm ghi sổ)
Giấy gửi tiền

‾ Phiếu thu
Giấy lĩnh tiền
‾ Phiếu chi
Sổ tiết kiệm (TK)
Séc, UNC, UNT,.. (TG) ‾ Phiếu chuyển khoản
Bảng kê tính lãi ‾ Lệnh thanh toán (TG)
… ‾ …
3.2.1.1. Hạch toán:
- Khi khách hàng gửi tiền:
Nợ: TK thích hợp (TM, TG, TTV)
Có: TK TG, TK của KH (4211/4231)
- Khi khách hàng rút tiền:
Nợ: TK TG, TK của KH (4211/4231)
Có: TK thích hợp (TM, TG, TTV)
- Khi NH trả lãi (trả vào tài khoản):
Nợ: Chi phí lãi – 8010
Có: TK TG, TK của KH (4211/4231)
3.2.2. Tieàn göûi – Tieát kieäm có kyø haïn:
3.2.2.1. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng:
* Taøi khoaûn söû duïng:
Tieàn göûi coù KH VND - 4212 Laõi phaûi traû TG coù KH - 491
- KH nhaän laõi Laõi phaûi traû

KH ruùt KH göûi
- Thoaùi chi cho KH
TG chöa Laõi chöa

ñeán haïn TT ñeán haïn TT
* Löu yù: Neáu TK tieàn göûi – 4212 heát soá dö thì TK

laõi phaûi traû – 4911 phaûi ñöôïc taát toaùn.
3.2.2. Tieàn göûi – Tieát kieäm có kyø haïn (tt):
Laõi traû tröôùc - 3880
Laõi traû - Phaân boå vaøo

chi phí laõi
ñaàu kyø
- Hoaøn laïi
Laõi traû tröôùc
chöa PB heát
-Taøi khoaûn tieát kieäm coù KH VND – 4232: haïch
toaùn töông töï 4212
- Caùc taøi khoaûn khaùc: tieàn maët, tieàn göûi khaùc, thanh
toaùn voán, chi phí laõi (801), thu nhaäp khaùc (709),…
* Chöùng töø söû duïng: töông töï TG – TK khoâng kyø
haïn (khoâng söû duïng chöùng töø cho muïc ñích thanh
toaùn).
3.2.2.2. Haïch toán:
- Khi khách hàng gửi tiền:
Nợ TK thích hợp (TM, TG, TTV): số tiền KH gửi
Có TK TG, TK của KH (4212/4232)
- Khi NH hạch toán lãi phải trả:
Nợ TK Chi phí lãi – 8010: tiền lãi phải trả KH
Có TK Lãi phải trả – 4911/4913
- Nếu trường hợp trả lãi đầu kỳ:
Nợ TK CP chờ phân bổ - 3880: toàn bộ tiền lãi
Có TK thích hợp (1011/ 4211)
- Khi NH phân bổ lãi trả trước (đường thẳng):
Nợ TK Chi phí lãi – 8010: chi phí phân bổ kỳ này
Có TK CP chờ phân bổ – 3880
- Nếu trường hợp trả lãi định kỳ:
Nợ TK Lãi phải trả – 4911/4913: tiền lãi đã dự chi
Nợ TK Chi phí lãi – 8010: tiền lãi thực chi
Có TK thích hợp (4211/ 1011): lãi trả cho KH
- Khi đến hạn thanh toán:
Nợ TK TG, TK của KH (4212/4232): tiền gốc
Nợ TK Lãi phải trả - 4911/4913: tiền lãi đã dự chi
Có TK thích hợp (4211/ 1011): số tiền trả cho
KH bao gồm gốc + lãi
Ñoái vôùi KH göûi tiết kiệm maø khoâng ñeán NH thanh toaùn:
Nhập lãi vào gốc nếu có:
Nợ TK Lãi phải trả – 4913: tiền lãi đã dự chi
Có TK có kỳ hạn – 4232: số tiền lãi nhập gốc
Ñoàng thôøi chuyeån sang kyø haïn töông öùng vaø xöû
lyù nhö moät soå tieàn göûi môùi.
* Tröôøng hôïp KH ruùt tieàn göûi tröôùc haïn:
Tieàn goác: traû ñuû cho KH
Tieàn laõi: traû cho KH theo thoûa thuaän
Neáu TK laõi phaûi traû coøn soá dö: thoaùi chi
Nợ TK Lãi phải trả – 4911/ 4913: số tiền còn lại
Có TK Chi phí lãi – 8010
IV. Kế toán nghiệp vụ phát hành GTCG:
4.1.1. Chuẩn mực kế toán:
Kế toán phát hành GTCG phù hợp với Chuẩn mực
kế toán số 16 “Chi phí đi vay”:
 Chiết khấu GTCG được phân bổ dần để tính vào chi
phí đi vay từng thời kỳ trong suốt thời hạn của GTCG.
 Phụ trội GTCG được phân bổ dần để giảm trừ chi phí
đi vay từng thời kỳ trong suốt thời hạn của GTCG.
 Việc phân bổ chiết khấu hay phụ trội có thể sử dụng
phương pháp lãi suất thực tế hoặc theo phương pháp
đường thẳng (thường sử dụng).
IV. Kế toán nghiệp vụ phát hành GTCG (tt):
4.1.2. Các quy định:
 Chi phí trả lãi được hạch toán tuân thủ nguyên
tắc cơ sở dồn tích và nguyên tắc phù hợp,
4.1.3. Trình bày trên BCTC:
 Giá trị của GTCG được trình bày theo giá trị
thuần.
4.2. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng:
4.2.1 Taøi khoaûn söû duïng:
Meänh giaù GTCG - 4310 Chieát khaáu FH GTCG - 4320
- MG NH
Meänh giaù Chieát khaáu Phaân boå
mua laïi
khi phaùt khi phaùt vaøo CF laõi
- TT khi
haønh GTCG haønh GTCG
ñeán haïn
MG GTCG CK chöa
chöa ñeán haïn phaân boå heát
4.2. Taøi khoaûn – chöùng töø söû duïng (tt):
4.2.1 Taøi khoaûn söû duïng (tt):
Phuï troäi PH GTCG - 4330

Phuï troäi khi
Phaân boå
phaùt haønh
giaûm CF laõi
GTCG
PT chöa
phaân boå heát
4.2.1 Taøi khoaûn söû duïng (tt):
- Taøi khoaûn laõi phaûi traû GTCG - 4921: haïch toaùn
töông töï taøi khoaûn 4911.
- Caùc taøi khoaûn khaùc: tieàn maët, tieàn göûi, thanh
toaùn voán, chi phí laõi (803), laõi traû tröôùc,…
4.2.2 Chứng từ söû duïng:
Chöùng töø tieàn maët: GNT, GRT,…
Chöùng töø chuyeån khoaûn: UNC, PCK, Leänh
thanh toaùn,…
Chöùng töø khaùc: GTCG, Hôïp ñoàng mua
GTCG, baûng keâ laõi,…
4.3. Hạch toán:
* Khi NH phaùt haønh GTCG coù chieát khaáu:
Nợ TK Tiền mặt, TG thích hợp: số tiền thực nhận
Nợ TK CK GTCG – 4320: giá trị chiết khấu
Có TK MG GTCG – 4310: mệnh giá GTCG
4.3. Hạch toán (tt):
* Khi NH phaùt haønh GTCG coù phụ trội:
Nợ TK Tiền mặt, TG thích hợp: số tiền thực nhận
Có TK Phụ trội GTCG – 4320: giá trị phụ trội
Có TK MG GTCG – 4310: mệnh giá GTCG
* Haïch toaùn laõi töông töï tiền gửi coù kyø haïn.
* Định kỳ phân bổ giá trị chiết khấu (tăng chi phí):
Nợ TK CP lãi – 8030: giá trị phân bổ
Có TK chiết khấu GTCG – 4320
* Định kỳ phân bổ giá trị phụ trội (giảm chi phí):
Nợ TK phụ trội GTCG – 4330: giá trị phân bổ
Có TK CP lãi – 8030
hoặc:
Có TK thu nhập khác – 7090
* Khi ñeán haïn thanh toaùn cho KH:
Nợ TK MG GTCG – 4310: mệnh giá GTCG
Có TK thích hợp (4211/ 1011): số tiền trả cho
KH bao gồm mệnh giá + lãi (nếu còn)
* Khi ñeán haïn, neáu KH khoâng ñeán thanh toaùn:
Nợ TK MG GTCG – 4310: mệnh giá GTCG
Có TK phải trả khác – 4599: số tiền trả cho
KH bao gồm mệnh giá + lãi (nếu còn)

KTNH Chương Huy Dong Von

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

KTNH Chương Huy Dong Von

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

KEÁ TOAÙN

NGHIEÄP VUÏ HUY ÑOÄNG VOÁN

 Thoâng tö soá 23/2014/TT-NHNN ngaøy 19/8/2014 cuûa

NÔÏ PHAÛI TRAÛ VOÁN CSH

TIEÀN PH TIEÀN NỢ PT VOÁN VAØ LN TAØI

KHÔNG KỲ HẠN KHÔNG KỲ HẠN KỲ PHIẾU

CÓ KỲ HẠN CÓ KỲ HẠN TÍN PHIẾU

ÑK HSKH KH göûi / ruùt

ÑK HSKH (TK) KH nhaän laõi KH ruùt tieàn

Giấy gửi tiền

- KH nhaän laõi Laõi phaûi traû

TG chöa Laõi chöa

* Löu yù: Neáu TK tieàn göûi – 4212 heát soá dö thì TK

Laõi traû - Phaân boå vaøo

Phuï troäi PH GTCG - 4330

You might also like